INFORMATIONSBRIEF MANDANTEN
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MANDANTEN-
INFORMATIONSBRIEF
Dezember 2020
Mit dem vorliegenden Mandanten-Informationsbrief möchten wir Sie wieder über
verschiedene interessante und aktuelle Themen (Praxisfragen, Rechtsprechung und
Gesetzgebung) informieren. Rufen Sie uns gerne an, wenn Sie hierzu Fragen haben.
Am Wambolterhof 4-6
64625 Bensheim
Telefon 06251/70191-0
mail@mehr-beratung.de
www.mehr-beratung.deMANDANTEN- INFORMATIONSBRIEF Dezember 2020
Inhalt
1 Überblick über die aktuellen Corona-Hilfen
2 Optimale Steuerklassen bei Arbeitnehmer-Ehegatten oder Lebenspartnern für
2021
3 Einführung einer Homeoffice-Pauschale
4 Günstig vermieteter Wohnraum
5 Neue Entfernungspauschalen ab 2021
6 Haushaltsnahe Aufwendungen
7 Künstlersozialabgabe 2021
8 Sozialversicherungsrechengrößen 2021
9 Weitere Informationen
1 Überblick über die aktuellen
Corona-Hilfen Direkt betroffen sind hierbei alle
Unternehmen (auch öffentliche),
Novemberhilfe wird um Betriebe, Selbständige, Vereine und
Dezemberhilfe erweitert Einrichtungen, die auf der erlassenen
Aktuell im Fokus steht die Schließungsverordnungen der Länder
Novemberhilfe. Diese unterstützt die den Geschäftsbetrieb einstellen
von den temporären Schließungen mussten. Hotels zählen hierbei
direkt, indirekt und mittelbar ebenfalls als direkt betroffene
betroffenen Unternehmen, Betriebe, Unternehmen.
Selbstständigen, Vereine und Einrich- Als indirekt betroffene Unternehmen
tungen. Diese Hilfe wird nun - aufgrund zählen alle Unternehmen, die
der Verlängerung der Schließungen bis nachweislich und regelmäßig
zum 10.01.2021 - als Dezemberhilfe 80 % ihrer Umsätze direkt von den
für die Dauer der Schließung im Schließungsmaßnahmen betroffenen
Dezember 2020 im Rahmen der Unternehmen erzielen.
Vorgaben des EU-Beihilferechts
Mit der November- und Dezemberhilfe
verlängert.
werden Zuschüsse pro Woche der
Antragsberechtigt sind direkt und Schließungen in Höhe von 75 % des
indirekt von den temporären Schlie- durchschnittlichen wöchentlichen
ßungen betroffene Unternehmen, Umsatzes im November/Dezember
Betriebe, Selbständige, Vereine und 2019 gewährt bis zu einer Obergrenze
Einrichtungen: von 1 Mio. Euro, soweit der
2MANDANTEN- INFORMATIONSBRIEF Dezember 2020
bestehende beihilferechtliche Spiel- derzeit die Details durch die
raum des Unternehmens das zulässt Ministerien erarbeitet.
(Kleinbeihilfenregelung der EU)
KFW-Schnellkredit
Soloselbständige können als Ver-
gleichsumsatz alternativ zum wöchent- Darüber hinaus können Unternehmen
lichen Umsatz im November/ mit bis zu 10 Beschäftigten den KfW-
Dezember 2019 den durchschnittlichen Schnellkredit nutzen. Auf diesem Weg
Wochenumsatz im Jahre 2019 zugrun- können Unternehmen in geordneten
de legen. Bei Antragsberechtigten, die wirtschaftlichen Verhältnissen bei ihrer
nach dem 31.10.2019 ihre Geschäfts- Hausbank zügig einen Kredit in Höhe
tätigkeit aufgenommen haben, kann von bis zu 300.000 € erhalten,
als Vergleichsumsatz der durchschnitt- abhängig vom Umsatz im Jahr 2019.
liche Wochenumsatz im Oktober 2020 Eine Kreditrisikoprüfung findet nicht
oder der durchschnittliche Wochen- statt, der Bund übernimmt dafür das
umsatz seit Gründung gewählt werden. vollständige Risiko und stellt die
Hausbanken von der Haftung frei.
Überbrückungshilfe II und III
Daneben: Stundungsmöglichkeiten
Aktuell läuft daneben noch bis zum beim Finanzamt
31.12.2020 die Unterstützung durch
die Überbrückungshilfe II. Anträge Steuerpflichtige, die durch die Corona-
hierfür können rückwirkend bis Krise unmittelbar und nicht unerheblich
31.1.2021 gestellt werden. Die negativ wirtschaftlich betroffen sind,
Überbrückungshilfe II wird ab dem können bei ihrem Finanzamt – wie
Januar 2021 durch die Über- bereits seit dem 19.3.2020 – bis zum
brückungshilfe III abgelöst, welche um 31.3.2021 einen Antrag auf
eine sog. Neustarthilfe erweitert wird. (Anschluss-)Stundung grundsätzlich
Sie unterstützt Unternehmen, Solo- aller Ansprüche aus dem Steuer-
selbständige sowie Freiberuflerinnen schuldverhältnis im Rahmen eines
und Freiberufler, die von der Corona- vereinfachten Verfahrens stellen. Die
Krise betroffen sind. Dabei handelt es Stundungen laufen dann längstens bis
sich um Zuschüsse, die nicht zurück- zum 30.6.2021. Damit werden die
gezahlt werden müssen. Das Pro- Regelungen des BMF-Schreibens v.
gramm wird nun als Überbrück- 19.3.2020, die bis 31.12.2020 befristet
ungshilfe III bis Ende Juni 2021 waren, angemessen verlängert.
verlängert und deutlich erweitert.
Weiterhin soll es – außerhalb der
Überbrückungshilfe III – einen Sonder-
fonds für Kulturveranstaltungen geben.
Zu diesem Sonderfonds werden
3MANDANTEN- INFORMATIONSBRIEF Dezember 2020
2 Optimale Steuerklassen bei zum Ende 2020 beantragt werden.
Arbeitnehmer-Ehegatten oder Vordrucke zum Steuerklassenwechsel
Lebenspartnern für 2021 stehen im Internet zum Download zur
Verfügung, beispielsweise im Formu-
Das Bundesministerium für Finanzen
larcenter der Finanzverwaltung. Der
(BMF) hat das Merkblatt zur
Antrag selbst muss jedoch ausge-
Steuerklassenwahl für das Jahr 2021
druckt und zum Finanzamt geschickt
veröffentlicht. Es gilt für Ehegatten
werden. Eine elektronische Variante
oder Lebenspartner, die beide Arbeit-
steht noch nicht zur Verfügung.
nehmer sind.
Auswirkungen der
Steuerklassen prüfen
Steuerklassenwahl oder des
Verheiratete oder verpartnerte Arbeit- Faktorverfahrens
nehmer können zwischen den Steuer-
Die Steuerklassenkombination III/V ist
klassenkombinationen III/V, IV/IV und
denjenigen Paaren zu empfehlen,
IV/IV mit Faktor wählen. Die Wahl der
deren Bruttolöhne sich etwa auf zwei
Steuerklasse beeinflusst nicht nur das
Drittel und ein Drittel auf die Ehe-
Nettogehalt, sondern auch die Höhe
partner verteilen. Liegen die Löhne
der Lohnersatzleistungen. Für den
noch weiter auseinander, führt die
Bezug des Arbeitslosengeldes ist die
zum Jahresbeginn eingetragene Kombination III/V in der Regel zu
Steuernachzahlungen.
Steuerklasse entscheidend. Wer im
kommenden Jahr mit Arbeitslosigkeit
rechnet, sollte deshalb noch in diesem Die Steuerklasse IV/IV ist optimal bei
Jahr seine Steuerklasse überprüfen. annähernd gleichen Arbeitseinkommen
der Ehe- und Lebenspartner.
Die günstigste Steuerklasse ist die
Steuerklasse III, gefolgt von der Beim Faktorverfahren wird die Lohn-
Steuerklassenkombination IV mit steuerbelastung der Steuerklasse IV
Faktor und der Steuerklasse IV ohne bei beiden Ehepartnern in gleichem
Faktor. Zuletzt kommt die Steuerklasse Umfang verringert. Der Faktor wird aus
V mit dem höchsten Lohnsteuerabzug der voraussichtlichen gemeinsamen
und somit den geringsten Netto- Steuerbelastung der Ehepartner
bezügen. berechnet. Die Anwendung des Faktor-
verfahrens führt in der Regel weder zu
Antragstellung
einer hohen Nachzahlung noch zu
Die in diesem Jahr gewählte Steuer- einer Erstattung der Lohnsteuer.
klasse wird auch im Kalenderjahr 2021
angewendet. Soll die ursprüngliche
Steuerklassenkombination nicht weiter
gelten, so kann eine andere Steuer-
klasse beim Wohnsitzfinanzamt bis
4MANDANTEN- INFORMATIONSBRIEF Dezember 2020
3 Einführung einer Homeoffice- abgezogen für Ausgaben, die im
Pauschale Zusammenhang mit dem Beruf ent-
stehen, etwa Fahrtkosten zur Arbeit,
Die Ausgaben für ein häusliches
Arbeitskleidung oder Weiterbildungen.
Arbeitszimmer ließen sich nur unter
Von daher wird sich die Homeoffice-
strengen Voraussetzungen steuerlich
Pauschale wahrscheinlich nur für
geltend machen. Der Bundesfinanzhof
wenige Arbeitnehmer wirklich im Geld-
(BFH) entschied 2016, dass Aufwen-
beutel bemerkbar machen, es sei denn
dungen für „einen in die häusliche
diese können andere (hohe) Wer-
Sphäre eingebundenen Raum, der mit
bungskosten – zum Beispiel im Rah-
einem nicht unerheblichen Teil seiner
men der Ausstattung des Homeoffice -
Fläche auch privat genutzt wird“ nicht
geltend machen.
als Betriebsausgaben beziehungs-
weise Werbungskosten berücksichtigt 4 Günstig vermieteter Wohnraum
werden. Das heißt: Einen Schreibtisch
im Durchgangszimmer, die Arbeitsecke Bei der Besteuerung von Miet-
im Wohnzimmer oder den Laptop auf einnahmen wird die Regelung für
dem Küchentisch akzeptierte das besonders günstig vermieteten Wohn-
Finanzamt nicht. raum verbessert. Bisher können Wer-
bungskosten vom Vermieter in diesen
Nun aber reagiert der Gesetzgeber auf Fällen nur dann geltend gemacht
die aktuelle „Zwangs-Homeoffice- werden, wenn die Miete mindestens
Situation“ vieler Arbeitnehmer und 66 % der ortsüblichen Vergleichsmiete
Selbständiger. Für die Jahre 2020 und beträgt. Diese Grenze sinkt auf 50 %.
2021 wird Betroffenen auch bei Nicht- Damit soll verhindert werden, dass
vorliegen eines als Arbeitszimmers zu Vermieter aus rein steuerlichen
qualifizierenden abgeschlossenen Gründen Mieten erhöhen.
Raums in den eigenen vier Wänden
eine Pauschale i.H.v 5 EUR pro Tag Hinweis: Beträgt die Miete zwar mehr
gewährt. Es zählen aber nur Tage, an als 50 %jedoch weniger als 66 % der
denen die Tätigkeit ausschließlich in ortsüblichen Miete, muss der Steuer-
der häuslichen Wohnung ausübt wur- pflichtige nachweisen, dass die Ver-
de. Außerdem wird die Pauschale auf mietung mit einer Einkünfteerzielungs-
einen Höchstbetrag von 600 EUR im absicht erfolgt. Der Nachweis wird
Jahr gedeckelt (entspricht maximal 120 hierbei mittels einer sog. Überschuss-
Tage). prognose über einen Vermietungs-
zeitraum von 30 Jahren geführt.
Achtung: Die Homeoffice-Pauschale
wird in die Werbungskostenpauschale
eingerechnet und nicht zusätzlich
gewährt. Die Pauschale in Höhe von
1.000 EUR wird bei der Steuer-
berechnung pauschal vom Einkommen
5MANDANTEN- INFORMATIONSBRIEF Dezember 2020
5 Neue Entfernungspauschalen ab Weise wie Fernpendler, die mit dem
2021 (eigenen) Pkw fahren.
Im Zeitraum vom 01.01.2021 bis Hinweis: Nach einem aktuellen Urteil
31.12.2023 gilt ab dem 21. des BFH werden im Fall eines Unfalls
Entfernungskilometer eine erhöhte auf dem Weg zwischen Wohnung und
Entfernungspauschale von 0,35 € für Tätigkeitsstätte Heilungskosten nicht
Fahrten zwischen Wohnung und erster von der Entfernungspauschale abge-
Tätigkeitsstätte und Familienheim- deckt. Daher können diese als
fahrten im Rahmen einer doppelten Werbungskosten steuermindernd in
Haushaltsführung. Im Zeitraum vom Abzug gebracht werden. Arbeitnehmer,
01.01.2024 bis 31.12.2026 wird die die auf ihrem Weg zur Arbeit einen
erhöhte Entfernungspauschale dann Unfall erlitten haben, sollten daher alle
noch einmal auf 0,38 € je Entfernungs- damit zusammenhängenden Belege
kilometer aufgestockt. (Rechnungen von Arztbehandlungen
und Physiotherapie aber auch den
Achtung: Unberührt bleiben die Rege-
Polizeibericht) sammeln, um im Zweifel
lungen für die ersten 20 Entfer-
die entsprechenden Kosten dem FA
nungskilometer. Hier gilt weiterhin der
gegenüber nachweisen zu können.
Abzug von 0,30 € je vollem Kilometer.
Beispiel
A fährt an 110 Tagen 40 Kilometer zu
seiner ersten Tätigkeitsstätte. Für das
6 Haushaltsnahe Aufwendungen
Jahr 2021 ergibt sich folgende
Pauschale: Zum Jahresende sollte geprüft werden,
ob bereits der Rahmen für Steuer-
·110 Arbeitstage x 20 Kilometer minderungen ausgeschöpft ist, der für
(einfache Fahrt) zu je 0,30 €
haushaltsnahe Dienstleistungen und
Pendlerpauschale = 660 €
Handwerkerleistungen im Privathaus-
· 110 Arbeitstage x 20 Kilometer
halt beansprucht werden kann.
(einfache Fahrt) zu je 0,35 €
Pendlerpauschale = 770 € Gegebenenfalls ist zu erwägen,
Insgesamt ermittelt sich für A ein begünstigte Arbeiten noch in das Jahr
Pauschalabzug von 1.430 € 2020 vorzuziehen oder aber in das
Die Entfernungspauschale wird grund- Jahr 2021 zu verschieben, wenn die
sätzlich verkehrsmittelunabhängig ge- Höchstbeträge bereits ausgeschöpft
währt. Sie ist damit nicht an die sind. Maßgeblich für die Gewährung
Benutzung eines bestimmten Beförde- der Steuerermäßigung ist das Jahr, in
rungsmittels gebunden. Fahrradfahrer, dem die Rechnung gezahlt wird.
Bahnfahrer oder Mitglieder von Fahr- Hinweise: Begünstigt sind stets nur
gemeinschaften profitieren in gleicher Aufwendungen für Arbeitsleistungen,
niemals der Materialaufwand. Der
6MANDANTEN- INFORMATIONSBRIEF Dezember 2020
Steuerabzug wird nur gewährt, wenn 7 Künstlersozialabgabe 2021
über die durchgeführten Arbeiten eine Der Beitragssatz für die Künstler-
Rechnung vorliegt, die unbar – also sozialabgabe wird vom Bundes-
rglm. durch Überweisung - beglichen ministerium für Arbeit und Soziales
wurde. Die Abzugsfähigkeit von
jährlich mittels Verordnung festgelegt.
Aufwendungen für begünstigte Tätig- 2017 lag der Beitragssatz noch bei
keiten ist auch gegeben, wenn sich der
4,8 % und sank dann ab 2018 auf
Haushalt in einem Heim befindet (z. B.
4,2 %. Gemäß der aktuellen Künstler-
Altenheim, Pflegeheim oder Wohnstift) sozialabgabeverordnung bleibt der
- die Aufwendungen müssen dann Beitragssatz auch im Jahr 2021
aber von der im Heim untergebrachten unverändert bei 4,2 %. Die eigentlich
Person getragen werden. angedachte Erhöhung wurde aufgrund
der Corona-Krise nicht umgesetzt.
Stattdessen wurden zusätzliche
Bundesmittel eingesetzt („Entlastungs-
zuschuss“).
8 Sozialversicherungsrechen-
größen 2021
Bundesregierung und Bundesrat
haben kürzlich die Verordnung über
Sozialversicherungsrechengrößen
2021 beschlossen. Demnach gelten für
2021 folgende Werte:
Werte in € West Ost
Beitragsbemessungsgrenze Monat Jahr Monat Jahr
Allgemeine Rentenversicherung 7.100,00 85.200,00 6.700,00 80.400,00
Knappschaftliche 8.700,00 104.400,00 8.250,00 99.000,00
Rentenversicherung
Arbeitslosenversicherung 7.100,00 85.200,00 6.700,00 80.400,00
Kranken- und Pflegeversicherung 4.837,50 58.050,00 4.837,50 58.050,00
7Außerdem wurde die Versicherungs- pflichtgrenze bei der Kranken- und Pflegeversicherung bundeseinheitlich auf 5.362,50 € monatlich bzw. 64.350 € jährlich festgelegt. Daneben wurde auch die Bezugsgröße in der Sozialversicherung auf monat- lich 3.290 € (West) bzw. 3.115 € (Ost) und somit jährlich auf 39.480 € (West) bzw. 37.380 € (Ost) erhöht. Der Wert ist u.a. bedeutsam für die Beitragsberechnung von versiche- rungspflichtigen Selbständigen in der gesetzlichen Rentenversicherung. In der gesetzlichen Kranken- und Pflege- versicherung gelten die „West-Werte“ bundeseinheitlich. Das vorläufige Durchschnittsentgelt pro Jahr in der Rentenversicherung beträgt nach der o.g. Neuregelung 41.541 €. 9 Weitere Informationen Die vorstehenden Ausführungen und Beiträge sind nach bestem Wissen und Kenntnisstand verfasst worden. Es handelt sich nicht um abschließende Informationen und ersetzt keine Beratung. Eine Haftung für den Inhalt dieses Informationsbriefs kann daher nicht übernommen werden. Gerne beraten wir Sie zu diesen und anderen Themen. Bitte vereinbaren Sie bei Interesse einen Besprechungstermin. Wir analysieren individuell Ihre persönliche Situation, zeigen Ihnen Vor- und Nachteile auf und geben Ihnen Gestaltungsempfehlungen.
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