Steuern in Osteuropa 2011 - Übersicht der wichtigsten Steuern in Osteuropa und Russland
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CMS_LawTax_CMYK_28-100.eps Steuern in Osteuropa 2011 Übersicht der wichtigsten Steuern in Osteuropa und Russland April 2011
I. Belastung der Unternehmen 3 II. Belastung der Anteilseigner 4 III. Einkommensteuer 6 IV. Lohnkosten Gesamt 8 V. Mehrwertsteuer 10 VI. Vermögenssteuer 12 VII. News 14 Kontakte 18
I. Belastung der Unternehmen
Staat Unternehmen Erläuterungen
Bosnien-Herzegowina —— Unternehmer (juristische Personen / —— Bosnien und Herzegowina (BiH) ist ein
Körperschaftssteuer): a) FBiH: 10 %; komplexer Staat, der aus zwei Entitäten,
b) RS: 10 %; c) BDBiH: 10 %. Föderation Bosnien und Herzegowina (FBiH)
—— Unternehmer (natürliche Personen / und Republika Srpska (RS), und dem Brčko
Einkommensteuer – Einkommen aus Distrikt Bosnien und Herzegowina (BDBiH)
selbständiger Erwerbstätigkeit): besteht.
a) FBiH: 10 %; b) RS: 10 %; c) BDBiH: 10 %.
Bulgarien —— 10 % —— Einheitskörperschaftsteuersatz
Kroatien —— 20 % —— Auch für natürliche Personen möglich
(Gewerbe)
Polen —— 19 % —— Auch für natürliche Personen möglich
(Gewerbe)
Russland —— 20 % —— abweichend dazu: vereinfachtes Steuer
system für kleine Unternehmen (jährliche
Einnahmen von nicht mehr als umgerechnet
EUR 1,2 Mio.);
—— Steuer in Höhe von 6 % des gesamten
Einkommens oder 15 % des Einkommens
abzüglich abzugsfähiger Aufwendungen
ersetzt Gewinn-, Vermögens- und Mehr-
wertsteuer
Slowakei —— 19 % —— einheitlicher Körperschaftssteuersatz
Slowenien —— 20 % —— Möglichkeiten eines ermäßigten Steuer
satzes (10 % und 0 %) unter bestimmten
Bedingungen
Tschechien —— 19 % —— Ab Januar 2010
Ukraine —— 25 % —— Für juristische Personen
—— 15 % —— Für Privatunternehmer
—— Vereinfachtes Besteuerungssystem: —— Vereinfachtes Besteuerungssystem:
6 % für Umsatzsteuerzahler; ∙∙ Für juristische Personen mit einem
10 % für nicht Umsatzsteuerzahler Jahresumsatz bis zu UAH 1 Million
UAH 200 (ca. EUR 20) (ca. EUR 100.000)*
∙∙ Für Privatunternehmer mit einem
Jahresumsatz bis zu UAH 500.000
(ca. EUR 50.000)*
* zusätzliche Bedingungen sind einzuhalten
Ungarn —— 10 % für Gewinne bis HUF 500 Mio.
(EUR 1,7 Mio.), darüber hinaus 19 %
3II. Belastung der Anteilseigner
Staat Besteuerung von Zinseinkommen Dividendenbesteuerung
Bosnien-Herzegowina —— FBiH, RS, BDBiH: Natürliche Personen —— FBiH, RS, BDBiH: Natürliche Personen
siehe Steuersätze in Punkt I. (Einkommen im EStG ist eine Dividendenbesteuerung
steuer – Einkommen aus Kapitalinvestitio von 10 % vorgesehen.
nen). —— FBiH, RS, BDBiH: Juristische Personen
—— FBiH, RS, BDBiH: Juristische Personen Einkommen aus Dividenden werden nicht
Zinseinkommen werden bei der Bemessung bei der Bemessung der Besteuerungs
der Besteuerungsgrundlage mitberücksich grundlage mitberücksichtigt und werden
tigt und werden daher als Teil des Gewinnes daher nicht als Teil des Gewinnes der
der juristischen Person in Form von juristischen Person in Form von Körper
Körperschaftsteuer abgeführt. schaftsteuer abgeführt.
Bulgarien —— Die Zinsen werden als regelmäßiges —— Dividenden, die von einer juristischen
Einkommen steuerlich behandelt und Person mit Sitz im Inland oder in einem
werden mit Körperschaftssteuer nach anderen EU-Mitgliedstaates erzielt werden,
den allgemeinen Grundsätzen besteuert werden nicht besteuert.
—— Anwendung von DBA —— Dividenden, die an natürliche Personen
ausgeschüttet werden, sind Gegenstand
der Besteuerung mit 5 % Quellensteuer.
—— Besteuerung von Zahlungen an Personen
mit Sitz in steuergünstigen Staaten mit
10 % Quellensteuer
Kroatien —— Natürliche Personen: 40 % für Residenten, —— 0 % für Residenten, Regulierung durch DBA
40 % für Nichtresidenten inwieweit durch
DBA nicht anders geregelt
—— Juristische Personen: bei Residenten
als regelmäßiges Einkommen durch
Gewinnsteuer besteuert, 15 % für Nicht
residenten inwieweit durch DBA nicht
anders geregelt
Polen —— Grundsätzlich 20 % (Ausnahmen in —— Grundsätzlich 19 % (Ausnahmen in
Abkommen zur Vermeidung der Doppel Abkommen zur Vermeidung der Doppel
besteuerung) besteuerung)
—— 5 %; ab 1. Juli 2013 Befreiung, im Fall der —— Befreiung im Fall der Dividendezahlung
Zinsenzahlung zugunsten Gesellschaften aus zugunsten Gesellschaften aus den
den EU- und EWR-Staaten (Bedingungen: EU- und EWR-Staaten (Bedingungen:
Mindestkapitalanteil 25 % ohne Pause für Mindestkapitalanteil: 10 % ohne Pause
mindestens 2 Jahre) für mindestens 2 Jahre).
Russland —— 20 % —— 9 % für russische Unternehmen
—— Steuerbefreiung nach einigen DBA —— 15 % für ausländische juristische Personen
—— Steuerbefreiung für Dividenden aus
„strategischen Investitionen“
—— reduzierte Sätze nach einigen Doppelbe
steuerungsabkommen (so Deutschland:
5 % bei Erreichen gewisser Schwellenwerte)
Slowakei —— 19 % —— Einkünfte aus Dividenden werden nicht
besteuert.
4 | Steuern in Osteuropa 2011Staat Besteuerung von Zinseinkommen Dividendenbesteuerung
Slowenien —— 20 % (natürliche Personen) —— 20 % (natürliche Personen)
—— 15 % Quellensteuer für Nichtresidenten —— 15 % Quellensteuer für Nichtresidenten
(bestimmte Ausnahmen für EU-Länder, (bestimmte Ausnahmen für EU-Länder,
verbundene Unternehmen, DBA) verbundene Unternehmen, DBA)
Tschechien —— 15 % —— 15 %
Ukraine —— Zinseinkommen unterliegen den allgemeinen —— 0 % für ukrainische Gesellschaften auf
Einkommensteuersätzen Dividenden von ukrainischen Gesellschaften
und verbundenen (Beteiligungsgrad von
20 % oder mehr) ausländischen Gesell
schaften (mit Ausnahme von Offshore-
Gesellschaften)
—— 25 % für ukrainische Gesellschaften auf
Dividenden von nicht mit dem Steuersubjekt
verbundenen ausländischen Gesellschaften
und Offshore-Gesellschaften (falls nichts
Anderes im relevanten DBA bestimmt ist)
—— 15 % Quellensteuer für ausländische
Gesellschaften (falls nichts Anderes im
relevanten DBA bestimmt ist)
—— 15 % Quellensteuer für natürliche Personen
(betreffend ausländische Empfänger: falls
nichts Anderes im relevanten DBA bestimmt
ist)
Ungarn —— 16 % —— für natürliche Personen: 16 % Einkommen
steuer und 14 % Gesundheitsabgabe
(max. EUR 1.600);
—— für Gesellschaften: grundsätzlich 0 %
5III. Einkommensteuer
Staat Eingangssteuersatz Spitzensteuersatz Entlastungen
Bosnien-Herzegowina —— Einkommen aus —— a) FBiH: Einheitlicher
unselbständiger Tätigkeit: Steuersatz (10 %);
a) FBiH: 10 %; b) RS: 8 %; b) RS: Einheitlicher
c) BDBiH: 10 %. Steuersatz (10 %);
c) BDBiH: Einheitlicher
Steuersatz (10 %).
Bulgarien —— Einheitseinkommen —— 10 % —— Bei Spenden zugunsten
steuersatz 10 % bestimmten Personen
—— Es gibt keinen Freibetrag —— Bei freiwilliger zusätzlicher
Sozialversicherung
—— Für junge Ehepaare für die
bezahlten Hypothekarzins
zahlungen
Kroatien —— bis ca. EUR 5.940 —— ab ca. EUR 17.760 —— Persönlicher Freibetrag
(HRK 43.200) jährlich: (HRK 129.600) jährlich: (variabler Faktor); diverse
12 % 40 % weitere Begünstigungen;
Sachbezüge
Polen —— bis EUR 21.382 —— Ab EUR 21.382, —— Abzüge von der Steuer
(PLN 85.528): 18 % minus EUR 3.710 zzgl. 32 % basis: Sozialversicherungs
EUR 139 (PLN 556,02) des Überschusses über beiträge, Schenkungen,
EUR 21.382 manche Vergünstigungen
(z. B. Rehabilitation,
Internet);
—— Abzüge vom Steuerbetrag:
Zahlungen für staatliche
Gesundheitsversicherung,
Vergünstigungen für
Kleinkindererziehung
Russland —— Einheitlicher Steuersatz in Höhe von 13 % auf das gesamte —— vereinzelt Steuerabzüge
Einkommen für Steuerinländer und ausländische „hoch und Steuerbefreiungen
qualifizierte Fachleute“
—— 30 % auf in Russland erzieltes Einkommen für Steuer
ausländer
Slowakei —— Einheitlicher Steuersatz: —— Steuerfreibetrag bis zu
19 % EUR 3.559,30
—— Steuerbonus für unter
haltsberechtigte Kinder
EUR 19,32 monatlich
—— Steuerbefreiung von
manchen befreiungs
fähigen Einkünften
i. H. v. EUR 500
Slowenien —— 16 % (bis EUR 7.410,42) —— 41 % (ab EUR 14.820,83) —— Persönlicher Freibetrag
(variabler Faktor); diverse
weitere Begünstigungen;
Sachbezüge
6 | Steuern in Osteuropa 2011Staat Eingangssteuersatz Spitzensteuersatz Entlastungen
Tschechien —— 15 % —— 15 % —— 0 % für Residenten,
Regulierung durch DBA
Ukraine —— 15 % für das Einkommen, —— 17 % für das Einkommen
welches 10 Mindestlöhne welches 10 Mindestlöhne
nicht übersteigt (derzeit übersteigt (derzeit
UAH 9.410 ca. EUR 896) UAH 9.410 ca. EUR 896)
Ungarn —— 16 % auf die sog. —— 16 % auf die Superbrutto- —— Abzüge von der Bemes
Superbrutto-Bemessungs Bemessungsgrundlage sungsgrundlage: Familien
grundlage (Bruttoeinkom (Bruttoeinkommen erhöht steuererleichterung
men plus 27 % Lohnneben um 27 % Lohnneben (monatlich EUR 220 –
kosten) kosten) EUR 740 pro Kind)
—— Abzüge von der zu
zahlenden Steuer:
Steuergutschrift bis zu
EUR 40 monatlich
(nur bis zu einer Jahres
bemessungsgrundlage
von EUR 14.000)
7IV. Lohnkosten Gesamt
Staat Arbeitnehmer Arbeitgeber Anmerkungen
Bosnien-Herzegowina a) FBiH: 10 % ESt, a) FBiH: 6 % Pensionsversiche —— Da keine Pensionsver
17 % Pensionsversicherung, rung, 4 % Krankenversiche sicherungsanstalt des
12,5 % Krankenversicherung, rung, 0,5 % Arbeitslosen BDBiH existiert, haben
1,5 % Arbeitslosenversiche versicherung; sich die Pensionsver
rung; b) RS: keine Abgaben / Beiträge sicherten in BDBiH
b) RS: 10 % ESt, 18 % Pensions zu Lasten des Arbeitgebers entweder dem
versicherung, 12,5 % c) BDBiH: 6 % Pensionsver Pensionssystem der
Krankenversicherung, sicherung (für jene Pensions FBiH (Vorteil: derzeit
1 % Arbeitslosenversicherung, versicherte, die dem höhere garantierte
1,5 % Kinderschutzbeitrag. Pensionssystem der FBiH Mindestpension) oder
c) BDBiH: 10 % ESt, unterliegen) dem Pensionssystem
17 % Pensionsversicherung der RS (Vorteil: derzeit
(für alle Pensionsversicherte, geringerer PensVers-
unabhängig davon, ob sie Beitrag) zu unter
dem Pensionssystem der FBiH werfen.
oder RS unterliegen),
12 % Krankenversicherung.
Bulgarien —— 10 % Einkommensteuer —— 2,1 % Arbeitsunfähigkeit —— Für die Kranken- und
—— 1,4 % Arbeitsunfähigkeit wegen Krankheit oder Sozialversicherung
wegen Krankheit oder Mutterschaft gibt es für einige
Mutterschaft —— 7,1 % Rentenversicherung Branchen eine
—— 5,7 % Rentenversicherung —— 0,6 % Arbeitslosigkeit Mindestversicherungs
—— 0,4 % Arbeitslosigkeit —— 4,8 % Krankenversicherung grenze; Allgemein gilt
—— 3,2 % Krankenversicherung —— 0,4 % – 1,1 % Arbeitsunfall eine Höchstversiche
oder Behinderung infolge rungsgrenze i. H. v.
Arbeitsunfall BGN 2.000 pro Monat
Kroatien —— 20 % (15 + 5) Rentenver —— 15 % Krankenversicherung —— Berechnung von
sicherung —— 0,5 % Unfall- und Kranken Beiträgen für
versicherung am Arbeitsplatz bestimmte Einkom
—— 1,7 % Arbeitslosenversiche men, bis max. 6-fache
rung des kroatischen
Jahresdurchschnitts
gehalts (für 2011:
ca. EUR 75.000,
d. h. HRK 551.304)
Polen —— 9,76 % Altersversorgung —— 9,76 %, Altersversorgung
—— 1,5 % Rentenversicherung —— 4,5 %, Rentenversicherung
—— 2,45 % Krankenversicherung —— 0,40 % – 8,12 % Unfall
—— 18 % oder 32 % Einkommen versicherung
steuer —— 2,45 % Arbeitsfond
—— 0,1 % Garantiefond
Russland —— 13 % (bzw. 30 % EStG) Ab 2011: —— Berechnung aufgrund
—— 26 % Föderaler Rentenfonds des jährlichen
—— 2,9 % Föderaler Sozial Einkommens
versicherungsfonds —— Einkommen über
—— 2,1 % Föderaler Fonds für RUB 415.000 wird
Krankenpflichtversicherung nicht berücksichtigt
8 | Steuern in Osteuropa 2011Staat Arbeitnehmer Arbeitgeber Anmerkungen
—— 3 % Regionaler Fonds für
obligatorische Krankenversi
cherung
—— 0,2 % – 8,5 % Betriebsunfall
versicherung (je nach Grad
des Berufsrisikos)
Slowakei —— 19 % Einkommensteuer —— 10 % Krankenversicherung, —— Krankenversicherung
—— 4 % Krankenversicherung —— 25,2 % Sozialversicherung – Jahreseinkommen,
—— 9,4 % Sozialversicherung (beinhaltend 1,4 % Kranken aber max. 36 ×
(beinhaltend 1,4 % Kranken geld-, 17 % Renten-, Durchschnittslohn
geld-, 7 % Renten-, und 1 % Arbeitslosenversiche
1 % Arbeitslosenversiche rung, 0,25 % Garantiefonds,
rung) bis max. EUR 253,87 0,8 % Unfallversicherung und
4,75 % Reservefonds) bis
max. EUR 695,91
Slowenien —— 15,5 % Rentenversicherung —— 8,85 % Rentenversicherung
—— 6,36 % Krankenversicherung —— 7,09 % Krankenversicherung
—— 0,14 % Arbeitslosenversiche —— 0,06 % Arbeitslosenversiche
rung rung
—— 0,1 % Mutterschaftsurlaub —— 0,1 % Mutterschaftsurlaub
Tschechien —— 15 % Einkommensteuer —— 25 % Rentenversicherung —— Steuer wird aus der
—— 6,5 % Rentenversicherung und Arbeitslosenversicherung Gesamtzahl der
und Arbeitslosenversicherung —— 9 % Krankenversicherung Lohnkosten des
—— 4,5 % Krankenversicherung Arbeitgebers, d. h.
134 % des Bruttoloh
nes („Superbrutto
lohn“) berechnet.
Ukraine —— 3,6 % Sozialversicherungs —— 36,76 % – 49,7 %Sozial —— Beiträge werden vom
beitrag, aufgegliedert in: versicherungsbeitrag, Einkommen bis zu
∙∙ 2 % Rentenversicherung aufgegliedert in: einer Beitragsbe
∙∙ 1 % Krankenversicherung ∙∙ 33,2 % Rentenversiche messungsgrenze von
∙∙ 0,6 % Arbeitslosen rung derzeit UAH 13.830
versicherung ∙∙ 1,4 % Krankenversiche (ca. EUR 1.317)
rung bezahlt.
∙∙ 1,6 % Arbeitslosenver
sicherung
∙∙ 0,56 % – 13,5 % Unfallver
sicherung (je nach der Art
der Tätigkeit)
Ungarn —— 16 % (effektiv 20,32 %) —— 1 % Arbeitsmarktbeitrag
Einkommensteuer
—— 10 % Rentenversicherung
—— 1,5 % Arbeitsmarktbeitrag
—— 1,5 % Fachausbildungs
beitrag
9V. Mehrwertsteuer
Staat Steuersatz Ermäßigter Steuersatz Anmerkungen
Bosnien-Herzegowina —— BiH: 17 % —— BiH: Einheitlicher Steuersatz (17 %)
Bulgarien —— 20 % —— Bis zum 31.03.2011: 7 % für Hoteldienst-
leistungen als Teil einer organisierten
Reisedienstleistung; ab dem 01.04.2011:
9 % für alle Hoteldienstleistungen
Kroatien —— 23 % —— 0 % (Milchprodukte, Brot, Medikamente,
Bücher, medizinische Implantate und
orthopädische Hilfsmittel, usw.);
—— 10 % (Zeitschriften / Zeitungen und
touristische Unterkunftsleistungen)
Polen —— 23 % —— 8 % (ausgewählte Waren und Leistungen) —— Die erhöhten Steuer-
—— 5 % (einfache Nahrungsmittel, Bücher und sätze gelten im
spezialisierte Zeitschriften) Prinzip vom
—— 0 % (Schiffe, Flugzeuge und verbundene 1. Januar 2011 bis
Leistungen) 31. Dezember 2013,
—— Befreiung mancher Leistungen (insb. mit der Möglichkeit
finanzielle Leistungen) einer weiteren
Erhöhung falls die
wirtschaftlichen Ziele
nicht erreicht sind.
Russland —— 18 % —— 10 % (Bücher, Zeitschriften, medizinische
Güter, bestimmte Nahrungsmittel,
Kinderkleidung)
—— 0 % (Exportgeschäfte)
—— steuerbefreite Leistungen, v. a. im
Finanzsektor
—— bei Anwendung des vereinfachten
Steuersystems durch einheitliche Sonder
steuer ersetzt
Slowakei —— 20 % —— 10 % (Medikamente, Sanitätsware, Bücher —— Die Erhöhung des
u. a.) Steuersatzes ab
1. Januar 2011 von
19 % auf 20 % ist
zeitlich befristet.
Wenn das Haushalts
defizit der Slowakei
die Grenze von 3 %
des BIP erreicht hat,
wird der Steuersatz
wieder auf 19 %
gesenkt werden.
Slowenien —— 20 % —— 8,5 % für katalogisch aufgezählte
Leistungen
Tschechien —— 20 % —— 10 % (Lebensmittel, Kulturdienste,
Unterkunft, Bücher und Zeitschriften
u. A. m.)
10 | Steuern in Osteuropa 2011Staat Steuersatz Ermäßigter Steuersatz Anmerkungen
Ukraine —— 20 % (es gibt —— 0 %
eine umfang ∙∙ Exportgeschäfte
reiche Liste der ∙∙ Betreuung von Schiffen, Flugzeugen
Waren und sowie verbundene Leistungen
Leistung, die von ∙∙ grenzüberschreitende Beförderung von
der Mehrwert Reisenden und Gepäck
steuer befreit ∙∙ Bearbeitung der importierten Waren
sind) unter Bedienung ihrer weiteren Ausfuhr
ins Ausland
Ungarn —— 25 % —— 18 % (Milch- und Mehlprodukte, Beher
bergung)
—— 5 % (Bücher, Medikamente, Fernheizung
u. a.)
11VI. Vermögenssteuer
Staat Steuersatz Anmerkungen
Bosnien-Herzegowina RS: Vermögenssteuer bzgl. verschiedener b) RS: Die Vermögenssteuer wird in RS im
Rechte an Liegenschaften (Höhe ist Vermögenssteuergesetz der RS geregelt.
abhängig von der Fläche der Liegenschaf c) FBiH: Die Vermögens-, Erbschafts- und
ten); Erbschafts- und Schenkungssteuer Schenkungssteuer fallen in die Kompetenz
(3 % für Liegenschaften; 10 % für Bargeld, der Kantone und werden daher in kantona
Geldforderungen, Rechte am geistigen len Gesetzen (z. B. Liegenschaftsverkehrs-
Eigentum, Eigentumsrecht an genutzten und Rechteübertragungsgesetz des KS;
Motorfahrzeugen, Schiffen, usw. mit Wert Steuergesetz des KS) geregelt.
über BAM 5.000); Liegenschaftsverkehrs-
und Rechteübertragungssteuer (3 %).
a) FBiH – Beispiel Kanton Sarajevo (KS):
Liegenschaftsverkehrs- und Rechteübertra
gungssteuer (5 %); Vermögenssteuer bzgl.
Eigentumsrechte an bestimmten Bauten,
PKWs, Motorrädern, Schiffen, usw. (Höhe ist
abhängig von der Fläche der Bauten, des
Alters und der Leistung der PKWs, usw.);
Erbschafts- und Schenkungssteuer (5 % für
unbewegliches Vermögen; 10 % für bewegli
ches Vermögen mit Wert über BAM 2.000).
Bulgarien —— Grund- und Wohnungsbesitzsteuer: —— Der Steuersatz wird von der jeweiligen
zwischen 0,1 und 4,5 ‰ des Steuerwertes Gemeinde bestimmt, mit Ausnahme des
—— Steuer bei Übertragung einer Immobilie: Steuersatzes für Zigaretten, Alkohol und
zwischen 0.1 und 3 % vom höheren aus dem Treibstoffe, der vom Staat bestimmt wird .
Steuerwert oder Ankaufspreises —— Die Steuergrundlage ist die Steuerschätzung
—— Erbschaftssteuer zwischen 0,4 % – 6,6 % oder der Buchwert. Der Steuerwert wird
—— PKW mit hoher Leistung durch Beschluss des Gemeinderats
—— Waren wie Zigaretten, Alkohol, Treibstoffe bestimmt.
u. a. —— keine Erbschaftssteuer zwischen Eheleuten
und Verwandten gerader Linie
Kroatien —— Wochenendhäuser werden zwischen
EUR 0,68 – 2,06 (HRK 5 – 15) pro m²
Nutzungsfläche besteuert. Geplant für 2011:
Besteuerung nach dem Wert der Immobilie
und andere Arten der Vermögensbesteue
rung
Polen —— Immobilien, LKW —— Immobilien: je nach der Fläche,
—— Steuersätze auf der lokalen Ebene durch die LKW: je nach dem Gewicht
Gemeinde festgelegt (Obergrenzen sind
gesetzlich definiert).
Russland —— für natürliche Personen: Lokale Steuer auf —— bei Anwendung des vereinfachten Steuer
unbewegliches Vermögen von bis zu 2 % systems durch einheitliche Sondersteuer
—— für juristische Personen: Regionale Steuer ersetzt
auf das gesamte Anlagevermögen von bis zu
2,2 %
12 | Steuern in Osteuropa 2011Staat Steuersatz Anmerkungen
Slowakei —— Kraftfahrzeugsteuer auf Kraftfahrzeuge, —— Steuersatz: PKW – abhängig vom Hubraum;
die zu unternehmerischen Zwecken in der andere Fahrzeuge – abhängig von der
Slowakei verwendet werden Anzahl der Achsen und des Gesamtgewichts
—— Immobiliensteuer auf Gebäude, Grundstücke des Fahrzeuges
und Wohnungen —— Steuersatz hängt von der Lokalität der
Immobilie und deren Fläche ab
Slowenien —— je nach Typus und Wert der Immobilie —— Verschiedene Immobilien, derzeit ist ein
neues Immobiliensteurgesetz in Vorberei
tung, das sich am Marktwert der Immobilie
orientiert
—— Boote und Kraftfahrzeuge
Tschechien —— Immobilien —— Einkommen der Stadthaushalten – kann in
einzelnen Städten unterschiedlich sein
Ukraine —— Derzeit gibt es keine Vermögenssteuern.
Für Anfang 2011 ist die Einführung einer
Vermögenssteuer im Gespräch.
Ungarn —— keine Besteuerung von Vermögenswerten
13VII. News
Staat Neuerungen
Bosnien-Herzegowina —— Am 01.01.2011 sind in BDBiH zwei neue Steuergesetze, deren Regelungsgegenstände vor
diesem Zeitpunkt in einem einheitlichen Steuergesetz geregelt waren, in Kraft getreten:
Einkommensteuergesetz und Körperschaftsteuergesetz.
—— Am 01.02.2011 sind in RS die Novellen des EStG sowie des SV-BeiträgeG in Kraft getreten.
Mit diesen wurde der einheitliche EStG-Steuersatz von 8 % auf 10 % erhöht. Erstmals werden
auch Dividenden, die natürlichen Personen ausgezahlt werden, besteuert. Zudem wurden die
SV-Beiträge von 30,6 % auf 33 % erhöht.
Bulgarien —— Der Steuersatz für Quellensteuer hinsichtlich erzielter Zinsen oder Lizenzgebühren von
bestimmten EU-ansässigen Personen wurde von 10 % auf 5 % gemindert.
—— Ab 01.04.2011 wird der Umsatzsteuerstaz für Hoteldienstleistungen auf 9 % erhöht.
—— Ab 01.01.2011 wurden Quellensteuern auf Einnahmen von Unternehmen mit Sitz in steuer
günstigen Staaten (offshore zones) eingeführt.
—— Ab 01.01.2011 wurden die Sozialversicherungsbeiträge erhöht.
Kroatien —— Die „Krisensteuer“ von 2 % auf Löhne, Renten und andere Einkommen wurde Mitte 2010
abgeschafft, der Steuersatz von 4 % wurde am 31.10.2010 abgeschafft.
—— Die „Krisensteuer“ von 2 % bzw. 4 % auf Einkommen aus selbständiger Tätigkeit wurde am
31.08. bzw. Ende 2010 abgeschafft.
—— Mitte 2010 neue Steuersätze der Einkommenssteuer: Anstelle der bisherigen 15 %, 25 %, 35 %
und 45 %, sind die neuen Steuersätze von 12 %, 25 % und 40 % in Anwendung.
Polen —— Ab 2011 Einkommenssteuerbefreiung der Investment- und Pensionfonds von EU- und EWR-
Staaten
—— Ab 1. Juli 2013 keine Besteuerung der Zinseinkommen zwischen Mutter- und Tochtergesellschaf
ten aus den EU- und EWR-Staaten; Bedingungen: mindestens 25 % Kapitalanteil ohne Pause für
mindestens 2 Jahre
—— Ab 2. April 2010 Befreiung von Einbringung eines Unternehmens oder eines organisierten
Unternehmensteils (insb. Betrieb) in eine Kapitalgesellschaft als Sacheinlage von der Trans
aktionssteuer (Stempelsteuer)
Russland —— die einheitliche Sozialsteuer von 26 % wurde Anfang 2010 abgeschafft.
—— die Bußgelder für Steuerrechtsverstöße wurden erheblich erhöht.
Slowakei —— Möglichkeit der Umsatzsteuer – Gruppenregistrierung,
—— Pflicht der Erstellung der Dokumentation zur Transferbewertung im Fall der Verrechnung
zwischen ausländischen verbundenen Unternehmen
—— die Steuerverluste können innerhalb von 7 aufeinander folgenden Besteuerungsperioden geltend
gemacht werden (die Periode wurde von 5 auf 7 Besteuerungsperioden verlängert)
—— Einführung der Möglichkeit der Verlängerung der Frist zur Vorlegung der Est.-Erklärung um
3 Monate
—— neue Steuerregelungen beim Verkauf und Einbringung von Unternehmen, Verschmelzung und
Spaltung von Unternehmen
—— Möglichkeit der Abschreibung von Sachanlagen nach einzelnen Komponenten
—— Die Geltendmachung des persönlichen Freibetrages wird nur auf sogenannte aktive Einkünfte
beschränkt
—— Geltendmachung der persönlichen Freibeträge in Höhe von EUR 398.33 für die Zusatzrenten
versicherung, Finanzmitteln für Zwecksparen und Lebensversicherung wird nicht mehr möglich
—— Einführung der Emissionsquotensteuer (Steuersatz 80 %)
—— Abschaffung der Pflicht der Arbeitgeber den Arbeitnehmern Taschengeld bei Auslandsdienst
reisen zu leisten (falls solches Taschengeld geleistet wird, wird dieses als steuerbare Einnahme
betrachtet)
14 | Steuern in Osteuropa 2011Staat Neuerungen
—— Neuerungen im Bereich der Kranken- und Sozialversicherung: Erweiterung der Bemessungs
grundlagen um weitere Einkommen, von denen die Pflichtbeiträge zur Kranken- und Sozialver
sicherung zu leisten sind, und Erweiterung des Kreises der Versicherungszahler (Einnahmen von
Dividenden werden der Krankenversicherung unterliegen – betrifft Gewinnanteile erworben
nach 1. Januar 2011)
Tschechien —— „Hochwassersteuer“, d.h. eine Minderung der Lohnsteuerermäßigung zwecks Einholung von
Mitteln zur Beseitigung der Hochwasserschäden, sollte 2011 eingeleitet werden
—— Erhöhung der MwSt. geplant
—— Grundlegende Änderung des Steuersystems soll 2011 vorgestellt werden
—— In den nächsten drei Jahren (2011 – 2013) werden die Erträge aus Solaranlagen mit 26 %
besteuert.
Ukraine —— im Laufe der nächsten Monate wird in der Ukraine das geltende Steuerrecht umfangreich
novelliert werden
Ungarn —— ab Januar 2011 wird eine Einkommensteuer Flat-Tax von 16 % in Kombination mit der Familien
steuererleichtertung eingeführt
—— neue Abgabe für Banken und Versicherungen, welche mindestens für die nächsten 3 Jahre gilt
—— In drei Wirtschaftssektoren (Einzelhandel, Telekommunikation, Energie) wurde eine Sondersteuer
für die Steuerjahre 2010, 2011 und 2012 eingeführt.
15Moskau
Hamburg
Amsterdam Berlin
Warschau
Utrecht Leipzig
Antwerpen Düsseldorf
Dresden
Köln
Brüssel Kiew
Frankfurt Prag
Luxemburg
Stuttgart
Paris
Straßburg Wien Bratislava
München
Zürich Budapest
Ljubljana Zagreb
Lyon
Mailand
Belgrad Bukarest
Sarajevo
Sofia
Rom
Algier
CMS Standorte
Aberdeen
Buenos Aires
Bristol
Casablanca
Edinburgh
London
Madrid
Marbella
Montevideo
Rio de Janeiro
Sevilla
Peking
ShanghaiKontakte
Bosnien-Herzegowina Deutschland Österreich
Sarajevo München Wien
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