Persönliche Finanzplanung Familie Muster/Muster
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Persönliche Finanzplanung
Familie Muster/Muster
Steueroptimierung mit Generationenvertrag -
Familieninterne Rentenlösung
Beschrieb der familieninternen Rentenlösung
Beispiel mit zwei Rentenphasen und zusätzlicher Fremdfinanzierung bei den Rentenschuldnern
Finaversum, 10.11.2004Steueroptimierung mit Generationenvertrag - Familieninterne Rentenlösung
Die Variante "Generationenvertrag mit Immobilien/Fremdfinanzierung" ist eine Weiterentwicklung des klassischen Generationenvertrages der Finaversum. Das neue
Konzept entstand aufgrund der stetig steigenden Nachfrage nach optimierten Pensionsplanungen und Nachlassregelungen.
Im Alter nimmt die Risikofähigkeit in der Regel ab. Nach Aufgabe der Erwerbstätigkeit sollte das Risiko, Geld zu verlieren, minimiert werden. Ein grosser Teil des freien
Vermögens wird deshalb meist in "konservative" Anlagen investiert. In der Schweiz werden schwergewichtig festverzinsliche Anlagen oder Rentenversicherungen
gewählt. Mit diesen Lösungen ist leider einerseits der Ertrag grösstenteils steuerpflichtig und häufig bleibt wegen dem Kapitalverzehr vom ursprünglichen Vermögen nicht
mehr viel übrig.
Vertragsverhältnis - Rentensicherung - Vorteil
Unser Ziel ist es, die Nachteile klassischer Vorsorgekonzepte zu vermeiden und dennoch von den Vorteilen eines lebenslänglichen Renteneinkommens profitieren zu
können: Ein auserwählter Erbenkreis bildet eine einfache Gesellschaft. Die Rentennehmer (zB. Grosseltern, Eltern) kaufen bei ihren Erben eine lebenslängliche Rente
(für eine oder mehrere Personen). In der Praxis wird zwischen Rentennehmern und Rentenschuldnern ein Rentenvertrag abgeschlossen, und ein pfandrechtlich
gesichertes Kapital überwiesen (keine Schenkung). Die Höhe der Rente wird frei vereinbart, sie sollte mindestens der Höhe einer garantierten Rente einer
Versicherungsgesellschaft entsprechen. Der entsprechende Rentensatz ist u.a. abhängig vom Alter, Geschlecht und von der Rückgewährsart. Für die Finanzierung des
Kaufpreises wird das freie Anlagevermögen eingesetzt oder es ist auch die Aufnahme von Fremdkapital (Hypotheken) denkbar. Im Beispiel wird eine Variante mit und
eine Variante ohne Fremdfinanzierung dargestellt. Damit die Rentenschuldner (zB. Kind, Grosskind) die Finanzierung der Rente sicherstellen können, ohne dabei ein
allzugrosses Anlagerisiko eingehen zu müssen, kaufen sie mit dem Kapital ein Immobilien-Renditeobjekt mit einem Fremdfinanzierungsanteil von ca. 66%. Dank dem
Gewinn (Rendite auf Fremdkapitaleinsatz von ca. 1%) wird ein Hebeleffekt mit Faktor 2 ausgelöst. Dank Investition des Kapitals in Sachwerte ist es möglich die
Rentenhöhe teilweise an die Teuerungsentwicklung zu binden.
Steuern
Die Vorteile dieser Methode bestehen darin, dass die Renten beim Rentenehmer nur zu 40% als steuerbares Einkommen berechnet werden und die Vermögenssteuer
entfällt. Die meisten Kantone erheben keine Vermögenssteuer auf sofortbeginnenden Renten, bei Renten ohne Rückgewähr fällt diese Steuer gar nicht an. Dank der
familieninternen Rentenlösung ist eine Rückgewähr gar nicht wünschbar. Im Todesfall fällt somit gar keine Erbschaftssteuer an. Die Renten werden also steuerlich
gleich behandelt wie jene einer Versicherungsgesellschaft. Als neues Element kommt hinzu, dass die Rentenleistungen von den Rentenschuldnern zu 40% von ihrem
Einkommen in Abzug gebracht werden können. Der positive Steuereffekt bewirkt, dass sich das Gesamtvermögen und damit die zukünftige Erbschaft erhöht. Diese
Chance gilt es voll auszuschöpfen! Weil die Steuerwerte der Liegenschaften unter deren Marktwerten liegen, fällt die neue Vermögensteuer der Rentenschuldner tiefer
aus. Durch die Fremdfinanzierung kann die Vermögenssteuer sogar weitgehend oder ganz neutralisiert werden. Bei mehreren Rentenschuldnern kann die Steuer-
Progression gemildert werden.
Diese Rentenlösung ermöglicht zudem auch bei Nicht-Verwandten eine erbschaftssteuerfreien Vermögensübertrag. Bei den Rentennehmern wird das investierte Kapital
in der Steuererklärung nicht mehr ausgewiesen und im Falle eines Eintrittes in ein Pflegeheim kann auch keine Vermögens-Rückforderung geltend gemacht werden
(Rentenkauf ohne Rückgewähr, keine Schenkung).
Flexibilität
Der Generationenvertrag liefert als familieninternes Gesamtkonzept ein effektives Anlageinstrument. Das Beispiel zeigt, welchen Vorteil die Rentennehmer
erwirtschaften, wenn sie ihr Kapital in eine familieninterne Rentenlösung investieren. Weil bei der Vertragsgestaltung grosse Flexibilität besteht, können die persönlichen
Bedürfnisse sehr gut berücksichtigt werden. Unzählige individuellen Lösungen sind denkbar. Sogar Unternehmensnachfolgen mit Renten an die Erbberechtigten anstelle
von Kapitalentschädigungen können auf diese Art geregelt werden (z.B. Renten an Eltern und anschliessend abgestufte Renten an Miterben). Für die Konzeption,
familieninterne Kommunikation, Umsetzung und Vollzugsüberwachung können Sie sich auf unsere Fachkompetenz und Erfahrung stützen. Je nach Komplexität ist der
Beizug eines Notars erforderlich.
Finaversum, 10.11.2004Steueroptimierung mit Generationenvertrag - Familieninterne Rentenlösung
Beispiel mit zwei Rentenphasen und zusätzlicher Fremdfinanzierung bei den Rentenschuldnern
Die Ausgangslage ist wie folgt.
Der Grossvater möchte seinem Sohn die Renditeimmobilie noch zu lebzeiten an seinen Sohn übertragen. Weil er bescheidene sonstige Renteneinkünfte hat, ist er auf
den Immobilienertrag angewiesen. Eine Schenkung mit Beibehaltung der lebenslänglichen Nutzniessung wäre eine Möglichkeit, die Immobilie zu übertragen. Unser
Vorschlag ist, der Kauf einer Rente bei den Kindern. Mit dieser Lösung ist das lebenslängliche Einkommen gesichert, zudem können erhebliche Steuereinsparungen
generiert werden.
Der Sohn hat selber vier Kinder, welche einmal die Liegenschaft erben sollen. Wir empfehlen der Familie, den Rentenvertrag direkt mit den vier Grosskindern
abzuschliessen. Der Grossvater kauft also bei seinen vier Enkelkindern eine lebenslängliche Rente auf sich mit Übergang auf seinen Sohn und Schwiegertochter.
Im Beispiel wird eine Variante mit Fremdfinanzierung bei den Rentenschuldnern dargestellt. Die vier Kinder nehmen auf zusätzliches Fremdkapital auf. Denn sie haben
die Gelegenheit weitere Renditeimmobilien zu erwerben. Die Bank gewährt der "einfachen Gesellschaft" Hypotheken. Damit die Rentenschuldner (zB. Kind, Grosskind)
die Finanzierung der Rente sicherstellen können, ohne dabei ein allzugrosses Anlagerisiko eingehen zu müssen, kaufen sie mit dem Kapital ein Immobilien-
Renditeobjekt mit einem Fremdfinanzierungsanteil von 66%. Dank dem Gewinn (Rendite auf Fremdkapitaleinsatz von ca. 1%) wird ein Hebeleffekt mit Faktor 2
ausgelöst.
Finaversum, 10.11.2004Steueroptimierung mit Generationenvertrag - Familieninterne Rentenlösung
Personelle Angaben und Wahl der Varianten
Benennung der Parteien Muster/Muster
Sprache f oder d: d
Rentennehmer Rentenschuldner
Verhältnis zu Rentenschuldner Grossvater/Eltern Verhältnis zu Rentennehmer Grosskinder/Kinder
Phase1 : Erst-Rentennehmer Person 1 Person 2 Person 1
Titel Herr Namen Muster
Namen Muster Vornamen Anna - Tochter
Vornamen Opa Geburtsdatum 01.01.1972
Ort Bern
Geburtsdatum 01.01.1929 Person 2
Alter 75 Namen Muster
Vornamen Beat - Sohn
Phase 2: Zweit-Rentennehmer Person 1 Person 2 Geburtsdatum 01.01.1975
Titel Herr Frau
Namen Muster Muster Person 3
Vornamen Papa Mama Namen Muster
Ort Bern Bern Vornamen Chris - Sohn
Geburtsdatum 01.01.1954 01.01.1956 Geburtsdatum 01.01.1978
Alter 50 48
Person 4
Anlage und Besteuerung Phase1 : Erst-Rentennehmer Phase 2: Zweit-Rentennehmer Namen Muster
Eigenkapital (in %) 1'000'000 100.00% Vornamen Daniela -Sohn
Fremdfinanzierung (in %) 0.00% Geburtsdatum 01.01.1980
Total Anlage 1'000'000 100.00%
der Vermögenssteuer unterworfen 0 0.00% 0.00% Anlage und Besteuerung
Grenzsteuerbelastung Einkommen 35.00% 40.00% Eigenkapital 1'000'000 33.33%
Grenzsteuerbelastung Vermögen 0.70% 0.70% Fremdfinanzierung 2'000'000 66.67%
Zeitperiode der Berechnung in Jahren 10 40 Total Anlage 3'000'000 100.00%
Kosten Fremdfinanzierung langzeit 0.00% 0.00% der Vermögenssteuer unterworfen 2'250'000 75.00%
Anlagerendite, Konservativ 5.00% 5.00% Grenzsteuerbelastung Einkommen 30.00%
Rente aus Generationenvertrag Grenzsteuerbelastung Vermögen 0.30%
Rente aus Generationenvertrag 75'000 7.50% 40'000 4.00%
Bonus Rente aus Generationenvertrag 0 0.00% 0 0.00% Rente-, Rendite- und Zinsannahmen
Total Rente aus Generationenvertrag 75'000 7.50% 40'000 4.00% Ertrag auf Anlage 5.00%
Kosten Fremdfinanzierung (Hypotheken) 4.00%
Rente für Rentennehmer 1 75'000
Rente für Rentennehmer 2 40'000
Finaversum, 10.11.2004Steueroptimierung mit Generationenvertrag - Familieninterne Rentenlösung
Berechnung Rentennehmer
Grossvater/Eltern
Phase1 : Erst-Rentennehmer Phase 2: Zweit-Rentennehmer
Angaben
Fremdfinanzierungs-Anteil in % 0.00% 0.00%
Grenzsteuersatz Einkommensteuer 35.00% 40.00%
Rentenbesteuerung 40% 40%
Grenzsteuersatz Vermögenssteuer 0.70% 0.70%
Kosten Fremdfinanzierung 0.00% 0%
Eigenmittel für Rentenkauf 1'000'000 0
Fremdkapital für Rentenkauf 0 0
Vereinbarter Rentensatz 7.50% 4.00%
Phase Phase1 : Erst-Rentennehmer Phase 2: Zweit-Rentennehmer
Brutto-Einkommen aus Rente 75'000 40'000
Einkommenssteuer auf Rente -10'500 -6'400
Einkommen Netto 64'500 33'600
Kosten Fremdfinanzierung 0 0
Einsparung Einkommenssteuer 0 0
Netto-Kosten Fremdfinanzierung 0 0
Netto-Renteneinkommen 64'500 33'600
Netto-Kosten Fremdfinanzierung 0 0
Einsparung Vermögenssteuer 7'000 0
Vorteil/Nachteil Rentennehmer 71'500 33'600
Finaversum, 10.11.2004Steueroptimierung mit Generationenvertrag - Familieninterne Rentenlösung
Berechnung Rentenschuldner
Grosskinder/Kinder
Annahmen
Grenzsteuersatz Einkommensteuer 30.00% Kosten Fremdfinanzierung 4.00%
Steuerabzug auf Rentenzahlung 40% Ertrag auf Anlage 5.00%
Grenzsteuersatz Vermögenssteuer 0.30% Vermögens-Steuerwert 75.00% 2'250'000 CHF
Rentensatz 7.50%
Berechnung Ausgaben Berechnung Einnahmen
Investition für Rentenzahlung 1'000'000 Brutto-Einkommen aus Anlage 150'000
Zusätzliche Fremdfinanzierung (Hebelwirkung) 2'000'000 Kosten Fremdfinanzierung -80'000
Investition insgesamt 3'000'000 Netto-Einkommen aus Anlage 70'000
Phase Phase1 : Erst-Rentennehmer Phase 2: Zweit-Rentennehmer
Berechnung Steuern
Einkommen aus Anlage 70'000 70'000
Steuerabzug von Rentenzahlung -30'000 -16'000
Steuerbarer Ertrag 40'000 54'000
Einkommenssteuer auf Anlage 12'000 16'200
Vermögenssteuer auf Rentensumme 3'000 3'000
Korrektur Vermögenssteuer aus Anlage -2'250 -2'250
Total Steuerbelastung 12'750 16'950
Berechnung Vorteil
Netto-Einkommen aus Anlage 70'000 70'000
Total Rentenzahlung -75'000 -40'000
Total Steuerbelastung -12'750 -16'950
Vorteil/Nachteil Rentenschuldner -17'750 13'050
Finaversum, 10.11.2004Generationenvertrag - Familieninterne Rentenlösung
Bilanz
Rentennehmer
Grossvater/Eltern
Rentenschuldner
Grosskinder/Kinder
Annahmen Rentennehmer Rentenschuldner
Eigenkapital 1'000'000 1'000'000
Fremdfinanzierung 0 2'000'000
Total Investition/Rentenkauf 1'000'000 3'000'000
Grenzsteuerbelastung Einkommen 35% 30%
Grenzsteuerbelastung Vermögen 0.7% 0.3%
Kosten Fremdfinanzierung langzeit 0.00% 4.00%
Anlageertrag 5.00% 5.00%
Zeitperiode der Berechnung in Jahren Phase 1 10
Rente aus Generationenvertrag
Rente aus Generationenvertrag 7.50%
Bonus Rente aus Generationenvertrag 0.00%
Total Rente aus Generationenvertrag 7.50%
Generationenvertrag Status Quo für Rentennehmer
Berechnung Rentennehmer pro Jahr pro Jahr
Brutto-Einkommen aus Rente 75'000 Brutto-Einkommen aus Anlage 50'000
Einkommenssteuer auf Rente -10'500 Einkommenssteure auf Anlage -17'500
Netto Renteneinkommen 64'500 Netto Anlageertrag 32'500
Netto-Kosten Fremdfinanzierung 0 0
Vermögenssteuer 0 -7'000
Einkommen Netto 64'500 25'500
Differenz Status Quo 39'000
Berechnung Rentenschuldner pro Jahr
Berechnung Steuern
Einkommen aus Anlage 70'000
Steuerabzug von Rentenzahlung -30'000
Steuerbarer Ertrag 40'000
Einkommenssteuer auf Anlage 12'000
Vermögenssteuer auf Rentensumme 3'000
Korrektur Vermögenssteuer (z.B.Liegenschaft) -2'250
Total Steuerbelastung 12'750
Berechnung Vorteil
Netto-Einkommen aus Anlage 70'000
Total Rentenzahlung -75'000
Total Steuerbelastung -12'750
Einkommen/Ausgaben Netto -17'750
Verluste sind für Anzahl Jahre gedeckt 56
Generationenvertrag Status Quo
Familieninterne Vermögensbilanz
Berechnung für ein Jahr
Einkommen Netto 64'500 25'500
Einkommen/Ausgaben Netto -17'750 0
Familienintern Total 46'750 25'500
Berechnung für ganze Betrachtungsperiode
Vorteil Rentennehmer 645'000 255'000
Nachteil Rentenschuldner -177'500 0
Vorteil familienintern Total 467'500 255'000
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