Aushilfs- und Ferienjobs von Schülern und Studenten - Aktualisierung 05/2020 - Publikationen
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Aushilfs- und Ferienjobs von Schülern und Studenten Aktualisierung 05/2020
Aushilfs- und Ferienjobs von Schülern und Studenten Aktualisierungen zum Rechtsstand 1. Mai 2020 sind im Text farbig hervorgehoben Rechtsstand: 1. Mai 2020
Inhalt
1 Einleitung 04
2 Sind Aushilfs-/Ferienjobs s teuerpflichtig? 05
2.1 Welche Informationen benötigt der Arbeitgeber für den Lohnsteuerabzug? 05
2.2 Welche Lohnsteuerklassen gibt es? 07
2.3 Wie wird der Lohnsteuerabzug e rmittelt? 08
2.4 Wie kann ich bei mehreren Arbeitsverhältnissen nebeneinander (Steuerklasse VI)
eine Überzahlung von Lohnsteuer schon im laufenden Jahr vermeiden? 09
2.5 Was ist nach Beendigung des Arbeitsverhältnisses zu tun? 11
2.6 Ist eine Lohnsteuerpauschalierung statt der Versteuerung nach Lohn
steuerabzugsmerkmalen möglich? 11
2.7 Lohnsteuerabzugsmerkmale oder Pauschalierung –
welche Besteuerungsart ist vorteilhafter? 13
2.8 Wie erhalte ich eine Lohnsteuererstattung? 14
2.9 Was gilt bei selbständigen Tätigkeiten? 17
2.10 Kann Kindergeld neben dem Aushilfs-/Ferienjob gewährt werden? 18
3 Sind Aushilfs-/Ferienjobs sozialversicherungspflichtig? 19
3.1 Studenten 23
3.2 Schüler 26
4 Bin ich in meinem Aushilfs-/Ferienjob unfallversichert? 27
Hinweis auf Broschüren 28
02 | Vorwort | 03
1 Einleitung
Diese Publikation gibt die Rechtslage für »Suche nach dem zuständigen Finanzamt«
das Kalenderjahr 2020 zum Rechtsstand können Sie Ihr zuständiges Finanzamt er
1. Mai 2020 wieder. mitteln. Allgemeine Fragen rund um das
Im Text genannte Arbeitslohngrenzen und Thema Lohn- und Einkommensteuer beant
Steuerbeträge beziehen sich auf gesetzlich wortet auch das Info-Telefon der Finanz
renten-, kranken- und pflegeversicherungs ämter. Es ist Montag bis Donnerstag von 8
pflichtige Arbeitnehmer für das Kalender bis 17 Uhr und am Freitag von 8 bis 12 Uhr
jahr 2020. Bei der Pflegeversicherung wird unter der Telefonnummer 0351 7999 7888
dabei unterstellt, dass es sich um einen kin erreichbar (es gilt der Tarif für Anrufe in das
derlosen, in Sachsen beschäftigten Arbeit deutsche Festnetz). Bei sozialversiche
nehmer handelt (Arbeitnehmerbeitrags rungsrechtlichen Fragen ist Ihre Kranken
anteil zur Pflegeversicherung: 2,025 % kasse Ihr Ansprechpartner.
zuzüglich 0,25 % Beitragszuschlag für
Kinderlose nach § 55 Absatz 3 Elftes Buch
Sozialgesetzbuch – SGB XI). Zur Lohn
steuerberechnung in weiteren Fällen steht
Ihnen der kostenlose Online-Rechner des
Bundesministeriums der Finanzen unter
www.bmf-steuerrechner.de zur Verfügung.
Wenn Sie auf Ihre Frage nachfolgend keine
Antwort finden, wenden Sie sich in steu
erlichen Angelegenheiten bitte an Ihr
zuständiges Finanzamt – dort gibt man
Ihnen gern Auskunft. Im Steuerportal
www.steuern.sachsen.de unter der Rubrik
04 | Einleitung2S
ind Aushilfs-/Ferienjobs
steuerpflichtig?
Aushilfskräfte sind Personen, die in einem 2.1 Welche Informationen benötigt der
Betrieb zur Verstärkung des Personals vor Arbeitgeber für den Lohnsteuerabzug?
übergehend beschäftigt werden. Sie sind in Um die Lohnsteuer zu berechnen, benötigt
der Regel für die Dauer ihrer Tätigkeit in der Arbeitgeber Informationen zu den so
den Betrieb eingegliedert, weisungsgebun genannten Lohnsteuerabzugsmerkmalen:
den und deshalb steuerlich als Arbeitneh- Steuerklasse, Zahl der Kinderfreibeträge,
mer zu behandeln (zu Ausnahmen siehe ggf. Religionszugehörigkeit wegen des Kir
Abschnitt 2.9). Sie erzielen durch ihre Tätig chensteuerabzugs. Von den Lohnsteuer
keit Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit abzugsmerkmalen hängt maßgeblich ab, ob
(Arbeitslohn). und in welcher Höhe der Arbeitgeber Lohn
Vom Arbeitslohn hat der Arbeitgeber für steuer, Solidaritätszuschlag und Kirchen
Rechnung des Arbeitnehmers Lohnsteuer, lohnsteuer einbehalten muss. Die Zahl der
Solidaritätszuschlag und ggf. Kirchenlohn Kinderfreibeträge wirkt sich allerdings in
steuer einzubehalten und an das Finanzamt folge des Familienleistungsausgleichs beim
abzuführen. Soweit Sozialversicherungs Steuerabzug nur auf den Solidaritätszu
pflicht besteht (siehe dazu Abschnitt 3), schlag und die Kirchenlohnsteuer, nicht auf
muss der Arbeitgeber auch Sozialversiche die Höhe der Lohnsteuer aus.
rungsbeiträge (Beiträge zur gesetzlichen Grundsätzlich braucht der Arbeitgeber für
Kranken-, Pflege-, Renten- und Arbeitslosen jeden Arbeitnehmer diese Informationen
versicherung) einbehalten und an die jewei (zu Ausnahmen bei Lohnsteuerpauschalie
lige Krankenkasse abführen. rung siehe Abschnitt 2.6). Dafür gibt es ein
elektronisches Verfahren (genannt ELStAM;
die Abkürzung steht für Elektronische Lohn
SteuerAbzugsMerkmale) mit einer Daten
bank der Finanzverwaltung, in der diese In
Sind Aushilfs-/Ferienjobs steuerpflichtig? | 05formationen hinterlegt sind. Der Arbeitge lar1 bereit; die Nutzung dieses Formulars be
ber ruft die Informationen elektronisch ab. schleunigt die Bearbeitung. Weitere Infor
Dafür muss ihm der Arbeitnehmer bei Eintritt mationen zur IdNr. sind im Internet unter
in das Dienst-/Arbeitsverhältnis nur be www.identifikationsmerkmal.de abrufbar.
stimmte »Schlüsselinformationen«, seine Der Arbeitgeber erhält mit den oben ge
steuerliche Identifikationsnummer (IdNr.) nannten Schlüsselinformationen Zugriff
und sein Geburtsdatum, geben und mitteilen, auf die in der ELStAM-Datenbank gespei
cherten Lohnsteuerabzugsmerkmale; der
• ob es sich um das Haupt- oder um ein Zugriff wird protokolliert.
Nebenarbeitsverhältnis handelt (hat der Die aktuellen ELStAM sind in der Regel in
Arbeitnehmer nur einen Job, so handelt jeder Lohnabrechnung ausgewiesen. Das
es sich um das sogenannte Haupt für den Wohnsitz zuständige Finanzamt
arbeitsverhältnis – wer hingegen neben erteilt auf Antrag Auskunft über die ge
einander für mehrere Arbeitgeber tätig bildeten ELStAM (amtlicher Vordruck »An
ist, der kann nur ein Hauptarbeitsver träge zu den elektronischen Lohnsteuerab
hältnis haben, die übrigen sind »weitere« zugsmerkmalen – ELStAM –«). Zudem haben
bzw. Nebenarbeitsverhältnisse mit Steu Sie die Möglichkeit, via Internet Einsicht in
erklasse VI) Ihre bei der Finanzverwaltung gespeicher
ten ELStAM zu nehmen. Dazu ist z. B. ein
• und außerdem bei einem Nebenarbeits sogenanntes ELSTER-Zertifikat (Software-
verhältnis: ob und in welcher Höhe Zertifikat) erforderlich. Das Zertifikat erhal
ein dafür festgestellter Freibetrag ab ten Sie nach einmaliger Registrierung mit
gerufen werden soll. Ihrer steuerlichen Identifikationsnummer.
Weitere Informationen zur Registrierung
Die IdNr. teilt das Bundeszentralamt für und zum Abruf der eigenen ELStAM sind
Steuern (BZSt) jedem Steuerpflichtigen zu. unter www.elster.de erhältlich.
Diese ist z. B. auf dem Mitteilungsschreiben Der Arbeitgeber ist grundsätzlich an die ab
des BZSt und auf dem Einkommensteuerbe gerufenen ELStAM gebunden. Sollten die
scheid des Finanzamts genannt. Wenn Sie ELStAM unzutreffend sein, nehmen Sie bitte
Ihre IdNr. nicht wissen, weil z. B. das Mit mit Ihrem Wohnsitzfinanzamt Kontakt auf.
teilungsschreiben nicht mehr auffindbar ist, Die ELStAM werden dann vom Finanzamt
können Sie die IdNr. beim BZSt erneut an geprüft und ggf. berichtigt. Unter Umstän
fordern; aus datenschutzrechtlichen Grün den ist zunächst eine Korrektur der Melde
den kann das BZSt die IdNr. nur per Brief
mitteilen. Für die Anforderung steht im
Internet auf der Homepage des BZSt
1 https://www.bzst.de/DE/Privatpersonen/SteuerlicheIdenti-
fikationsnummer/Mitteilung_IdNr/mitteilung_IdNr_node.
(www.bzst.de) ein spezielles Eingabeformu html
06 | Sind Aushilfs-/Ferienjobs steuerpflichtig?daten erforderlich. Für die Verwaltung der Dienst-/Arbeitsverhältnis (Steuerklasse VI)
Meldedaten, die sich infolge von Heirat, Ge handelt. Für Arbeitnehmer mit Wohnsitz
burt eines Kindes, Kircheneintritt oder Kir oder gewöhnlichem Aufenthalt in Deutsch
chenaustritt ändern können, ist die Ge land kommen folgende Lohnsteuerklassen
meinde zuständig. Insbesondere die Steuer in Betracht:
klasse und die Zahl der Kinderfreibeträge
für minderjährige Kinder werden in der Re • Die Steuerklasse I gilt für Arbeitnehmer,
gel automatisch aufgrund der Mitteilungen die ledig oder geschieden sind, deren
der Gemeinden über einen geänderten Fa eingetragene Lebenspartnerschaft auf
milienstand oder das Kindschaftsverhältnis gehoben wurde, die von ihrem Ehepart
geändert. ner/Lebenspartner dauernd g etrennt le
Wenn die ELStAM günstiger sind, als es den ben oder deren Ehepartner/Lebenspart
tatsächlichen Verhältnissen entspricht, soll ner im Ausland lebt.
ten Sie dies dem Finanzamt mitteilen und • Die Steuerklasse II gilt für Arbeitnehmer
die ELStAM umgehend ändern lassen. aus dem Personenkreis der Steuer
Hierzu sind Sie ggf. verpflichtet, wenn die klasse I, falls ihnen ein Entlastungs
Änderung nicht durch (geänderte) Melde betrag für Alleinerziehende zusteht.
daten angestoßen werden kann. Dies ist Der Entlastungsbetrag kommt in Be
beispielsweise der Fall, wenn die Vorausset tracht, wenn zum Haushalt eines Allein
zungen für den Entlastungsbetrag für Al stehenden mindestens ein leibliches
leinerziehende – Steuerklasse II – entfallen Kind, Adoptiv-, Pflege-, Stief- oder
(z. B. weil eine Haushaltsgemeinschaft mit Enkelkind gehört, für das dem Allein
einer anderen volljährigen Person gebildet erziehenden ein Kinderfreibetrag oder
wird, die den Entlastungsbetrag ausschließt) Kindergeld zusteht.2
oder es bei Ehegatten/Lebenspartnern zum • Die Steuerklassen III, IV und V gelten
dauernden Getrenntleben kommt. Unter für verheiratete Arbeitnehmer und
bleibt die Änderung der ELStAM und behält A rbeitnehmer, die in eingetragener
der Arbeitgeber deshalb zu wenig Lohn Lebenspartnerschaft leben. Wenn beide
steuer ein, kann das Finanzamt den Fehl Ehegatten/Lebenspartner im Inland woh
betrag vom Arbeitnehmer nachfordern. nen, nicht dauernd getrennt leben und
Arbeitslohn beziehen, können sie die
2.2 Welche Lohnsteuerklassen gibt es? Steuerklassenkombination IV/IV, III/V
Die Steuerklasse ist für die Höhe der Lohn oder IV/IV mit Faktor wählen. In der Re
steuer besonders wichtig. Sie ist vom Fami
lienstand (Steuerklasse I, II, III, IV, V) und
davon abhängig, ob es sich um ein erstes 2 Weitere Informationen dazu erhalten Sie in der Broschüre
»Kinder im Steuerrecht« (siehe »Hinweis auf Broschüren«
oder (nebeneinander ausgeübtes) weiteres auf Seite 28).
Sind Aushilfs-/Ferienjobs steuerpflichtig? | 07gel wird eine Eheschließung aufgrund einen Tag) wird die Lohnsteuer als Monats-,
der Mitteilung der Gemeinde im elektro Wochen- oder Tagesbetrag ermittelt. Eine
nischen Verfahren automatisch berück Reihe von Frei- und Pauschbeträgen (z. B.
sichtigt und dabei zunächst die Steuer der Grundfreibetrag von 9.408 Euro im Jahr
klasse IV zugeteilt. 2020, der Arbeitnehmer-Pauschbetrag für
• Die Steuerklasse VI gilt für Arbeitneh Werbungskosten von 1.000 Euro/Jahr, der
mer, die nebeneinander von mehreren Pauschbetrag für Sonderausgaben von
Arbeitgebern Arbeitslohn beziehen, für 36 Euro/Jahr und die Vorsorgepauschale
die Einbehaltung der Lohnsteuer vom sowie bei Steuerklasse II der Entlastungs
Arbeitslohn aus dem zweiten und jedem betrag für Alleinerziehende) wird automa
weiteren Dienst-/Arbeitsverhältnis (Ne tisch zeitanteilig berücksichtigt.
benarbeitsverhältnis, siehe auch Neben der Lohnsteuer muss der Arbeitgeber
Abschnitt 2.1). Die Steuerklasse VI ist in den Solidaritätszuschlag (in der Regel 5,5 %
der Regel auch dann vom Arbeitgeber der maßgebenden Lohnsteuer) und bei
anzuwenden, wenn ein Arbeitnehmer evangelischer oder römisch-katholischer
dem Arbeitgeber die notwendigen Religionszugehörigkeit auch Kirchenlohn
Schlüsselinformationen (siehe auch steuer (in Sachsen 9 % der maßgebenden
Abschnitt 2.1) vorenthält. Lohnsteuer) einbehalten. Für Geringver
diener gibt es hinsichtlich des Solidaritäts
Nähere Informationen über Lohnsteuerklas zuschlags auf laufenden Arbeitslohn eine
sen enthalten die Publikation »Lohnsteuer sogenannte Nullzone. Diese bewirkt, dass
– Ein kleiner Ratgeber« und das »Merkblatt der Solidaritätszuschlag erst erhoben wird,
zur Steuerklassenwahl bei Ehegatten oder wenn die Einkommen-/Lohnsteuer be
Lebenspartnern, die beide Arbeitnehmer stimmte Freigrenzen überschreitet (z. B. bei
sind«, die jedes Jahr aktualisiert und im monatlicher Lohnzahlung mehr als 81 Euro
Steuerportal www.steuern.sachsen.de unter Lohnsteuer im Falle der Steuerklassen I, II,
der Rubrik »Themenbereiche« ➜ »Steuerar IV bis VI bzw. 162 Euro für Personen mit
ten« ➜ »Lohnsteuer« zum Download bereit Steuerklasse III). Bei Überschreiten der Frei
gestellt werden. grenzen wird der Solidaritätszuschlag zu
dem über eine sogenannte Gleitregelung
2.3 Wie wird der Lohnsteuerabzug abgemildert (auf höchstens 20 % des Unter
ermittelt? schiedsbetrags zwischen der Bemessungs
Die Lohnsteuer bemisst sich nach dem be grundlage und der Freigrenze). Bei der in
zogenen Arbeitslohn und den Lohnsteuer Abschnitt 2.6 erläuterten Lohnsteuerpau
abzugsmerkmalen. Für den jeweiligen Lohn schalierung gelten die Freigrenzen aller
zahlungszeitraum (häufig umfasst er einen dings nicht.
Monat, seltener dagegen eine Woche oder
08 | Sind Aushilfs-/Ferienjobs steuerpflichtig?2.4 Wie kann ich bei mehreren telt aufgrund des Ermäßigungsantrages
Arbeitsverhältnissen nebeneinander den zulässigen Jahresfreibetrag und spei
(Steuerklasse VI) eine Überzahlung chert die Höhe des zur Verfügung stehen
von Lohnsteuer schon im laufenden den, abrufbaren Freibetragsvolumens als
Jahr vermeiden? Lohnsteuerabzugsmerkmal in der ELStAM-
Häufig üben Schüler oder Studenten neben Datenbank. Ob und in welcher Höhe ein
einander mehrere Beschäftigungen aus, so Nebenarbeitgeber diesen Freibetrag als
dass der Lohnsteuerabzug für das zweite ELStAM abrufen soll, muss der Schüler oder
und jedes weitere Dienst-/Arbeitsverhältnis Student dem Nebenarbeitgeber mitteilen
(Nebenarbeitsverhältnis/se, siehe auch Ab (siehe Abschnitt 2.1). Die Mitteilung eines
schnitt 2.1) nach Steuerklasse VI erfolgen nur anteiligen Freibetragsvolumens kann
muss. Der Steuerabzug nach Steuerklasse VI z. B. bei Verteilung auf mehrere Nebenar
setzt bereits bei einem sehr geringen Ar beitgeber sinnvoll sein. Den Betrag, den der
beitslohn ein und berücksichtigt nicht, dass Schüler oder Student mitgeteilt hat, muss
unter Umständen die persönlichen Freibe der Nebenarbeitgeber an die Finanzver
träge im ersten Dienst-/Arbeitsverhältnis waltung übermitteln. Nach Prüfung, ob ein
(Hauptarbeitsverhältnis, siehe auch Ab ausreichendes Freibetragsvolumen zur Ver
schnitt 2.1) nicht ausgeschöpft werden. Die fügung steht, stellt die Finanzverwaltung
insoweit überzahlten Steuerbeträge können dem Nebenarbeitgeber den tatsächlich zu
grundsätzlich erst im Wege der Einkom berücksichtigenden Freibetrag als ELStAM
mensteuerveranlagung nach Ablauf des Ka zum Abruf bereit. Dabei wird der Freibetrag
lenderjahres erstattet werden (siehe Ab automatisch auf die restlichen Monate
schnitt 2.8). (Monat der Anforderung bis Jahresende)
Der Steuerabzug kann ggf. bereits im lau aufgeteilt. Der Zeitpunkt der Anforderung
fenden Kalenderjahr ausgeglichen werden, des Freibetrags (sogenanntes Referenz
wenn der voraussichtliche Jahresarbeits datum) wirkt sich unmittelbar auf die Höhe
lohn im ersten Dienst-/Arbeitsverhältnis des von der ELStAM-Datenbank zu berech
den maßgebenden steuerfreien Eingangs nenden Monatsbetrags aus; bei einer An
betrag (z. B. 12.974 Euro im Jahr 2020 bei forderung z. B. im Monat September wird
Steuerklasse I) nicht übersteigt. Hierzu der Freibetrag auf vier Monate verteilt.
kann der Schüler oder Student bei seinem Nach Anforderung des Freibetrags durch
Finanzamt mit dem amtlichen Vordruck den Nebenarbeitgeber erhält der Hauptar
»Antrag auf Lohnsteuer-Ermäßigung« ei beitgeber eine Mitteilung über den im
nen Freibetrag für Nebenarbeitsverhält Hauptarbeitsverhältnis zu berücksichtigen
nisse und einen entsprechenden Hinzu den korrespondierenden (Jahres-)Hin
rechnungsbetrag für das Hauptarbeitsver zurechnungsbetrag.
hältnis beantragen. Das Finanzamt ermit
Sind Aushilfs-/Ferienjobs steuerpflichtig? | 09Hierzu folgendes Beispiel: Der Hauptarbeitgeber erhielt die Mittei
Der Student Felix Fleißig übt nebeneinan lung, dass er einen korrespondierenden
der zwei Beschäftigungen aus. Beide Ar Hinzurechnungsbetrag berücksichtigen
beitsverhältnisse bestehen jeweils im ge muss. Der Lohnsteuerabzug bemisst sich
samten Kalenderjahr. Im Hauptarbeitsver folglich
hältnis (Steuerklasse I, Zahl der Kinderfrei
beträge: 0, nicht kirchensteuerpflichtig) • im Hauptarbeitsverhältnis (Steuerklasse I)
beträgt der Monatslohn 500 Euro brutto nach 800 Euro (500 Euro + 300 Euro)
und im Nebenarbeitsverhältnis (Steuer zu versteuerndem Monatslohn
klasse VI) 300 Euro brutto. Ohne Frei- und ➜ 0 Euro Lohnsteuer,
Hinzurechnungsbetrag würden monatlich • im Nebenarbeitsverhältnis (Steuerklasse VI)
anfallen nach 0 Euro (300 Euro – 300 Euro) zu
versteuerndem Monatslohn
• im Hauptarbeitsverhältnis (Steuerklasse I) ➜ 0 Euro Lohnsteuer,
➜ 0 Euro Lohnsteuer,
• im Nebenarbeitsverhältnis (Steuerklasse VI) sodass in der Summe bereits im laufenden
➜ 33,83 Euro Lohnsteuer, Jahr keine Lohnsteuer a nfällt.
in der Summe folglich 33,83 Euro Steuer
abzug. Solidaritätszuschlag müsste auf Bei der Verteilung des Freibetrages kann
grund der Freigrenze nicht gezahlt werden. nicht berücksichtigt werden, ob das Neben
arbeitsverhältnis ggf. nicht bis zum Ende
Da der voraussichtliche Jahresbruttoarbeits des Kalenderjahres ausgeübt wird und der
lohn aus dem Hauptarbeitsverhältnis aber als Lohnsteuerabzugsmerkmal abgerufene
in Steuerklasse I nicht den Eingangsbetrag Freibetrag tatsächlich »verbraucht« wird.
von 12.974 Euro übersteigt, hat sich Felix Wegen der Wechselwirkung zwischen dem
Fleißig im Dezember 2019 für das Neben abgerufenen Jahresfreibetrag im Neben
arbeitsverhältnis im Jahr 2020 einen Frei arbeitsverhältnis und dem Jahreshinzu
betrag in Höhe von 3.600 Euro als ELStAM rechnungsbetrag im Hauptarbeitsverhältnis
bilden lassen. Seinem Nebenarbeitgeber ist es in diesem Falle ratsam, auf eine maß
teilte er mit, dass dieser den Freibetrag in volle Inanspruchnahme des Freibetrags
voller Höhe ab Januar 2020 abrufen soll. volumens zu achten.
Auf die Anforderung des Nebenarbeitge Nach Ablauf des Kalenderjahres hat der
bers hin stellte die Finanzverwaltung ihm Schüler oder Student eine Einkommen-
den Freibetrag beginnend ab Januar 2020 steuererklärung abzugeben, wenn er ne
in Höhe von 3.600 Euro als ELStAM bereit beneinander von mehreren Arbeitgebern
(mit monatlich einem Zwölftel = 300 Euro). Arbeitslohn bezogen hat.
10 | Sind Aushilfs-/Ferienjobs steuerpflichtig?2.5 Was ist nach Beendigung des e iner geringfügigen Beschäftigung in ih
Arbeitsverhältnisses zu tun? rem Privathaushalt beschäftigen (Härtefall
Der Arbeitgeber hat spätestens bis zum regelung). Übermittelt der Arbeitgeber die
letzten Tag des Monats Februar des Folge Daten der Lohnsteuerbescheinigung 2020
jahres (z. B. für 2020 spätestens bis zum ausnahmsweise nicht elektronisch an die
28. Februar 2021) für jeden Arbeitnehmer Finanzverwaltung, so bescheinigt er diese in
eine Lohnsteuerbescheinigung elektronisch der Regel auf dem Vordruck »Besondere
an die Finanzverwaltung zu übermitteln Lohnsteuerbescheinigung 2020«, die dann
(elektronische Lohnsteuerbescheinigung). der Einkommensteuererklärung des Arbeit
Übermittelt wird unter anderem die Höhe nehmers beizufügen ist.
des Arbeitslohns und der einbehaltenen Zudem hat der Arbeitgeber im ELStAM-Ver
Steuerabzugsbeträge (Lohn- und Kirchen fahren die Beendigung des Dienst-/Arbeits
lohnsteuer sowie Solidaritätszuschlag). Dem verhältnisses unverzüglich der Finanzver
Finanzamt stehen somit die Daten für den waltung mitzuteilen (sogenannte Abmel-
Fall der Einkommensteuerveranlagung des dung). Meldet sich ein neuer Arbeitgeber
Arbeitnehmers zur Verfügung. Damit auch als Hauptarbeitgeber an (z. B. im Falle eines
der Arbeitnehmer informiert ist, muss ihm Arbeitgeberwechsels), bevor der vorherige
der Arbeitgeber entweder ebenfalls eine Hauptarbeitgeber die Abmeldung vorge
elektronische Mitteilung über die Lohnsteu nommen hat, erfolgt keine automatische
erbescheinigungsdaten oder einen Ausdruck Abmeldung. Der vorherige Hauptarbeitge
der elektronischen Lohnsteuerbescheinigung ber wird dann lediglich automatisch zum
übersenden. Die elektronische Mitteilung Nebenarbeitgeber mit der Folge, dass die
oder der Papierausdruck ist nur für den Ar sem nur noch die ELStAM mit Steuer
!
beitnehmer bestimmt und braucht nicht klasse VI bereitgestellt werden.
beim Finanzamt eingereicht zu werden.
2.6 Ist eine Lohnsteuerpauschalierung
Gleichwohl sollten Sie die elektronische statt der Versteuerung nach Lohn
Mitteilung oder den Papierausdruck der steuerabzugsmerkmalen möglich?
elektronischen Lohnsteuerbescheinigung In den unten näher erläuterten Fällen kann
gut aufbewahren, um die Daten bei der der Arbeitgeber die Beträge für Lohnsteuer,
Erstellung der Einkommensteuererklä- Solidaritätszuschlag und ggf. Kirchenlohn
rung parat zu haben. steuer anstelle nach den persönlichen
Lohnsteuerabzugsmerkmalen des Arbeit
Ausgenommen von der Pflicht zur elektro nehmers mit einem vorgeschriebenen
nischen Übermittlung sind nur Arbeitgeber Pauschsteuersatz berechnen (pauschalie
ohne maschinelle Lohnabrechnung, die ren). Auf den Abruf der ELStAM kann er in
ausschließlich Arbeitnehmer im Rahmen diesen Fällen verzichten.
Sind Aushilfs-/Ferienjobs steuerpflichtig? | 11Einheitliche Pauschsteuer von 2 % Rentenversicherung von 15 % (für Mini-
Der Arbeitgeber kann die Lohnsteuer ein Jobs in privaten Haushalten: 5 %) zu
schließlich Solidaritätszuschlag und Kir entrichten hat (z. B. weil das Arbeits
chensteuer als Pauschsteuer mit einem ein entgelt aus mehreren geringfügig ent
heitlichen Pauschsteuersatz von 2 % vom lohnten Beschäftigungsverhältnissen die
Arbeitsentgelt erheben, wenn Grenze von 450 Euro im Monat über
steigt).
• es sich um eine geringfügig entlohnte ➜ Der Pauschsteuersatz beträgt hier für
Beschäftigung im Sinne des Sozialversi die Lohnsteuer 20 %.
cherungsrechts handelt (sogenannter
Mini- bzw. 450-Euro-Job, siehe dazu Ab 2. bei einer kurzfristigen Beschäftigung:
schnitt 3) und wenn die Beschäftigung nicht über
• der Arbeitgeber dafür den pauschalen 18 zusammenhängende Arbeitstage hi
Beitrag zur gesetzlichen Rentenversiche nausgeht und der Arbeitnehmer gele
rung von 15 % (für Mini-Jobs in privaten gentlich, nicht regelmäßig wiederkeh
Haushalten: 5 %) zu entrichten hat. rend, beschäftigt wird. Dabei darf der
Arbeitslohn während der Beschäfti
Der einheitliche Pauschsteuersatz beträgt gungsdauer durchschnittlich je Arbeits
auch dann 2 % des Arbeitsentgelts, wenn tag 120 Euro nicht übersteigen oder die
der Arbeitnehmer keiner kirchensteuererhe Beschäftigung muss zu einem unvor
benden Religionsgemeinschaft angehört. hersehbaren Zeitpunkt (z. B. Beseitigung
von Unwetterschäden) sofort erfor
Übrige Pauschalierungsmöglichkeiten derlich werden. Zusätzlich ist Voraus
Außerdem ist die Erhebung der Lohnsteuer setzung, dass der durchschnittliche
mit festen Pauschsteuersätzen vom Arbeits Stundenlohn des Arbeitnehmers wäh
entgelt bzw. Arbeitslohn bei Aushilfskräf rend der Beschäftigungsdauer nicht
ten, Teilzeitbeschäftigten und geringfügig mehr als 15 Euro beträgt.
entlohnten Beschäftigten in folgenden Fäl ➜ Der Pauschsteuersatz beträgt hier für
len möglich: die Lohnsteuer 25 %.
1. bei einer geringfügig entlohnten Be 3. bei Aushilfskräften in Betrieben der
schäftigung im Sinne des Sozialversi Land- und Forstwirtschaft:
cherungsrechts (sogenannter Mini- bzw. wenn die Aushilfskräfte ausschließlich
450-Euro-Job, siehe dazu Abschnitt 3): typische land- und forstwirtschaftliche
wenn der Arbeitgeber dafür nicht den Tätigkeiten ausüben, die nicht ganzjährig
pauschalen Beitrag zur gesetzlichen anfallen (Ausnahme: andere land- und
12 | Sind Aushilfs-/Ferienjobs steuerpflichtig?forstwirtschaftliche Tätigkeiten sind bis tiger Beschäftigung (Nummer 2) und bei
zu 25 % der Gesamtbeschäftigungsdauer Beschäftigung von Aushilfskräften in Be
zulässig). Aushilfskräfte in diesem Sinne trieben der Land- und Forstwirtschaft
sind nur Arbeitnehmer, die keine land- (Nummer 3) nicht prüfen, ob der Arbeitneh
und forstwirtschaftlichen Fachkräfte mer noch in einem anderen Arbeitsverhält
sind oder die der Arbeitgeber nicht mehr nis tätig ist. Seine Prüfung beschränkt sich
als 180 Tage im Kalenderjahr beschäftigt. ausschließlich darauf, ob das bei ihm ein
Außerdem ist auch hier Voraussetzung, gegangene Arbeitsverhältnis die Voraus
dass der durchschnittliche Stundenlohn setzungen für eine Pauschalierung erfüllt.
der Aushilfskraft während der Beschäf Es ist jedoch zu beachten, dass ein Arbeit
tigungsdauer nicht mehr als 15 Euro nehmer bei demselben Arbeitgeber nicht
beträgt. gleichzeitig in zwei Arbeitsverhältnissen tä
➜ Der Pauschsteuersatz beträgt hier für tig sein kann.
die Lohnsteuer 5 %.
2.7 Lohnsteuerabzugsmerkmale oder
In den drei vorgenannten Fällen ist vom Ar Pauschalierung – welche Besteuerungs-
beitgeber noch Solidaritätszuschlag in art ist vorteilhafter?
Höhe von 5,5 % der pauschalen Lohnsteuer Aus steuerlicher Sicht ist die Anwendung
sowie im Regelfall pauschale Kirchenlohn der Lohnsteuerabzugsmerkmale (ELStAM)
steuer zu entrichten. Die pauschale Kir bei Schülern und Studenten meist günstiger
chenlohnsteuer beträgt in Sachsen 5 % der als die Pauschalierung der Lohnsteuer, weil
pauschalen Lohnsteuer und wird grund in den meisten Fällen – sofern nicht aus
sätzlich für alle Arbeitnehmer, für die die nahmsweise ein festes Arbeitsverhältnis
Lohnsteuerpauschalierung angewandt wird, während des gesamten Kalenderjahres vor
erhoben. Wird nachgewiesen, dass einzelne liegt – die teilweise oder vollständige Er
Arbeitnehmer keiner kirchensteuererheben stattung der Lohnsteuer durch das Finanz
den Religionsgemeinschaft angehören, hat amt nach Ablauf des Jahres in Betracht
der Arbeitgeber die Wahl für sie keine pau kommt (siehe dazu Abschnitt 2.8).
schale Kirchenlohnsteuer abzuführen. Al Zudem schuldet bei der Pauschalierung der
lerdings ist dann bezüglich der Arbeitneh Arbeitgeber die Pauschsteuern. Dies wird er
mer, die einer kirchensteuererhebenden häufig bei der Höhe des vereinbarten Ar
Religionsgemeinschaft angehören, der all beitslohns berücksichtigen und deshalb von
gemeine Kirchensteuersatz anzuwenden; vornherein einen geringeren Nettolohn ver
dieser beträgt in Sachsen 9 %. einbaren. Üblich sind auch arbeitsvertrag
Der Arbeitgeber braucht für die Anwendung liche Vereinbarungen, wonach der Lohn ab
der Lohnsteuerpauschalierung bei kurzfris züglich der Pauschsteuern ausgezahlt wird.
Sind Aushilfs-/Ferienjobs steuerpflichtig? | 13Auf die Höhe der Pauschsteuern hat diese geübt, ergibt sich bei nachträglicher Be
»Abwälzung« jedoch keinen Einfluss. trachtung eine Jahreslohnsteuer von
Der pauschal besteuerte Arbeitslohn wird 0 Euro. Dennoch muss der Arbeitgeber die
bei einer Einkommensteuerveranlagung Steuerabzugsbeträge zunächst an das Fi
des Schülers oder des Studenten nach Ab nanzamt abführen. Auf Antrag werden
lauf des Jahres nicht berücksichtigt. Die Anja Flink die zu viel gezahlten Beträge
Pauschsteuern können nicht auf die Jah (3 × 14,50 Euro = 43,50 Euro Lohnsteuer)
ressteuerschuld angerechnet und erstattet nach Ablauf des Jahres bei einer Einkom
werden. mensteuerveranlagung von ihrem Finanz
amt erstattet.
2.8 Wie erhalte ich eine Lohnsteuer
erstattung?
Die Lohnsteuer, die nach den allgemeinen Ferner kann sich eine Überzahlung daraus
Vorschriften (Steuerabzug nach den per ergeben, dass Werbungskosten, Sonderaus
sönlichen Lohnsteuerabzugsmerkmalen des gaben oder außergewöhnliche Belastungen
Arbeitnehmers – ELStAM) einbehalten wur (siehe dazu Hinweis »Werbungskosten, Son
de, kann bei einer Überzahlung nach Ablauf derausgaben oder außergewöhnliche Belas
des Kalenderjahres vom Finanzamt erstattet tungen« am Ende dieses Abschnitts) beim
werden. Dazu kommt es regelmäßig bei Lohnsteuerabzug noch nicht berücksichtigt
zeitlich begrenzten Aushilfsarbeitsverhält sind.
nissen. Für die Erstattung der einbehaltenen Lohn
steuer muss der Schüler oder Student die
Hierzu folgendes Beispiel: Einkommensteuerveranlagung beantra
Anja Flink war im Sommer drei Monate gen. Dafür reicht er nach Ablauf des Kalen
beschäftigt. Der Arbeitslohn betrug mo derjahres eine Einkommensteuererklä-
natlich 1.200 Euro brutto. Andere Ein rung bei dem für seinen Wohnsitz (im
künfte hat sie nicht. Ihr Arbeitgeber be Zeitpunkt der Antragstellung) zuständigen
hielt nach der Steuerklasse I (Zahl der Kin Finanzamt (ermittelbar im Steuerportal
derfreibeträge: 0, nicht kirchensteuer www.steuern.sachsen.de unter der Rubrik
pflichtig) monatlich Lohnsteuer in Höhe »Service« ➜ »Kontakt« ➜ »Kontaktinforma
von 14,50 Euro ein. Solidaritätszuschlag tionen der Finanzämter« ➜ »Bundesweite
fiel aufgrund der Freigrenze noch nicht an. Zuständigkeitssuche«)3 ein.
Bei ganzjähriger Beschäftigung würde die
so einbehaltene Lohnsteuer der zutreffen
den Jahreslohnsteuer entsprechen. Wird 3 https://www.bzst.de/DE/Service/Behoerdenwegweiser/Fi-
die Tätigkeit jedoch nur drei Monate aus nanzamtsuche/finanzamtsuche_node.html
14 | Sind Aushilfs-/Ferienjobs steuerpflichtig?Der Antrag auf Einkommensteuerveranla nachfolgenden Hinweis »Werbungskosten,
gung kann rechtswirksam nur innerhalb der Sonderausgaben oder außergewöhnliche
vierjährigen Festsetzungsverjährungsfrist Belastungen«). Dann berechnet das Finanz
gestellt werden. Das heißt, die Einkommen amt die tatsächliche Jahressteuer (Einkom
steuererklärung 2020 muss dem zuständi mensteuer). Darauf wird die einbehaltene
gen Finanzamt spätestens am 31. Dezember Lohnsteuer angerechnet. Die zu viel ge
2024 vorliegen. zahlte Lohnsteuer wird erstattet. Das Glei
In bestimmten Fällen, z. B. wenn ein Frei che gilt für den einbehaltenen Solidaritäts
betrag als ELStAM gebildet wurde, besteht zuschlag und die Kirchensteuer. Bis zu fol
eine Verpflichtung zur Abgabe einer Ein genden Jahresarbeitslöhnen 2020 erstattet
kommensteuererklärung. In diesen Fällen ist das Finanzamt die einbehaltenen Steuer
die Einkommensteuererklärung 2020 bis abzugsbeträge (Lohnsteuer, Solidaritäts
zum 2. August 2021 (da der 31. Juli 2021 zuschlag und Kirchensteuer) in der Regel in
ein Samstag ist) abzugeben. Das Finanzamt vollem Umfang:
kann die Frist zur Abgabe der Steuererklä
rung auf Antrag verlängern. • Steuerklasse I bis 12.974 Euro
Die notwendigen Formulare sind zusammen • Steuerklasse II bis 15.342 Euro
mit einer Anleitung zum Ausfüllen der Vor • Steuerklasse III bis 24.662 Euro
drucke bei jedem Finanzamt kostenlos er
hältlich. Sie stehen auch im Steuerportal Die Beträge gelten,
www.steuern.sachsen.de unter der Rubrik
»Vordrucke« ➜ »Bürger« zum Download be • wenn der Schüler oder Student keine
reit. Zu den Einkommensteuererklärungs weiteren steuerpflichtigen Einkünfte
vordrucken gibt es eine elektronische Alter oder dem Progressionsvorbehalt unter
native: Mit Hilfe der elektronischen Steuer liegende Einnahmen (z. B. Arbeitslosen
erklärung (ELSTER) kann die Einkommen geld I, Mutterschaftsgeld, Elterngeld) hat
steuererklärung über »Mein ELSTER« elek • und bei Steuerklasse III, wenn der Schü
tronisch an das Finanzamt übermittelt wer ler oder Student Alleinverdiener ist und
den. Nähere Informationen hierzu sind auch sein Ehegatte/Lebenspartner keine
unter »ELSTER: Ihr Online-Finanzamt« anderen steuerpflichtigen Einkünfte
(www.elster.de) zu finden. oder dem Progressionsvorbehalt unter
Das Finanzamt legt bei der Einkommen liegende Einnahmen hat.
steuerveranlagung den vom Arbeitgeber
mittels elektronischer Lohnsteuerbescheini Soweit Steuerermäßigungsgründe (z. B.
gung übermittelten Jahresarbeitslohn zu wegen erhöhter Werbungskosten, erhöhter
grunde und berücksichtigt ggf. noch gel Sonderausgaben oder außergewöhnlicher
tend gemachte Steuerermäßigungen (siehe Belastungen, siehe nachfolgenden Hinweis)
Sind Aushilfs-/Ferienjobs steuerpflichtig? | 15zu berücksichtigen sind, können die Jahres sächliche Aufwendungen für die Benut
arbeitslöhne auch höher liegen. zung öffentlicher Verkehrsmittel sind
abziehbar, soweit sie den im Kalender
Werbungskosten, erhöhte Sonder jahr insgesamt als Entfernungspauschale
ausgaben oder außergewöhnliche abziehbaren Betrag übersteigen.
Belastungen:
Bei der Einkommensteuerveranlagung kön Derartige Aufwendungen, die dem Erwerb,
nen den Einnahmen Aufwendungen gegen der Sicherung oder der Erhaltung der Ein
gerechnet werden, z. B. Aufwendungen für: nahmen dienen, werden im Lohn- und Ein
!
kommensteuerrecht als Werbungskosten
• Arbeitsmittel (z. B. für Werkzeuge und bezeichnet. Sie werden bei der Steuerbe
typische Berufskleidung), rechnung vom Bruttolohn oder -gehalt ab
• Jobsuche (insbesondere Fahrtkosten bei gezogen.
Benutzung des eigenen Autos je gefah
renem Kilometer 0,30 Euro oder sonstige Das Finanzamt zieht von sich aus für
Bewerbungskosten wie Porti und Tele Werbungskosten einen Arbeitnehmer-
fongebühren), Pauschbetrag von 1.000 Euro jährlich ab,
• Wege zwischen Wohnung und erster Tä gleichgültig, ob Aufwendungen in dieser
tigkeitsstätte in Höhe der Entfernungs Höhe angefallen sind oder nicht. Liegen
pauschale, die grundsätzlich verkehrs Ihre Aufwendungen unter 1.000 Euro
mittelunabhängig gewährt wird (z. B. jährlich, brauchen Sie diese daher nicht
auch wenn der Weg mit dem Fahrrad anzugeben. Übersteigen Ihre Aufwen-
oder Moped zurückgelegt wird). Sie be dungen diesen Pauschbetrag, können Sie
trägt für jeden vollen Entfernungskilo diese im Einzelnen geltend machen.
meter der kürzesten Straßenverbindung Bewahren Sie hierfür ggf. die Belege auf.
zwischen Wohnung und erster Tätig
keitsstätte 0,30 Euro/Tag, an dem die
erste Tätigkeitsstätte aufgesucht wird. Ferner können als Sonderausgaben z. B.
Eine andere als die kürzeste Straßenver
bindung kann zugrunde gelegt werden, • Beiträge zur Altersvorsorge (z. B. Bei
wenn diese offensichtlich verkehrsgüns träge zur gesetzlichen Rentenversiche
tiger ist und regelmäßig benutzt wird. rung) und bestimmte sonstige Vorsor
Für Wege, für die kein eigenes oder zur geaufwendungen (z. B. Beiträge zu Kran
Nutzung überlassenes Auto benutzt ken-, Pflege-, Unfall- und Haftpflicht
wird, ist die Entfernungspauschale auf versicherung), grundsätzlich bis zu be
insgesamt 4.500 Euro/Jahr begrenzt. Tat stimmten Höchstbeträgen
16 | Sind Aushilfs-/Ferienjobs steuerpflichtig?• Aufwendungen für die eigene Berufs 2.9 Was gilt bei selbständigen
ausbildung bis zu 6.000 Euro im Jahr Tätigkeiten?
• Zuwendungen (Spenden und Mitglieds Aushilfs- und Ferienarbeiten sind in aller
beiträge) zur Förderung steuerbegüns Regel Gegenstand eines Dienst-/Arbeitsver
tigter Zwecke hältnisses und werden nichtselbständig
• gezahlte Kirchensteuer (soweit es sich ausgeübt. Nur vereinzelt übernehmen Aus
nicht um Kirchensteuer handelt, die hilfs- und Ferienjobber auch Arbeiten und
zusätzlich zur sogenannten Abgeltung Aufträge, die sie als gewerbliche oder selb
steuer auf private Kapitaleinnahmen er ständige Tätigkeit ausüben. Das können z. B.
hoben wurde; zur Kirchensteuer gehört Tätigkeiten eines freien Mitarbeiters sein,
das von der örtlichen Kirchgemeinde er der seine Tätigkeiten nicht weisungsgebun
hobene Kirchgeld) den ausübt und nicht in den geschäftlichen
Organismus des Auftraggebers eingeglie
vom Gesamtbetrag der Einkünfte abgesetzt dert ist. Entscheidend für die Abgrenzung
werden. sind der Inhalt des Vertragsverhältnisses
und das Gesamtbild der tatsächlich ausge
Auch außergewöhnliche Belastungen, z. B. übten Tätigkeit. Bei einer selbständigen Tä
Krankheitskosten und Aufwendungen we tigkeit – als Gewerbetreibender oder Freibe
gen einer Behinderung, können berücksich rufler – kommt es in erster Linie auf den
tigt werden. Arbeitserfolg und das Unternehmerrisiko
an.
Nähere Informationen dazu finden Sie in
der Anleitung zur Einkommensteuer Hierzu folgendes Beispiel:
erklärung, die bei jedem Finanzamt erhält Die Fremdsprachenstudentin Petra Per
lich ist und auch mit den Vordrucken im fekt übersetzt englischsprachige Texte für
Steuerportal www.steuern.sachsen.de unter ein Übersetzungsbüro. Sie ist nicht in den
der Rubrik »Vordrucke« ➜ »Bürger« zum Betrieb eingegliedert, unterliegt keinen
Download bereitsteht. Wissenswertes ent Weisungen, hat keine festen Arbeitszeiten
hält zudem die Publikation »Lohnsteuer – und erhält ausschließlich Erfolgshono
Ein kleiner Ratgeber« und die Broschüre rare. P etra Perfekt ist somit selbständig
»Sonderausgaben und Außergewöhnliche tätig.
Belastungen« (siehe »Hinweis auf Broschü Wäre sie dagegen in einem Büro etwa für
ren« auf Seite 28). sechs Wochen aushilfsweise mit fester
Arbeitszeit, Eingliederung und fester Ent
lohnung auf Stundenbasis tätig, wäre Petra
Perfekt als Arbeitnehmerin zu behandeln.
Sind Aushilfs-/Ferienjobs steuerpflichtig? | 17Selbständig tätige Schüler oder Studenten satzsteuer gesondert in Rechnung stellen müssen ihre steuerlichen Pflichten selbst und hat auch keinen Vorsteuerabzug. erfüllen und für die ordnungsgemäße Ver Unabhängig davon ist in jedem Fall zur Ab steuerung ihrer Einkünfte und Umsätze sor gabe von Steuererklärungen verpflichtet, gen. Für erste nähere Informationen dazu wer hierzu vom Finanzamt aufgefordert empfiehlt sich hier die Lektüre der Broschüre wird. »Steuerlicher Wegweiser für Existenzgrün der« (siehe »Hinweis auf Broschüren« auf 2.10 Kann Kindergeld neben dem Seite 28). Auf Folgendes sei an dieser Stelle Aushilfs-/Ferienjob gewährt werden? aber besonders hingewiesen: Ein volljähriger Schüler oder Student zwi Ein selbständig tätiger Schüler oder Student schen 18 und 25 Jahren wird bei der Ermitt ist verpflichtet, seine Einkommensteuerer- lung des Anspruchs auf Kindergeld unab klärung 2020 bis zum 2. August 2021 (da hängig von seinen eigenen Einkünften und der 31. Juli 2021 ein Samstag ist) beim Fi Bezügen berücksichtigt. Nach Abschluss nanzamt abzugeben, wenn der Gesamtbe einer erstmaligen Berufsausbildung oder trag der Einkünfte den steuerlichen Grund eines Erststudiums gilt dies allerdings nur, freibetrag (2020: 9.408 Euro) übersteigt. wenn keine Erwerbstätigkeit mit mehr als Wurde neben den Einkünften aus selbstän 20 Stunden regelmäßiger Wochenarbeits diger Tätigkeit auch Arbeitslohn mit Lohn zeit ausgeübt wird. Ein Ausbildungsdienst steuerabzug bezogen, ist eine Steuererklä verhältnis oder ein Minijob sind jedoch un rung jedenfalls dann abzugeben, wenn die schädlich. Einkünfte aus selbständiger Tätigkeit höher als 410 Euro sind. Das Finanzamt kann die Nähere Informationen zum Kindergeld Frist zur Abgabe der Steuererklärung auf enthält die Broschüre »Kinder im Steuer Antrag verlängern. recht« (siehe »Hinweis auf Broschüren« auf Bei der Umsatzsteuer (auch Mehrwert Seite 28). steuer genannt) kann der Schüler oder Stu dent unter die Kleinunternehmerregelung fallen. Demnach ist keine Umsatzsteuer zu erheben, wenn der Bruttoumsatz (ein schließlich Umsatzsteuer) des vorangegan genen Kalenderjahres 22.000 Euro nicht überschritten hat und im laufenden Kalen derjahr voraussichtlich nicht mehr als 50.000 Euro betragen wird. Der Schüler oder Student darf in diesem Fall keine Um 18 | Sind Aushilfs-/Ferienjobs steuerpflichtig?
3S
ind Aushilfs-/Ferienjobs
sozialversicherungspflichtig?
Schüler und Studenten, die ausschließlich nes Monats, gilt für diesen Monat nach der
eine geringfügige Beschäftigung ausüben, Rechtsprechung des Bundessozialgerichts
sind in dieser Beschäftigung in allen ebenfalls die Verdienstgrenze von 450 Euro.
Zweigen der Sozialversicherung (Kranken-,
Pflege-, Renten- und Arbeitslosenversiche
rung) grundsätzlich versicherungsfrei. Eine Werden mehrere geringfügig entlohnte Be
Ausnahme gilt in der gesetzlichen Renten schäftigungen bei verschiedenen Arbeitge
versicherung; hier besteht seit 1. Januar bern nebeneinander ausgeübt, sind für die
2013 bei einer geringfügig entlohnten Be versicherungsrechtliche Beurteilung die Ar
schäftigung grundsätzlich Versicherungs beitsentgelte aus den einzelnen Beschäfti
pflicht. gungen zusammenzurechnen. Wird in der
Summe die Grenze von 450 Euro im Monat
Geringfügige Beschäftigungen werden un überschritten, sind alle Beschäftigungen
terteilt in versicherungspflichtig.
Werden gleichzeitig mehrere Beschäftigun
• geringfügig entlohnte Beschäftigungen gen bei demselben Arbeitgeber ausgeübt,
(sogenannte 450-Euro-Jobs oder Mini- ist ohne Rücksicht auf die arbeitsvertragliche
Jobs) und Gestaltung sozialversicherungsrechtlich von
• kurzfristige Beschäftigungen. einem Arbeitsverhältnis auszugehen.
Geringfügig entlohnte Beschäftigung:
Eine geringfügig entlohnte Beschäftigung
liegt vor, wenn das Arbeitsentgelt aus dieser
Beschäftigung regelmäßig 450 Euro im
Monat nicht übersteigt. Die wöchentliche
Arbeitszeit ist dabei unerheblich. Beginnt
oder endet die Beschäftigung im Laufe ei
Sind Aushilfs-/Ferienjobs sozialversicherungspflichtig? | 19Eine Zusammenrechnung ist nicht vorzu gelts; der Schüler oder Student hat den Rest
nehmen, wenn eine geringfügig entlohnte bis zum Mindestbetrag von 32,55 Euro auf
Beschäftigung mit einer kurzfristigen Be zubringen.
schäftigung zusammentrifft.
Hierzu folgendes Beispiel:
Beiträge zur Sozialversicherung: Das Arbeitsentgelt aus der geringfügig
Sozialversicherungsfreiheit bedeutet nicht entlohnten Beschäftigung beträgt 160 Euro
stets Beitragsfreiheit. Für eine geringfügig im Monat.
entlohnte Beschäftigung hat der Arbeit
geber unter bestimmten Voraussetzungen • Beitrag zur Rentenversicherung 18,6 %
einen Pauschalbeitrag zur Krankenver von 175 Euro ➜ 32,55 Euro
sicherung von 13 % des Arbeitsentgelts aus • abzüglich Beitragsanteil des Arbeitge
dieser Beschäftigung (bei Mini-Jobs in priva bers (15 % von 160 Euro) ➜ 24,00 Euro
ten Haushalten: 5 %) zu zahlen. Zur Pflege- = Beitragsanteil des Schülers oder Studen
und Arbeitslosenversicherung fallen solche ten ➜ 8,55 Euro.
Pauschalbeiträge hingegen nicht an.
Seit 1. Januar 2013 besteht für geringfügig
entlohnte Beschäftigungen grundsätzlich Leistungsansprüche, Befreiungsmöglichkeit
Rentenversicherungspflicht mit der Folge, in der Rentenversicherung:
dass der Arbeitgeber grundsätzlich einen Aus den Arbeitgeber-Pauschalbeiträgen zur
Beitragsanteil zur Rentenversicherung von Krankenversicherung erwirbt der Aushilfs-
15 % des beitragspflichtigen Entgelts (bei und Ferienjobber keine Ansprüche auf Leis
Mini-Jobs in privaten Haushalten: 5 %) zu tungen aus der Krankenversicherung. In der
zahlen hat. Der Schüler oder Student trägt Regel sind Schüler und Studenten jedoch in
als geringfügig entlohnter Beschäftigter der gesetzlichen Krankenversicherung fa
darüber hinaus den restlichen Beitragsan milienversichert oder als (an einer staat
teil bis zum geltenden Beitragssatz in der lichen oder staatlich anerkannten Hoch
gesetzlichen Rentenversicherung (2020: schule eingeschriebener) Student in der
18,6 %), also einen Beitragsanteil von 3,6 % Krankenversicherung der Studenten (KVdS)
des Arbeitsentgelts (bei Mini-Jobs in priva versichert und verfügen damit bereits über
ten Haushalten: 13,6 %). Verdient der Schü den vollen Krankenversicherungsschutz (mit
ler oder Student weniger als 175 Euro mo Ausnahme des Anspruchs auf Krankengeld).
natlich, ist als Rentenversicherungsbeitrag Aufgrund der Versicherungspflicht in der
mindestens ein Beitrag von (18,6 % von gesetzlichen Rentenversicherung und den
175 Euro =) 32,55 Euro zu zahlen. Davon zu zahlenden Pflichtbeiträgen zur Renten-
trägt der Arbeitgeber wiederum nur den versicherung erwirbt der Aushilfs- und Fe
Beitragsanteil von 15 % des Arbeitsent rienjobber vollwertige Rentenanwartschafts
20 | Sind Aushilfs-/Ferienjobs sozialversicherungspflichtig?!
zeiten. Es besteht jedoch auch die Möglich Bevor Sie sich für einen Antrag auf Be
keit, sich von der Versicherungspflicht in freiung von der Rentenversicherungs-
der Rentenversicherung befreien zu lassen. pflicht entscheiden, sollten Sie sich zu
Hierzu muss er seinem Arbeitgeber schrift den rentenrechtlichen Auswirkungen bei
lich in Form eines Antrages mitteilen, dass einer Auskunfts- und Beratungsstelle der
er die Befreiung von der Versicherungs- Deutschen Rentenversicherung individu-
pflicht in der Rentenversicherung wünscht ell beraten lassen. Das Servicetelefon der
(Befreiungsantrag).4 Der Befreiungsantrag Deutschen Rentenversicherung ist kos-
kann bei mehreren, zeitgleich ausgeübten tenlos unter 0800 1000 4800 zu errei-
geringfügig entlohnten Beschäftigungen chen.
nur einheitlich (bei allen Arbeitgebern) ge
stellt werden und ist für die Dauer der Kurzfristige Beschäftigung:
Beschäftigung(en) bindend; er kann nicht Durch eine Gesetzesänderung wurden die
widerrufen werden. Die Befreiung wirkt zeitlichen Obergrenzen über den 31. De
grundsätzlich ab Beginn des Kalendermo zember 2018 hinaus dauerhaft erhöht. Eine
nats des Eingangs des Befreiungsantrags kurzfristige Beschäftigung liegt vor, wenn
beim Arbeitgeber, frühestens ab Beschäfti die Beschäftigung innerhalb eines Kalen
gungsbeginn. Trotz der Befreiung zahlt der derjahres
Arbeitgeber einen Pauschalbeitrag in Höhe
von 15 % des Arbeitsentgelts (für Mini-Jobs • auf längstens drei Monate oder
in privaten Haushalten: 5 %); die Zahlung • auf insgesamt 70 Arbeitstage
eines Eigenanteils durch den Beschäftigten
entfällt hierbei. Dies hat zur Folge, dass der entweder im Voraus vertraglich begrenzt ist
Beschäftigte nur anteilig Monate für die Er oder nach der Art der Tätigkeit anzunehmen
füllung der verschiedenen Wartezeiten5 er ist, dass sie diesen Zeitraum nicht überstei
wirbt und auch das erzielte Arbeitsentgelt gen wird (z. B. Tätigkeit auf Messen oder
bei der Berechnung der Rente nur anteilig Ausstellungen). Von dem Drei-Monats-Zeit
berücksichtigt wird. raum ist nur dann auszugehen, wenn die
Beschäftigung an mindestens fünf Tagen in
der Woche ausgeübt wird. Bei Beschäfti
gungen von regelmäßig weniger als fünf
Tagen in der Woche ist auf den Beurtei
4 E in Formular für den Befreiungsantrag nebst Merk-
b latt steht auf der Homepage der Minijob-Zentrale lungszeitraum von 70 Tagen abzustellen.
(www.minijob-zentrale.de) unter der Rubrik »Service« ➜ Zeiten mehrerer aufeinander folgender
»Download-Center« ➜ »Formulare« zum Abruf bereit.
kurzfristiger Beschäftigungen innerhalb des
5 Um eine Regelaltersrente zu erhalten, muss der Versicherte laufenden Kalenderjahres (und bei kalen
unter anderem eine allgemeine Wartezeit von fünf Jahren
erfüllen. derjahrüberschreitenden Beschäftigungen
Sind Aushilfs-/Ferienjobs sozialversicherungspflichtig? | 21auch über den Jahreswechsel hinaus) sind Studenten sind in der Regel nicht berufs
zusammenzurechnen. Wird die Grenze der mäßig beschäftigt. Allerdings wird im Re
kurzfristigen Beschäftigung überschritten, gelfall bei kurzfristigen Beschäftigungen,
handelt es sich um eine regelmäßige Be z. B.
schäftigung, für die Versicherungspflicht
eintritt (Ausnahme: die Merkmale der oben • zwischen Schulentlassung und Auf
genannten geringfügig entlohnten Be nahme eines Berufsausbildungsverhält
schäftigung liegen vor; hierbei ist für das nisses (nicht Studium) oder
Entgelt die Geringfügigkeitsgrenze von • zwischen Schulentlassung und Ableis
450 Euro maßgeblich). tung eines freiwilligen oder ökologi
Überschreitet eine kurzfristige Beschäfti schen Jahres oder Teilnahme am Bun
gung unvorhergesehen die Drei-Monats- desfreiwilligendienst (selbst wenn
oder die 70-Arbeitstage-Grenze, tritt ab danach die Aufnahme eines Studiums
dem Tag des Überschreitens einer der bei beabsichtigt ist),
den Grenzen Versicherungspflicht ein. Stellt
sich bereits vor Erreichen der drei Monate von Berufsmäßigkeit ausgegangen.
oder 70 Arbeitstage heraus, dass die Be
schäftigung länger dauern wird, so beginnt Beiträge zur Sozialversicherung:
die Versicherungspflicht bereits mit dem Kurzfristige Beschäftigungen sind in allen
Tag, an dem das Überschreiten erkennbar Zweigen der Sozialversicherung versiche
wird. rungsfrei. Daher fallen sowohl für den Aus
Das im Rahmen der Corona-Pandemie be hilfs- und Ferienjobber als auch für den
schlossene Sozialschutz-Paket6 sieht über Arbeitgeber keine Beiträge an.
gangsweise eine Anhebung der Zeitgrenzen
für die kurzfristige Beschäftigung vor. Die Werden die Grenzen einer geringfügigen
Drei-Monats- bzw. 70-Arbeitstage-Grenze Beschäftigung überschritten, gilt grund
wird für den Zeitraum vom 1. März 2020 bis sätzlich das Folgende:
31. Oktober 2020 auf fünf Monate bzw. 115
Arbeitstage angehoben.
Die Voraussetzungen für eine versiche
rungsfreie kurzfristige Beschäftigung sind
auch dann nicht erfüllt, wenn die Beschäf
tigung berufsmäßig ausgeübt wird und das
6 Gesetz für den erleichterten Zugang zu sozialer Sicherung
regelmäßige monatliche Arbeitsentgelt aus und zum Einsatz und zur Absicherung sozialer Dienstleister
dieser Beschäftigung 450 Euro über- aufgrund des Coronavirus SARS-CoV-2 vom 27. März 2020
(BGBl. I S. 575)
schreitet. Aushilfsweise tätige Schüler oder
22 | Sind Aushilfs-/Ferienjobs sozialversicherungspflichtig?Sie können auch lesen
