Follow up Kunden- und Hauszeitschrift Januar 2018 - MANNHART & FEHR ...
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MANNHART & FEHR TREUHAND AG
follow up
Kunden- und Hauszeitschrift
Januar 2018
Editorial
DAS RAD DREHT SICH WEITER
Editorial1
Qual der Pensionskassenwahl 2
«In einem wankenden Schiff fällt um, wer stillsteht und sich nicht bewegt.»
Ludwig Börne Änderung MWST-Sätze und 6
Teilrevision MWSTG
Im Sinne des vorstehenden Zitats hat sich auch im vergangenen Jahr das Erfordernisse Arbeitgeberkontrollen 8
Rad der Veränderung bei uns weiter gedreht. Im Zentrum stand sicher die bei GAV-Betrieben
Ablösung von Bruno Mannhart durch Simon Fehr, was wir in unserer letzt-
Pflichten des Arbeitgebers 10
jährigen Ausgabe ausführlich gewürdigt haben. Aber auch sonst gibt es
Lohnverarbeitung mit Fokus
wieder einiges zu berichten über uns und über interessante Sachthemen.
auf Teilzeitarbeitsverhältnis
Um unsere geschätzten Kunden auch weiterhin professionell zu betreuen und auch German Tax Center 12
zukünftig Neukunden annehmen zu können, haben wir uns entschieden, einen wei Grenzüberschreitende Steuerberatung
teren Mandatsleiter in unsere Reihen aufzunehmen. Wir sind glücklich, mit Fabian
FABI13
Scherle einen gut ausgebildeten Fachmann gefunden zu haben, der auch in der Re
Indirekte Steuererhöhung
gion Schaffhausen aufgewachsen ist. Mehr zu ihm und zu weiteren neuen Gesich
bei Geschäftsfahrzeugen
tern bei Mannhart & Fehr entnehmen Sie wie gewohnt unserer Rubrik Personal.
Geschäftsausflug 2017 14
Sollten Sie uns im November oder Dezember besucht haben, dann
Pinnwand15
haben Sie sicher bemerkt, dass sich unser Empfang und die Sitzungs
Neue Gesichter, Jubilare und Abschied
zimmer im Umbau befunden haben. Unsere Büroliegenschaft wurde im
Jahr 1988 erbaut und hat somit rund 30 Jahre auf dem Buckel. Da hat
sich eine «Aufhübschung» angezeigt, um allen unseren Besuchern eine
zeitgemässe, einladende und entspannte Atmosphäre für die teilweise
intensiven Besprechungen bieten zu können. Diese Umbauarbeiten sind
natürlich nicht ohne Immissionen vorübergegangen, und wir danken an
dieser Stelle allen unseren Kunden und natürlich auch unseren Mitar
Markus Tanner beitern für das grosse Verständnis, welches sie während der Umbauphase
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follow up Januar 2018 2-3
Berufliche Vorsorge
DIE QUAL DER PENSIONSKASSENWAHL
>>> Editorial
gezeigt haben. Wir hoffen, die Weitere wichtige Punkte, die zu beachten sind:
Verschönerung ist uns gelungen, • Was geschieht mit den laufenden Renten?
und freuen uns, Sie bei nächster Verbleiben die Rentner bei einer Kündigung
Gelegenheit in den neuen Sit beim bisherigen Anbieter, oder wechseln sie
zungszimmern bei uns begrüssen ebenfalls zum neuen Anbieter? Vor allem wenn
zu können. laufende Altersrenten übertragen werden müssen,
kann dies zu Problemen führen (z.B. reicht die
Bei den Sachbeiträgen darf der übertragene Schadenreserve nicht aus, was zu
Dauerbrenner Mehrwertsteuer einem zusätzlichen Finanzierungsbedarf führt,
(MWST) natürlich auch dieses oder es wird auf die Abgabe eines Angebots
Jahr nicht fehlen. Entnehmen verzichtet).
Sie im Beitrag die Neuerungen,
welche per 1.1.2018 beachtet • Vertragsauflösungskosten:
werden müssen. Im Personalbe Wie hoch sind diese ordentlich, und sind all
reich behandelt ein Beitrag die fällig zusätzliche Kosten für eine Teilliquidation
Pflichten der Arbeitgeber bei zu erwarten (z.B. weil freie Mittel bestehen,
der Lohnverarbeitung, und ein welche aufgeteilt werden müssen, falls Rentner
weiterer Artikel beleuchtet die verbleiben)?
Erfordernisse einer Arbeitgeber
kontrolle bei GAV-Betrieben. Roland Städeli ist seit über 20 Jahren im Versi- Eine Marktausschreibung respektive Evaluation der Pensionskassenlösung ist komplex, anspruchsvoll 2. Prüfen des bestehenden Vorsorge-
Das Thema Steuern darf cherungswesen tätig. Nach seinem Studium an der und hat viele Elemente, die zu beachten sind. Trotzdem sollte man sich davon nicht abschrecken konzepts
selbstverständlich auch nicht Universität Zürich (lic. oec.) war er als Unterneh- lassen und periodisch eine Überprüfung des Preis-Leistungs-Verhältnisses durchführen. Im Rahmen einer Evaluation des Anbieters ist
fehlen und ist mit zwei Beiträgen mensberater für mittlere und grössere Firmen im vorgängig auch zu überprüfen, ob das beste
vertreten. Die Auswirkungen Bereich der beruflichen Vorsorge bei einer grossen Der Markt der beruflichen Vorsorge ist stark in Bewegung, und dies nicht erst seit der Ablehnung hende Vorsorgekonzept (Alters-, Invaliditäts- und
und erste Erfahrungen zu FABI schweizerischen Versicherungsgesellschaft tätig. der Altersvorsorge 2020. Themenbereiche wie Langlebigkeit (Umwandlungssätze, Altersstruktur eines Hinterlassenenleistungen) immer noch dem
bei Geschäftsfahrzeugen sind für Vor rund 15 Jahren wechselte er in die unabhängige Betriebs), Tiefzinsphase, Vollversicherungslösung oder teilautonome Lösung, Kostenunterschiede Bedarf entspricht. Eine solche Überprüfung ist
breite Kreise von grossem Inter Beratung als Versicherungsbroker. (Risikoprämie, Verwaltungskosten), Digitalisierung etc. stehen im Fokus. nicht nur an eine Evaluation des Anbieters ge
esse. Anhand von ausgewählten knüpft, sondern sollte periodisch auch unabhän
Beispielen zeigen wir Ihnen kan Roland Städeli Er ist Partner und Geschäftsführer der CONVIDA AG. Nachfolgend greifen wir die wichtigsten Themenbereiche auf, die bei einem Vergleich von Pensions- gig davon erfolgen.
tonale Unterschiede. Und auch kassenlösungen im Zentrum stehen.
dieses Jahr haben wir einen Autor Das Vorsorgekonzept hängt im Wesentlichen von
für einen Gastbeitrag gewinnen 1. Bestimmungen im bestehenden Anschlussvertrag den Zielvorstellungen und der Mitarbeiterstruk
können. Es ist dies Roland Städeli Unternehmen, welche keine firmeneigene Pensionskasse besitzen, Zuerst ist zu überprüfen, per wann ein Vertrag kündbar ist und mit welcher Kündigungsfrist. Ordent tur ab (Zivilstand, Altersstruktur, Einkommen,
von der CONVIDA AG, der die schliessen sich zur Durchführung der beruflichen Vorsorge üblicherweise licherweise liegen die Kündigungsfristen bei sechs Monaten (30. Juni), einzelne Anbieter haben diese Budget etc.).
zweite Säule beleuchtet. einer Sammel- oder Gemeinschaftsstiftung an. Es lohnt sich, auch wenn in ihren Verträgen bereits auf drei Monate verkürzt.
man die Qual der Wahl hat, einen Anschlussvertrag in Bezug auf das Das Vorsorgewerk ist bei der Festlegung des
Wir wünschen Ihnen informative Preis-Leistungs-Verhältnis periodisch zu überprüfen (alle 3 bis 5 Jahre). Bei einer Evaluation empfehlen wir, beim bestehenden Anbieter eine Kündigungsfrist-verkürzung Konzepts grundsätzlich frei, sofern die gesetzli
und interessante Erkenntnisse bis 30. September einzuholen (die Erfahrung zeigt, dass eine saubere Evaluation und ein Entscheid chen Bestimmungen wie Angemessenheit, Kol
bei der Lektüre unserer neuesten bis zum 30. Juni meistens unrealistisch ist). lektivität, Gleichbehandlung und Planmässigkeit
Ausgabe. eingehalten werden.
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Berufliche Vorsorge
DIE QUAL DER PENSIONSKASSENWAHL
VOLLVERSICHERUNGSLÖSUNGEN TEILAUTONOME LÖSUNG «INDIVIDUELLE» VERMÖGENSANLAGE
MITTELS SAMMELSTIFTUNGSANSCHLUSS
MODELL Sicherheit Leistung Simulation einer eigenen Pensionskasse
Kapitalschutz Verzinsung mittels Sammelstiftungsanschluss
Garantien Kosten
Lebensversicherer Lebensversicherer
(volle oder teilweise
Rückversicherung)
Sammelstiftung ammel-
S
stiftung
3. Anlageformen in der Welt der Sammel- und Gemeinschafts 5. Verzinsung der Altersguthaben
stiftungen Der vom Bundesrat festgelegte Mindestzinssatz auf BVG-
VORTEILE • Kapital-, Mindestzins-, • Trennung von Vermögensanlage • Hohe Transparenz
Es bestehen im Wesentlichen drei Anlageformen. Zusätzlich zu den nach Altersguthaben liegt aktuell bei 1,0%.
Liquiditätsgarantie und Versicherung • Mitspracherecht
folgend beschriebenen Möglichkeiten gibt es heute auch Angebote, welche Wichtig für den einzelnen Versicherten ist die effektiv • Keine Unterdeckung möglich • Höhere Transparenz betreffend • «Individuelle» Gestaltung der Anlage
die Vermögensanlage auf Ebene jedes einzelnen Versicherten ermöglichen gewährte Verzinsung (Überschuss bei den Vollversiche (d.h. keine Sanierungsmassnahmen Vermögensanlage strategie entsprechend der Risikofähigkeit
notwendig) • Zum Teil tiefere Risikokostenprämien des Vorsorgewerks
(sogenannte 1e-Lösungen). rungslösungen und Mehrverzinsung bei den teilautonomen
• Geringerer Aufwand möglich • Direkte Partizipation des Vorsorgewerks
Lösungen). • Höhere Verzinsung möglich (abhängig am Anlageerfolg
Es ist wichtig, die Unterschiede sowie die Vor- und Nachteile zu kennen. Vergleicht man die durchschnittliche Verzinsung über die von der finanziellen Lage der Stiftung,
Höhe der Wertschwankungsreserven)
Nachfolgende Übersicht auf Seite 5 zeigt die wesentlichen Unterschiede. letzten zehn Jahre, sind nur unwesentliche Unterschiede
zwischen den verschiedenen Anbietern festzustellen. NACHTEILE • Kein Mitspracherecht bei der • Kein Mitspracherecht bei der • Unterdeckung möglich (Sanierungs
• Vollversicherungslösungen: Vermögensanlage Vermögensanlage massnahmen müssen evtl. aufgrund der
• Geringere Transparenz • Unterdeckung möglich (evtl. Grösse schneller umgesetzt werden)
Im Moment gibt es noch sechs Versicherer auf dem Markt, welche In den letzten Jahren war ersichtlich, dass teilautonome
• Tiefere Verzinsung möglich Sanierungsmassnahmen, eingeschränkte • Keine Kapital- und Zinsgarantie
Vollversicherungsmodelle anbieten. Die Garantie (100%ige Kapitalerhal Stiftungen z.T. deutlich höhere Verzinsungen gewährt • Tieferer Umwandlungssatz Flexibilität, Teilliquidation) • Langlebigkeitsbeitrag zur Ausfinanzierung
tungsgarantie) steht im Vordergrund. Die Angebote werden aber deutlich haben als Vollversicherungslösungen (im letzten Jahr ist möglich • Keine Kapital- und Zinsgarantie des Umwandlungssatzes möglich
• Höhere Risikokostenprämie • Je nach Anbieter Einkauf in die • Höherer Aufwand (Vorsorgekommission
restriktiver (z.T. Ablehnungen wegen ungünstiger Altersstruktur), und die die Differenz aber wieder etwas kleiner geworden).
möglich (evtl. Preis für die Garantie) Wertschwankungsreserven (oder agiert analog zu einem Stiftungsrat)
Risikokostenprämie liegt aktuell in den meisten Fällen höher als bei den • Möglicher Zinsrisikoabzug bei umgekehrt Verwässerung, wenn ohne
teilautonomen Lösungen. 6. Rentenumwandlungssatz Vertragskündigung in den ersten Einkauf viele Neuzugänge von Verträgen)
fünf Vertragsjahren
Der Rentenumwandlungssatz ist derjenige Wert, mit welchem
• Teilautonome Lösung: bei der Pensionierung das vorhandene Alterskapital in eine
Die Vermögensanlage erfolgt auf Ebene der Stiftung (keine Garantie einer lebenslange Rente umgewandelt wird. Hier sind deutliche
Lebensversicherungsgesellschaft). Die Leistung steht im Vordergrund Unterschiede zwischen den einzelnen Modellen (Vollversi 8. Weitere Faktoren 9. Fazit Die CONVIDA AG bietet
(Verzinsung, Umwandlungssatz, Kosten). cherung und teilautonome Lösung) ersichtlich. Es gibt noch weitere Punkte, die wesentlich sein können Eine periodische Überprüfung unabhängige Beratung und
(je nach Struktur des Vorsorgewerks). Es bestehen z.T. und Evaluation der Vorsorgelösung Betreuung aus einer Hand in
• Individuelle Vermögensanlage: Auf den obligatorischen Guthaben gilt grundsätzlich weiter Unterschiede zwischen den Definitionen in den Reglemen lohnt sich. Damit erreicht man ein allen Versicherungsfragen
Dies entspricht der Simulation einer firmeneigenen Pensionskasse mit hin der gesetzliche Umwandlungssatz von 6,8%. Auf den ten. Die Anbieter haben sich aber in den letzten Jahren stark optimales Preis-Leistungs-Verhältnis an. Von der Analyse über die
eigener Bilanz und Erfolgsrechnung auf Ebene des einzelnen Anschlusses. überobligatorischen Guthaben reduzieren Vollversicherungs angenähert: und besitzt Gewähr, dass die Vorsor Planung bis hin zur Realisie-
Ein solcher Lösungsansatz ist für grosse Vorsorgewerke mit einer entspre lösungen diesen auf ca. 5%. Bei teilautonomen Lösungen gelösung dem Bedarf entspricht. rung der auf die individuel-
chenden Risikofähigkeit und -bereitschaft allenfalls eine Option. ist ersichtlich, dass dieser in Richtung 6% geht. • Lebenspartnerrente: Anspruchsbedingungen len Bedürfnisse der Kunden
gemäss Reglement ausgerichteten Lösungen.
4. Sicherheit der Stiftung und Deckungsgrad Unseres Erachtens wird es in diesem Bereich noch weitere • Begünstigungsregelung auf Todesfallkapitalien
Der Deckungsgrad und seine Entwicklung geben ein Indiz über den Stand Veränderungen geben. Der versicherungstechnisch korrekte • Teilpensionierung: Anzahl maximal möglicher
und die Sicherheit einer teilautonomen Stiftung. Die grösseren Stiftungen Umwandlungssatz liegt nach den neusten technischen Schritte, Mindestpensumsreduktion
weisen per 30.9.2017 ca. einen Deckungsgrad zwischen 108% und 115% Grundlagen BVG2015 mit einem technischen Zinssatz • Aufschub der Pensionierung: Mit oder ohne
auf. Nach dem Einbruch im Jahr 2008 (viele gerieten damals in eine von 1,5% in der Region von 5%. Sparbeiträge möglich?
Unterdeckung) haben sich die Deckungsgrade bis Ende 2014 wieder erholt • Unbezahlter Urlaub: Weiterversicherung der
und sind seither relativ konstant geblieben. 7. Risikoprämien, Verwaltungskosten Risikoleistungen möglich? CONVIDA AG
Der Kostenfaktor ist ein wesentliches Element (in der Regel • Einkauf in die Pensionskasse: Kommt die Ein- Neuhauserstrasse 8
Zusätzlich zum reinen Deckungsgrad ist zu beachten, wie eine Stiftung werden die Kosten vom Arbeitgeber und von den Arbeitneh kaufssumme im Todesfall wieder separat als 8500 Frauenfeld
ihre Rückstellungen berechnet und in diesem Bereich v.a. der angewendete mern zu je 50% getragen). Es sind deutliche Unterschiede zusätzliches Todesfallkapital zur Auszahlung? T: +41 52 728 07 70
technische Zinssatz. Die meisten Sammel- und Gemeinschaftsstiftungen zwischen den verschiedenen Anbietern ersichtlich (abhängig • Anspruch auf Erwerbsunfähigkeitsleistungen: T direkt: +41 52 728 07 72
bewegen sich aktuell bei einem technischen Zinssatz von 2-2,5%. Je tiefer vom Grundtarif, Schadenverlauf etc.), und es besteht z.T. ab 40% oder bereits ab 25% Arbeitsunfähig- E-Mail: r.staedeli@convida.ch
dieser ist, umso vorsichtiger und sicherer bilanziert die Stiftung. grosses Optimierungspotenzial. keit? www.convida.ch
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follow up Januar 2018 6-7
Mehrwertsteuer
ÄNDERUNG MEHRWERTSTEUERSÄTZE
PER 1. JANUAR 2018 UND TEILREVISION
DES MEHRWERTSTEUERGESETZES
Neue Mehrwertsteuersätze ab 1. Januar 2018 Neuregelung für Gemeinwesen
Anfang nächsten Jahres setzen sich die Mehrwertsteuersätze aus verschie Die Limite steuerbarer Leistungen an Nichtge
denen Gründen neu zusammen. Die IVZusatzfinanzierung läuft Ende meinwesen für die obligatorische Steuerpflicht
2017 aus. Dafür wird ab nächstem Jahr die 2014 angenommene Vorlage bei Dienststellen von Gemeinwesen wird von
«Finanzierung und Ausbau der Bahninfrastruktur (FABI)» mittels Mehr CHF 25 000.– auf CHF 100 000.– pro Jahr
wertsteuer finanziert. Die Mehrwertsteuersätze sinken wie folgt: erhöht. Zur Bestimmung der Steuerpflicht ist
demnach nur noch der Umsatz aus steuerbaren
Alt Neu Leistungen an Nichtgemeinwesen massgebend.
Normalsatz 8,0% 7,7%
Reduzierter Satz 2,5% 2,5% Die Steuerausnahme von Leistungen zwischen
Patrick Schweizer
Sondersatz für Beherbergungsleistungen 3,8% 3,7% Gemeinwesen wird erheblich ausgedehnt. Bei
entsprechender Rechtsgestaltung unterliegen
Konsumenten in der Schweiz haben Massgebend für den anzuwendenden Steuersatz ist der Zeitpunkt respek Leistungen zwischen Gemeinwesen der MWST
per 1. Januar 2018 Grund zur Freude. tive der Zeitraum der Leistungserbringung. damit nicht mehr.
Mit dem Jahreswechsel sinkt die
Mehrwertsteuer in der Schweiz Anpassung des Mehrwertsteuergesetzes per 1. Januar 2018 Margenbesteuerung für Kunstgegen-
erstmals. Und zwar von 8% auf 7,7%. Die Teilrevision des Mehrwertsteuergesetzes tritt ebenfalls per 1. Januar stände, Sammlerstücke und Antiqui-
Grund für die Änderung ist die im 2018 in Kraft und umfasst verschiedene Änderungen im Bereich täten
September 2017 an der Urne ge- Steuerpflicht, Steuerausnahmen und Verfahren. Für einen Grossteil der Mit der Revision wird die Margenbesteuerung
scheiterte Reform der Altersvorsorge. inländischen Unternehmen bringt die Teilrevision keine wesentlichen für Kunstgegenstände, Sammlerstücke und
Doch das ist nicht die einzige Ände- Änderungen mit sich. Steuerbedingte Wettbewerbsnachteile sollen aber Antiquitäten für den Wiederverkauf, die mit der
rung betreffend die Mehrwertsteuer. zugunsten der Schweizer Unternehmen abgebaut werden. Einführung des MWSTG abgeschafft wurde,
unter leicht geänderten Anforderungen wieder
Dank einer vom Parlament beschlos- Erweiterte obligatorische Mehrwertsteuerpflicht aufgrund des eingeführt.
senen Revision werden elektronische weltweiten Umsatzes
Zeitungen, Zeitschriften und Bücher Ab 1. Januar 2018 wird zur Beurteilung der Steuerpflicht nicht mehr bloss Ziel ist die Vermeidung einer Unterbesteuerung
ab 2018 wie die gedruckten Ausga- auf den Umsatz im Inland, sondern auf den weltweiten Umsatz eines von Gegenständen, die ohne Mehrwertsteuer vor
ben zum reduzierten Satz besteuert. Unternehmensträgers abgestellt. Beträgt der weltweite Umsatz mehr als 1995 auf den Markt gekommen sind und nach
Gleichzeitig müssen mehrere Zehn- CHF 100 000.–, ist die obligatorische Steuerpflicht grundsätzlich gegeben. der heutigen Regelung dem fiktiven Vorsteuer Onlinemedien
tausend Unternehmen neu Mehr- Nicht zu berücksichtigen für die Umsatzgrenze sind von der Steuer aus abzug unterliegen. Der reduzierte Steuersatz von 2,5% findet neu auch auf kostenpflichtige Onlineaus
wertsteuer zahlen, weil künftig der genommene Leistungen. Erzielt ein Unternehmen also im Inland zwar gaben von Zeitschriften, Zeitungen und Büchern Anwendung.
weltweit erwirtschaftete Umsatz weniger als CHF 100 000.–, aber weltweit mindestens CHF 100 000.– Fiktiver Vorsteuerabzug
massgeblich ist für die Steuerpflicht. Umsatz, so kann es neu ab dem ersten Franken Umsatz steuerpflichtig in Der fiktive Vorsteuerabzug ist neu auch beim Versandhandel
der Schweiz werden. Eine Anmeldung bei der Eidg. Steuerverwaltung Erwerb von Betriebsmitteln und ungebrauchten Neu sollen zudem Versandhandelsunternehmen, welche mit einfuhrsteuerfreien
zwecks Eintragung ins Steuerregister ist dann obligatorisch. Der Bundes Waren von nicht steuerpflichtigen Leistungser Kleinsendungen einen Umsatz von mindestens CHF 100 000.– pro Jahr erzielen,
rat rechnet mit schätzungsweise 30 000 zusätzlichen Steuerpflichtigen. bringern möglich, sofern diese für die Verwen MWSTpflichtig werden. Dies allerdings erst ab Januar 2019.
dung im steuerbaren Bereich vorgesehen sind.
Steuervertreter in der Schweiz Weitere Änderungen bei der Teilrevision des MWSTG wie zum Beispiel die Definition
Steuerpflichtige Personen ohne Wohn oder Geschäftssitz in der Schweiz haben Beim Export gebrauchter Gegenstände (z.B. eng verbundener Personen, Beginn und Ende der Steuerpflicht oder organisatorische
nota bene
für die Erfüllung ihrer Verfahrenspflichten eine Schweizer Mehrwertsteuer Autohandel) ist ab dem 1.1.2018 der bereits vor Massnahmen bei steuerbaren TakeawayLeistungen sind gegebenenfalls zu überprüfen.
MWST-Brancheninfos finden sie auf:
Vertretung zu bestimmen. Wir bieten diese Dienstleistungen an und unterstützen genommene fiktive Vorsteuerabzug nicht mehr
www.estv.admin.ch/mwst/aktuell
die ausländischen Unternehmen bei deren Geschäftstätigkeit in der Schweiz. rückgängig zu machen. Für weitergehende Auskünfte stehen wir Ihnen gerne zur Verfügung.
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Gesamtarbeitsvertrag
ERFORDERNISSE ARBEITGEBERKONTROLLEN
BEI GAV-BETRIEBEN
Die korrekte Lohneinstufung sichtlich, vollständig, geordnet und fristgerecht bereitzustellen. Dies
Die Berufsaus- und -weiterbildung sowie die Praxiserfahrun erleichtert die Prüfarbeit für alle Beteiligten.
gen sind massgebend für die Lohneinstufung eines dem GAV
unterstellten Arbeitnehmers. Die Nachweise sind in einem Übliche Unterlagen, die bei einer Arbeitgeberkontrolle verlangt werden:
übersichtlichen Personaldossier zu sammeln und die Lohn • Personaldossier mit den Nachweisen über Berufsausbildung,
einstufung gemäss GAV zu dokumentieren. Weiterbildung und Praxiserfahrung
• Arbeitsvertrag
Ruth Siegenthaler Mitglieder des Arbeitgeberverbandes werden über allgemein • Personalstammblatt mit Lohnklasseneinteilung
verbindlich erklärte Lohnerhöhungen und andere Anpas • Lohnabrechnungen pro Monat
sungen im GAV automatisch informiert. Nichtmitglieder • Kumulativjournale
müssen sich diese Informationen selber beschaffen und stetig • Stundenrapporte
darum bemüht sein, dass sie rechtzeitig über die Neuerungen • Übersicht der Arbeitsstunden
Bescheid wissen für die fristgerechte Umsetzung. • Spesenabrechnungen
• Abrechnungen Vollzugskostenbeiträge
Die umfassende Arbeitszeitkontrolle • AHV/SUVA-Abrechnungen
Der Arbeitgeber ist verpflichtet, eine Arbeitszeitkontrolle • Anschlussvertrag mit der BVG-Vorsorgeeinrichtung
zu führen. Schliesslich bildet diese die Grundlage für • Police Krankentaggeldversicherung
die Erstellung der Lohnabrechnung und ist deshalb sehr
wichtig. Aus der Übersicht der Arbeitsstunden ist z.B. er Am Tag der Kontrolle sollte man für das Interview und die Auskunfts
Maria Preisig
sichtlich, wann Überstunden, Abend- oder Nachtstunden erteilung zur Verfügung stehen. Ein kooperatives, offenes und freund
angefallen sind, wann es zu bezahlten oder unbezahlten liches Verhalten wirkt sich positiv aus und unterstützt den Prüfer bei
Absenzen gekommen ist oder ob die Ruhetage eingehalten seiner Arbeit.
Gute Vorbereitung ist das A und O Was ist ein GAV? worden sind.
einer reibungslosen Arbeitgeber- Es ist ein Vertrag zwischen Gewerkschaften/Arbeitgeberverbänden und einem Arbeit Sorgen Sie heute schon dafür, dass Sie einer Prüfung gelassen entge
kontrolle. Wer von Beginn weg geber. Der GAV regelt die Arbeitsbedingungen und das Verhältnis der GAV-Parteien. Die übersichtliche Lohnabrechnung gensehen können. Stellen Sie Ihre Fragen zum GAV jetzt. Wussten
die massgebenden Bestimmungen Der GAV ist im Gesetz in Art. 356 Abs. 1 OR definiert. Die aus der Arbeitszeitkontrolle ermittelten Stunden sind in Sie, dass Ihr Branchenverband unentgeltlich Auskunft erteilt und
beachtet und richtig umsetzt, hat der Lohnabrechnung mit den korrekten Lohnwerten abzu oft auch Merkblätter und Vorlagen bereithält, beispielsweise für den
nichts zu befürchten. Genau hier Ist der Betrieb einem GAV unterstellt? rechnen. Wichtig ist, dass die Stundenangaben fehlerfrei und Arbeitsvertrag und die Zeiterfassung? Benötigen Sie Unterstützung bei
beginnt aber die grosse Herausfor- Der Betrieb wird nicht darüber informiert, dass er einem GAV unterstellt wird. Er muss rechtzeitig an die Lohnbuchhaltung weitergegeben werden. der Umsetzung der geltenden GAV-Bestimmungen, oder wünschen
derung. Allgemeinverbindlich erklär- dies selber erkennen. Überstunden, Abend- oder Nachtstunden sind separat auszu Sie ein Gutachten? Wir unterstützen Sie gerne und begleiten Ihren
te Gesamtarbeitsverträge (AVE GAV) • Gibt es einen GAV für die Tätigkeit, die ausgeführt wird? weisen und mit Zuschlag auszuzahlen. Betrieb bei Bedarf auch durch die Buchkontrolle.
enthalten eine Vielzahl von Bestim- • Ist der GAV im Gebiet der ausgeführten Tätigkeit gültig?
mungen, die für Arbeitnehmer und • Ist der Betrieb Mitglied des Arbeitgeberverbandes, der Vertragspartei eines GAV ist? Auslagenersatz und Reisezeit
Arbeitgeber dieser Branche gelten. • Hat sich der Betrieb freiwillig dem GAV seiner Branche angeschlossen? Im GAV werden bei auswärtiger Arbeit die Reisezeit sowie
Es ist unerlässlich, sich die grund die Spesenvergütungen geregelt. Entsprechend muss auch
nota bene
legenden Kenntnisse anzueignen. Sind die Beschäftigten einem GAV unterstellt? in diesen Punkten sichergestellt werden, dass ein Nach
www.gav-service.ch/
Lernende unterstehen nicht dem GAV, sondern dem Berufsbildungsgesetz, dem Obli weis erbracht werden kann über die korrekte Umsetzung
Die Datenbank mit zahlreichen GAV
gationenrecht (OR) und dem Arbeitsgesetz (ArG). Arbeitnehmer in geschäftsleitender dieser Bestimmungen.
Funktion können unter Umständen vom Geltungsbereich eines Gesamtarbeitsvertrages
http://www.entsendung.admin.ch/
ausgenommen sein. Die Arbeitgeberkontrolle
Informationen für Betriebe mit Sitz
Sobald dem Betrieb die Durchführung einer Kontrolle
im Ausland, die Arbeitnehmende
angekündigt worden ist, dürfen an die Arbeitnehmer keine
in den Geltungsbereich dieses GAV
Nachzahlungen irgendwelcher Art mehr geleistet werden.
entsenden
Die vom Kontrollorgan verlangten Unterlagen sind über
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follow up Januar 2018 10 - 11
Pflichten des Arbeitgebers
LOHNVERARBEITUNG MIT FOKUS
AUF TEILZEITARBEITSVERHÄLTNIS
Das Gesetz definiert die Teilzeitarbeit als «regelmässige Leistung von
stunden, halbtage oder tageweiser» Arbeit (Art. 319 Abs. 2 OR). In
der Regel wird ein dem Pensum entsprechender Monatslohn verein ABZÜGE VOM BRUTTOLOHN: AHV/IV/EO/ALV
bart. Häufig entstehen in der Praxis jedoch Missverständnisse bei einer AHV/IV/EO: 5,125%
ALV: 1,1% (bis Jahreslohn 148 200.–), danach 0,5%
Stundenlohnvereinbarung. Zu beachten ist, dass auch Angestellte
Beitrag Arbeitnehmer/Arbeitgeber zu je 50%
im Stundenlohn Anspruch auf realen Ferienbezug von mindestens ACHTUNG: EO-Taggelder sind sozialversicherungspflichtig, Unfall- und
vier Wochen pro Dienstjahr sowie auf Lohnfortzahlung bei unver Krankentaggelder sind jedoch von dieser Pflicht ausgenommen.
schuldeter Verhinderung der Arbeit haben. Wenn das Betriebsregle
ment einen Anspruch auf einen 13. Monatslohn vorsieht, so gilt dies Berufsunfallversicherung
Ariane Mächler Oliver auch für Angestellte im Stundenlohn. Prozentsätze variieren je nach Arbeitsweg gilt als berufsunfall-
Schönsleben Versicherung und Branche versichert, wenn das Arbeitsvolumen
(grössere Gefahren=höhere Prämie) bei demselben Arbeitgeber unter
In der Praxis kommt es häufig vor, dass bei Teilzeitarbeitnehmern meh Bezahlung 100% durch Arbeitgeber 8 Wochenstunden liegt
rere Arbeitsverhältnisse bestehen. Bei diesen Mehrfachbeschäftigungen
Für die Teilzeitarbeit gelten grundsätzlich können namentlich Probleme im Zusammenhang mit Treuepflicht Nichtberufsunfallversicherung
die gleichen arbeits-, arbeitsvertrags- und verletzungen und der Einhaltung der gesetzlichen Höchstarbeitszeit Prozentsätze variieren je nach Versichert nur bei einem Arbeits-
Versicherung pensum von mind. 8 Wochenstunden
sozialversicherungsrechtlichen Bestim- entstehen. Deshalb empfiehlt es sich, vertraglich festzuhalten, ob und
Bezahlung 100% durch Arbeitneh-
mungen wie für die Vollzeitbeschäftigung. welche Arbeiten für Dritte erlaubt oder anzeigepflichtig sind. mer (oder für den Arbeitnehmer
Allerdings ergeben sich aus der zeitlich ein- vorteilhaftere Regelung)
geschränkten Arbeit gewisse Besonderhei- Nachfolgend aktuelle Hinweise für die Lohnverarbeitung bei Ange
ten, denen Arbeitgeber Beachtung schenken stellten im Monats sowie im Stundenlohn (Regelung nach OR, bei Krankentaggeld
sollten. GAVunterstellten Arbeitsverhältnissen sind Abweichungen möglich): Prozentsätze variieren je nach Versicherung, Beitrag Arbeitnehmer/
Arbeitgeber zu je 50% (oder für den Arbeitnehmer vorteilhaftere Regelung)
Berufliche Vorsorge (BVG)
Zwingend, sobald Bruttoverdienst über CHF 21 150.–/Jahr (Eintrittsschwelle)
BRUTTOLOHN Höchstlohn: CHF 84 600.–
Monatslohn (Anstellung Stundenlohn Koordinationsabzug: CHF 24 675.–
100% oder weniger) Koordinierter Lohn: min. CHF 3 525.– / max. CHF 59 925.–
Prämienbefreiung bei Krankheitsdauer von über 90 Tagen bis Ende der
Ferien Arbeitsunfähigkeit
Ferienanspruch im Monats- Ferienanteil muss separat ausgewiesen Beitrag Arbeitnehmer/Arbeitgeber zu je 50% (oder für den Arbeitnehmer
lohn inbegriffen werden vorteilhaftere Regelung)
bei 4 Wochen Ferien: 8,33%
bei 5 Wochen Ferien: 10,64% Quellensteuer
bei 6 Wochen Ferien: 13,04%
Pflicht bei Wohnsitz in der Schweiz bei B- oder L-Bewilligung
Befreit, wenn mit Schweizer Ehepartner oder Ehepartner mit C-Bewilligung
13. Monatslohn verheiratet
Vertraglich vereinbart Freiwillig (Zuschlag 8,33% auf Steuersatz wird bestimmt durch Lohnhöhe, Konfession, Anzahl Kinder
Stundenlohn) sowie Erwerbstätigkeit des Ehepartners (kantonal unterschiedliche Sätze)
Kinderzulagen Grenzgängersteuer
Anspruchsberechtigt ist der sorgeberechtigte Elternteil ab einem monatli- Zwingend tägliche Heimreise über die Grenze! Besteuerung in der Schweiz
chen Mindesteinkommen von CHF 587.–. Es gelten kantonal unterschiedlich nach Massgabe des jeweiligen Doppelbesteuerungsabkommens (z.B.
hohe Zulagen. Deutschland 4,5%).
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follow up Januar 2018 12 - 13
GERMAN TAX CENTER Finanzierung und Ausbau der Bahninfrastruktur (FABI)
GRENZÜBERSCHREITENDE INDIREKTE STEUERERHÖHUNG
STEUERBERATUNG BEI GESCHÄFTSFAHRZEUGEN
DEUTSCHLAND–SCHWEIZ
Seit über 20 Jahren beraten wir in Mit der Volksabstimmung vom 9. Februar 2014 wurde die FABI-Vorlage angenom-
enger Zusammenarbeit mit unserem men. Dies hat zur Folge, dass seit dem 1. Januar 2016 nur noch ein plafonierter
Partnerbüro in Singen Privatperso- Betrag für die Fahrtkosten zwischen Wohn- und Arbeitsstätte in Abzug gebracht
nen sowie kleine und mittelständi- werden kann. Dieser beträgt CHF 3 000.– bei der Direkten Bundessteuer Auf kan-
sche Unternehmen in steuerlichen tonaler Ebene wurde in unserer Region der Abzug wie folgt begrenzt: Schaffhausen
Fragestellungen. Unsere Zusammen- CHF 6 000.–, Thurgau CHF 6 000.–, Zürich (wirksam ab 2018) CHF 5 000.–.
arbeit hat sich aufgrund der immer
stärkeren wirtschaftlichen Verflech-
tungen zwischen Deutschland und
der Schweiz in den letzten Jahren Fabienne Jetzer
noch einmal stark intensiviert. Geschäftsfahrzeug Ja oder Nein? Beispiel Wohnort Schaffhausen/Arbeitsort Zürich
Für Mitarbeitende, welchen ein Geschäfts Mitarbeiter mit Geschäftswagen
fahrzeug zur Verfügung steht, gilt die gleiche Es wird angenommen, der Mitarbeiter pendelt das ganze Jahr
Regel wie bisher: als Privatanteil sind 9,6% (240 Arbeitstage) zwischen Schaffhausen und Zürich, was einem
(0,8% pro Monat) des Kaufpreises ohne MWST Arbeitsweg von 50 km pro Fahrt entspricht. Daraus ergibt sich
anzurechnen. Der Privatanteil muss im Lohn folgende Rechnung:
ausweis berücksichtigt werden. Der private
Anteil der Nutzung wird mit der Deklaration Direkte Bundessteuer:
auf dem Lohnausweis abgegolten. Dem Arbeitsweg: 50 km × 2 × CHF 0.70/km × 240 CHF 16 800.–
Unser Leistungsangebot Arbeitnehmer stehen somit keine weiteren abzüglich Maximalabzug FABI CHF –3 000.–
Die Schwerpunkte unserer Beratungskompetenz Abzüge für seinen Arbeitsweg zu. Steuerbare Einkommenskomponente CHF 13 800.–
bei grenzüberschreitenden Fragestellungen um
fassen unter anderem folgende Dienstleistungen: Für Mitarbeiter mit Aussendiensttätigkeit Kanton Schaffhausen:
muss neu der prozentuale Anteil Aussendienst Arbeitsweg: 50 km × 2 × CHF 0.70/km × 240 CHF 16 800.–
Privatpersonen auf dem Lohnausweis deklariert werden. abzüglich Maximalabzug FABI CHF –6 000.–
M&F und Spitznagel & Kollegen • Wohnsitzwechsel mit oder ohne Beibehaltung Konkret bedeutet dies, dass eine zusätzliche Steuerbare Einkommenskomponente CHF 10 800.–
eines Zweitwohnsitzes in Deutschland steuerliche Korrektur des geldwerten Vorteils
• Internationaler Wochenaufenthalter für den Arbeitsweg anfällt. Mit anderen Aussendienstmitarbeiter mit Fahrzeug
Unsere Partner/Team • 60TageRegelung Worten: Eine weitere Einkommenskom Der Arbeitgeber hat den prozentualen Anteil des Aussendienstes
Mit Spitznagel & Kollegen, unserem Partner Informationen dazu können Sie gerne auf • Erstellen von Steuererklärungen ponente ist zu versteuern, was je nach Ge im Lohnausweis des Angestellten zu deklarieren. Für einen An
büro in Singen, verfügen wir über ein ein unserer Website (www.steuerberatungchd.ch) meinde und Kanton zu einer beträchtlichen gestellten, welcher 30% seiner Zeit im Aussendienst (sprich 70%
gespieltes Team von sechs Fachspezialisten, nachlesen. Kleine und mittelständische Unter- Steuererhöhung führen kann. am Arbeitsort) verbringt, ergibt dies folgende Rechnung:
welches Sie in allen steuerlichen Fragestel nehmen
lungen beraten und begleiten kann. Weitere Zusammenarbeit • Gründung eines Unternehmens im Bei selbständig Erwerbenden gibt es keine Direkte Bundessteuer:
Die Zusammenarbeit unserer beiden rechtlich Nachbarland Einschränkung beim Abzug der Fahrtkosten, 50 km × 2 × CHF 0.70/km × 240 × 70% CHF 11 760.–
nota bene
unabhängigen Unternehmen wird massgeblich • Erstellen von Jahresrechnungen und weder auf Bundes noch auf kantonaler abzüglich Maximalabzug FABI CHF –3 000.–
Die Umsetzung von FABI
durch die Bedürfnisse unserer Mandanten Steuererklärungen Ebene. Die FABIRegelung hat hier also Steuerbare Einkommenskomponente CHF 8 760.–
nota bene führt für alle Arbeitnehmer
definiert. Dabei können unsere Mandanten • Abkommen mit Steuerbehörden für keine Auswirkungen.
Eine erfolgreiche Steuerplanung mit einem Arbeitsweg von
davon profitieren, dass wir dieselbe Sprache Ansiedlung und Steuerbefreiung Kanton Schaffhausen:
über die Grenzen hinweg bedingt mehr als 20 km pro Tag
sprechen und die Probleme, vor allem aber auch • Abwicklungen mit der Finanzverwaltung Zusammengefasst lässt sich sagen, dass ein 50 km × 2 × CHF 0.70/km × 240 × 70% CHF 11 760.–
eine enge Zusammenarbeit der zu einer entsprechenden
die Möglichkeiten der grenzüberschreitenden • Mehrwertsteuer bei grenzüberschreitenden Arbeitsweg von mehr als 20 km pro Tag zu abzüglich Maximalabzug FABI CHF –6 000.–
Steuerberater vor Ort. Steuererhöhung.
Steuerberatung kennen. Geschäften: Mehrwertsteuerstellvertretung einer indirekten Steuererhöhung führt. Steuerbare Einkommenskomponente CHF 5 760.–
MANNHART & FEHR TREUHAND AG
follow up Januar 2018 14 - 15
Pinnwand
Geschäftsausflug 2017 PERSONAL…
GENUSSREGION WILCHINGEN,
Unsere neuen Gesichter, herzlich willkommen! Unsere Jubilare,
OSTERFINGEN, TRASADINGEN Simon Fehr, im Follow up 2017 ausführlich vorgestellt, ist seit
wir gratulieren herzlich!
Januar 2017 Projektleiter bei uns. Der diplomierte Wirtschafts 1. Januar 2017
prüfer mit HSG-Masterabschluss betreut die Mandate von Bruno 10 Jahre
Mannhart, der seinen Nachfolger im ersten Jahr mustergültig Roland Wächli
unterstützt und einen reibungslosen Übergang sichergestellt hat. Projektleiter, EDV-Verantwortlicher
1. März 2017
Mona Hofer unterstützt uns seit Ende Februar 2017 tatkräftig 30 Jahre
bei allen Sekretariatsarbeiten. Sie verfügt über mehrjährige Bruno Mannhart
Sekretariatserfahrung in der Transportbranche und wohnt mit
ihrer Familie in Thayngen. 19. März 2017
10 Jahre
Ruth Siegenthaler
Prokuristin, Fachspezialistin grenz
überschreitende Arbeitsverhältnisse
Fabienne Jetzer aus Langwiesen arbeitet seit Ende April 3. September 2017
2017 bei uns. Als Treuhandsachbearbeiterin betreut sie Kunden 5 Jahre
mandate und hilft am Telefon und beim Kundenempfang aus. Karin Meister
Nach mehrjähriger Tätigkeit als Immobiliensachbearbeiterin, Prokuristin, EDV-Stellvertreterin,
zuletzt in der Region Zürich, freut sie sich über die zahlenlasti Lehrlingsverantwortliche
gere Tätigkeit und als positiven Nebeneffekt über einen kürzeren
Arbeitsweg. 1. Oktober 2017
Erwartungsvoll besammelte sich das komplette kurze Zeit später eine gemütliche Pferdewagenfahrt nach Wilchingen. 20 Jahre
Mannhart & Fehr-Team für den gemeinsamen Unser Wagen mit 18 Personen wurde von nur zwei Pferden gezogen, Daniel Fehr
Geschäftsausflug am Freitagmorgen, dem 8. Sep welche Stärke auf den holprigen Wegen bewiesen. Maria Preisig wohnt mit ihrer Familie in Neuhausen und
tember, vor unserem Büro an der Winkelried verstärkt unser Team seit Juli 2017 als Treuhandsachbearbeiterin.
strasse. Mit einem Kleinbus starteten wir die Ein lustiger und unterhaltsamer Part unseres Ausfluges schloss sich an: Bereits ihre kaufmännische Lehre machte sie in einem Treuhand
Fahrt in Richtung Osterfingen und genossen Die zweistündige Führung durch das Dorf Wilchingen wurde uns von büro und ist dem gelernten Beruf treu geblieben. Nach mehr Abschied mit herzlichem Dank!
dort vor Ort einen reichhaltigen Brunch «à «waschechten Wöschwiibern» auf eine witzige und amüsante Art darge jähriger Tätigkeit in der Region Zürich ist sie beruflich wieder
discrétion» im Restaurant 1584 in der Bergtrotte. stellt. Wo erzählte man sich früher die Dorfgeheimisse? Genau: rund um in die Heimat zurückgekehrt. Seit Oktober besucht sie die Aus Bereits nach kurzer Einführungszeit in die
Anschliessend gab es eine Führung durch die den Waschzuber! Hinter vorgehaltenen Tüchern liess es sich herrlich klat bildung zur Treuhänderin mit eidgenössischem Fachausweis. Sekretariatsarbeit hat uns Wilma Engel
Céline Ulrich Trotte, wo uns das kunstvoll eingerichtete Res schen und tratschen. Ruckzuck war man auf dem Laufenden über alles, wieder verlassen. Nach wenigen Monaten ist
taurant, die Spenderwand mit den vielen Weinen was im Ort vor sich ging. Zwei Waschweiber aus dem Jahr 1767 zeigten Jasmin Schmid Ende Mai wieder an ihre
und die Bergtrotte selber gezeigt wurden. Ein uns einen Ortsrundgang der besonderen Art. Mit einem Leiterwagen mit Oliver Schönsleben, der mit seiner Familie in Dachsen alte Wirkungsstätte in Winterthur zurück
kleines Lädeli direkt neben dem Restaurant Wäsche, Zuber, Waschbrett und Drehkellen ging es von Brunnen zu wohnt, hat sich uns im Juli 2017 angeschlossen und betreut gekehrt. Ebenfalls per Ende Mai ist Rahel
bietet zudem eine grosse Auswahl an landwirt Brunnen. Bei jedem Halt zeigte man uns nicht nur, wie man richtig ebenfalls Kundenmandate. Er ist Fachmann im Finanz- und Meister ausgetreten, da sie zusammen mit
schaftlichen und handwerklichen Produkten aus wusch, sondern berichtete auch zahlreiche Fakten und alte Dorfgeschich Rechnungswesen mit eidgenössischem Fachausweis und verfügt Priska Farci, welche uns noch bis August
unserer Region und natürlich verschiedene ten. Als Souvenir bekamen wir ein Säckchen mit handgeschöpfter Seife. über mehrjährige Berufserfahrung im Rechnungswesen im unterstützt hat, eine gemeinsame neue
Weine aus dem Schaffhauser Blauburgunderland. KMU-Umfeld mit internationalem Kontext. Herausforderung angenommen hat.
In einem modernen Cabriolet-Bus wurden wir danach zum Bad Osterfin
Frisch gestärkt nahmen wir eine einstündige gen gefahren. Während der Fahrt konnten wir einen letzten Blick auf die
Wanderung auf den Rossberg auf eigene Faust schöne Landschaft werfen und dabei die letzten Sonnenstrahlen geniessen.
in Angriff. Gemütlich wanderten wir durch den Im Restaurant angekommen, wurde uns ein feiner Apéro und ein aus Fabian Scherle, aufgewachsen in Thayngen und mit seiner
Wald und gönnten uns kurz danach eine kleine gezeichnetes Nachtessen serviert. Das knusprig gebackene Holzofenbrot, Familie in Dachsen wohnhaft, verstärkt uns seit Oktober 2017
Erfrischung und einen Snack im Restaurant das Rahmsösseli (für die Nichtvegetarier gab es dazu Kalbsmedaillons) und als Projektleiter. Er ist diplomierter Wirtschaftsprüfer mit
Rossberghof. Fernab von Hektik genossen wir die frisch geschabten Spätzli wurden uns in einem gemütlich gestalteten HSG-Masterabschluss. Neben Kundenmandaten, die er eigen
Raum aufgetischt. So liessen wir diesen abenteuerreichen und schönen verantwortlich betreut, hat er die Leitung unseres Kompetenz
Tag ausklingen und begaben uns später am Abend auf die Rückfahrt nach centers Revision von Daniel Fehr übernommen.
Schaffhausen. Vielen Dank – ein wunderschöner Tag, der in bester Erin
nerung bleiben wird.
«apropos»...
... MANNHART & FEHR
Wenn sich das Rad der Zeit dreht, so nagt währenddessen der Zahn derselben Zeit.
Deshalb haben wir unsere Emfangszone auf anfangs 2018 attraktiv renoviert.
Herzlich willkommen und lassen Sie sich ebenfalls begeistern!
Mannhart & Fehr Treuhand AG, Winkelriedstrasse 82, CH-8203 Schaffhausen, Tel. +41 52 632 20 20, Fax +41 52 632 20 21
www.mf-treuhand.ch, info@mf-treuhand.ch – Mitglied von EXPERTsuisse und Mitglied
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