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2021 MANDANTEN-INFORMATIONSBRIEF
Mandanten-
Informationsbrief
zum
01.03.2021
Allgemeines
Mit dem vorliegenden Mandanten-Informationsbrief möchten wir Sie wieder über verschiedene
interessante und aktuelle Themen informieren. Ein Schwerpunkt des heutigen
Informationsbriefes liegt in den aktuellen „Corona-Förderungen“ des Bundes.
Der nächste Mandanten-Informationsbrief wird am 01. Mai 2021 erscheinen.
Inhalt
1 Hinweise zur aktuellen Förderung durch die Überbrückungshilfe III
2 Neustarthilfe für Soloselbständige
3 Drittes Corona-Steuerhilfegesetz
4 Kosten für Corona-Tests
5 Privatnutzung eines Firmenwagens
6 Sofortabschreibung für digitale Wirtschaftsgüter
7 Verlängerung der Steuererklärungsfristen
8 Erleichterungen für freiwillige Helfer in Impfzentren
9 Weitere Informationen2021 MANDANTEN-INFORMATIONSBRIEF
Förderfähige Kosten
1 Hinweise zur aktuellen Förderung Bei der Überbrückungshilfe III handelt es
durch die Überbrückungshilfe III sich (wie in den ersten beiden Phasen) um
einen Fixkostenzuschuss für abschließend
Wer ist antragsberechtigt? genannte Kostenarten. Daher bestimmt sich
Begünstigt sind grundsätzlich – anders als die Höhe der Überbrückungshilfe III auch
bei den Überbrückungshilfen I und II – maßgeblich nach den entstandenen
nunmehr alle Unternehmen mit einem Fixkosten. Diese werden abhängig vom
Jahresumsatz von bis zu 750 Mio. €, sofern Umsatzrückgang in prozentualer Höhe
diese in einem Monat einen gefördert.
Umsatzeinbruch von mindestens 30 Prozent Hinweis: Die Förderrichtlinien sehen hier
im Vergleich zum Referenzmonat im Jahr einen strengen Katalog maßgeblicher
2019 erlitten haben. Sie können eine betrieblicher Fixkosten vor. Gerne lassen wir
Förderung im Rahmen der förderfähigen Ihnen hier ein entsprechendes Muster zur
Maßnahmen der Überbrückungshilfe III für Ermittlung der für Sie maßgeblichen
den betreffenden Monat beantragen. Fixkosten zukommen.
Unternehmen, die zwischen dem 1. Januar Für gewisse Branchen sind Besonderheiten
2019 und dem 30. April 2020 gegründet bei der Ermittlung der Fixkosten
wurden, können einen alternativen vorgesehen, dies betrifft:
Vergleichsumsatz bilden, z.B. den • Unternehmen der Reisebranche,
durchschnittlichen monatlichen Umsatz des
• Unternehmen der Veranstaltungs-
Jahres 2019.
Achtung: Wie auch bei den vorgehenden und Kulturbranche,
Überbrückungshilfen I und II gilt: Eine • Unternehmen im Einzelhandel,
Auszahlung an Unternehmen, die ihren soweit diese im Jahr 2020 einen
Geschäftsbetrieb dauerhaft eingestellt oder Verlust erwirtschaftet haben sowie
die Insolvenz beantragt haben, ist • Unternehmen der pyrotechnischen
ausgeschlossen. Zudem darf sich das
Industrie.
Unternehmen am 31.12.2019 nicht in
wirtschaftlichen Schwierigkeiten befunden
haben. Höhe der Förderung
In welcher Höhe nun die obig zu Grunde
gelegten Fixkosten im Rahmen der
Ausschluss bei Inanspruchnahme Überbrückungshilfe III konkret gefördert =
November-/Dezemberhilfe erstattet werden, hängt wiederum vom
Ein Unternehmen darf daneben für die konkreten Umsatzeinbruch im
Fördermonate November und Dezember Betrachtungszeitraum (November 2020
2020 keine Überbrückungshilfe III bzw. Januar 2021 bis Juni 2021) ab.
beantragen, wenn bereits November- oder Hierbei greift eine Staffelungsregelung wie
Dezemberhilfe gewährt wurde. Sollten folgt:
bereits Leistungen nach der • Umsatzeinbruch > 70 %
Überbrückungshilfe II beantragt worden Erstattung von 90 % der Fixkosten
sein, werden die entsprechenden Leistungen • Umsatzeinbruch ≥ 50 % bis ≤ 70 %
für diese Monate angerechnet.
Hinweis: Eine „Splittung“ der Förderung ist Erstattung von 60 % der Fixkosten
nicht möglich. Es kann z.B. nicht für den • Umsatzeinbruch ≥ 30 % bis < 50 %
November 2020 die entsprechende Erstattung von 40 % der Fixkosten
Novemberhilfe und für den Dezember 2020 • Umsatzeinbruch < 30 %
dann zu der Förderung nach der keine Erstattung
Überbrückungshilfe III optiert werden.
Hinweis
Der jeweilige Fördersatz ist hierbei pro
Monat zu ermitteln.2021 MANDANTEN-INFORMATIONSBRIEF
Antragsberechtigte sollen bei ihrem Die volle Betriebskostenpauschale wird
Erstantrag als Vorauszahlung auf die gewährt, wenn der Umsatz des
endgültige Förderung durch die Soloselbständigen während der
Bewilligungsstelle eine Abschlagszahlung in sechsmonatigen Laufzeit Januar 2021 bis
Höhe von 50 % der beantragten Förderung, Juni 2021 im Vergleich zu einem
jedoch höchstens 100.000 € für einen Monat sechsmonatigen Referenzumsatz 2019 um
erhalten. Der maximale Zuschuss beträgt 1,5 60 Prozent oder mehr zurückgegangen ist.
Millionen € pro Monat Der sechsmonatige Referenzumsatz 2019
wird ermittelt, indem der durchschnittliche
Beantragung Monatsumsatz 2019 (also über die gesamten
Voraussetzung für die Beantragung der 12 Monate) berechnet und dann mit dem
Überbrückungs-hilfe III ist nicht, dass bereits Faktor sechs multipliziert wird. Im Ergebnis
Überbrückungshilfe I und/oder ist der Referenzumsatz daher die Hälfte des
Überbrückungshilfe II beantragt bzw. Jahresumsatzes 2019. In
ausgezahlt wurde. Die Förderprogramme Neugründungsfällen greifen wiederum
laufen insoweit unabhängig voneinander – alternative Berechnungsmethoden.
eine Doppelförderung ist jedoch
ausgeschlossen. Anrechnung von Umsätzen
Anträge auf Gewährung der Sollte der Umsatz während der
Überbrückungshilfe III können seit dem 10. sechsmonatigen Laufzeit bei über 40 Prozent
Februar 2021 gestellt werden. des sechsmonatigen Referenzumsatzes
Achtung: Der Antrag ist zwingend durch liegen, sind die Vorschusszahlungen anteilig
einen prüfenden Dritten (z.B. Steuerberater) so zurückzuzahlen, dass in Summe der
im Namen des Antragsstellenden über eine erzielte Umsatz und die Förderung 90
digitale Schnittstelle an die Prozent des Referenzumsatzes nicht
Bewilligungsstellen der Länder überschreiten.
einzureichen. So können beispielsweise bei einem
tatsächlichen Umsatz von 60 Prozent des
Referenzumsatzes im Betrachtungszeitraum
30 Prozent des Referenzumsatzes als
2 Neustarthilfe für Soloselbständige Förderung behalten werden, die Differenz
Soloselbständigen wird im Rahmen der zur ausgezahlten Förderung (20 Prozent) ist
Überbrückungshilfe III eine einmalige zurückzuzahlen.
Betriebskostenpauschale von bis zu 7.500 € Liegt der erzielte Umsatz bei 90 Prozent
gezahlt, wenn sie ansonsten keine Fixkosten oder mehr, so ist die Neustarthilfe
in der Überbrückungshilfe III geltend vollständig zurückzuzahlen.
machen. Damit soll insbesondere Künstlern Wenn die so errechnete Rückzahlung
und Kulturschaffenden geholfen werden, unterhalb einer Schwelle von 250 Euro liegt,
welche i.d.R. nur geringe betriebliche ist keine Rückzahlung erforderlich.
Fixkosten haben.
Achtung: Voraussetzung ist, dass im Antrag Neustarthilfe
Rahmen der Überbrückungshilfe keine Bei der Neustarthilfe ist ein zweigestuftes
weiteren Kosten geltend gemacht werden. Antragsverfahren vorgesehen:
D.h. Neustarthilfe und Überbrückungshilfe In einem ersten Antragsschritt kann die
III schließen sich gegenseitig aus. Neustarthilfe seit dem 16. Februar 2021 von
Die einmalige Betriebskostenpauschale steht natürlichen Personen beantragt werden, die
– wie die Überbrückungshilfen insgesamt – ihre selbständigen Umsätze als
Soloselbständigen zu, die ihr Einkommen im Freiberuflerinnen und Freiberufler sowie als
Referenzzeitraum (im Normalfall das Jahr Gewerbetreibende für die Berechnung der
2019) zu mindestens 51 Prozent aus ihrer Neustarthilfe zugrunde legen möchten.
selbständigen Tätigkeit erzielt haben. Achtung: Die „Neustarthilfe“ für
Soloselbstständige im ersten Antragsschritt
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in Höhe von bis zu 7.500 Euro kann nur des Antrags im Rahmen des zweiten
direkt durch Sie selbst als Betroffener Antragsverfahrens nicht möglich!
beantragt werden. Für die Anmeldung zum
Direktantrag benötigen Sie ein ELSTER-
Zertifikat. 3 Drittes Corona-Steuerhilfegesetz
Hinweis: Die Begünstigten werden bei Ende Februar hat der Bundestag das Dritte
Beantragung zu einer Endabrechnung durch Corona-Steuerhilfegesetz verabschiedet. Es
Selbstprüfung nach Ablauf des enthält im Wesentlichen folgende
Förderzeitraums verpflichtet. Im Rahmen Maßnahmen:
dieser Selbstprüfung sind auch Einkünfte aus
abhängiger Beschäftigung – sofern • Die Gewährung des ermäßigten
vorhanden – zu den Umsätzen aus Umsatzsteuersatz in Höhe von 7 %für
selbständiger Tätigkeit zu addieren. Zur erbrachte Restaurant-und
Vermeidung von Subventionsbetrug wurden
Verpflegungsdienstleistungen wird
bereits stichprobenhafte Nachprüfungen
angekündigt. Die genauen Details von über den 30.06.2021 hinaus bis zum
Erklärungs- und Selbstprüfungspflichten 31.12.2022(!)verlängert. Getränke
stehen jedoch noch nicht fest. bleiben hiervon jedoch ausgenommen.
In einem zweiten, späteren Antragsschritt • Für jedes im Jahr 2021
wird das Antragsverfahren auch geöffnet für: kindergeldberechtigte Kind wird ein
• Soloselbständige, die neben ihren Kinderbonus von 150 Euro gewährt.
freiberuflichen und/oder • Der steuerliche Verlustrücktrag wird
gewerblichen Umsätzen auch für die Jahre 2020 und 2021 nochmals
anteilige Umsätze aus erweitert und auf 10 Mio. Euro bzw. 20
Personengesellschaften (PartG, KG, Mio. Euro (bei Zusammenveranlagung)
GbR, OHG) erzielen; angehoben. Dies gilt auch beim
• Soloselbständige, die anteilige vorläufigen Verlustrücktrag für 2020.
Umsätze aus Personengesellschaften Die Zustimmung des Bundesrates steht noch
erzielen und alle ihre selbständigen aus. Sie gilt jedoch als sicher.
Umsätze über diese Gesellschaften
erzielen und
4 Kosten für Corona-Tests
• Kapitalgesellschaften mit einer
Gesellschafterin bzw. einem Übernimmt der Arbeitgeber die Kosten von
Covid-19-Tests (PCR- und Antikörper-
Gesellschafter (Ein-Personen-GmbH,
Tests), wird es von der Finanzverwaltung
Ein-Personen-UG nicht beanstandet, von einem ganz
(haftungsbeschränkt)) bzw. einer überwiegend eigenbetrieblichen Interesse
Aktionärin oder einem Aktionär des Arbeitgebers auszugehen. Die
(Ein-Personen-AG). Kostenübernahme ist damit kein
Arbeitslohn. Dies hat das
Dieses zweite Antragsverfahren kann Bundesfinanzministerium (BMF) kürzlich
(voraussichtlich) durch uns als prüfende klargestellt.
Dritte durchgeführt bzw. unterstützt
werden.
Achtung: Anträge im zweiten 5 Privatnutzung eines Firmenwagens
Antragsverfahren sind aktuell noch nicht
möglich, wir informieren Sie sobald dieses Immer wieder kommt es mit den
möglich ist. Wurde ein Antrag im ersten Finanzämtern zum Streit über die
Antragsschritt gestellt, ist eine Erweiterung Besteuerung eines privaten
Nutzungsvorteils aus der Überlassung eines
42021 MANDANTEN-INFORMATIONSBRIEF
Firmenwagens. Der BFH hat hier in einer einem Jahr. Nach dem kürzlich
aktuellen Entscheidung noch einmal die veröffentlichten BMF-Schreiben gilt die
Grundsätze aufgezeigt. Ausnahmeregelung sowohl für
Ausgangsfall war ein Gesellschafter-
Geschäftsführer einer GmbH. Dieser gab an, • Kosten für Computerhardware (z.B.
den ihm zur Verfügung gestellten Laptop, Docking-Station, externe
Firmenwagen ausschließlich für Speicher, etc.) als auch
betriebliche, nicht jedoch für private Zwecke • Software zur Dateneingabe und –
zu nutzen. verarbeitung (inkl. ERP-Systeme).
Der BFH stellte klar: Ob der Steuerpflichtige
dienstliche Fahrzeuge, welche zu privaten Die Regelung greift außerdem nicht nur für
Zwecken zur Verfügung stehen, auch in 2021 angeschaffte Wirtschaftsgüter.
tatsächlich privat nutzt, ist für die Digitale Wirtschaftsgüter die in früheren
Besteuerung des Nutzungsvorteils Jahren angeschafft wurden, sind ebenfalls
unerheblich. begünstigt. Bei ihnen kann der steuerliche
Die Behauptung des Steuerpflichtigen, das Restbuchwert in 2021 vollständig
betriebliche Fahrzeug nicht für Privatfahrten abgeschrieben werden.
genutzt, oder Privatfahrten ausschließlich
mit anderen Fahrzeugen durchgeführt zu
haben, genügt damit nicht, um die 7 Verlängerung der
Besteuerung des Nutzungsvorteils Steuererklärungsfristen
auszuschließen. Diese Grundsätze gelten Aufgrund der aktuellen Situation sind die
auch für Alleingesellschafter- Abgabefristen für die Steuererklärungen
Geschäftsführer, die für ihre GmbH als 2019 vom 28. Februar 2021 auf den 31.
Arbeitnehmer tätig werden und denen die August 2021 verschoben worden.
GmbH einen betrieblichen Pkw aufgrund Hinweis: Die Verlängerung greift nur für
dienstvertraglicher Vereinbarungen auch durch einen Steuerberater oder anderen
zur Privatnutzung überlässt. Angehörigen der steuerberatenden Berufe
(z.B. Lohnsteuerhilfeverein) vertretene
Steuerpflichtige.
6 Sofortabschreibung für digitale Außerdem wurde der Beginn des
Wirtschaftsgüter Verzinsungszeitraums für 2019 vom 1. April
2021 auf den 1. Oktober 2021 verschoben.
Aktuelle Rechtslage
Nach aktueller Rechtslage können die
Anschaffungs- oder Herstellungskosten 8 Erleichterungen für freiwillige Helfer
geringwertiger Wirtschaftsgüter bis zu in Impfzentren
einem Betrag von 800 € netto sofort
abgeschrieben werden. Bei teureren Nach der Abstimmung zwischen Bund und
Wirtschaftsgütern können die Kosten nur in Ländern gilt für all diejenigen, die direkt an
Höhe der Abschreibung verteilt über die der Impfung beteiligt sind – also in
Nutzungsdauer geltend gemacht werden. Aufklärungsgesprächen oder beim Impfen
selbst – die Übungsleiterpauschale. D. h.
Finanzverwaltung schafft entsprechende Vergütungen für die
Ausnahmeregelung für digitale freiwillige Tätigkeit bleiben bis zu einer
Wirtschaftsgüter Höhe von 3000 € steuerfrei.
Vor dem Hintergrund der Corona-Pandemie Wer sich wiederum in der Verwaltung und
ermöglicht die Finanzverwaltung nun eine der Organisation von Impfzentren engagiert,
sofortige Abschreibung bestimmter digitaler kann die Ehrenamtspauschale i.H. von 840 €
Wirtschaftsgüter unabhängig von der 800 €- in Anspruch nehmen.
Grenze. Ermöglicht wird dies durch die Hinweis: Sowohl Übungsleiter- als auch
Annahme einer fiktiven Nutzungsdauer von Ehrenamtspauschale greifen lediglich bei
52021 MANDANTEN-INFORMATIONSBRIEF
Vergütungen aus nebenberuflichen 9 Weitere Informationen
Tätigkeiten. Dabei können jedoch auch
Die vorstehenden Ausführungen und
solche Helfer nebenberuflich tätig sein, die
Beiträge sind nach bestem Wissen und
keinen Hauptberuf ausüben, etwa
Kenntnisstand verfasst worden. Es handelt
Studenten oder Rentner. Zudem muss es sich
sich nicht um abschließende Informationen
beim Arbeitgeber oder Auftraggeber
und ersetzt keine Beratung. Eine Haftung für
entweder um eine gemeinnützige
den Inhalt dieses Informationsbriefs kann
Einrichtung oder eine juristische Person des
daher nicht übernommen werden.
öffentlichen Rechts (beispielsweise Bund,
Gerne beraten wir Sie zu diesen und anderen
Länder, Gemeinden) handeln.
Themen.
Bitte vereinbaren Sie bei Interesse einen
Besprechungstermin. Wir analysieren
individuell Ihre persönliche Situation, zeigen
Ihnen Vor- und Nachteile auf und geben
Ihnen Gestaltungsempfehlungen.
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