INFORMATIONSBRIEF MANDANTEN
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MANDANTEN-
INFORMATIONSBRIEF
Mai/Juni 2021
Mit dem vorliegenden Mandanten-Informationsbrief möchten wir Sie wieder über verschiedene
interessante und aktuelle Themen informieren.
Bitte beachten Sie, dass die Bundesregierung den erleichterten Zugang zur Kurzarbeit für
weitere drei Monate bis Ende September verlängern will. Außerdem soll die
Überbrückungshilfe III für besonders von der Corona-Krise betroffene Unternehmen als
Überbrückungshilfe III Plus ebenfalls bis Ende September weiterlaufen. Um den Unternehmen
den Wiedereinstieg zu erleichtern, soll es außerdem eine so genannte "Restartprämie" als
Zuschuss zu den Personalkosten geben. Hierüber informieren wir Sie gesondert.
Praxistipp: Bitte lesen Sie unbedingt die Infos zum Corona-Bonus unter Tz. 5.1. !!!
Rufen Sie uns gerne an, wenn Sie hierzu oder andere Fragen haben.
Am Wambolterhof 4-6
64625 Bensheim
Telefon 06251/70191-0
mail@grp-steuerberater.de
www.grp-steuerberater.deMANDANTEN- INFORMATIONSBRIEF Mai/Juni 2021
Inhalt
1 Aktuelle Hinweise zur Förderung durch die Überbrückungshilfe III und
Neustarthilfe
2 Optionsmodell für Personengesellschaften
3 Abgrenzung Barlohn vs. Sachlohn – Finanzverwaltung nimmt endlich Stellung
4 Verteilung größerer Erhaltungsaufwendungen bei Vermietung
5 Weitere Informationen
1 Aktuelle Hinweise zur Förderung
durch die Überbrückungshilfe III Vergleich zum Referenzmonat im Jahr
und Neustarthilfe 2019 erlitten haben. Sie können eine
Förderung im Rahmen der
In unserem Mandanten-
förderfähigen Maßnahmen der
informationsbrief vom März 2021 haben
Überbrückungshilfe III für den
wir Sie bereits umfassend über die
betreffenden Monat beantragen.
aktuellen staatlichen Förder-
maßnahmen im Rahmen der Unternehmen, die zwischen dem 1.
Überbrückungshilfe III und Neustarthilfe Januar 2019 und dem 30. April 2020
informiert. Dahingehend haben sich gegründet wurden, können einen
Neuerungen bzw. Anpassungen alternativen Vergleichsumsatz bilden,
ergeben, auf welche wir Sie z.B. den durchschnittlichen
nachfolgend hinweisen möchten. Bitte monatlichen Umsatz des Jahres 2019.
beachten Sie, dass die
Die konkrete Förderhöhe basiert auf der
Überbrückungshilfe III für besonders
Höhe des Umsatzeinbruches im
von der Corona-Krise betroffenen Förderzeitraum und wird in Höhe eines
Unternehmen als Überbrückungshilfe
gestaffelten Erstattungssatzes gewährt,
III Plus bis Ende September verlängert
der monatsweise zu berechnen ist.
werden soll.
Die maßgebende Fixkostenstaffelung
Wer kann die Überbrückungshilfe III wurde am 13.04.2021 angepasst – und
beantragen? zwar für die gesamte Überbrückungs-
hilfe III. Der jeweilige Fördersatz ist
Hier ergaben sich grundsätzlich keine
hierbei pro Monat zu ermitteln.
Neuerungen: Begünstigt sind alle
Unternehmen mit einem Jahresumsatz Hierbei greift nunmehr eine Staffelungs-
von bis zu 750 Mio. €, sofern diese in regelung wie folgt:
einem Monat einen Umsatzeinbruch
von mindestens 30 Prozent im
2MANDANTEN- INFORMATIONSBRIEF Mai/Juni 2021
- Umsatzeinbruch > 70 % Monate mit
Höhe des
Erstattung von 100 % der Umsatzeinbruch ≥ 50
Zuschlags
Fixkosten Prozent
- Umsatzeinbruch ≥ 50 % bis Kein
1. und 2. Monat
Zuschlag
≤ 70 %
Erstattung von 60 % der 3. Monat 25 %
Fixkosten 4. Monat 35 %
5. und jeder weitere
- Umsatzeinbruch ≥ 30 % bis 40 %
Monat
< 50 %
Erstattung von 40 % der
Fixkosten Die Bemessungsgrundlage für den
Eigenkapitalzuschuss ist die für den
- Umsatzeinbruch < 30 %
begünstigten Monat zustehende
keine Erstattung
Überbrückungshilfe aus den
Einführung eines förderfähigen Fixkosten (siehe unten)
Eigenkapitalzuschusses nach den Positionen Nr. 1 – 11.
Neu ist zudem, dass die Achtung: Sollten aufgrund
Überbrückungshilfe III nunmehr als Sonderregelungen Fixkosten geltend
weiteren Förderungsbaustein einen gemacht werden können, so fallen
Eigenkapitalzuschuss vorsieht. Diesen diese nicht unter den Eigen-
erhalten alle Antragsberechtigten, die in kapitalzuschuss.
mindestens drei Monaten seit
Förderfähige Kosten
November 2020 einen Umsatzeinbruch
von jeweils mindestens 50 % erlitten Bei der Überbrückungshilfe III handelt
haben. es sich um einen Fixkostenzuschuss
für abschließend genannte Kosten-
Hinweis: Der Eigenkapitalzuschuss
arten. Daher bestimmt sich die Höhe
wird zusätzlich zur regulären Förderung
der Überbrückungshilfe III auch
der Überbrückungshilfe III gewährt.
maßgeblich nach den entstandenen
Der Zuschuss greift erst ab dem 3. Fixkosten. Diese werden abhängig
Monat, in dem jeweils ein vom Umsatzrückgang in prozentualer
Umsatzrückgang von mindestens 50 % Höhe gefördert.
vorliegt.
Das BMWi hat nunmehr in den FAQ
Es wurde folgende Staffelung den sogenannten Fixkostenkatalog
eingeführt: konkretisiert. Folgende (fixe)
Betriebskosten sind für die Ermittlung
der tatsächlichen Förderhöhe
maßgeblich:
3MANDANTEN- INFORMATIONSBRIEF Mai/Juni 2021
1. Mieten und Pachten für 8. Grundsteuern
Gebäude, Grundstücke und
9. Betriebliche Lizenzgebühren
Räumlichkeiten, die in
unmittelbarem Zusammenhang 10. Versicherungen, Abon-
mit der Geschäftstätigkeit des nements und andere feste
Unternehmens stehen. Kosten Ausgaben
für ein häusliches Arbeitszimmer 11. Kosten für den
sind förderfähig, wenn sie für das Steuerberater, Wirtschaftsprüfer,
Jahr 2019 steuerlich abgesetzt vereidigten Buchprüfer oder
wurden. Sonstige Kosten für Rechtsanwalt, die im Rahmen
Privaträume sind nicht der Beantragung der Corona-
förderfähig. Überbrückungshilfe anfallen
2. Weitere Mietkosten, ins- 12. Kosten für Auszubildende
besondere für Fahrzeuge und
13. Personalaufwendungen im
Maschinen
Förderzeitraum, die nicht von
3. Zinsaufwendungen für Kredite Kurzarbeitergeld erfasst sind,
und Darlehen werden pauschal mit 20 % der
4. Handelsrechtliche Abschrei- Fixkosten nach den Ziffern 1 bis
bungen für Wirtschaftsgüter des 11 gefördert.
Anlagevermögens in Höhe von Als Voraussetzung für diesen
50 % des Abschreibungs- Zuschlag wird nun geregelt, dass
betrages, wobei für das dem Unternehmen hierfür
Gesamtjahr ermittelte Ab- Personalkosten entstehen
schreibungsbeträge pro rata müssen und nicht alle
temporis auf den jeweiligen Angestellten in kompletter
Förderzeitraum anzupassen Kurzarbeit sein dürfen.
sind.
Achtung:
5. Finanzierungskostenanteile Lebenshaltungskosten oder ein
von Leasingraten Unternehmerlohn sind nicht
6. Ausgaben für notwendige förderfähig.
Instandhaltung, Wartung oder 14. Bauliche Modernisierungs-,
Einlagerung von Anlage- Renovierungs- oder Umbau-
vermögen und gemieteten maßnahmen bis zu 20.000 € pro
Vermögensgegenständen, Monat zur Umsetzung von
einschließlich der EDV Hygienekonzepten.
7. Ausgaben für Elektrizität, Vorsicht: Berücksichtigt werden
Wasser, Heizung, Reinigung Kosten, die im Zeitraum März
4MANDANTEN- INFORMATIONSBRIEF Mai/Juni 2021
2020 bis Juni 2021 angefallen - Besucher-
sind. Es werden jedoch nicht /Kundenzählgeräte
wahllos irgendwelche Umbau- - Hygienemittel
maßnahmen gefördert. Es muss (Schnelltests,
sich hierbei um Kosten handeln, Desinfektionsmittel,
welche im Rahmen der Schutzmasken)
Umsetzung einer Corona- - Mobilie Luftfilter- bzw.
Hygienemaßnahme aufgeführt Luftreinigeranlagen mit
worden sind. Hepafilter oder UVC-Licht
- Schulung von
Außerdem können unter Mitarbeiter/innen zu
denselben Voraussetzungen Hygienemaßnahmen
auch Investitionen in - Self-Ordering Systeme für
Digitalisierung (z.B. Aufbau oder Gastro
Erweiterung eines Online-
Neustarthilfe für Soloselbständige
Shops, Eintrittskosten bei
großen Plattformen) einmalig bis Soloselbständigen wird im Rahmen der
zu 20.000 € als erstattungsfähig Überbrückungshilfe III eine einmalige
anerkannt werden. Betriebskostenpauschale von bis zu
7.500 € gezahlt, wenn sie ansonsten
15. Marketing- und Werbekosten
keine Fixkosten in der
maximal in Höhe der
Überbrückungshilfe III geltend machen.
entsprechenden Ausgaben im
Damit soll insbesondere Künstlern und
Jahre 2019. Bei Unternehmen,
Kulturschaffenden geholfen werden,
die zwischen dem 1. Januar
welche i.d.R. nur geringe betriebliche
2019 und dem 31. Oktober 2020
Fixkosten haben.
gegründet wurden, Marketing-
und Werbekosten maximal in Die Förderung über die Neustarthilfe
Höhe der entsprechenden können auch Kapitalgesellschaften in
Ausgaben für zwölf Monate in Anspruch nehmen.
einem beliebigen Zeitraum seit Achtung: In diesem Fall scheidet eine
Gründung. zusätzliche Förderung des
16. Ausgaben für Gesellschafters, der zu mindestens 25
Hygienemaßnahmen % beteiligt ist, aus!
Unter diese Fixkostenposition Neu in den Förderkatalog
fallen Aufwendungen für aufgenommen wurde, dass nunmehr
Hygienemaßnahmen. So z.B. auch Kapitalgesellschaften mit
mehreren Gesellschaftern als
- Automatische
Soloselbständige i.S.d. Neustarthilfe
Desinfektions-
einen entsprechenden Förderantrag
vorrichtungen
5MANDANTEN- INFORMATIONSBRIEF Mai/Juni 2021
stellen können. Voraussetzung ist in prüfenden Dritten entsprechend auch
diesen Fällen, dass mindestens ein nicht übernommen.“
Gesellschafter mindestens 25% der
Anteile an der Kapitalgesellschaft hält 2 Optionsmodell für
und in einem Umfang von mindestens Personengesellschaften
20 vertraglich vereinbarten Das Bundeskabinett hat am 24.03.2021
Arbeitsstunden pro Woche von der den Entwurf eines Gesetzes zur
Gesellschaft beschäftigt wird. Modernisierung des Körperschaft-
Hinweis: Kapitalgesellschaften steuerrechts (KöMoG) beschlossen.
müssen zwingend einen Antrag über Damit sollen die steuerlichen
einen prüfenden Dritten (z.B. über uns Rahmenbedingungen insbesondere für
als Ihr Steuerberater) stellen. mittelständische
Personengesellschaften und Familien-
Die Kosten für den prüfenden Dritten
unternehmen verbessert werden.
werden grundsätzlich durch den
Fördergeber bezuschusst und Möglichkeit der Besteuerung wie
zusätzlich zur Neustarthilfe an den eine Kapitalgesellschaft
Antragstellenden ausgezahlt. Kernpunkt der Regelungen ist die
Der prüfende Dritte gibt seine Kosten Einführung einer Option zur
bei der Antragstellung für die Körperschaftsteuer für Personen-
Neustarthilfe an. Bis zu einer handelsgesellschaften und Partner-
beantragten Fördersumme von 5.000 € schaftsgesellschaften. Mit der
werden dann die geltend gemachten Möglichkeit einer Option zur
Kosten bis zu einem Betrag von 250 € Körperschaftsteuer soll die
bezuschusst. Bei einer beantragten Wettbewerbsfähigkeit insbesondere
Fördersumme von mehr als 5.000 € der Familienpersonengesellschaften
beträgt der Zuschuss 5 % der gestärkt werden. Im Ergebnis können
beantragten Fördersumme. diese dann ohne gesell-
schaftsrechtliche Maßnahme eine
Beispiel: Beantragt wird eine
Steuerbelastungssituation ent-
Neustarthilfe i. H. v. 7.000 € x 5% =
sprechend einer Kapitalgesellschaft
350 € werden als Zuschuss dem
erreichen.
beantragenden Soloselbständigen über
die reine Förderung der Neustarthilfe Steuerliche Folgen der Option
gewährt. Der Auszahlungsbetrag Nach Option wird die
beträgt somit 7.350 €. Personengesellschaft materiell und
Achtung: „Wird der Antrag auf verfahrensrechtlich wie eine
Neustarthilfe abgelehnt oder negativ Kapitalgesellschaft behandelt. Es
beschieden, werden die Kosten für den erfolgt also eine Belastung des
Gewinns mit Körperschaftsteuer (und
6MANDANTEN- INFORMATIONSBRIEF Mai/Juni 2021
wie bei der Kapitalgesellschaft schon vor der Sommerpause passiert.
unabhängig von der Tätigkeit) mit Die Möglichkeit der beschriebenen
Gewerbesteuer. Eine Belastung auf Option steht Personengesellschaften
Ebene der Gesellschafter erfolgt erst dann ab dem Jahr 2022 offen. Gerne
bei Entnahme der Gewinne als beraten wir Sie individuell zu den
Einkünfte aus Kapitalvermögen – diese hierdurch für Ihr Unternehmen
unterliegen also grundsätzlich der bietenden Chancen einer
Abgeltungssteuer, die Gesellschaft hat Steueroptimierung!
entsprechende Kapitalertragsteuer
einzubehalten und an das Finanzamt 3 Abgrenzung Barlohn vs.
abzuführen. Leistungsvergütungen Sachlohn – Finanzverwaltung nimmt
werden unter der Maßgabe der endlich Stellung
Fremdüblichkeitsprüfung steuerlich Die Frage, ob die Leistung eines
anerkannt und führen beim Arbeitgebers an dessen Arbeitnehmer
Gesellschafter zu Einkünften aus als Sach- oder Barlohn zu qualifizieren
nichtselbständiger Arbeit oder aus ist, ist steuerrechtlich höchst
Vermietung und Verpachtung. praxisrelevant. Denn nur in Fällen eines
Vorsicht: Fiktiver Formwechsel Sachlohns kann es sich um steuerfreie
Aufmerksamkeiten oder pauscha-
Zu beachten ist jedoch, dass die Option
lierungsfähigen Lohn handeln und nur
steuerlich zu einem (fiktiven)
für Vorteile im Rahmen eines
Formwechsel führt. Um diesen ohne
Sachlohns kommt die bekannte 44-
Aufdeckung stiller Reserven zu
EUR-Freigrenze zur Anwendung
realisieren kann es z.B. erforderlich
(welche ab dem Jahr 2022 auf 50 EUR
sein, zunächst Wirtschaftsgüter, welche angehoben wird).
der Personengesellschaft durch deren
Gesellschafter zur Nutzung überlassen Seit dem Jahr 2020 herrschte
werden, in das Vermögen der dahingehend eine große Ungewissheit,
Gesellschaft zu übertragen. Es bedarf ob auch bei der Gewährung von
daher vorab einer sorgfältigen Prüfung, Gutscheinen und Geldkarten Sachlohn
ob sich die Option wirklich für die vorliegt, da das Gesetz geändert, aber
Beteiligten „rechnet“ und zu einer die konkreten Folgen unklar blieben.
günstigeren Steuerbelastung führt. Nun hat endlich die Finanzverwaltung
Stellung genommen, so dass konkrete
Gesetzgebungsverfahren
Aussagen zur Frage 44-EUR-
Noch ist das Gesetz nicht durch den Freigrenze bei Gutscheinen getroffen
Bundestag und Bundesrat werden können.
verabschiedet, es ist allerdings sehr
Insofern gibt es Entwarnung bei
wahrscheinlich, dass dieses noch in Tankgutscheinen und -karten, auch
dieser Legislaturperiode und sogar
wenn diese von einer Tankstellenkette
7MANDANTEN- INFORMATIONSBRIEF Mai/Juni 2021
herausgegeben werden, sowie bei vom 4 Verteilung größerer
Arbeitgeber über einen Rahmenvertrag Erhaltungsaufwendungen bei
ausgegebenen Gutscheinen. Vermietung
Achtung: Nach wie vor kein Sachlohn
Wahlrecht für Vermieter
liegt bei einem reinen Kostenersatz des
Arbeitgebers vor, also der Bekanntlich können Vermieter
Arbeitnehmer tankt und der Arbeitgeber anfallende Erhaltungsaufwendungen
erstattet den Betrag. Dies erfüllt nicht als Werbungskosten steuerlich geltend
die Voraussetzung eines Gutscheins, machen. Dabei gilt der Grundsatz, dass
die 44-EUR-Freigrenze kann daher die Kosten in dem Veranlagungs-
nicht in Anspruch genommen werden. zeitraum abzuziehen sind, in dem sie
geleistet wurden.
Wie erwartet stuft die Finanzverwaltung
jedoch Geldkarten mit EC-Funktion Größere Aufwendungen für die
nicht als Gutschein ein, auch wenn eine Erhaltung von Gebäuden können aber
Barauszahlung nicht möglich ist. Solche ausnahmsweise auf zwei bis fünf Jahre
aufladbaren Geldkarten müssen auf gleichmäßig verteilt werden.
bestimmte Akzeptanzstellen Voraussetzung ist, dass dies beantragt
beschränkt sein, wie z.B. digitale wird. Insofern besteht also ein
Essensmarken bzw. Restaurants- Wahlrecht, das sich steuergestalterisch
checks, um als Sachlohn anerkannt zu nutzen lässt.
werden. Ab wann „größere Aufwendungen“
Hinweis: Der Zufluss des Arbeitslohns vorliegen, ist nicht klar definiert. Die
bei einem Gutschein, der bei einem Hürde ist allerdings nicht allzu hoch
Dritten einzulösen ist, erfolgt mit anzusetzen. Beispielsweise hat der
Hingabe des Gutscheins an den Bundesfinanzhof in einem Urteil aus
Mitarbeiter. Soll die 44-EUR-Freigrenze dem Jahr 1992 bereits Aufwendungen
daher nicht überschritten werden, darf i.H.v. 1.440 DM zur Verteilung
je Mitarbeiter daher pro Monat auch nur zugelassen.
ein Gutschein i.H.v. 44 EUR (ab 2022
Bisher unklare Folgen bei Tod im
läge die Grenze bei 50 EUR)
Verteilungszeitraum
ausgegeben werden. Der Mitarbeiter
kann dahingehend die Gutscheine auch Doch was geschieht, wenn der
„sammeln“, d.h. dieser muss diese nicht Steuerpflichtige innerhalb des
zwingend im Monat des Erhalts Verteilungszeitraums verstirbt? Nach
einlösen. Auffassung der Finanzverwaltung
dürfen die Erben dann jedenfalls die
Verteilung der Werbungskosten
weiterführen. Fraglich ist aber, ob sie
8MANDANTEN- INFORMATIONSBRIEF Mai/Juni 2021
das müssen. Es kann im Einzelfall (spätestens im Klageverfahren) gute
günstiger sein, statt der Weiterführung Aussichten auf Erfolg.
einen Sofortabzug des Restbetrags der
Werbungskosten geltend zu machen. 5 Weitere Informationen
5.1. steuerfreier Corona-Bonus
Entscheidung des BFH
verlängert
In einem kürzlich veröffentlichten Urteil
Wie wir Ihnen bereits mitgeteilt hatten,
hat der Bundesfinanzhof die Frage
können Arbeitnehmerinnen und
nunmehr geklärt. Geklagt hatte die
Arbeitnehmer maximal 1.500 Euro als
Witwe eines im Verteilungszeitraums
steuerfreien Corona-Bonus von ihrem
verstorbenen Vermieters. Sie wollte die
Arbeitgeber erhalten. Die Auszahlung
Verteilung der Werbungskosten nicht
war zunächst bisher bis zum
fortführen und beantragte den
30.06.2021 befristet. Diese Frist wurde
Sofortabzug im Todesjahr. Das
bis zum 31.03.2022 verlängert!
Finanzamt verweigerte dies. Es pochte
auf die Fortführung der Verteilung der Es bleibt aber bei der Höchstgrenze von
Werbungskosten. 1.500 Euro. Das heißt: Wer im Jahr
2020 bereits 1.500 Euro als Corona-
Der Bundesfinanzhof gab nun der
Bonus von seinem Arbeitgeber erhalten
Klägerin Recht. Er entschied, dass der
hat, kann 2021 oder 2022 nicht
noch nicht berücksichtigte Teil der
nochmals eine steuerfreie Auszahlung
Erhaltungsaufwendungen im Ver-
bekommen.
anlagungsjahr des Versterbens als
Werbungskosten abzuziehen ist. Praxistipp I: Hat ein Unternehmen
seinen Beschäftigten 2020 z.B. nur
Wie geht es weiter? einen Corona-Bonus von 1.000 Euro
Die Finanzverwaltung hat bislang noch gezahlt, kann jetzt bis zum 31. März
nicht auf die Rechtsprechung reagiert. 2022 nochmals ein steuer- und
Hält sie aber an ihrer bisherigen sozialversicherungsfreier (Rest-) Bonus
Auffassung fest, wonach die Erben die von 500 Euro gewährt werden. Wurde
Verteilung der Werbungskosten 2020 kein Corona-Bonus gewährt, darf
fortführen können, ergäbe sich für die bis 31. März 2022 der Höchstbetrag von
Erben faktisch ein Wahlrecht. Wer die 1.500 Euro ausgeschöpft werden. Wird
Verteilung der Werbungskosten der Bonus als Sachzuwendung
fortführen möchte, könnte sich auf die geleistet, sollte der Arbeitnehmer den
Verwaltungsauffassung stützen. Wer Zeitpunkt des Empfangs schriftlich
den Sofortabzug im Todesjahr möchte, bestätigen.
könnte sich auf die höchstrichterliche Praxistipp II: Wer zwei oder mehr
Rechtsprechung berufen und hätte Dienstverhältnisse bei jeweils einem
anderen Arbeitgeber hat, darf den
9MANDANTEN- INFORMATIONSBRIEF Mai/Juni 2021
Corona-Bonus von bis zu 1.500 Euro Bitte vereinbaren Sie bei Interesse
für jedes Dienstverhältnis erhalten, einen Besprechungstermin. Wir
auch innerhalb eines Kalenderjahres! analysieren individuell Ihre persönliche
Dies gilt auch für Minijobber Situation, zeigen Ihnen Vor- und
(Aushilfslöhne) und sogar bei einem Nachteile auf und geben Ihnen
Arbeitgeberwechsel. Gestaltungsempfehlungen.
Weiterhin gibt es Gestaltungs-
möglichkeiten bei Überstunden (sofern
bisher nur Freizeitausgleich vereinbart
war) und Abfindungen.
5.2. höhere Behindertenpausch-
beträge ab 2021
Die Behinderten-Pauschbeträge sind
erstmals seit 1975 stark erhöht worden.
Ab dem Kalenderjahr 2021 kann bereits
ein Pauschbetrag ab einem Grad der
Behinderung von 20% angesetzt
werden. Die alten Behinderten-
Pauschbeträge haben sich ab dem
Kalenderjahr 2021 verdoppelt. Es ist
daher sinnvoll den aktuell
bescheinigten Behindertenausweis auf
eventuelle Änderungen zu überprüfen.
Die vorstehenden Ausführungen und
Beiträge sind nach bestem Wissen und
Kenntnisstand verfasst worden. Es
handelt sich nicht um abschließende
Informationen und ersetzt keine
Beratung. Eine Haftung für den Inhalt
dieses Informationsbriefs kann daher
nicht übernommen werden.
Gerne beraten wir Sie zu diesen und
anderen Themen.
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