Dubai - die steuerfreie Stadt der Superlativen - Kapital & Steuern
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Kapital & Steuern vertraulich
Dubai –- Vereinigte Arabische Emirate: Eine steuerfreie Alternative für viele Fälle (Teil 1)
Dubai – die steuerfreie Stadt der Superlativen
nem der höchsten der Welt. Arbeitslosigkeit und Krimi-
nalität sind fast unbekannt, denn ausnahmsweise lässt
dieser Staat seine Bürger umfänglich an seinem Wohl-
stand teilhaben. Zum Beispiel erhalten frisch Verheirate-
te Haus und Hof geschenkt oder bekommen zinslose
Darlehen. Ebenso sorgt der Staat für die Ausbildung und
Gesundheitsversorgung und erledigt später auch noch
die Rentenzahlung. Leider kommen nur die etwa
200.000 Einheimischen in den Genuss dieser Vorteile,
denn fast eine Million Bewohner Dubais sind Ausländer.
Die Einreise nach Dubai
Dubai, in der Mitte zwischen den großen Wirtschafts-
Seit in Dubai auch Ausländer Immobilieneigentum erwer- und Handelsnationen gelegen, ist es bei Geschäftsrei-
ben dürfen, überschlagen sich die Meldungen über neue senden wegen seinem westlichem Wohn- und Lebens-
„Weltwunder“. Traditionell eher als Wüste am arabischen standard, hoher Sicherheit und Sauberkeit seit langem
Golf bekannt, hat sich der Standort besonders in den letz- beliebt. Am einfachsten ist die Einreise derzeit mit ei-
ten Jahren zum internationalen Wohn- und Business-Zen- nem mindestens noch 6 Monate gültigem EU-Reisepass,
trum und zur neuen Tourismus-Hochburg gemausert. mit dem man bei der Einreise ein 60-tägiges Touristen-
Visum erhält, das Sie gegen Zahlung von 500 Dirham
Die neuen Superlativen – höher, (AED) um weitere 30 Tage auf insgesamt 90 Tage ohne
schneller, weiter... Ausreise verlängern können.
Wer heute über Dubai spricht, meint ausschließlich eine
neue Stadt der Superlativen: Dazu zählen das höchste Ho- So erhalten Sie Steuerfreiheit und lebenslanges
tel der Welt, die größten künstlichen Inseln der Welt, die Aufenthaltsrecht
größte Shopping Mall der Welt, der größte Freizeit- und Der Clou: Ein 3-jähriges Visum erhalten Sie in Dubai auf
Themenpark, unzählige atemberaubende Wolkenkratzer Antrag durch den Erwerb von Immobilieneigentum oder
... und natürlich Steuerfreiheit ohne Ende. durch die Gründung einer Firma oder einer Niederlas-
sung. Übrigens: Auch als Angestellter erhalten Sie ein
Angefangen hatte es mit „The Palm“, der größten künst- Visum. Jeder Käufer erhält mit Bezugsfertigkeit seines
lich geschaffenen Insel in Form einer Palme und einem Appartements oder seiner Villa auf Antrag die begehrte
Durchmesser von mehreren Kilometern. Noch nicht ganz Aufenthaltserlaubnis (ohne Arbeitserlaubnis!). Wenn die
fertig, stehen schon die nächstgrößeren Palmeninseln mit Voraussetzungen weiterhin vorliegen, kann das Visum
7,5 km und 13 km Durchmesser in den Startlöchern. nach 3 Jahren verlängert werden. Trotzdem können Sie
Auch mit dem höchsten Gebäude der Welt (Burj Dubai, Ihre Immobilie natürlich auch vermieten.
ca. 880 Meter) will Dubai seine Besucher beglücken.
Bürger aus politisch unsicheren Ländern kaufen in Du-
Da das Öl langsam versiegt, setzt Dubai auf den Tourismus bai allein schon wegen des damit verbundenen Visums
als neue Einnahmequelle. Daher sollen spektakuläre Re- Appartements. Damit haben sie sich im Ernstfall bereits
kordbauten die Besucherscharen aus dem Ausland an- heute eine Residenz in einen weitgehend liberalen Land
locken und auch Immobilien-Käufern und Unterneh- gesichert.
mensgründern aus dem Ausland eine „arabische Perspek-
tive“ bieten. Über 5 Millionen Touristen besuchten Dubai Boom-Town für Immobilien
bereits 2004, darunter ca. 240.000 Deutsche. 2010 sollen es Erst seit Mitte 2002 dürfen ausländische Investoren in
bereits 15 Millionen internationale Besucher sein. bestimmten "Freehold"-Zonen Immobilien erwerben.
Dabei ist das "Freehold-Dauer-Eigentum" vom 99-jähri-
Arbeitslosigkeit und Kriminalität gen "Leasehold", dem deutschen Erbpachtrecht ver-
fast unbekannt gleichbar, zu unterscheiden. Die Eintragung des Immo-
Das Durchschnittseinkommen beträgt bereits heute ca. bilieneigentums erfolgt derzeit noch in den Eigentums-
20.000 US-$ pro Jahr und Kopf und gehört damit zu ei- registern der Projektentwickler. Ein Grundbucheintrag,
www.kapital-und-steuern.de Ausgabe 11/2005 Seite 3Kapital & Steuern vertraulich
dem deutschen vergleichbar, befindet sich in Vorberei- re Bauzeit gezahlt werden kann. Diese Zahlungsweise
tung und wird voraussichtlich 2006 per Gesetz erwartet. macht den Immobilienerwerb in Dubai leicht, ruft aber
auch Spekulanten auf den Plan.
Die Marktöffnung führte Anfangs zu einem wahren Käu-
feransturm, der sich mittlerweile etwas beruhigt hat. Et- So stellt eine 10%ige Preissteigerung des Kaufpreises be-
liche exklusive Immobilien-Projekte wurden innerhalb reits eine Verdopplung der ersten Anzahlung dar. Und
weniger Stunden komplett verkauft, selbst wenn es sich Preissteigerungen gab und gibt es reichlich. Viele Immo-
um einige tausend Einheiten handelte. bilien wechselten bereits mehrfach den Eigentümer, be-
vor sie überhaupt fertig gestellt waren. Daher sind ferti-
Begünstigt wurde diese Entwicklung sicherlich auch da- ge oder fast fertige Immobilien oft erheblich teurer als
durch, dass der Kaufvertrag mit einer geringen Anzah- vom Plan weg gekaufte. Trotz des Baubooms besteht im-
lung in Höhe von 10 bis 20% des Kaufpreises geschlos- mer noch ein erheblicher Mangel an bezugsfertigen Im-
sen werden konnte und der Rest locker über 2 bis 3 Jah- mobilien.
Nützliche Informationen zu Dubai
Anreise: Finanzierungen:
Die Anreise erfolgt komfortabel und bequem mit dem Tamweel Home Finance, Mr. Maxin Isaac
Flugzeug in 6 bis 7 Stunden ab München, Frankfurt, Business Avenue Building, Dubai
Düsseldorf und demnächst auch ab Hamburg direkt Tel. 00971-4 - 294 44 00, E-Mail: maxin.isaac@tamweel.ae
nach Dubai oder Abu Dhabi und von dort mit Bus (bis 60% Immobilienfinanzierung nur für Angestellte)
oder Taxi nach Dubai (ca. 1 Std.). Amlak www.amlakfinance.com
Fluggesellschaften: Allgemeine Infos:
Emirates www.emirates.com Tel: 0180 - 536 47 28 Währung: Dirham (AED) ist offizielle Landeswäh-
Etihad www.etihadairways.com Tel: 069 - 92 03 780 rung 1 Euro = derzeit ca. 4,5 Dirham
Spezialisierte Reisegesellschaften: Sprache: Amtssprache: Arabisch,
EWTC GmbH www.ewtc.de Geschäftssprache: Englisch
Beratungshotline: 0221 - 80 111 20 Spannung: 240 Volt (Flachstecker)
Zeit: Sommerzeit + 2 Stunden, Winterzeit +3 Stunden
Firmengründer, Anwälte:
im Vergleich zu Deutschland
Anders Legal Consultancy
Einreise: Reisepass für Aufenthalt bis 90 Tage
Dr. Ines Anders, Rechtsanwältin & Legal Consultant
Impfungen: Nicht vorgeschrieben
Sultan Business Center, Dubai, VAE
Bei individuellen Überlandreisen gegen Thypus und
Tel. 00971 - 4 - 3356983, E-Mail: info@anders.ae
Polio jedoch empfehlenswert
Spezialgebiete: Handels- und Gesellschaftsrecht (ins-
Als Frau allein reisen: Allein reisende Frauen genie-
bes. Niederlassungsgründung), Immobilienrecht,
ßen in den VAE absolute Sicherheit.
Arbeitsrecht
Banken: Geldwechsel problemlos bei Banken, Geld-
Immobilien: wechselbüros und Hotels.
www.DubaiImmobilienwelt.de Tel. 04185 - 5 84 40, Geldautomaten akzeptieren die meisten Kredit-/und
E-Mail: info@DubaiImmobilienwelt.de Maestrokarten
Dubai-Immobilienfonds: Verkehrsverbindungen: Die Emirate sind durch 4-6
www.DubaiImmobiliensfonds.de Tel. 04185 - 5 84 40, spurige Autobahnen miteinander verbunden. Nach
E-Mail: info@DubaiImmobilienfonds.de Dubai rein und raus gibt es zur Rushhour oft Staus.
Innenausstatter: Klima: Im Sommer heiß (über 40 Grad) und feucht
Raumwerk Bärbel König, (über 70% Luftfeuchtigkeit). Beste Reisezeit ist von
Managing Director Sheik Zayed Road, Dubai Oktober bis April mit Tagestemperaturen von 25-30°C
Tel. 00971 - 4 - 321 23 07 und nachts 17-20°C. Etwas zum Überziehen sollte
man aufgrund der durchgängigen Klimatisierung in
Banken: den Hotels und Taxis immer dabei haben.
National Bank of Dubai www.nbd.ae
Abu Dhabi Commercial Bank www.adcb.com Rechtsystem: Basierend auf altem französischem
HSBC www.uae.hsbc.com (ägyptischem) und englischem Recht.
Seite 4 Ausgabe 11/2005Kapital & Steuern vertraulich
Mit diesen Immobilienpreise müssen Sie rechnen
Wie überall auf der Welt richtet sich der Immobilien-
preis nach der Lage. Auch in Dubai ist es in Meeresnähe
teuerer als weiter hinten. Da vorwiegend riesige Wol-
kenkratzer gebaut werden, gibt es trotzdem viele Ange-
bote in Meeresnähe. Wer eine bezugsfertige Immobilie
wünscht, zahlt noch mehr. Nachfolgend einige Beispie-
le für durchschnittliche Preise und Monatsmieten (in
Klammern):
● Studio ab 80.000 US-$, (600 US-$) ● 1-Schlafzimmer-
Appartements ab 100.000 US-$, (800 US-$) ● 2-Schlaf-
zimmer-Appartements ab 150.000 US-$, (1.300 US-$)
● 3- und 4-Schlafzimmer-Appartement bis 800.000 US-$,
(2.100 US-$) ● Penthouses über 1 Mio. US-$ ● Mittlere
Villen von 150.000 bis 300.000 US-$ ● Größere Villen
300.000 bis 500.000 US-$ ● Appartements auf der Palme
gibt es ab 200.000 US-$ und Stadthäuser und Villen zwi-
schen 500.000 und 1,5 Mio. US-$.
Hinweis: Die Mietsteigerungen zwischen 2002 bis 2004
betrugen zwischen 50 und 90%.
Bei diesen Lagen können Sie nichts verkehrt
machen
Projekte und damit Lagen gibt es genug. Um nur einige der
wichtigsten zu nennen: Dubai Marina, Emirates Hills, The
Springs, The Greens, The Meadows, Arabian Ranches, Ju-
meirah Lake Towers, Jumeirah Islands, Jumeirah Village,
The Gardens, Discovery Gardens, Dubailand und Interna-
tional City mit zahlreichen weiteren Ressorts, Green Com-
munity, Dubai Waterfront und die Palmen mit The Palm
Jumeirah, The Palm Jebel Ali und The Palm Deira.
ten aber sind folgende Steuern unbekannt: Einkommen-
Aber auch wer sich keine eigene Immobilie in Dubai zu- steuer, Umsatzsteuer, Erbschaftsteuer, Vermögenssteuer,
legen möchte, kann von den steigenden Immobilien- Veräußerungsgewinnsteuer, Körperschaftsteuer (mit Aus-
preisen vor Ort profitieren. Möglich macht dies der Du- nahme von Banken, Versicherungen und Unternehmen
bai-Immobilienfonds eines deutschen Initiators. Der im Ölgeschäft), Wertzuwachssteuer. Mit dem angeneh-
Fonds erstellt einen Wohn- und Business-Tower in bester men Ergebnis, dass Ihre Einkünfte aus Immobilien und
Lage eines atemberaubenden Dubai-Projektes, das welt- ortsansässigen Firmen (fast) steuerfrei bleiben.
weit bereits großes Aufsehen erregte. 12% p.a. steuerfreie
Ausschüttung und nur 3,5 Jahre Laufzeit prognostiziert So gründen Sie ein Unternehmen
der Anbieter der erfahrene Unternehmen vor Ort unter Die Vereinigten Arabischen Emirate (VAE) bieten für aus-
Vertrag genommen hat und die Immobilie zum Festpreis ländische Investoren ein attraktives Geschäftsklima. Zu
erhält. den wichtigsten Investitionsanreizen zählen:
■ Liberale Wirtschaftspolitik
Keine Steuern in den VAE ■ Verzicht auf die Erhebung von Steuern in den mei-
Zwischen den Vereinigten Arabischen Emiraten und der sten Geschäftsfeldern
Bundesrepublik Deutschland besteht ein Doppelbesteue- ■ Diversifizierte Freihandelszonen
rungsabkommen (DBA). Das bedeutet: Bestimmte Ein- ■ Offshore-Gesetzgebung
kunftsarten, zum Beispiel aus Immobilien und Firmen in ■ Fester Wechselkurs zwischen Landeswährung und
den VAE, werden in Dubai und nicht in Deutschland ver- US-Dollar
steuert. In Deutschland gilt lediglich der sogenannte Pro- ■ Abkommen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung,
gressionsvorbehalt. In den Vereinigten Arabischen Emira- u.a. mit Deutschland und Österreich
www.kapital-und-steuern.de Ausgabe 11/2005 Seite 5Kapital & Steuern vertraulich
Diese Unternehmensformen können Sie als 3. Gründung einer Offshore-Gesellschaft. Schließlich
Ausländer gründen können Sie, unter der Verwaltung der „Jebel Ali Free
1. Direktgründung: Zunächst können Sie im Staatsge- Zone Authority“ eine Offshore-Gesellschaft gründen.
biet, also in einem der sieben Emirate direkt, ein Unter- Die Entscheidung, welcher Standort innerhalb der VAE
nehmen gründen. Eine der gängigsten Rechtsformen, der günstigste ist, hängt von einer Reihe von Faktoren
gerade bei Beteiligung ausländischer Investoren, ist die ab, wie insbesondere Art der Geschäftstätigkeit, Sitz der
Limited Liability Company (LLC), die mit einer deut- Geschäftspartner und vorhandenes Budget.
schen GmbH vergleichbar ist. Dabei müssen mindestens
51% der Anteile von einem Einheimischen oder einer zu Werden bestimmte Voraussetzungen eingehalten, ist es
100% in einheimischem Besitz befindlichen Gesell- über Niederlassungen in allen drei Bereichen möglich,
schaft gehalten werden. Als weitere Rechtsform ist zu- eine dauerhafte Aufenthaltsgenehmigung zu erlangen.
nehmend die sogenannte Branch verbreitet, also eine Diese ist zunächst 3 Jahre gültig und sodann verlänger-
unselbstständige Zweigniederlassung einer ausländi- bar. Das sogenannte Residence Visa berechtigt u.a. zur
schen Gesellschaft. Letztlich entscheidet jedoch immer Eröffnung voll operabeler Konten bei lokalen Banken.
der Geschäftszweck über die zulässige Rechtsform.
2. Gründung in einer Freihandelszone. Anders als im In der nächsten Ausgabe lesen Sie:
Staatsgebiet eröffnen Freihandelszonen auch Auslän- ■ Dubai – die steuerfreie Stadt der Superlativen,
dern die Möglichkeit, alleiniger Eigentümer einer Ge- Teil 2:
■ So erwerben Sie eine Immobilie, Immobilienrecht
sellschaft mit beschränkter Haftung zu sein. Sollen in
■ So gründen Sie eine Firma, Gesellschaftsrecht,
der Freihandelszone produzierte oder gelagerte Güter in
Arbeitsrecht
die VAE eingeführt werden, ist ein Importzoll in Höhe
■ So erhalten Sie eine Aufenthalts- und
von einheitlich 5% fällig. Freihandelszonengesellschaf- Arbeitserlaubnis etc.
ten werden wie ausländische Unternehmen behandelt.
So profitieren Sie als Immobilienbesitzer davon
Das beliebte 2-Konten-Modell lebt
Zur Erinnerung: Als die Deutschen einen Kaiser hatten, Die Folge: Der Selbstständige zahlt weniger Einkom-
war die Welt für Steuerzahler noch in Ordnung. Denn: mensteuer, da er die Zinsen für den aufgenommenen
Geschäftliche, aber auch private Schuldzinsen wurden Kredit als steuermindernde Betriebsausgaben absetzen
stets steuermindernd anerkannt. Über 100 Jahre später kann. Das Modell funktioniert bei allen Einzelkaufleu-
ist die Sache nicht mehr ganz so einfach. Seit 1973 sind ten und Personengesellschaften.
private Zinsen in der Steuererklärung tabu. Nur Unter-
nehmer und Freiberufler können auch heute noch den Das 2-Konten-Modell hat den Segen des BFH
Fiskus in vollem Umfang an Zinsen beteiligen – bei Schon 1985 gab der BFH in München dem pfiffigen
geschäftlichen Krediten. Modell, unter Experten als sogenanntes 2-Konten-
Modell bekannt, seinen Segen. Doch den Bonner Steu-
Diesen Umstand haben vor allem Freiberufler in den erverantwortlichen war diese Möglichkeit, Privatzinsen
80er und 90er Jahren ausgenutzt und mit einem kleinen zu steuermindernden Betriebsausgaben umzufunktio-
Trick private Zinsen (nicht absetzbar) zu abzugfähigen nieren, ein Dorn im Auge. Kein Wunder, lassen sich so
Betriebsausgaben gemacht – ganz legal und vom doch ansehnliche Steuervorteile erreichen. In einem
Bundesfinanzhof (BFH) abgesegnet. Das funktionierte Erlass des Bundesfinanzministeriums vom 10. Novem-
so (siehe nebenstehende Grafik): Ein Selbstständiger ber 1993 (Aktenzeichen IV B2-S 2144-94/9) wurden die
zieht Kapital aus seiner Praxis oder Firma ab. Mit Bedingungen, unter denen Finanzämter ein 2-Konten-
diesen entnommenen Geldern finanziert der Firmen- Modell anerkennen müssen, erheblich verschärft.
oder Praxischef größere private Anschaffungen,
wie etwa ein Eigenheim oder ein kostspieliges Hobby. Grundvoraussetzung für die steuerliche Anerkennung
Später ersetzt er das in Praxis oder Firma fehlende sind zwei getrennte Firmen-Konten, eines für alle Ein-
Kapital durch zusätzliches Fremdkapital, beispielsweise nahmen und eines für alle Ausgaben sowie zusätzlich
von der Bank. ein privates Girokonto. Geldtransaktionen des Unter-
Seite 6 Ausgabe 11/2005Kapital & Steuern vertraulich
Den Kappungsantrag müssen katholische Steuerzahler
beim zuständigen Bistum, Protestanten bei der evangeli-
schen Landeskirche oder ihrem Pfarrer innerhalb einer Die Steuerspar-
Frist von einem Jahr stellen, die mit dem Tage beginnt,
an dem der Steuerbescheid endgültig rechtskräftig wird. Anlage des Monats
Nach einem Kirchenaustritt ist ein Kappungsan-
trag nicht mehr möglich Was: Geschlossener Auslandsimmobilienfonds
Haben Sie oder Ihr Steuerberater Einspruch gegen den
Steuerbescheid eingelegt, so ist eine Kappung erst dann Fondsbeteiligung an: Bau eines 24-stöckigen Wohn-
und Geschäfts-Towers mit einer Gesamtnutzfläche von
möglich, wenn ein Berichtigungs- (Änderungs-)bescheid
33.574 qm in Dubai sowie Verkauf der Appartements
vorliegt.
Initiator: Trend Capital GmbH
VORSICHT FALLE! Vertrieb: Geldwelt Oliver Rumpf
Hauptstr. 60, 21439 Marxen bei Hamburg
Nach rechtskräftigem Kirchenaustritt ist eine Be-
Tel: 04185-58440 Fax: 04185-5399
grenzung der Kirchensteuer, gleich für welches Jahr, Internet: www.geldwelt.de
ausgeschlossen.
Fondsname: Dubai Sport City KG
Mindestanlage: 10.000 Euro
Agio: 5% der Zeichnungssumme
Dem Kappungsantrag müssen Sie folgende Unterlagen
Einzahlung: Innerhalb von 14 Tagen nach Zeichnung
beifügen: Gesamtinvestition: 59,573 Mio. Euro + Agio
Eigenkapital: 8,26 Mio. Euro
■ Endgültig oder vorläufig bestandskräftiger Steuerbe- Fremdkapital: 51,313 Mio. Euro für max. 1 Jahr
scheid oder dessen ungekürzte Fotokopie, Ausschüttungen: 12% p.a. erstmalig August 2006
Gesamtausschüttung: 142,4% + ggf. Mehrergebnis
■ Nachweis über die Zahlung der veranlagten Kirchen- Mittelrückfluss nach Steuern: Ausschüttungen und
steuer durch einen Einzahlungsschein, einen Überwei- Gewinne sind unter Progressionsvorbehalt in BRD
sungsträger oder durch eine Empfangsbestätigung der steuerfrei. Steuerliches Ergebnis wird bei Fondsende
Finanzkasse oder eine verbindliche Erklärung des Steu- nach 3,5 Jahre festgestellt.
erberaters, Beendigung der Beteiligung: 31.12.2008
■ eine rechtsverbindliche Erklärung des Antragstellers, Steuer-Facts: Die Zeichner sind als Kommanditisten
dass ... Mitunternehmer an der Beteiligungsgesellschaft und
erzielen Einkünfte aus Gewerbebetrieb. Gemäß
Doppelbesteuerungsabkommen Deutschland/VAE sind
... kein Einspruch gegen die veranlagte Einkom- die Gewinne in Dubai steuerfrei. In Deutschland
mensteuer eingelegt wurde, oder im Laufe der unterliegen sie nur dem Progressionsvorbehalt
Rechtsmittelfrist eingelegt wird,
Erfolgsnachweis: Initiator hat bereits Dubai Erfah-
... der Kirche ein eventueller Berichtigungs- (Än- rungen, ist aber mit diesem Fonds neu am Markt.
derungs-) bescheid unaufgefordert zur Über- Vorteile der Anlage:
prüfung der Erstattungsberechnung zugesandt ● hohes steuerfreies Ertragspotential bei kurzer Lauf-
wird und zeit in der Boom-Town Dubai
● deutsches Baumanagement
... gegebenenfalls zu viel erstattete Steuern un- ● deutscher Stararchitekt
verzüglich an die Kirche zurückgezahlt wird. ● Bau zum Festpreis,
● internationaler Makler übernimmt Verkauf der
Appartements
■ Angabe der Bankverbindung, auf die die Erstattung er- ● fast nur Eigenkapital
folgen soll.
Nachteile der Anlage:
Übrigens: Die Kirchen informieren von der Erstattung ● Währungsrisiken
umgehend die Finanzämter. Mit der Folge, dass diese ● Vermarktungsrisiken
● Initiator besitzt bislang keine Fondserfahrungen
eine Steuernachzahlung verlangen, wenn die Kirchen-
steuer zuvor als Sonderausgaben geltend gemacht wurde.
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