MANDANTEN INFORMATIONSBRIEF zum 01. März 2021
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MANDANTEN‐ INFORMATIONSBRIEF zum 01. März 2021 Allgemeines Mit dem vorliegenden Mandanten‐Informationsbrief möchten wir Sie wieder über verschiedene interessante und aktuelle Themen informieren. Ein Schwerpunkt des heutigen Informationsbriefes liegt in den aktuellen „Corona‐Förderungen“ des Bundes. Der nächste Mandanten‐Informationsbrief wird am 01. Mai 2021 erscheinen.
MANDANTEN‐ INFORMATIONSBRIEF zum 01. März 2021
Inhalt
1 Hinweise zur aktuellen Förderung durch die
Ausschluss bei Inanspruchnahme November‐
Überbrückungshilfe III
/Dezemberhilfe
2 Neustarthilfe für Soloselbständige
Ein Unternehmen darf daneben für die
3 Drittes Corona‐Steuerhilfegesetz Fördermonate November und Dezember 2020 keine
Überbrückungshilfe III beantragen, wenn bereits
4 Kosten für Corona‐Tests
November‐ oder Dezemberhilfe gewährt wurde.
5 Privatnutzung eines Firmenwagens Sollten bereits Leistungen nach der
6 Sofortabschreibung für digitale Überbrückungshilfe II beantragt worden sein,
Wirtschaftsgüter geplant werden die entsprechenden Leistungen für diese
Monate angerechnet.
7 Verlängerung der Steuererklärungsfristen
Hinweis: Eine „Splittung“ der Förderung ist nicht
8 Erleichterungen für freiwillige Helfer in möglich. Es kann z.B. nicht für den November 2020
Impfzentren die entsprechende Novemberhilfe und für den
9 Weitere Informationen Dezember 2020 dann zu der Förderung nach der
Überbrückungshilfe III optiert werden.
Förderfähige Kosten
1 Hinweise zur aktuellen Förderung
Bei der Überbrückungshilfe III handelt es sich (wie in
durch die Überbrückungshilfe III
den ersten beiden Phasen) um einen
Fixkostenzuschuss für abschließend genannte
Wer ist antragsberechtigt?
Kostenarten. Daher bestimmt sich die Höhe der
Begünstigt sind grundsätzlich – anders als bei den Überbrückungshilfe III auch maßgeblich nach den
Überbrückungshilfen I und II – nunmehr alle entstandenen Fixkosten. Diese werden abhängig
Unternehmen mit einem Jahresumsatz von bis zu vom Umsatzrückgang in prozentualer Höhe
750 Mio. €, sofern diese in einem Monat einen gefördert.
Umsatzeinbruch von mindestens 30 Prozent im
Hinweis: Die Förderrichtlinien sehen hier einen
Vergleich zum Referenzmonat im Jahr 2019 erlitten
strengen Katalog maßgeblicher betrieblicher
haben. Sie können eine Förderung im Rahmen der
Fixkosten vor. Gerne lassen wir Ihnen hier ein
förderfähigen Maßnahmen der Überbrückungshilfe
entsprechendes Muster zur Ermittlung der für Sie
III für den betreffenden Monat beantragen.
maßgeblichen Fixkosten zukommen.
Unternehmen, die zwischen dem 1. Januar 2019 und
Für gewisse Branchen sind Besonderheiten bei der
dem 30. April 2020 gegründet wurden, können
Ermittlung der Fixkosten vorgesehen, dies betrifft:
einen alternativen Vergleichsumsatz bilden, z.B. den
durchschnittlichen monatlichen Umsatz des Jahres Unternehmen der Reisebranche,
2019. Unternehmen der Veranstaltungs‐ und
Achtung: Wie auch bei den vorgehenden Kulturbranche,
Überbrückungshilfen I und II gilt: Eine Auszahlung an Unternehmen im Einzelhandel, soweit
Unternehmen, die ihren Geschäftsbetrieb dauerhaft diese im Jahr 2020 einen Verlust
eingestellt oder die Insolvenz beantragt haben, ist erwirtschaftet haben sowie
ausgeschlossen. Zudem darf sich das Unternehmen Unternehmen der pyrotechnischen
am 31.12.2019 nicht in wirtschaftlichen Industrie.
Schwierigkeiten befunden haben.
2MANDANTEN‐ INFORMATIONSBRIEF zum 01. März 2021
Höhe der Förderung Schnittstelle an die Bewilligungsstellen der Länder
einzureichen.
In welcher Höhe nun die obig zu Grunde gelegten
Fixkosten im Rahmen der Überbrückungshilfe III
konkret gefördert = erstattet werden, hängt
wiederum vom konkreten Umsatzeinbruch im 2 Neustarthilfe für Soloselbständige
Betrachtungszeitraum (November 2020 bzw. Januar Soloselbständigen wird im Rahmen der
2021 bis Juni 2021) ab. Überbrückungshilfe III eine einmalige
Hierbei greift eine Staffelungsregelung wie folgt: Betriebskostenpauschale von bis zu 7.500 € gezahlt,
wenn sie ansonsten keine Fixkosten in der
• Umsatzeinbruch > 70 %
Überbrückungshilfe III geltend machen. Damit soll
Erstattung von 90 % der Fixkosten
insbesondere Künstlern und Kulturschaffenden
• Umsatzeinbruch ≥ 50 % bis ≤ 70 % geholfen werden, welche i.d.R. nur geringe
Erstattung von 60 % der Fixkosten betriebliche Fixkosten haben.
• Umsatzeinbruch ≥ 30 % bis < 50 % Achtung: Voraussetzung ist, dass im Rahmen der
Erstattung von 40 % der Fixkosten Überbrückungshilfe keine weiteren Kosten geltend
• Umsatzeinbruch < 30 % gemacht werden. D.h. Neustarthilfe und
keine Erstattung Überbrückungshilfe III schließen sich gegenseitig
aus.
Hinweis Die einmalige Betriebskostenpauschale steht – wie
Der jeweilige Fördersatz ist hierbei pro Monat zu die Überbrückungshilfen insgesamt –
ermitteln. Soloselbständigen zu, die ihr Einkommen im
Referenzzeitraum (im Normalfall das Jahr 2019) zu
Antragsberechtigte sollen bei ihrem Erstantrag als
mindestens 51 Prozent aus ihrer selbständigen
Vorauszahlung auf die endgültige Förderung durch
Tätigkeit erzielt haben.
die Bewilligungsstelle eine Abschlagszahlung in
Höhe von 50 % der beantragten Förderung, jedoch Die volle Betriebskostenpauschale wird gewährt,
höchstens 100.000 € für einen Monat erhalten. Der wenn der Umsatz des Soloselbständigen während
maximale Zuschuss beträgt 1,5 Millionen € pro der sechsmonatigen Laufzeit Januar 2021 bis Juni
Monat 2021 im Vergleich zu einem sechsmonatigen
Referenzumsatz 2019 um 60 Prozent oder mehr
Beantragung zurückgegangen ist.
Voraussetzung für die Beantragung der Der sechsmonatige Referenzumsatz 2019 wird
Überbrückungs‐hilfe III ist nicht, dass bereits ermittelt, indem der durchschnittliche
Überbrückungshilfe I und/oder Überbrückungshilfe Monatsumsatz 2019 (also über die gesamten 12
II beantragt bzw. ausgezahlt wurde. Die Monate) berechnet und dann mit dem Faktor sechs
Förderprogramme laufen insoweit unabhängig multipliziert wird. Im Ergebnis ist der
voneinander – eine Doppelförderung ist jedoch Referenzumsatz daher die Hälfte des
ausgeschlossen. Jahresumsatzes 2019. In Neugründungsfällen
greifen wiederum alternative
Anträge auf Gewährung der Überbrückungshilfe III
Berechnungsmethoden.
können seit dem 10. Februar 2021 gestellt werden.
Achtung: Der Antrag ist zwingend durch einen Anrechnung von Umsätzen
prüfenden Dritten (z.B. Steuerberater) im Namen
Sollte der Umsatz während der sechsmonatigen
des Antragsstellenden über eine digitale
Laufzeit bei über 40 Prozent des sechsmonatigen
3MANDANTEN‐ INFORMATIONSBRIEF zum 01. März 2021
Referenzumsatzes liegen, sind die Soloselbständige, die neben ihren
Vorschusszahlungen anteilig so zurückzuzahlen, dass freiberuflichen und/oder gewerblichen
in Summe der erzielte Umsatz und die Förderung 90 Umsätzen auch anteilige Umsätze aus
Prozent des Referenzumsatzes nicht überschreiten. Personengesellschaften (PartG, KG, GbR,
OHG) erzielen;
So können beispielsweise bei einem tatsächlichen
Umsatz von 60 Prozent des Referenzumsatzes im Soloselbständige, die anteilige Umsätze
Betrachtungszeitraum 30 Prozent des aus Personengesellschaften erzielen und
Referenzumsatzes als Förderung behalten werden, alle ihre selbständigen Umsätze über diese
die Differenz zur ausgezahlten Förderung (20 Gesellschaften erzielen und
Prozent) ist zurückzuzahlen. Kapitalgesellschaften mit einer
Gesellschafterin bzw. einem Gesellschafter
Liegt der erzielte Umsatz bei 90 Prozent oder mehr, (Ein‐Personen‐GmbH, Ein‐Personen‐UG
so ist die Neustarthilfe vollständig zurückzuzahlen. (haftungsbeschränkt)) bzw. einer
Wenn die so errechnete Rückzahlung unterhalb Aktionärin oder einem Aktionär (Ein‐
einer Schwelle von 250 Euro liegt, ist keine Personen‐AG).
Rückzahlung erforderlich. Dieses zweite Antragsverfahren kann
(voraussichtlich) durch uns als prüfende Dritte
Antrag Neustarthilfe
durchgeführt bzw. unterstützt werden.
Bei der Neustarthilfe ist ein zweigestuftes
Achtung: Anträge im zweiten Antragsverfahren sind
Antragsverfahren vorgesehen:
aktuell noch nicht möglich, wir informieren Sie
In einem ersten Antragsschritt kann die Neustarthilfe sobald dieses möglich ist. Wurde ein Antrag im
seit dem 16. Februar 2021 von natürlichen Personen ersten Antragsschritt gestellt, ist eine Erweiterung
beantragt werden, die ihre selbständigen Umsätze des Antrags im Rahmen des zweiten
als Freiberuflerinnen und Freiberufler sowie als Antragsverfahrens nicht möglich!
Gewerbetreibende für die Berechnung der
Neustarthilfe zugrunde legen möchten. 3 Drittes Corona‐Steuerhilfegesetz
Achtung: Die „Neustarthilfe“ für Soloselbstständige Ende Februar hat der Bundestag das Dritte Corona‐
im ersten Antragsschritt in Höhe von bis zu 7.500 Steuerhilfegesetz verabschiedet. Es enthält im
Euro kann nur direkt durch Sie selbst als Betroffener Wesentlichen folgende Maßnahmen:
beantragt werden. Für die Anmeldung zum
Die Gewährung des ermäßigten
Direktantrag benötigen Sie ein ELSTER‐Zertifikat.
Umsatzsteuersatz in Höhe von 7 %für
Hinweis: Die Begünstigten werden bei Beantragung erbrachte Restaurant‐und
zu einer Endabrechnung durch Selbstprüfung nach Verpflegungsdienstleistungen wird über den
Ablauf des Förderzeitraums verpflichtet. Im Rahmen 30.06.2021 hinaus bis zum
dieser Selbstprüfung sind auch Einkünfte aus 31.12.2022(!)verlängert. Getränke bleiben
abhängiger Beschäftigung – sofern vorhanden – zu hiervon jedoch ausgenommen.
den Umsätzen aus selbständiger Tätigkeit zu Für jedes im Jahr 2021 kindergeldberechtigte
addieren. Zur Vermeidung von Subventionsbetrug Kind wird ein Kinderbonus von 150 Euro
wurden bereits stichprobenhafte Nachprüfungen gewährt.
angekündigt. Die genauen Details von Erklärungs‐ Der steuerliche Verlustrücktrag wird für die
und Selbstprüfungspflichten stehen jedoch noch Jahre 2020 und 2021 nochmals erweitert und
nicht fest. auf 10 Mio. Euro bzw. 20 Mio. Euro (bei
In einem zweiten, späteren Antragsschritt wird das Zusammenveranlagung) angehoben. Dies gilt
Antragsverfahren auch geöffnet für:
4MANDANTEN‐ INFORMATIONSBRIEF zum 01. März 2021
auch beim vorläufigen Verlustrücktrag für 6 Sofortabschreibung für digitale
2020. Wirtschaftsgüter
Die Zustimmung des Bundesrates steht noch aus. Sie
gilt jedoch als sicher. Aktuelle Rechtslage
Nach aktueller Rechtslage können die Anschaffungs‐
4 Kosten für Corona‐Tests oder Herstellungskosten geringwertiger
Übernimmt der Arbeitgeber die Kosten von Covid‐ Wirtschaftsgüter bis zu einem Betrag von 800 €
19‐Tests (PCR‐ und Antikörper‐Tests), wird es von netto sofort abgeschrieben werden. Bei teureren
der Finanzverwaltung nicht beanstandet, von einem Wirtschaftsgütern können die Kosten nur in Höhe
ganz überwiegend eigenbetrieblichen Interesse des der Abschreibung verteilt über die Nutzungsdauer
Arbeitgebers auszugehen. Die Kostenübernahme ist geltend gemacht werden.
damit kein Arbeitslohn. Dies hat das
Finanzverwaltung schafft Ausnahmeregelung für
Bundesfinanzministerium (BMF) kürzlich
digitale Wirtschaftsgüter
klargestellt.
Vor dem Hintergrund der Corona‐Pandemie
5 Privatnutzung eines Firmenwagens ermöglicht die Finanzverwaltung nun eine sofortige
Abschreibung bestimmter digitaler Wirtschaftsgüter
Immer wieder kommt es mit den Finanzämtern zum
unabhängig von der 800 €‐Grenze. Ermöglicht wird
Streit über die Besteuerung eines privaten
dies durch die Annahme einer fiktiven
Nutzungsvorteils aus der Überlassung eines
Nutzungsdauer von einem Jahr. Nach dem kürzlich
Firmenwagens. Der BFH hat hier in einer aktuellen
veröffentlichten BMF‐Schreiben gilt die
Entscheidung noch einmal die Grundsätze
Ausnahmeregelung sowohl für
aufgezeigt.
Ausgangsfall war ein Gesellschafter‐Geschäftsführer Kosten für Computerhardware (z.B.
einer GmbH. Dieser gab an, den ihm zur Verfügung Laptop, Docking‐Station, externe Speicher,
gestellten Firmenwagen ausschließlich für etc.) als auch
betriebliche, nicht jedoch für private Zwecke zu Software zur Dateneingabe und –
nutzen. verarbeitung (inkl. ERP‐Systeme).
Der BFH stellte klar: Ob der Steuerpflichtige Die Regelung greift außerdem nicht nur für in 2021
dienstliche Fahrzeuge, welche zu privaten Zwecken angeschaffte Wirtschaftsgüter. Digitale
zur Verfügung stehen, auch tatsächlich privat nutzt, Wirtschaftsgüter die in früheren Jahren angeschafft
ist für die Besteuerung des Nutzungsvorteils wurden, sind ebenfalls begünstigt. Bei ihnen kann
unerheblich. der steuerliche Restbuchwert in 2021 vollständig
abgeschrieben werden.
Die Behauptung des Steuerpflichtigen, das
betriebliche Fahrzeug nicht für Privatfahrten 7 Verlängerung der
genutzt, oder Privatfahrten ausschließlich mit
Steuererklärungsfristen
anderen Fahrzeugen durchgeführt zu haben, genügt
damit nicht, um die Besteuerung des Aufgrund der aktuellen Situation sind die
Nutzungsvorteils auszuschließen. Diese Grundsätze Abgabefristen für die Steuererklärungen 2019 vom
gelten auch für Alleingesellschafter‐ 28. Februar 2021 auf den 31. August 2021
Geschäftsführer, die für ihre GmbH als verschoben worden.
Arbeitnehmer tätig werden und denen die GmbH
Hinweis: Die Verlängerung greift nur für durch einen
einen betrieblichen Pkw aufgrund
Steuerberater oder anderen Angehörigen der
dienstvertraglicher Vereinbarungen auch zur
Privatnutzung überlässt.
5MANDANTEN‐ INFORMATIONSBRIEF zum 01. März 2021
steuerberatenden Berufe (z.B. 9 Weitere Informationen
Lohnsteuerhilfeverein) vertretene Steuerpflichtige.
Die vorstehenden Ausführungen und Beiträge sind
Außerdem wurde der Beginn des nach bestem Wissen und Kenntnisstand verfasst
Verzinsungszeitraums für 2019 vom 1. April 2021 auf worden. Es handelt sich nicht um abschließende
den 1. Oktober 2021 verschoben. Informationen und ersetzt keine Beratung. Eine
Haftung für den Inhalt dieses Informationsbriefs
8 Erleichterungen für freiwillige Helfer kann daher nicht übernommen werden.
in Impfzentren
Gerne beraten wir Sie zu diesen und anderen
Nach der Abstimmung zwischen Bund und Ländern Themen.
gilt für all diejenigen, die direkt an der Impfung
Bitte vereinbaren Sie bei Interesse einen
beteiligt sind – also in Aufklärungsgesprächen oder
Besprechungstermin. Wir analysieren individuell
beim Impfen selbst – die Übungsleiterpauschale.
Ihre persönliche Situation, zeigen Ihnen Vor‐ und
D. h. entsprechende Vergütungen für die freiwillige
Nachteile auf und geben Ihnen
Tätigkeit bleiben bis zu einer Höhe von 3000 €
Gestaltungsempfehlungen.
steuerfrei.
Wer sich wiederum in der Verwaltung und der
Organisation von Impfzentren engagiert, kann die
Ehrenamtspauschale i.H. von 840 € in Anspruch
nehmen.
Hinweis: Sowohl Übungsleiter‐ als auch
Ehrenamtspauschale greifen lediglich bei
Vergütungen aus nebenberuflichen Tätigkeiten.
Dabei können jedoch auch solche Helfer
nebenberuflich tätig sein, die keinen Hauptberuf
ausüben, etwa Studenten oder Rentner. Zudem
muss es sich beim Arbeitgeber oder Auftraggeber
entweder um eine gemeinnützige Einrichtung oder
eine juristische Person des öffentlichen Rechts
(beispielsweise Bund, Länder, Gemeinden) handeln.
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