STEUERTIPPS LEITFADEN ZUR EINKOMMENSSTEUERERKLÄRUNG FÜR JUNGE GDP-MITGLIEDER
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Steuertipps
Leitfaden zur
Einkommenssteuererklärung
für junge GdP-Mitglieder
1
Liebe Kolleginnen! Vorwort
Liebe Kollegen!
Unser Beruf bringt Besonderheiten mit sich, die es gilt in der jährlichen Einkommen-
steuererklärung zu berücksichtigen. Gerade am Anfang stellt sich für viele Kolleginnen
und Kollegen die Frage, wie man sich selber durch das umfangreiche Steuerrecht durch-
kämpfen kann und Geld spart.
Die vorliegende Steuerbroschüre dient als Leitfaden zur Einkommensteuererklärung
und zeigt jungen Kolleginnen und Kollegen die relevanten Steuervorteile im Überblick.
Sie hat keinen Anspruch auf Vollständigkeit, sondern verweist auf viele Tipps mit denen
man bares Geld einsparen kann.
Die JUNGE GRUPPE der GdP NRW wünscht Euch nicht nur bei der Steuererklärung, son-
dern vorwiegend im Studium, wie auch im Dienst viel Erfolg!
Mit kollegialen Grüßen
Dennis R. Grindel
Landesjugendvorsitzender
Gewerkschaft der Polizei NRW
2
Inhalt
I. Allgemeines Allgemeine Informationen 4
Ermittlung des steuerpflichtigen Einkommens 5
II. Ermittlung der Einkünfte aus Allgemeine Informationen / Berufstypische Werbungskosten 6
nichtselbständiger Arbeit / 1. Fahrtkosten Wohnung – Arbeitsstätte (Zeilen 31 - 40 ANLAGE N) 7
aus dem Dienstverhältnis 2. Reisekosten (Zeilen 50 - 56 ANLAGE N) 8
(ANLAGE N) • Fahrtkosten
• Verpflegungsmehraufwand
3. Doppelte Haushaltsführung (Zeilen 61 - 79 ANLAGE N) 9
4. Sonstige Aufwendungen (Zeilen 41 - 49 ANLAGE N) 10
• Arbeitsmittel
• Reinigungskosten
• Umzugskosten
• Häusliches Arbeitszimmer
III. Sonderausgaben und Allgemeine Informationen 12
außergewöhnliche 1. Mantelbogen (Hauptformular) 12
Belastungen • Spenden
• Krankheitskosten
2. Angaben zu den Vorsorgeaufwendungen (Anlage Vorsorgeaufwand) 13
3. Altersvorsorgeaufwendungen / Riester-Vertrag (Anlage AV) 13
4. Kinder (Anlage Kind) 14
• Kinderbetreuungskosten
• Schulgeldzahlung
• Kranken- und Pflegeversicherung des Kindes
• Entlastungsbetrag für Alleinerziehende
• Besonderer Ausbildungsfreibetrag
IV. Tarifermäßigungen Allgemeine Informationen 15
V. Musterfall einer Beispielhafte Berechnung der Einkommensteuer 16
Einkommensteuererklärung
©
Diese Informationsbroschüre unterliegt dem Urheberrecht, so dass jede Art der
Weitergabe, insbesondere der Nachdruck, Fertigung von Kopien, die Übertragung auf
andere Medien, das Verbreiten über Internet und so weiter, ohne ausdrückliche
Genehmigung des Herausgebers untersagt ist.
§
Für eventuelle Nachteile oder Schäden, die aus dieser Steuerbroschüre entstehen können,
übernimmt weder die GdP noch der Herausgeber eine Haftung
Alle Angaben sind ohne Gewähr und basieren auf dem Rechtsstand von Januar 2013.
Steuertipps für junge GdP-Mitglieder 3
I. Allgemeines
Mit dieser kompakten Darstellung erhalten Die Steuererklärung ist grundsätzlich bis zum 31.5. des Folgejahres abzugeben. Ist diese Frist auf-
Sie einen ersten Überblick über wesentliche grund besonderer Umstände nicht einzuhalten, sollte rechtzeitig vorab eine Fristverlängerung beim
Aspekte der Einkommensteuererklärung für zuständigen Finanzamt beantragt werden. Dies kann schriftlich erfolgen; ein kurzer Anruf beim/
junge Polizistinnen und Polizisten. Die darge- bei der zuständigen Sachbearbeiter(in) genügt aber auch häufig. Die Telefonnummer finden Sie auf
stellten Punkte sind nicht abschließend und Ihrem letzten Steuerbescheid zusammen mit Ihrer Steuernummer und Identifikationsnummer. Falls
erheben somit keinen Anspruch auf Vollstän- noch kein Steuerbescheid vorliegt, ist vorab das zuständige Finanzamt zu ermitteln. Entscheidend
digkeit. Alle Angaben erfolgen ohne Gewähr hierfür ist in der Regel der Wohnsitz. Mittels entsprechender Serviceangebote im Internet
und basieren auf dem Rechtsstand Januar (https://ias.fin-nrw.de/ddvs/auskunft.faces) oder durch einen Anruf beim nächsten Finanzamt lässt
2013. In Zweifelsfällen sollte daher fachkun- sich das für Sie zuständige Finanzamt problemlos ermitteln.
diger Rat über einen Lohnsteuerhilfeverein
oder Steuerberater eingeholt werden. Für Berufsanfänger besteht in vielen Fällen keine Abgabepflicht (!) für die Einkommensteuererklä-
Die Gewerkschaft der Polizei Landesbezirk rung – sie sollten gleichwohl eine Steuererklärung einreichen, wenn bei der monatlichen Gehalts-
NRW, ist rechtlich zu solchen Auskünften abrechnung Lohnsteuer einbehalten wurde. Steuerveranlagungen führen häufig zu Steuererstat-
nicht befugt und personell darauf auch tungen, welche bei Nichteinreichung einer Erklärung verloren gehen. Die freiwillige Einreichung
nicht vorbereitet. einer Einkommensteuererklärung (sog. Antragsveranlagung) ist allerdings nur binnen 4 Jahren nach
Ablauf des jeweiligen Kalenderjahres möglich.
Die Steuererklärung kann derzeit (noch) schriftlich eingereicht werden –
die entsprechenden Formulare erhalten Sie bei Ihrem Finanzamt oder als Download unter
www.bundesfinanzministerium.de. Alternativ besteht die Möglichkeit einer elektronischen Abgabe
über das Elster-Portal – Details hierzu finden Sie unter www.elster.de.
Der Umfang der Steuererklärung ist abhängig von den persönlichen Verhältnissen (ledig, verheira-
tet, ohne/mit Kindern) und den verschiedenen Einkunftsarten. Ehegatten können, wenn sie nicht
dauernd getrennt leben, die regelmäßig vorteilhafte Zusammenveranlagung wählen. In diesem Fall
sind in einer Erklärung alle relevanten Angaben beider Ehegatten aufzunehmen.
Von den insgesamt möglichen 7 Einkunftsarten beschränkt sich diese Darstellung auf die Einkünfte
aus nichtselbständiger Arbeit aus einer Tätigkeit als Angestellter, Beamter etc.
Daneben können weitere Einkünfte aus:
1. selbständiger Arbeit
2. Gewerbebetrieb
3. Land- und Forstwirtschaft
4. Vermietung und Verpachtung
5. Kapitalvermögen
6. sonstige Einkünfte
zu erklären sein. Insbesondere bei Vorliegen von Einkünften aus den Nrn. 1-4 empfehlen wir,
fachkundige Unterstützung einzuholen.
4 Steuertipps für junge GdP-Mitglieder
I. Allgemeines
Ermittlung des Zum besseren Verständnis der Einkommensteuerveranlagung ist nachfolgend ein
steuerpflichtigen Einkommens stark vereinfachtes Berechnungsschema aufgeführt, welches zugleich das maßgebliche
Steuerformular für die erforderlichen Angaben bezeichnet:
(Einzutragen in)
Einnahmen aus nichtselbständiger Arbeit Anlage N
(Bruttoarbeitslohn gemäß Lohnsteuerbescheinigung)
abzgl. Pauschbetrag 1.000 € oder höhere Werbungskosten, z.B.
• Fahrtkosten Wohnung – Dienststelle
• Reisekosten
• etc.
Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit
ggf. weitere Einkünfte Nrn. 1 - 6
Summe der Einkünfte (1-7)
abzgl. Entlastungsbetrag für Alleinerziehende Anlage Kind
abzgl. Verlustabzug nach § 10d EStG Mantelbogen
abzgl. Sonderausgaben, z.B.
• Kranken- / Pflegeversicherung etc. Anlage Vorsorgeaufwand
• Kirchensteuer, Spenden Mantelbogen
• Kinderbetreuungskosten Anlage Kind
• Beiträge zu einem Riestervertrag Anlage AV
abzgl. außergewöhnliche Belastungen, z.B. Mantelbogen
• Krankheitskosten
• Angaben zu Behinderungen
• bestimmte Unterhaltszahlungen etc.
abzgl. Kinderfreibetrag*)
zu versteuerndes Einkommen
*) Wenn das erhaltene Kindergeld (Angabe Anlage Kind, Zeile 6) höher ist, als die mögliche Ersparnis durch Abzug des Kinder-
freibetrages/Betreuungsfreibetrages verbleibt es beim Kindergeld (Günstigerprüfung – erfolgt von Amts wegen)
Einkommensteuer entsteht erst beim Überschreiten des Grundfreibetrages von 8.004 € bei Allein-
stehenden bzw. 16.008 € bei zusammenveranlagten Ehegatten.
Steuertipps für junge GdP-Mitglieder 5
II. Ermittlung der Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit /
aus dem Dienstverhältnis
(ANLAGE N) Bei der Ermittlung der steuerpflichtigen Einkünfte werden die entstandenen Werbungskosten von
den Einnahmen (Bruttoarbeitslohn) subtrahiert. Der Inhalt der Lohnsteuerbescheinigung wird dem
Finanzamt durch die abrechnende Stelle elektronisch übermittelt, so dass Differenzen zwischen
Steuererklärung und Datenübermittlung regelmäßig beanstandet werden.
Neben dem Bruttoarbeitslohn (Zeile 6 ANLAGE N) sind Entschädigungen / Arbeitslohn für mehrere
Jahre gesondert zu erfassen (Zeile 17 ANLAGE N), da diese begünstigt besteuert werden. Steuer-
freie Lohn- / Entgeltersatzleistungen (z.B. Mutterschafts-, Kranken-, Elterngeld) sind zu erklären
6 (Zeile 27 ff. ANLAGE N bzw. Zeile 94 Mantelbogen), da diese für die Bestimmung des maßgeblichen
Steuersatzes mitentscheidend sind (sog. Progressionsvorbehalt). In den Zeilen 7 – 10 werden die
Steuerabzugsbeträge lt. Lohnsteuerbescheinigung erfasst.
Berufstypische Werbungskosten
17 Beginnend ab den Zeilen 31 ff. der ANLAGE N sind die Werbungskosten zu erklären. Unter Wer-
bungskosten fallen ganz allgemein alle Aufwendungen zur Erwerbung, Sicherung und Erhaltung
der Einnahmen, kurzum alle Aufwendungen mit einem Bezug zur beruflichen Tätigkeit. Es können
nur die Ausgaben eines Jahres als Werbungskosten geltend gemacht werden (Abflussprinzip). Die
nachfolgende (nicht abschließende) Auflistung beinhaltet wichtige / häufig vorkommende Wer-
bungskosten:
27
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6 Steuertipps für junge GdP-Mitglieder
2 ANLAGE N
1. Fahrtkosten Wohnung – Für die tägliche Fahrt zur regelmäßigen Arbeitsstätte / Dienststelle kann je Entfernungskilometer
Arbeitsstätte (= einfache Strecke) 0,30 € angesetzt werden. Maßgebend hierbei ist die kürzeste bzw. verkehrs-
(Zeilen 31 - 40 ANLAGE N) günstigste Strecke ! Ohne gesonderten Nachweis werden 230 Tage bei einer 5-Tage-Woche und
280 Tage bei einer 6-Tage-Woche regelmäßig anerkannt. Die so ermittelten Kosten sind begrenzt
auf jährlich 4.500 € – die Begrenzung gilt allerdings nicht im Falle der Nutzung eines PKW. Die
31
Mitfahrer einer Fahrgemeinschaft können gleichsam die Pauschale bis zur Höchstgrenze geltend
machen. Bei der Nutzung von öffentlichen Verkehrmitteln können die tatsächlich entstandenen
Kosten angesetzt werden, falls diese die pauschalen Kosten (0,30 € / km) übersteigen.
Die vorgenannten Ausführungen zu den Fahrtkosten gelten nur für die Fahrten zwischen Wohnung
und regelmäßiger Arbeitsstätte. Ein Arbeitnehmer kann nicht mehr als eine regelmäßige Arbeits-
stätte innehaben – von einer solchen ist auszugehen, wenn der Arbeitnehmer aufgrund der dienst-
rechtlichen Festlegungen
• einer betrieblichen Einrichtung des Arbeitgebers dauerhaft zugeordnet ist oder
• in einer betrieblichen Einrichtung des Arbeitgebers arbeitstäglich, je Arbeitswoche einen vollen
Arbeitstag oder mindestens 20% seiner vereinbarten regelmäßigen Arbeitszeit tätig werden soll.
Sonstige beruflich veranlasste Fahrten sind im Rahmen der Reiskosten zu erklären.
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Steuertipps für junge GdP-Mitglieder 7
II. Ermittlung der Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit /
aus dem Dienstverhältnis
2. Reisekosten Hierzu gehören Fahrten zu Dienststellen, die nicht als regelmäßige Arbeitsstätte zu qualifizieren
(Zeilen 50 - 56 ANLAGE N) sind (s.o.) sowie Fahrten zu Fortbildungsveranstaltungen, Seminaren, Schulen, Einsätzen etc. Somit
umfassen die Reisekosten folgende Aufwendungen:
• Fahrtkosten
• Verpflegungsmehraufwendungen
• Übernachtungskosten
• Reisenebenkosten
Fahrtkosten: Bei Dienstreisen mit eigenem PKW werden je gefahrener Kilometer 0,30 € anerkannt.
Bei Fahrgemeinschaften erhöht sich die Pauschale um 0,02 € / km je Mitfahrer. Für Fahrten mit
dem Motorrad beträgt die Pauschale derzeit 0,13 €. Die Daten der Dienstreise sollten mit Datum,
Reiseziel und -zweck, gefahrene Kilometer und bei wechselnden Fahrzeugen unter Angabe des
Kennzeichens schriftlich dokumentiert werden. Kosten öffentlicher Verkehrsmittel sind durch
Belege nachzuweisen.
Verpflegungsmehraufwand: Bei einer auswärtigen Tätigkeit im Inland können folgende
Pauschalen je Kalendertag als Werbungskosten abgezogen werden:
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• 24 Stunden 24,00 €
• 14 – 24 Stunden 12,00 €
• 8 – 14 Stunden 6,00 €
Maßgebend ist Abwesenheit von der Wohnung bzw. regelmäßigen Arbeitsstätte. Erstattungen des
Dienstherrn sind von den so ermittelten Werbungskosten abzuziehen. Für Auslandsreisen gelten
andere Pauschalen.
Übernachtungskosten und Reisenebenkosten (z.B. Parkgebühren, Telekommunikationsaufwen-
dungen etc.) sind grds. einzeln nachzuweisen.
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8 Steuertipps für junge GdP-Mitglieder
2 ANLAGE N
3. Doppelte Haushaltsführung Ist die Entfernung zwischen Arbeitsstätte und Wohnort für tägliche Fahrten zu groß, wird häufig ein
(Zeilen 61 - 79 ANLAGE N) zweiter Hausstand in der Nähe des Arbeitsplatzes eingerichtet. Unter dem Aspekt der doppelten
Haushaltsführung werden die Mehraufwendungen steuerlich erfasst, die aufgrund dieses beruflich
veranlassten, zweiten Haushalts entstehen. Hierunter fallen
61
• notwendige Aufwendungen der Zweitwohnung (Miete, Nebenkosten etc.) bei max.
Wohnungsgröße von 60 qm und ortsüblicher Durchschnittsmiete
• angemessene Kosten der Einrichtung (bei Anschaffungskosten
> 410 € sind diese über die Nutzungsdauer zu verteilen)
Kosten der doppelten Haushaltsführung werden nur anerkannt, wenn am Wohnort ein
eigener Hausstand unterhalten wird. Ein Zimmer im Haus(halt) der Eltern gilt – auch bei Kostenbe-
teiligung – nicht als eigener Hausstand.
Im Zusammenhang mit einer doppelten Haushaltsführung können zudem insbesondere geltend
gemacht werden:
• Verpflegungsmehraufwendungen (für max. 3 Monate)
• Fahrtkosten (0,30 € je Entfernungskilometer für Hin- und Rückfahrt bei Begründung/Beendigung
der doppelten Haushaltsführung sowie für die wöchentliche Heimfahrt mit eigenem PKW)
• tatsächliche (nachgewiesene) Umzugskosten
Bei Vorliegen einer doppelten Haushaltsführung fallen regelmäßig erhebliche Werbungskosten an.
Insbesondere in Zweifelsfällen ist daher fachlicher Rat empfehlenswert.
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Steuertipps für junge GdP-Mitglieder wohnsit 9
II. Ermittlung der Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit /
aus dem Dienstverhältnis
4. Sonstige Aufwendungen Hierunter fallen z.B.:
(Zeilen 41 - 49 ANLAGE N)
• Arbeitsmittel (Berufskleidung, Fachliteratur etc.) – jeweils Einzelnachweis durch Belege
oder pauschal 110 €
• Kosten für die Reinigung der Berufskleidung
• Umzugskosten
• Kontoführungsgebühren, (pauschal 16 €)
• Fortbildungskosten
• berufliche Versicherungen (z.B. Unfall-, Haftpflichtversicherung)
• Bewerbungskosten
• Gewerkschaftsbeiträge
41 • Kosten des häuslichen Arbeitszimmers (bis 1.250 €)
Arbeitsmittel: Anschaffungs- und Instandhaltungskosten für typische Berufskleidung, Fachbücher
und –zeitschriften, Gesetzestexte, Computer, Drucker etc. Bei Anschaffungskosten > 410 € sind
diese über die voraussichtliche Nutzungsdauer zu verteilen (z.B. Computer u.ä. 3 Jahre). Ohne
Nachweis / Glaubhaftmachung eines höheren beruflichen Anteils, wird bei Computern u.ä. ein
beruflicher Anteil von 50 % angenommen.
Reinigungskosten: In Betracht kommen durch Belege nachgewiesene Kosten der Reinigung oder
der Ansatz pauschaler Kosten, wenn die Dienstkleidung mit der eigenen Waschmaschine gereinigt
wird. Die Finanzverwaltung hat diesbezüglich keine bundeseinheitlichen Pauschalen festgelegt.
Vom Verbraucherzentrale Bundesverband e.V. wurden Pauschalen ermittelt, die in der Regel steuer-
lich anerkannt werden:
Anzahl Personen/Haushalt 1-P 2-P 3-P 4-P
Waschen: Kochwäsche, 90 Grad 0,77 €/kg 0,50 €/kg 0,43 €/kg 0,37 €/kg
Waschen: Buntwäsche, 60 Grad 0,76 €/kg 0,48 €/kg 0,41 €/kg 0,35 €/kg
Waschen: Pflegeleicht 0,88 €/kg 0,60 €/kg 0,53 €/kg 0,47 €/kg
Trocknen: Ablufttrockner 0,41 €/kg 0,26 €/kg 0,23 €/kg 0,19 €/kg
Trocknen: Kondensationstrockner 0,55 €/kg 0,34 €/kg 0,29 €/kg 0,24 €/kg
Bügeln: Dampfbügeleisen 0,07 €/kg 0,05 €/kg 0,05 €/kg 0,05 €/kg
Umzugskosten: Bei einem beruflich veranlassten Wohnungswechsel sind die tatsächlichen Um-
zugskosten bis zur Höhe der Beträge nach dem Bundesumzugskostengesetz (BUKG) ohne Weiteres
als Werbungskosten abzugsfähig. Übersteigen die nachgewiesenen Kosten die Pauschalen, wird
eine mögliche private (Mit-)Veranlassung überprüft. Ein beruflicher bedingter Umzug kommt insbe-
sondere in Betracht bei/aus
• Anlass der erstmaligen Aufnahme einer beruflichen Tätigkeit, Wechsel des Arbeitgebers
:
Beispiel
oder einer Versetzung
• Bezug / Räumung einer Dienstwohnung
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M.H. w • erheblicher Verkürzung der Arbeitszeit, ggf. auch in Verbindung mit einem Arbeitsplatzwechsel
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e etc., (Einzelfallentscheidung – Richtgröße ca. 1 Std. täglich)
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schnit e n W aschm w ird. Als Umzugskosten können die Aufwendungen für die Spedition, Maklercourtage, Fahrtkosten,
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mit de n o c h g K och- Mietentschädigung, doppelter Mietaufwand etc. angesetzt werden. Der Pauschbetrag für sonstige
c h li e ßend o c h e1k Umzugsauslagen nach dem BUKG beträgt für Verheiratete 1.283 € und für Ledige 641 €.
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in z u komm c h e n Jahres Der Pauschbetrag erhöht sich für jede weitere Person um 283 €.
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e. Bei 6 Woc
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ö n n e n insg ls R e in igun Umzugsbedingte Unterrichtskosten für ein Kind können zusätzlich mit 1.617 € veranschlagt werden.
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10 Steuertipps für junge GdP-Mitglieder2 ANLAGE N
Häusliches Arbeitszimmer: Die Kosten eines sog. häuslichen Arbeitszimmers können als
Werbungskosten nur dann bis zur Höhe von jährlich 1.250 € erklärt werden, wenn für die dort zu
verrichtende Tätigkeit kein Arbeitsplatz durch den Arbeitgeber / Dienstherrn zur Verfügung gestellt
wird. Im Regelfall scheidet der Ansatz eines häuslichen Arbeitszimmers aufgrund des Vorliegens
eines anderen Arbeitsplatzes daher aus. Ein Werbungskostenabzug könnte möglich sein, wenn
z. B. im Rahmen einer längerfristigen Fortbildung (hierzu zählt auch ein Studium im Rahmen eines
Ausbildungsdienstverhältnisses) ein Arbeitszimmer erforderlich ist und ein betrieblicher (anderer)
Arbeitsplatz hierfür nicht zur Verfügung steht. Der erforderliche Nachweis kann durch eine ent
sprechende Bescheinigung des Arbeitgebers / Dienstherrn erbracht werden.
Arbeitsmittel (s.o.) wie Schreibtisch, -stuhl, Computer etc. können in jedem Fall, also auch wenn die
Voraussetzungen für die Anerkennung eines Arbeitszimmers nicht vorliegen, als Werbungskosten
geltend gemacht werden. Telekommunikationsaufwendungen können Werbungskosten sein,
müssen aber glaubhaft gemacht werden. Neben einem Einzelverbindungsnachweis besteht die
Möglichkeit, innerhalb eines repräsentativen Zeitraums von drei Monaten den beruflichen Anteil zu
ermitteln und diesen dem gesamten Veranlagungszeitraum zugrunde zu legen. Aus Vereinfachungs-
gründen werden ohne Nachweis bis zu 20 % des Rechnungsbetrags, jedoch höchstens 20 € monat-
lich als Werbungskosten anerkannt, wenn berufliche Telefonate typischerweise notwendig sind.
Die Rechtslage zum häuslichen Arbeitszimmer ist im Detail recht kompliziert. Folgendes, stark
vereinfachtes Beispiel verdeutlicht die Berechnung der anteiligen Werbungskosten:
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Steuertipps für junge GdP-Mitglieder 11III. Sonderausgaben und außergewöhnliche Belastungen
Bei der klassischen Arbeitnehmerveranlagung ist mit der Ermittlung der Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit der häufig schwierigste
Teil der Steuererklärung geschafft! Zur Ermittlung der für die Besteuerung maßgeblichen Rechengröße – das zu versteuernde Einkommen –
hat der Steuergesetzgeber unter den Begriffen ‚Sonderausgaben’ und ‚außergewöhnlichen Belastungen’ bestimmte private Ausgaben zum
Abzug zugelassen. Wie auch die Werbungskosten, können nur die Ausgaben eines Jahres geltend gemacht werden (Abflussprinzip) – für
welches Kalenderjahr die Zahlung getätigt wurde, ist unmaßgeblich. Die erforderlichen Angaben erfolgen im Mantelbogen, der Anlage
Vorsorgeaufwand sowie der Anlage AV und ggf. über die Anlage Kind.
1. Mantelbogen Hier sind zunächst die persönlichen Daten, wie z.B. Steuernummer und Identifikationsnummer,
(Hauptformular) Name, Adresse, Religionszugehörigkeit, Familienstand, Berufsbezeichnung und Bankverbindung zu
erfassen - bei Ehegatten natürlich auch die Angaben zum Ehegatten und die gewünschte Veran
lagungsform (meist Zusammenveranlagung).
Ab Zeile 40 werden einige Sonderausgaben erfasst – hierzu gehören u.a.:
• Unterhaltszahlungen (hier nicht weiter vertieft)
• Kirchensteuer (aus der Lohnsteuerbescheinigung sowie aus Steuerabrechnungen
der Vorjahre oder sonstigen Steuervorauszahlungen)
• Spenden
• Berufsausbildungskosten (bis 6.000 € p.a.)
Spenden und (stark eingeschränkt) Mitgliedsbeiträge an gemeinnützige, kirchliche oder sonstige,
spendenempfangsberechtigte Einrichtungen können gegen Vorlage einer entsprechenden Beschei-
nigung als Sonderausgabe abgezogen werden. Unter anderem die Mitgliedsbeiträge an Sportver-
eine sind nicht abzugsfähig. Eine Bescheinigung ist bei Barspenden in Katastrophenfällen sowie bei
Spenden bis max. 200 € unter weiteren Voraussetzungen nicht erforderlich. Hier ist der Bareinzah-
lungsbeleg oder die Buchungsbestätigung des Kreditinstitutes ausreichend.
Ab Zeile 61 werden die außergewöhnlichen Belastungen erklärt, z.B.:
• Angaben zu Behinderungen (hier nicht weiter vertieft)
• Unterhaltszahlungen (hier nicht weiter vertieft)
• Krankheitskosten
Krankheitskosten mindern im Rahmen einer sog. zumutbaren Eigenbelastung das Einkommen.
Die Schwelle, ab der sich Krankheitskosten einkommensmindernd auswirken ist abhängig von
Familienstand und Einkommenshöhe.
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Die ledige Po iges Brutto-
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12 Steuertipps für junge GdP-Mitglieder3 Anlage AV (Altersvorsorgeaufwendungen)
2. Angaben zu den Die Vorsorgeaufwendungen stellen dem Grunde nach die bedeutsamste Gruppe der Sonder-
Vorsorgeaufwendungen ausgaben dar – in nahezu jeder Steuererklärung sind hier Angaben erforderlich! Den Kern
(Anlage Vorsorgeaufwand) bilden seit dem Jahr 2010 die Beiträge zur Altersvorsorge und Kranken- / Pflegeversiche-
rung. Nachfolgend sind nur auszugsweise die aus unserer Sicht wichtigsten Positionen für
junge Polizistinnen und Polizisten dargestellt.
• Beiträge zu sog. „Rürup-Renten“ als private Altersvorsorge – Zeile 7; Erklärung der geleisteten
Beiträge gemäß Bescheinigung der Versicherungsgesellschaft
• Beiträge zur privaten Kranken-/Pflegeversicherung gemäß Bescheinigung der Versicherungsge-
sellschaft. Die Bescheinigung enthält in jedem Fall den steuerlich unbegrenzt abzugsfähigen
Betrag zur sog. Basisabsicherung. Diese
Beiträge sind in den Zeilen 31, 32 einzutragen.
31
Der darüber hinaus gezahlte Beitrag wird
gesondert in Zeile 35 erfasst.
• Für andere Personen als Versicherungsnehmer
7
übernommene Kranken- und Pflegever-
sicherungsbeiträge können ebenfalls geltend
40 gemacht werden (Zeilen 40 ff.)
• Sonstige Vorsorgeaufwendungen ab Zeile 46,
z.B. Haftpflicht-, Rentenversicherungen.
46
3. Altersvorsorgeaufwendungen / Die staatliche Förderung eines kapitalgedeckten, privaten Altersvorsorgevermögens (Riester Rente)
Riester-Vertrag erfolgt unter weiteren Voraussetzungen durch die Zahlung von Zulagen
(Anlage AV)
• Grundzulage 154 €
• Kinderzulage bis 300 €
oder durch Gewährung eines Sonderausgabenabzuges im Rahmen der Einkommensteuerveranla-
gung bis zu max. 2.100 €, wenn die hierdurch erzielte Steuervergünstigung höher als die Zulage ist
(Günstigerprüfung durch das Finanzamt). Hierfür sind in der Anlage AV anzugeben:
• Sozialversicherungsnummer/Zulagenummer
• Angaben zum Vertrag und Anbieter gemäß Bescheinigung
• Beitragspflichtige Einnahmen/Besoldung des Vorjahres
• Angaben zu Kindern
Steuertipps für junge GdP-Mitglieder 13III. Sonderausgaben und außergewöhnliche Belastungen
4. Kinder Kinder werden grundsätzlich bis zur Vollendung des 18. Lebensjahres bei der Einkommens
(Anlage Kind) besteuerung berücksichtigt. Unter bestimmten Voraussetzungen verlängert sich die Berücksichti-
gungsdauer bis zum 25. Lebensjahr (in Fällen behinderter Kinder auch darüber hinaus). Ausgangs-
punkt ist der sog. Familienleistungsausgleich: Für jedes Kind wird monatlich ein bestimmter Betrag
als Kindergeld gezahlt (für das erste und zweite Kind z.B. 184 €) – im Rahmen der Einkommensteu-
erveranlagung erfolgt dann ein Vergleich der Kindergeldzahlung mit dem Steuereffekt durch Ansatz
eines Kinderfrei- und Betreuungsfreibetrages von 7.008 € je Kind. Ist die Kindergeldzahlung für
den Bürger günstiger, verbleibt es dabei – ist der Abzug der Freibeträge vorteilhaft, kommt dieser
zum Ansatz und das Kindergeld erhöht die tarifliche Einkommensteuer. Mit dem Familienleistungs-
ausgleich sind im Grundsatz die steuerlichen Aspekte, die sich aus der gebotenen Freistellung des
Existenzminimums eines Kindes ergeben, abgegolten.
Durch eine entsprechende Angabe in der Anlage Kind können darüber hinaus geltend gemacht
werden:
• Kranken- und Pflegeversicherungskosten des Kindes
• Entlastungsbetrag für Alleinerziehende
• besonderer Ausbildungsfreibetrag bei auswärtiger Unterbringung (hier nicht weiter vertieft)
• Schulgeldzahlungen
• Kinderbetreuungskosten
31 Kranken- und Pflegeversicherung des Kindes (Zeile 31 ff)
Die Kosten der Basisabsicherung der Kranken-/Pflegeversicherung, die von den Eltern für das Kind
bezahlt werden, sind – wie die Kosten der eigenen Basisabsicherung (s. III. 2.) – als Sonderausga-
ben unbegrenzt abzugsfähig.
Entlastungsbetrag für Alleinerziehende (Zeile 45 ff)
Besonderer Abzugsbetrag von jährlich 1.308,00 € für Alleinerziehende
Besonderer Ausbildungsfreibetrag (Zeile 51 ff)
45 Ein jährlicher Freibetrag in Höhe von 924 € bei volljährigen Kindern, für die ein Anspruch auf Kin-
dergeld bzw. –freibetrag besteht, wenn sich diese in einer Berufsausbildung befinden und auswär-
tig untergebracht sind..
51
Schulgeldzahlung (Zeile 61 ff)
Als Sonderausgabe können 30% bis max. 5.000 € je Kind für dessen Besuch einer Schule in freier
Trägerschaft oder einer überwiegend privat finanzierten Schule entrichtet, mit Ausnahme des
Entgelts für Beherbergung, Betreuung und Verpflegung, angesetzt werden.
61
Kinderbetreuungskosten (Zeile 67 ff)
Es können zwei Drittel der Aufwendungen für Kindergärten, -tagesstätten, Schülerbetreuung etc.,
bis max. 4.000 € je Kind, welches das 14. Lebensjahr noch nicht vollendet hat (bei behinderten
Kindern abweichend!), als Sonderausgaben abgesetzt werden. Ausgenommen sind Aufwendungen
für Unterricht, die Vermittlung besonderer Fähigkeiten sowie für sportliche und andere Freizeitbe-
67
tätigungen. Die Ausgaben müssen durch eine Rechnung/Bescheinigung nachgewiesen werden und
unbar durch Zahlung auf das Konto des Leistenden erfolgen.
14 Steuertipps für junge GdP-MitgliederIV. Tarifermäßigungen
Tarifermäßigungen Hierunter fallen die Steuerermäßigungen bei Aufwendungen für haushaltsnahe Beschäfti-
gungsverhältnisse sowie für die Inanspruchnahme haushaltsnaher Dienstleistungen (z.B. Hand
werkerleistungen). Im Gegensatz zu den vorgenannten Werbungskosten, Sonderausgaben und
außergewöhnlichen Belastungen mindern diese nicht die Bemessungsgrundlage zur Ermittlung
der Einkommensteuer, sondern ermöglichen einen direkten Abzug von der tariflichen Einkommen-
steuer.
Im Einzelnen werden auf diese Weise gefördert:
Sachverhalt Förderung
haushaltsnahes Beschäftigungsverhältnis 20% der Aufwendungen,
als geringfügige Beschäftigung max. 510 €
sonstige haushaltsnahe Beschäftigungs- 20% der Aufwendungen,
verhältnisse und Dienstleistungen, die nicht max. 4.000 €
Handwerkerleistungen sind (z.B. zur Pflege- und Betreuung)
Handwerkerleistungen (Lohnanteil) für Renovierungs-, 20% der Aufwendungen,
Erhaltungs-, und Modernisierungsmaßnahmen max. 1.200 €
Die haushaltsnahen Beschäftigungsverhältnisse und Dienstleistungen können z.B. für die Zuberei-
tung von Mahlzeiten im Haushalt, die Reinigung der Wohnung des Steuerpflichtigen, die Garten
pflege und die Pflege, Versorgung und Betreuung von Kindern sowie von kranken, alten oder
pflegebedürftigen Personen entstehen. Die Erteilung von Unterricht (z. B. Sprachunterricht), die
Vermittlung besonderer Fähigkeiten sowie sportliche und andere Freizeitbetätigungen fallen nicht
darunter. Der Nachweis der Aufwendungen bei geringfügigen Beschäftigungsverhältnissen erfolgt
mittels Bescheinigung der Minijob-Zentrale.
Unter die Handwerkerleistungen fällt auch die jährliche Gebühr für den Schornsteinfeger,
die Wartung der Heizungsanlage etc. Eine Förderung ist ausgeschlossen, soweit die Aufwendungen
als Werbungskosten oder Betriebsausgaben abzugsfähig sind oder die Aufwendungen durch Ver-
sicherungsleistungen erstattet werden. Weitere Voraussetzung ist eine Rechnung (mit ausgewie-
senem Lohnanteil) sowie die unbare Bezahlung durch Überweisung auf ein Konto des Leistenden
erforderlich.
Bei Eigentümergemeinschaften oder bei Mietverhältnissen können die entsprechenden Aufwen-
e i s p i el: dungen mittels Vorlage der Hausverwalter- bzw. Nebenkostenabrechnung bzw. einer Bescheinigung
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Steuertipps für junge GdP-Mitglieder 15V. Musterfall einer Einkommensteuererklärung
Polizeikommissarin M.H., geb. 1.1.1970, Auf der Lohnsteuerbescheinigung 2012 werden ausgewiesen:
ledig, evangelisch, wohnhaft in NRW,
hat für ihre Einkommensteuererklärung • Bruttoarbeitslohn: 31.386,84 €
folgende Daten zu verarbeiten: • Lohnsteuer: 4.980,96 €
• Kirchensteuer 448,20 €
• Solidaritätszuschlag 273,84 €
Folgende Aufwendungen sind ihr in Zusammenhang mit ihrer Tätigkeit als Polizeikommissarin
entstanden:
• Fahrtkosten zur Dienststelle 5-Tage-Woche 20 km (einfache Strecke),
• GDP Beiträge vierteljährlich 43,62 €,
• Reinigung der Berufskleidung: wöchentlich 5 kg Buntwäsche
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und 2 kg Kochwäsche – waschen und bügeln.
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M.H. hat im Jahr 2012 an einer berufsbegleitenden Fortbildungsmaßnahme teilgenommen;
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wöchentlich samstags von 07:00 Uhr bis 16:00 Uhr. Dafür sind folgende Aufwendungen angefallen:
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• Kursgebühren monatlich 295,00 €
• Fachliteratur 130,00 €
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• Fahrtkosten einfache Strecke 35 km
M.H. hat im Mai 2012 einen neuen PC in Höhe von 600,00 € angeschafft, welcher ca. zu 50 %
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beruflich genutzt wird.
Ferner hat sie sich ein 12 qm-Zimmer in ihrer 80 qm Wohnung als Arbeitszimmer eingerichtet.
Die Warmmiete beträgt 770 € monatlich. M.H. steht kein Arbeitsplatz für die Nachbereitung der
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Fortbildung in der Dienststelle (eine entsprechende Bescheinigung liegt vor) zur Verfügung.
M.H. ist privat krankenversichert und hat folgende Beträge von der Krankenversicherung
bescheinigt bekommen:
• KV-Beiträge M.H. 1.520,00 €
• PV-Beiträge M.H. 205,00 €
• Erstattung KV Beiträge in 2012 -120,00 €
Ferner bezahlte sie folgende Versicherungsbeiträge:
• Zahnzusatzversicherung 105,00 €
• private Haftpflichtversicherung 96,00 €
• Unfallversicherung (ohne beruflichen Anteil) 247,00 €
• Kfz-Haftpflichtversicherung 260,00 €
M.H. hat von einer Fa. die Fenster putzen lassen, dafür hat sie vierteljährlich 60,00 € (Lohn- und
Fahrtkosten) überwiesen. In 2012 hat sie ihren Einkommensteuerbescheid 2011 erhalten darin
enthalten war eine Kirchensteuererstattung in Höhe von 23,60 €.
16 Steuertipps für junge GdP-MitgliederFolgende Werte sind einzutragen: Betrag Zeile
MANTELBOGEN
gezahlte Kirchensteuer 448,20 € 45
erstattete Kirchensteuer 23,60 € 46
haushaltnahe Dienstleistungen 240,00 € 74-76
ANLAGE N
Bruttoarbeitlohn 31.386,00 € 6
Lohnsteuer 4.980,96 € 7
Solidaritätszuschlag 273,84 € 8
Kirchensteuer 448,20 € 9
Fahrten zwischen Wohnung und Dienststelle
230 Tage x 20 km x 0,30 € 1.380,00 € 31-40
Beiträge zu Berufsverbänden 174,48 € 41
Abschreibungsfähige Arbeitsmittel (PC) auf 3 Jahre verteilt
600,00 € x 1/3 x 8/12*0,5 67,00 € 43
Arbeitszimmer
770,00 € x 12 x 12/80 =
1.386,00 € max. 1.250,00 € 44
Fortbildungskosten
Kursgebühren 295,00 € x 12 3.540,00 €
Fachliteratur 130,00 €
Verpflegungsmehraufwand
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46 x 6,00 € 276,00 €
Fahrtkosten 46 x 70 km x 0,30 € 966,00 € 4.912,00 € 45
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Reinigungskosten (2 P/Haushalt), gerundet
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46 x 5 kg x (0,48+0,05) 121,90 €
46 x 2 kg x (0,50+0,05) 50,60 € 173,00 € 47-49
Kontoführungsgebühren 16,00 € 47-49
p
ANLAGE VORSORGEAUFWENDUNGEN
is
Krankenversicherungsbeiträge 1.520,00 € 31
Pflegeversicherungsbeiträge 205,00 € 32
Erstattung KV-Beiträge 120,00 € 33
sonsitge Versicherungen
e
Zahnzusatzversicherung 105,00 € 35
Unfallversicherung 247,00 € 50
B
Haftpflichtversicherung 356,00 € 50
ergänzende Angabe – als Beamtin jeweils mit „Ja“ auszufüllen Ja = 1 11/53
BERECHNUNG DER EINKOMMENSTEUER
Einnahmen aus nichtselbstständiger Arbeit 31.386,00 €
abzgl. Werbungskosten 7.972,00 €
Einkünfte aus nichtselbst. Arbeit 23.414,00 €
Summe der Einkünfte 23.414,00 €
Gesamtbetrag der Einkünfte 23.414,00 €
abzgl. Sonderausgaben
KV und PV 1.725,00 €
abzgl. Erstattung - 120,00 €
voll abzugsfähig 1.845,00 €
andere Versicherungen 708,00 €
insgesamt Höchstbetrag 1.900,00 €
Kirchensteuer 424,60 €
zu versteuerndes Einkommen 21.089,40 €
Einkommensteuer lt. Grundtabelle 2.996,00 €
Steuerermäßigung haushaltsnahe Dienstleistung 48,00 €
Festzusetzende Einkommensteuer 2.948,00 €
Kirchensteuer 265,32 €
Solidaritätszuschlag 162,14 €
Gesamtsteuer 3.375,46 €
Steuerabzug lt. Lohnsteuerbescheinigung 5.703,00 €
Gesamterstattung 2.327,54 €
Steuertipps für junge GdP-Mitglieder 17Notizen 18
19
JUNGE GRUPPE der Gewerkschaft der Polizei
Landesbezirk Nordrhein Westfalen
Geschäftsstelle
Gudastraße 5-7, 40625 Düsseldorf
Telefon 0211/ 29101-0
Fax 0211/ 29101-46
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