ESEF FRAGEN UND HINDERNISSE IN DER UMSETZUNG - WEBINAR ZU AUSGEWÄHLTEN FRAGESTELLUNGEN DER UMSETZUNG VON ESEF - PWC
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ESEF Fragen und Hindernisse in der Umsetzung Webinar zu ausgewählten Fragestellungen der Umsetzung von ESEF
Ihre heutigen Gastgeber
Björn Seidel Gerrit Vogt
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Webinar: ESEF – Fragen und Hindernisse in der Umsetzung 14. November 2019
PwC 2
Agenda 1. ESEF - Anforderungen 2. Referentenentwurf zur Umsetzung der ESEF-VO 3. Ausgewählte Fragestellungen zum ESEF-Mapping/Tagging 4. Prozessuale und technische Umsetzung der ESEF-Anforderungen 5. FAQ Webinar: ESEF – Fragen und Hindernisse in der Umsetzung 14. November 2019 PwC 3
ESEF - Anforderungen
ESEF - Anforderungen
Persönliche und sachliche Betroffenheit
+ Transparenzrichtlinie Wer?
2013/50/EU sowie • Emittenten, die Wertpapiere auf regulierten Märkten innerhalb der EU handeln
ESEF-Verordnung
(VO (EU) 2018/815) Wie?
• Jahresfinanzberichte in XHTML
• IFRS-Konzernabschluss ist mittels iXBRL zu markieren/etikettieren (Tagging)
Ab dem 1. Januar 2020 müssen • Markierungen basieren auf der ESEF-Taxonomie (IFRS-Taxonomie)
Emittenten, deren Wertpapiere auf
Wann?
regulierten Märkten innerhalb der
• In zweijährigem Übergangszeitraum nur die primären Abschlussbestandteile
EU gehandelt werden, ihre sowie allgemeine Unternehmensinformationen zu markieren
Jahresfinanzberichte in einem
• Ab dem 1. Januar 2022 gesamter Anhang zu markieren, allerdings im sogen.
einheitlichen elektronischen „Block“-Tagging
Berichtsformat, dem sogen.
European Single Electronic
Format (ESEF), veröffentlichen. Beachte: Korrespondierende Änderungen im nationalen Recht noch ausstehend;
vgl. Referentenentwurf !
Webinar: ESEF – Fragen und Hindernisse in der Umsetzung 14. November 2019
PwC 5
ESEF - Anforderungen
Zuordnung zur Taxonomie
IFRS-Bilanz IFRS-Taxonomie
Assets
€ million Note 12/31/2018 12/31/2017
A. Non-current assets
I. Goodwill [14] 1,400,659 1,322,208
II. Other intangible assets [15] 360,000 278,000
III. Property, plant and equipment, and investment property [16] 858,930 720,780
IV. Investments accounted for using the equity method [17] 154,900 154,900
V. Non-current financial assets [18] 27,000 27,000
VI. Other receivables [19] 159,443 159,443
VII. Deferred tax asses [20] 56,200 56,200
B. Current assets
I. Inventories [21] 344,999 469,887
Erweiterung
(sowie Verankerung)
Webinar: ESEF – Fragen und Hindernisse in der Umsetzung 14. November 2019
PwC 6
ESEF - Anforderungen
Entscheidungsbaum beim Anlegen von Verankerungen (Anchoring)
im Falle von Erweiterungen (Extensions)
• Hilft bei Erweiterungen Unternehmensspezifisches Erweiterungselement
den/die richtigen „Anker“
in der ESEF-Taxonomie Handelt es sich bei dem Erweiterungselement um eine Ja
zu finden Zwischensumme im selben Abschlussbestandteil? Reporting Manual G1.4.1
• Stellt eine systematische Nein
& korrekte Abhandlung
Das neue Taxonomieelement ist einem ESEF-Kerntaxonomieelement zuzuordnen,
der Verankerung sicher welches die engere oder umfassendere Bedeutung im Scope dazu liefert.
• Fehlerreduktion Umfasst das Erweiterungselement andere Elemente der Nein
• Leicht verständlich ESEF-Taxonomie, die eine engere Bedeutung und/oder
Kombiniert das Erweiterungselement zwei oder mehrere Scope haben? RTS, Annex IV 9 b)
existierende Elemente der ESEF-Kerntaxonomie? Reporting Manual G1.4.2 Nein
Ja
Das Erweiterungselement KANN mit jedem
Ja
der identifizierten, näheren Elemente der ESEF-
Kerntaxonomie verankert werden.
Ist der Wert eines dieser existierenden ESEF-Kerntaxonomieelemente Das Element der Erweiterungstaxonomie MUSS
unwesentlich? Reporting Manual G1.4.2 Nein mit jedem identifizierten näher verwandten Element
der ESEF-Kerntaxonomie verankert werden.
Ja
Das Element der Erweiterungstaxonomie MUSS mit jedem identifizierten
ENDE
signifikanten näheren Element der ESEF-Kerntaxonomie verankert werden.
Webinar: ESEF – Fragen und Hindernisse in der Umsetzung 14. November 2019
PwC 7ESEF - Anforderungen
Aktualisierungen im ESMA ESEF Reporting Manual (12. Juli 2019)
Verwendung von Elementen, die in der IFRS, aber nicht der ESEF-Taxonomie
vorhanden sind (Abschnitt 1.2)
1) Elemente für noch nicht in der EU endossierte Standards dürfen nicht verwendet werden
(Abschnitt 1.2.1).
2) Elemente aus der IFRS-Taxonomie, die noch nicht in der ESEF-Taxonomie vorhanden sind,
sollen in Form einer gleichlautenden Erweiterungen genutzt werden (Abschnitt 1.2.2).
Etikettieren des Anhangs (Abschnitt 1.3.3)
Notes Angaben müssen mit Textblock-Elementen (Tabelle 2 des Annex II) etikettiert werden,
wenn diese Angabe im Abschluss vorhanden ist. Es müssen folglich keine Erweiterungen für
Notes-Angaben eingeführt werden (aber können).
Verankerungen (Abschnitt 1.4.1)
Die Anforderung einer Verankerung gilt nur für Erweiterungen in den primären Abschlussbestandteilen.
Fußnoten (Abschnitt 1.8)
Zahlen in Fußnoten zu primären Abschlussbestandteilen sind (ebenfalls) zu taggen.
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PwC 8Referentenentwurf zur Umsetzung der ESEF-VO
Umsetzung der ESEF-Verordnung in nationales Recht
• Elektronische Erstellung der Jahres- und Konzernabschlüsse,
Referentenentwurf der Lage- und Konzernlageberichte sowie ihre sog. (Konzern-)
vom Bilanzeide und (Konzern-)Lageberichtseide im Format XHTML
• Auszeichnung der betroffenen IFRS-Konzernabschlüsse mit (iXBRL)
20. September 2019 Handelsbilanzrecht (HGB) bereits bei deren Erstellung
• Elektronische Formvorgaben für die Unterzeichnung der betroffenen
Abschlüsse und Bilanzeide
• Gegenstand der Regelungen zur Offenlegung, Abschlussprüfung
und Bilanzkontrolle sind die elektronischen (!) Dokumente
• Änderungen bezgl. der Informationserfordernisse an die Gesellschafter
Gesellschaftsrecht • Zwingende Internetpublizität (ersetzt Verpflichtung zur Auslage der
Unterlagen im Geschäftsraum und zur Erteilung von Abschriften)
Wertpapierhandelsrecht • weitestgehend unverändert
(WpHG) (vorbehaltlich der Befreiungsvorschrift in § 114 Abs. 1 WpHG)
Webinar: ESEF – Fragen und Hindernisse in der Umsetzung 14. November 2019
PwC 10Ausgewählte Fragestellungen zum ESEF-Mapping/Tagging
Ausgewählte Fragestellungen zum ESEF-Mapping/Tagging
Zwischensummen
1 Wie werden Zwischensummen etikettiert?
Die Position „Gross profit“ ist eine Zwischensumme aus den
Auszug einer GuV im Konzernabschluss ESEF-Taxonomie
Positionen „Revenue“ und „Cost of sales“.
Revenue Revenue
Bei der Vergabe von Erweiterungen sind keine
Cost of sales CostOfSales Anker zu vergeben, wenn die Position lediglich
eine Zwischensumme aus vorangegangenen
Gross profit GrossProfit
Positionen darstellt.
Research and development expenses ResearchAndDevelopmentExpense
Alle Positionen des Jahres- bzw. Konzernabschlusses
Selling expenses DistributionCosts
sind mit einem Etikett zu versehen. Daher ist auch
General administrative expenses GeneralAndAdministrativeExpense die Zwischensumme in diesem Fall mit einem Etikett
Other operating income OtherIncome
(GrossProfit) zu versehen.
Other operating expenses OtherExpense Sofern ein Standardetikett existiert, ist dieses
zu verwenden.
EBIT ProfitLossFromOperatingActivities
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PwC 12Ausgewählte Fragestellungen zum ESEF-Mapping/Tagging
Standardetiketten zu Primärbestandteilen vs. Anhang
Dürfen auch Standardetiketten verwendet werden, die nicht in den entsprechenden Primärbestandteilen,
2 sondern im Anhang („Subclassifications“) zu finden sind?
Monetary items der Bilanz Beispiel: Goodwill und immaterielle Vermögenswerte werden im
Konzernabschluss nicht getrennt ausgewiesen.
ESEF-Taxonomie der Bilanz sieht getrennten Ausweis
vor und enthält entsprechende Standardetiketten
Alternative 1: Verwendung einer Erweiterung und
Verankerung auf Bestandteile
Alternative 2: Verwendung von Standardetiketten
Untergliederung von Vermögenswerten, Schulden und EK
der Anhangangaben („Subclassifications“)
Webinar: ESEF – Fragen und Hindernisse in der Umsetzung 14. November 2019
PwC 13Ausgewählte Fragestellungen zum ESEF-Mapping/Tagging
Eigenkapitalveränderungsrechnung (1/2)
3 Wie ist die Eigenkapitalveränderungsrechnung mit seinen Spalten und Zeilen ordnungsgemäß zu etikettieren? (1/2)
Sowohl die Spalten als auch die Zeilen müssen etikettiert werden.
Retained Cash flow
Share capital Capital reserve earnings hedges
Balance at 01/01/2018 12.000 5.522 3.729 21.554 Spalten können nicht
Zeilen werden mit Changes in accounting policies -1.811 mit „Monetary Items“
„Monetary Items“ Balance at 01/01/2018 incl. changes in
accounting policies 12.000 5.522 209.147 21.554 etikettiert werden,
(Standardetikett oder
Net profit for the period 250.433 sondern benötigen ein
Erweiterung) Other comprehensive income after tax 432 -3.347 einheitliches „Member“-
etikettiert. Total comprehensive income 87.875 -23.347
Etikett für jede Zeile.
Acquisition of non-controlling interest
Dividends
Other adjustments 3.047
Balance at 31/12/2018 12.000 5.522 281.938 21.793
Webinar: ESEF – Fragen und Hindernisse in der Umsetzung 14. November 2019
PwC 14Ausgewählte Fragestellungen zum ESEF-Mapping/Tagging
Eigenkapitalveränderungsrechnung (2/2)
3 Wie sind die Spalten in der Eigenkapitalveränderungsrechnung ordnungsgemäß zu etikettieren? (2/2)
Beispiel-Etikettierung des Stammkapitals
Tagging Column Tagging Row
Für die Etikettierung ist
zwischen Positionen, Balance at 01/01/2018 12.000 Issued Capital (member) Equity
die keinen Eintrag Changes in accounting policies n/a Nach diesem
enthalten (n/a) und Balance at 01/01/2018 incl.
changes in accounting 12.000 Issued Capital (member)
Ext.: Balance at the beginning of the period incl. Schema wird jede
changes in accounting policies
Positionen, die einen policies Spalte aus dem
Nullwert enthalten, Net profit for the period n/a Eigenkapitalspiegel
zu unterscheiden. Other comprehensive income
after tax
n/a etikettiert.
Nur Positionen, die einen Total comprehensive income n/a
Wert enthalten können, Acquisition of non-controlling
n/a
müssen etikettiert interest
Dividends n/a
werden.
Other adjustments Issued Capital (member) Increase (decrease) through other changes
Balance at 31/12/2018 12.000 Issued Capital (member) Equity
Webinar: ESEF – Fragen und Hindernisse in der Umsetzung 14. November 2019
PwC 15Ausgewählte Fragestellungen zum ESEF-Mapping/Tagging
Mehrere Standardetiketten auf einen Posten
4 Was passiert, wenn mehrere Standardetiketten einem Posten zugeordnet werden können?
Interest income 22.200 Kein Standardetikett für „Sonstiges Finanzergebnis“ in der ESEF-
Taxonomie vorhanden → Erweiterung inkl. Verankerung notwendig.
Interest expense (4.370)
Problem: Wahl des geeigneten übergeordneten
Other financial income (expenses), net 6.780
Ankers, der alle Positionen beinhaltet, und dennoch
Financial result 26.840 nicht zu „grob“ definiert ist?
Earnings before tax 54.530 Lösung: Verwendung mehrerer Anker
Erweiterung Anker
GainsLossesOnDisposalsOfInvestments
Other finance income
Investment income Other financial OtherIncomeExpenseFromSubsidiariesJointlyContro
income lledEntitiesAndAssociates
Gains on disposal of investments (expenses), net
Losses on disposal of investments ImpairmentLossImpairmentGainAndReversalOfImpa
irmentLossDeterminedInAccordanceWithIFRS9
Webinar: ESEF – Fragen und Hindernisse in der Umsetzung 14. November 2019
PwC 16Prozessuale und tech- nische Umsetzung der ESEF-Anforderungen
Umsetzung im Berichtsprozess
Drei Alternativen zur Umsetzung von ESEF
Prozess bisher
Text &
Tabellen Enterprise
ERP Resource
Planning
DMS
ERP und/oder Agentur Qualitätssicherung Prüfung Veröffentlichung
Konsolidierung Disclosure
DMS Management
System
Prozess mit ESEF
Text &
Tabellen
intern
DMS
ERP und/oder Agentur Qualitätssicherung Prüfung Veröffentlichung
Konsolidierung
extern
Alt.1: Built-in Alt.2: Bolt-on Alt.3: Tagging as a Service
Webinar: ESEF – Fragen und Hindernisse in der Umsetzung 14. November 2019
PwC 18Umsetzungsvarianten
Wichtige Entscheidungsfaktoren
Alt.1: Built-in Alt.2: Bolt-on Alt.3: Tagging as a Service
Integration in bestehende Prozesse +++ ++ +
Funktionsumfang Tagging (Erweiterungen und Verankerung) ++ ++ ++
Aufwand Tagging / Bedienungskomfort (Drag&Drop, KI,…) ++ ++ +++
Output-Qualität sowie Flexibilität beim Layout ++ ++ ++
Output-Daten-Qualität (Konsistenz / Validierung) +++ ++ +
Aufwand zur Qualitätssicherung +++ ++ +
Initialer Implementierungsaufwand + ++ +++
Kosten (Lizenz und Pflege) + ++ ++
Webinar: ESEF – Fragen und Hindernisse in der Umsetzung 14. November 2019
PwC 19iXBRL Lösungen am Markt
Beispiele
Alt.1
Built-in Alt.2
Bolt-on Weitere Informationen:
https://software.xbrl.org
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PwC 20Berichtsprozess für ESEF – Alt. 1 Built-in
Umsetzung mittels eines Disclosure Management Systems
Alt.1 A: Built-in bei
druckreifem Layout im DMS
Enterprise
Website ERP Resource
Planning
ERP und/oder Bearbeitung Bundesanzeiger Disclosure
Qualitätssicherung Prüfung DMS Management
Konsolidierung im DMS
System
Alt.1 B: Built-in ohne
druckreifes Layout im DMS
Website intern
Agentur Qualitätssicherung
extern
Bundesanzeiger
ERP und/oder Bearbeitung
Qualitätssicherung Prüfung
Konsolidierung im DMS
Webinar: ESEF – Fragen und Hindernisse in der Umsetzung 14. November 2019
PwC 21Berichtsprozess für ESEF – Alt. 2 und 3
Umsetzung ohne ein Disclosure Management System
Alt.2: Bolt-on
Enterprise
Website
ERP Resource
Planning
Bundesanzeiger
ERP und/oder Text & Agentur Tagging Qualitätssicherung Prüfung Disclosure
Konsolidierung Tabellen (intern) DMS Management
System
Alt.3: Tagging as a Service
intern
Website
Bundesanzeiger extern
ERP und/oder Text & Agentur Tagging Qualitätssicherung Prüfung
Konsolidierung Tabellen (extern)
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PwC 22Funktionalitäten im Einzelnen
Tagging, Erweiterung und Verankerung
Tabellen & Texte ESEF-Taxonomie
Metadaten
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PwC 23Funktionalitäten im Einzelnen
Inhalte zum Taggen vorbereiten
Tabellen & Texte ESEF-Taxonomie
Alt. 1:
Bei Built-in-Lösungen stehen
die Inhalte automatisch dem
DMS Tagging zur Verfügung.
oder
Alt. 2 & 3:
Zwischenergebnisdokumente
sind in Bolt-on Software oder
beim Tagging-Dienstleister Metadaten
Text & zu importieren. Häufig werden
Tabellen Excel und Word Dateien
unterstützt, selten auch
PDF, InDesign und HTML.
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PwC 24Funktionalitäten im Einzelnen
Validierungen
Validierung & Tabellen & Texte ESEF-Taxonomie
Plausibilitätsregeln
Prüfung bei Upload
+
Prüfung vor Upload
+
1+2+3=6 =
Metadaten
1234 ≠ ABCD
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PwC 25FAQ
FAQ
Fragen, die uns regelmäßig erreichen
• In welchem Umfang braucht es Erweiterungen (Extensions)?
• Lohnt sich ein Probe-Mapping schon jetzt, obgleich der betroffene IFRS-Konzernabschluss erst
im Frühjahr 2021 aufzustellen ist?
• Was ist mit Veröffentlichung im ESEF-Format gemeint; nur die Einreichung beim Bundesanzeiger
oder auch die WebSite/Internet-Publizität?
• Wie erfolgt der Upload auf der Website? Sind für das XHTML Dokument Anpassungen auf der Website
vorzunehmen oder wird quasi nur ein Link abgelegt und das XHTML Dokument öffnet sich dann über
diesen Link?
• Welche Unterlagen/Dateien sind ergänzend auf der Homepage zur Verfügung zu stellen bzw.
können zur Verfügung gestellt werden?
• Muss auch noch im pdf-Format bzw. kann ein pdf-Format ergänzend veröffentlicht werden?
• Welche Dateien müssen beim Bundesanzeiger eingereicht werden? Gibt es hierbei Besonderheiten
zu beachten (abweichend zur Bereitstellung auf der Website)?
• In welchem Format sind die Abschlüsse und Lageberichte dem Wirtschaftsprüfer und dem
Aufsichtsrat vorzulegen?
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PwC 27Ihre Ansprechpartner
Björn Seidel Gerrit Vogt Swantje Knopke
Partner Senior Manager Manager
Capital Markets & Accounting Capital Markets & Accounting Capital Markets & Accounting
Advisory Services Advisory Services Advisory Services
Tel. +49 40 6378 8163 Tel. +49 201 438 1918 Tel. +49 511 5357 5573
bjoern.seidel@pwc.com gerrit.vogt@pwc.com swantje.knopke@pwc.com
Joachim Krakuhn Robert Bez Patrick Sievering
Partner Senior Manager Manager
Capital Markets & Accounting Capital Markets & Accounting Capital Markets & Accounting
Advisory Services FS Advisory Services FS Advisory Services
Tel. +49 69 9585 2335 Tel. +49 211 9811 898 Tel. + 49 201 438 2709
joachim.krakuhn@pwc.com robert.bez@pwc.com patrick.sievering@pwc.com
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PwC 28Vielen Dank für Ihre Aufmerksamkeit. pwc.de © 2019 PricewaterhouseCoopers GmbH Wirtschaftsprüfungsgesellschaft. Alle Rechte vorbehalten. "PwC" bezeichnet in diesem Dokument die PricewaterhouseCoopers GmbH Wirtschaftsprüfungsgesellschaft, die eine Mitgliedsgesellschaft der PricewaterhouseCoopers International Limited (PwCIL) ist. Jede der Mitgliedsgesellschaften der PwCIL ist eine rechtlich selbstständige Gesellschaft.
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