STEUERNEWS - Vermietung und Verpachtung: Welche Kosten können Vermieter absetzen? - Martin Witte
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Zeitschrift für Steuern und Recht Ausgabe Dezember 2019
STEUERNEWS
Aktuell
Vermietung und Verpachtung: Welche
Kosten können Vermieter absetzen?
Mehr auf Seite 7
Editorial
Wir fördern neues Denken
Sehr geehrte Damen und Herren,
das Steuerrecht entwickelt sich stetig weiter. Uns liegt viel daran, Sie Gleichwohl wollen wir Ihnen auch Neuigkeiten aus unserem Kanzlei-
aktuell und anschaulich zu informieren. Wir haben daher auch in alltag nicht vorenthalten. Bei Fragen zu den angesprochenen Themen
diesem Monat wichtige Änderungen und Informationen aus den Be- sind wir gerne persönlich für Sie da.
reichen Steuern, Recht und Wirtschaft für Sie zusammengestellt.
Ihr Martin Witte
Inhalt dieser Ausgabe
S03 S06
Darlehensgewährung: Fremdübliche Konditionen relevant Erbschaft: Wie viele selbstgenutzte Wohnungen können
steuerfrei bleiben?
S04
Solidaritätszuschlag: Ab 2021 soll die Rückführung beginnen
S06
Teilwertabschreibung: Auswirkungen des AStG
S04
Bilanzenzusammenhang: Keine Bindung an Prüferbilanz
S06
Bußgelder: Führt die Übernahme durch den Arbeitgeber zu
Arbeitslohn?
S04
Verdeckte Gewinnausschüttungen: Anwendung des
Teileinkünfteverfahrens
S07
Vermietung und Verpachtung: Welche Kosten können
Vermieter absetzen?
S05
Unser Betriebsausflug nach Berlin / Unsere neuen
Auszubildenden
Darlehensgewährung: Fremdübliche Konditionen relevant
Darlehen zwischen Gesellschafter und Gesellschaft sind - in aus. Zudem ist es so, dass der Gesellschafter diese verdeckten
Ihr Ansprechpartner
beide Richtungen - üblich. Damit sie vom Finanzamt anerkannt Gewinnausschüttungen als Einkünfte aus Kapitalvermögen
werden, ist es jedoch wichtig, dass unbedingt fremdübliche versteuern müsste, was in diesem Fall ausblieb.
Konditionen vereinbart werden. Wie man es aber besser nicht
machen sollte, zeigt ein Sachverhalt vor dem Finanzgericht Dabei genießen die Finanzämter Rückenwind von den Finanz-
Münster (FG) sehr eindrucksvoll. gerichten. Diese pochen auch stets auf die Fremdüblichkeit.
Fremdüblichkeit ist bei Mehrheits- oder gar Alleingesellschaf-
Dort hatte eine GmbH sowohl ihrem Alleingesellschafter, tern noch deutlich strenger zu beurteilen. Die Darlehensverträ-
dessen Vater als auch dem ihm zuzuordnenden Unternehmen ge müssen schriftlich fixiert und schon im Vorhinein mit
Darlehen gewährt - so weit kein Problem. Allerdings fehlten fremdüblichen Konditionen (Zinsen, Zahlungsvereinbarungen, Nadja Wortmann
stets schriftliche Vereinbarungen und Besicherungen. Sofern Besicherung usw.) ausgearbeitet werden.
Steuerfachangestellte
die Darlehen und deren Zinsen bedient werden, ist dies in der T 0521 / 94209 - 15
nadja.wortmann@witte-steuerberater.de
Praxis oft auch kein Problem. Im vorliegenden Fall konnte die klagende GmbH Forderungs-
verluste in sechsstelliger Höhe steuerlich nicht geltend ma-
Schwierigkeiten treten - wie im vorliegenden Fall - regelmäßig chen, nur weil sie die weithin bekannten Regelungen missach-
erst auf, wenn die Schuldner nicht mehr zahlen (können). Die tete.
Gläubigerin ist dann nämlich schon handelsrechtlich verpflich-
tet, Wertkorrekturen vorzunehmen, die sich dann steuerlich Hinweis: Die Richter des FG investierten viel Zeit in die Begrün- Entdecken Sie mehr
allerdings nicht auswirken. Das Finanzamt geht von sogenann- dung, warum es sich im vorliegenden Fall um verdeckte Ge-
ten verdeckten Gewinnausschüttungen aus. Es rechnet also winnausschüttungen handelte. Das Urteil lässt viele Details Themenverwandte Artikel und mehr
finden Sie auf unserer
den bilanziellen Aufwand aus den Forderungsverlusten und - erkennen, die man beachten sollte, wenn man diese vermeiden Kanzleiwebseite.
abschreibungen bei der Ermittlung des Einkommens wieder möchte.
hinzu. Letztlich wirken sich die Verluste steuerlich also nicht
STEUERNEWS 03
News
Entdecken Sie mehr Solidaritätszuschlag: Ab 2021 soll die
Rückführung beginnen
Die Vollversion des Artikels
und mehr erreichen Sie auf
unserer Kanzleiwebseite.
Im August 2019 hat das Bundeskabinett den Entwurf des Gesetzes zur Rückführung des Solidaritätszuschlags beschlossen.
Danach soll der Solidaritätszuschlag ab dem Jahr 2021 für rund 90 % all derer entfallen, die ihn heute zahlen. Weitere 6,5 %
sollen teilweise entlastet werden, so dass insgesamt 96,5 % der heutigen Solidaritätszuschlagszahler bessergestellt werden als
bisher.
Entdecken Sie mehr Bilanzenzusammenhang: Keine Bindung an Prüferbilanz
Die Vollversion des Artikels
Das Finanzgericht Sachsen-Anhalt hatte zu klären, ob ein Bilanzierungsfehler Teil der maßgeblichen Steuerbilanz wird, wenn das
und mehr erreichen Sie auf
unserer Kanzleiwebseite. Finanzamt zuvor im Rahmen einer Betriebsprüfung fehlerhaft von der Bilanz des Steuerpflichtigen abgewichen ist. Die Richter
stellten klar: Der Bilanzenzusammenhang gilt nur für die vom Steuerpflichtigen selbst aufgestellten Bilanzen und ist nicht an vom
Finanzamt vorgenommene Änderungen gebunden, wenn diese falsch waren.
Entdecken Sie mehr Verdeckte Gewinnausschüttungen: Anwendung
des Teileinkünfteverfahrens
Die Vollversion des Artikels
und mehr erreichen Sie auf
unserer Kanzleiwebseite.
GmbH-Gesellschafter stellen oftmals einen Antrag auf Versteuerung der Dividenden in ihrer persönlichen Einkommensteuerer-
klärung (Teileinkünfteverfahren). Das Gesetz bestimmt, dass dieser Antrag zusammen mit der Abgabe der Steuererklärung gestellt
werden muss. Vor dem Bundesfinanzhof wurde nun die Frage erörtert, ob der Antrag noch nachträglich gestellt werden kann,
wenn eine Prüfung der Gesellschaft zu verdeckten Gewinnausschüttungen führt.
Haben Sie Fragen? Ihr Ansprechpartner ist für Sie da
„Zuverlässig, vertrauensvoll und kompetent
unterstützen wir Sie bei sämtlichen Fragen
des gesamten Steuerrechts.“
Vanessa Penner
Steuerfachangestellte | T 0521 94209-24 | vanessa.penner@witte-steuerberater.de
04 STEUERNEWS
Intern
Unser Betriebsausflug nach Berlin / Unsere neuen
Auszubildenden
Als Ziel für unseren diesjährigen Betriebsausflug fiel die Ab- Am nächsten Morgen starteten wir mit einer weiteren Bustour
stimmung unter uns Kollegen auf Berlin. Ende August war es und einer Schiffsfahrt über die Spree. Am Nachmittag nutzen
Unser Betriebsausflug nach Berlinwir das gute Wetter und bewegten uns zu Fuß zum Checkpoint
soweit. Am Freitagmittag trafen wir an unserem Hotel, direkt
am Alexanderplatz ein und starteten bei herrlichem Wetter mit Charlie. Die originalen Requisiten und das Museum ließen ei-
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Unsere neuen Auszubildenden
ein „Herzliches Dankeschön“ an unseren Chef! Es war eine
Brandenburger Tor. uns zunächst an die Spree zum Mauermuseum.
Der erste Weg führte großartige
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wir beigetragen, um zwei neue Gesichter in unserem Team
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Berlin bei Nacht sehen
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Berlin da seid! Entdecken Sie mehr
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ragende Sicht auf viele beleuchtete Themenverwandte Artikel und mehr
eine hervorragende Sicht auf vieleSehenswürdigkeiten hat. auf mindestens
beleuchtete Sehenswürdigkeiten hat. Nachdrei gemeinsame Jahre die vor uns liegen! Wir
finden Sie auf unserer
Nach dem Essen
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dann den Abend
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ließen.
Am nächsten Morgen starteten wir mit einer weiteren Bustour und einer Schiffs-
fahrt über die Spree. Am Nachmittag nutzen wir das gute Wetter und bewegten
uns zu Fuß zum Checkpoint Charlie. Die originalen Requisiten und das Museum
ließen einen leicht an die Zeit von damals zurückdenken. Nachdem wir ein letztes
Getränk in der Newton Bar am Gendarmenmarkt zu uns genommen hatten, ging
es zurück in Richtung Bielefeld. Ein sehr gelungenes und spannendes Wochen-
ende. Wir sagen ein „Herzliches Dankeschön“ an unseren Chef! Es war eine groß-
STEUERNEWS 05
News
Haben Sie Fragen? Ihr Ansprechpartner ist für Sie da
„Wir fördern neues Denken. Durch unseren
persönlichen Kontakt und Vertrauen zur
optimalen Unternehmensfortführung.“
Martin Witte
Steuerberater, Fachberater Internationales Steuerrecht | T 0521 / 94209 - 18 | martin.witte@witte-steuerberater.de
Entdecken Sie mehr Erbschaft: Wie viele selbstgenutzte Wohnungen
können steuerfrei bleiben?
Die Vollversion des Artikels
und mehr erreichen Sie auf
unserer Kanzleiwebseite.
Wenn Sie ein Wohnobjekt erben, dann ist dieses - vereinfacht gesagt - von der Erbschaftsteuer befreit, sofern der mit Ihnen
verwandte Erblasser vorher darin gewohnt hat und Sie unverzüglich nach seinem Ableben Ihren Lebensmittelpunkt dorthin ver-
lagern. Aber was passiert, wenn der Erblasser bis zu seinem Tod zwei Wohnungen genutzt hat? Sind dann beide von der Erb-
schaftsteuer befreit? Das Finanzgericht Köln musste sich mit dieser Frage befassen.
Entdecken Sie mehr Teilwertabschreibung: Auswirkungen des AStG
Die Vollversion des Artikels
Forderungen aus Lieferungen und Leistungen zwischen Mutter- und Tochterunternehmen sind in der Praxis vollkommen üblich,
und mehr erreichen Sie auf
unserer Kanzleiwebseite. bergen in steuerlicher Hinsicht jedoch Risiken. Nur wenn sich Gläubiger und Schuldner fremdüblich verhalten, erkennt der Fiskus
etwaige Verluste aus Forderungen an. In grenzüberschreitenden Fällen kommen noch weitere Schwierigkeiten hinzu, wie ein
aktuelles Urteil des Bundesfinanzhofs zeigt.
Entdecken Sie mehr Bußgelder: Führt die Übernahme durch den
Arbeitgeber zu Arbeitslohn?
Die Vollversion des Artikels
und mehr erreichen Sie auf
unserer Kanzleiwebseite.
Zuwendungen des Arbeitgebers an seine Arbeitnehmer müssen als Arbeitslohn versteuert werden, wenn sie Entlohnungscharak-
ter haben, nicht jedoch, wenn der Arbeitgeber dem Arbeitnehmer einen Vorteil aus ganz überwiegend eigenbetrieblichem Inter-
esse zuwendet. Aber wie verhält es sich, wenn ein Paketzustelldienst die Verwarnungsgelder übernimmt, die gegen seine ange-
stellten Paketzusteller wegen Falschparkens verhängt worden sind?
06 STEUERNEWS
Vermietung und Verpachtung: Welche Kosten können
Vermieter absetzen?
In Deutschland werden rund 60 % aller Mietwohnungen von Rechtsstreitigkeiten: Anwaltsgebühren und Prozesskosten
Ihr Ansprechpartner
Privatpersonen vermietet. Die steigenden Miet- und Immobili- können abgesetzt werden, sofern sich der Rechtsstreit um die
enpreise in vielen Städten haben Immobilieninvestments in Vermietung dreht (z.B. bei Streitigkeiten mit Mietern oder
den vergangenen Jahren lukrativ gemacht. Auch steuerlich Handwerkerfirmen). Auch die Kosten für die Räumung der
kann eine Vermietung lohnen, denn private Vermieter können Wohnung erkennt der Fiskus an.
nahezu alle Ausgaben rund um ihr Mietobjekt als Werbungs-
kosten bei den Einkünften aus Vermietung und Verpachtung Verwaltungs- und Beratungskosten: Abziehbar sind auch die
absetzen. Kosten für Büromaterial, Porto, Telefongebühren (anteilig),
Kontoführungsgebühren (für ein separates Mietkonto), Fachli-
Hinweis: Auch Kosten, die später auf den Mieter umgelegt teratur, spezielle Software und Zahlungen an eine Verwalter- Samuel Keller
werden, dürfen zunächst steuermindernd als Werbungskosten firma. Die Kosten eines PC erkennt das Finanzamt regelmäßig
Steuerfachangestellter
angesetzt werden. Im Gegenzug müssen aber die Zahlungen erst dann an, wenn der Vermieter mehrere Immobilien verwal- T 0521 94209-22
samuel.keller@witte-steuerberater.de
bzw. Erstattungen des Mieters als Einnahmen versteuert tet.
werden, so dass die steuermindernde Wirkung der Ausgaben
wieder kompensiert wird. Fahrtkosten: Fahrten zum Mietobjekt können mit 0,30 € pro
gefahrenem Kilometer abgezogen werden. Gleiches gilt für
Die Liste der absetzbaren Kosten auf Vermieterseite ist lang: Fahrten zum Makler, zum Bankinstitut, zur Eigentümerver-
sammlung oder zum Baumarkt (sofern die dortigen Besorgun-
Mietersuche: Kosten für die Suche nach einem Mieter (z.B. für gen mit dem Mietobjekt zusammenhängen). Wohnt der Ver-
Makler, Zeitungsanzeigen und Internetinserate) sind als Wer- mieter weit weg von seinem Mietobjekt, kann er sogar Über-
bungskosten abziehbar. Gleiches gilt für die Kosten eines En- nachtungskosten und Verpflegungsmehraufwendungen für
ergieausweises. seine Ortsbesuche abrechnen.
Unterhaltskosten: Kosten für Überprüfungen, Wartungen und Steuerberatung: Die Kosten für die Erstellung der Einkommen-
Reinigungsarbeiten an der Immobilie (z.B. an Dachrinnen, steuererklärung (z.B. Steuerberaterhonorare) sind anteilig als
Heizungsanlagen, Rohrleitungen) sind ebenfalls absetzbar, Werbungskosten abziehbar, soweit sie den Vermietungsbe-
ebenso die Kosten für Hausmeister, Kaminkehrer, Müllabfuhr, reich betreffen.
Winterdienst, Gartenpflege, Kabelanschluss sowie die Grund-
steuer. Entdecken Sie mehr
Leerstand: Die laufenden Kosten eines Mietobjekts dürfen Themenverwandte Artikel und mehr
finden Sie auf unserer
vom Vermieter auch während einer Leerstandszeit abgesetzt Kanzleiwebseite.
werden. Voraussetzung ist aber, dass weiterhin die Absicht zur
Vermietung besteht.
STEUERNEWS 07
Kontakt Dipl.-Kfm. Martin Witte Steuerberater Fachberater für Internationales Steuerrecht Welle 20 33602 Bielefeld Tel. +49 521 94209-0 Fax +49 521 94209-33 info@witte-steuerberater.de www.witte-steuerberater.de Wussten Sie schon, ... ... warum wir oft wach werden, kurz bevor der Wecker klingelt? Die „Hauptuhr“ des Menschen sitzt im Gehirn. Über die Sehnerven erhält dass sie am kommenden Morgen um 06:00 Uhr geweckt werden würden. das Gehirn Informationen über hell und dunkel, die zur Produktion von Am Tag darauf dürften sie bis 09:00 Uhr liegen bleiben. In Wahrheit wurden Hormonen weitergegeben werden. Dabei sorgen der Schlafbotenstoff sie am zweiten Tag aber erneut um 06:00 Uhr aus dem Schlaf gerissen. Melatonin und der Aufwachbotenstoff Cortisol für die Verlangsamung In der ersten Nacht, für die das Wecken um 06:00 Uhr angekündigt war, bzw. Aktivierung von Stoffwechselprozessen. In jedem Organ gibt es au- stieg der Cortisolspiegel pünktlich um 05:00 Uhr sprunghaft an. Am ßerdem „Unteruhren“. So regelt z.B. die Bauchspeicheldrüse die Zeiten der nächsten Tag waren die Versuchspersonen jedoch nicht darauf vorberei- Insulinproduktion. Studien am Uniklinikum Tübingen haben gezeigt, dass tet geweckt zu werden, so dass der Hormonschub ausblieb. Cortisol wird die Cortisolausschüttung besonders in der Stunde vor dem Aufwachen also nicht nur von unserer inneren Uhr gesteuert, sondern auch im Unter- rasant ansteigt. In einem Schlafexperiment teilte man den Probanden mit, bewusstsein, wenn wir etwa wissen: „Morgen muss ich um 06:00 Uhr raus“. Disclaimer STEUERNEWS bietet lediglich allgemeine Informationen. Wir übernehmen keine Gewähr für die inhaltliche Richtigkeit und Vollständigkeit der Informationen. In keinem Fall sind diese geeignet, eine kompetente Beratung im Einzelfall zu ersetzen. Hierfür steht Ihnen die Kanzlei MARTIN WITTE gerne zur Verfügung. STEUERNEWS unterliegt urheberrecht- lichem Schutz. Eine Speicherung zu eigenen privaten Zwecken oder die Weiterleitung zu privaten Zwecken (nur in vollständiger Form) ist gestattet. Kommerzielle Verwertungs- arten, insbesondere der Abdruck in anderen Newslettern oder die Veröffentlichung auf Webseiten, bedürfen der Zustimmung der Herausgeber. Bildnachweise: Seite 3: ©Maximusdn - stock.adobe.com, Seite 7: ©Photographee.eu - stock.adobe.com. Gestaltung und Produktion: WIADOK - Corporate Publishing für Steuerberater – www.wiadok.de
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