Corona-Überbrückungshilfe III - MANDANTEN-INFORMATIONSBRIEF
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MANDANTEN-
INFORMATIONSBRIEF
Corona-Überbrückungshilfe III
Sehr geehrte Damen und Herren,
die 2. Phase der Überbrückungshilfe endete am 31. Dezember 2020.
Der Bund hat nun gemeinsam mit den Ländern beschlossen, die Überbrückungshilfe zu verlängern.
Die Überbrückungshilfe III unterstützt Unternehmen, Soloselbstständige sowie Freiberufler, die
von der Corona-Pandemie besonders stark betroffen sind. Die Überbrückungshilfe III sieht
Zuschüsse zu den fixen Kosten der Unternehmen vor und schließt sich an die Überbrückungshilfe
II an.
Sie wird für die Monate Januar bis Juni 2021, teilweise auch für November und Dezember 2020,
verlängert und ausgeweitet. Die verbesserten Konditionen unterstützen nunmehr auch
Unternehmen, Soloselbständigen und Freiberufler, die direkt und indirekt von den Schließungen
seit dem 16. Dezember betroffen sind. Daneben ist eine Förderung von Soloselbständigen durch
eine sog. Neustarthilfe vorgesehen.
Mit dem vorliegenden Mandanten-Informationsbrief (Stand 17. Februar 2021) erhalten Sie hierzu
wichtige Hinweise und Erläuterungen.
Steuerkanzlei Zeitler & FriedbergerMANDANTEN- INFORMATIONSBRIEF Corona-Überbrückungshilfe III
Inhalt Hinweis: Für solche jungen Unternehmen ist die
Gesamtsumme der Förderung in den Grenzen der
1 Wer ist antragsberechtigt?
einschlägigen Kleinbeihilfenregelung auf max.
2 Förderfähige Kosten 1.800.000 € begrenzt.
3 Höhe der Förderung
Ausnahme
4 Neustarthilfe für Soloselbständige
Wie auch bei den vorgehenden
5 Antragsfrist Überbrückungshilfen I und II gilt: Eine Auszahlung an
6 Schlussabrechnung Unternehmen, die ihren Geschäftsbetrieb dauerhaft
eingestellt oder die Insolvenz beantragt haben, ist
7 Steuerliche Behandlung ausgeschlossen. Zudem darf sich das Unternehmen
8 Hinweis zum Schluss am 31.12.2019 nicht in wirtschaftlichen
Schwierigkeiten befunden haben.
9 Weitere Informationen
Ausschluss bei Inanspruchnahme November-
/Dezemberhilfe
Ein Unternehmen darf daneben für die
1 Wer ist antragsberechtigt? Fördermonate November und Dezember 2020 keine
Überbrückungshilfe III beantragen, wenn bereits
Begünstigt sind grundsätzlich – anders als bei den
November- oder Dezemberhilfe gewährt wurde.
Überbrückungshilfen I und II – nunmehr alle
Sollten bereits Leistungen nach der
Unternehmen mit einem Jahresumsatz von bis zu
Überbrückungshilfe II beantragt worden sein,
750 Mio. €, sofern diese in einem Monat einen
werden die entsprechenden Leistungen für diese
Umsatzeinbruch von mindestens 30 Prozent im
Monate angerechnet.
Vergleich zum Referenzmonat im Jahr 2019 erlitten
haben, können eine Förderung im Rahmen der Hinweis: Eine „Splittung“ der Förderung ist nicht
förderfähigen Maßnahmen der Überbrückungshilfe möglich. Es kann z. B. nicht für den November 2020
III für den betreffenden Monat beantragen. die entsprechende Novemberhilfe und für den
Dezember 2020 dann zu der Förderung nach der
Unternehmen, die zwischen dem 1. Januar 2019 und
Überbrückungshilfe III optiert werden.
dem 30. April 2020 gegründet worden sind, können
als Vergleichsumsatz wahlweise
• den durchschnittlichen monatlichen 2 Förderfähige Kosten
Umsatz des Jahres 2019 heranziehen,
• den durchschnittlichen Monatsumsatz der Bei der Überbrückungshilfe III handelt es sich (wie in
beiden Vorkrisenmonate Januar und den ersten beiden Phasen) um einen
Februar 2020 oder den durchschnittlichen Fixkostenzuschuss für abschließend genannte
Monatsumsatz in den Monaten Juni bis Kostenarten. Daher bestimmt sich die Höhe der
Überbrückungshilfe III auch maßgeblich nach den
September in Ansatz bringen oder
entstandenen Fixkosten. Diese werden abhängig
• bei der Ermittlung des notwendigen
vom Umsatzrückgang in prozentualer Höhe
Referenzumsatzes auf den monatlichen
gefördert.
Durchschnittswert des geschätzten
Jahresumsatzes, der bei der erstmaligen
Fixkosten
steuerlichen Erfassung beim zuständigen
Finanzamt im „Fragebogen zur Folgende (fixe) Betriebskosten sind für die
steuerlichen Erfassung“ angegeben wurde Ermittlung der tatsächlichen Förderhöhe
maßgeblich:
abstellen.
2MANDANTEN- INFORMATIONSBRIEF Corona-Überbrückungshilfe III
1. Mieten und Pachten für Gebäude, Grundstücke Hinweis: Erstattet werden Kosten, die im Zeitraum
und Räumlichkeiten, die in unmittelbarem März 2020 bis Juni 2021 angefallen sind. Außerdem
Zusammenhang mit der Geschäftstätigkeit des können unter denselben Voraussetzungen auch
Unternehmens stehen. Kosten für ein häusliches Investitionen in Digitalisierung (z.B. Aufbau oder
Arbeitszimmer sind förderfähig, wenn sie für das Erweiterung eines Online-Shops, Eintrittskosten bei
Jahr 2019 steuerlich abgesetzt wurden. Sonstige großen Plattformen) einmalig bis zu 20.000 € als
Kosten für Privaträume sind nicht förderfähig. erstattungsfähig anerkannt werden.
2. Weitere Mietkosten, insbesondere für Fahrzeuge 15. Marketing- und Werbekosten maximal in Höhe
und Maschinen der entsprechenden Ausgaben im Jahre 2019. Bei
Unternehmen, die zwischen dem 1. Januar 2019 und
3. Zinsaufwendungen für Kredite und Darlehen
dem 30. April 2020 gegründet wurden, Marketing-
4. Handelsrechtliche Abschreibungen für und Werbekosten maximal in Höhe der
Wirtschaftsgüter des Anlagevermögens in Höhe von entsprechenden Ausgaben für zwölf Monate in
50 Prozent des Abschreibungsbetrages, wobei für einem beliebigen Zeitraum seit Gründung.
das Gesamtjahr ermittelte Abschreibungsbeträge
pro rata temporis auf den jeweiligen Förderzeitraum
anzupassen sind. Hinweis: Wenn die Höhe der beantragten Förderung
den Höchstbetrag von insgesamt 2 Mio. € nicht
5. Finanzierungskostenanteil von Leasingraten
überschreitet, kann die die Überbrückungshilfe III
6. Ausgaben für notwendige Instandhaltung, auf Basis der Bundesregelung Kleinbeihilfen
Wartung oder Einlagerung von Anlagevermögen und (1,8 Mio. €) sowie der De-minimis-Verordnung der
gemieteten Vermögensgegenständen, einschließlich EU (0,2 Mio. € auf drei Steuerjahre) beantragt
der EDV werden. In diesem Fall müssen keine Verluste
7. Ausgaben für Elektrizität, Wasser, Heizung, nachgewiesen werden, d.h. es werden nicht lediglich
Reinigung und Hygienemaßnahmen die sog. ungedeckten Fixkosten erstattet.
8. Grundsteuern Voraussetzung ist aber auch, dass der o.g.
Höchstbetrag nicht bereits durch anderweitige
9. Betriebliche Lizenzgebühren staatliche Beihilfen ausgeschöpft wurde (wie z.B.
10. Versicherungen, Abonnements und andere feste Corona-Soforthilfe, Überbrückungshilfe I oder II,
Ausgaben KfW-Schnellkredit).
11. Kosten für den Steuerberater, Wirtschaftsprüfer,
vereidigten Buchprüfer oder Rechtsanwalt, die im
Rahmen der Beantragung der Corona- Branchenbezogene Besonderheiten
Überbrückungshilfe anfallen Für folgende Branchen bestehen weitergehende
12. Kosten für Auszubildende spezifische Fixkostenregelungen
13. Personalaufwendungen im Förderzeitraum, die • für die Reisebranche werden
nicht von Kurzarbeitergeld erfasst sind, werden Sonderregelungen fortgeführt und an die
pauschal mit 20 Prozent der Fixkosten nach den geänderte Corona-Lage angepasst;
Ziffern 1 bis 11 gefördert. • für die Veranstaltungs- und Kulturbranche
werden im Rahmen der allgemeinen
Achtung: Lebenshaltungskosten oder ein
Zuschussregeln zusätzlich zu den übrigen
Unternehmerlohn sind nicht förderfähig.
förderfähigen Kosten auch die Ausfall-
14. Bauliche Modernisierungs-, Renovierungs- oder und Vorbereitungskosten für
Umbaumaßnahmen bis zu 20.000 €o pro Monat zur geschäftliche Aktivitäten im Zeitraum von
Umsetzung von Hygienekonzepten. März bis Dezember 2020 erstattet.
3MANDANTEN- INFORMATIONSBRIEF Corona-Überbrückungshilfe III
• Einzelhändler und auch Einkaufs- Antragsberechtigte sollen bei ihrem Erstantrag als
kooperationen können bestimmte Vorauszahlung auf die endgültige Förderung durch
Teilwertabschreibungen auf das die Bewilligungsstelle eine Abschlagszahlung in
Vorratsvermögen geltend machen. Die Höhe von 50 % der beantragten Förderung, jedoch
handelsrechtliche Abschreibung wird zu höchstens 100.000 € für einen Monat. Der maximale
den Fixkosten gerechnet, sofern es sich um Zuschuss beträgt 1,5 Millionen € pro Monat
Wertverluste aus verderblicher Ware oder
sonst einer dauerhaften Wertminderung
unterliegenden Ware (d. h. saisonale Ware
4 Neustarthilfe für Soloselbständige
der Wintersaison 2020/2021) handelt.
• Unternehmen der pyrotechnischen Soloselbständigen wird im Rahmen der
Industrie erhalten eine gesonderte Überbrückungshilfe III eine einmalige
Unterstützung im Rahmen der Betriebskostenpauschale von bis zu 7.500 € gezahlt,
Überbrückungshilfe III wenn sie ansonsten keine Fixkosten in der
Überbrückungshilfe III geltend machen. Damit soll
Hinweis insbesondere Künstlern und Kulturschaffenden
geholfen werden, welche i.d.R. nur geringe
Auch gestundete Fixkosten (z. B. gestundete Mieten)
betriebliche Fixkosten haben.
aus den Vormonaten können berücksichtigt werden,
wenn diese im Förderzeitraum fällig werden. Achtung: Voraussetzung ist, dass im Rahmen der
Voraussetzung ist jedoch, dass diese nicht bereits im Überbrückungshilfe keine weiteren Kosten geltend
Rahmen anderer Zuschüsse erstattet wurden gemacht werden. D. h. Neustarthilfe und
(insbesondere Corona-Soforthilfe). Überbrückungshilfe III schließen sich gegenseitig
aus.
Die einmalige Betriebskostenpauschale steht – wie
3 Höhe der Förderung die Überbrückungshilfen insgesamt –
Soloselbständigen zu, die ihr Einkommen im
In welcher Höhe nun die obig zu Grunde gelegten
Referenzzeitraum (im Normalfall das Jahr 2019) zu
Fixkosten im Rahmen der Überbrückungshilfe III
mindestens 51 Prozent aus ihrer selbständigen
konkret gefördert = erstattet werden, hängt
Tätigkeit erzielt haben.
wiederum vom konkreten Umsatzeinbruch im
Betrachtungszeitraum (November 2020 bzw. Januar Die volle Betriebskostenpauschale wird gewährt,
2021 bis Juni 2021) ab. wenn der Umsatz des Soloselbständigen während
der sechsmonatigen Laufzeit Januar 2021 bis Juni
Hierbei greift eine Staffelungsregelung wie folgt:
2021 im Vergleich zu einem sechsmonatigen
• Umsatzeinbruch > 70 % Referenzumsatz 2019 um 60 Prozent oder mehr
Erstattung von 90 % der Fixkosten zurückgegangen ist.
• Umsatzeinbruch ≥ 50 % bis ≤ 70 % Der sechsmonatige Referenzumsatz 2019 wird
Erstattung von 60 % der Fixkosten ermittelt, indem der durchschnittliche
Monatsumsatz 2019 (also über die gesamten 12
• Umsatzeinbruch ≥ 30 % bis < 50 %
Monate) berechnet und dann mit dem Faktor sechs
Erstattung von 40 % der Fixkosten
multipliziert wird. Im Ergebnis ist der
• Umsatzeinbruch < 30 % Referenzumsatz daher die Hälfte des
keine Erstattung Jahresumsatzes 2019. In Neugründungsfällen
greifen die oben bereits dargestellten alternativen
Hinweis Berechnungsmethoden.
Der jeweilige Fördersatz ist hierbei pro Monat zu
ermitteln.
4MANDANTEN- INFORMATIONSBRIEF Corona-Überbrückungshilfe III
Höhe der Neustarthilfe Bei Antragstellung im Februar: A kann den Antrag auf
Neustarthilfe sofort in eigenem Namen als
Die Neustarthilfe beträgt 50 % des
natürliche Person stellen. Allerdings werden dabei
Referenzumsatzes, max. jedoch 7.500 €.
für die Berechnung der Neustarthilfe nur die
Von daher kommt es faktisch zu einer Deckelung auf Umsätze aus seiner freiberuflichen
einen Jahresumsatz i. H. v. 30.000 €. Höhere Musiklehrertätigkeit berücksichtigt (sofern
Referenzumsätze (über 30.000 €) führen nicht zu mindestens 51 Prozent seiner Einkünfte aus der
einer höheren Neustarthilfe. freiberuflichen Tätigkeit resultieren). Der GbR-
Umsatz wird nicht berücksichtigt.
Beispiel Bei Antragstellung im 2. Antragsschritt: A kann den
Antrag auf Neustarthilfe im zweiten Antragschritt in
A ist soloselbständiger Musiker A und hat im Jahr eigenem Namen als natürliche Person stellen. Dabei
2019 einen Umsatz von 20.000 € aus seiner wird für die Berechnung der Neustarthilfe auch 30
selbständigen Tätigkeit erzielt. Prozent des GbR-Umsatzes zusätzlich zu seinen
Der Referenzumsatz beträgt 20.0000 € * 1/12 * 6 = Umsätzen aus seiner selbständigen
10.000 €. A hat daher einen Anspruch auf Musiklehrertätigkeit berücksichtigt (sofern
Neustarthilfe i. H. v. 5.000 € soweit dieser keine mindestens 51 Prozent seiner Einkünfte aus der
Fixkostenförderung im Rahmen der selbständigen Tätigkeit und seinem anteiligen GbR-
Überbrückungshilfe III geltend macht. Umsatz resultieren).
Hätte A im Jahr 2019 einen Umsatz i. H. v. 40.000 €
erzielt, würde der Referenzumsatz zwar 20.000 €
betragen, die Neustarthilfe wäre jedoch auf 7.500 € Anrechnung von Umsätzen
begrenzt. Sollte der Umsatz während der sechsmonatigen
Laufzeit (Januar – Juni 2021) bei über 40 % des
sechsmonatigen Referenzumsatzes liegen, sind die
Besonderheiten bei Beteiligung an Gesellschaften Vorschusszahlungen anteilig so zurückzuzahlen, dass
Die Förderung über die Neustarthilfe können auch in Summe der erzielte Umsatz und die Förderung
Ein-Personen-Kapitalgesellschaften – also z.B. eine 90 % des Referenzumsatzes nicht überschreiten.
GmbH mit nur einem Gesellschafter – in Anspruch So können beispielsweise bei einem tatsächlichen
nehmen. Umsatz von 60 % des Referenzumsatzes im
Achtung: In diesem Fall scheidet eine zusätzliche Betrachtungszeitraum 30 % des Referenzumsatzes
Förderung des Gesellschafters aus! als Förderung behalten werden, die Differenz zur
ausgezahlten Förderung (20 %) ist zurückzuzahlen.
Ist der Soloselbständige daneben noch an einer GbR
beteiligt, können auch diese Umsätze im Rahmen Liegt der erzielte Umsatz bei 90 % oder mehr, so ist
der Förderung mitberücksichtigt werden – allerdings die Neustarthilfe vollständig zurückzuzahlen.
erst in einem zweiten Antragsverfahren (siehe Wenn die so errechnete Rückzahlung unterhalb
unten). einer Schwelle von 250 € liegt, ist keine Rückzahlung
Beispiel erforderlich.
A ist selbständig als Musiklehrer tätig, erzielt jedoch
den Großteil seiner Einnahmen über eine Band, die
als GbR organisiert ist. Ihm stehen 30 Prozent der Beschäftigte in den Darstellenden Künsten
Gewinne dieser Band zu. Neben den Soloselbstständigen und den unständig
Beschäftigten sollen auch die „kurz befristet
Beschäftigten in den Darstellenden Künsten“ Hilfen
5MANDANTEN- INFORMATIONSBRIEF Corona-Überbrückungshilfe III
bekommen. Mit der geplanten Regelung werden Bei Rückfragen wenden Sie sich als Unternehmen/
„freie“, also nicht fest angestellte Schauspieler und Soloselbständiger bitte an das Service-Desk des
vergleichbare Beschäftigte, unterstützt. Bundeswirtschaftsministerium unter der TelNr. +49
30-1200 21034 bzw. die Kontaktstelle des BMWi für
Die Hilfen sollen bis zu 7.500 € betragen und für den
Soloselbständige
sechsmonatigen Zeitraum Januar bis Juni 2021
gelten. In einem zweiten, späteren Antragsschritt wird das
Antragsverfahren auch geöffnet für:
• Soloselbständige, die neben ihren
5 Antragsstellung freiberuflichen und/oder gewerblichen
Umsätzen auch anteilige Umsätze aus
Überbrückungshilfe III Personengesellschaften (PartG, KG, GbR,
Voraussetzung für die Beantragung der OHG) erzielen;
Überbrückungshilfe III ist nicht, dass bereits • Soloselbständige, die anteilige Umsätze
Überbrückungshilfe I und/oder Überbrückungshilfe aus Personengesellschaften erzielen und
II beantragt bzw. ausgezahlt wurde. Die alle ihre selbständigen Umsätze über diese
Förderprogramme laufen insoweit unabhängig Gesellschaften erzielen und
voneinander – eine Doppelförderung ist jedoch • Kapitalgesellschaften mit einer
ausgeschlossen. Gesellschafterin bzw. einem Gesellschafter
(Ein-Personen-GmbH, Ein-Personen-UG
Aktuell sind noch Anträge für die
(haftungsbeschränkt)) bzw. einer
Überbrückungshilfe II (Fördermonate September bis
Aktionärin oder einem Aktionär (Ein-
Dezember 2020) bis voraussichtlich 31.03.2021
Personen-AG).
möglich.
Dieses zweite Antragsverfahren kann
Anträge auf Gewährung der Überbrückungshilfe III
(voraussichtlich) durch uns als prüfende Dritte
sind seit dem 10. Februar 2021 über einen sog.
durchgeführt bzw. unterstützt werden.
prüfenden Dritten (z.B. über uns als Ihr
Steuerberater) möglich. Achtung: Anträge im zweiten Antragsverfahren sind
aktuell noch nicht möglich, wir informieren Sie
sobald dieses möglich ist. Wurde ein Antrag im
Neustarthilfe ersten Antragsschritt gestellt, ist eine Erweiterung
des Antrags im Rahmen des zweiten
Bei der Neustarthilfe ist ein zweigestuftes Antragsverfahrens nicht möglich!
Antragsverfahren vorgesehen:
In einem ersten Antragsschritt kann die Neustarthilfe
seit dem 16. Februar 2021 von natürlichen Personen 6 Schlussabrechnung
beantragt werden, die ihre selbständigen Umsätze
als Freiberuflerinnen und Freiberufler sowie als Die tatsächlich entstandenen Umsätze und
Gewerbetreibende für die Berechnung der Fixkosten des Förderzeitraums müssen im Rahmen
Neustarthilfe zugrunde legen möchten. einer sog. Schlussabrechnung nachgewiesen
werden, sofern die Antragstellung über einen sog.
Achtung: Die „Neustarthilfe“ für Soloselbstständige „prüfenden Dritten“ (Steuerberater,
im ersten Antragsschritt in Höhe von bis zu 7.500 Wirtschaftsprüfer, vereidigten Buchprüfer oder
Euro kann nur direkt durch Sie selbst als Betroffener Rechtsanwalt) erfolgte
beantragt werden. Für die Anmeldung zum
Direktantrag benötigen Sie ein ELSTER-Zertifikat.
6MANDANTEN- INFORMATIONSBRIEF Corona-Überbrückungshilfe III
Hinweis 8 Hinweis zum Schluss
Die Übermittlung dieser Schlussabrechnung ist Die Voraussetzungen für die Überbrückungshilfe III
zwingend. Ab wann und wie diese zu erbringen ist, wurden gegenüber Phase I und auch Phase II
steht jedoch noch nicht fest. erheblich gelockert.
Rückzahlungspflicht Es ist daher sehr gut möglich, dass Sie die
Voraussetzungen für die Phase III erfüllen, obwohl
Sollte sich aus der Schlussabrechnung ergeben, dass die Voraussetzungen für Phase I und II bei Ihnen
eine überhöhte Überbrückungshilfe ausgezahlt nicht vorlagen.
wurde, hat eine Rückzahlung zu erfolgen.
Sprechen Sie uns daher direkt auf die Möglichkeit
Sollte sich hingegen ergeben, dass die bisher der Inanspruchnahme der Förderung an. Gerne
ausgezahlte Überbrückungshilfe zu gering ist, sollen lassen wir Ihnen dahingehend im Vorfeld eine
nachträglich Erstattungen möglich sein. Arbeitshilfe zur Ermittlung der Fixkosten zur
Ermittlung der Förderhöhe zukommen.
7 Steuerliche Behandlung
9 Weitere Informationen
Umsatzsteuer
Die vorstehenden Ausführungen und Beiträge sind
Es handelt sich umsatzsteuerlich um sog.
mit größter Sorgfalt und nach bestem Wissen und
nichtsteuerbare Zuschüsse. Somit fällt keine
Kenntnisstand verfasst worden. Es handelt sich nicht
Umsatzsteuer an.
um eine abschließende und vollständige Darstellung
Einkommen- und Körperschaftsteuer und ersetzt nicht die Beratung im Einzelfall. Eine
Haftung für den Inhalt dieses Informationsbriefs
Die gewährte Überbrückungshilfe stellt bei den kann daher nicht übernommen werden.
Ertragsteuern einen steuerpflichtigen Zuschuss dar.
Gerne beraten wir Sie zu diesen und anderen
Somit unterliegt die Überbrückungshilfe der
Themen.
Einkommen- und Körperschaftsteuer.
Bitte vereinbaren Sie bei Interesse einen
Bei gewerbesteuerpflichtigen Unternehmen
Besprechungstermin.
unterliegt die Überbrückungshilfe zudem der
Gewerbesteuer.
Rückzahlung von Überbrückungshilfe
Wurde eine Überbrückungshilfe überhöht gewährt
und deswegen erfolgt eine (Teil)Rückzahlung der
Überbrückungshilfe, dann stellt die Rückzahlung
eine abziehbare Betriebsausgabe dar.
7Sie können auch lesen
