HERZLICH WILLKOMMEN 360 - GEMEINSAM ZUKUNFT GESTALTEN
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NETZWERKFORUM
HERZLICH WILLKOMMEN
360°
GEMEINSAM ZUKUNFT GESTALTEN
23. März 2021
AGENDA
1 BEGRÜßUNG
2 FACHVORTRAG
3 VERABSCHIEDUNG
2
GENOSSENSCHAFTSIDEE IN REINKULTUR
WISSEN WEITERGEBEN. MENSCHEN ZUSAMMENBRINGEN.
NETZWERKFORUM
360° KAPITALMARKT
GEMEINSAM ZUKUNFT GESTALTEN
STEUERN
RECHT
NACHFOLGE
3
AUSGEZEICHNETE EXPERTISE FÜR DEN KAPITALMARKT
TOP VERMÖGENSVERWALTER IN DER DACH-REGION
Im vergangenen Jahr hat das unabhängige Controlling-Institut firstfive erneut Vermögensverwalter unter die Lupe genommen und deren Portfolien
durchleuchtet. Das Resultat dieser Auswertung spiegelt sich in einem Ranking nach Rendite- und Risikokennziffern wider und beinhaltet die Top 5
der gelisteten Vermögensverwalter in Deutschland. Wir freuen uns sehr, Ihnen heute mitteilen zu dürfen, dass wir auch für das Jahr 2020 einen
Platz unter den „firstfive“ erreichen konnten und diesmal neben dem Siegel sogar eine Urkunde als preisgekrönter Vermögensverwalter erhalten.
4
UNSERE EXPERTEN ZUM HEUTIGEN THEMA
„SCHENKEN, VERERBEN ODER LIEBER DOCH NICHT STERBEN?
DAS SCHWIERIGE PLANEN, SOLANGE ES NOCH EINFACH IST!“
Es referieren zum heutigen Thema aus der Kanzlei
Corinna Stiehl
Partnerin
Fachanwältin für
Erb- und Familienrecht
Büro Mannheim VIEL VERGNÜGEN
+49 621 4256 – 285
Corinna.stiehl@rittershaus.net UND
Pawel Blusz, LL.B., LL.M. WERTVOLLE IMPULSE!
Partner
Rechtsanwalt/Steuerberater
Büro Frankfurt am Main
+49 69 274040 – 215
pawel.blusz@rittershaus.net
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Steueroptimale Vermögensstrukturierung RAin Corinna Stiehl RA/StB Pawel Blusz, LL.B., LL.M.
1. Fehlerquellen im Todesfall
Fallstricke der gesetzlichen Erbfolge
Beispiel: Ein Ehepaar, 2 Kinder; der Mann stirbt bei einem Autounfall ohne
Testament
• Konfliktpotential: Es entsteht eine Erbengemeinschaft zwischen der Mutter
und den Kindern, die den Nachlass gemeinschaftlich verwaltet.
• Verfügungen über Nachlassgegenstände grundsätzlich nur einstimmig.
• Familiengericht oder Ergänzungspfleger mit im Boot: bei minderjährigen
Kindern ist für zahlreiche Entscheidungen Zustimmung/Genehmigung
erforderlich
• Keine ausreichende Absicherung der Wohnsituation: Kinder können als
Miterben Versteigerungsantrag stellen
• Keinerlei Absicherung nichtehelicher Lebensgefährten
2
Vorsicht vor Berliner Testament
„Berliner Testament“: Ehegatten setzen sich auf den 1. Todesfall gegenseitig
als Alleinerben ein, und auf den 2. Todesfall erben die Kinder vom
Längerlebenden das, was noch übrig ist.
• Im ersten Todesfall wird das gesamte Vermögen eines Ehegatten auf den
überlebenden Ehegatten übertragen.
• Kinder werden im ersten Todesfall enterbt, das provoziert Pflichtteilsansprüche
und belastet den überlebenden Ehegatten: Problem Bewertung und Problem
Liquidität
• „Schwarze Schafe“ werden begünstigt: enterbte Kinder können aus dem
Vermögen des Erstverstorbenen wertmäßig zweimal ihren Pflichtteil verlangen
• Verlust der Testierfreiheit: Bindungswirkung nach dem ersten Todesfall
3
Vorsicht vor Berliner Testament
Steuersituation:
• Im ersten Todesfall Übertragung von 100% des Vermögens eines Ehegatten
auf den überlebenden Ehegatten. Der überlebende Ehegatte kann ggf. in
Höhe von (max.) 50% eine Steuerbefreiung bekommen (sog. fiktive
Zugewinnausgleichsforderung).
• Darüber hinaus kann er nur den erbschaftsteuerlichen Freibetrag in Anspruch
nehmen.
• Für den verbleibenden Erwerb entsteht Erbschaftsteuer in Höhe von (bis zu)
30%!
• Verstirbt der Ehegatte und vererbt er dieses Vermögen an die Kinder, entsteht
erneut Erbschaftsteuer!
• Erbschaftsteuerfreibeträge der Kinder bleiben im 1. Todesfall völlig ungenutzt
(400.000 EUR pro Kind)
4Optimale Testamentsgestaltung
Option 2:
• Kinder werden Erben.
• Vermächtnisse zugunsten des überlebenden Ehegatten, z.B.
- Familienheim,
- persönliche Gegenstände,
- Geldvermächtnis im Erbfall,
- Geldvermächtnis 5 Jahre nach dem Erbfall,
- ein weiteres Vermächtnis 10 Jahre nach dem Erbfall
• Ehegatte wird Testamentsvollstrecker und erfüllt sich selbst seine
Vermächtnisse
62. Typische Fehler von Ehegatten zu Lebzeiten
Ausgangslage: Ehegatten ohne Ehevertrag • Gesetzlicher Güterstand: „Zugewinngemeinschaft“ • Jeder Ehegatte behält sein eigenes Vermögen (getrennte Vermögensmassen). Bei Beendigung des Güterstands (Scheidung, Tod) wird der Zugewinn während der Ehe zwischen beiden ausgeglichen. • Schenkungen zwischen den Ehegatten sind grundsätzlich nur bis zu einem Schenkungsteuerfreibetrag von 500.000 EUR alle 10 Jahre möglich. • Darüber hinausgehende Zuwendungen unterliegen der Schenkungsteuer. • Anzeigepflicht gegenüber dem Finanzamt. • Strafbarkeit bei Überschreiten der Freibeträge und Nichtanzeige.
Vorsicht vor Schenkungen zwischen Ehegatten
• Gemeinschaftliche Konten/Depots?
• Wer ist im Grundbuch eingetragen?
• Wer hat den Eigenkapitalanteil gezahlt?
• Wer hat die Erwerbsnebenkosten gezahlt (Makler, Notar,
Grunderwerbsteuer)?
• Wer zahlt die Sondertilgungen?
• Wer hat nachträgliche Modernisierungsmaßnahmen bezahlt?
• Über wessen Konto werden Miet-, Zins- und Tilgungszahlungen
abgewickelt?
• Über wessen Konto werden Steuer(voraus)zahlungen abgewickelt?
• Wer hat die Versicherungsprämien gezahlt?
• Nicht mehr angemessene Gelegenheitsgeschenke?
• …
23.03.2021Güterstandswechsel
Zugewinnausgleich
23.03.2021Güterstandswechsel
1,6 Mio. EUR/10 Jahre 1,6 Mio. EUR/10 Jahre
23.03.2021Güterstandswechsel
Erfüllung mit Immobilien
aus dem Privatvermögen
> 10 Jahre
✓ grunderwerbsteuerfrei
✓ schenkungsteuerfrei
✓ einkommensteuerfrei
✓ Step-up (=Erhöhung der
Abschreibungsbasis)
23.03.20213. Gestaltungen mit Immobilien
23.03.2021Familienheim
• Schenkung des Familienheims zwischen Ehegatten steuerfrei
• Vererbung des Familienheims an Ehegatten steuerfrei, aber 10jährige
Haltefrist!
• Ferienhaus ist kein Familienheim
• Wohnrecht/Nießbrauchsrecht ist nicht steuerfrei
• Gestaltung: Schenkung des Familienheims über Kreuz
14Schenkung unter Nießbrauchsvorbehalt
• Verkehrswert 4,0
• Steuerwert 2,7
• Jahreskaltmiete 0,17
(ca. 4,25% Mietrendite)
• Nießbrauchsrecht ca. 2,36
• Schenkungsteuer
Steuerwert 2,7
Nießbrauch ./. 2,36
Freibetrag ./. 0,4
Zu versteuern 0
23.03.2021Schenkung unter Nießbrauchsvorbehalt
ABER Nr. 1:
• Max. Jahreswert 0,145
(Steuerwert/18,6)
• Abzugsfähiges NBR ca. 2,0
• Schenkungsteuer
Steuerwert 2,7
Nießbrauch ./. 2,0.
Freibetrag ./. 0,4
Zu versteuern 0,3
23.03.2021Schenkung unter Nießbrauchsvorbehalt
ABER Nr. 2:
• Jetzt Abzug in Höhe von 2,0
Mio. EUR
• 0,17 p.a. entstehen aber bei der
Mutter und werden im Todesfall
zusammen mit dem restlichen
Vermögen versteuert.
23.03.2021Schenkung unter Nießbrauchsvorbehalt
• Nießbrauchsrecht reduziert die Bemessungsgrundlage für die
Schenkungsteuer. Wert hängt von dem Steuerwert, der Höhe der Jahresmiete
und dem Alter des Nießbrauchers ab.
• Bewertung des Grundstücks mit Nießbrauchsrecht nach BewG oder durch
Gutachten?
• Erträge verbleiben beim Nießbraucher – macht der Nießbrauchsvorbehalt
wirtschaftlich Sinn?
• Verlust der Kontrolle durch Schenkung?
23.03.2021Familiengesellschaft 19 23.03.2021
Familiengesellschaft
• Substanz kann in einer Einheit gebündelt und nach und nach an die Kinder
und Enkelkinder weitergegeben werden.
• Vollständige Kontrolle der Eltern möglich, auch wenn diese zu 0% am
Vermögen beteiligt sind! Eltern können Sonderrecht haben, z.B.
Mehrstimmrecht, Vetorecht, Geschäftsführung, Kontrolle über Entnahmen der
Kinder etc.
• Eltern können auch Erträge erhalten, entweder als Nießbrauchsvorbehalt
oder als disquotales Gewinnbezugsrecht.
20 23.03.2021Immobiliengesellschaft
100 Verbindlichkeiten 100
• beim Neuerwerb
• bei (getilgten)
Bestandsimmobilien
21 23.03.2021Immobiliengesellschaft
• Keine Schenkungsteuer, da Wert der Immobilien = Verbindlichkeiten. Denkbar
ist aber auch Schenkung eines Eigenkapitalanteils in Höhe der Freibeträge.
• Die Entschuldung der Immobilie sowie künftige Wertsteigerungen werden im
Vermögen der Kinder realisiert.
• Meist keine verbleibenden Erträge, da maximale Tilgung.
• Vollständige Kontrolle der Eltern als Komplementäre möglich, auch wenn
diese zu 0% am Vermögen beteiligt sind!
22 23.03.2021Wohnungsunternehmen
23.03.2021Wohnungsunternehmen
• Wohnungsunternehmen, wenn
✓ GmbH & Co. KG/GmbH
✓ Wohnungen gehören zum steuerlichen Betriebsvermögen
✓ Hauptzweck besteht in der Vermietung von Wohnungen
✓ Wirtschaftlicher Geschäftsbetrieb liegt vor (in der Praxis: >
150/200 Wohnungen)
24 23.03.2021Wohnungsunternehmen
• Folgen:
✓ Die zum Betriebsvermögen gehörenden Wohnungen stellen
erbschaftsteuerlich begünstigtes Vermögen dar (d.h.
schenkungsteuerfreie Übertragung möglich).
✓ Sofern Gewerbeflächen 50% des Wertes des
Wohnungsunternehmens nicht überschreiten, sind diese mit
begünstigt.
25 23.03.2021Familienstiftung
Grundtyp Verbrauchsstiftung Hybridstiftung
26 23.03.2021Immobilienstiftung
23.03.2021Immobilienstiftung
• Mieteinkünfte werden auf der Ebene der Stiftung nur in Höhe von 15%
versteuert.
• Stiftung kann nach Ablauf der Spekulationsfrist die Immobilien
steuerfrei verkaufen (steuerliches Privatvermögen der Stiftung!).
• Auszahlungen aus der Stiftung unterliegen der Abgeltungsteuer.
23.03.2021Immobilienstiftung
35 Mio.
Schenkung
23.03.2021Immobilienstiftung
• Keine Einkommensteuer, keine Grunderwerbsteuer.
• Schenkungsteuer, es sei denn:
➢ Freibeträge (Errichtungsprivileg)
➢ Quotennießbrauchsrecht
➢ Teilweise Übernahme der Verbindlichkeiten
(= teilweise Veräußerung)
➢ Wohnungsunternehmen
23.03.2021Immobilienstiftung
35 Mio.
Zinsen, Tilgungen
Verkauf + Darlehen
23.03.2021Immobilienstiftung
• Keine Schenkungsteuer.
• Keine Einkommensteuer auf Tilgungen, wenn steuerliches
Privatvermögen und > 10 Jahre.
• Einkommensteuer auf Zinsen.
• Auf der Ebene der Stiftung Bilanzierung mit dem aktuellen Marktwert
(= Erhöhung des Abschreibungsaufwandes).
• Nachteil: Grunderwerbsteuer auf den Verkauf, aber kompensierbar
durch den erhöhten Abschreibungsaufwand.
23.03.2021Immobilien im Ausland
23.03.2021Immobilien im Ausland
• Welchem Erbrecht unterliegt die Immobilie im Ausland?
• Sofern die EU-ErbVO gilt, kann die Immobilie nach deutschem
Recht vererbt werden.
• Sonst: Vererbung in der Regel nach dem ausländischen Recht
• Testament für die im Ausland belegene Immobiie nach dem
ausländischen Recht in aller Regel empfehlenswert
23.03.2021Immobilien im Ausland
• Die Vererbung/Schenkung der Immobilie im Ausland unterliegt in
Deutschland der Erbschaftsteuer, wenn der Erblasser/Schenker
ODER der Erbe/Beschenkte in Deutschland ihren Wohnsitz haben.
• Häufig fällt aber auch im Ausland eine Steuer an, z.B. Erbschaftsteuer
oder im Fall von Kanada capital gains tax.
➢ Die kanadische capital gains tax ist auf die deutsche
Erbschaftsteuer nicht anrechenbar!
23.03.2021Ihre Ansprechpartner
RAin/Mediatorin Corinna Stiehl RA/StB Pawel Blusz, LL.B., LL.M.
FA FamR, FA ErbR
Mannheim Frankfurt am Main
+49 621 4256 - 285 +49 69 274040 - 215
corinna.stiehl@rittershaus.net pawel.blusz@rittershaus.net
23.03.2021Unsere Standorte
Büro Mannheim Büro Frankfurt Büro München
Harrlachweg 4 Bockenheimer Landstraße 77 Maximiliansplatz 10
68163 Mannheim 60325 Frankfurt/Main Im Luitpoldblock
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www.rittershaus.net
23.03.2021VIELEN DANK FÜR IHRE AUFMERKSAMKEIT!
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