Selbständigkeit und das Finanzamt - Freie Hansestadt Bremen Die Senatorin für Finanzen
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Selbständigkeit
und das
Finanzamt
Die Senatorin für Finanzen Freie Hansestadt
Bremen
Impressum
Herausgeber: Freie Hansestadt Bremen
Die Senatorin für Finanzen
Pressestelle
Rudolf-Hilferding-Platz 1
Haus des Reichs
28195 Bremen
Internet: http://www.finanzen.bremen.de
Stand: April 2008
-2-Vorwort
Sehr geehrte Existenzgründerin,
sehr geehrter Existenzgründer,
Auf dem Weg von der Geschäftsidee bis zur Unternehmensgründung ist vieles zu beachten.
Mit dieser Broschüre wollen wir Ihnen die ersten Schritte in die Selbständigkeit erleichtern.
Sie finden hier Tipps zur Umsatz-, Einkommen- und Lohnsteuer. Außerdem wird erklärt,
welche Kriterien steuerrechtlich korrekte Rechnungen erfüllen müssen.
Auch nach Ihrer erfolgreichen Existenzgründung werden wir stets bemüht sein, Sie und Ihr
Unternehmen kooperativ zu unterstützen. Zögern Sie nicht, die zuständigen Beraterinnen
und Berater für Existenzgründungen in den Finanzämtern anzusprechen.
Für Ihr Unternehmen wünsche ich Ihnen viel Erfolg.
Ihre
(Karoline Linnert)
Bürgermeisterin
Senatorin für Finanzen
-3-Inhaltsverzeichnis
1. Einführung .................................................................................................5
2. Die steuerliche Anmeldung......................................................................5
3. Buchführung und Aufzeichnungspflichten ............................................6
4. Aufbewahrungspflichten ..........................................................................7
5. Die Umsatzsteuer ......................................................................................7
6. Ihre Rechnung ...........................................................................................8
7. Umsatzsteuer auf vereinbarte oder vereinnahmte Entgelte..................9
8. Der Kleinunternehmer ..............................................................................9
9. Die Lohnsteuer ........................................................................................11
10. Ihre Einkommensteuer ...........................................................................11
11. Steuerliche Außenprüfung .....................................................................12
-4-1. Einführung
Vielleicht ist es noch ein ungewohnter Gedanke, aber bereits während der
Phase der Existenzgründung kann Ihr Finanzamt Sie aktiv und kooperativ
begleiten. Als kompetenter Ansprechpartner informieren wir Sie über die
steuerlichen Gegebenheiten und können auftretende Fragen umfassend
beantworten. Neben allgemeinen Auskünften können wir auch
Ihre speziellen mit der Unternehmensgründung verbundenen
Probleme erörtern. Im Rahmen unserer gesetzlichen
Möglichkeiten werden wir auch nach der erfolgreichen
Existenzgründung stets bemüht sein, Sie und Ihr
Unternehmen zu unterstützen. Deshalb zögern Sie bitte nicht,
uns anzusprechen.
2. Die steuerliche Anmeldung
Sobald Sie eine unternehmerische Tätigkeit aufnehmen, sind Sie verpflichtet,
sich beim Finanzamt steuerlich anzumelden. Nach Ihrer Anmeldung erhalten
Sie innerhalb kurzer Zeit Ihre Steuernummer, die Sie für Ihre Rechnungen
benötigen. Um Ihnen diese Anmeldung zu erleichtern, hält Ihr Finanzamt
hierfür einen Vordruck bereit. Sie können ihn im Internet unter
http://www.finanzen.bremen.de/ unter dem Pfad Steuern /Existenzgründung
herunterladen oder persönlich bei den bremischen Finanzämtern abholen. Mit
dem vollständigen Ausfüllen des Vordrucks versetzen Sie uns in die Lage zu
entscheiden, welche steuerlichen Rechte und Pflichten sich aus der
Aufnahme der Tätigkeit für Sie persönlich ergeben. Um später hohe
Steuernachzahlungen zu vermeiden, sind ihre möglichst genaue
Einschätzung der voraussichtlichen Umsätze und eine angemessene
Gewinnprognose von großer Bedeutung.
-5-3. Buchführung und Aufzeichnungspflichten
Es gibt grundsätzlich zwei Möglichkeiten, den steuerlichen Gewinn zu
ermitteln:
• Buchführung mit Jahresabschluss (= Bilanzierung)
• Aufzeichnungen mit Einnahme-/Überschuss Rechnung.
Sollten Sie ein Kaufmann im Sinne des Handelsgesetzbuches sein, dann
sind Sie verpflichtet, Bücher zu führen (Bilanz). In diesen sind Ihre
Handelsgeschäfte und die Lage Ihres Vermögens nach den Grundsätzen
ordnungsgemäßer Buchführung vollständig, zeitnah und nachvollziehbar
aufzuzeichnen. Gewerbliche Unternehmer sowie Land- und Forstwirte, die
mehr als 500 .000 Euro Umsätze im Kalenderjahr erzielen oder Gewinne von
mehr als 50.000 Euro erwirtschaften, sind nach Aufforderung durch das
Finanzamt ebenfalls verpflichtet, für diesen Betrieb Bücher zu führen und
aufgrund jährlicher Bestandsaufnahmen Abschlüsse zu machen. Freiberufler
und sonstige Unternehmer können wählen, ob Sie freiwillig Bücher führen
wollen oder ihre Betriebseinnahmen und ihre Betriebsausgaben durch eine
Einnahme-/Überschuss Rechnung vereinfacht aufzeichnen möchten.
Besondere Aufzeichnungspflichten ergeben sich auch aus den einzelnen
Steuergesetzen, insbesondere aus dem Umsatzsteuergesetz. Da die
Verletzung von Buchführungs-/Aufzeichnungs- und Aufbewahrungspflichten
für Sie zu steuerlichen Nachteilen führen kann, bitten wir Sie, sich hierüber
eingehend zu informieren. Für weitergehende Fragen stehen Ihnen die
Mitarbeiter der bremischen Finanzämter jederzeit gerne zur Verfügung.
Unabhängig davon ist es ratsam, zur Beachtung der bestehenden Rechte und
Pflichten die sachverständige Hilfe eines Steuerberaters in Anspruch zu
nehmen.
-6-4. Aufbewahrungspflichten
Die folgenden Unterlagen sind geordnet aufzubewahren: Zehn Jahre: Bücher
und Aufzeichnungen, Inventare, Jahresabschlüsse, Lageberichte, die
Eröffnungsbilanz sowie die zu Ihrem Verständnis erforderlichen
Arbeitsanweisungen und sonstigen Organisationsunterlagen, Eingangs- und
Ausgangsrechnungen sowie Buchungsbelege. Sechs Jahre: Sämtlicher
geschäftlicher Schriftwechsel sowie sonstige Unterlagen, soweit sie für die
Besteuerung von Bedeutung sind. Die Aufbewahrungsfrist beginnt regelmäßig
mit dem Schluss des Kalenderjahres, in dem die aufzubewahrenden
Unterlagen entstanden sind oder die letzten Aufzeichnungen hierin
vorgenommen wurden. Sind die Unterlagen mit Hilfe eines
Datenverarbeitungssystems erstellt worden, hat die Finanzbehörde im
Rahmen einer Außenprüfung das Recht, Einsicht in die gespeicherten Daten
zu nehmen und das Datenverarbeitungssystem zur Prüfung dieser Unterlagen
zu nutzen.
5. Umsatzsteuer
Jeder, der eine gewerbliche oder freiberufliche Tätigkeit ausübt und
Einnahmen erzielt, ist Unternehmer. Dies setzt voraus, dass Lieferungen oder
Dienstleistungen nachhaltig und mit Einnahmeerzielungsabsicht ausgeführt
werden. In den ersten zwei Jahren nach Aufnahme Ihrer unternehmerischen
Tätigkeit sind Sie verpflichtet, monatliche Umsatzsteuer-Voranmeldungen
abzugeben. Diese sind nach amtlich vorgeschriebenem Vordruck auf
elektronischem Weg abzugeben (www.elster.de oder
http://www.finanzamt.de/). Die im Formular durch Sie berechnete
Umsatzsteuer ist zusammen mit der Voranmeldung bis zum 10. Tag nach
Ablauf des Monats fällig. Die Frist wird auf Ihren Antrag hin um einen Monat
verlängert (Dauerfristverlängerung), wenn eine Sondervorauszahlung in Höhe
von einem Elftel der voraussichtlichen Umsatzsteuervorauszahlungen
entrichtet wird. Neben den monatlichen Umsatzsteuer-Voranmeldungen ist bis
zum 31. Mai eines jeden Jahres eine Umsatzsteuererklärung für das
-7-abgelaufene Kalenderjahr abzugeben, in der die Umsatzsteuer selbst
berechnet wird. Verbleibt hier eine Nachzahlung, so ist diese einen Monat
nach Abgabe der Umsatzsteuererklärung zu entrichten. Die Frist für die
Abgabe kann vom Finanzamt auf Ihren Antrag hin verlängert werden.
6. Ihre Rechnungen
Damit Ihre Kunden, falls diese selbst Unternehmer sind, aus Ihren
Rechnungen einen Vorsteuerabzug geltend machen können, müssen Ihre
Rechnungen die folgenden Angaben enthalten:
• Ihren vollständigen Namen und Ihre vollständige Anschrift,
• den vollständigen Namen und die vollständige Anschrift Ihres
Kunden,
• Ihre Steuernummer oder Umsatzsteuer-Identifikationsnummer,
• das Ausstellungsdatum,
• eine einmalige fortlaufende Rechnungsnummer,
• die Menge und Art (handelsübliche Bezeichnung) der gelieferten
Gegenstände beziehungsweise der Umfang und die Art Ihrer
Leistung,
• den Zeitpunkt der Lieferung oder Leistungserbringung,
• das nach Steuersätzen aufgeschlüsselte Entgelt
(Entgelt ist der Nettobetrag ohne Umsatzsteuer),
• den anzuwendenden Steuersatz sowie den auf das Entgelt
entfallenden Steuerbetrag (= gesonderter Umsatzsteuerausweis)
oder im Fall einer Steuerbefreiung einen Hinweis darauf.
Ein besonderes Merkblatt für eine Musterrechnung können Sie im Internet
unter www.finanzen.bremen.de unter dem Pfad Steuern und
Existenzgründung herunterladen oder persönlich bei den bremischen
Finanzämtern bekommen.
Bei Kleinbetragsrechnungen (bis 150 Euro) sind weniger Angaben
erforderlich.
-8-7. Umsatzsteuer auf vereinbarte oder vereinnahmte Entgelte
Die Umsatzsteuer ist für den Monat anzumelden und abzuführen, in dem die
Lieferung oder Leistung ausgeführt wurde. Dies gilt unabhängig davon, ob
bereits eine Rechnung erteilt wurde. Beim leistenden Unternehmer führt diese
Verfahrensweise oft dazu, dass er die Umsatzsteuer bereits an das Finanzamt
abführen muss, obwohl der Leistungsempfänger die Rechnung noch nicht
bezahlt hat. Das heißt, der Unternehmer müsste die Umsatzsteuer
vorfinanzieren. Kleine und mittlere Unternehmen geraten so schnell in
Zahlungsschwierigkeiten. Sie haben deshalb die Möglichkeit, einen Antrag an
Ihr Finanzamt zu stellen, die Umsatzsteuer erst zu zahlen, wenn Sie die
Rechnungsbeträge vereinnahmt haben. Vorausgesetzt:
1. der voraussichtliche Gesamtumsatz Ihres Unternehmens beträgt
schätzungsweise nicht mehr als 250.000 Euro, oder
2. Sie sind von der Verpflichtung, Bücher zu führen und Abschlüsse
zu machen befreit, oder
3. Sie führen Umsätze als Angehöriger eines freien Berufes aus.
8. Kleinunternehmer
Kleinunternehmer haben unter bestimmten Umständen umsatzsteuerliche
Vorteile. Als Kleinunternehmer gelten Sie, wenn Ihr voraussichtlicher
Gesamtumsatz für das Gründungsjahr die Grenze von 17.500 Euro
voraussichtlich nicht überschreiten wird. Haben Sie Ihre gewerbliche oder
berufliche Tätigkeit nur in einem Teil des Kalenderjahres ausgeübt, so ist der
tatsächliche Gesamtumsatz in einen Jahresgesamtumsatz umzurechnen.
Angefangene Kalendermonate sind bei der Umrechnung als volle
Kalendermonate zu behandeln. Sind Sie Kleinunternehmer, wird die von Ihnen
geschuldete Umsatzsteuer nicht erhoben. Sie dürfen dann in Ihren
Rechnungen die Umsatzsteuer nicht gesondert ausweisen und können keinen
Vorsteuerabzug geltend machen.
-9-In der Startphase eines Unternehmens werden oftmals größere Investitionen
getätigt. Die möglicherweise daraus resultierenden Vorsteuerüberschüsse
können bei Inanspruchnahme der Kleinunternehmerregelung nicht gegenüber
dem Finanzamt geltend gemacht werden. Sie haben die Möglichkeit, auf die
Anwendung der Kleinunternehmerregelung zu verzichten. Sie unterliegen
dann der Besteuerung nach den allgemeinen Vorschriften. Diese Erklärung
bindet Sie mindestens für 5 Jahre. Ihnen steht dann der Vorsteuerabzug zu.
Ferner können Sie Ihren Kunden Rechnungen mit gesondert ausgewiesener
Umsatzsteuer erteilen.
Raum für Notizen
- 10 -9. Die Lohnsteuer
Jeder Arbeitgeber ist verpflichtet, die auf die Löhne seiner Arbeitnehmer
entfallenden Lohnsteuerbeträge einzubehalten, beim Finanzamt elektronisch
anzumelden und abzuführen. Der Anmeldungszeitraum richtet sich nach der
Höhe der voraussichtlich zu entrichtenden Lohnsteuer aller Arbeitnehmer im
Kalenderjahr. Folgende Grenzen sind dabei maßgeblich: Voraussichtliche
jährliche Lohnsteuer aller Arbeitnehmer.
• Bis 800 Euro erfolgt die Abgabe jährlich
• Mehr als 800 Euro bis 3000 Euro erfolgt die Abgabe vierteljährlich
• Mehr als 3000 Euro erfolgt die Abgabe monatlich
Die Lohnsteueranmeldungen sind auf vorgeschriebenen Vordruck auf
elektronischem Weg abzugeben. Mit Hilfe der nachfolgenden
Internetadressen kann die Abgabe erfolgen (www.elster.de oder
www.finanzamt.de).In Ausnahmefällen kann auf Antrag auf die elektronische
Übermittlung verzichtet werden. Die durch Sie selbst berechnete Lohnsteuer
ist zusammen mit der Anmeldung bis zum 10. Tag nach Ablauf des jeweiligen
Abgabezeitraums fällig.
10. Ihre Einkommensteuer
Während Arbeitnehmer durch ihre monatlichen Lohnsteuerabzüge ihre
Einkommensteuer entrichten, werden Sie als Unternehmer vierteljährliche
Vorauszahlungen direkt an das Finanzamt leisten. Anhand des von Ihnen in
der steuerlichen Anmeldung geschätzten voraussichtlichen Gewinns wird das
Finanzamt die Vorauszahlungen auch unter Berücksichtigung Ihrer
persönlichen Verhältnisse berechnen und festsetzen. Sollten Sie feststellen,
dass Ihr Gewinn höher sein wird als bisher angenommen, ist ein Antrag auf
Anpassung der Vorauszahlung sinnvoll, um spätere erhebliche
Nachzahlungen zu vermeiden. Gleiches gilt selbstverständlich auch, wenn
- 11 -sich herausstellen sollte, dass der von Ihnen zunächst erwartete Gewinn
voraussichtlich nicht erwirtschaftet wird. In diesem Falle ist ein Antrag auf
Minderung der Vorauszahlungen möglich. Ihre Einkommensteuererklärung ist
für das abgelaufene Kalenderjahr bis zum 31.05. des Folgejahres
einzureichen. Fristverlängerungen sind auf Antrag möglich.
11. Steuerliche Außenprüfung
Da die eingehende Prüfung aller vorhandenen Unterlagen durch den
Innendienst des Finanzamtes zu umfangreich wäre, kann bei Ihnen die
Durchführung einer Nachschau oder einer Außenprüfung angeordnet werden.
Hierzu zählen:
Umsatzsteuer-Nachschau
Die Umsatzsteuer-Nachschau erfolgt unangemeldet. Sie ermöglicht dem
Finanzamt eine schnelle und unkomplizierte Überprüfung von
Einzelsachverhalten.
Umsatzsteuer-Sonderprüfung
Die Umsatzsteuer-Sonderprüfung dient vor allem der Prüfung der
Besteuerungsgrundlagen einzelner Umsatzsteuer-Voranmeldungen, damit
zum Beispiel auch Vorsteuerüberschüsse so schnell wie möglich ausgezahlt
werden können.
Lohnsteueraußenprüfung
Im Rahmen der Lohnsteueraußenprüfung wird überprüft, ob Sie die
Lohnsteuer für Ihre Arbeitnehmer vorschriftsmäßig einbehalten und an das
Finanzamt abführen.
Betriebsprüfung
Während der Betriebsprüfung werden grundsätzlich die Gewinnermittlung und
alle Steuerarten geprüft. Der Prüfungszeitraum umfasst zumeist drei
Kalenderjahre.
- 12 -Die Umsatzsteuer-Sonderprüfung, die Lohnsteuer-Außenprüfung und die
Betriebsprüfung wird Ihnen jeweils mit einer Prüfungsanordnung angekündigt.
Darin werden Sie über Ihre wesentlichen Rechte und Pflichten während der
Prüfung informiert.
Raum für Notizen
- 13 -Ansprechpartner/-innen für Existenzgründer/-innen in der
bremischen Steuerverwaltung
Die Finanzämter im Lande Bremen halten für die steuerliche Begleitung von Existenz-
gründer/-innen eine Reihe von Informationsmaterialien und Formularen bereit.
Diese Hilfen können Sie unter der Internetadresse
http://www.finanzen.bremen.de/sixcms/detail.php?gsid=bremen53.c.3267.de abrufen.
Für nähere Auskünfte über das Besteuerungsverfahren bei Existenzgründungen stehen
Ihnen in Ihrem zuständigen Finanzamt folgende Auskunftspersonen für Auskünfte und nach
vorheriger Terminabsprache auch für ein persönliches Gespräch zur Verfügung:
Finanzamt Bremen-Ost
Norbert Klement Telefon: 0421/ 361 95164
e-mail: norbert.klement@finanzamtost.bremen.de
Wolfgang Wieschenkämper Telefon: 0421/ 361 95346
e-mail: wolfgang.wieschenkaemper@finanzamtost.bremen.de
Finanzamt Bremen-West
Gisela Wöbke Telefon: 0421/ 361 96176
e-mail: gisela.woebke@finanzamtwest.bremen.de
Finanzamt Bremen- Nord
Gabriele Brahm Telefon: 0421/ 361 97111
e-mail: gabriele.brahm@finanzamtnord.bremen.de
Finanzamt Bremerhaven
Jürgen Gischewski Telefon: 0471/ 596 99054
e-mail: juergen.gischewski@finanzamtbremerhaven.bremen.de
Telefon: 0471/ 596 99054
Andreas Klingenberg
e-mail: andreas.klingenberg@finanzamtbremerhaven.bremen.de
Finanzamt Bremen-Mitte (nur Kapitalgesellschaften und Vereine)
Ulrich Rau Telefon: 0421/ 361 94 600
e-mail: ulrich.rau@finanzamtmitte.bremen.de
- 14 -Weitere Informationen und Beratung zum Thema „Existenzgründung“ können Sie bei
den Partner/-innen des Netzwerks der BremerExistenzGründungsInitiative B.E.G.IN in
Bremen und Bremerhaven erhalten (www.begin24.de). In den drei Büros der B.E.G.IN-
Gründungsleitstelle stehen Ihnen erfahrene Gründungsberater/-innen in kostenlosen
Gesprächen zur Verfügung. Sie vermitteln Sie auch gerne an die jeweiligen
Netzwerkpartner/-innen weiter:
B.E.G.IN – Gründungsleitstelle
c/o RKW Bremen GmbH Büro Bremen-Nord Büro Bremerhaven
Langenstraße 6 - 8, 28195 Bremen Am Becketal 14 Barkhausenstr. 2 (t.i.m.e. port II)
Telefon: 04 21 / 32 34 64 12 28755 Bremen 27568 Bremerhaven
FAX: 0421 / 32 62 18 Tel: 0421- 663276 Tel: 0471- 140460
E-Mail: info@begin24.de
Internet: www.begin24.de
Handelskammer Bremen Industrie- und Handelskammer Bremerhaven
Am Markt 13 Friedrich-Ebert-Straße 6
28195 Bremen 27570 Bremerhaven
Telefon: 0421/ 3637-0 Telefon: 0471/ 92460-0
FAX: 0421/ 3637-299 FAX: 0471 / 92460-90
E-Mail: service@handelskammer-bremen.de E-mail: info@bremerhaven.ihk.de
Internet: www.handelskammer-bremen.de Internet: www.bremerhaven.ihk.de
Handwerkskammer Bremen Außenstelle Bremerhaven:
Ansgaritorstraße 24, Columbusstraße 2
28195 Bremen 27570 Bremerhaven
Telefon: 0421/ 30500- 0 Telefon: 0471 / 28014
FAX: 0421 / 305 00 – 109 FAX: 0471/ 207029
E-Mail: info@hwk-bremen.de Email: hwk-bremerhaven@t-online.de
Internet: www.hwk-bremen.de Internet: www.hwk-bremen.de
weitere B.E.G.IN- Netzwerkpartner/-innen:
Arbeitsförderungs-Zentrum im Lande Bremen GmbH, www.afznet.de, 0471/ 98399-0
Agentur für Arbeit Bremen, www.arbeitsagentur.de, 0421/ 178-0
Agentur für Arbeit Bremerhaven, www.arbeitsagentur.de, 0471/ 9449-0
belladonna Kultur- und Bildungszentrum für Frauen e.V., www.belladonna-bremen.de, 0421/ 703534
BIG-Gruppe, www.big-bremen.de, 0421- 9600-133
BIS Bremerhaven www.bis-bremerhaven.de, 0471- 94646-61
Bremer Aufbau-Bank GmbH, www.bab-bremen.de, T. 0421/ 9600-40
BRIDGE, www.bridge-online.de, T. 0421/ 218-8635
BSS Bremer Senior Service, www.existenzgruendung-bremen.de, T. 0421-249278
ebn Expertinnen-Beratungsnetz Bremen e.V., www.ebn-bremen.de, T. 0421-34678-78
Frauen in Arbeit und Wirtschaft e.V., www.faw-online.de.vu, T. 0421/ 16937-0
Steuerberatung:
Hanseatische Steuerberaterkammer Bremen
Am Wall 192,
28195 Bremen
Telefon: 0 421 / 36 50 7 – 0 / FAX: 0421 / 36 50 7 - 20
E-Mail: info@stbkammer-bremen.de , Internet: www.stbkammer-bremen.de
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