Zugelassener Wirtschaftsbeteiligter Teil 6: Der Status als Baustein eines umfassenden Risikomanagements Globalen Warenverkehr vor Terrorattacken ...
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Zugelassener Wirtschaftsbeteiligter
Teil 6: Der Status als Baustein eines umfassenden Risikomanagements
Mit einer Serie von Beiträgen informierten wir Sie über den Status des
Zugelassenen Wirtschaftsbeteiligten. In dieser sechsten und letzten Folge geht
unser Gastautor Ulrich Lison der Frage nach: Welche Bedeutung hat der neue
Status für die Sicherheit in der logistischen Wertschöpfungskette? Dabei rückt
er weniger formalrechtliche Fragestellungen in den Mittelpunkt als vielmehr
prozessorientierte.
Globalen Warenverkehr Der Zugelassene Wirtschaftsbeteiligte
Seit der Einführung des Zugelassenen Wirtschaftsbeteiligten (Authorized
vor Terrorattacken Economic Operator, AEO) richtet sich das primäre Augenmerk der Behörden in
schützen der Europäischen Union (EU) auf das handelnde Unternehmen, nicht mehr auf
die einzelne Transaktion. Partner einer Lieferkette sollen sich als zuverlässige
Akteure zertifizieren lassen, um in den Genuss von Erleichterungen bei der
Zollabwicklung zu kommen. Das gemeinsame Ziel aller beteiligten Staaten: den
globalen Warenverkehr vor Terrorattacken zu schützen.
Seit dem 1. Januar 2008 können Unternehmen in der Gemeinschaft den Status
des AEO beantragen. Im Kern geht es darum, mit den Zollbehörden ein
partnerschaftliches Verhältnis anzustreben. Der Grundgedanke entspringt dem
in weiten Teilen vergleichbaren Konzept der USA, der Customs-Trade
Partnership Against Terrorism (C-TPAT). Die weltweite Klammer bildet dabei
das Framework of Standards to Secure and Facilitate Global Trade (SAFE) der
Weltzollorganisation (WZO). Mit dem Rahmenwerk hat die WZO einen
internationalen Standard geschaffen, um den globalen Handel zu
vereinheitlichen und abzusichern. Weltweit gültige Richtlinien sollen den
Zollverwaltungen helfen, ein effektives Risikomanagement aufzubauen und
durchzuführen. Im Mittelpunkt steht dabei die Frage, wie sich güter- und
finanzwirtschaftliche Transaktionen im weltweiten Handel sicherer gestalten
lassen. Der Begriff der „Sicherheit“ zielt hierbei nicht nur auf die Gefahren des
weltweiten Terrorismus ab. Vielmehr werden damit auch weiterreichende Ziele
wie Gesundheitsschutz oder das Eindämmen von Schmuggel und
Produktpiraterie verfolgt.
Welchen Status nimmt nun der AEO innerhalb dieses global angestrebten
Risikomanagements ein?
Um diese Frage zu beantworten, sollen die Grundzüge einer umfassenden
Risikoanalyse betrachtet werden. Worin genau bestehen diese Risiken und
inwiefern kann der neu geschaffene Status AEO dazu beitragen, dieses Risiko
zu verringern? – Wie Sie Ihre Transaktionsrisiken senken können und welche
Rolle dabei der AEO einnehmen kann, erfahren Sie in den folgenden
Abschnitten.
Transaktionsrisiko Abbildung von Transaktionen auf IT-Basis: Transparenz verringert
Transaktionsrisiko
senken Transaktionen in Unternehmen auf IT-Basis abzubilden senkt für sich schon das
Transaktionsrisiko. Denn um eine Transaktion auf ihr Risiko hin beurteilen zu
können, ist es notwendig, sie transparent zu machen. Das setzt zwingend eineZugelassener Wirtschaftsbeteiligter Teil 6: Der Status als Baustein eines
umfassenden Risikomanagements
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IT-gestützte Abwicklung voraus. Nur so kann die Transaktion von den
Wirtschaftsbeteiligten und den Zollbehörden einer effizienten Risikobeurteilung
unterzogen werden. Um das sicherzustellen, sind Systeme, Prozesse und
Abläufe zu beschreiben.
Die IT-gestützte Abbildung der Zollprozesse ist innerhalb der Gemeinschaft
mittlerweile weit fortgeschritten. Nahezu alle zollrelevanten Transaktionen
müssen elektronisch gemeldet werden. Gegenüber den Zollbehörden hat der
AEO die Einhaltung der Vorschrift nachzuweisen. Den letzten großen Baustein
stellte die Abgabe der elektronischen Ausfuhranmeldung dar, die seit dem 1.
Juli 2009 innerhalb der Gemeinschaft obligatorisch ist. Das Jahr 2010 steht nun
ganz im Zeichen der elektronischen Überwachung des
Verbrauchsteuerverfahrens Excise Movement and Control System (EMCS),
einem EDV-System, das am 1. April 2010 in Betrieb genommen wird. Nach
einer Umstellungsphase, die am 1. Januar 2011 endet, sind alles Transaktionen
von verbrauchsteuerpflichtigen Waren innerhalb der EU mit diesem System zu
melden. Das EMCS ersetzt die bisherigen papierhaften Meldeverfahren
vollständig.
Logistischer Warenfluss Zwischenfazit
Eine der großen Herausforderungen für Unternehmen ist die Integration der an
der Außenwirtschaft orientierten Prozesse in die logistischen Abläufe, um zu
verhindern, dass der logistische Warenfluss gehemmt wird oder gar zum
Stillstand kommt, ob bei der Ein- oder der Ausfuhr.
Vorausanmeldung führt zu einem geringeren Transaktionsrisiko
Wird eine Transaktion IT-gestützt abgebildet, stellt sich als Nächstes die Frage
nach dem Zeitpunkt der Interaktion mit den Zollbehörden. Neben der eigenen
Risikobeurteilung, die der AEO mittels seiner IT-Systeme sicherstellen muss, ist
es auch die Aufgabe der Zollbehörden, das Risiko einer Transaktion zu
beurteilen. War es in der „papiergestützten Vergangenheit“ so, dass in den
meisten Fällen erst die Warenbewegung erfolgte und dann die Mitteilung an den
Zoll, so fällt das mit der IT-gestützten Abwicklung nun in der Regel zusammen.
– Sprich: Sobald die Waren den Zollbehörden zugestellt werden, erhalten sie
auch die Meldung. Diese Praxis aber wird sich in den nächsten Jahren ändern,
was sich unter dem Stichwort „Vorausanmeldungen“ subsummieren lässt.
Demnach wird es zum 1. Januar 2011 erst eine elektronische Meldung an die
Zollbehörden geben, die dann die Transaktion einer Risikobeurteilung
unterziehen. Der physische Warenfluss erfolgt dann quasi nachgelagert. Der
Wechsel wird in den nächsten Jahren sicherlich erhebliche Anpassungen der
logistischen Prozesse bei den Unternehmen erforderlich machen sowie zu einer
weltweiten Vernetzung der IT-Systeme der unterschiedlichen Akteure führen.
Für einen reibungslosen Ablauf werden Ein- und Ausführer sowie die jeweils
involvierten Dienstleister in einem höheren Maße ihre Systeme respektive
Prozesse koppeln müssen. Das AEO-Zertifikat ist dabei eine Art Gütesiegel bei
der Auswahl geeigneter Partner.
Warenbewegungen Fazit 1
In Zukunft müssen die Daten schon bereitgestellt werden, bevor die Ware
elektronisch planen fließen kann. Ein erfolgreiches Agieren von Unternehmen hängt dabei
wesentlich von der Einbindung der Geschäftspartner ab. Auf der Eingangsseite
bedeutet das, von den Lieferanten zu verlangen, die geplanten Transaktionen
(Warenbewegungen) im Vorfeld elektronisch zu planen.Zugelassener Wirtschaftsbeteiligter Teil 6: Der Status als Baustein eines
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Beurteilung von Transaktionsrisiken durch die Zollbehörden
Werden nun die güterwirtschaftlichen Transaktionen vorab elektronisch
gemeldet, überprüfen die Zollbehörden diese Informationen maschinell. Hierbei
werden, vereinfacht formuliert, zwei Analysen vorgenommen:
• Bei der warenbezogenen Analyse stehen die Ware (Identifizierung anhand
des Harmonized-System-Codes und der Warenbeschreibung), deren
Ursprung und der jeweilige Lieferant im Mittelpunkt der Risikobeurteilung.
• Bei der adressbezogenen Analyse vergleichen die Zollbehörden die in der
Transaktion vorhandenen Adressen (etwa der Empfänger der Waren) mit
den Listen verdächtiger Personen und Organisationen. Diese Listen speisen
sich nicht nur aus den bekannten „Terrorlisten“, sondern auch aus
geheimdienstlichen Erkenntnissen und sind somit Bestandteil der –
hoheitlichen – Risikobeurteilung.
Erfüllt eine Transaktion ein Risikoprofil, so hemmt das jegliche zolltechnische
Behandlung und damit auch unmittelbar den logistischen Warenfluss. Da die
elektronische Nachricht dem physischen Warenfluss vorausgeht, besteht zwar
ein gewisser Puffer, um bei einem etwaigen Risikotreffer eine zeitnahe Klärung
herbeizuführen, ohne dass der Warenfluss gehemmt wird. Aber der Zeitraum
dürfte in der Praxis wohl eher kurz sein.
Adäquate Fazit 2
Wenn möglich, sollten Unternehmen selbst vorab eine adäquate
Risikobeurteilung Risikobeurteilung der Transaktion vornehmen. Der Abgleich der Adressen ihrer
Geschäftspartner mit Listen Verdächtiger (Compliance Screening) ist schließlich
vornehmen heute schon Pflicht. Empfehlenswert ist aber auch eine warenbezogene
Analyse, idealerweise über das (außenwirtschafts-)rechtliche Maß hinaus. Im
Zuge der AEO-Zertifizierung ist der Nachweis einer entsprechenden internen
Organisation sogar ein Muss!
Die Bedeutung des AEO zur Reduzierung des Transaktionsrisikos
Das geschilderte Prozedere orientiert sich bislang nur wenig an den Fragen:
Wer führt eine entsprechende Transaktion durch oder organisiert sie? Wer ist im
weitesten Sinne daran beteiligt? – Stattdessen wird die einzelne Transaktion
jeweils ganz allgemein beurteilt. Für eine effiziente Risikobeurteilung ist es aber
von Bedeutung, welche Unternehmen die jeweilige Transaktion durchführen
oder an dieser beteiligt sind. Wer tritt als Akteur auf, wenn beispielsweise
Drittlandsendungen in das Zollgebiet der Gemeinschaft eingeführt werden?
Mögliche Kandidaten: Ausführer im Drittland, Reeder, Hafenbetreiber,
Spediteure, Frachtführer, Einführer und, und, und. Der Grundgedanke ist
offensichtlich: Sind die Beteiligten dieser Prozesskette zuverlässige
Unternehmen, dann ist die Wahrscheinlichkeit etwaiger Unregelmäßigkeiten
geringer als bei unzuverlässigen Unternehmen.
100 Fragen auf dem Wie können Unternehmen die Zuverlässigkeit gewährleisten und sie den
Zollbehörden auch nachweisen?
Weg zur Richtig: Indem sie den Status des AEO anstreben. Hierbei müssen sie
ausführlich aufzeigen, dass sie ein sicheres Unternehmen sind. Mit der
Selbstvalidierung Beantwortung der rund 100 Fragen, sollen die Unternehmen eine Art
Selbstvalidierung rund um die Themenkomplexe Zollvorschriften und Sicherheit
vornehmen.
Die Fragen beziehen sich auf alle betrieblichen Prozesse: vom Wareneingang
über die Fertigung und Lagerung bis hin zum Warenausgang und Transport.Zugelassener Wirtschaftsbeteiligter Teil 6: Der Status als Baustein eines
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Das Unternehmen muss detailliert aufstellen, welche Anstrengungen es
unternimmt, um seine Waren vor Missbrauch und Manipulation zu schützen.
Wer AEO werden will, muss glaubhaft machen, dass seine Waren niemals
unbeaufsichtigt sind oder in Gefahr, zu Terrorzwecken genutzt oder manipuliert
zu werden.
Welche Aspekte sind beim Antragsverfahren aber zentral?
Zum einen geht es um den Werksschutz und die physische Sicherheit der
Liefervorgänge. Eine Rolle hierbei spielen Kriterien wie Zäune, Beleuchtung,
Zugangskontrollen, Sicherheit der Transportbehälter und der Verladebereiche.
Auch die IT-Systeme stehen auf dem Prüfstand. Sind alle Daten vor Eingriffen
von außen geschützt? Ist nachvollziehbar, ob alle Zollformalitäten jederzeit
vorschriftsmäßig abgewickelt werden? Das setzt voraus, dass Warenein- und
-abgänge nachprüfbar sind, die Daten archiviert werden und mit den
zollrechtlichen Vorgängen verknüpft sind.
Die dokumentierte Selbstvalidierung als wesentlicher Bestandteil der AEO-
Zertifizierung ermöglicht es dem Zoll, Unternehmen in ihrer Gesamtheit vorab zu
überprüfen. Der einmal erlangte Status dient dazu, zu signalisieren: „Dieses
Unternehmen ist vertrauenswürdig und tut alles, um Gefahren von der
Lieferkette abzuwenden.“ Alle Partner einer Lieferkette sollen sich derart
qualifizieren können, also Hersteller, Importeure, Frachtführer, Spediteure,
Hafenbetreiber, Reeder, Zollagenten und Ausführer. Das folgt aus der
Überlegung, nach der das Risiko von Warenbewegungen umso geringer wird, je
mehr zuverlässige Unternehmer an der Prozesskette beteiligt sind.
Eintrittskarte in die Welt Fazit 3
Durch die Änderungen im Zollrecht, die in den letzten Monaten erfolgt sind,
wertet die Verwaltung den Status des AEO auf. De facto ist er heute schon als
eine Art Eintrittskarte in die Welt der Zollvereinfachungen anzusehen. Das wird
er sicherlich noch wesentlich mehr sein, sobald die Regelungen des
Modernisierten Zollkodexes anwendbar werden, da auch diese Neuerungen die
Bedeutung des AEO stärken.
Die zukünftige Entwicklung des AEO
Mit dem AEO-Zertifikat „belohnt“ wird, wer alle (!) folgenden Kriterien erfüllt:
• Er beschäftigt geschulte Mitarbeiter.
• Er schützt Produktions- und Lagerhallen ausreichend vor unbefugtem Zutritt.
• Er arbeitet nur mit zuverlässigen Geschäftspartnern zusammen.
• Er setzt IT-Systeme ein, die den Warenfluss und Geschäftsvorgänge
dokumentieren.
• Er sichert alle wichtigen Daten.
Wie sich der AEO weiterhin entwickelt, wird sicherlich davon abhängen, wie er
international anerkannt wird. Beobachter gehen davon aus: Er wird sich
nächsten Jahren international durchsetzen. Dann wird es im Sinne einer
sicheren Lieferkette (Secure Supply Chain) erforderlich sein, dass alle
Prozessbeteiligten einen AEO-Status (oder einen vergleichbaren Status) haben.
Absehbar ist, dass die Zollbehörden – gerade im internationalen Umfeld –
solchen Transaktionen oder Warenbewegungen den Vorzug (im Sinne von
Vorrang) geben werden, die „zu hundert Prozent sicher“ sind – sprich: solchen,
bei denen alle Beteiligten einen entsprechenden Status haben.Zugelassener Wirtschaftsbeteiligter Teil 6: Der Status als Baustein eines
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Und eine weitere Entwicklung ist bereits heute erkennbar: Hatten sich die
Betriebsprüfer in der Vergangenheit sehr stark auf die Vollständigkeits- und
Einzelbelegprüfung konzentriert, so wird sich das in den nächsten Jahren
wandeln zu einer prozess- respektive systemorientierten Prüfung im Sinne eines
Customs Audits. Prüfer werden somit verstärkt die Prozesse und Systeme in
den Unternehmen durchleuchten. Verfügt das Unternehmen über ein
entsprechend leistungsfähiges Customs-Risk-Management-System, dann ist
auch die Wahrscheinlichkeit groß, dass die operativen Vorgänge vollständig,
korrekt und sicher ausgeführt werden. Konkret bedeutet das: Unternehmen
müssen in der Lage sein, ihre Systeme rund um Außenwirtschaft, Logistik und
Finanzen verstärkt miteinander zu verknüpfen. Damit ist der Prüfer in der Lage,
einen Vorgang von der zollrechtlichen Wiege bis zur kaufmännischen Bahre
lückenlos nachzuvollziehen.
Gemeinsame Zudem sollte eine gemeinsame Datenbasis vorhanden sein, um zentral wichtige
Risikoparameter und der Veränderungen zu dokumentieren. Dabei sollte
Datenbasis gefragt beispielsweise ersichtlich sein:
• Wurde eine Ware falsch tarifiert?
• Kam es im Zuge der Abgabenerhebung es zu Abrechnungsfehlern oder nicht?
• Welche Schulungsmaßnahmen im Bereich Außenwirtschaft wurden
umgesetzt?
• Haben die gegenüber dem Zoll dargelegten Prozesse im Rahmen der AEO-
Beantragung noch Gültigkeit (Monitoring)?
Diese und weitere Parameter sollen dem Wirtschaftbeteiligten und den
Zollbehörden ein umfassendes Bild über das Risikoprofil des Unternehmens
ermöglichen. Dass es dazu entsprechend leistungsfähiger, stark vernetzter
Systeme bedarf, ist offensichtlich.
Ausblick
Dieser Beitrag sowie die vorangegangenen Teile der Serie haben deutlich
gezeigt: Der Status des AEO ist überaus attraktiv. Zwar ist er mit großen
Anforderungen verknüpft und sie nachzuweisen erfordert einen beträchtlichen
Aufwand. Seine Vorteile aber lohnen das allemal. Der AEO wird, so zeichnet es
sich heute schon ab, zu einem international anerkannten Standard. Wer ihn
erreicht, weist sich als zuverlässiger Teilnehmer des Wirtschaftskreislaufs aus,
dem andere getrost vertrauen dürfen. Dass dies ein Wettbewerbsvorteil ist, liegt
auf der Hand. Mehr noch: Vermutlich werden sich Unternehmen, die den AOE
selbst nicht vorweisen können, in ein ungünstiges Licht rücken. Bitte betrachten
Sie den AEO auch als ein zentrales Element eines umfassenden
Risikomanagements. Denn die Anforderungen, welche die Behörden an einen
AEO stellen, umfassen ein hohes Maß an Transparenz mit Blick auf Risiken
beim Warenfluss, was dem eigenen internen Risikomanagement nur förderlich
sein kann. Und noch etwas: Das Risiko eines Vertrauensschadens lässt sich
durch den AEO ausschließen.
Nützliche Links Nützliche Informationen finden Sie unter folgenden Links:
Liste der zertifizierten Unternehmen:
http://ec.europa.eu/taxation_customs/dds/cgi-bin/aeoaeoquery?Lang=DE
Allgemeine Fragen zum AEO:
http://www.zoll.de/faq/faq_aeo/allgemein_aeo/index.html#aeo_allgemein11Zugelassener Wirtschaftsbeteiligter Teil 6: Der Status als Baustein eines
umfassenden Risikomanagements
Seite 6
Zollrechtliche Grundlagen des AEO:
http://www.zoll.de/b0_zoll_und_steuern/a0_zoelle/a1_grundlage_zollrecht/g0_z
ugelassener_wirtschaftsbeteiligter/index.html
Leitlinien der Kommission:
http://www.zoll.de/e0_downloads/f0_dont_show/leitlinien_zug_wirtschaft.pdf
Der Autor, Dr. Ulrich Lison, ist Portfoliomanager der AEB GmbH, einem
Unternehmen, das sich auf die Entwicklung von Anwendungssoftware für
Außenwirtschaft und Transport- und Versandlogistik spezialisiert hat.
Dort ist er zuständig für die Bereiche Außenwirtschaft, ATLAS, EMCS,
internationale Zollverfahren und AEO. Seit 2007 ist er Prokurist und
Gesellschafter des Stuttgarter Softwareunternehmens. Außerdem ist er seit
2003 Fachkoordinator IT der Außenwirtschaftsrunde e. V. – Sie erreichen ihn
unter Tel.: 0711 72842-137 und der E-Mail-Adresse: ulrich.lison@aeb.de.
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