MANDANTEN-INFORMATIONSBRIEF - zum 01. Juli 2021 - Steuerbüro Wolf ...
←
→
Transkription von Seiteninhalten
Wenn Ihr Browser die Seite nicht korrekt rendert, bitte, lesen Sie den Inhalt der Seite unten
MANDANTEN-
INFORMATIONSBRIEF
zum 01. Juli 2021
Sehr geehrte Mandantin,
sehr geehrter Mandant,
mit dem vorliegenden Mandanten-Informationsbrief möchten wir Sie wieder über
verschiedene interessante und aktuelle Themen aus dem Bereich des Steuerrechts
informieren.
Auch in diesem Informationsbrief liegt ein Schwerpunkt in den aktuellen „Corona-
Förderungen“ des Bundes. Daneben stellen wir Ihnen interessante Gesetzesvorhaben,
Veröffentlichungen der Finanzverwaltung und Rechtsprechung des obersten
Finanzgerichts – BFH – vor.
Wir wünschen Ihnen eine informative Lektüre!
Der nächste Mandanten-Informationsbrief wird am 01. September 2021 erscheinen.
Annemarie Wolf – Steuerberaterin – Am Hohen Stein 2 – 63762 Großostheim
Tel. 06026/50193-0 – Fax 06026/50193-19 – E-Mail: kontakt@wolf-steuerbuero.de – www.wolf-steuerbuero.de
Seite 1MANDANTEN- INFORMATIONSBRIEF zum 01. Juli 2021
Inhalt Summe beträgt der Maximalbetrag also
52 Mio. €.
1 Corona-Hilfen noch einmal verlängert und
Neustarthilfe: Verlängerung bis 30.09.2021
ausgeweitet!
(= „Neustarthilfe Plus“) + Ausweitung auf
2 Erleichterter Zugang zum Kurzarbeitergeld je 1.500 € für die Monate Juli bis
verlängert September (zuvor 1.250 €).
3 Abgabefristen für Steuererklärungen 2020 Restart-Prämie: Unternehmen, die im Zuge
verlängert! der Wiedereröffnung Personal aus der
Kurzarbeit zurückholen, neu einstellen
4 Optionsmodell für bestimmte
oder anderweitig die Beschäftigung
Personengesellschaften
erhöhen, erhalten wahlweise zur
5 Wegzugsbesteuerung – Verschärfung ab 2022 bestehenden Personalkostenpauschale
beschlossen! eine „Restart-Prämie“ als Zuschuss zu den
dadurch steigenden Personalkosten (im
6 Neue Regelungen für Mitarbeiterbeteiligung,
Vergleich zum Mai 2021). Von den
insbesondere für „Startups“ bzw. KMU
gestiegenen Personalkosten werden für
7 Neues BMF-Schreiben zu Photovoltaikanlagen den Juli 60%, für den August 40% und für
8 Finanzverwaltung: Ertragsteuerliche den September 20% in Form eines
Behandlung von Kryptowährungen Zuschusses ersetzt.
Anwalts- und Gerichtskosten: Maximaler
9 Weitere Informationen Förderbetrag nun 20.000 € pro Monat,
wenn sie im Rahmen einer
insolvenzabwendenden Restrukturierung
von Unternehmen anfallen.
Auflagen für große Unternehmen:
1 Corona-Hilfen noch einmal
Unternehmen, die den Schadensausgleich
verlängert und ausgeweitet! der ausgeweiteten Überbrückungshilfe III
Die Bundesregierung hat die wichtigsten Corona- erhalten, dürfen keine Gewinne und
Hilfen noch einmal bis 30.09.2021 verlängert. Sie Dividenden ausschütten. Das gilt auch für
wären eigentlich zum 30.06.2021 ausgelaufen. Mit die Zahlung von Boni und den Rückkauf
der Verlängerung geht teilweise auch eine erneute von Aktien.
Ausweitung der Förderung einher. Im Einzelnen ist
insbesondere auf folgende Punkte hinzuweisen: 2 Erleichterter Zugang zum
Kurzarbeitergeld verlängert
Überbrückungshilfe III: Verlängerung bis
30.09.2021 (= „Überbrückungshilfe III Der erleichterte Zugang zum Kurzarbeitergeld wurde
Plus“) über den 30.06.2021 hinaus verlängert. Für die
Erhöhung der beihilferechtlichen Anmeldung von Kurzarbeit reicht es demnach
Maximalbeträge: 12 Mio. € (wie bisher) aus weiterhin aus, wenn mindestens 10% der
Kombination von Kleinbeihilfe, De- Beschäftigten betroffen sind (sonst eigentlich
Minimis-Verordnung sowie Fixkostenhilfe 33,33 % erforderlich). Außerdem werden bei
+ 40 Mio. € aus „Allgemeinen Kurzarbeit zunächst auch weiterhin die
Bundesregelung Schadensausgleich“. In Sozialversicherungsbeiträge zu 100% vom Staat
übernommen. Ab Oktober 2021 erfolgt die
Annemarie Wolf – Steuerberaterin – Am Hohen Stein 2 – 63762 Großostheim
Tel. 06026/50193-0 – Fax 06026/50193-19 – E-Mail: kontakt@wolf-steuerbuero.de – www.wolf-steuerbuero.de
Seite 2MANDANTEN- INFORMATIONSBRIEF zum 01. Juli 2021
Übernahme dann allerdings nur noch in Höhe von Das neue Optionsmodell ist von zwei Kernaspekten
50%. geprägt. Zum einen wirkt die Option nur
ertragsteuerlich. Insbesondere handelsrechtlich,
3 Abgabefristen für Steuererklärungen gesellschaftsrechtlich und für Zwecke der
2020 verlängert! Erbschaftsteuer sowie der Grunderwerbsteuer wird
optierende Gesellschaft demnach weiterhin als
Die eigentlich am 31.07.2021 endende Abgabefrist Personengesellschaft behandelt.
für die Steuerklärungen 2020 wurde aufgrund der
Corona-Pandemie um drei Monate verlängert. Zum anderen bewirkt die Option einen fiktiven
Steuerbürger, die Ihre Steuererklärungen selbst Formwechsel. Dieser erfolgt (wie auch ein echter
anfertigen, haben nun also für die Abgabe beim Formwechsel) nur dann zu Buchwerten, wenn die
Finanzamt bis zum 31.10.2021 Zeit. entsprechenden Voraussetzungen des
Umwandlungssteuergesetzes erfüllt sind.
Die dreimonatige Verlängerung der Abgabefrist gilt Anderenfalls kommt es zur Aufdeckung stiller
aber auch für Steuererklärungen, die von Reserven. Der Antrag auf Option sollte also nicht
Steuerberatern erstellt werden. Hier ist nun also der unbedacht gestellt werden. Er bedarf intensiver
21.05.2022 maßgebend. Vorbereitung und Prüfung.
Hinweis:
5 Wegzugsbesteuerung –
Auch die besonderen Abgabefristen für
Steuerpflichtige mit Einkünften aus Land- und
Verschärfung ab 2022 beschlossen!
Forstwirtschaft wurden um drei Monate verlängert. Bundestag und Bundesrat haben dem sog. „ATAD-
Außerdem wurde parallel auch die Karenzzeit zur Umsetzungsgesetz“ zugestimmt. Die
Verschonung von Verzugszinsen auf Steuerschulden Wegzugsbesteuerung wird dadurch umfassend
um drei Monate ausgeweitet. reformiert und in den EU-/EWR-Fällen enorm
verschärft. Die Änderungen greifen ab dem
4 Optionsmodell für bestimmte Veranlagungszeitraum 2022.
Personengesellschaften
Was ist die Wegzugsbesteuerung?
Bundestag und Bundesrat haben dem Gesetz zur
Modernisierung des Körperschaftsteuergesetzes Für Anteilseigner von Kapitalgesellschaften (mind.
zugestimmt. Damit wurde auch das Optionsmodell 1%) im Privatvermögen kann eine unbedachte
für Personengesellschaften (vgl. Wohnsitzverlagerung ins Ausland erhebliche
Mandanteninformationsbrief vom 01.05.2021, Steuerbelastungen nach sich ziehen. Hintergrund ist
Punkt 2) beschlossen. Ab dem die sog. „Wegzugsbesteuerung“. Sie fingiert im
Veranlagungszeitraum 2022 haben somit nun also Zeitpunkt des Wegzugs eine Veräußerung der
bestimmte Personengesellschaften die Möglichkeit, Kapitalgesellschaftsanteile und führt daher zur
sich auf Antrag wie eine Kapitalgesellschaft Aufdeckung sämtlicher stiller Reserven in den
besteuern zu lassen. Das gilt auch für die Anteilen.
Anteilseigner der Personengesellschaft. Diese Hinweis:
werden nach erfolgter Antragstellung wie
Neben dem Wegzug existieren noch einige weitere
Anteilseigner von Kapitalgesellschaften besteuert.
Ersatztatbestände, die ebenfalls die Besteuerung
Der Vorteil liegt insbesondere in der niedrigeren
der stillen Reserven auslösen können. Beispielweise
Besteuerung thesaurierter Gewinne (15% zzgl.
ist auch die unentgeltliche bzw. teilentgeltliche
Solidaritätszuschlag und Gewerbesteuer).
Übertragung von Kapitalgesellschaftsanteilen auf im
Annemarie Wolf – Steuerberaterin – Am Hohen Stein 2 – 63762 Großostheim
Tel. 06026/50193-0 – Fax 06026/50193-19 – E-Mail: kontakt@wolf-steuerbuero.de – www.wolf-steuerbuero.de
Seite 3MANDANTEN- INFORMATIONSBRIEF zum 01. Juli 2021
Ausland lebende Kinder in diesem Zusammenhang Hinweis:
problematisch.
Für bereits laufende Stundungen (z.B. weil der
Wegzug in 2020 noch nach alter Rechtslage erfolgt
Regelung Wegzug in einen EU/EWR-Staat noch bis
ist) greift die neue Gesetzesfassung nicht. Hier sind
Ende 2021
weiterhin die Regelungen für die bisherige
Ist der Wegzügler Staatsangehöriger eines EU-/EWR- (großzügige) Stundung anzuwenden.
Staats und zieht er in (irgend-)einen EU-/EWR-Staat,
so setzt das Finanzamt aktuell die durch den Wegzug Fazit
ausgelöste Einkommensteuer zwar fest. Die Steuer
Da die Neuregelung erst ab dem
wird aber von Amts wegen unbefristet, zinslos und
Veranlagungszeitraum 2022 greift, bestehen aktuell
ohne Sicherheitsleistung gestundet. Die tatsächliche
noch Gestaltungsmöglichkeiten. Wer derzeit
Steuerbelastung entsteht dann oft erst Jahre später,
beispielsweise ohnehin einen Umzug in einen EU-
wenn die Stundung aufgrund eines bestimmten
/EWR-Staat erwägt, sollte – aus steuerlicher Sicht –
Widerrufstatbestands (z.B. tatsächliche
prüfen, ob dieser noch in 2021 realisiert werden
Anteilsveräußerung) widerrufen wird. Faktisch wird
kann. Gleiches gilt z.B. für geplante unentgeltliche
dadurch der EU-/EWR-Umzug nahezu
Anteilsübertragungen an im Ausland lebende
gleichbehandelt mit dem Umzug innerhalb
Kinder.
Deutschlands. Beide Umzüge führen zu keiner
sofortigen Steuerbelastung.
6 Neue Regelungen für
Regelung ab dem Veranlagungszeitraum 2022 Mitarbeiterbeteiligung,
insbesondere für „Startups“ bzw.
Die großzügige spezielle Stundungsregel für EU-
/EWR-Fälle wurde durch das nun beschlossene KMU
ATAD-Umsetzungsgesetz mit Wirkung ab dem Zur Stärkung der Attraktivität der
Veranlagungszeitraum 2022 gestrichen. Zukünftig Mitarbeiterkapitalbeteiligung wurde mit Wirkung
wird für alle Wegzüge (auch in Drittstaaten-Fällen) zum 01.07.2021 der steuerfreie Höchstbetrag für
die Stundung nur noch verteilt auf sieben Vermögensbeteiligungen von jährlich 360 € auf
Jahresraten gewährt. Auch eine Sicherheitsleistung 1.440 € vervierfacht. Diese Regelung gilt für alle
soll i.d.R. verlangt werden. Eine Verzinsung ist aber Arbeitnehmer.
nicht vorgesehen.
Daneben wurde aber erstmals auch eine
Die Gesetzesänderung bedeutet für EU-/EWR-Fälle begünstigende Sonderregelung für Arbeitnehmer
also eine massive Verschlechterung. Anders als von Kleinstunternehmen sowie kleinen und
bisher kommt es künftig zu einer sofortigen mittleren Unternehmen (KMU) geschaffen, deren
Steuerbelastung. Die Stundung auf sieben Gründung nicht mehr als zwölf Jahre zurückliegt.
Jahresraten kann dabei nicht darüber Insbesondere sind also Arbeitnehmer von sog.
hinwegtäuschen, dass die faktische „Startup-Unternehmen“ betroffen.
Gleichbehandlung mit Umzügen innerhalb
Deutschlands nicht mehr gegeben ist. Die Nach der Neuregelung werden in den begünstigten
Neuregelung ist daher insbesondere vor dem Fällen die Einkünfte aus der Übertragung von
Hintergrund des unionsbürgerlichen Vermögensbeteiligungen am Unternehmen des
Freizügigkeitsrechts kritisch zu hinterfragen. Die Arbeitgebers zunächst nicht besteuert. Die
Norm dürfte alsbald die Finanzgerichtsbarkeit Besteuerung erfolgt erst zu einem späteren
beschäftigen. Zeitpunkt – nämlich grundsätzlich im Zeitpunkt der
Veräußerung der Anteile. Allerdings hat die
Annemarie Wolf – Steuerberaterin – Am Hohen Stein 2 – 63762 Großostheim
Tel. 06026/50193-0 – Fax 06026/50193-19 – E-Mail: kontakt@wolf-steuerbuero.de – www.wolf-steuerbuero.de
Seite 4MANDANTEN- INFORMATIONSBRIEF zum 01. Juli 2021
Versteuerung spätestens nach zehn Jahren oder bei Reparaturen können steuerlich nicht mehr geltend
einem Arbeitgeberwechsel zu erfolgen. gemacht werden.
Die neue Vorschrift soll die Mitarbeitergewinnung Im Rahmen der Steuererklärung brauchen
fördern und die Mitarbeiterbindung stärken. Die Einnahmen-Überschuss-Rechnungen und die
Sonderregelung vermeidet, dass die Übertragung zugehörige Anlage G künftig nicht mehr abgegeben
einer Beteiligung zu steuerpflichtigem Arbeitslohn werden.
(Sachbezug) bei den Arbeitnehmerinnen bzw. bei
den Arbeitnehmern führt, ohne dass ihnen liquide Wirkung ab wann?
Mittel zugeflossen sind (sog. „trockenes“ Der Antrag wirkt nicht nur für die Zukunft. Er wirkt
Einkommen – „dry income“). auch für alle verfahrensrechtlich noch offenen Jahre
Die Neuregelung erfasst auch Fälle, in denen die zurück.
Vermögensbeteiligungen auf eine
Personengesellschaft (z.B. eine GbR) übertragen Für welche PV-Anlagen kann der Antrag gestellt
werden und der Arbeitnehmer an dieser beteiligt ist. werden?
An der Personengesellschaft müssen nicht Die Vereinfachungsregelungen gelten für PV-
ausschließlich Arbeitnehmer beteiligt sein. Damit ist Anlagen
z.B. auch die Abwicklung über eine GmbH & Co. KG
möglich. mit einer installierten Leistung bis 10 kW
und
7 Neues BMF-Schreiben zu die auf zu eigenen Wohnzwecken
genutzten oder unentgeltlich überlassenen
Photovoltaikanlagen
Ein- und Zweifamilienhausgrundstücken
Kernaussage – auf Antrag Liebhaberei einschließlich Außenanlagen (z. B.
Garagen) installiert sind
Nach dem BMF-Schreiben vom 02.06.2021 wird den und
Steuerpflichtigen bei bestimmten PV-Anlagen und die nach dem 31.12.2003 in Betrieb
Blockheizkraftwerken (BHKW) ein Wahlrecht genommen wurden.
gewährt, steuerlich eine sog. Liebhaberei zu
unterstellen. Als Folge wäre das Betreiben Änderung der Verhältnisse
entsprechender PV-Anlagen oder BHKW
Sollten sich nach der Antragstellung auf Liebhaberei
einkommensteuerlich irrelevant. Für die
die Verhältnisse bezüglich der PV-Anlage ändern,
Umsatzsteuer ergeben sich dadurch jedoch keine
dann besteht von Seiten des Steuerpflichtigen eine
Auswirkungen.
Mitteilungspflicht an das Finanzamt. Eine Änderung
Folgen einer sog. „Liebhaberei“ der Verhältnisse liegt z. B. vor, wenn das Grundstück
nicht mehr zu eigenen Wohnzwecken genutzt,
Entscheidet man sich dafür, das Wahlrecht sondern vermietet wird.
auszuüben, so wird unterstellt, dass die PV-Anlage
ohne Gewinnerzielungsabsicht betrieben wird Ab diesem Jahr müssten dann wieder
(„Liebhaberei“). Gewinne (aber auch etwaige Gewinnermittlungen zur PV-Anlage beim Finanzamt
Verluste) aus dieser PV-Anlage werden bei der eingereicht werden. Gewinne (bzw. Verluste) sind
Einkommensteuer nicht mehr berücksichtigt. dann wieder zu besteuern.
Betriebseinnahmen aber auch die Betriebsausgaben
sind folglich nicht mehr anzusetzen. Auch künftige
Rückbaukosten, Entsorgungskosten oder
Annemarie Wolf – Steuerberaterin – Am Hohen Stein 2 – 63762 Großostheim
Tel. 06026/50193-0 – Fax 06026/50193-19 – E-Mail: kontakt@wolf-steuerbuero.de – www.wolf-steuerbuero.de
Seite 5MANDANTEN- INFORMATIONSBRIEF zum 01. Juli 2021
Fazit Aus Vereinfachungsgründen ist für die
Bestimmung der Zeitspanne zwischen
Ob das neu gewährte Wahlrecht ausgeübt werden
Anschaffung und Veräußerung die sog. „Fifo-
soll oder nicht, sollte anhand des Einzelfalls geprüft
Methode“ (First In – First Out) zulässig. Das
und entschieden werden. Bei älteren Anlagen, bei
heißt, es ist zu unterstellen, dass die zuerst
denen die ersten Verlustjahre (z.B. aufgrund
angeschafften Einheiten einer virtuellen
Sonderabschreibung) bestandskräftig veranlagt sind
Währung zuerst veräußert wurden.
und auf aufgrund der vergleichsweise hohen
Einspeisevergütung zukünftig mit Gewinnen zu Werden virtuelle Währungen als
rechnen ist, dürfte sich die Ausübung des Einkunftsquelle genutzt (z.B. sog. „Lending“),
Wahlrechts aber häufig positiv auswirken. so verlängert sich die maßgebende Frist,
innerhalb derer Veräußerungen steuerbar
8 Finanzverwaltung: Ertragsteuerliche sind, auf zehn Jahre.
Behandlung von Kryptowährungen Die geplante Verwaltungsauffassung enthält
daneben aber auch Ausführungen zu
Die Finanzverwaltung hat kürzlich einen
Kryptowährungen im Betriebsvermögen und zu
umfangreichen Entwurf einer
speziellen Vorgängen wie „Forks“ oder „IPOs“. Auch
Verwaltungsanweisung veröffentlicht, die sich mit
auf Themen wie „Staking“ und „Lending“ oder
der ertragsteuerlichen Behandlung von
„Airdrop“ wird eingegangen.
Kryptowährungen befassen soll. Dort finden sich
sowohl Regelungen zur Besteuerung von Token im
9 Weitere Informationen
Allgemeinen als auch von virtuellen Währungen (wie
z. B. Bitcoin) im Speziellen. Die vorstehenden Ausführungen und Beiträge sind
nach bestem Wissen und Kenntnisstand verfasst
Das Dokument wurde den Verbänden zur
worden. Es handelt sich nicht um abschließende
Stellungnahme zugeleitet und wird anschließend
Informationen und ersetzt keine Beratung. Eine
nach erneuter Abstimmung zwischen dem
Haftung für den Inhalt dieses Informationsbriefs
Bundesfinanzministerium und den obersten
kann daher nicht übernommen werden.
Finanzbehörden der Länder in der finalen Fassung
verabschiedet werden. Mit der Gerne beraten wir Sie zu diesen und anderen
Verwaltungsanweisung soll den Praktikern in Themen.
Verwaltung und Wirtschaft sowie dem einzelnen Bitte vereinbaren Sie bei Interesse einen
Steuerpflichtigen ein Leitfaden zur Besprechungstermin. Wir analysieren individuell
ertragsteuerlichen Behandlung von Token und Ihre persönliche Situation, zeigen Ihnen Vor- und
virtuellen Währungen an die Hand gegeben werden. Nachteile auf und geben Ihnen
Inhaltlich liegt die geplante Verwaltungsanweisung Gestaltungsempfehlungen.
für Kryptowährungen im Privatvermögen
weitgehend auf einer Linie mit der derzeit
herrschenden Meinung. Demnach soll beispielweise
gelten:
Einheiten von virtuellen Währungen gelten
als Wirtschaftsgut
Wird die Kryptowährung innerhalb eines
Jahres seit Anschaffung veräußert, so liegen
steuerbare sonstige Einkünfte vor.
Annemarie Wolf – Steuerberaterin – Am Hohen Stein 2 – 63762 Großostheim
Tel. 06026/50193-0 – Fax 06026/50193-19 – E-Mail: kontakt@wolf-steuerbuero.de – www.wolf-steuerbuero.de
Seite 6Sie können auch lesen
