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STEUERLICHE
BEHANDLUNG VON
(WERBE-)GESCHENKEN
Steuerberaterin,
Diplom Finanzwirtin (FH)
Was es zu beachten gilt,
damit Geschenke nicht (S)teuer werden
Jutta Liess
Traunreut
© S t B i n D i p l . F W i n ( F H ) J u t t a L i e s s * Tr a u n r e u t * s t b . l i e s s @ o n l i n e . d e(Werbe-)Geschenke
Steuerliche
Folgen, die
Geschenke Keine Beschenkter muss Schenker muss evtl.
Betriebsausgaben evtl. Umsatzsteuer
auslösen beim Schenker Einkommensteuer auf die Schenkung
wegen zahlen zahlen
können Betragsüberschreitung oder oder
oder Schenker kann kann Vorsteuer aus
Aufzeichnungsfehlern Pauschalsteuer der Anschaffung nicht
übernehmen abziehen
Abb. 1: Drei steuerliche Problemkreise bei Werbeartikeln
© StBin Dipl. FWin (FH) Jutta Liess * Traunreut * stb.liess@online.deBetrieblich veranlasste Geschenke
Zwei steuerliche Abzugsbeschränkungen
Steuerliches
Abzugsverbot Maximal bis zu
Besondere
35 Euro
pro Jahr Aufzeichnungs-
pro Empfänger
pflichten
(§ 4 Abs. 5 Nr. 1 EStG) (§ 4 Abs. 7 EStG)
Abb. 2: Zweifache Prüfung für den steuerlichen Abzug von Werbeartikeln
© StBin Dipl. FWin (FH) Jutta Liess * Traunreut * stb.liess@online.deAlle Geschenke an eine Person in
einem Jahr
(auch „Aufmerksamkeiten“ aus
persönlichem Anlass)
Wertegrenze Die Freigrenze gilt betriebsbezogen
35 Euro
Bei Überschreiten wird Gesamtbetrag
korrigiert
Maßgeblich sind die Anschaffungs-
bzw. Herstellungskosten
© StBin Dipl. FWin (FH) Jutta Liess * Traunreut * stb.liess@online.deDIESE AUFWENDUNGEN ZÄHLEN (NICHT) ZUR 35 EURO-GRENZE
+ Netto-Warenwert
./. Skonti, Rabatte und sonstige Preisnachlässe mindern die
Anschaffungskosten (auch wenn sie nachträglich gewährt werden)
./. Verpackungskosten zählen im Regelfall nicht mit
+ ! Achtung Gehört die Verpackung mit zum Werbeartikel, ist sie
Anschaffungs- ./.
mitzurechnen (z.B. Geschenkbox).
Vertriebs- bzw. Versandkosten zählen nicht mit
kosten Eigentlich Anschaffungsnebenkosten, aber nach dem Wortlaut der
Einkommensteuer-Richtlinien ausdrücklich von Wertgrenze ausgenommen.
+ Kosten für die Anbringung eines Werbehinweises (Bedruckung etc.)
sind mitzurechnen
./. Umsatzsteuer nur insoweit, als sie nicht als Vorsteuer abgezogen
+ werden kann (§ 9b EStG)
./. Evtl. übernommen Pauschalsteuer von 30 % (§ 37b EStG) rechnet nicht
zum Grenzwert
© StBin Dipl. FWin (FH) Jutta Liess * Traunreut * stb.liess@online.deDIESE AUFWENDUNGEN ZÄHLEN (NICHT) ZUR 35 EURO-GRENZE
Material- und FertigungsEINZELkosten (einschl. Personalkosten für im
+ Herstellungsprozess beteiligte Mitarbeiter und direkter fertigungsbezogener
Verwaltungskosten); Bezugsnebenkosten zählen mit (z.B. Fracht, Zoll)
+ Angemessene Teile der variablen Material- und FertigungsGEMEINkosten
./. Angemessene Teile der fixen Gemeinkosten (Wahlrecht),
+ z.B. Verwaltungskosten
./. Kalkulatorische Kosten
Herstellungs- ./.
"Echte" Leerkosten (Kosten bei Unterauslastung) und Forschungskosten
kosten ./.
(+ bestimmte Entwicklungskosten können Herstellungskosten sein)
Skonti, Rabatte und sonstige Preisnachlässe bei Materialeinkäufen
Abschreibung des Anlagevermögens, das bei der Herstellung eingesetzt wird
+
(für den Zeitraum des Herstellungsprozesses).
./. Vertriebs- bzw. Versandkosten zählen nicht mit
./. Umsatzsteuer nur insoweit, als sie nicht als Vorsteuer abgezogen werden
+ kann (§ 9b EStG)
Evtl. übernommen Pauschalsteuer von 30 % (§ 37b EStG) rechnet nicht zum
./.
Grenzwert
© StBin Dipl. FWin (FH) Jutta Liess * Traunreut * stb.liess@online.de Von Anfang an korrekt zuordnen
Streuwerbung
An viele unbekannte Empfänger = Werbung
Aufzeichnungs Individualisiert/bestimmte Empfänger = Geschenk
-pflichten Vereinfachung: keine Empfängerangabe < 10 Euro
Zeitnah erfassen
Nachvollziehbarkeit sicherstellen
© StBin Dipl. FWin (FH) Jutta Liess * Traunreut * stb.liess@online.deIn folgenden Fällen handelt es sich nicht um
ein (unentgeltliches) Geschenk
Mit der Folge der Abziehbarkeit ohne
Betragsgrenze und Aufzeichnungspflichten
Warenmuster
Vollen Abzug Werbeprämie
prüfen Zugabe zu gekauftem Produkt
Preisprämie bei (Preis-)Ausschreibung
Betriebliches Zubehör
(private Nutzung so gut wie ausgeschlossen)
Boni
© StBin Dipl. FWin (FH) Jutta Liess * Traunreut * stb.liess@online.deUmsatzsteuer auf die Hingabe
Vorsteuerabzug aus der des Geschenks
Anschaffung
Geschenke von geringem Wert
Abziehbare Geschenke (< 35 Euro)
(< 35 Euro, Aufzeichnung erfüllt)
Besonderheiten Vorsteuer abziehbar,
Keine Umsatzsteuer
bei der wenn/soweit steuerpflichtige
Umsätze getätigt werden
Nicht abziehbare Geschenke
Keine Umsatzsteuer, da Vorsteuer
Umsatzsteuer Nicht abziehbare Geschenke nicht abziehbar war
Vorsteuer nicht abziehbar Ergebnis: In der Regel fällt keine USt
auf Werbegeschenke an
! Wichtig Ausnahme: Schenkung aus privatem
Rechnung nach § 14 UStG Anlass
© StBin Dipl. FWin (FH) Jutta Liess * Traunreut * stb.liess@online.de Freiwilliges Wahlrecht
Einheitliche Ausübung für alle Sachzuwendungen an Dritte
(gesonderter Wahlrechtskreis für Arbeitnehmerzuwendungen)
Ausgenommen:
- Geschenke bis zu 10 Euro NETTO (wenn Vorsteuer abziehbar)
Vorsicht ! - Aufmerksamkeiten bis zu 60 Euro BRUTTO
(Vorsicht: über 35 Euro netto keine Betriebsausgabe)
Geschenke- 30 % auf BRUTTO-Wert + Soli + Kirchensteuer
(S)teuer Pauschalsteuer je nach Abziehbarkeit des Geschenks abziehbar
Anmeldung und Zahlung über das Lohnsteuerverfahren
Hinweis an Kunden, z.B.
„Die Besteuerung der übergebenen Zuwendung (alternativ genaue
Bezeichnung) nach § 37b EStG wurde durch den Zuwendenden
(alternativ eigene Firmenbezeichnung) übernommen.“
© StBin Dipl. FWin (FH) Jutta Liess * Traunreut * stb.liess@online.de Werbeartikel beim Einkauf auf den richtigen Konten verbuchen.
Bei Geschenken knapp an der 35 €-Grenze Anschaffungskosten prüfen, evtl. Rechnung
mit Händler abstimmen.
Pro Kunde dürfen Sie pro Jahr nicht mehr als 35 € ausgeben, mehrere Geschenke an
einen Empfänger müssen Sie zusammenrechnen.
Abzug der Vorsteuer aus der Anschaffung prüfen, positiv bei Abziehbarkeit des
Werbeartikels als Betriebsausgabe (unter 35 €, Aufzeichnungspflichten erfüllt).
Keine Umsatzsteuer auf die Schenkung, wenn die 35 €-Grenze eingehalten ist.
Checkliste für Werbegeschenke an Arbeitnehmer oder Freunde bzw. Angehörige aussondern.
Sicherstellen, dass sich die Empfängerdaten aus den Buchhaltungsunterlagen oder
Unternehmen, sonstigen Geschäftsakten ersehen lassen (z.B. anhand von Versandlisten, Gästelisten
bei Veranstaltungen, Kundendateien).
die Werbeartikel Bei „Streuwerbung von geringem Wert“ evtl. mit Finanzamt Grenzwert abstimmen,
bis zu dem auf detaillierte Empfängerdaten verzichtet wird (in der Regel bis zu 10 €).
verschenken Bei Geschenken an Geschäftskunden mit Wert über 10 € Empfänger darauf hinweisen,
dass er es als Betriebseinnahme erfassen und versteuern müsste (Wert angeben).
Für Werbegeschenke an Geschäftskunden kann der Schenker dessen Steuer pauschal
übernehmen. Das kostet etwas mehr als 30 % extra. Entscheidung sorgfältig prüfen,
sie gilt für sämtliche Werbeartikel und Geschenke und kann nicht beschränkt werden.
Bei Übernahme der Pauschalsteuer den Empfänger schriftlich darauf hinweisen. Die
Übernahme kann dann nicht mehr widerrufen werden.
Werbegeschenke an private Empfänger lösen bei diesen keine steuerlichen Folgen aus.
© StBin Dipl. FWin (FH) Jutta Liess * Traunreut * stb.liess@online.deDARAUF SOLLTEN (GROß-)HÄNDLER DIE KÄUFER IHRER WERBEMITTEL HINWEISEN
Der steuerliche Abzug von Werbeartikeln als Betriebsausgabe ist grundsätzlich nur bis
zu einem Stückpreis bis 35 € netto möglich.
Werbeartikel müssen auf einem gesonderten Konto verbucht werden.
Checkliste für Aufzeichnungsfehler gefährden den Betriebsausgabenabzug.
Der Käufer muss zudem genaue Aufzeichnungen darüber führen, wer die
Händler, die Werbemittel erhält.
Je geringer der Stückpreis, desto weniger streng sind die Aufzeichnungspflichten.
Werbeartikel Die steuerlichen Einschränkungen gelten in Ausnahmefällen nicht
(z.B. wenn der Werbeartikel als Prämie oder Zugabe zu einem gekauften Produkt
verkaufen - gegeben wird, ein Warenmuster oder nur betrieblich nutzbar ist).
nützliche Die in Rechnung gestellte Umsatzsteuer ist nur als Vorsteuer abziehbar, wenn der
Werbeartikel bei der Einkommensteuer als Betriebsausgabe abziehbar ist (Stückwert
Hinweise an bis 35 Euro, Erfüllung der Aufzeichnungspflichten).
Wird derWerbeartikel vorerst als abziehbar eingestuft undVorsteuer abgezogen, und
den Käufer stellt sich später die Nichtabziehbarkeit heraus, mussVorsteuerabzug korrigiert werden.
Bei einem Wert über 10 Euro sollte der Käufer den (betrieblichen) Empfänger des
Geschenks darauf hinweisen, dass er es evtl. als Betriebseinnahme erfassen muss.
Alternativ kann der Käufer die Steuer des Empfängers pauschal übernehmen. Das
kostet ihn etwas mehr als 30 % extra. Diese Entscheidung gilt für sämtliche
Werbeartikel und Geschenke innerhalb eines Jahres und kann nicht beschränkt werden.
© StBin Dipl. FWin (FH) Jutta Liess * Traunreut * stb.liess@online.deSie können auch lesen
