Aushilfs- und Ferienjobs von Schülern und Studenten - Aktualisierung 05/2021
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Aushilfs- und Ferienjobs von Schülern und Studenten Aktualisierung 05/2021
Aushilfs- und Ferienjobs von Schülern und Studenten Aktualisierungen zum Rechtsstand 1. Mai 2021 sind im Text farbig hervorgehoben Rechtsstand: 1. Mai 2021
Inhalt
1 Einleitung 04
2 Sind Aushilfs-/Ferienjobs s teuerpflichtig? 05
2.1 Welche Informationen benötigt der Arbeitgeber für den Lohnsteuerabzug? 05
2.2 Welche Lohnsteuerklassen gibt es? 07
2.3 Wie wird der Lohnsteuerabzug e rmittelt? 08
2.4 Wie kann ich bei mehreren Arbeitsverhältnissen nebeneinander (Steuerklasse VI)
eine Überzahlung von Lohnsteuer schon im laufenden Jahr vermeiden? 09
2.5 Was ist nach Beendigung des Arbeitsverhältnisses zu tun? 11
2.6 Ist eine Lohnsteuerpauschalierung statt der Versteuerung nach Lohn
steuerabzugsmerkmalen möglich? 11
2.7 Lohnsteuerabzugsmerkmale oder Pauschalierung –
welche Besteuerungsart ist vorteilhafter? 13
2.8 Wie erhalte ich eine Lohnsteuererstattung? 14
2.9 Was gilt bei selbständigen Tätigkeiten? 17
2.10 Kann Kindergeld neben dem Aushilfs-/Ferienjob gewährt werden? 18
3 Sind Aushilfs-/Ferienjobs sozialversicherungspflichtig? 19
3.1 Studenten 22
3.2 Schüler 27
4 Bin ich in meinem Aushilfs-/Ferienjob unfallversichert? 27
Hinweis auf Broschüren 28
02 | Vorwort | 03
1 Einleitung Diese Publikation gibt die Rechtslage für www.steuern.sachsen.de unter der Rubrik das Kalenderjahr 2021 zum Rechtsstand »Suche nach dem zuständigen Finanzamt« 1. Mai 2021 wieder. können Sie Ihr zuständiges Finanzamt er Im Text genannte Arbeitslohngrenzen und mitteln. Allgemeine Fragen rund um das Steuerbeträge beziehen sich auf gesetzlich Thema Lohn- und Einkommensteuer beant renten-, kranken- und pflegeversicherungs wortet auch das Info-Telefon der Finanz pflichtige Arbeitnehmer für das Kalender ämter. Es ist Montag bis Donnerstag von 8 jahr 2021. Bei der Pflegeversicherung wird bis 17 Uhr und am Freitag von 8 bis 12 Uhr dabei unterstellt, dass es sich um einen kin unter der Telefonnummer 0351 7999 7888 derlosen, in Sachsen beschäftigten Arbeit erreichbar (es gilt der Tarif für Anrufe in das nehmer handelt (Arbeitnehmerbeitrags deutsche Festnetz). Bei sozialversiche anteil zur Pflegeversicherung: 2,025 % rungsrechtlichen Fragen ist Ihre Kranken zuzüglich 0,25 % Beitragszuschlag für kasse Ihr Ansprechpartner. Kinderlose nach § 55 Absatz 3 Elftes Buch Sozialgesetzbuch – SGB XI). Zur Lohn steuerberechnung in weiteren Fällen steht Ihnen der kostenlose Online-Rechner des Bundesministeriums der Finanzen unter www.bmf-steuerrechner.de zur Verfügung. Wenn Sie auf Ihre Frage nachfolgend keine Antwort finden, wenden Sie sich in steu erlichen Angelegenheiten bitte an Ihr zuständiges Finanzamt – dort gibt man Ihnen gern Auskunft. Im Steuerportal 04 | Einleitung
2S
ind Aushilfs-/Ferienjobs
steuerpflichtig?
Aushilfskräfte sind Personen, die in einem 2.1 Welche Informationen benötigt der
Betrieb zur Verstärkung des Personals vor Arbeitgeber für den Lohnsteuerabzug?
übergehend beschäftigt werden. Sie sind in Um die Lohnsteuer zu berechnen, benötigt
der Regel für die Dauer ihrer Tätigkeit in der Arbeitgeber Informationen zu den so
den Betrieb eingegliedert, weisungsgebun genannten Lohnsteuerabzugsmerkmalen:
den und deshalb steuerlich als Arbeitneh- Steuerklasse, Zahl der Kinderfreibeträge,
mer zu behandeln (zu Ausnahmen siehe ggf. Religionszugehörigkeit wegen des Kir
Abschnitt 2.9). Sie erzielen durch ihre Tätig chensteuerabzugs. Von den Lohnsteuer
keit Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit abzugsmerkmalen hängt maßgeblich ab, ob
(Arbeitslohn). und in welcher Höhe der Arbeitgeber Lohn
Vom Arbeitslohn hat der Arbeitgeber für steuer sowie ggf. Solidaritätszuschlag und/
Rechnung des Arbeitnehmers Lohnsteuer, oder Kirchenlohnsteuer einbehalten muss.
Solidaritätszuschlag und ggf. Kirchenlohn Die Zahl der Kinderfreibeträge wirkt sich al
steuer einzubehalten und an das Finanzamt lerdings infolge des Familienleistungsaus
abzuführen. Soweit Sozialversicherungs gleichs beim Steuerabzug nur auf den Soli
pflicht besteht (siehe dazu Abschnitt 3), daritätszuschlag und die Kirchenlohnsteuer,
muss der Arbeitgeber auch Sozialversiche nicht auf die Höhe der Lohnsteuer aus.
rungsbeiträge (Beiträge zur gesetzlichen Grundsätzlich braucht der Arbeitgeber für
Kranken-, Pflege-, Renten- und Arbeitslosen jeden Arbeitnehmer diese Informationen
versicherung) einbehalten und an die jewei (zu Ausnahmen bei Lohnsteuerpauschalie
lige Krankenkasse abführen. rung siehe Abschnitt 2.6). Dafür gibt es ein
elektronisches Verfahren (genannt ELStAM;
die Abkürzung steht für Elektronische Lohn
SteuerAbzugsMerkmale) mit einer Daten
bank der Finanzverwaltung, in der diese In
Sind Aushilfs-/Ferienjobs steuerpflichtig? | 05formationen hinterlegt sind. Der Arbeitge (www.bzst.de) ein spezielles Eingabeformu
ber ruft die Informationen elektronisch ab. lar2 bereit; die Nutzung dieses Formulars be
schleunigt die Bearbeitung. Weitere Infor
Dafür muss ihm der Arbeitnehmer bei Eintritt mationen zur IdNr. sind im Internet unter
in das Dienst-/Arbeitsverhältnis nur be www.identifikationsmerkmal.de abrufbar.
stimmte »Schlüsselinformationen«, seine Der Arbeitgeber erhält mit den oben ge
steuerliche Identifikationsnummer (IdNr.) nannten Schlüsselinformationen Zugriff
und sein Geburtsdatum, geben und mitteilen, auf die in der ELStAM-Datenbank gespei
cherten Lohnsteuerabzugsmerkmale; der
• ob es sich um das Haupt- oder um ein Zugriff wird protokolliert.
Nebenarbeitsverhältnis handelt (hat der
Arbeitnehmer nur einen Job, so handelt Die aktuellen ELStAM sind in der Regel in
es sich um das sogenannte Haupt jeder Lohnabrechnung ausgewiesen. Das
arbeitsverhältnis – wer hingegen neben für den Wohnsitz zuständige Finanzamt
einander für mehrere Arbeitgeber tätig erteilt auf Antrag Auskunft über die ge
ist, der kann nur ein Hauptarbeitsver bildeten ELStAM (amtlicher Vordruck »An
hältnis haben, die übrigen sind »weitere« träge zu den elektronischen Lohnsteuerab
bzw. Nebenarbeitsverhältnisse mit Steu zugsmerkmalen – ELStAM –«). Zudem haben
erklasse VI) Sie die Möglichkeit, via Internet Einsicht in
Ihre bei der Finanzverwaltung gespeicher
• und außerdem bei einem Nebenarbeits ten ELStAM zu nehmen. Dazu ist z. B. ein
verhältnis: ob und in welcher Höhe sogenanntes ELSTER-Zertifikat (Software-
ein dafür festgestellter Freibetrag ab Zertifikat) erforderlich. Das Zertifikat erhal
gerufen werden soll. ten Sie nach einmaliger Registrierung mit
Ihrer steuerlichen Identifikationsnummer.
Die IdNr. teilt das Bundeszentralamt für Weitere Informationen zur Registrierung
Steuern (BZSt) jedem Steuerpflichtigen zu. und zum Abruf der eigenen ELStAM sind
Diese ist z. B. auf dem Mitteilungsschreiben unter www.elster.de erhältlich.
des BZSt und auf dem Einkommensteuerbe Der Arbeitgeber ist grundsätzlich an die ab
scheid des Finanzamts genannt. Wenn Sie gerufenen ELStAM gebunden. Sollten die
Ihre IdNr. nicht wissen, weil z. B. das Mit ELStAM unzutreffend sein, nehmen Sie bitte
teilungsschreiben nicht mehr auffindbar ist, mit Ihrem Wohnsitzfinanzamt Kontakt auf.
können Sie die IdNr. beim BZSt erneut an Die ELStAM werden dann vom Finanzamt
fordern; aus datenschutzrechtlichen Grün geprüft und ggf. berichtigt. Unter Umstän
den kann das BZSt die IdNr. nur per Brief
mitteilen. Für die Anforderung steht im 2 https://www.bzst.de/SiteGlobals/Kontaktformulare/DE/
Steuerliche_IDNr/Mitteilung_IdNr/mitteilung_IdNr_node.
Internet auf der Homepage des BZSt
html
06 | Sind Aushilfs-/Ferienjobs steuerpflichtig?den ist zunächst eine Korrektur der Melde davon abhängig, ob es sich um ein erstes
daten erforderlich. Für die Verwaltung der oder (nebeneinander ausgeübtes) weiteres
Meldedaten, die sich infolge von Heirat, Ge Dienst-/Arbeitsverhältnis (Steuerklasse VI)
burt eines Kindes, Kircheneintritt oder Kir handelt. Für Arbeitnehmer mit Wohnsitz
chenaustritt ändern können, ist die Ge oder gewöhnlichem Aufenthalt in Deutsch
meinde zuständig. Insbesondere die Steuer land kommen folgende Lohnsteuerklassen
klasse und die Zahl der Kinderfreibeträge in Betracht:
für minderjährige Kinder werden in der Re
gel automatisch aufgrund der Mitteilungen • Die Steuerklasse I gilt für Arbeitnehmer,
der Gemeinden über einen geänderten Fa die ledig oder geschieden sind, deren
milienstand oder das Kindschaftsverhältnis eingetragene Lebenspartnerschaft auf
geändert. gehoben wurde, die von ihrem Ehepart
ner/Lebenspartner dauernd g etrennt le
Wenn die ELStAM günstiger sind, als es den ben oder deren Ehepartner/Lebenspart
tatsächlichen Verhältnissen entspricht, soll ner im Ausland lebt.
ten Sie dies dem Finanzamt mitteilen und • Die Steuerklasse II gilt für Arbeitnehmer
die ELStAM umgehend ändern lassen. aus dem Personenkreis der Steuerklasse
Hierzu sind Sie ggf. verpflichtet, wenn die I, falls ihnen ein Entlastungsbetrag für
Änderung nicht durch (geänderte) Melde Alleinerziehende zusteht. Der Entlas
daten angestoßen werden kann. Dies ist tungsbetrag kommt in Betracht, wenn
beispielsweise der Fall, wenn die Vorausset zum Haushalt eines Alleinstehenden
zungen für den Entlastungsbetrag für Al mindestens ein leibliches Kind, Adoptiv-,
leinerziehende – Steuerklasse II – entfallen Pflege-, Stief- oder Enkelkind gehört, für
(z. B. weil eine Haushaltsgemeinschaft mit das dem Alleinerziehenden ein Kinder
einer anderen volljährigen Person gebildet freibetrag oder Kindergeld zusteht.3
wird, die den Entlastungsbetrag ausschließt) • Die Steuerklassen III, IV und V gelten
oder es bei Ehegatten/Lebenspartnern zum für verheiratete Arbeitnehmer und
dauernden Getrenntleben kommt. Unter A rbeitnehmer, die in eingetragener
bleibt die Änderung der ELStAM und behält Lebenspartnerschaft leben. Wenn beide
der Arbeitgeber deshalb zu wenig Lohn Ehegatten/Lebenspartner im Inland woh
steuer ein, kann das Finanzamt den Fehl nen, nicht dauernd getrennt leben und
betrag vom Arbeitnehmer nachfordern. Arbeitslohn beziehen, können sie die
Steuerklassenkombination IV/IV, III/V
2.2 Welche Lohnsteuerklassen gibt es? oder IV/IV mit Faktor wählen. In der Re
Die Steuerklasse ist für die Höhe der Lohn
steuer besonders wichtig. Sie ist vom Fami 3 Weitere Informationen dazu erhalten Sie in der Broschüre
»Kinder im Steuerrecht« (siehe »Hinweis auf Broschüren«
lienstand (Steuerklasse I, II, III, IV, V) und auf Seite 28).
Sind Aushilfs-/Ferienjobs steuerpflichtig? | 07gel wird eine Eheschließung aufgrund einen Tag) wird die Lohnsteuer als Monats-,
der Mitteilung der Gemeinde im elektro Wochen- oder Tagesbetrag ermittelt. Eine
nischen Verfahren automatisch berück Reihe von Frei- und Pauschbeträgen (z. B.
sichtigt und dabei zunächst die Steuer der Grundfreibetrag von 9.744 Euro im Jahr
klasse IV zugeteilt. 2021, der Arbeitnehmer-Pauschbetrag für
• Die Steuerklasse VI gilt für Arbeitneh Werbungskosten von 1.000 Euro/Jahr, der
mer, die nebeneinander von mehreren Pauschbetrag für Sonderausgaben von
Arbeitgebern Arbeitslohn beziehen, für 36 Euro/Jahr und die Vorsorgepauschale
die Einbehaltung der Lohnsteuer vom sowie bei Steuerklasse II der Entlastungs
Arbeitslohn aus dem zweiten und jedem betrag für Alleinerziehende) wird automa
weiteren Dienst-/Arbeitsverhältnis (Ne tisch zeitanteilig berücksichtigt.
benarbeitsverhältnis, siehe auch
Abschnitt 2.1). Die Steuerklasse VI ist in Neben der Lohnsteuer muss der Arbeitgeber
der Regel auch dann vom Arbeitgeber ggf. den Solidaritätszuschlag (in der Regel
anzuwenden, wenn ein Arbeitnehmer 5,5 % der maßgebenden Lohnsteuer) und
dem Arbeitgeber die notwendigen bei evangelischer oder römisch-katholi
Schlüsselinformationen (siehe auch scher Religionszugehörigkeit auch Kirchen
Abschnitt 2.1) vorenthält. lohnsteuer (in Sachsen 9 % der maßgeben
den Lohnsteuer) einbehalten. Seit 2021 wird
Nähere Informationen über Lohnsteuerklas der Solidaritätszuschlag in einem ersten
sen enthalten die Publikation »Lohnsteuer Schritt zu Gunsten niedrigerer und mitt-
– Ein kleiner Ratgeber« und das »Merkblatt lerer Einkommen zurückgeführt. Es gelten
zur Steuerklassenwahl bei Ehegatten oder erheblich höhere Freigrenzen als bisher.
Lebenspartnern, die beide Arbeitnehmer Zum Beispiel wurden die Freigrenzen für
sind«, die jedes Jahr aktualisiert und im monatliche Lohnzahlung von 81 Euro auf
Steuerportal www.steuern.sachsen.de unter 1.413 Euro Lohnsteuer im Falle der Steuer
der Rubrik »Themenbereiche« ➜ »Steuerar klassen I, II, IV bis VI bzw. von 162 Euro auf
ten« ➜ »Lohnsteuer« zum Download bereit 2.826 Euro Lohnsteuer für Personen mit
gestellt werden. Steuerklasse III angehoben. Außerdem
wurde für die sogenannte Gleitregelung4
2.3 Wie wird der Lohnsteuerabzug der Prozentsatz von 20 % auf 11,9 % abge
ermittelt? senkt. Bei der in Abschnitt 2.6 erläuterten
Die Lohnsteuer bemisst sich nach dem be Lohnsteuerpauschalierung gelten die Frei
zogenen Arbeitslohn und den Lohnsteuer grenzen allerdings nicht.
abzugsmerkmalen. Für den jeweiligen Lohn
zahlungszeitraum (häufig umfasst er einen 4 Bei Überschreiten der Freigrenzen wird der Solidaritätszu
Monat, seltener dagegen eine Woche oder schlag über eine sogenannte Gleitregelung abgemildert (auf
einen bestimmten Prozentanteil vom Unterschiedsbetrag zwi
schen der Bemessungsgrundlage und der Freigrenze).
08 | Sind Aushilfs-/Ferienjobs steuerpflichtig?2.4 Wie kann ich bei mehreren hältnis beantragen. Das Finanzamt ermit
Arbeitsverhältnissen nebeneinander telt aufgrund des Ermäßigungsantrages
(Steuerklasse VI) eine Überzahlung den zulässigen Jahresfreibetrag und spei
von Lohnsteuer schon im laufenden chert die Höhe des zur Verfügung stehen
Jahr vermeiden? den, abrufbaren Freibetragsvolumens als
Häufig üben Schüler oder Studenten neben Lohnsteuerabzugsmerkmal in der ELStAM-
einander mehrere Beschäftigungen aus, so Datenbank. Ob und in welcher Höhe ein
dass der Lohnsteuerabzug für das zweite Nebenarbeitgeber diesen Freibetrag als
und jedes weitere Dienst-/Arbeitsverhältnis ELStAM abrufen soll, muss der Schüler oder
(Nebenarbeitsverhältnis/se, siehe auch Ab Student dem Nebenarbeitgeber mitteilen
schnitt 2.1) nach Steuerklasse VI erfolgen (siehe Abschnitt 2.1). Die Mitteilung eines
muss. Der Steuerabzug nach Steuerklasse VI nur anteiligen Freibetragsvolumens kann
setzt bereits bei einem sehr geringen Ar z. B. bei Verteilung auf mehrere Nebenar
beitslohn ein und berücksichtigt nicht, dass beitgeber sinnvoll sein. Den Betrag, den der
unter Umständen die persönlichen Freibe Schüler oder Student mitgeteilt hat, muss
träge im ersten Dienst-/Arbeitsverhältnis der Nebenarbeitgeber an die Finanzver
(Hauptarbeitsverhältnis, siehe auch Ab waltung übermitteln. Nach Prüfung, ob ein
schnitt 2.1) nicht ausgeschöpft werden. Die ausreichendes Freibetragsvolumen zur Ver
insoweit überzahlten Steuerbeträge können fügung steht, stellt die Finanzverwaltung
grundsätzlich erst im Wege der Einkom dem Nebenarbeitgeber den tatsächlich zu
mensteuerveranlagung nach Ablauf des Ka berücksichtigenden Freibetrag als ELStAM
lenderjahres erstattet werden (siehe Ab zum Abruf bereit. Dabei wird der Freibetrag
schnitt 2.8). automatisch auf die restlichen Monate
(Monat der Anforderung bis Jahresende)
Der Steuerabzug kann ggf. bereits im lau aufgeteilt. Der Zeitpunkt der Anforderung
fenden Kalenderjahr ausgeglichen werden, des Freibetrags (sogenanntes Referenz
wenn der voraussichtliche Jahresarbeits datum) wirkt sich unmittelbar auf die Höhe
lohn im ersten Dienst-/Arbeitsverhältnis des von der ELStAM-Datenbank zu berech
den maßgebenden steuerfreien Eingangs nenden Monatsbetrags aus; bei einer An
betrag (z. B. 13.453 Euro im Jahr 2021 bei forderung z. B. im Monat September wird
Steuerklasse I) nicht übersteigt. Hierzu der Freibetrag auf vier Monate verteilt.
kann der Schüler oder Student bei seinem Nach Anforderung des Freibetrags durch
Finanzamt mit dem amtlichen Vordruck den Nebenarbeitgeber erhält der Hauptar
»Antrag auf Lohnsteuer-Ermäßigung« ei beitgeber eine Mitteilung über den im
nen Freibetrag für Nebenarbeitsverhält Hauptarbeitsverhältnis zu berücksichtigen
nisse und einen entsprechenden Hinzu den korrespondierenden (Jahres-)Hin
rechnungsbetrag für das Hauptarbeitsver zurechnungsbetrag.
Sind Aushilfs-/Ferienjobs steuerpflichtig? | 09Hierzu folgendes Beispiel: Der Hauptarbeitgeber erhielt die Mittei
Der Student Felix Fleißig übt nebeneinan lung, dass er einen korrespondierenden
der zwei Beschäftigungen aus. Beide Ar Hinzurechnungsbetrag berücksichtigen
beitsverhältnisse bestehen jeweils im ge muss. Der Lohnsteuerabzug bemisst sich
samten Kalenderjahr. Im Hauptarbeitsver folglich
hältnis (Steuerklasse I, Zahl der Kinderfrei
beträge: 0, nicht kirchensteuerpflichtig) • im Hauptarbeitsverhältnis (Steuerklasse I)
beträgt der Monatslohn 500 Euro brutto nach 800 Euro (500 Euro + 300 Euro)
und im Nebenarbeitsverhältnis (Steuer zu versteuerndem Monatslohn
klasse VI) 300 Euro brutto. Ohne Frei- und ➜ 0 Euro Lohnsteuer,
Hinzurechnungsbetrag würden monatlich • im Nebenarbeitsverhältnis (Steuerklasse VI)
anfallen nach 0 Euro (300 Euro – 300 Euro) zu
versteuerndem Monatslohn
• im Hauptarbeitsverhältnis (Steuerklasse I) ➜ 0 Euro Lohnsteuer,
➜ 0 Euro Lohnsteuer,
• im Nebenarbeitsverhältnis (Steuerklasse VI) sodass in der Summe bereits im laufenden
➜ 33,66 Euro Lohnsteuer, Jahr keine Lohnsteuer a nfällt.
in der Summe folglich 33,66 Euro Steuer
abzug. Solidaritätszuschlag müsste auf Bei der Verteilung des Freibetrages kann
grund der Freigrenze nicht gezahlt werden. nicht berücksichtigt werden, ob das Neben
arbeitsverhältnis ggf. nicht bis zum Ende
Da der voraussichtliche Jahresbruttoarbeits des Kalenderjahres ausgeübt wird und der
lohn aus dem Hauptarbeitsverhältnis aber als Lohnsteuerabzugsmerkmal abgerufene
in Steuerklasse I nicht den Eingangsbetrag Freibetrag tatsächlich »verbraucht« wird.
von 13.453 Euro übersteigt, hat sich Felix Wegen der Wechselwirkung zwischen dem
Fleißig im Dezember 2020 für das Neben abgerufenen Jahresfreibetrag im Neben
arbeitsverhältnis im Jahr 2021 einen Frei arbeitsverhältnis und dem Jahreshinzu
betrag in Höhe von 3.600 Euro als ELStAM rechnungsbetrag im Hauptarbeitsverhältnis
bilden lassen. Seinem Nebenarbeitgeber ist es in diesem Falle ratsam, auf eine maß
teilte er mit, dass dieser den Freibetrag in volle Inanspruchnahme des Freibetrags
voller Höhe ab Januar 2021 abrufen soll. volumens zu achten.
Auf die Anforderung des Nebenarbeitge Nach Ablauf des Kalenderjahres hat der
bers hin stellte die Finanzverwaltung ihm Schüler oder Student eine Einkommen-
den Freibetrag beginnend ab Januar 2021 steuererklärung abzugeben, wenn er ne
in Höhe von 3.600 Euro als ELStAM bereit beneinander von mehreren Arbeitgebern
(mit monatlich einem Zwölftel = 300 Euro). Arbeitslohn bezogen hat.
10 | Sind Aushilfs-/Ferienjobs steuerpflichtig?2.5 Was ist nach Beendigung des e iner geringfügigen Beschäftigung in ih
Arbeitsverhältnisses zu tun? rem Privathaushalt beschäftigen (Härtefall
Der Arbeitgeber hat spätestens bis zum regelung). Übermittelt der Arbeitgeber die
letzten Tag des Monats Februar des Folge Daten der Lohnsteuerbescheinigung 2021
jahres (z. B. für 2021 spätestens bis zum ausnahmsweise nicht elektronisch an die
28. Februar 2022) für jeden Arbeitnehmer Finanzverwaltung, so bescheinigt er diese in
eine Lohnsteuerbescheinigung elektronisch der Regel auf dem Vordruck »Besondere
an die Finanzverwaltung zu übermitteln Lohnsteuerbescheinigung 2021«. Diese Be
(elektronische Lohnsteuerbescheinigung). scheinigung muss der Arbeitgeber bis zum
Übermittelt wird unter anderem die Höhe oben genannten Termin seinem Betriebs
des Arbeitslohns und der einbehaltenen stättenfinanzamt übersenden. Der Arbeit
Steuerabzugsbeträge (Lohn- und Kirchen nehmer erhält eine Zweitausfertigung für
lohnsteuer sowie Solidaritätszuschlag). Dem seine Unterlagen.
Finanzamt stehen somit die Daten für den Zudem hat der Arbeitgeber im ELStAM-Ver
Fall der Einkommensteuerveranlagung des fahren die Beendigung des Dienst-/Arbeits
Arbeitnehmers zur Verfügung. Damit auch verhältnisses unverzüglich der Finanzver
der Arbeitnehmer informiert ist, muss ihm waltung mitzuteilen (sogenannte Abmel-
der Arbeitgeber entweder ebenfalls eine dung). Meldet sich ein neuer Arbeitgeber
elektronische Mitteilung über die Lohnsteu als Hauptarbeitgeber an (z. B. im Falle eines
erbescheinigungsdaten oder einen Ausdruck Arbeitgeberwechsels), bevor der vorherige
der elektronischen Lohnsteuerbescheinigung Hauptarbeitgeber die Abmeldung vorge
übersenden. Die elektronische Mitteilung nommen hat, erfolgt keine automatische
oder der Papierausdruck ist nur für den Ar Abmeldung. Der vorherige Hauptarbeitge
beitnehmer bestimmt und braucht nicht ber wird dann lediglich automatisch zum
!
beim Finanzamt eingereicht zu werden. Nebenarbeitgeber mit der Folge, dass die
sem nur noch die ELStAM mit Steuer
Gleichwohl sollten Sie die elektronische klasse VI bereitgestellt werden.
Mitteilung oder den Papierausdruck der
elektronischen Lohnsteuerbescheinigung 2.6 Ist eine Lohnsteuerpauschalierung
gut aufbewahren, um die Daten bei der statt der Versteuerung nach Lohn
Erstellung der Einkommensteuererklä- steuerabzugsmerkmalen möglich?
rung parat zu haben. In den unten näher erläuterten Fällen kann
der Arbeitgeber die Beträge für Lohnsteuer,
Ausgenommen von der Pflicht zur elektro Solidaritätszuschlag und ggf. Kirchenlohn
nischen Übermittlung sind nur Arbeitgeber steuer anstelle nach den persönlichen
ohne maschinelle Lohnabrechnung, die Lohnsteuerabzugsmerkmalen des Arbeit
ausschließlich Arbeitnehmer im Rahmen nehmers mit einem vorgeschriebenen
Sind Aushilfs-/Ferienjobs steuerpflichtig? | 11Pauschsteuersatz berechnen (pauschalie cherungsrechts (sogenannter Mini- bzw.
ren). Auf den Abruf der ELStAM kann er in 450-Euro-Job, siehe dazu Abschnitt 3):
diesen Fällen verzichten. wenn der Arbeitgeber dafür nicht den
pauschalen Beitrag zur gesetzlichen
Einheitliche Pauschsteuer von 2 % Rentenversicherung von 15 % (für Mini-
Der Arbeitgeber kann die Lohnsteuer ein Jobs in privaten Haushalten: 5 %) zu
schließlich Solidaritätszuschlag und Kir entrichten hat (z. B. weil das Arbeits
chensteuer als Pauschsteuer mit einem ein entgelt aus mehreren geringfügig ent
heitlichen Pauschsteuersatz von 2 % vom lohnten Beschäftigungsverhältnissen die
Arbeitsentgelt erheben, wenn Grenze von 450 Euro im Monat über
steigt).
• es sich um eine geringfügig entlohnte ➜ Der Pauschsteuersatz beträgt hier für
Beschäftigung im Sinne des Sozialversi die Lohnsteuer 20 %.
cherungsrechts handelt (sogenannter
Mini- bzw. 450-Euro-Job, siehe dazu Ab 2. bei einer kurzfristigen Beschäftigung:
schnitt 3) und wenn die Beschäftigung nicht über
• der Arbeitgeber dafür den pauschalen 18 zusammenhängende Arbeitstage hi
Beitrag zur gesetzlichen Rentenversiche nausgeht und der Arbeitnehmer gele
rung von 15 % (für Mini-Jobs in privaten gentlich, nicht regelmäßig wiederkeh
Haushalten: 5 %) zu entrichten hat. rend, beschäftigt wird. Dabei darf der
Arbeitslohn während der Beschäfti
Der einheitliche Pauschsteuersatz beträgt gungsdauer durchschnittlich je Arbeits
auch dann 2 % des Arbeitsentgelts, wenn tag 120 Euro nicht übersteigen oder die
der Arbeitnehmer keiner kirchensteuererhe Beschäftigung muss zu einem unvor
benden Religionsgemeinschaft angehört. hersehbaren Zeitpunkt (z. B. Beseitigung
von Unwetterschäden) sofort erfor
Übrige Pauschalierungsmöglichkeiten derlich werden. Zusätzlich ist Voraus
Außerdem ist die Erhebung der Lohnsteuer setzung, dass der durchschnittliche
mit festen Pauschsteuersätzen vom Arbeits Stundenlohn des Arbeitnehmers wäh
entgelt bzw. Arbeitslohn bei Aushilfskräf rend der Beschäftigungsdauer nicht
ten, Teilzeitbeschäftigten und geringfügig mehr als 15 Euro beträgt.
entlohnten Beschäftigten in folgenden Fäl ➜ Der Pauschsteuersatz beträgt hier für
len möglich: die Lohnsteuer 25 %.
1. bei einer geringfügig entlohnten Be 3. bei Aushilfskräften in Betrieben der
schäftigung im Sinne des Sozialversi Land- und Forstwirtschaft:
12 | Sind Aushilfs-/Ferienjobs steuerpflichtig?wenn die Aushilfskräfte ausschließlich gemeine Kirchensteuersatz anzuwenden;
typische land- und forstwirtschaftliche dieser beträgt in Sachsen 9 %.
Tätigkeiten ausüben, die nicht ganzjährig Der Arbeitgeber braucht für die Anwendung
anfallen (Ausnahme: andere land- und der Lohnsteuerpauschalierung bei kurzfris
forstwirtschaftliche Tätigkeiten sind bis tiger Beschäftigung (Nummer 2) und bei
zu 25 % der Gesamtbeschäftigungsdauer Beschäftigung von Aushilfskräften in Be
zulässig). Aushilfskräfte in diesem Sinne trieben der Land- und Forstwirtschaft
sind nur Arbeitnehmer, die keine land- (Nummer 3) nicht prüfen, ob der Arbeitneh
und forstwirtschaftlichen Fachkräfte mer noch in einem anderen Arbeitsverhält
sind oder die der Arbeitgeber nicht mehr nis tätig ist. Seine Prüfung beschränkt sich
als 180 Tage im Kalenderjahr beschäftigt. ausschließlich darauf, ob das bei ihm ein
Außerdem ist auch hier Voraussetzung, gegangene Arbeitsverhältnis die Voraus
dass der durchschnittliche Stundenlohn setzungen für eine Pauschalierung erfüllt.
der Aushilfskraft während der Beschäf Es ist jedoch zu beachten, dass ein Arbeit
tigungsdauer nicht mehr als 15 Euro nehmer bei demselben Arbeitgeber nicht
beträgt. gleichzeitig in zwei Arbeitsverhältnissen tä
➜ Der Pauschsteuersatz beträgt hier für tig sein kann.
die Lohnsteuer 5 %.
2.7 Lohnsteuerabzugsmerkmale oder
In den drei vorgenannten Fällen ist vom Ar Pauschalierung – welche Besteuerungs-
beitgeber noch Solidaritätszuschlag in art ist vorteilhafter?
Höhe von 5,5 % der pauschalen Lohnsteuer Aus steuerlicher Sicht ist die Anwendung
sowie im Regelfall pauschale Kirchenlohn der Lohnsteuerabzugsmerkmale (ELStAM)
steuer zu entrichten. Die pauschale Kir bei Schülern und Studenten meist günstiger
chenlohnsteuer beträgt in Sachsen 5 % der als die Pauschalierung der Lohnsteuer, weil
pauschalen Lohnsteuer und wird grund in den meisten Fällen – sofern nicht aus
sätzlich für alle Arbeitnehmer, für die die nahmsweise ein festes Arbeitsverhältnis
Lohnsteuerpauschalierung angewandt wird, während des gesamten Kalenderjahres vor
erhoben. Wird nachgewiesen, dass einzelne liegt – die teilweise oder vollständige Er
Arbeitnehmer keiner kirchensteuererheben stattung der Lohnsteuer durch das Finanz
den Religionsgemeinschaft angehören, hat amt nach Ablauf des Jahres in Betracht
der Arbeitgeber die Wahl für sie keine pau kommt (siehe dazu Abschnitt 2.8).
schale Kirchenlohnsteuer abzuführen. Al Zudem schuldet bei der Pauschalierung der
lerdings ist dann bezüglich der Arbeitneh Arbeitgeber die Pauschsteuern. Dies wird er
mer, die einer kirchensteuererhebenden häufig bei der Höhe des vereinbarten Ar
Religionsgemeinschaft angehören, der all beitslohns berücksichtigen und deshalb von
Sind Aushilfs-/Ferienjobs steuerpflichtig? | 13vornherein einen geringeren Nettolohn ver ganzjähriger Beschäftigung würde die so
einbaren. Üblich sind auch arbeitsvertrag einbehaltene Lohnsteuer der zutreffenden
liche Vereinbarungen, wonach der Lohn ab Jahreslohnsteuer entsprechen. Wird die
züglich der Pauschsteuern ausgezahlt wird. Tätigkeit jedoch nur drei Monate ausge
Auf die Höhe der Pauschsteuern hat diese übt, ergibt sich bei nachträglicher Be
»Abwälzung« jedoch keinen Einfluss. trachtung eine Jahreslohnsteuer von
Der pauschal besteuerte Arbeitslohn wird 0 Euro. Dennoch muss der Arbeitgeber die
bei einer Einkommensteuerveranlagung Steuerabzugsbeträge zunächst an das Fi
des Schülers oder des Studenten nach Ab nanzamt abführen. Auf Antrag werden
lauf des Jahres nicht berücksichtigt. Die Anja Flink die zu viel gezahlten Beträge
Pauschsteuern können nicht auf die Jah (3 × 9,41 Euro = 28,23 Euro Lohnsteuer)
ressteuerschuld angerechnet und erstattet nach Ablauf des Jahres bei einer Einkom
werden. mensteuerveranlagung von ihrem Finanz
amt erstattet.
2.8 Wie erhalte ich eine Lohnsteuer
erstattung?
Die Lohnsteuer, die nach den allgemeinen Ferner kann sich eine Überzahlung daraus
Vorschriften (Steuerabzug nach den per ergeben, dass Werbungskosten, Sonderaus
sönlichen Lohnsteuerabzugsmerkmalen des gaben oder außergewöhnliche Belastungen
Arbeitnehmers – ELStAM) einbehalten wur (siehe dazu Hinweis »Werbungskosten, Son
de, kann bei einer Überzahlung nach Ablauf derausgaben oder außergewöhnliche Belas
des Kalenderjahres vom Finanzamt erstattet tungen« am Ende dieses Abschnitts) beim
werden. Dazu kommt es regelmäßig bei Lohnsteuerabzug noch nicht berücksichtigt
zeitlich begrenzten Aushilfsarbeitsverhält sind.
nissen. Für die Erstattung der einbehaltenen Lohn
steuer muss der Schüler oder Student die
Hierzu folgendes Beispiel: Einkommensteuerveranlagung beantra
Anja Flink war im Sommer drei Monate gen. Dafür reicht er nach Ablauf des Kalen
beschäftigt. Der Arbeitslohn betrug mo derjahres eine Einkommensteuererklä-
natlich 1.200 Euro brutto. Andere Ein rung bei dem für seinen Wohnsitz (im
künfte hat sie nicht. Ihr Arbeitgeber be Zeitpunkt der Antragstellung) zuständigen
hielt nach der Steuerklasse I (Zahl der Kin Finanzamt (ermittelbar im Steuerportal
derfreibeträge: 0, nicht kirchensteuer www.steuern.sachsen.de unter der Rubrik
pflichtig) monatlich Lohnsteuer in Höhe »Service« ➜ »Kontakt« ➜ »Kontaktinforma
von 9,41 Euro ein. Solidaritätszuschlag fiel tionen der Finanzämter« ➜ »Bundesweite
aufgrund der Freigrenze noch nicht an. Bei Zuständigkeitssuche«)5 ein.
5 https://www.bzst.de/DE/Service/Behoerdenwegweiser/Fi-
nanzamtsuche/finanzamtsuche_node.html
14 | Sind Aushilfs-/Ferienjobs steuerpflichtig?Der Antrag auf Einkommensteuerveranla nachfolgenden Hinweis »Werbungskosten,
gung kann rechtswirksam nur innerhalb der Sonderausgaben oder außergewöhnliche
vierjährigen Festsetzungsverjährungsfrist Belastungen«). Dann berechnet das Finanz
gestellt werden. Das heißt, die Einkommen amt die tatsächliche Jahressteuer (Einkom
steuererklärung 2021 muss dem zuständi mensteuer). Darauf wird die einbehaltene
gen Finanzamt spätestens am 31. Dezember Lohnsteuer angerechnet. Die zu viel ge
2025 vorliegen. zahlte Lohnsteuer wird erstattet. Das Glei
In bestimmten Fällen, z. B. wenn ein Frei che gilt für den einbehaltenen Solidaritäts
betrag als ELStAM gebildet wurde, besteht zuschlag und die Kirchensteuer. Bis zu fol
eine Verpflichtung zur Abgabe einer Ein genden Jahresarbeitslöhnen 2021 erstattet
kommensteuererklärung. In diesen Fällen ist das Finanzamt die einbehaltenen Steuer
die Einkommensteuererklärung 2021 bis abzugsbeträge (Lohnsteuer, Solidaritäts
zum 1. August 2022 (da der 31. Juli 2022 zuschlag und Kirchensteuer) in der Regel in
ein Sonntag ist) abzugeben. Das Finanzamt vollem Umfang:
kann die Frist zur Abgabe der Steuererklä
rung auf Antrag verlängern. • Steuerklasse I bis 13.453 Euro
Die notwendigen Formulare sind zusammen • Steuerklasse II bis 17.932 Euro
mit einer Anleitung zum Ausfüllen der Vor • Steuerklasse III bis 25.534 Euro
drucke bei jedem Finanzamt kostenlos er
hältlich. Sie stehen auch im Steuerportal Die Beträge gelten,
www.steuern.sachsen.de unter der Rubrik
»Vordrucke« ➜ »Bürger« zum Download be • wenn der Schüler oder Student keine
reit. Zu den Einkommensteuererklärungs weiteren steuerpflichtigen Einkünfte
vordrucken gibt es eine elektronische Alter oder dem Progressionsvorbehalt unter
native: Mit Hilfe der elektronischen Steuer liegende Einnahmen (z. B. Kurzarbeiter
erklärung (ELSTER) kann die Einkommen geld, Arbeitslosengeld I, Mutterschafts
steuererklärung über »Mein ELSTER« elek geld, Elterngeld) hat
tronisch an das Finanzamt übermittelt wer • und bei Steuerklasse III, wenn der Schü
den. Nähere Informationen hierzu sind ler oder Student Alleinverdiener ist und
unter »ELSTER: Ihr Online-Finanzamt« auch sein Ehegatte/Lebenspartner keine
(www.elster.de) zu finden. anderen steuerpflichtigen Einkünfte
Das Finanzamt legt bei der Einkommen oder dem Progressionsvorbehalt unter
steuerveranlagung den vom Arbeitgeber liegende Einnahmen hat.
mittels elektronischer Lohnsteuerbescheini
gung übermittelten Jahresarbeitslohn zu Soweit Steuerermäßigungsgründe (z. B.
grunde und berücksichtigt ggf. noch gel wegen erhöhter Werbungskosten, erhöhter
tend gemachte Steuerermäßigungen (siehe Sonderausgaben oder außergewöhnlicher
Sind Aushilfs-/Ferienjobs steuerpflichtig? | 15Belastungen, siehe nachfolgenden Hinweis) nutzt wird. Für Wege, für die kein eige
zu berücksichtigen sind, können die Jahres nes oder zur Nutzung überlassenes Auto
arbeitslöhne auch höher liegen. benutzt wird, ist die Entfernungspau
schale auf insgesamt 4.500 Euro/Jahr
Werbungskosten, erhöhte Sonder begrenzt. Tatsächliche Aufwendungen
ausgaben oder außergewöhnliche für die Benutzung öffentlicher Verkehrs
Belastungen: mittel sind abziehbar, soweit sie den im
Bei der Einkommensteuerveranlagung kön Kalenderjahr insgesamt als Entfernungs
nen den Einnahmen Aufwendungen gegen pauschale abziehbaren Betrag überstei
gerechnet werden, z. B. Aufwendungen für: gen.
• Arbeitsmittel (z. B. für Werkzeuge und Derartige Aufwendungen, die dem Erwerb,
typische Berufskleidung), der Sicherung oder der Erhaltung der Ein
• Jobsuche (insbesondere Fahrtkosten bei nahmen dienen, werden im Lohn- und Ein
Benutzung des eigenen Autos je gefah kommensteuerrecht als Werbungskosten
!
renem Kilometer 0,30 Euro oder sonstige bezeichnet. Sie werden bei der Steuerbe
Bewerbungskosten wie Porti und Tele rechnung vom Bruttolohn oder -gehalt ab
fongebühren), gezogen.
• Wege zwischen Wohnung und erster Tä
tigkeitsstätte in Höhe der Entfernungs Das Finanzamt zieht von sich aus für
pauschale, die grundsätzlich verkehrs Werbungskosten einen Arbeitnehmer-
mittelunabhängig gewährt wird (z. B. Pauschbetrag von 1.000 Euro jährlich ab,
auch wenn der Weg mit dem Fahrrad gleichgültig, ob Aufwendungen in dieser
oder Moped zurückgelegt wird). Sie be Höhe angefallen sind oder nicht. Liegen
trägt für jeden vollen Entfernungskilo Ihre Aufwendungen unter 1.000 Euro
meter der kürzesten Straßenverbindung jährlich, brauchen Sie diese daher nicht
zwischen Wohnung und erster Tätig anzugeben. Übersteigen Ihre Aufwen-
keitsstätte 0,30 Euro/Tag, an dem die dungen diesen Pauschbetrag, können Sie
erste Tätigkeitsstätte aufgesucht wird. diese im Einzelnen geltend machen.
Ab dem 21. Kilometer erhöht sich die Bewahren Sie hierfür ggf. die Belege auf.
Entfernungspauschale um 5 Cent auf
0,35 Euro (Sonderregelung für 2021 bis
2023). Eine andere als die kürzeste Stra Ferner können als Sonderausgaben z. B.
ßenverbindung kann zugrunde gelegt
werden, wenn diese offensichtlich ver • Beiträge zur Altersvorsorge (z. B. Bei
kehrsgünstiger ist und regelmäßig be träge zur gesetzlichen Rentenversiche
16 | Sind Aushilfs-/Ferienjobs steuerpflichtig?rung) und bestimmte sonstige Vorsor 2.9 Was gilt bei selbständigen
geaufwendungen (z. B. Beiträge zu Kran Tätigkeiten?
ken-, Pflege-, Unfall- und Haftpflicht Aushilfs- und Ferienarbeiten sind in aller
versicherung), grundsätzlich bis zu be Regel Gegenstand eines Dienst-/Arbeitsver
stimmten Höchstbeträgen hältnisses und werden nichtselbständig
• Aufwendungen für die eigene Berufs ausgeübt. Nur vereinzelt übernehmen Aus
ausbildung bis zu 6.000 Euro im Jahr hilfs- und Ferienjobber auch Arbeiten und
• Zuwendungen (Spenden und Mitglieds Aufträge, die sie als gewerbliche oder selb
beiträge) zur Förderung steuerbegüns ständige Tätigkeit ausüben. Das können z. B.
tigter Zwecke Tätigkeiten eines freien Mitarbeiters sein,
• gezahlte Kirchensteuer (soweit es sich der seine Tätigkeiten nicht weisungsgebun
nicht um Kirchensteuer handelt, die den ausübt und nicht in den geschäftlichen
zusätzlich zur sogenannten Abgeltung Organismus des Auftraggebers eingeglie
steuer auf private Kapitaleinnahmen er dert ist. Entscheidend für die Abgrenzung
hoben wurde; zur Kirchensteuer gehört sind der Inhalt des Vertragsverhältnisses
das von der örtlichen Kirchgemeinde er und das Gesamtbild der tatsächlich ausge
hobene Kirchgeld) übten Tätigkeit. Bei einer selbständigen Tä
tigkeit – als Gewerbetreibender oder Freibe
vom Gesamtbetrag der Einkünfte abge rufler – kommt es in erster Linie auf den
setzt werden. Arbeitserfolg und das Unternehmerrisiko
Auch außergewöhnliche Belastungen, an.
z. B. Krankheitskosten und Aufwendungen
wegen einer Behinderung, können berück Hierzu folgendes Beispiel:
sichtigt werden. Die Fremdsprachenstudentin Petra Per
fekt übersetzt englischsprachige Texte für
Nähere Informationen dazu finden Sie in ein Übersetzungsbüro. Sie ist nicht in den
der Anleitung zur Einkommensteuer Betrieb eingegliedert, unterliegt keinen
erklärung, die bei jedem Finanzamt erhält Weisungen, hat keine festen Arbeitszeiten
lich ist und auch mit den Vordrucken im und erhält ausschließlich Erfolgshono
Steuerportal www.steuern.sachsen.de unter rare. P etra Perfekt ist somit selbständig
der Rubrik »Vordrucke« ➜ »Bürger« zum tätig.
Download bereitsteht. Wissenswertes ent Wäre sie dagegen in einem Büro etwa für
hält zudem die Publikation »Lohnsteuer – sechs Wochen aushilfsweise mit fester
Ein kleiner Ratgeber« und die Broschüre Arbeitszeit, Eingliederung und fester Ent
»Sonderausgaben und Außergewöhnliche lohnung auf Stundenbasis tätig, wäre Petra
Belastungen« (siehe »Hinweis auf Broschü Perfekt als Arbeitnehmerin zu behandeln.
ren« auf Seite 28).
Sind Aushilfs-/Ferienjobs steuerpflichtig? | 17Selbständig tätige Schüler oder Studenten satzsteuer gesondert in Rechnung stellen müssen ihre steuerlichen Pflichten selbst und hat auch keinen Vorsteuerabzug. erfüllen und für die ordnungsgemäße Ver Unabhängig davon ist in jedem Fall zur Ab steuerung ihrer Einkünfte und Umsätze sor gabe von Steuererklärungen verpflichtet, gen. Für erste nähere Informationen dazu wer hierzu vom Finanzamt aufgefordert empfiehlt sich hier die Lektüre der Broschüre wird. »Steuerlicher Wegweiser für Existenzgrün der« (siehe »Hinweis auf Broschüren« auf 2.10 Kann Kindergeld neben dem Seite 28). Auf Folgendes sei an dieser Stelle Aushilfs-/Ferienjob gewährt werden? aber besonders hingewiesen: Ein volljähriger Schüler oder Student zwi Ein selbständig tätiger Schüler oder Student schen 18 und 25 Jahren wird bei der Ermitt ist verpflichtet, seine Einkommensteuerer- lung des Anspruchs auf Kindergeld unab klärung 2021 bis zum 1. August 2022 (da hängig von seinen eigenen Einkünften und der 31. Juli 2022 ein Sonntag ist) beim Fi Bezügen berücksichtigt. Nach Abschluss nanzamt abzugeben, wenn der Gesamtbe einer erstmaligen Berufsausbildung oder trag der Einkünfte den steuerlichen Grund eines Erststudiums gilt dies allerdings nur, freibetrag (2021: 9.744 Euro) übersteigt. wenn keine Erwerbstätigkeit mit mehr als Wurde neben den Einkünften aus selbstän 20 Stunden regelmäßiger Wochenarbeits diger Tätigkeit auch Arbeitslohn mit Lohn zeit ausgeübt wird. Ein Ausbildungsdienst steuerabzug bezogen, ist eine Steuererklä verhältnis oder ein Minijob sind jedoch un rung jedenfalls dann abzugeben, wenn die schädlich. Einkünfte aus selbständiger Tätigkeit höher als 410 Euro sind. Das Finanzamt kann die Nähere Informationen zum Kindergeld Frist zur Abgabe der Steuererklärung auf enthält die Broschüre »Kinder im Steuer Antrag verlängern. recht« (siehe »Hinweis auf Broschüren« auf Bei der Umsatzsteuer (auch Mehrwert Seite 28). steuer genannt) kann der Schüler oder Stu dent unter die Kleinunternehmerregelung fallen. Demnach ist keine Umsatzsteuer zu erheben, wenn der Bruttoumsatz (ein schließlich Umsatzsteuer) des vorangegan genen Kalenderjahres 22.000 Euro nicht überschritten hat und im laufenden Kalen derjahr voraussichtlich nicht mehr als 50.000 Euro betragen wird. Der Schüler oder Student darf in diesem Fall keine Um 18 | Sind Aushilfs-/Ferienjobs steuerpflichtig?
3S
ind Aushilfs-/Ferienjobs
sozialversicherungspflichtig?
Schüler und Studenten, die ausschließlich pflicht ein. Für die zurückliegende Zeit ver
eine geringfügige Beschäftigung aus bleibt es bei der Versicherungsfreiheit. Ein
üben, sind in dieser Beschäftigung in allen nur gelegentliches und nicht vorherseh-
Zweigen der Sozialversicherung (Kranken-, bares Überschreiten der Geringfügigkeits
Pflege-, Renten- und Arbeitslosenversiche grenzen führt nicht zur Versicherungs
rung) grundsätzlich versicherungsfrei. pflicht. Als gelegentlich ist dabei ein Zeit
Eine Ausnahme gilt in der gesetzlichen Ren raum bis zu drei Monaten innerhalb eines
tenversicherung; hier besteht bei einer ge Jahres anzusehen.
ringfügig entlohnten Beschäftigung seit Beginnt oder endet die Beschäftigung im
1. Januar 2013 grundsätzlich Versiche Laufe eines Monats, gilt für diesen Monat
rungspflicht. nach der Rechtsprechung des Bundessozi
algerichts ebenfalls die Verdienstgrenze von
Geringfügige Beschäftigungen werden un 450 Euro.
terteilt in Die wöchentliche Arbeitszeit ist bei einer
geringfügig entlohnten Beschäftigung un
• geringfügig entlohnte Beschäftigungen erheblich.
(sogenannte 450-Euro-Jobs oder Mini-
Jobs) und Werden mehrere geringfügig entlohnte Be
• kurzfristige Beschäftigungen. schäftigungen bei verschiedenen Arbeitge
bern nebeneinander ausgeübt, sind für die
Geringfügig entlohnte Beschäftigung: versicherungsrechtliche Beurteilung die Ar
Eine geringfügig entlohnte Beschäftigung beitsentgelte aus den einzelnen Beschäfti
liegt vor, wenn das Arbeitsentgelt aus dieser gungen zusammenzurechnen. Wird in der
Beschäftigung regelmäßig 450 Euro im Summe die Grenze von 450 Euro im Monat
Monat nicht übersteigt. Überschreitet das überschritten, sind alle Beschäftigungen
Arbeitsentgelt regelmäßig 450 Euro, tritt ab versicherungspflichtig.
dem Tag des Überschreitens Versicherungs
Sind Aushilfs-/Ferienjobs sozialversicherungspflichtig? | 19Werden gleichzeitig mehrere Beschäftigun natlich (Mindestbemessungsgrundlage), ist
gen bei demselben Arbeitgeber ausgeübt, als Rentenversicherungsbeitrag mindestens
ist ohne Rücksicht auf die arbeitsvertragliche ein Beitrag von (18,6 % von 175 Euro =)
Gestaltung sozialversicherungsrechtlich von 32,55 Euro zu zahlen. Davon trägt der Ar
einem Arbeitsverhältnis auszugehen. beitgeber wiederum nur den Beitragsanteil
Eine Zusammenrechnung ist nicht vorzu von 15 % des Arbeitsentgelts; der Schüler
nehmen, wenn eine geringfügig entlohnte oder Student hat den Rest bis zum Mindest
Beschäftigung mit einer kurzfristigen Be betrag von 32,55 Euro aufzubringen.
schäftigung zusammentrifft.
Hierzu folgendes Beispiel:
Beiträge zur Sozialversicherung: Das Arbeitsentgelt aus der geringfügig
Sozialversicherungsfreiheit bedeutet nicht entlohnten Beschäftigung beträgt 160 Euro
stets Beitragsfreiheit. Für eine geringfügig im Monat.
entlohnte Beschäftigung hat der Arbeit
geber unter bestimmten Voraussetzungen • Beitrag zur Rentenversicherung 18,6 %
einen Pauschalbeitrag zur Krankenver von 175 Euro ➜ 32,55 Euro
sicherung von 13 % des Arbeitsentgelts aus • abzüglich Beitragsanteil des Arbeitge
dieser Beschäftigung (bei Mini-Jobs in priva bers (15 % von 160 Euro) ➜ 24,00 Euro
ten Haushalten: 5 %) zu zahlen. Zur Pflege- = Beitragsanteil des Schülers oder Studen
und Arbeitslosenversicherung fallen solche ten ➜ 8,55 Euro.
Pauschalbeiträge hingegen nicht an.
Seit 1. Januar 2013 besteht für geringfügig
entlohnte Beschäftigungen grundsätzlich Leistungsansprüche, Befreiungsmöglichkeit
Rentenversicherungspflicht mit der Folge, in der Rentenversicherung:
dass der Arbeitgeber grundsätzlich einen Aus den Arbeitgeber-Pauschalbeiträgen zur
Beitragsanteil zur Rentenversicherung von Krankenversicherung erwirbt der Aushilfs-
15 % des beitragspflichtigen Entgelts (bei und Ferienjobber keine Ansprüche auf Leis
Mini-Jobs in privaten Haushalten: 5 %) zu tungen aus der Krankenversicherung. In der
zahlen hat. Der Schüler oder Student trägt Regel sind Schüler und Studenten jedoch in
als geringfügig entlohnter Beschäftigter der gesetzlichen Krankenversicherung fa
darüber hinaus den restlichen Beitragsan milienversichert oder als (an einer staat
teil bis zum geltenden Beitragssatz in der lichen oder staatlich anerkannten Hoch
gesetzlichen Rentenversicherung (2021: schule eingeschriebener) Student in der
18,6 %), also einen Beitragsanteil von 3,6 % Krankenversicherung der Studenten (KVdS)
des Arbeitsentgelts (bei Mini-Jobs in priva versichert und verfügen damit bereits über
ten Haushalten: 13,6 %). Verdient der Schü den vollen Krankenversicherungsschutz (mit
ler oder Student weniger als 175 Euro mo Ausnahme des Anspruchs auf Krankengeld).
20 | Sind Aushilfs-/Ferienjobs sozialversicherungspflichtig?!
Aufgrund der Versicherungspflicht in der Bevor Sie sich für einen Antrag auf Be
gesetzlichen Rentenversicherung und den freiung von der Rentenversicherungs-
zu zahlenden Pflichtbeiträgen zur Renten- pflicht entscheiden, sollten Sie sich zu
versicherung erwirbt der Aushilfs- und Fe den rentenrechtlichen Auswirkungen bei
rienjobber vollwertige Rentenanwartschafts einer Auskunfts- und Beratungsstelle der
zeiten. Es besteht jedoch auch die Möglich Deutschen Rentenversicherung individu-
keit, sich von der Versicherungspflicht in ell beraten lassen. Das Servicetelefon der
der Rentenversicherung befreien zu lassen. Deutschen Rentenversicherung ist kos-
Hierzu muss er seinem Arbeitgeber schrift tenlos unter 0800 1000 4800 zu errei-
lich in Form eines Antrages mitteilen, dass chen.
er die Befreiung von der Versicherungs-
pflicht in der Rentenversicherung wünscht Kurzfristige Beschäftigung:
(Befreiungsantrag).6 Der Befreiungsantrag Durch eine Gesetzesänderung wurden die
kann bei mehreren, zeitgleich ausgeübten zeitlichen Obergrenzen ab dem 1. Januar
geringfügig entlohnten Beschäftigungen 2019 dauerhaft erhöht. Eine kurzfristige
nur einheitlich (bei allen Arbeitgebern) ge Beschäftigung liegt vor, wenn die Beschäf
stellt werden und ist für die Dauer der tigung innerhalb eines Kalenderjahres
Beschäftigung(en) bindend; er kann nicht
widerrufen werden. Die Befreiung wirkt • auf längstens drei Monate oder
grundsätzlich ab Beginn des Kalendermo • auf insgesamt 70 Arbeitstage
nats des Eingangs des Befreiungsantrags
beim Arbeitgeber, frühestens ab Beschäfti entweder im Voraus vertraglich begrenzt ist
gungsbeginn. Trotz der Befreiung zahlt der oder nach der Art der Tätigkeit anzunehmen
Arbeitgeber einen Pauschalbeitrag in Höhe ist, dass sie diesen Zeitraum nicht überstei
von 15 % des Arbeitsentgelts (für Mini-Jobs gen wird (z. B. Tätigkeit auf Messen oder
in privaten Haushalten: 5 %); die Zahlung Ausstellungen). Zeiten mehrerer aufeinan
eines Eigenanteils durch den Beschäftigten der folgender kurzfristiger Beschäftigungen
entfällt hierbei. Dies hat zur Folge, dass der innerhalb des laufenden Kalenderjahres
Beschäftigte nur anteilig Monate für die Er (und bei kalenderjahrüberschreitenden Be
füllung der verschiedenen Wartezeiten7 er schäftigungen auch über den Jahreswech
wirbt und auch das erzielte Arbeitsentgelt sel hinaus) sind zusammenzurechnen. Dies
gilt auch dann, wenn die einzelnen Be
6 E in Formular für den Befreiungsantrag nebst Merk-
b latt steht auf der Homepage der Minijob-Zentrale schäftigungen bei verschiedenen Arbeitge
(www.minijob-zentrale.de) unter der Rubrik »Service« ➜ bern ausgeübt werden. Wird die Zeitgrenze
»Download-Center« ➜ »Formulare« zum Abruf bereit.
der kurzfristigen Beschäftigung überschrit
7 Um eine Regelaltersrente zu erhalten, muss der Versicherte ten, handelt es sich um eine regelmäßige
unter anderem eine allgemeine Wartezeit von fünf Jahren
erfüllen. Beschäftigung, für die Versicherungspflicht
Sind Aushilfs-/Ferienjobs sozialversicherungspflichtig? | 21eintritt (Ausnahme: die Merkmale der oben • zwischen Schulentlassung und Auf
genannten geringfügig entlohnten Be nahme eines Berufsausbildungsverhält
schäftigung liegen vor; hierbei ist für das nisses (nicht Studium) oder
Entgelt die Geringfügigkeitsgrenze von • zwischen Schulentlassung und Ableis
450 Euro maßgeblich). tung eines freiwilligen oder ökologi
Überschreitet eine kurzfristige Beschäfti schen Jahres oder Teilnahme am Bun
gung unvorhergesehen die Drei-Monats- desfreiwilligendienst (selbst wenn
oder die 70-Arbeitstage-Grenze, tritt ab danach die Aufnahme eines Studiums
dem Tag des Überschreitens einer der bei beabsichtigt ist),
den Grenzen Versicherungspflicht ein. Stellt
sich bereits vor Erreichen der drei Monate von Berufsmäßigkeit ausgegangen.
oder 70 Arbeitstage heraus, dass die Be
schäftigung länger dauern wird, so beginnt Beiträge zur Sozialversicherung:
die Versicherungspflicht bereits mit dem Kurzfristige Beschäftigungen sind in allen
Tag, an dem das Überschreiten erkennbar Zweigen der Sozialversicherung versiche
wird. rungsfrei. Daher fallen sowohl für den Aus
Die Zeitgrenzen für eine kurzfristige Be hilfs- und Ferienjobber als auch für den
schäftigung wurden für den Zeitraum vom Arbeitgeber keine Beiträge an.
1. März 2021 bis 31. Oktober 2021 auf vier
Monate bzw. 102 Arbeitstage angehoben. Werden die Grenzen einer geringfügigen
Im gleichen Zeitraum 2020 wurden die Zeit Beschäftigung überschritten, gilt grund
grenzen bereits auf fünf Monate bzw. 115 sätzlich das Folgende:
Arbeitstage angehoben.
Die Voraussetzungen für eine versiche
rungsfreie kurzfristige Beschäftigung sind 3.1 Studenten
auch dann nicht erfüllt, wenn die Beschäf Studenten, die neben ihrem Studium eine
tigung berufsmäßig ausgeübt wird und das mehr als geringfügige Beschäftigung aus
regelmäßige monatliche Arbeitsentgelt aus üben, sind grundsätzlich als Arbeitnehmer
dieser Beschäftigung 450 Euro über- in der Kranken-, Pflege, Renten- und Ar
schreitet. Aushilfsweise tätige Schüler oder beitslosenversicherung versicherungs
Studenten sind in der Regel nicht berufs pflichtig. Sie sind als sog. Werkstudenten
mäßig beschäftigt. Allerdings wird im Re jedoch unter bestimmten Voraussetzungen
gelfall bei kurzfristigen Beschäftigungen, in der Kranken-, Pflege- und Arbeitslo-
z. B. senversicherung versicherungsfrei. In der
Rentenversicherung verbleibt es bei der
Versicherungspflicht.
22 | Sind Aushilfs-/Ferienjobs sozialversicherungspflichtig?Sie können auch lesen
