Steuern für Existenzgründer - IHK Berlin
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STARTER CENTER & START-UPS Steuern für Existenzgründer
VORWORT
Vorwort
Steuern – ein zähes, aber notwendiges Thema für alle
Unternehmer und die, die es werden wollen. Sie als Existenz-
gründer stehen vor vielen neuen Herausforderungen, bei
denen wir Sie gerne unterstützen wollen. Aus einer Umfrage
der IHK Berlin unter Gründungsinteressierten ging hervor,
dass besonders beim Thema Steuern ein großer Bedarf an
Hilfestellung und Aufklärung besteht. Unsere Broschüre soll
Ihnen einen ersten Einstieg in steuerliche „Schlüsselfragen“
bieten. Nicht alle Aspekte können in der angemessenen Tiefe
und Präzision thematisiert werden. Ihre unternehmensspe-
zifischen Fragen sollten Sie mit einem Steuerberater Ihres
Vertrauens besprechen. Diese Broschüre gibt Ihnen einen
vergleichenden Überblick über die gängigen Rechtsformen
sowie die wichtigsten Steuerarten.
Weitere Auskünfte rund um die Gründung
ihk-berlin.de/einstiegsberatung
3
Inhalt
Vorwort 3
Die ersten Schritte 6
Die passende Rechtsform 8
Kriterien 8
Pro und Kontra 12
Die wichtigsten Steuern 18
Einkommensteuer (ESt) 18
Lohnsteuer 20
Körperschaftsteuer 21
Gewerbesteuer 22
Umsatzsteuer 24
Steuererklärungen 32
Steuerbescheide 33
Steuervorauszahlungen 33
Buchführung und Gewinnermittlung 36
Anhang39
5
STARTER CENTER & START-UPS
Die ersten Schritte
Die Gewerbeanmeldung
näher kennenzulernen. Es wird aufgrund Ihrer Angaben Online-Antrag unter
Wer als Unternehmer einer selbstständigen gewerblichen
zusätzlich zu Ihrer (privaten) steuerlichen Identifikations- elster.de
Tätigkeit auf Dauer nachgehen möchte, muss diese beim
nummer eine betriebliche Steuernummer für betriebliche Stichwort: Formulare
Bezirksamt anmelden. Zuständig ist dasjenige Bezirksamt,
Steuern (z. B. für Umsatzsteuer, Gewerbesteuer) erteilt und
in dem Ihr Unternehmen ansässig ist. Die Gewerbeanmel-
geprüft, welche Steuererklärungen Sie abgeben müssen.
dung können Deutsche und Bürger der Staaten der Europä-
Auch Vorauszahlungen können festgelegt werden.
ischen Gemeinschaft unter Vorlage ihres Personalausweises
Anmeldung bei den vornehmen. Die Anmeldung kann auch online über die
Unternehmer sind verpflichtet, den Fragebogen vollständig
Einheitlichen Plattform des Einheitlichen Ansprechpartners erfolgen. Das
auszufüllen. Ihnen werden viele Fragen zu konkreten Plan-
Ansprechpartnern Bezirksamt informiert die weiteren Institutionen (Finanzamt,
zahlen, wie Umsatzerlösen und Gewinnerwartungen gestellt.
berlin.de/ea/ IHK oder Handwerkskammer, Berufsgenossenschaft etc.).
Sinnvoll ist es deshalb, das Unternehmenskonzept mit einer
Freiberufler benötigen in der Regel keine Gewerbeanmel-
Umsatz- und Ertragsplanung zu erstellen.
dung. Sie melden sich innerhalb eines Monats nach Auf-
nahme der Tätigkeit direkt beim Finanzamt.
Der erste Kontakt mit dem Finanzamt
Kurze Zeit nach der Gewerbeanmeldung erhalten Sie vom
Finanzamt die Aufforderung den sogenannten „Fragebogen
zur steuerlichen Erfassung“ auszufüllen. Dieser Fragebogen
dient dazu, die persönlichen und betrieblichen Verhältnisse
6 Steuern für Existenzgründer Die ersten Schritte 7
STARTER CENTER & START-UPS
Die passende Rechtsform
KRITERIEN Anzahl der Partner
Haben Sie Partner, die als gleichberechtigte Unternehmer
Die Rechtsform hat Die Wahl der „richtigen“ Rechtsform ist für viele Gründer eine mit Ihnen starten? Dann bietet sich Ihnen als „einfachste“
auch Auswirkungen Schlüsselfrage vor der Gewerbeanmeldung. Die „einfachste“ Rechtsform die Gesellschaft bürgerlichen Rechts (GbR) an.
auf die Besteuerung Rechtsform ist das Einzelunternehmen. Die Gewerbeanmel- Bei dieser können Sie „per Handschlag“ starten und gemein- Musterverträge
Ihres Unternehmens dung ist für Einzelunternehmen ausreichend. Es kann aber sam das Gewerbe als GbR bei Ihrer Stadt- oder Gemein- erhalten Sie bei
sinnvoll sein, eine Kapitalgesellschaft (z. B. GmbH, UG (haf- deverwaltung anmelden. Ein Gesellschaftsvertrag ist aber der IHK.
tungsbeschränkt), AG) oder eine Personengesellschaft (z. B. empfehlenswert.
GbR, KG) zu gründen. Aber auch vom Einzelunternehmen
gibt es eine Kaufmannsform, den „eingetragenen Kaufmann
bzw. -frau“ (e. K.). Grundsätzlich gilt: Die Rechtsform kann Gründungskosten und -aufwand
auch geändert werden. Aufgrund des damit verbundenen Ein Einzelunternehmen oder eine GbR zu gründen, kostet
Aufwandes (z. B. Änderung von Geschäftspapieren, Steuer- kaum mehr als die Verwaltungsgebühr für die Gewerbe-
folgen) sollte dieser Schritt nur wohlüberlegt nach fachlicher anmeldung und ist schnell erledigt. Bei der Gründung von
Beratung vorgenommen werden. Kapitalgesellschaften wie der GmbH oder von Handelsge-
sellschaften, für die Gesellschaftsverträge erstellt und die im
Rechtsformfinder Jede Rechtsform hat Vor- und Nachteile. Sie müssen für sich Handelsregister eingetragen werden müssen, benötigen Sie
ihk-berlin.de/ selbst und vor dem Hintergrund Ihrer Geschäftsidee und des einen Notar. Die gründungsbezogenen Kosten können dann
rechtsformfinder Geschäftsmodells eine Abwägung der persönlichen, finanzi- durchaus eine kleine vierstellige Summe ausmachen.
ellen, steuerlichen und rechtlichen Folgen vornehmen. Die
folgenden Kriterien können bei der Entscheidungsfindung
eine Rolle spielen:
8 Steuern für Existenzgründer Die passende Rechtsform 9STARTER CENTER & START-UPS
Haftung nur auf der Basis des BGB oder auch nach kaufmännischen
Banken gewähren Die Haftung ist bei vielen Rechtsformentscheidungen Grundsätzen (HGB)? Diese Außendarstellung des Unterneh-
Darlehen häufig nur ausschlaggebend. Während bei Einzelunternehmen und mens hat nicht nur Auswirkungen auf die Kunden, sondern
gegen Sicherheiten Personengesellschaften (z. B. GbR, OHG) der Gründer oder auch auf Lieferanten und sonstige Geschäftspartner.
oder Bürgschaften der die Gesellschafter in der Regel unbeschränkt auch mit ihrem
Gesellschafter oder Privatvermögen haften, kann bei Kapitalgesellschaften
Geschäftsführer. (z. B. GmbH, UG (haftungsbeschränkt)) die Haftung auf das Buchführung
Vermögen der Gesellschaft beschränkt werden. Der Gesell- Der Buchführungsaufwand ist je nach Rechtsform unter- Für kleine Einzelkauf-
schafter haftet nur mit seinem eingesetzten Kapital. Dies schiedlich. Manche Rechtsformen sind buchführungspflich- leute gibt es Erleichte-
ist z. B. bei einer GmbH das so genannte Stammkapital. Die tig, bei manchen genügt eine vergleichsweise einfache „Ein- rungen: § 241a HGB
Rechtsformen mit „Haftungsbeschränkung“ schützen aber nahmenüberschussrechnung“. Sie lässt sich selbst erstellen
keinesfalls vor allen Risiken, z. B. dem Produkthaftungsrisiko und erfasst Einnahmen und Ausgaben des Jahres. Für eine
oder vor der Geschäftsführerhaftung nach dem GmbH-Ge- komplette sogenannte doppelte Buchführung mit Erstel-
setz, auch nicht vor der Haftung für Kreditausfälle. lung eines Jahresabschlusses nach dem HGB, der Bilanz,
Gewinn- und Verlustrechnung und den Anhang umfasst, sind
Steuern kaufmännische Kenntnisse erforderlich. Kaufleute (e. K.),
Steuerberater finden Die Besteuerung eines Unternehmens hängt von seiner Kapitalgesellschaften (GmbH, UG (haftungsbeschränkt), AG)
Sie z. B. bei der Rechtsform ab. Leider gibt es nicht das Steuersparmodell und Handelsgesellschaften (OHG, KG) sind grundsätzlich
Steuerberaterkammer für Jungunternehmer. Je nach Geschäftslage und Kapital- buchführungspflichtig.
Berlin. ausstattung ist mal die eine, mal die andere Rechtsform
stbk-berlin.de attraktiver. Es muss deshalb anlassbezogen eine Berech-
nung stattfinden, um die steuerlich „günstigste“ Rechtsform Kapitalbeschaffung
zu ermitteln. Dabei hilft eine Steuerberatung durch einen Bei kapitalintensiven Gründungen ist für einen externen
Fachmann. Geldgeber, der Eigenkapital zur Verfügung stellen soll, die
Frage von Bedeutung, welche unternehmerischen Mitspra-
cherechte er hat. Aber auch wenn die Geschäfte ausgeweitet
Image werden, ist mehr Kapital erforderlich. GmbH, UG (haftungs-
Die Wahl der Rechtsform ist immer auch ein Spiegel des beschränkt) und KG können Gesellschafter aufnehmen, die
unternehmerischen Engagements. Haftet der Unternehmer selbst keine Geschäftsführer sein müssen und deren Verant-
mit seinem gesamten Vermögen? Arbeitet der Unternehmer wortung daher beschränkt ist.
10 Steuern für Existenzgründer Die passende Rechtsform 11STARTER CENTER & START-UPS
PRO UND KONTRA
In der Tabelle werden Argumente für und wider die einzelnen Rechtsformen beispiel-
haft aufgezählt. Für jede der angegebenen Rechtsformen gibt es aus individueller Sicht
gute Gründe. Statistisch gesehen entscheiden sich rund 80 Prozent aller Existenz-
gründer für das „Einzelunternehmen“ und rund zwölf Prozent für die GmbH. Der Rest
entfällt auf die sonstigen Rechtsformen.
Einzelunternehmen
Nachteile Vorteile
„einfaches“ ʪ volle Haftung mit dem Privatvermögen ʪ minimaler Gründungsaufwand
Einzelunternehmen ʪ Einschränkungen bei der Firmierung ʪ kein Mindestkapital
(lediglich ʪ Unternehmerlohn ist keine Betriebsausgabe ʪ Verluste können leicht mit Gewinnen aus anderen Einkunftsarten oder
Gewerbeanmeldung) Jahren verrechnet werden
ʪ Einnahmenüberschussrechnung möglich
Zahl der Gründer: eine Person ʪ Anrechnung der Gewerbesteuer auf die Einkommensteuer
ʪ Gewerbesteuerfreibetrag
Eingetragener Kaufmann ʪ Handelsregistereintrag ʪ das Führen einer handelsrechtlichen Firma ist möglich
bzw. -frau (e. K.) ʪ Buchführung nach dem HGB mit Bilanzierung ʪ sonst wie Einzelunternehmen
ʪ sonst wie oben
Zahl der Gründer: eine Person
12 Steuern für Existenzgründer Die passende Rechtsform 13STARTER CENTER & START-UPS
Personengesellschaften
Nachteile Vorteile
Gesellschaft bürgerlichen Rechts ʪ Gesellschafter haften für die Verbindlichkeiten ʪ geringer Gründungsaufwand
(GbR) der Gesellschaft gegenüber Gläubigern als ʪ grundsätzlich formfreier Gesellschaftsvertrag ohne notarielle Beurkundung
Gesamtschuldner persönlich (jeder Gesell- ʪ kein Mindestkapital
Zahl der Gründer:
schafter für alle Schulden der Gesellschaft ʪ Verluste können leicht geltend gemacht werden
mindestens zwei Gesellschafter
insgesamt) ʪ Buchführung, Gewinnermittlung und Gewerbesteuer siehe
ʪ sonst siehe Einzelunternehmen Einzelunternehmen
ʪ zur Besteuerung siehe GmbH & Co. KG
Offene Handelsgesellschaft ʪ Haftung wie GbR ʪ genießt hohes Ansehen aufgrund persönlicher Haftung
(OHG) ʪ Eintrag ins Handelsregister und damit ʪ kein Mindestkapital
„Kaufmannsform“ der GbR ʪ Gewerbesteuer siehe Einzelunternehmen
Zahl der Gründer:
ʪ Buchführung und Gewinnermittlung siehe e. K. ʪ zur Besteuerung siehe GmbH & Co. KG
mindestens zwei Gesellschafter
Kommanditgesellschaft (KG) ʪ Komplementär haftet für die Verbindlichkei- ʪ günstige Rechtsform, um zusätzliche Geldgeber als Gesellschafter zu
ten der Gesellschaft gegenüber Gläubigern finden, da der Kommanditist nur in der Höhe seiner Einlage haftet
Zahl der Gründer:
persönlich als Gesamtschuldner (persönliche Haftung ausgeschlossen)
Ein oder mehrere Komplementäre
ʪ Handelsregistereintrag ʪ grundsätzlich formfreier Gesellschaftsvertrag
und ein oder mehrere Komman-
ʪ Buchführung und Gewinnermittlung siehe e. K. ʪ kein Mindestkapital
ditisten
ʪ Komplementär führt Geschäfte allein
ʪ zur Besteuerung siehe GmbH & Co. KG
GmbH & Co. KG ʪ hoher Gründungsaufwand ʪ wie KG, nur: Komplementär ist die GmbH
ʪ zwei Gesellschaften sind zu organisieren ʪ GmbH haftet mit ihrem Gesamtvermögen, also keine Haftung mit dem
Zahl der Gründer:
Privatvermögen des Unternehmers
mindestens eine Person
ʪ Geschäftsführung durch die GmbH
ʪ bei Gewerbesteuer ist PersGesellschaft Steuersubjekt (Gewerbesteuerfrei-
betrag 24.500 Euro + Ermäßigung der ESt bei Gesellschaftern), Gewinne
sind zudem ESt-pflichtig auf Ebene der Gesellschafter (Mitunternehmer)
14 Steuern für Existenzgründer Die passende Rechtsform 15STARTER CENTER & START-UPS
Kapitalgesellschaften
Nachteile Vorteile
GmbH ʪ hoher Gründungsaufwand und hoher forma- ʪ Haftungsbeschränkung auf das Stammkapital
ler Aufwand während des Bestehens ʪ Mehr steuerliche Gestaltungsmöglichkeiten als bei Einzelunternehmen,
Zahl der Gründer:
ʪ Stammkapital 25.000 Euro Gehalt des Geschäftsführers ist Betriebsausgabe (Verträge zwischen GmbH
mindestens eine Person
ʪ bei Krediten haftet häufig der/die Gesellschafter und Gesellschaftern sind steuerlich anerkannt, aber verdeckte Gewinnaus-
mit privaten Sicherheiten schüttungsproblematik beachten)
ʪ doppelte Buchführung nach HGB, Jahresab- ʪ Körperschaftsteuersatz 15 Prozent fest
schluss mit Bilanzierung
ʪ Privatentnahmen schwierig
ʪ Verluste können nicht mit anderen Einkünften
der Gesellschafter verrechnet werden
ʪ kein Gewerbesteuerfreibetrag
ʪ keine Anrechnung der Gewerbesteuer auf die
Einkommenssteuer
Unternehmergesellschaft ʪ UG niedrigeres Ansehen als GmbH ʪ Gründung ab 1 Euro Stammkapital, wie GmbH
UG (haftungsbeschränkt)
Zahl der Gründer:
mindestens eine Person
16 Steuern für Existenzgründer Die passende Rechtsform 17STARTER CENTER & START-UPS
Die wichtigsten Steuern
Der Gewinn und der Umsatz aus gewerblicher oder selbst- persönliche Freibeträge berücksichtigt. Versicherungsbei-
ständiger Tätigkeit müssen versteuert werden. Bei Einzel- träge für die persönliche Absicherung des Unternehmers,
unternehmern und Personengesellschaften unterliegt der z. B. für Alter, Krankheit, Unfall werden als so genannte
Gewinn der Einkommensteuer, bei Kapitalgesellschaften der Vorsorgeaufwendungen als Sonderausgaben bei der Ermitt-
Körperschaftssteuer. Außerdem sind alle Gewerbebetriebe lung des zu versteuernden Einkommens abgezogen. Verluste
gewerbesteuerpflichtig. Umsätze von Unternehmen sind werden steuerlich mit Gewinnen aus anderen Einkunftsarten
umsatzsteuerpflichtig. oder aus anderen Jahren verrechnet. Liegt das zu versteu-
ernde Einkommen unterhalb des Grundfreibetrags, muss
keine Einkommensteuer bezahlt werden. Mit steigendem
EINKOMMENSTEUER (ESt) Einkommen steigen auch die Steuersätze bis der Spitzensteu-
ersatz erreicht ist (Progression).
Unternehmer und Gesellschafter von Personengesellschaf-
ten (GbR, OHG, KG) zahlen Einkommensteuer. Die Steuer Hinweis Thesaurierungsbegünstigung: Seit 1. Januar 2008
wird aus dem so genannten „zu versteuernden Einkommen“ besteht für Personenunternehmen die Möglichkeit der
berechnet. In diese Bemessungsgrundlage werden alle sogenannten Thesaurierungsbegünstigung. Danach können
sieben Einkunftsarten des Einkommensteuergesetzes (EStG) bei bilanzierenden Unternehmen thesaurierte, das heißt
einbezogen. Gewinne werden als Einkünfte aus Gewerbebe- einbehaltene und einer Rücklage zugeführte Gewinne mit
trieb und selbstständiger Arbeit einbezogen. Die Einkom- einem ermäßigten Steuersatz von 28,25 Prozent (zuzüglich
mensteuer wird grundsätzlich für das Kalenderjahr (Ver- Solidaritätszuschlag) besteuert werden. Die parallel anfal-
anlagungszeitraum) ermittelt. Bei der Berechnung werden lende Gewerbesteuer wird hierauf weiterhin angerechnet.
18 Steuern für Existenzgründer Die wichtigsten Steuern 19STARTER CENTER & START-UPS
Dieses Verfahren hat jedoch den Nachteil, dass im Falle Neben der Lohnsteuer müssen auch der Solidaritätszuschlag Minijobs werden über
einer späteren Entnahme der thesaurierten Gewinne eine und bei Kirchenmitgliedschaft des Arbeitnehmers die Kirchen- die Minijobzentrale
Nachversteuerung analog der Besteuerung von Dividenden steuer einbehalten und an das Finanzamt abgeführt werden. abgewickelt.
bei Kapitalgesellschaften erfolgt. Hierdurch kann sich bei In Berlin beträgt der Kirchensteuersatz zurzeit 9 Prozent, der minijobzentrale.de
der späteren Entnahme insgesamt betrachtet eine höhere Solidaritätszuschlag liegt deutschlandweit bei 5,5 Prozent der
Der Nachversteue- Steuerlast ergeben als bei „Regelbesteuerung“. Daher sollte einzubehaltenden Lohnsteuer des Arbeitnehmers.
rungssatz beträgt die Inanspruchnahme der Thesaurierungsbegünstigung im
25 Prozent. Einzelfall sorgfältig geprüft werden.
KÖRPERSCHAFTSTEUER
LOHNSTEUER Die Körperschaftssteuerpflicht gilt für alle Kapitalgesell- Der Steuersatz
schaften. Besteuert wird der Gewinn. Ermittlungszeitraum beträgt 15 Prozent.
Die Lohnsteuer ist eine Sonderform der Einkommensteuer. ist grundsätzlich das Kalenderjahr. Es ist aber auch ein
Schuldner der Lohnsteuer ist der Arbeitnehmer. Arbeitgeber abweichendes Wirtschaftsjahr möglich. Die Ermittlung des
sind jedoch verpflichtet, die Lohnsteuer bei jeder Lohnzah- steuerpflichtigen Gewinns erfolgt durch den sogenann-
lung einzubehalten und an das Finanzamt abzuführen. Sie ten Betriebsvermögensvergleich nach handelsrechtlichen
haften für die richtige Einbehaltung und Abführung. Es ist ein Vorschriften und den Vorschriften des EStG und des Körper-
Lohnkonto zu führen. Die Lohnsteuer wird anhand der per- schaftssteuergesetzes (KStG). Leistungsbeziehungen zwi-
sönlichen Daten der Arbeitnehmer ermittelt. Die Daten sollen schen der Gesellschaft und den Gesellschaftern oder deren
über das elektronische Verfahren ELSTAM abgerufen werden. Familienmitgliedern müssen einem Fremdvergleich stand-
Die Lohnsteuerzahlungen müssen beim Finanzamt vorange- halten, z. B. müssen Miet-, Pacht- oder Arbeitsverträge zu
meldet werden. Die voraussichtliche Höhe der Jahressteuer den unter fremden Dritten üblichen und nicht zu überhöh-
entscheidet über den Anmeldezeitraum. Die für den ersten ten oder zu niedrigen Konditionen abgeschlossen werden.
vollen Kalendermonat nach Gründung abzuführende Lohn- Gewinnausschüttungen von der Kapitalgesellschaft an die
steuer ist auf den Jahresbetrag umzurechnen. Der Lohnsteu- Gesellschafter unterliegen dem Teileinkünfteverfahren zu
er-Anmeldezeitraum ist grundsätzlich der Kalendermonat (bis 60 Prozent, wenn sie im Betriebsvermögen gehalten werden,
5.000 Euro Jahreslohnsteuersumme das Kalendervierteljahr, oder der Abgeltungssteuer in Höhe von 25 Prozent, wenn sie
bis 1.080 Euro das Kalenderjahr). Später ist das Vorjahr maß- im Privatvermögen des Anteilseigners gehalten werden.
gebend. Die Anmeldung muss bis zum 10. Tag nach Ablauf des
Lohnsteuer-Anmeldezeitraums erfolgen. Die Anmeldungen
sind grundsätzlich in elektronischer Form zu übermitteln. Am
Jahresende ist eine Lohnsteuerbescheinigung zu erstellen und
elektronisch an die Finanzverwaltung zu übermitteln.
20 Steuern für Existenzgründer Die wichtigsten Steuern 21STARTER CENTER & START-UPS
BEISPIEL
GEWERBESTEUER
Gewerbeertrag einer OHG 50.357 €
Gewerbesteuerpflicht und Bemessungsgrundlage Abgerundet 50.300 €
Der Gewerbesteuer unterliegt jeder Gewerbebetrieb im Abzüglich Freibetrag 24.500 €
Inland. Freiberufler müssen keine Gewerbesteuer zahlen.
Steuerschuldner ist bei Einzelunternehmen der Unterneh- Korrigierter Gewerbeertrag 25.800 €
mer, bei Personengesellschaften und Kapitalgesellschaften davon 3,5 %
die Gesellschaft.
Steuermessbetrag 903 €
Bemessungsgrundlage für die Gewerbesteuer ist der Gewer-
beertrag. Grundlage des Gewerbeertrags ist der nach EStG
oder KStG ermittelte Gewinn. Dieser wird durch verschiedene
Der vom Finanzamt festgesetzte Steuermessbetrag wird
Hinzurechnungen und Kürzungen korrigiert. Beispielsweise
sodann mit dem örtlichen Gemeinde-Hebesatz (seit 1999 in
sind Zinsen und Leasingraten, die als Betriebsausgaben
Berlin 410 Prozent) multipliziert.
abgezogen wurden, z. T. wieder hinzuzurechnen.
Gewerbesteuerschuld
903 € Steuermessbetrag x
Berechnung der Gewerbesteuer
410 v. H. Hebesatz der Gemeinde = 3.702,3 €
Der Gewerbeertrag ist zunächst auf volle 100 Euro abzurun-
den und bei Einzelunternehmen und Personengesellschaften
um einen Freibetrag von 24.500 Euro zu kürzen. Bei Kapital-
Anrechnung der Gewerbesteuer
gesellschaften gibt es keinen solchen Freibetrag. Als nächs-
Bei Personengesellschaften und Einzelunternehmen erfolgt
tes wird der Gewerbeertrag mit der Steuermesszahl von
eine pauschalierte Anrechnung der Gewerbesteuer auf die
3,5 Prozent multipliziert (§ 11 GwStG).
persönliche Einkommensteuer. Die Anrechnung erfolgt in
Höhe des 3,8-fachen des Gewerbesteuermessbetrages. Kapi-
talgesellschaften haben keine Anrechnungsmöglichkeiten.
Die Gewerbesteuer ist keine Betriebsausgabe.
22 Steuern für Existenzgründer Die wichtigsten Steuern 23STARTER CENTER & START-UPS
UMSATZSTEUER
BEISPIEL
Umsatzsteuerpflicht und Steuersätze
Die Umsatzsteuer wird auf Umsätze erhoben, die ein Unter- Sie kaufen Waren für 70.000 Euro zzgl. 13.300 Euro
Steuerlotse:
nehmer im Inland erzielt. In erster Linie sind hier Umsätze Vorsteuer und verkaufen sie für 100.000 € zzgl.
ihk-berlin.de/
aus Warenlieferungen oder sonstigen Leistungen, also z. B. 19.000 € Umsatzsteuer.
steuerlotse
Dienstleistungen, gemeint. Der Steuersatz beträgt 19 Prozent,
der ermäßigte Steuersatz für bestimmte Produkte nur sieben Lieferung zu 19 % 100.000 €
Prozent, wie z. B. für Bücher oder für viele Lebensmittel. hierauf Umsatzsteuer 19.000 €
abzüglich abziehbare, von
anderen Unternehmen in
Vorsteuerabzug Rechnung gestellte Vorsteuern 13.300 €
In der Regel beziehen Sie von anderen Unternehmen Vor- Umsatzsteuerschuld
leistungen, die Sie zur Erstellung Ihrer eigenen Leistung (an das Finanzamt zu zahlen) 5.700 €
An das Finanzamt benötigen. Der Vorlieferant stellt Ihnen dafür Umsatzsteuer
müssen Sie nur die in Rechnung. Diesen Betrag, Vorsteuer genannt, können Sie
Differenz zahlen mit der Umsatzsteuer verrechnen, die entsteht, wenn Sie
(§ 15 UStG). Waren oder andere Leistungen verkaufen. Umsatzbesteuerung nach vereinbarten oder
vereinnahmten Entgelten
Das Umsatzsteuergesetz sieht als Normalfall die Besteu-
erung nach vereinbarten Entgelten (so genannte Soll-Be-
steuerung) vor. Das bedeutet, Sie müssen die Umsatzsteuer
abführen, sobald Sie die Leistungen erbracht haben, ohne
Rücksicht darauf, ob der Kunde die Rechnung sofort zahlt
oder vielleicht erst Monate später. Im Extremfall kann es bei
der Soll-Besteuerung zu Liquiditätsengpässen kommen. Des-
halb kann das Finanzamt gestatten, die Steuer von vornher-
ein nach den tatsächlich vereinnahmten, also zugeflossenen
Entgelten („Ist-Besteuerung“) zu besteuern. Bei Freiberuflern
und anderen von der Buchführungspflicht befreiten Unter-
nehmen ist dies ohne weitere Voraussetzung möglich. Bei
den übrigen Gewerbetreibenden kann eine Besteuerung nach
24 Steuern für Existenzgründer Die wichtigsten Steuern 25STARTER CENTER & START-UPS
vereinnahmten Entgelten auf Antrag dann gestattet werden, genen Kalenderjahr mehr als 7.500 Euro, müssen auch nach
wenn der voraussichtliche Gesamtumsatz (Bruttoumsatz den ersten zwei Gründungsjahren monatliche Anmeldungen
einschließlich Umsatzsteuer) im Jahr der Betriebseröffnung abgegeben werden. Beträgt die Vorjahresschuld 7.500 Euro
600.000 Euro (§ 20 UStG, bis 31.12.2019: 500.000 Euro). und weniger, müssen die Voranmeldungen nur quartalsweise
Für die nachfolgenden Kalenderjahre ist dann jeweils der abgegeben werden. Bei einer abzuführenden Umsatzsteuer
Gesamtumsatz des Vorjahres maßgebend. des Vorjahres von nicht mehr als 1.000 Euro kann das
Finanzamt den Unternehmer von der Pflicht zur Voranmel-
BEISPIEL dung und Vorauszahlung befreien.
Betriebseröffnung am 1. April 2018 mit einer Umsatz
Der Unternehmer muss bis zum 10. Tag nach Ablauf eines
erwartung von jährlich 200.000 Euro. Der tatsächliche
jeden Voranmeldungszeitraums eine Umsatzsteuervoran-
Gesamtumsatz beläuft sich in 2018 auf 170.000 Euro,
meldung beim Finanzamt abgeben und gleichzeitig die von
in 2019 auf 640.000 Euro .
ihm berechnete Umsatzsteuerzahllast abführen. Kommt es
zu einem Vorsteuerüberhang, weil die gezahlte Vorsteuer die
2018 und 2019: Ist-Besteuerung nach verei n-
erhaltene Umsatzsteuer übersteigt, erstattet das Finanzamt
nahmten Entgelten möglich
diesen Überhang.
2020: Soll-Besteuerung nach verein-
Auf schriftlichen Antrag hin, kann die Voranmeldung in Die Anmeldungen
barten Entgelten, wenn die
Papierform zur Vermeidung unbilliger Härten vom Finanz- sind grundsätzlich in
Leistung erbracht wurde, weil
amt gestattet werden. Bei verspäteter Abgabe können elektronischer Form
der Gesamtumsatz 2019 mehr
Verspätungszuschläge und bei verspäteter Zahlung Säum- zu übermitteln.
als 600.000 Euro beträgt
niszuschläge erhoben werden.
Umsatzsteuervoranmeldungen
Die Umsatzsteuer ist eine Selbstveranlagungssteuer, d. h. die
zu zahlende Steuer muss vom Unternehmer selbst berech-
net und an das Finanzamt abgeführt werden (§ 18 UStG).
Als Existenzgründer sind Sie im Jahr der Gründung und im
Folgejahr zur monatlichen Umsatzsteuervoranmeldung
verpflichtet. Beträgt die Umsatzsteuerschuld im vorangegan-
26 Steuern für Existenzgründer Die wichtigsten Steuern 27STARTER CENTER & START-UPS
BEISPIEL
Betriebseröffnung am 1. April 2018. Im Eröffnungs- Die Umsatzsteuervoranmeldung für Juni 2018 muss dann
jahr entsteht eine Umsatzsteuerjahresschuld von beispielsweise nicht am 10. Juli 2018, sondern am 10. August
1.000 €. Im ersten Folgejahr 2019 eine Schuld von 2018 abgegeben werden und die Zahlung beim Finanzamt
6.000 € und im Jahr 2020 eine von 15.000 €. eingegangen sein.
2018 und 2019: monatliche Abgabe der Voran-
meldungen wegen Existenz- Ausstellen von Rechnungen
gründung Für den Leistungsempfänger ist eine Rechnung insbesondere
Ein Beispiel für eine
deshalb von Bedeutung, weil er nur dann die darin ausge-
Musterrechnung
2020: quartalsmäßige Abgabe der wiesene Steuer als Vorsteuer abziehen kann.
finden Sie im Anhang.
Voranmeldung (Vorjahresum- Die Rechnung muss folgenden Inhalt haben (§ 14 UStG):
satzsteuerschuld nicht mehr ʪ vollständiger Name und Anschrift des leistenden
als 7.500 €) Unternehmens
ʪ vollständiger Name und Anschrift des Leistungsempfängers
2021: monatliche Abgabe der Voran- ʪ Ausstellungsdatum
meldung (Vorjahresumsatz- ʪ fortlaufende Rechnungsnummer
steuerschuld größer als ʪ Umsatzsteueridentifikationsnummer oder bei nicht
7.500 €) Vorhandensein finanzamtsbezogene Steuernummer
ʪ Menge und handelsübliche Bezeichnung des Gegenstands
oder Art und Umfang der sonstigen Leistung
ʪ Zeitpunkt der Lieferung oder sonstigen Leistung
Dauerfristverlängerung
ʪ das Entgelt
Bei der Umsatzsteuer besteht die Möglichkeit, dass Sie
ʪ den anzuwendenden Steuersatz
beim Finanzamt einen Antrag auf Dauerfristverlängerung
ʪ den auf das Entgelt entfallenden, gesondert auszuweisen-
stellen. Dies bedeutet, dass Ihnen die Frist für die Abgabe
den Steuerbetrag oder ein Hinweis auf die Steuerbefreiung
der Umsatzsteuervoranmeldungen und die Zahlung der
ʪ im Voraus vereinbarte Minderungen des Entgelts, z. B.
Umsatzsteuervorauszahlungen um einen Monat verlängert
Skonti, Boni, Rabatte, soweit diese nicht bereits im Entgelt
wird. Dafür ist zur Sicherheit 1/11 der Vorjahresumsatzsteu-
berücksichtigt sind
erschuld zu zahlen.
ʪ nach Steuersätzen und -befreiungen aufgeschlüsseltes
Entgelt.
Für Rechnungen, deren Gesamtbetrag 250 € brutto nicht
28 Steuern für Existenzgründer Die wichtigsten Steuern 29STARTER CENTER & START-UPS
übersteigten, gibt es eine Vereinfachungsregel. Für den Vor- laufenden Jahres 50.000 Euro nicht übersteigen. Dies ist ab
steuerabzug genügt es, folgende Angaben in der Rechnung dem Folgejahr zu beachten.
zu machen (§ 33 UStDV):
ʪ vollständiger Name und Anschrift des leistenden Bitte beachten Sie, dass Unternehmer, die von der beschrie-
Unternehmens benen Kleinunternehmerregelung Gebrauch machen, keine
ʪ Ausstellungsdatum Vorsteuer geltend machen können und keine Umsatzsteuer
ʪ Menge und handelsübliche Bezeichnung des Gegenstands in Rechnungen offen ausweisen dürfen. Dies kann nach-
der Lieferung oder die Art und den Umfang der sonstigen teilig sein, z. B. wenn in der Anfangsphase eines Betriebes
Leistung hohe Investitionen getätigt werden. Deshalb kann auf die
ʪ das Entgelt und den Steuerbetrag in einer Summe Anwendung der Kleinunternehmerregelung durch Erklärung
ʪ den Steuersatz gegenüber dem Finanzamt verzichtet werden mit der Folge,
ʪ im Falle einer Steuerbefreiung ein Hinweis auf das Beste- dass dann auch der Vorsteuerabzug möglich ist.
hen einer Steuerbefreiung.
Ein solcher Verzicht sollte allerdings gut überlegt werden, da
Rechnungen sind 10 Jahre aufzuheben. Wird auf einer er für fünf Jahre bindet. In Rechnungen muss auf die Rege-
Rechnung ein Umsatzsteuerbetrag zu hoch oder zu Unrecht lung hingewiesen werden.
ausgewiesen, wird dieser Betrag von Ihnen geschuldet.
Rechnungen können auch elektronisch erstellt werden, wenn BEISPIEL
der Empfänger einverstanden ist. Die Anforderungen der
Vorausschätzung Gründungsjahr 10.000 €
Finanzverwaltung sind dabei zu beachten.
Vorausschätzung Folgejahr 25.000 €
Tatsächlicher Umsatz im Gründungsjahr 22.500 €
Tatsächlicher Umsatz im Folgejahr 30.000 €
Kleinunternehmerregelung
Bei Unternehmern, deren Umsatz im Jahr der Gründung
Die Kleinunternehmerregelung ist nur im Grün-
voraussichtlich 22.000 Euro (Rechtslage bis 31.12.2019:
dungsjahr anwendbar. Im Folgejahr gilt die Regel- ACHTUNG! Die
17.500 Euro) einschließlich der darauf entfallenden Umsatz-
besteuerung, weil der tatsächliche Umsatz des Überschreitung der
steuer nicht übersteigt, wird von Gesetzes wegen keine
vorausgegangenen Jahres (= 22.500 Euro) die Grenze Umsatzgrenze müssen
Umsatzsteuer erhoben, d. h. sie müssen diese nicht an das
von 22.000 Euro überschritten hat. Sie selbst prüfen!
Finanzamt abführen (§ 19 UStG). Für die folgenden Jahre
wird jeweils auf den tatsächlichen Umsatz des Vorjahres
(maximal 22.000 Euro) abgestellt. Als zusätzliche Vorausset-
zung darf allerdings auch der voraussichtliche Umsatz des
30 Steuern für Existenzgründer Die wichtigsten Steuern 31STARTER CENTER & START-UPS
Warenverkehr/Dienstleistungen mit anderen Für die Einkommensteuererklärung ist das Finanzamt zustän-
EU-Mitgliedsstaaten dig, in dessen Bezirk Ihr Wohnsitz liegt (Wohnsitzfinanzamt).
Bundeszentralamt Beabsichtigen Sie, künftig auch in andere EU-Mitglieds- Liegt Ihr Betriebssitz in einem anderen Finanzamtsbezirk,
für Steuern staaten zu liefern oder von dort Waren zu beziehen bzw. müssen Sie eine Feststellungserklärung mit der Gewinner-
bzst.de Dienstleistungen zu erbringen oder zu erhalten, wird Ihnen mittlung Ihres Unternehmens für Ihre Gewinneinkünfte aus
auf Antrag eine sogenannte Umsatzsteuer-Identifikations- diesem Unternehmen beim Betriebsfinanzamt abgeben.
nummer (USt-IdNr.) erteilt. Diese dient der Abwicklung und
Kontrolle der Umsatzbesteuerung des innergemeinschaft- Für die Körperschafts-, Gewerbe- und Umsatzsteuerer-
lichen Handels. Die Nummer wird erteilt vom Bundeszen klärung ist das Finanzamt zuständig, in dessen Bezirk das
tralamt für Steuern. In dem formlosen Antrag sind Ihr Name, Unternehmen ansässig ist (Betriebsfinanzamt). Haben Sie
Ihre Anschrift, die Steuernummer, unter der Sie umsatzsteu- einen Steuerberater, ist die Abgabefrist bis zum 28. Februar
errechtlich geführt werden, sowie das für die Umsatzbesteu- des Zweitjahres verlängert. Auf Antrag kann die Frist in
erung zuständige Finanzamt anzugeben. Die Nummer kann begründeten Ausnahmefällen vom Finanzamt verlängert
auch online beantragt werden. Sie können die Erteilung einer werden. Grundsätzlich sind Steuererklärungen elektronisch
USt-IdNr. bei dem für Sie zuständigen Finanzamt auch gleich an das Finanzamt zu übermitteln. Ausnahmen sind möglich.
zu Beginn Ihrer unternehmerischen Tätigkeit beantragen.
Das Finanzamt erledigt dann für Sie die Antragsabwicklung.
Liefern Sie Waren oder bestimmte Dienstleistungen in andere STEUERBESCHEIDE
EU-Mitgliedsstaaten, sind Sie verpflichtet eine sogenannte
zusammenfassende Meldung (ZM) bis zum 25. Tag nach Die Steuern werden durch Steuerbescheide festgesetzt. Ach-
Ablauf des Meldezeitraumes (Kalendermonat/Kalendervier- ten Sie auf die Zahlungsfristen des Finanzamts und auf die
teljahr) auf elektronischem Weg an das BZSt zu übermitteln. gegebenen Erläuterungen. Bei der Gewerbesteuer setzt das
Betriebsfinanzamt in einem so genannten Grundlagenbe-
scheid den Steuermessbetrag fest. Die Gemeinde berechnet
STEUERERKLÄRUNGEN dann unter Anwendung des Hebesatzes die Gewerbesteuer
und setzt sie in einem eigenen Steuerbescheid fest. Die
Nach Ablauf des Kalenderjahres oder des Wirtschaftsjahres Zahlung erfolgt an die Gemeinde. Die Umsatzsteuererklä-
müssen die Einkommen- oder Körperschaftssteuererklärung rung fasst die abgegebenen Umsatzsteuervoranmeldungen
und die Gewerbe- sowie Umsatzsteuererklärung bis zum zusammen. Prüfen Sie die Steuerbescheide rechtzeitig.
31. Juli des Folgejahres beim jeweils zuständigen Finanzamt Legen Sie innerhalb der Frist von einem Monat Einspruch
eingereicht werden. beim Finanzamt ein, wenn Sie Fehler feststellen. Wenn Sie
unsicher sind, legen Sie vorsorglich Einspruch ein. Begrün-
32 Steuern für Existenzgründer Die wichtigsten Steuern 33STARTER CENTER & START-UPS
dungen können Sie nachreichen. Sie können den Einspruch ʪ Die Einkommensteuervorauszahlungen sind vierteljährlich
jederzeit zurücknehmen. Wenn Sie die Frist verpassen, wird zu entrichten, und zwar am 10. März, 10. Juni, 10. Septem-
der Bescheid wirksam. ber und 10. Dezember.
ʪ Kapitalgesellschaften müssen die Körperschaftssteuervo-
STEUERVORAUSZAHLUNGEN rauszahlungen am 10. März, 10. Juni, 10. September und
10. Dezember leisten.
Vierteljährlich müssen Vorauszahlungen für die Einkom-
men- oder Körperschaftssteuer und für die Gewerbesteuer ʪ Die Gewerbesteuervorauszahlungen sind am 15. Februar,
entrichtet werden. Das Finanzamt legt die Vorauszahlungen 15. Mai, 15. August und 15. November an die Gemeinde
durch Vorauszahlungsbescheide fest. Die Vorauszahlungen abzuführen, in der der Betrieb ansässig ist.
werden anhand der Vorjahressteuerschuld geschätzt. Die ers-
ten Vorauszahlungen im Jahr der Existenzgründung werden ʪ Umsatzsteuer und Lohnsteuer sind bis zum 10. Tag nach
nach den Angaben im Fragebogen zur steuerlichen Erfassung dem Voranmeldungszeitraum zu zahlen.
festgesetzt. Die geleisteten Vorauszahlungen werden mit
der festgesetzten Steuerschuld verrechnet. Der Restbetrag ʪ Bei Teilnahme am Lastschrifteinzugsverfahren können
ist innerhalb der im Steuerbescheid festgesetzten Frist zu keine Säumniszuschläge aufgrund verspäteter Zahlung
zahlen. Stellen Sie sich daher darauf ein, dass Sie innerhalb entstehen.
von einem Monat nach Erhalt des Steuerbescheids größere
Beträge zahlen müssen. Denken Sie auch daran, dass die Vor-
auszahlungen des laufenden Jahres ebenfalls erhöht werden
können. Schätzen Sie daher Ihre voraussichtliche Steuerbe-
lastung im Voraus und sorgen Sie für ausreichende Liquidität.
Wenn die Unternehmensentwicklung schlechter verläuft
als im Vorjahr, können Sie jederzeit eine Herabsetzung der
Vorauszahlungen beantragen. Es reicht ein formloser schrift-
licher Antrag und eine Übersicht über die Umsatz-, Kosten-
und Gewinnentwicklung zur Begründung.
34 Steuern für Existenzgründer Die wichtigsten Steuern 35STARTER CENTER & START-UPS
Buchführung und
Gewinnermittlung
Es gibt grundsätzlich zwei Möglichkeiten, den steuerlichen damit auch die Pflicht zur Bilanzierung mit Wirkung für die
Gewinn zu ermitteln: Zukunft anordnen, wenn der Umsatz 600.000 € oder der
Gewinn 60.000 € jährlich übersteigt. Liegen Ihre Gewinn- und
ʪ Buchführung mit Jahresabschluss (= Bilanzierung) Umsatzerwartungen von vornherein über diesen Grenzen,
ʪ Aufzeichnungen mit Einnahmenüberschussrechnung sollten Sie aus Vereinfachungsgründen gleich ab dem Grün-
dungsjahr die Bilanzierung wählen. Freiberufler und „kleine“
Die Bilanzierung ist die aufwendigere und betriebswirtschaft- Gewerbetreibende sind folglich die typischen Anwender der
lich genauere Methode zur Ermittlung des betrieblichen Einnahmenüberschussrechnung. Der Gewinn ermittelt sich
Erfolges. Eine Verpflichtung zur Bilanzierung besteht nur bei nach dieser Methode wie folgt:
Gewerbetreibenden, die bereits nach anderen Vorschriften
bilanzieren müssen. Hierzu gehören in erster Linie die Bilan- Betriebseinnahmen abzüglich Betriebsausgaben
zierungsvorschriften des HGB für Kaufleute (eingetragene = Überschuss (Gewinn oder Verlust)
Kaufleute, OHG, KG, GmbH, UG (haftungsbeschränkt), AG).
Bilanz und Gewinn- und Verlustrechnung müssen elektro- Sie müssen dabei die Betriebseinnahmen dem Kalender-
nisch an das Finanzamt übermittelt werden. jahr zuordnen, in dem das Geld bei Ihnen eingegangen bzw.
gutgeschrieben wird. Die Betriebsausgaben ordnen Sie dem
Allen anderen Gewerbetreibenden und Freiberuflern steht Kalenderjahr der Zahlung zu. Eine Ausnahme bilden die
die Einnahmenüberschussrechnung als einfachste Art der Anschaffungskosten der längerfristigen Anlagegüter (z. B.
Gewinnermittlung offen. In Folgejahren kann das Finanz- Ladeneinrichtung, Betriebs-Pkw). Die Anschaffungskosten
amt bei Gewerbetreibenden eine Buchführungspflicht und der abnutzbaren Wirtschaftsgüter des Anlagevermögens sind
36 Steuern für Existenzgründer Buchführung und Gewinnermittlung 37STARTER CENTER & START-UPS
auf die Gesamtnutzungsdauer zu verteilen und in jährlichen Gewerbesteuerrechtlich gelten Vorgesellschaft und GmbH
Buchführungsunter-
Abschreibungen als Betriebsausgabe abziehbar. Dafür ist ein dann als einheitlicher Steuergegenstand, wenn die Vorge-
lagen und Belege
Anlagenverzeichnis (Bestandsverzeichnis) zu führen. Die EÜR sellschaft schon vor Eintragung der Kapitalgesellschaft ins
sind 10 Jahre
ist nach Vorgabe zu erstellen und elektronisch zu übermitteln. Handelsregister nach außen hin aufgetreten ist. Dann sind
aufzubewahren.
auch bei der Ermittlung des Gewerbeertrags die Betriebsaus-
gaben der Vorgesellschaft zu berücksichtigen. Im Allgemei-
Gründungsaufwendungen nen entsteht das Steuersubjekt Kapitalgesellschaft jedoch
Bei der Gründung eines Betriebs entstehen in der Regel noch erst mit Eintragung ins Handelsregister.
vor Aufnahme der Geschäftstätigkeit Kosten. Diese Kosten
können bei der Ermittlung des ertragssteuerlichen Gewinns Weitere steuerliche und rechtliche Informationen erhalten
als Betriebsausgaben geltend gemacht werden, wenn sie Sie bei den StarterCentern Ihrer Industrie- und Handelskam-
durch den Betrieb veranlasst sind. Es kommt hier alleine mer. Rufen Sie einfach an!
auf den wirtschaftlichen Zusammenhang an, ein zeitlicher
Zusammenhang ist nur von sekundärer Bedeutung. Beson-
derheiten sind bei der Gründung einer GmbH zu beachten. Alle Gesetze finden Sie im Internet unter
Die Gründung einer GmbH vollzieht sich in drei Schritten: bundesrecht.juris.de
ʪ Vorgründungsgesellschaft
(regelmäßig BGB-Gesellschaft, bis Abschluss des
Gesellschaftsvertrages)
ʪ Vorgesellschaft
(ab Abschluss eines Gesellschaftsvertrages)
ʪ GmbH (ab Eintragung ins Handelsregister). Die Vorgesell-
schaft und die spätere Kapitalgesellschaft werden ertrags-
steuerrechtlich als ein Steuersubjekt behandelt.
Daraus folgt, dass die Aufwendungen während der Zeit der
Vorgesellschaft, nicht aber aus der Zeit der Vorgründungs-
gesellschaft, als Betriebsausgaben geltend gemacht werden
können. Hierfür ist eine entsprechende Vereinbarung im
Gesellschaftsvertrag erforderlich. Ansonsten sind die Grün-
dungskosten im Rahmen der Einkommensermittlung bei den
jeweiligen Gründungsgesellschaftern zu berücksichtigen.
38 Steuern für Existenzgründer Buchführung und Gewinnermittlung 39ANHANG
M US T E R R EC HNU NG
Christine Meyer – Computer-Fachhandel Abkürzungsverzeichnis
Luisenstraße 65 | 13134 Musterstadt | Tel.: 030 457357 52 | Fax: 030 457357 38
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Vollständiger Name und Fortlaufende Lieferschrein-Nr. 5793
vollständige Anschrift des Rechnungsnummer Rechnungs-Nr. 697812546
BGB Bürgerliches Gesetzbuch
leistenden Unternehmers Datum 03.12.2018 BZSt Bundeszentralamt für Steuern
e. K. eingetragener Kaufmann bzw. -frau
Ausstellungsdatum
Frau EStG Einkommensteuergesetz
Lieschen Müller
Hauptstraße 1 EüR Einnahmenüberschussrechnung
133463 Musterstadt Zeitpunkt der
Vollständiger Name und
Lieferung/sonstige
HGB Handelsgesetzbuch
vollständige Anschrift des
Leistungsempfängers Leistung oder der GbR Gesellschaft bürgerlichen Rechts
Vereinnahmung
Entgeld für die des Entgelts GewStG Gewerbesteuergesetz
RECHNUNG
Lieferung / sonstige
Leistung aufge-
KG Kommanditgesellschaft
Hiermit berechnen wir Ihnen folgende, 26.11.2018 gelieferte Position:
schlüsselt nach KStG Körperschaftsteuergesetz
Steuersätzen
OHG Offene Handelsgesellschaft
Beschreibung der
Anzahl Bezeichnung Einzelpreis Gesamtpreis USt. UStG Umsatzsteuergesetz
Lieferung / sonsti- 2 Tintenstrahldrucker 59,00 € 118,00 € 19 % UG Unternehmergesellschaft
gen Leistung (Art
und Menge bzw. 1 100 x 700 MB (haftungsbeschränkt)
Umfang) Qualitätsrohlinge 24,95 € 24,95 € 19%
1 Wandkarte 19,99 € 19,99 € 7%
Zwischensumme 162,94 €
Steuersätze und
auf das Entgelt zzgl. 19% Umsatzsteuer 25,16 €
entfallende Steuer- zzgl. 7% Umsatzsteuer 1,40 €
beträge
Endsumme 191,50 €
Hinweis auf im
Voraus vereinbar- Zahlbar innerhalb von 30 Tagen, 4 % Skonto bei Zahlung innerhalb von 7 Tagen.
te Minderung des
Entgelts
Steuernummer oder Umsatz-
steuer-Identifikationsnummer
des leistenden Unternehmens
Ust-IdNr. DE 98767524 | Bankverbindung: xyz Bank x-Stadt |
IBAN: DE85 2003 4050 1634 8594 88
40 Steuern für Existenzgründer Anhang 41IMPRESSUM Mit freundlicher Genehmigung des Herausgebers: IHK Arbeitsgemeinschaft Hessen www.ihk-hessen.de Herausgeber IHK Berlin Fasanenstraße 85 10623 Berlin Telefon +49 30 31510-0 www.ihk-berlin.de Bildnachweise Titel: © PeopleImages – iStockphoto.com | S.6: © Pinkypills – iStockphoto.com | S.8: © jacoblund – iStockphoto.com | S18: © svetikd – iStockphoto.com | S.36: © Sutad Watthana- kul – iStockphoto.com Lektorat Berit Sörensen berit.soerensen@gmx.net Stand Januar 2020 42 Steuern für Existenzgründer
Industrie- und Handelskammer zu Berlin Fasanenstraße 85 | 10623 Berlin | Telefon: +49 30 31510-0 | www.ihk-berlin.de
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