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“Erste Hilfe bei Grenzarbeit”
Wohnen in Deutschland
Arbeiten in den Niederlanden
“Der startende Grenzarbeiter”
Team Grensoverschrijdend
Werken en Ondernemen
(team GWO)
Präsentation ITEM 14 juni 2018
Jens-Peter Heiß
Nicole Janssen
Inhalt Präsentation:
Der startende Grenzarbeiter
• Unbeschränkte Steuerpflicht
• Progressionsvorbehalt
• Steuerklasse
• Veranlagungsform
2
Inhalt Präsentation:
Der startende Grenzarbeiter
• Besteuerung - Belastingheffing
• Doppelbesteuerungsabkommen - Verdrag ter
voorkoming van dubbele belasting
• Soziale Sicherheit EU-Verordnung - Sociale
zekerheid EG-verordening
• Qualifizierende ausländische Steuerplicht -
Kwalificerende buitenlandse belastingplicht (kbb)
• Abführen der Sozialversicherungsbeiträge -
Premieheffing
3
Inhalt Präsentation: What if…?
• Einkommensteuer Lifetime-event:
• Beiträge zur Sozial- • Krankenversicherung
versicherung • Familie
• Homeoffice • Krankheit
• Grenzarbeit im • Arbeitsunfähig
laufe des Jahres • Arbeitslos
• besondere • Entlassung
Berufsgruppen
• Entsenden • Sozialleistungen
• Dienstwagen • (Gesetzliche) Rente
4
Situation 2017 Johann Weiss
• Johann Weiss ist alleinstehend und 30 Jahre alt
• Wohnt das ganze Jahr 2017 in Aachen
• keine Kinder, konfessionslos
• Arbeitet das ganze Jahr 2017 in Deutschland
(Lohn 40.000 / Lohnsteuer 6.593)
• Eigentumswohnung, 50% Eigentümer
Verkehrswert beträgt 200.000
Darlehenszinsen betragen 12.000
5
Johann Weiss in Deutschland
• Unbeschränkte Steuerpflicht
• Steuerpflicht über das Welteinkommen
• Arbeitgeber hält Lohnsteuer mit Stkl. I ein
• Sofern keine weiteren Einkünfte, keine Verpflichtung
zur Abgabe einer Einkommensteuererklärung
• Sozialversicherungspflicht in Deutschland
6
Johann Weiss in Deutschland
2017 Euro
Bruttoarbeitslohn 40.000,00
Summe der Sozialabgaben 8.270,00
Summe der Steuern 6.593,75
Nettolohn 25.136,25
Abgabenlast 37,16%
7
2018: Grenzüberschreitend
Arbeiten
• Johann Weiss ist alleinstehend und 30 Jahre alt
• Wohnt das ganze Jahr 2018 in Aachen
• Ab den 1. Januar 2018 fängt er bei einem
niederländischen Arbeitgeber in den Niederlanden
an zu arbeiten
• Sein niederländischer Lohn beträgt 40.000
(einbehaltene loonheffing 11.222)
• Eigentumswohnung, 50% Eigentümer:
Verkehrswert beträgt 200.000
Darlehenszinsen betragen 12.000
8
Grenzüberschreitend
Arbeiten
• Doppelbesteuerungsabkommen (DBA) zwischen
Deutschland und den Niederlanden
• DBA: Abspachen zwischen zwei Ländern
• Nach Einkommensart wird bestimmt, welches Land
das Besteuerungsrecht hat
• Das andere Land gewährt Freistellung für diese
Einkünfte, im Wohnland mit Progressionsvorbehalt
• DBA steht über der nationalen Gesetzgebung
9
EG-Verordnung:
Regeln soziale Sicherheit
• Arbeiten Sie in einem anderen EU-Mitgliedsstaat,
dann sind Sie in diesem Staat versichert
• In diesem Land werden Beiträge abgeführt
• Sie sind nur in einem Land sozialversichert
• Arbeiten Sie gleichzeitig in mehreren Ländern, muss
die Krankenkasse des Wohnlandes bestimmen, wo
Sie versichert sind
• A1-Formular beantragen
10Johann Weiss in den Niederlanden
• Steuernummer beantragen
=
Burgerservicenummer (BSN)
• Model – opgaaf gegevens voor de loonheffingen
ausfüllen, nötig für die Berücksichtigung der
Steuerermäßigungen (heffingskortingen) durch den
Arbeitgeber
-model opgaaf gegevens voor de loonheffingen
11Übersicht NL Steuersystem
12Johann Weiss in den Niederlanden
• Eine Person, die außerhalb der Niederlanden wohnt
und niederländische Einkünfte erzielt, ist buitenlands
belastingplichtig
• Arbeitgeber muss die Lohnsteuer und die
Sozialversicherung einbehalten und abtragen
• Beides wird an das niederländische Finanzamt
abgeführt
• Loonheffing besteht aus:
loonbelasting + premie volksverzekeringen
13Johann Weiss in den Niederlanden
• Bruttoarbeitslohn 40.000
• Der Arbeitgeber hat 11.222 loonheffing einbehalten
• Durch Arbeitgeber berücksichtigt:
Algemene heffingskorting
Arbeidskorting
14Steuertarife 2018:
Einkünfte aus werk en woning (box 1)
https://www.rijksoverheid.nl/documenten/circulaires/2017/12/20/eindejaarspersbericht-financien-2018
15Heffingskortingen 2018
• Algemene heffingskorting*
• Besondere Erhöhung der algemene heffingskorting
(Partner)
• Arbeidskorting*
• Inkomensafhankelijke combinatiekorting
• Overige heffingskortingen
* über den Arbeitgeber, andere über die
Einkommensteuererklärung
162018 17
Johann Weiss in den Niederlanden
18Johann Weiss in den Niederlanden
19Einkommensteuer:
Welche Ermäßigungen bestehen?
Werden die Voraussetzungen erfüllt, besteht Anspruch auf folgende Ermäßigungen:
• Fiscale partnerschap • Hypotheekrente aftrek
• Toerekening Duitse eigen woning
inkomensbestanddelen • Premie
tussen fiscale partners inkomensvoorzieningen
• Onderhoudsverplichting • Heffingvrij vermogen
en ex-partner box 3
• Weekenduitgaven • Zorgkosten
gehandicapte kinderen • Scholingsuitgaven
• Monumentenpand in • Giften
Nederland
20Einkommensteuer:
Welche Ermäßigungen bestehen?
Werden die Voraussetzungen erfüllt, besteht Anspruch auf folgende Ermäßigungen:
• Steuerlicher Partner • Abzug Darlehenszinsen
• Zurechnung eigenes Haus/Wohnung
in Deutschland
Abzugsposten zwischen
steuerlichen Partnern • Vorsorgeaufwendungen
• Steuerfreies Vermögen
• Unterhaltsverpflichtung box 3
an Ex-Partner
• Außergewöhnliche
• Bestimmte Ausgaben für Belastungen
behinderte Kinder • Schul-/Studienausgaben
• Denkmalschutz-Objekt • Spenden
in den Niederlanden
21“Qualifizierende ausländische
Steuerpflichtige”
Voraussetzungen:
• Einwohner eines EU/EWR Staates, Schweiz oder der
“BES-Inseln” und dort der Einkommensteuer grds.
unterliegend
• Einkommensteuererklärung
• Das Welteinkommen wird zu mindestens 90% in den
Niederlanden besteuert
Wenn man alle Voraussetzungen in einem Jahr erfüllt,
wird man steuerlich wie ein Einwohner behandelt
22Einkommensteuererklärung
• Das Finanzamt im Wohnland bestätigt die Höhe des
nicht in den Niederlanden zu versteuerenden
Einkommens
• Jährlich nötig um das richtige Welteinkommen zu
bestimmen und den %-Satz ermitteln zu können
• Der Antrag wird zeitgleich mit der
Einkommensteuererklärung ausgefüllt
• Steuererklärung kann sofort (online) versendet
werden, die Einkommenserklärung kann nach
Bestätigung der ausländischen Behörde später
nachgereicht werden
2324
90% oder mehr des Einkommens
werden in den NL besteuert
• Für dei Berechnung der 90% Grenze ist folgender
Bruch anzuwenden:
Zähler①
-------- X 100 = %
Nenner②
• ① alle auf Grund des DBA in den NL steuerpflichtige
Einkünfte (box 1+2+3)
• ② Welteinkommen (box 1+2+3)
• alle Abzugsposten und Ermäßigungen werden außer
Acht gelassen
25Zähler 40.000
-------------------- X 100 = 100%
Nenner 40.000 Beispiel 1
Ausgangssituation für alle Beispiele, die folgen:
Einwohner Deutschlands und es liegt eine bestätigte
Einkommenserklärung vor .
• Person arbeitet in den NL als Arbeitnehmer für einen
NL Arbeitgeber
• Lohn 40.000, in den Niederlanden besteuert
• Keine Einkünfte Box 1, 2 oder 3 in Deutschland
• Voraussetzungen der KBB sind erfüllt, somit Anspruch
auf alle Ermäßigungen
• Eigentumswohnung, abziehbarer Zins 50% = 6.000
2627
28
Zähler 25.000
-------------------- X 100 = 50%
Nenner 50.000 Beispiel 2
• Person arbeitet Teilzeit als Arbeitnehmer für einen NL
Arbeitgeber
• Sie arbeitet auch Teilzeit in DE für einen deutschen
Arbeitgeber
• Lohn in den Niederlanden 25.000 und
Lohn Deutschland 25.000
• Keine anderen Einkünfte in Box 1, 2 oder 3 in
Deutschland
• Die Voraussetzungen der KBB werden nicht erfüllt,
keinen Anspruch auf Ermäßigungen
29Zähler 20.000
-------------------- X 100 = 89%
Nenner 22.400 Beispiel 3
• Person arbeitet als Arbeitnehmer bei einem
niederländischen Arbeitgeber
• Lohn 20.000
• In Deutschland besteht ein Sparbuch (Box 3 NL)
• nach Abzug des steuerfreien Vermögens führt dies zu
einem “fiktiven Ertrag” in den Niederlanden i.H.v.
2.400
• Die Voraussetzungen der KBB werden nicht erfüllt,
keinen Anspruch auf Ermäßigungen
30“Fiscale partner” (fp)
• Individuelle Beurteilung der steuerpflicht pro Person
• Kein gemeinsamer Tarif
• Kein gemeinsamer Steuerbescheid
• Es kann wohl von dem gemeinsamen
Steuerprogramm Gebrauch gemacht werden
• Wenn die Voraussetzungen der fiscaal partnerschap
erfüllt werden, dürfen die Partner die Abzugsposten
frei verteilen
31Voraussetzungen der
“fiscaal partnerschap” (fp)
Verheiratet oder eingetragener Lebenspartner
oder
beide unverheiratet, mehrjährig unter derselben
Adresse gemeldet und eine der folgenden
Voraussetzungen wird erfüllt:
o notarieller Vertrag über das Zusammenleben
o gemeinsames Kind
o ein Kind des Anderen anerkannt
o unter der Adresse ist auch ein minderjähriges Kind einer der
beiden Partner gemeldet (samengesteld gezin)
o beim pensioenfonds als pensioenpartners gemeldet
o gemeinsames Wohneigentum
o im Vorjahr lag bereits die fiscaal partnerschap vor
32Fiscaal Partner
• Beide erfüllen die Voraussetzungen der fp
• Beide erfüllen die Voraussetzungen der
kwalificerende buitenlandse belastingplicht
• Dann besteht Anspruch auf alle Ermäßigungen in den
Niederlanden
• Zwischen den Partnern kann frei verteilt werden
33Fiscaal partner KBB
• Ausgangssituation: Eine Person, die ausländisch
steuerpflichtig ist, hat keinen steuerlichen Partner
Es sei denn:
• Beiden erfüllen die Voraussetzungen der fp
(verheiratet, zusammenwohnend etc.) und
• Partner 1 qualifiziert und Partner 2 qualifiziert für
sich selber auch oder
• Partner 1 qualifiziert und Partner 2 nicht, aber beide
qualifizieren gemeinsam (Einkommen von beiden
zusammen erfüllt die 90% Voraussetzung)
34Zähler 20.000
-------------------- X 100 = 100%
Nenner 20.000 Beispiel 4
• Ehemann und Ehefrau arbeiten beide in den
Niederlanden als Arbeitnehmer für einen
niederländischen Arbeitgeber
• Lohn Ehemann 20.000, Lohn Ehefrau 20.000
• Keine anderen Einkünfte in Box 1, 2 oder 3 in
Deutschland
• Beide erfüllen die Voraussetzungen der KBB,
Anspruch auf Ermäßigungen KBB
• Werden als fiscale partners behandelt und können
den Abzug der Ermäßigungen untereinander verteilen
35Zähler 120.000
----------------------- X 100 = 96%
Nenner 125.000 Beispiel 5
• Ehemann arbeitet in den Niederlanden als Arbeitnehmer
für einen niederländischen Arbeitgeber
• Ehefrau erhält in Deutschland Arbeitslosengeld
• Lohn Ehemann 120.000, Arbeitslosengeld Ehefrau 5.000
• Keine anderen Einkünfte in Box 1, 2 oder 3 in Deutschland
• Zusammen erfüllen sie die Voraussetzungen der KBB,
Anspruch auf Ermäßigungen KBB zu 100%
• Werden als fiscale partners behandelt und können den
Abzug der Ermäßigungen untereinander verteilen
36Beispiel 6: Johann Weiss
• Johann arbeitet in den Niederlanden als Arbeitnehmer für
einen niederländischen Arbeitgeber
• Seine Ehefrau bezieht deutschen Lohn
• Lohn Johann 40.000, Lohn Frau 30.000
• Keine anderen Einkünfte in Box 1, 2 oder 3 in Deutschland
Ehemann Ehefrau Gemeinsam
Zähler 40.000 Zähler 0 Zähler 40.000
---------------------- X 100 = 100% ---------------------- X 100 = 0% ----------------------- X 100 = 57%
Nenner 40.000 Nenner 30.000 Nenner 70.000
• Johann erfüllt die Voraussetzungen der KBB, Anspruch auf
Ermäßigungen KBB für seinen eigenen Abzugsbestandteil
• Gemeinsam erfüllen sie nicht die Voraussetzungen, daher keine
fp und keine Verteilung von Ermäßigungen untereinander
37Beispiel 6 Johann Weiss Abwandlung
• Gemeinsam sind sie Eigentümer einer Wohnung in
Deutschland
• Abzug eigen woning 12.000
• Nur Johann qualifiziert
• Sein Anteil an der Wohnung beträgt 50%, also 6.000
• Ihren Anteil kann sie ihm nicht zurechnen, keine fp
• Sein Einkommen beträgt 40.000-6.000= 34.000
3839
2018
Inkomen uit werk en woning (box 1)
40Unterschied zwischen Steuern und
Sozialversicherung
• KBB gilt nur für die Einkommensteuer und nicht für die
Sozialversicherung
• Für Sozialabgaben besteht ein eigener Begriff der
Partnerschaft
• Dafür müssen nicht die Voraussetzungen der KBB erfüllt
werden
• Wichtig bei Einkünften niedriger als 33.994 (nach
Berücksichtigung von Abzugsposten)
• Bei höheren Einfünften bezahlt man lediglich Steuern
und gelten die Regeln der KBB (siehe Beispiel 1 bis 6)
41Beispiel 7 Johann Weiss
(Abwandlung des Beispiels 6)
• Johann hat niederländischen Lohn 40.000
• Ehefrau hat deutschen Lohn 30.000
• Keine anderen Einkünfte in Box 1, 2 oder 3 in Deutschland
• Gemeinsam sind sie Eigentümer einer Wohnung in
Deutschland
• “Aftrek eigen woning” 12.000
• Nur Johann erfüllt die Voraussetzungen der KBB,
Anspruch auf Abzugsposten i.H.v. 50% = 6.000
• Gemeinsam erfüllen sie nicht die Voraussetzungen, daher
keine fp und keine Verteilung von Ermäßigungen
untereinander
• Seine Einkünfte für die Besteuerung betragen:
40.000 - 6.000 = 34.000
42Beispiel 7 “Premieheffing”
• Im Rahmen der Sozialabgaben darf die Ehefrau hingegen
als Partner berücksichtigt werden und kann eine
Verteilung des “aftrekpost eigen woning” erfolgen
• Die Einkünfte für die Berechnung der Sozialabgaben
betragen: 40.000 - 12.000 = 28.000
Ergebnis:
• Das steuerpflichtige Einkommen beträgt 34.000
• Die Einkünfte für die Berechnung der Sozialabgaben
betragen: 28.000
4344
45
46
47
Zum Schluss
• Elektonische Übermittlung der Steuererklärung in
den Niederlanden vor dem 01.Juli
• Digitale Unterschrift (DigiD) oder Benutzername mit
Passwort
https://www.belastingdienst.nl/wps/wcm/connect/bldcontentde/belastingdienst/privatpersonen/
48Mehr Informationen beim
zuständigen Finanzamt
www.belastingdienst.nl
Zoekterm: kwalificerende buitenlandse belastingplicht
https://www.belastingdienst.nl/wps/wcm/connect/bldcontentde/belastingdienst/privatpersonen/
Belastingdienst Buitenland
BelastingTelefoon Buitenland:
00 31 555 385 385
49Johann Weiss in Deutschland
• Unbeschränkte Steuerpflicht
• Steuerpflicht über das Welteinkommen
• gem. DBA aber kein Besteuerungsrecht
• 100% Freistellung in Deutschland
• Steuer = 0, da keine anderen Einkünfte in
Deutschland
Aber dennoch:
Verpflichtung zur Abgabe einer Einkommensteuererklärung
• Nachweis der tatsächlichen Besteuerung
50Beginn der nichtselbständigen Tätigkeit
im Laufe des Jahres?
Beispiel:
Vom 01.01. - 30.08. tätig in Deutschland
Beginn der Tätigkeit in den Niederlanden: Am 01.09.
Was sind die Folgen ?
• “Deutscher Lohn” ist steuerpflichtig in Deutschland
(Arbeitgeber hat Lohnsteuer einbehalten)
• “Niederländischer Lohn” ist von der Besteuerung in
Deutschland freizustellen
Beachte: Die freigestellten Einkünfte unterliegen dem
Progressionsvorbehalt
Hinweis: Es können Werbungskosten geltend gemacht werden.
51Beginn der nichtselbständigen Tätigkeit
im Laufe des Jahres?
Hinweise zur deutschen Steuererklärung
• “Deutscher Lohn” auf Anlage N - wie gewohnt -angeben
• “Niederländischer Lohn” auf Anlage N-AUS erfassen
und auf Anlage N Zeile 22 von der Besteuerung
freistellen lassen
• Werbungskosten im Zusammenhang mit
steuerfreiem Lohn auf Anlage N Zeile 94 erfassen
Beachte: Progressionsvorbehalt der in den Niederlanden zu
versteuernden Einkünfte in der deutschen Veranlagung
• Auch hier: Nachweis der tatsächlichen Versteuerung in NL beifügen
52Johann Weiss in Deutschland
verheiratet
Wichtige Hinweise
1. Mögliche Folgen für die Steuerklasse des Partners
Beispiel:
Der verheiratete Partner hat Einkünfte aus
nichtselbständiger Arbeit i.H.v. 30.000 in Deutschland
(Stkl. III wurde gewählt)
• Die Änderung der Steuerklasse (Deutscher
Arbeitslohn) in Erwägung ziehen
Grund: Hohe Nachzahlung vermeiden
53Johann Weiss in Deutschland
verheiratet
Wichtige Hinweise
2. Sorgfalt bei der Prüfung der Veranlagungsart
Beispiel:
Der verheiratete Partner hat Einkünfte aus
nichtselbständiger Arbeit i.H.v. 30.000 in Deutschland
(Einkünfte Johann Weiss Niederlande 40.000)
• Es besteht eine Verpflichtung zur Abgabe der
Einkommensteuererklärung
• Es besteht die Möglichkeit zur Zusammenveranlagung
oder zur Einzelveranlagung von Ehegatten
54Johann Weiss in Deutschland
verheiratet
Bei Zusammenveranlagung:
• Besteuerung des Welteinkommens, da Wohnsitz in
Deutschland
• Einkünfte von Johann Weiss (39.000!)* sind von der
deutschen Steuer zu 100% freizustellen
• Beachte: Progressionsvorbehalt nach Par. 32b EStG,
d.h. der Steuertarif erhöht sich
• Ehepartner B wohnt und arbeitet in Deutschland,
d.h. Steuerpflicht in Deutschland
*40.000 – 1.000 Arbeitneherpauschbetrag
55Johann Weiss in Deutschland
verheiratet
• Ermittlung der Progressionseinkünfte nach
deutschem Steuerrecht
• Werbungskosten im Zusammenhang mit der Tätigkeit
in den Niederlanden mindern die
Progressionseinkünfte
• Berücksichtigung der niederländischen
Vorsorgeaufwendungen in deutscher
Steuererklärung
• Bei Zusammenveranlagung: 4.974 Einkommensteuer
56Johann Weiss in Deutschland
verheiratet
Bei Einzelveranlagung von Ehegatten
• Beide Steuerpflichtigen werden einzeln beurteilt
• Johann Weiss muss keine Steuern zahlen
• Ehepartner muss 4.410 entrichten
aber: Ersparnis: 564 gegenüber der
Zusammenveranlagung
Fragestellung immer:
Ist der Vorteil der Zusammenveranlagung größer als der
Nachteil des Progressionsvorbehalts?
57Einkommensteuer und Sozialversicherung
58What if… Homeoffice?
Gleichzeitig arbeiten in 2 Ländern?
Besteuerung
• Nichtselbständige Arbeit, Besteuerung im Arbeitsland
• Bei Homeoffice (20%), wird dieser Teil im Wohnsitzstaat
(Deutschland) besteuert und der andere Teil (80%) im
Tätigkeitsstaat (Niederlande)
• Bei Homeoffice (40%), ist dieser Teil in Deutschland und
die übrigen 60% in den Niederlanden zu besteuern
• Beachte: Progressionsvorbehalt der in den Niederlanden
zu versteuernden Einkünfte in der deutschen Veranlagung
59What if… Homeoffice?
Gleichzeitig arbeiten in 2 Ländern?
Sozialversicherung
• Bei Arbeiten in mehreren Ländern (z.B. Homeoffice)
kann sich die Sozialversicherung ändern
• A1 Formular bei Krankenkasse erfragen
60What if… Homeoffice?
Gleichzeitig arbeiten in 2 Ländern?
Sozialversicherung
• “Wesentliche Arbeit” (>25%) im Wohnland?
Anteil Arbeit im Wohnland? Sozialversicherung
Bei Homeoffice (25 %) Geht auf Deutschland über
“wesentlicher Teil der Arbeit”
in Deutschland ausländischer Arbeitgeber muss sich in
Deutschland registrieren um Beiträge
abzuführen
61What if… besondere Berufsgruppen?
mit eigenen Vorschriften im DBA
• Arbeit auf grenzüberschreitendem Gewerbegebiet
• See-Binnenschiffer und Tätigkeit an Bord von
Luftfahrzeugen
• Aufsichtsrats- oder Verwaltungsratsvergütungen,
sowie Geschäftsführervergütungen
• Künstler und Sportler
• Öffentlicher Dienst
• Gastprofessoren, Lehrer und Studenten
62What if… Entsendung?
Besteuerung
Wenn ein in Deutschland wohnender Arbeitnehmer für
seinen deutschen Arbeitgeber in den Niederlanden
arbeitet:
• Im DBA ist eine 183-Tage Regelung enthalten (183 Tage
in einem Zeitraum von 12 Monaten)
63What if… Entsendung?
Besteuerung
Wenn eine der folgenden drei Voraussetzungen gegeben
ist, hat die Niederlande das Besteuerungsrecht:
• mehr als 183 Tage Anwesenheit in den Niederlanden
• Lohn wird zu Lasten eines niederländischen Arbeitgebers
gezahlt
• Lohn wird zu Lasten einer niederländischen
Betriebsstätte gezahlt
64What if… Entsendung?
Sozialversicherung
• A1 Erklärung bei der Krankenkasse beantragen
• Fortsetzung der Sozialversicherung in Deutschland
während der Entsendung
65What if…
Dienstwagen und andere Leistungen?
Ein durch den Arbeitgeber gewährter sog. “geldwerter
Vorteil gehört zum Arbeitslohn:
• Private PKW-Nutzung
• Steuerpflichtig im Arbeitsland , im selben Verhältnis
wie die Arbeitstage besteuert werden
66Krankenversicherung
• Als Grenszarbeiter schließen Sie sich einer
niederländischen Krankenkasse an
• Es besteht eine freie Wahl der Krankenkasse
• Die niederländische Krankenkasse erteilt ein S1-
Formular (E-106), damit Sie sich auch bei der
deutschen Krankenkasse registrieren können
• Der Grenzarbeiter kann vom Gesundheitssystem
beider Länder Gebrauch machen
• Mehr Information bei der Krankenversicherung
67Krankenversicherung
• Achtung: Mitversicherte Familienangehörige
• Mehr Informationen bei der CAK oder Deutsche
Krankenkasse
• Prüfberechnung: Anspruch auf zorgtoeslag?
• Mehr Informationen beim Belastingdienst
68Lifetime Ereignisse
69What if… Familie?
Kindergeld
• Abhängig von der Familiensituation und des
Alters der Kinder
• Zusammenführung des deutschen Kindergelds
und des niederländischen Kindergelds
• Neben dem Kindergeld möglicherweise auch
Anspruch auf das kindgebonden budget
• Mehr Informationen beim Bureau voor Duitse
Zaken van de SVB oder der Familienkasse
70What if… Krankheit?
• Im Krankheitsfall hat der niederländische Arbeitgeber
für die ersten 2 Jahre eine
Lohnfortzahlungsverpflichtung
• Mindestens i.H.v. 70% des zuletzt verdienten Lohns
• Steuerpflichtig in dem Land, in dem man
üblicherweise gearbeitet hätte, wenn man nicht
krank gewesen wäre
• Versicherungspflicht in den Niederlanden
71What if… Erwerbsminderung?*
Arbeitnehmer kann nicht mehr (vollständig) arbeiten
Die folgenden Fragen sind wichtig:
• Bleibt der Arbeitsvertrag mit dem Arbeitgeber bestehen?
• Liegt eine vollständige Arbeitsunfähigkeit vor?
• Liegt eine teilweise Erwerbsminderung vor und arbeitet
der Arbeitnehmer weiter?
• Welches Land zahlt?
• Mehr Informationen bei der UWV
72What if… Arbeitslos?*
• Ist man vollständig arbeitslos, muss sich der
Arbeitnehmer bei der Arbeitsagentur für Arbeit melden
• Anspruch auf Arbeitslosengeld in Deutschland, obwohl
die Beiträge in den Niederlanden gezahlt wurden
(Wohnlandprinzip)
• Auf dem Formular U1 (E-310) legt das UWV die
versicherten Zeiträume fest (Zur Verwendung durch die
Arbeitsagentur für Arbeit)
• Wechsel der Versicherungspflicht in das Wohnland, wenn
keine Arbeit in den Niederlanden mehr ausgeübt wird
73What if… Teil-arbeitslosigkeit?*
• Ist man Teilarbeitslos, besteht Recht auf
niederländische Leistungen (das niederländische
Arbeitsverhältnis bleibt bestehen und es wird noch
gearbeitet)
• Wichtig ist, dass die Teilarbeitslosigkeit auch bei der
Agentur für Arbeit gemeldet wird
• Versicherungspflicht in den Niederlanden, wenn die
Arbeit in den Niederlanden ausgeübt wird
74What if… Entlassung?
• Arbeitgeber und Arbeitnehmer beenden das
Arbeitsverhältnis
• manchmal mit einer Abfindung
• Steuerpflicht in dem Land, wo auch die Arbeitstage
besteuert werden (während der letzten 12 Monate)
• Wechsel der Versicherungspflicht ins Wohnland, wenn
keine Arbeit mehr in den Niederlande ausgeübt wird
• Komplexe Situationen: Heimarbeit und Arbeiten in
mehreren Ländern spielt ggfs. eine Rolle!
75What if… Sozialleistungen / Rente?*
Besteuerungsrecht ist abhängig von der Höhe aller
niederländischen Sozialleistungen / Renten im Jahr:
• Arbeitslosengeld / WW
• Arbeitsunfähigkeitsgeld / WIA
• Rente / AOW
76What if… Sozialleistung / Rente?
Besteuerungsrecht abhängig von der Höhe der
Jahresbeträge:
+ niederländische Sozialversicherungsleistungen/Renten
+ niederländische Betriebsrenten
+ private Altersvorsorge / Lijfrente uitkeringen
Wichtig: Alle Beträge summieren
Besteuerungsrecht Deutschland < € 15.000
Besteuerungsrecht Niederlande > € 15.000
77What if… Beamtenpension?
• Pensionen, die als Beamter in den Niederlanden
aufgebaut wurden, werden in den Niederlanden
besteuert
• Außer man hat die deutsche Staatangehörigkeit
78What if…Beispiel Rente?
Einwohner Deutschlands ist 80 Jahre alt und bezieht:
Deutsche Rente 8.000
Private Rente Deutschland 2.000
Beamtenpension Deutschland 1.500 +
11.500
AOW 9.000
Private Rente Niederlande 2.000 +
11.000 +
Zusammen 22.500
Beträge aus den Niederlanden < 15.000 -> Besteuerungsrecht
Deutschland
79Übergangsrecht nach DBA
• Werden Alterseinkünfte aus den Niederlanden
aufgrund des neuen DBA erstmalig in den
Niederlanden besteuert, kann auf Antrag ein
verminderter Steuersatz zur Anwendung kommen
Jahr maximal
2016 10%
2017 10%
2018 15%
2019 20%
2020 25%
2021 30%
80What if… Anspruch auf Freistellung?
• Empfängt man Einkünfte aus den Niederlanden, die
auf Grund des Doppelbesteuerungsabkommens in
Deutschland besteuert werden, dann ist die
Freistellung dieser Einkünfte in den Niederlanden zu
beantragen
-aanvraag vrijstelling loonheffing
81Nützliche Links
• www.belastingdienst.nl
-wonen in Duitsland en werken in Nederland
• www.rivg.nl
-aanvragen BSN
• www.svb.nl/bdz
-startpagina Bureau Duitse Zaken
• www.toeslagen.nl
-toeslagen buitenland
• www.hetcak.nl
-zorgverzekering buitenland
• www.uwv.nl
-werkeloos, ziek en arbeidsongeschikt buitenland
• www.grensinfo.nl
• www.grensinfo.eu
8283
Erste Hilfe bei Grenzarbeit, gibt es Fragen?
Vielen Dank für Ihre Aufmerksamkeit
84Team Grensoverschrijdend Werken en
Ondernemen (GWO)
Sie können auch Kontakt mit uns aufnehmen:
Aus Deutschland: 0800 - 10 11 352
Aus Belgien: 0800 - 90 220
Aus den Niederlanden: 0800 - 024 12 12
von Montags bis Freitags von 9:00 – 16:00
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