FIRMENWAGEN - STEUERN UND SOZIALABGABEN SPAREN
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FIRMENWAGEN
– STEUERN UND
SOZIALABGABEN
HÄUFIGSTER IRRTUM SPAREN
Selbstständig + Auto =
Firmenwagen.
Nicht immer!
Seite 3
LEASING
Untertitel: Ist es
wirklich eine Alternative
zum Kauf?
Seite 7
FIRMENWAGEN
Wie Sie auch Ihre Mit-
arbeiter in den Genuss
kommen lassen
Seite 11
GEHALTSEXTRAS
Was können Sie Ihren Mit-
arbeitern noch anbieten?
Seite 13
© manusapon – AdobeStock.com
2 FIRMENWAGEN – STEUERN UND SOZIALABGABEN SPAREN
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SELBSTSTÄNDIG + AUTO 3 Selbstständig + Auto = Firmenwagen?
= FIRMENWAGEN? Nicht immer!
NICHT IMMER! 5 Was sind die Folgen, wenn Ihr Auto
ein betriebliches Kfz ist?
6 Ist Leasing eine Alternative
zum Kauf?
7 Wie müssen Sie die private
Nutzung versteuern?
10 Was ist, wenn das Auto
nur geringfügig betrieblich genutzt wird?
11 Wollen Sie Ihren Mitarbeitern einen
Firmenwagen zur Verfügung stellen?
13 Welche anderen Gehaltsextras
können Sie Ihren Mitarbeitern gewähren?
Nadine
Meibohm
Steuerberaterin Nadine Meibohm aus
Oberhausen ist für eine virtuelle Zusam
menarbeit mit ihren Mandanten aufgestellt,
um schnell und effizient beraten zu können.
Sie kennt die Sorgen und Fragen von Unter
nehmer*innen im digitalen Zeitalter. Ihr Motto:
»Im Zweifelsfall fragen!« Dafür gibt es schließ
lich Steuerberater*innen.
3 FIRMENWAGEN – STEUERN UND SOZIALABGABEN SPAREN
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SELBSTSTÄNDIG + AUTO =
F IRMENWAGEN? NICHT IMMER!
Einer der häufigsten Irrtümer, denen ich während meiner t äglichen
Arbeit als Steuerberaterin begegne, ist die Annahme, dass j eder,
der ein Auto besitzt und selbstständig ist, auch gleichzeitig e inen
Firmenwagen hat. Denn das deutsche Steuerrecht hat genaue
R egeln, wann ein Auto auch ein betrieblicher Firmenwagen ist und
man somit sämtliche Kosten als Betriebsausgabe geltend m achen
kann. Erfahren Sie also, warum nicht jeder, der ein Auto b esitzt
und selbstständig ist, deshalb auch einen Firmenwagen hat.
Überall lese ich Schlagzeilen wie: „So be- nur selten zu Kunden, dann wird es auch
teiligen Sie das Finanzamt an den Kosten“, schwer, die Hürde für einen Firmenwagen
„So geht der Fiskus leer aus“ oder „So spa- zu meistern. In diesem Fall bleibt Ihr Auto
ren Sie Zeit und Steuern“. Aber kaum je- Ihr Privatvergnügen.
mand schreibt darüber, dass erst einmal
Daher sollten Sie zunächst einmal ein
eine bestimmte betriebliche Nutzung
paar grundsätzliche Fragen klären:
nachgewiesen werden muss, damit Sie
die Vorteile eines Firmenwagens optimal Nutze ich das Auto auch wirklich be-
XX
ausnutzen können. trieblich?
Sind Sie nur im Homeoffice tätig wie z. B. Was wären betriebliche Fahrten?
XX
virtuelle Assistenten, Blogger, Youtuber, Zu wie viel Prozent nutze ich das Auto
XX
Grafik- oder Webdesigner und fahren privat und zu wie viel betrieblich?
WAGEN
P R I V AT
?
FIRM
ENW
AG E N
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4 FIRMENWAGEN – STEUERN UND SOZIALABGABEN SPAREN
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Lautet die Antwort auf die erste Frage, Wenn der Firmenwagen zu mehr als 50 %
dass ein nennenswerter Anteil an betrieb- betrieblich genutzt wird, gehört er zwin-
lichen Fahrten zusammenkommt, sollten gend zum Betriebsvermögen. Bei einer
Sie genau überprüfen, bei wie viel Pro- Nutzung zwischen 10 und 50 % besteht
zent die betriebliche Nutzung liegt. Dazu ein Wahlrecht, ob das Fahrzeug dem Be-
schreiben Sie über einen Zeitraum von triebs- oder dem Privatvermögen zuge-
mindestens drei Monaten ein Fahrten- ordnet wird. Nutzen Sie den Wagen zu
buch und werten dieses nach dem unten weniger als 10 % für Ihr Unternehmen, ge-
stehenden Schema aus: hört er zum Privatvermögen.
Betriebliche Nutzung Kfz
> 50 % 10 – 50 % < 10 %
Wahlrecht
Betriebliches Kfz Privates Kfz
Ja Nein
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5 FIRMENWAGEN – STEUERN UND SOZIALABGABEN SPAREN
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WAS SIND DIE FOLGEN,
WENN IHR AUTO EIN
BETRIEBLICHES KFZ IST?
Herzlichen Glückwunsch, wenn der Fir- zeren Zeitraum abgeschrieben werden.
menwagen dem Betriebsvermögen Bei einem Gebrauchtwagen wird die Ab-
zugeordnet wird, denn dann gilt grund- schreibung auf die voraussichtliche Rest-
sätzlich Folgendes: Sie können innerhalb nutzungsdauer berechnet.
eines Geschäftsjahres alle Ausgaben für
Anschaffungskosten sind alle Kosten, die
das Firmenfahrzeug als Betriebsausga-
mit der Anschaffung eines Firmenfahr-
ben steuerlich geltend machen – ganz
zeugs in Zusammenhang stehen:
gleich, ob sie auf Privat-, Urlaubs- oder Ge-
Fahrzeugpreis
XX
schäftsfahrten anfallen.
Kauf von notwendigem Zubehör (Warn-
XX
Zu den Kosten gehören insbesondere:
dreieck, Erste-Hilfe-Tasche, Warnwes-
ten, Wagenheber, Winterreifen usw.)
Fixkosten Variable Kosten Kosten für erste HU (TÜV), falls notwen-
XX
Abschrei- HU/AU dig
bung Überführungskosten
XX
Zulassungskosten
XX
Kfz-Steuern Treibstoffe
Versicherun- Öl, Bremsflüssigkeit ABER ACHTUNG – IN DIESEN DREI
gen usw. FÄLLEN ERZIELEN SIE MIT DEM
F IRMENWAGEN AUCH EINNAHMEN:
Leasing Reparaturen
1. Bei einer privaten Nutzung, dazu unten
kosten
mehr
Verschleißteile 2. Beim Verkauf des Wagens. Dazu er-
fassen Sie den Verkaufserlös als Be-
Wartung und
triebseinnahme. Der verbleibende
Service
Restbuchwert ist zugleich Betriebsaus-
Kfz-Pflege gabe. Im Ergebnis versteuern Sie also
den Unterschiedsbetrag zwischen
Buchwert und Verkaufspreis.
Die Anschaffungskosten eines neuen Fir-
3. Bei einem Unfall, wenn ihnen die
menfahrzeuges werden in der Regel auf
Kfz-Versicherung für die Dauer der In-
6 Jahre (Nutzungsdauer) abgeschrieben.
standsetzung einen Nutzungsausfall
Ist die Fahrleistung unterjährig sehr hoch,
zahlt
kann das Fahrzeug auch über einen kür-
6 FIRMENWAGEN – STEUERN UND SOZIALABGABEN SPAREN
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IST LEASING EINE ALTERNATIVE
ZUM KAUF?
Die zweithäufigste Frage, die mich als Steuerberaterin erreicht,
lautet: „kaufen oder leasen?“
Beim Leasen bleibt der Wagen im Eigentum der Leasingbank,
w ährend Sie als Leasingnehmer zeitweise der Besitzer sind.
Als Leasingnehmer zahlen Sie neben ei- tiver Charakter einhergehen: häufig zwei
ner monatlichen Leasingrate auch die Pluspunkte gegenüber betriebseigenen,
laufenden anfallenden Kosten wie Kraft- älteren Fahrzeugen.
stoff und Versicherungen. Wie hoch die
Ganz klar gegen ein Leasing für Selbst-
monatliche Leasingrate ausfällt, hängt
ständige sprechen einerseits die lang-
von vielen Faktoren ab. Dazu gehört
fristige Bindung und andererseits die
nicht nur die Art des Fahrzeugs (Herstel-
Inflexibilität. Beide Aspekte gehen Hand
ler, Ausstattung, Motorleistung), sondern
in Hand. Wer einen Leasingvertrag unter-
auch die Laufzeit des Leasingvertrages.
schreibt, bindet sich in der Regel für ein
Einen wesentlichen Einfluss auf die mo-
bis vier Jahre an das Fahrzeug.
natlich fällige Leasingrate hat auch der
Nutzungsgrad des Autos. Wer mehr fährt, Das birgt Risiken, vor allem dann, wenn
zahlt in aller Regel auch mehr. die Umsätze zurückgehen und die Lea-
singraten die zur Verfügung stehenden
Die Leasingraten lassen sich als Betrieb-
Mittel überschreiten. Ein Leasingvertrag
sausgaben geltend machen. Das wirkt
ist bindend und kann üblicherweise nur
sich auch auf den Gewinn aus, was im
aufgelöst werden, wenn es zu einer Lea-
Umkehrschluss eine geringere Steuerlast
singübernahme kommt. Das bedeutet,
bedeutet.
dass jemand anderes das Fahrzeug mit
Ein weiterer Vorteil: Die Leasingraten be- zugehörigem Leasingvertrag übernimmt.
inhalten nicht nur die Kosten für das Fahr- Dem muss der Leasinggeber jedoch nicht
zeug, sondern bilden auch den Wertver- zustimmen. Einige Hersteller bieten auch
zehr ab. Es ist also nicht nötig, sich über an, das Leasingfahrzeug zurückzuneh-
die Abschreibung Gedanken zu machen. men – das ist jedoch mit einer beträchtli-
Das wäre beim Fahrzeugkauf notwendig. chen Rücknahmegebühr verbunden.
MEINE Ein weiterer Vorteil betrifft die Kapitalb- Die Inflexibilität betrifft vor allem all die-
E MPFEHLUNG indung: Die Leasingraten stellen eine jenigen, die nach einer gewissen Zeit be-
Vergleichen Sie vor dauerhafte monatliche Belastung dar, merken, dass sie das falsche Fahrzeug
der Anschaffung wodurch Selbstständige keine größere gewählt haben: zu groß, zu klein, falsche
eines neuen Wagens Summe einfrieren, sondern eine sukzessi- Ausstattung – ein gekauftes Fahrzeug
genau die Vor- und ve finanzielle Mehrbelastung erfahren. Je lässt sich austauschen. Ein geleaster Wa-
Nachteile sowie die nach Fahrzeugwahl können mit den mo- gen stellt Selbstständige vor größere Her-
Kosten des Leasings natlichen Leasingraten außerdem neues- ausforderungen.
gegenüber dem Kauf. te Technik und ein gewisser repräsenta-7 FIRMENWAGEN – STEUERN UND SOZIALABGABEN SPAREN
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WIE MÜSSEN SIE DIE PRIVATE
NUTZUNG VERSTEUERN?
Egal ob Leasing oder Kauf – leider müssen Sie die private Nut-
zung des Firmenwagens ansetzen und versteuern. Es gibt kei-
ne private Mindestnutzung. Auch bei geringer privater Nutzung
ist diese zu versteuern. Der Anteil der privaten Nutzung erhöht Ih-
ren Gewinn und fällt bestenfalls so minimal wie möglich aus.
Zur Bestimmung des Anteils der privaten zulassung als Bemessungsgrundlage
Nutzung eines Firmenfahrzeugs stehen angesetzt. Dies gilt für Neu-, Gebraucht-
zwei Methoden zur Verfügung. Die private und Leasingfahrzeuge sowie auch für
Nutzung kann entweder mit der 1-%-Re- reimportierte Fahrzeuge.
gelung oder mittels Fahrtenbuches er-
Wenn für das importierte Firmenfahr-
mittelt werden. Sie müssen im Vorfeld ab-
zeug kein inländischer Bruttolistenpreis
wägen, welche Methode für Sie günstiger
existiert, ist die Bemessungsgrundlage
ist. Ein Wechsel der Ermittlungsmethode
für die 1-%-Regelung zu schätzen. Als in-
ist nur mit dem Geschäftsjahreswechsel
ländischer Bruttolistenpreis ist der typi-
möglich oder wenn das Fahrzeug (unter-
sche Bruttoverkaufspreis (inkl. Verkaufs-
jährig) gewechselt wird.
marge des Händlers) anzusetzen, den
Importfahrzeughändler von ihren End-
Die gesetzliche Grundregel zur Besteuerung kunden verlangen. Die tatsächlichen An-
der Nutzungsentnahme eines zu mehr als 50 % schaffungskosten spielen keine Rolle.
betrieblich genutzten Kfz ist die 1-%-Regelung.
Kosten für die Fahrten zwischen Woh-
Wird das Kfz zu nicht mehr als 50 % betrieblich
nung und Betrieb, die der Unternehmer
genutzt, ist die Nutzungsentnahme nach den
mit dem Firmenwagen zurücklegt, wer-
allgemeinen Regeln mit dem darauf entfallen-
den durch die Entfernungspauschale von
den Aufwand zu bewerten, der gegebenenfalls
0,30 EUR/km als Betriebsausgaben ab-
zu schätzen ist.
gegolten. Hier darf nur die einfache Ent-
Der auf die Privatfahrten entfallende Aufwand fernung für die Berechnung eingesetzt
kann bei einem zu mehr als 50 % betrieblich ge- werden.
nutzten Kfz angesetzt werden, wenn die Vor-
Das hört sich komplizierter an, als es ist.
aussetzungen der Fahrtenbuchmethode erfüllt
Denn wenn der Bruttolistenpreis fest-
sind.
steht, lässt sich die private Nutzung ein-
§ 6 Abs. 1 Nr. 4 Satz 2 und Satz 3 Einkommen- fach berechnen.
steuergesetz (EStG)
Erst im letz ten Jahr hat der BFH
Die einfachste, aber oft ungünstigere Methode (15.05.2018, X R 28/15) entschieden, dass
ist die sogenannte 1-%-Regelung. die 1-%-Regelung verfassungsrechtlich
unbedenklich ist. Die Anknüpfung der
Die 1-%-Regelung bezeichnet man auch 1-%-Regelung an den Listenpreis stellt
als pauschale Nutzungswertermittlung. eine typisierend-pauschalierende Re-
Hierfür wird pro Monat der inländische gelung dar, die sich im Rahmen des ge-
Bruttolistenpreis zum Zeitpunkt der Erst- setzgeberischen Gestaltungsspielraums8 FIRMENWAGEN – STEUERN UND SOZIALABGABEN SPAREN
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bewegt. Es handelt sich um einen sach-
WERDEN ELEKTRONISCHE FAHRTENBÜCHER
gerechten Maßstab.
VOM FINANZAMT ANERK ANNT?
Darüber hinaus ist die 1-%-Regelung nicht
Im Januar 2019 hat das Niedersächsische Fi-
als zwingende und unwiderlegbare Typi-
nanzgericht in einem Fall entschieden, dass die
sierung konzipiert. Jeder Steuerpflichtige
unmittelbare elektronische Erfassung der Fahrt-
kann der Anwendung der typisierenden
wege durch ein technisches System zur Füh-
Regelung durch den Nachweis des tat-
rung eines Fahrtenbuches nicht ausreicht.
sächlichen Sachverhalts mittels eines ord-
nungsgemäßen Fahrtenbuchs entgehen. Eine technische Lösung, die auch nach Jahren
noch Änderungen zulässt, kann nicht als elekt-
Sie müssen das Fahrtenbuch also akri-
ronisches Fahrtenbuch anerkannt werden (Ur-
bisch führen, damit es vom Finanzamt
teil v. 23.1.2019 – 3 K 107/18; NZB anhängig, BFH-
anerkannt wird:
Az. VI B 25/19).
Es muss zeitnah geführt werden – tra-
XX
gen Sie jede Fahrt unmittelbar nach Holen Sie also vor der Nutzung eines elektroni-
Abschluss ein. Vermeiden Sie unbe- schen Fahrtenbuches unbedingt eine Auskunft
dingt nachträgliche Vermerke. über die Erfüllung der rechtlichen Vorgaben
beim Hersteller ein. Ein elektronisches Fahrten-
Es muss ausgeschlossen sein, dass
XX
buch sollte GoBD-konform sein (Grundsätze
Eintragungen nachträglich geändert
ordnungsgemäßer Buchführung):
werden können – somit fallen Excel-Ta-
bellen aus und auch einige der elek- Daten werden aus dem Kfz gewonnen
XX
tronischen Fahrtenbücher sind nicht nicht revidierbare (änderbare) Dokumentati-
XX
tauglich. on
Rechtssicherheit bei der Erfassung und Aus-
XX
wertung
Zusätzlich können Sie auch auf Zertifikate oder
das TÜV-Siegel achten.
Folgende Angaben sollte das Fahrten-
buch enthalten:
Datum, Uhrzeit und Kilometerstand zu
XX
Beginn und am Ende jeder einzelnen
betrieblich oder beruflich veranlassten
Fahrt; die Uhrzeit ist zwar nicht vorge-
schrieben, aber wegen der Abrech-
nung der Mehraufwendungen für Ver-
pflegung sinnvoll.
Reiseziel und -zweck sowie die Route
XX
bei Umwegen
aufgesuchte Geschäftspartner
XX
Motiv der dienstlichen Fahrt, z. B. Kun-
XX
denbesuch
Ortsangabe, aus der sich der aufge-
XX
suchte Geschäftspartner zweifelsfrei
ergibt
© kozirsky – stock.adobe.com9 FIRMENWAGEN – STEUERN UND SOZIALABGABEN SPAREN
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Enthält eine dienstliche Fahrt auch pri-
XX Tagen im Jahr mit dem Auto von seiner
vate Ziele, ist der Kilometerstand vor Wohnung zum Betrieb. Die einfache Ent-
und nach der privaten Unterbrechung fernung beträgt 20 km.
aufzuzeichnen.
Für Privatfahrten genügen neben der
XX 1-%-Regelung
Datumsangabe jeweils die Kilometer- 1 % von 6.000,00 €
angaben. 50.000,00 € x
12 Monate
Bei Fahrten zwischen Wohnung und
XX
Arbeitsstätte reicht wegen der Wieder- 0,03 % von 3.600,00 € 1.080,00 €
holung jeweils ein kurzer Vermerk im 50.000,00 € – Betriebs
Fahrtenbuch. x 12 Monate ausgaben (0,30 €
x 20 km x 20 km x 180
Abkürzungen im Fahrtenbuch sind für
XX
Tage)
häufiger aufgesuchte Fahrtziele und
Kunden oder regelmäßig wiederkeh- = nicht als Be- 2.520,00 €
rende Reisezwecke erlaubt, wenn Sie triebsausgaben
selbsterklärend sind. abzugsfähig ->
Gewinnerhöhung
Wer sich für das Führen eines Fahrten-
buchs entscheidet, muss damit am ers-
ten Tag des Geschäftsjahres (in der Regel Fahrtenbuch:
entspricht dieses dem Kalenderjahr) be- 1800 km / 18000 1.000,00 €
ginnen und dies über das gesamte Ge- km x 10.000,00 €
schäftsjahr fortsetzen.
3600 km / 18000 2.000,00 € – Be- 1.080,00 €
Diese Methode kann also nicht auf einen km x 10.000,00 € triebsausgaben
repräsentativen Zeitraum beschränkt (0,30 € x 20 km x
werden, selbst wenn die Nutzungsver- 180 Tage)
hältnisse keinen größeren Schwankun- = nicht als Be- 920,00 €
gen unterliegen. triebsausgaben
abzugsfähig ->
Beispielrechnung: Unterschied zwischen Gewinnerhö-
Fahrtenbuch und 1-%-Regelung hung
Unternehmer Max Mustermann schafft
sich im Januar 2019 einen neuen Firmen-
Gewinnauswirkung im Vergleich:
wagen an. Durch das Schreiben eines
Fahrtenbuchs in den ersten 3 Monaten 1-%-Regelung Fahrtenbuch
nach Anschaffung kann er nachweisen, Summe Nut- 9.600,00 € 3.000,00 €
dass der Wagen zu 90 % betrieblich ge- zungswert pau-
nutzt wird, es handelt sich also um not- schal
wendiges Betriebsvermögen. Er kann Summe Nut- 8.520,00 € 1.920,00 €
sämtliche Kosten als Betriebsausgabe ab- zungswert um
setzen. Betriebsausga-
ben gekürzt
Da der private Nutzungsanteil relativ ge-
ring ist, entschließt er sich, das Fahrten-
buch ordnungsgemäß für das ganze Jahr Für Max Mustermann ist es steuerlich bes-
weiterzuführen. Der Bruttolistenpreis für ser, ein ordnungsgemäßes Fahrtenbuch
das Auto beträgt 50.000 €, er fährt an 180 zu führen.10 FIRMENWAGEN – STEUERN UND SOZIALABGABEN SPAREN
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WAS IST, WENN DAS AUTO
NUR GERINGFÜGIG BETRIEBLICH
GENUTZT WIRD?
Kommen Sie zu der Erkenntnis, dass Sie das Auto zu weniger als 10 %
b etrieblich nutzen, handelt es sich um Privatvermögen. Das heißt
aber nicht, dass Sie keine Kosten dafür geltend machen können.
Sie können die betrieblichen Kosten (inkl. NUTZUNGSEINLAGE:
Abschreibung) als Nutzungseinlage ge-
Gesamtkosten 10.000 € / Gesamt-km
winnmindernd berücksichtigen oder Sie
20.000 € = tatsächliche Kosten/km 0,50 €
machen Aufwendungen in Höhe der Kilo-
meterpauschale von 0,30 € geltend. Kosten/km 0,50 € x betriebliche km 1.000
= 500 € gewinnmindernde Nutzungs-
BEISPIELRECHNUNG: einlage
Max Mustermann hat durch Belege nach-
ODER KILOMETERPAUSCHALE:
gewiesenen Kosten für den PKW i. H. v.
10.000 €. Insgesamt hat er mit dem PKW betriebliche km 1.000 x 0,30 € Kilometer-
20.000 km im Jahr zurückgelegt, davon pauschale = 300 € gewinnmindernde Ki-
ist er 1.000 km betrieblich gefahren. lometerpauschale
© maho – stock.adobe.com11 FIRMENWAGEN – STEUERN UND SOZIALABGABEN SPAREN
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WOLLEN SIE IHREN MITARBEI
TERN E INEN FIRMENWAGEN
ZUR VERFÜGUNG STELLEN?
Sofern Sie einen verdienten Mitarbeiter besonders an Ihr Unterneh-
men binden möchten, nutzen Sie die Möglichkeit, ihm einen Firmen-
wagen auch für die private Nutzung zur Verfügung zu stellen. Viele
Mitarbeiter sind begeistert, wenn sie ihren eigenen Firmenwagen
zu sehen bekommen: Das fühlt sich fast wie eine Beförderung an.
Aber Sie sollten vertraglich auch immer
genaue Regeln aufstellen: BEISPIELRECHNUNG:
Darf der Mitarbeiter das Fahrzeug auch
XX
Der Arbeitgeber stellt seinem Mitar-
privat nutzen?
beiter einen Dienstwagen auch zur
Darf der Mitarbeiter damit auch privat
XX privaten Nutzung zur Verfügung.
ins Ausland fahren? Der Bruttolistenpreis für das Auto
Darf auch der Lebenspartner/Ehegatte
XX beträgt 50.000 €, der Mitarbei-
damit fahren? ter fährt an 180 Tagen im Jahr mit
Wer trägt die Kosten bei einem selbst
XX dem Auto von seiner Wohnung zur
verschuldeten Unfall? Arbeitsstätte. Die einfache Entfer-
Soll der Mitarbeiter an den Kosten be-
XX nung beträgt 20 km.
teiligt werden?
1 % von 50.000,00 €
Das Finanzamt geht per Anscheinsbe- x 12 Monate 6.000,00 €
weis grundsätzlich davon aus, dass Ihr
Mitarbeiter den Wagen auch privat nutzt
0,03 % von
und diese Nutzung somit versteuern
50.000,00 € x
muss. Die Versteuerung erfolgt über die
12 Monate x 20 km 3.600,00 €
monatliche Lohnabrechnung und der
Einfachheit halber meistens mit der oben
erläuterten 1-%-Regelung. Von dem er- – Werbungskosten
höhten Bruttolohn werden die Lohnsteu- (0,30 € x 20 km
er und die Sozialversicherungsbeiträge x 180 Tage) 1.080,00 €
berechnet.
= Hinzurechnung
zum Lohn 8.520,00 €12 FIRMENWAGEN – STEUERN UND SOZIALABGABEN SPAREN
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Der Arbeitgeber kann den Fahrtkosten- ratsam, dem Arbeitnehmer die Privat-
zuschuss für Fahrten zwischen Woh- nutzung per Arbeitsvertrag oder betrieb-
nung und Arbeitsstätte in Höhe der Ent- licher Anweisung zu verbieten. Dieses
MEIN TIPP fernungspauschale von 0,30 € mit einer Verbot muss entsprechend überwacht
Wenden Sie als pauschalen Lohnsteuer von 15 % plus So- werden, sonst droht Ärger mit dem Fi-
Arbeitgeber die lidaritätszuschlag und Kirchensteuer be- nanzamt.
1-%-Regelung an. steuern. Zusätzlich entfallen die Beiträge
Führt Ihr Arbeit-
Dazu rechnet er wie folgt: Bruttoarbeits-
zur Sozialversicherung sowohl für Arbeit-
nehmer trotzdem lohn abzüglich darin enthaltenem Nut-
nehmer als auch Arbeitgeber.
Fahrtenbuch, weil zungswert (1-%-Regelung) zuzüglich
es günstiger für ihn Wenn Sie die private Nutzung eines be- Nutzungswert gemäß Fahrtenbuch =
ist, kann er in seiner trieblichen PKW nicht wünschen, ist es korrigierter Bruttoarbeitslohn.
Einkommensteuerer-
klärung gegebenen-
falls den Bruttolohn
korrigieren.
© irinastrel123 – stock.adobe.com13 FIRMENWAGEN – STEUERN UND SOZIALABGABEN SPAREN
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WELCHE ANDEREN GEHALTS
EXTRAS KÖNNEN SIE IHREN
MITARBEITERN G EWÄHREN?
Sie können als Chef Ihrem Arbeitnehmer steuer- und sozialversicherungsfrei. Ob
ein Fahrrad oder E-Bike zur Verfügung Streifenfahrkarte, Monatsabokarte oder
stellen, ohne den geldwerten Vorteil ver- Ermäßigungskarten wie die Bahncard:
steuern zu müssen – vorausgesetzt, Sie Der Gesetzgeber will damit Arbeitneh-
stellen das Rad zusätzlich zum normalen mer motivieren, vom Auto auf Bus und
Lohn zur Verfügung. Für Räder, die zwi- Bahn umzusteigen. Derzeit werden die
schen 2019 und 2021 angeschafft werden, steuerfreien Leistungen noch auf die Ent-
greifen zusätzliche Steuervergünstigun- fernungspauschale angerechnet.
gen auch dann, wenn der Angestellte das
Wollen Sie lieber klein anfangen, dann
Dienstrad in Form einer Gehaltsumwand-
schenken Sie ihren Mitarbeitern monat-
lung erhält: Arbeitnehmer müssen dann
lich einen steuer- und sozialversiche-
nur den halben Bruttolistenpreis des
rungsfreien Tankgutschein innerhalb der
Rads als geldwerten Vorteil versteuern.
Freigrenze von 44 €.
Seit Anfang 2019 sind Leistungen des Ar-
beitgebers für den öffentlichen Verkehr WIE SIE SICH ALS „GRÜNES“ UNTER-
NEHMEN P OSITIONIEREN
Neben der Digitalisierung sind Umwelt-
schutz und klimafreundliches Handeln
großes Thema in vielen Unternehmen.
Warum nutzen Sie dafür nicht die E-Mo-
bilität und statten ihr Unternehmen mit
Elektrofahrzeugen und E-Bikes aus?
Meistens ist die Anschaffung eines Elek-
trofahrzeuges im Vergleich zu einem nor-
malen PKW noch teurer, aber der Staat
versucht, diesen Nachteil durch verschie-
dene steuerliche Vergünstigungen aus-
zugleichen.
© Hyejin Kang – stock.adobe.com14 FIRMENWAGEN – STEUERN UND SOZIALABGABEN SPAREN
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Bei der Überlassung von E-Autos an Ar-
beitnehmer kommt es nicht darauf an,
wann Sie den PKW angeschafft oder den
Leasingvertrag abgeschlossen haben.
Maßgeblich ist der Zeitpunkt, zu dem der
PKW dem Arbeitnehmer überlassen wor-
den ist. Wenn Sie selber das E-Auto nut-
zen, ist dagegen der Anschaffungszeit-
punkt des PKW maßgeblich.
PKW mit E-Auto
Verbrennungsmotor
Bruttolisten- 50.000 € 50.000 €
VARIANTEN VON E-AUTOS
preis
Reine E-Autos werden komplett mit Strom
XX
angetrieben. Die Batterie kann über die hei- 1 % bzw. 0,5 % 500 € 250 €
mische Steckdose aufgeladen werden, was des BLP
allerdings relativ lange dauert. Im städtischen
Fahrten Woh-
Bereich oder auf Autobahnen kann man das
nung/Betrieb
E-Auto deutlich schneller laden.
Hybrid-PKWs haben neben einem Elektro-
XX 20 km 300 € 150 €
motor auch noch einen Verbrennungsmotor (0,03 %)
(Benzin oder Diesel).
Gesamt stpfl. 800 € 400 €
Plug-in-Hybride haben einen Akku, der so-
XX Vorteil mtl.
wohl über den Verbrennungsmotor als auch
Gesamt stpfl. 9.600 € 4.800 €
über das Stromnetz geladen werden kann.
Vorteil jährl.
Meist ist der Akku größer als bei einem reinen
Hybrid-PKW. Ein Plug-in-Hybrid stellt somit
eine Mischung zwischen E-Auto und Hybrid Der steuerliche Vorteil bei einem E-Au-
dar. to ist pro Jahr um 4.800 € geringer. Bei
einem angenommenen durchschnittli-
chen Steuersatz von 30 % sparen Sie je-
Egal ob normaler PKW oder E-Auto: Wer- des Jahr 1.440 € Einkommensteuer. Dazu
den diese von Ihnen oder Ihrem Mitarbei- können der Umweltbonus für Elektroau-
ter privat genutzt, sind diese nach den tos in Höhe von insgesamt 4.000 € und
oben genannten Grundsätzen zu versteu- zehn Jahre Befreiung von der Kfz-Steuer
ern. Allerdings wird diese Nutzung steuer- kommen.
lich begünstigt. Die Begünstigung gilt für Für Neuwagen (reine E-Autos und
reine E-Autos, Hybride und Plug-in-Hybri- Plug-in-Hybride) können Sie einen Um-
de. weltbonus beantragen. Der Antrag muss
Durch das Jahressteuergesetz 2018 gilt elektronisch auf der Webseite der BAFA
für nach dem 31. 12. 2018 und vor dem 01. gestellt werden. Der Förderzeitraum wur-
01. 2022 angeschaffte E-Autos, dass nur de bis Ende 2020 verlängert. Beim Kauf
noch die Hälfte des inländischen Brutto- eines reinen E-Autos beträgt der Umwelt-
listenneupreises für die Privatnutzung an- bonus insgesamt 4.000 €, für Plug-in-Hy-
gesetzt werden muss. bride 3.000 €.15 FIRMENWAGEN – STEUERN UND SOZIALABGABEN SPAREN
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Die Kfz-Steuer bemisst sich nach der ren von der Steuer befreit. Nach diesem
Kohlenstoffdioxid-Emission und dem Begünstigungszeitraum wird zudem die
Hubraum. E-Autos stoßen kein Kohlen- Kfz-Steuer um 50 % ermäßigt. Allerdings
stoffdioxid aus, bei diesen richtet sich die sind Hybridfahrzeuge nicht begünstigt,
Bemessungsgrundlage nach dem zuläs- aber aufgrund der geringen Bemes-
sigen Gesamtgewicht. sungsgrundlage für den Verbrennungs-
motor entsprechend günstiger.
Reine E-Autos sind bei Zulassung bis zum
31. 12. 2020 für die Dauer von zehn Jah-
Der Entwurf des Jahressteuergeset- Verlängerung der derzeit bis zum
XX
zes 2019 (Referentenentwurf vom 8. 5. Jahr 2021 befristeten Steuerbefrei-
2019) enthält Maßnahmen zur weite- ung des geldwerten Vorteils aus der
ren steuerlichen Förderung einer um- Überlassung eines betrieblichen
weltfreundlichen Mobilität: Fahrrads durch den Arbeitgeber
Einführung einer Sonderabschrei-
XX nach § 3 Nummer 37 EStG bis zum
bung für rein elektrische Lieferfahr- Ablauf des Jahres 2030
zeuge i.H.v. 50 Prozent im Jahr der Verlängerung der Steuerbefreiung
XX
Anschaffung für vom Arbeitgeber gewährte Vor-
Möglichkeit der pauschalen Be-
XX teile für das elektrische Aufladen
steuerung mit 25 Prozent bei eines Elektrofahrzeugs oder Hy-
gleichzeitigem Verzicht auf die Min- bridelektrofahrzeugs im Betrieb
derung der als Werbungskosten des Arbeitgebers oder eines ver-
abziehbaren Entfernungspauschale bundenen Unternehmens und für
beim Arbeitnehmer, insbesondere die zeitweise zur privaten Nutzung
bei Jobtickets überlassene betriebliche Ladevor-
richtung nach § 3Nr. 46 EStG bis
Verlängerung der Halbierung der
XX
zum Ablauf des Jahres 2030
Bemessungsgrundlage bei der
Dienstwagenbesteuerung bei pri- Halbierung der gewerbesteuer-
XX
vater Nutzung eines betrieblichen lichen Hinzurechnung von Miet-
Elektro- oder extern aufladbaren oder Leasingauf wand für reine
Hybridelektrofahrzeugs Elektrofahrzeuge und extern auf-
ladbare Hybridelektrofahrzeuge
mit Mindestreichweite16 FIRMENWAGEN – STEUERN UND SOZIALABGABEN SPAREN
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Fazit: Vor der Anschaffung eines neuen Grundsätzlich gilt:
oder gebrauchten PKWs für Sie oder Ihre
Wenn Sie den Firmenwagen oft privat
Mitarbeiter sollten Sie sich umfassend in-
nutzen und damit regelmäßig weite Stre-
formieren und beraten lassen.
cken fahren, rentiert sich die 1-%-Regel.
Klären Sie, ob es ein klassischer PKW mit
Ist der private Nutzungsanteil relativ ge-
Verbrennungsmotor sein soll oder ob
ring, lohnt sich dagegen das Führen eines
für Sie auch ein Elektrofahrzeug in Frage
Fahrtenbuches.
kommt. Wägen Sie Vor- und Nachteile ge-
nau ab.
HINWEIS:
Vorteile E-Auto: In allen o. g. Ausführungen und Bei-
kein Ausstoß von CO²
XX spielen wurde bewusst nicht auf die
geringere Betriebs- und Unterhalts-
XX Umsatzsteuer eingegangen. Umsatz-
kosten steuer-Problematiken gibt es zur Genü-
ge und auf diese einzugehen würde an
geräuscharm und effizient
XX
dieser Stelle nur zu Verwirrungen füh-
Nachteile E-Auto: ren.
hoher Kaufpreis
XX Erbringen Sie umsatzsteuerpflichtige
begrenzte Reichweite
XX Leistungen, können Sie auch aus den
wenige Lademöglichkeiten / lange La-
XX Kosten eines betrieblichen PKW die Vor-
dedauer steuer geltend machen, wenn die unter-
nehmerische Nutzung mindestens 10%
Überlegen Sie sich, ob Sie die private Nut-
beträgt. Bei der Privatnutzung ist dann
zung einfach pauschal mit der 1-%-Rege-
aber auch der Vorteil i. S. d. Umsatzsteu-
lung besteuern wollen oder ob Sie sich
ergesetz als tauschähnlicher Umsatz zu
die Arbeit mit einem Fahrtenbuch ma-
versteuern. Aus Vereinfachungsgrün-
chen wollen.
den kann der ertrags-/lohnsteuerliche
Welche Methode für Sie am günstigsten Wert der 1-%-Regelung auch bei der
ist, hängt von verscheiden Faktoren ab: Umsatzsteuer angesetzt werden, davon
jährliche Fahrleistung
XX können pauschal 20% abgezogen wer-
den für Kosten, die nicht mit Vorsteuer
Umfang der Privatnutzung
XX
belastet sind. Der so ermittelte Betrag
Entfernung von der Arbeitsstätte zur
XX
ist ein Nettowert, auf den die Umsatz-
Wohnung
steuer mit dem allgemeinen Steuersatz
Fahrzeug-Modell und Bruttolistenpreis
XX aufzuschlagen ist.IMPRESSUM Verleger: VNR Verlag für die Deutsche Wirtschaft AG Theodor-Heuss-Str. 2–4, 53095 Bonn Telefon: 0228 9550 120 Fax: 0228 3696 480 Amtsgericht Bonn · HRB 8165 Vorstand: Richard Rentrop, Bonn Herausgeber: Denise vom Hoff, Bonn Verantwortliche Redakteurin: Nadine Meibohm Alle Inhalte wurden mit Sorgfalt ermittelt und überprüft. Eine Gewähr kann dennoch nicht übernommen werden. © 2019 by VNR Verlag für die Deutsche Wirtschaft AG, Bonn, Bukarest, Manchester, Warschau
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