Einkommensteuerpflicht und Einkommensteuererklärung in Frankreich - Für Ansässige und Nichtansässige Erklärungspflicht 2021 für die Einkünfte ...
←
→
Transkription von Seiteninhalten
Wenn Ihr Browser die Seite nicht korrekt rendert, bitte, lesen Sie den Inhalt der Seite unten
Mai 2021
Ein
S on
ko
de
ra
m
us
m
ga
en
be
Aktuelles Recht in Frankreich
ste
u er
Einkommensteuerpflicht
und Einkommensteuererklärung
in Frankreich
• Für Ansässige und Nichtansässige
• Erklärungspflicht 2021 für die Einkünfte
des Jahres 2020
Das Magazin der deutsch-französischen Rechtsanwaltskanzlei
Laura Rejano DJCE Anne-Lise Lamy DJCE
Avocat au Barreau de Paris, Rechtsanwältin Avocat au Barreau de Strasbourg
rejano@rechtsanwalt.fr lamy@rechtsanwalt.fr
T +49 (0) 7221 30 23 70 T +33 (0) 3 88 45 65 45
Einkommensteuererklärungspflicht
in Frankreich
Unsere Kanzlei, die 1994 von Rechtsanwalt Emil Epp Im Rahmen unserer Tätigkeit unterstützen wir Unterneh-
gegründet wurde, ist auf die Wirtschafts- und Rechts- men mit Mitarbeitern, die sich vorübergehend in Frank-
beziehungen zwischen Deutschland und Frankreich reich aufhalten (entsandte Mitarbeiter oder Mitarbeiter,
spezialisiert. Aktuell zählt unsere Kanzlei über 20 (deut- die sich aus beruflichen Gründen auf französischem Ge-
sche und französische) Rechtsanwälte, die jeweils die biet aufhalten ohne dort einen festen Wohnsitz zu ha-
verschiedenen Bereiche des deutsch-französischen ben) oder dort ansässig sind, aber auch die Mitarbeiter
Rechtsgeschäfts betreuen. Dank unserer verschiede- selbst, bei ihren Steuererklärungspflichten in Frankreich.
nen Standorte (Straßburg, Baden-Baden, Sarregue- Darüber hinaus unterstützen wir auch Privatpersonen,
mines, Paris und Bordeaux) haben wir die nötige Nähe die nicht in Frankreich steuerlich ansässig sind, aber Ver-
zu unseren Mandanten, um Unternehmen in sämtlichen mögen in Frankreich haben, bei all ihren steuerlichen
Aspekten ihrer Tätigkeit in Frankreich effizient zu beglei- Meldepflichten.
ten. In gleicher Weise unterstützen wir auch französi-
sche Unternehmen bei ihren Aktivitäten in Deutschland. Wir haben diesen Newsletter verfasst, um Sie genauer
Besonderen Wert legen wir auf eine Beratung, die über die steuerlichen Pflichten und die strengen Fristen,
praxisnah, umsetzbar und wirtschaftlich ist. innerhalb derer diese Erklärungen bei den Finanzbehör-
den abgegeben werden müssen, zu informieren.
Alle Rechtsanwälte unserer Kanzlei sprechen sowohl
Deutsch als auch Französisch und haben ihre universi- Kontaktieren Sie uns für weitere Informationen zur
täre Laufbahn in beiden Ländern absolviert, was dazu Einkommensteuererklärung in Frankreich. Unser Team
führt, dass sie die Feinheiten und Unterschiede beider steht Ihnen gerne zur Verfügung.
Rechtssysteme bei der Beratung bestmöglich zugunsten
unserer Mandanten berücksichtigen können. Außerdem
wird unser Team durch erfahrene, beeidigte Übersetze-
rinnen und durchgehend zweisprachige Assistentinnen
ergänzt.
2 Sonderausgabe Einkommensteuer
Frankreich – Steuererklärung 2020
Sie sind NICHT in Frankreich Sie sind in Frankreich
steueransässig steueransässig
Abzugebende Steuererklärungen
Einkommensteuer Einkommensteuer
insbesondere: • Auf die weltweiten Einkünfte
• Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung von
in Frankreich gelegenen Immobilien
• Einkünfte aus einer Tätigkeit in Frankreich
(Arbeitnehmer, Selbständige, Geschäftsführer)
• Einkünfte aus französischen Quellen
Immobilienvermögenssteuer Immobilienvermögenssteuer
• Wenn das in Frankreich gelegene • Wenn weltweites
Immobilienvermögen > 1,3 M€ Immobilienvermögen > 1,3 M€
3%-Steuer
• Für in Frankreich gelegene Immobilien, die sich im
Eigentum einer französischen oder ausländischen
juristischen Personen befinden
• Abgabefrist: 15. Mai 2021
Ausländische Bankkonten
• Mit der Einkommensteuererklärung sind die
Bankkonten, Kapitalisierungsverträge oder Anlagen
und insbesondere Lebensversicherungserträge zu
erklären
Fristen für die Einkommensteuer- und Immobilienvermögenssteuererklärungen
Online-Erklärung : 26. Mai 2021 Online-Erklärung
Papierform : 20. Mai 2021 Departements-Nr. Frist
Nr. 01 bis 19 26. Mai 2021
Nr. 20 bis 54 1. Juni 2021
Nr. 55 bis 974/976 8. Juni 2021
Papierform : 20. Mai 2021
Sonderausgabe Einkommensteuer 3
Bin ich in Frankreich steueransässig,
wenn ich einen Wohnsitz
in Frankreich habe?
Bestimmung und Folgen der Steueransässigkeit Wenn die Frage der Steueransässigkeit unklar ist, sind
in Frankreich folgende alternativen Kriterien zu berücksichtigen:
Der Steuersitz (= Steueransässigkeit) kann sich von der Folgende Personen werden als in Frankreich
Nationalität einer Person oder von ihrem Hauptwohnsitz steueransässig angesehen:
unterscheiden.
• Personen, die ihre Wohnstätte oder ihren
hauptsächlichen Aufenthaltsort in Frankreich haben;
Es ist wichtig, den Steuersitz einer Person zu bestimmen,
um zu wissen, welche Steuervorschriften Anwendung • Personen, die ihre berufliche Tätigkeit in Frankreich
finden. ausüben, es sei denn, diese Tätigkeit wird in
Frankreich nachweislich nur als Nebentätigkeit
Wenn Sie in Frankreich ansässig sind… ausgeübt;
…unterliegen Sie für Ihre weltweiten Gesamteinkünfte • Personen, die in Frankreich den Mittelpunkt ihrer
und den weltweiten Immobilienbestand (das heißt für wirtschaftlichen Interessen haben;
sämtliche Einkünfte aus ausländischer und französischer
• Staatsbedienstete, die ihre Tätigkeit oder einen
Quelle und für sämtliches Immobilienvermögen, das in
Auftrag in einem anderen Land ausüben, in dem sie
Frankreich und im Ausland gelegen ist) unabhängig von
keiner persönlichen Steuer für ihre gesamten
Ihrer Nationalität der Steuerpflicht in Frankreich.
Einkünfte unterliegen.
Wenn Sie nicht in Frankreich ansässig sind…
Es ist ausreichend, wenn eine einzige dieser vier Vor-
…sind Sie nur hinsichtlich Ihres in Frankreich gelegenen aussetzungen erfüllt ist, denn diese sind alternativ. Im
Immobilienvermögens und Ihrer Einkünfte aus französi- Übrigen kann diese Definition aufgrund internationaler
schen Quellen in Frankreich steuerpflichtig. Doppelbesteuerungsabkommen abweichen.
4 Sonderausgabe Einkommensteuer
Sie sind in Frankreich steueransässig
Erklärungspflichten der Steueransässigen Wenn Sie Ihren Steuersitz in Frankreich haben, unterlie-
gen Sie für Ihre weltweiten Einkünfte aus ausländischer
Wenn Sie Ihren Steuersitz in Frankreich haben, unterlie-
und französischer Quelle und für Ihr weltweites Immobi-
gen Sie für Ihre weltweiten Einkünfte aus ausländischer
lienvermögen, das in Frankreich und im Ausland gelegen
und französischer Quelle und für Ihr weltweites Immobi-
ist, der Steuerpflicht in Frankreich.
lienvermögen, das in Frankreich und im Ausland gelegen
ist, der Steuerpflicht in Frankreich.
Zu beachten:
Wenn Sie in Frankreich steuerlich ansässig sind, sind Sie
Abzugebende Steuererklärungen (per Haushalt) verpflichtet, gleichzeitig mit Ihrer Einkommenssteuerer-
klärung Bankkonten, Kapitalisierungsverträge oder Anla-
Einkommensteuererklärung 2021 über die Einkünfte gen und insbesondere Lebensversicherungsverträge zu
des Jahres 2020 erklären, die außerhalb Frankreichs gezeichnet wurden,
auch wenn sie inaktiv oder ruhend sind. Andernfalls
• Weltweite Einkünfte aus der selbstständigen oder un-
kann eine Strafe von 1.500 Euro pro Konto und Jahr ver-
selbstständigen Arbeit, unabhängig vom Ausübungs-
hängt werden.
ort, Renten, Pensionen
• Einkünfte aus der Vermietung und Verpachtung welt-
weit gehaltener Immobilien
• Veräußerungsgewinne (aus beweglichem und unbe-
weglichem Vermögen)
• Erträge aus Wertpapieren
Immobilienvermögensteuererklärung 2021
• Weltweites Vermögen mit einem Gesamtverkehrs-
wert von über 1.300.000 € am 1. Januar 2021
Sonderausgabe Einkommensteuer 5
Fristen für die Abgabe
der Einkommensteuererklärung 2020
und der Erklärung zur
Immobilienvermögensteuer 2021
Die Frist für die Online-Einreichung der französischen Steuererklärungen und ihrer Anlagen endet, je nach Departement,
in dem Sie ansässig sind, zwischen dem 26. Mai und dem 8. Juni 2021:
Online-Erklärung
Departements Frist für die Einreichung der Erklärung
Departements Nr. 01 bis 19 Mittwoch, 26. Mai 2021
Departements Nr. 20 bis 54 Dienstag, 1. Juni 2021
Departements Nr. 55 bis 974/976 Dienstag, 8. Juni 2021
Die Abgabe einer Online-Steuererklärung im Internet Die Steuererklärung in Papierform muss bis spätestens
(www.impots.gouv.fr) ist grundsätzlich Pflicht. 20. Mai 2021 eingereicht werden.
Nur Steuerpflichtige, die an ihrem Hauptwohnsitz keinen
Internetzugang haben, sind davon befreit.
6 Sonderausgabe Einkommensteuer
Erklärungspflichten für in Frankreich
nicht steueransässige Personen
Sie haben im Jahr 2020 in Frankreich gearbeitet bzw. Ein- Diese Erklärung befreit den Mitarbeiter bzw. Geschäfts-
künfte aus Frankreich bezogen, Ihr steuerlicher Wohn- führer jedoch nur dann von jeglicher eigener Erklärung
sitz blieb während dieser Zeit aber weiterhin in Ihrem in Frankreich, wenn seine für die Tätigkeit in Frankreich
Heimatland bestehen. eingenommene steuerpflichtige Vergütung jene Gren-
ze nicht überschreitet, ab der der 20 %-Steuersatz gilt
Grundsätzlich müssen für Einkünfte aus Tätigkeiten, (Grenze für das Jahr 2020: ca. 48.300 €) und wenn er
die in Frankreich ausgeübt wurden, in Frankreich keine anderen quellensteuerpflichtigen Einkünfte hat.
Steuern entrichtet werden.
Sind diese beiden Voraussetzungen nicht kumulativ er-
Gehalt, das an einen im Ausland steueransässigen Ar-
füllt – dies ist in der Praxis insbesondere der Fall, wenn
beitnehmer für seine in Frankreich ausgeübte Tätigkeit
die jährliche Vergütung aus französischen Quellen
gezahlt wird, unterliegt der Quellensteuer nach Artikel
48.300 € übersteigt –, muss bei den französischen Steu-
182 A des französischen Steuergesetzbuchs (Code Géné-
erbehörden eine Erklärung abgegeben werden.
ral des Impôts). Dies gilt unabhängig davon, ob sich der
Sitz des Arbeitgebers in Frankreich oder im Ausland be-
Darüber hinaus müssen auch Nichtansässige eine
findet. Die gleichen Regeln gelten für Vergütungen aus-
Steuererklärung in Frankreich abgeben,…
ländischer Geschäftsführer französischer Unternehmen.
…wenn sie im Jahr 2020 insbesondere Einkünfte aus
Der Arbeitgeber bzw. (bei Geschäftsführertätigkeit) die französischen Wertpapieren, Einkünfte aus in Frankreich
Gesellschaft nimmt monatlich einen Quellensteuerab- gelegenen landwirtschaftlichen, industriellen oder ge-
zug vor und führt die so einbehaltene Quellensteuer werblichen Betrieben oder Einkünfte aus in Frankreich
vierteljährlich an das Finanzamt in Frankreich ab. Gleich- ausgeübter selbständiger Tätigkeit bezogen haben. Die
zeitig reicht der Arbeitgeber bzw. die Gesellschaft eine gleiche Erklärungspflicht gilt bei Einkünften aus Vermie-
entsprechende Quellensteuererklärung ein. tung und Verpachtung von französischen Immobilien
bzw. Grundstücken: Über dieses spezielle Thema hatten
wir bereits zu Beginn der Woche informiert.
Abgabefrist der Steuererklärung für Nichtansässige:
20. Mai 2021
Sonderausgabe Einkommensteuer 7
Sie sind ausländischer Steuerbürger
und besitzen eine oder mehrere
Immobilien in Frankreich
Besteuerung des Immobilienbesitzes Steuer in Höhe von 3 % für Immobilien, die sich im
Eigentum einer juristischen Person befinden.
Unabhängig davon, ob Sie eine Immobilie in Frankreich
direkt oder über eine Gesellschaft besitzen, sind Sie als Französische und auch ausländische juristische Perso-
ausländischer Steuerbürger in Frankreich steuerpflichtig nen mit Anlagevermögen in französischen Immobilien
und müssen aufgrund der Lage der Immobilie auf fran- haben jährlich eine Steuererklärung mit einem Antrag
zösischem Territorium eine Reihe von Erklärungen abge- auf Steuerbefreiung abzugeben. Andernfalls wird eine
ben. 3%ige Steuer auf den Marktwert der Immobilie berech-
net und erhoben.
Besteuerung der Einkünfte aus Vermietung und
Verpachtung Ab diesem Jahr ist eine Erklärung auf elektronischem
Weg verpflichtend.
Wenn Sie Ihre Immobilie in Frankreich saisonal oder
dauerhaft vermieten, sind die Einkünfte aus Vermietung
Abgabefrist: 15. Mai 2021
in Frankreich zu erklären und zu versteuern. In Abhän-
gigkeit von der Höhe der jährlichen Einkünfte oder der
Art der Vermietung (z. B. Vermietung einer möblierten
Wohnung) können Sonderregelungen Anwendung fin-
den.
Zudem sind Sozialabgaben zu zahlen.
Abgabefrist: 20. Mai 2021
8 Sonderausgabe Einkommensteuer
Besteuerung der Einkünfte aus Vermietung Grund- und Wohnsteuer
und Verpachtung
Diese Steuern sind von den Bewohnern der Räumlich-
Aufgrund des Gesamtwertes Ihres Immobilienvermö- keiten (Wohnsteuer – „Taxe d‘Habitation“) und von den
gens unterliegen Sie möglicherweise der Vermögens- Eigentümern (Grundsteuer – „Taxe Foncière“) an die je-
steuer. weilige Gemeinde zu zahlen.
Die Vermögenssteuer auf Immobilien (Impôt sur la Keine Erklärungspflicht für diese Steuern
Fortune Immobilière « IFI ») wird von Personen geschul-
det, die zum 1. Januar alleine oder gemeinsam mit ihrem
Partner und ihren minderjährigen Kindern ein Immobili-
envermögen im Wert von mindestens 1.300.000 € ha-
ben.
Nicht in Frankreich steueransässige Personen sind nur
hinsichtlich ihrer in Frankreich gelegenen Immobilien
steuerpflichtig. Die Bemessungsgrundlage entspricht
dem Verkehrswert zum 1. Januar eines jeden Jahres. Be-
stimmte Kosten sind abzugsfähig.
Abgabefrist: 20. Mai 2021
Sonderausgabe Einkommensteuer 9Deutsch-französische Rechtsanwaltskanzlei
Cabinet d’Avocats Franco-Allemand
Sarreguemines
Unternehmen grenzüberschreitend begleiten Paris Baden-Baden
Mon avocat d’affaires outre-Rhin Strasbourg
Bordeaux
Die Autoren dieser Ausgabe
Anne-Lise Lamy DJCE
Avocat au Barreau de Strasbourg
lamy@rechtsanwalt.fr
T +33 (0) 3 88 45 65 45 An fünf Standorten
in Deutschland und Frankreich
Laura Rejano DJCE
Strasbourg
Avocat au Barreau de Paris 16 rue de Reims
Rechtsanwältin F-67000 Strasbourg
rejano@rechtsanwalt.fr T +33 (0) 3 88 45 65 45
T +49 (0) 7221 30 23 70 strasbourg@rechtsanwalt.fr
Paris
4 rue Paul Baudry
F-75008 Paris
T +33 (0) 1 53 93 82 90
paris@rechtsanwalt.fr
Baden-Baden
Schützenstraße 7
D-76530 Baden-Baden
T +49 (0) 7221 3 02 37 0
baden@rechtsanwalt.fr
Bordeaux
48 cours d’Alsace et Lorraine
F-33000 Bordeaux
T +33 (0) 5 56 28 38 07
bordeaux@rechtsanwalt.fr
Sarreguemines
50, rue de Grosbliederstroff
F-57200 Sarreguemines
T +33 (0) 3 87 02 99 87
sarreguemines@rechtsanwalt.fr
Der Übermittlung dieses Magazins liegt kein rechtsgeschäftlicher Wille zugrunde. Der Inhalt stellt weder ein Gutachten noch eine individuelle Beratungs-
leistung dar. Wir übernehmen dafür gegenüber Dritten keine Haftung. Fotos: Alexander Fischer, Thomas Raffler, Shutterstock, Depositphotos
Sonderausgabe Einkommensteuer Mai 2021 www.rechtsanwalt.frSie können auch lesen
