Mandanten-Informationsbrief zum Jahresende - hutter ...
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2021 MANDANTEN-INFORMATIONSBRIEF
Mandanten-
Informationsbrief
zum
Jahresende
Allgemeines
Der vorliegende Informationsbrief behandelt interessante Fragen aus verschiedenen
steuerlichen und sozialversicherungsrechtlichen Bereichen.
Inhalt
I. Die Steuerpläne der Ampel-Koalition
II. Wichtige Änderungen für Unternehmen
III. Wichtige Hinweise für Arbeitgeber und Arbeitnehmer
IV. Wichtige Hinweise für alle Steuerpflichtigen
V. Weitere Informationen2021 MANDANTEN-INFORMATIONSBRIEF
Behandlung von Dieselfahrzeugen in
I. Die Steuerpläne der Ampel-
der Kfz-Steuer
Koalition
• Anhebung der linearen Abschreibung
Deutschland hat bekanntlich eine neue
Bundesregierung. Über die grundlegenden von 2% auf 3% für den Neubau von
politischen Pläne und Absichten für die Wohnungen
Legislaturperiode haben sich die Parteien
• Steuerliche Förderung für neue
der „Ampel-Koalition“ im Koalitionsvertrag
vom 24.11.2021 verständigt. Steuerpolitisch „Wohngemeinnützigkeit“
ist in diesem Zusammenhang insbesondere • Mehr Flexibilität bei der
auf folgende Punkte hinzuweisen: Grunderwerbsteuer für die
• Die Vermögenssteuer ist wohl vom Bundesländer, um den Erwerb selbst
Tisch. genutzten Wohnraums zu fördern
• Steuererhöhungen wurden nicht • Vermeidung einer zukünftigen
angekündigt (aber auch nicht Doppelbesteuerung der Renten
ausdrücklich ausgeschlossen).
• Anhebung des Sparerpauschbetrags
• Die Schuldenbremse soll ab 2023 auf 1.000 € (bisher 801 €).
wieder eingehalten werden.
• Einführung einer globalen
• Einführung einer Superabschreibung Mindestbesteuerung
für Wirtschaftsgüter, die dem
• Ausdehnung der Mitteilungspflicht
Klimaschutz und der Digitalisierung
für Steuergestaltungen auf rein
dienen (Investitionsprämie) – begrenzt
nationale Sachverhalte. Dies jedoch nur
auf die Jahre 2022 und 2023
für Unternehmen mit einem Umsatz
• Die Thesaurierungsbegünstigung von mehr als 10 Mio. €.
und das erst neu geschaffene
• Schaffung eines bundeseinheitlichen
Optionsmodell für
elektronischen Meldesystems zur
Personengesellschaften kommen auf
Erstellung, Prüfung und Weiterleitung
den Prüfstand, inwiefern
von Rechnungen (E-Invoicing)
praxistaugliche Anpassungen
erforderlich sind. • Organisatorische und personelle
Verstärkung der
• Verlängerung der Homeoffice-
Bundesfinanzbehörden
Pauschale bis Ende 2022
• Modernisierung und Beschleunigung
• Verlängerung der erweiterten
von Betriebsprüfungen
Verlustverrechnung bis Ende 2023
und Ausweitung des Verlustrücktrags • Weitere Digitalisierung des
auf die zwei unmittelbar Besteuerungsverfahrens
vorangegangenen Wirtschaftsjahre Außerdem ist geplant, den Mindestlohn auf
• Stärkere Ausrichtung des 12 € anzuheben und die Minijob-Grenze auf
monatlich 520 € (bisher 450 €) zu erhöhen.
„Dienstwagen-Privilegs“ auf rein
elektrisch angetriebene Fahrzeuge
• Steuerliche Angleichung von Diesel
und Benzin, sowie Überprüfung der
22021 MANDANTEN-INFORMATIONSBRIEF
II. Wichtige Änderungen für
Unternehmen 3 Überbrückungshilfe IV für Januar –
März 2022
1 Fristen für Überbrückungshilfe III Die bisherige Überbrückungshilfe III Plus
Plus und Neustarthilfe Plus wird im Wesentlichen als
verlängert! Überbrückungshilfe IV bis Ende März 2022
fortgeführt. Wie bisher können bestimmte
Die Überbrückungshilfe III Plus und Unternehmen eine Fixkostenerstattung
Neustarthilfe Plus umfassen die Monate Juli – erhalten. Zusätzlich ist ein sog.
Dezember 2021. Die Antragsfrist für diese Eigenkapitalzuschuss möglich.
Wirtschaftshilfen sollte am 31.12.2021 enden. Die nachfolgenden Ausführungen beziehen
Durch das BMWi wurde die Antragsfrist für sich auf die Beantragung im Rahmen der
diese Wirtschaftshilfen auf den 31. März 2022 Bundesregelung Kleinbeihilfen und bringen
verlängert. die wichtigsten Punkte (aber nicht
Zudem wurde die Frist für die abschließend).
Schlussabrechnung bzw. Endabrechnung 1.1.1 Wer ist antragsberechtigt?
verlängert. Die Frist für das Einreichen der Maßgebend für die Antragsberechtigung ist
Schlussabrechnung bzw. der Endabrechnung u.a. ein bestimmter corona-bedingter
über prüfende Dritte ist aktuell der 31.12.2022. Umsatzeinbruch gegenüber den
entsprechenden Vergleichsmonaten des
Jahres 2019. Bei der Überbrückungshilfe IV
2 Bayer. Unternehmerlohn für
muss der monatliche Umsatzeinbruch
bestimmte Branchen mindestens 30 % betragen.
Die durch die kurzfristige Absage der Unternehmen, die zwischen dem 1. Januar
Weihnachtsmärkte besonders betroffene 2019 und dem 30. September 2021
Branche der Marktkaufleute und gegründet wurden, können einen
Schaustellerinnen und Schausteller erhält alternativen Vergleichsumsatz bilden, z.B.
zusätzlich zu den Hilfen des Bundes (wie z.B. den durchschnittlichen monatlichen Umsatz
Überbrückungshilfe III Plus und IV) im des Jahres 2019.
Rahmen und aus Mitteln der Härtefallhilfen Achtung:
einen monatlichen Unternehmerlohn in Wie auch bei den vorgehenden
Höhe von bis zu 1.500 EUR für den Zeitraum Überbrückungshilfen gilt: Eine Auszahlung
1. November 2021 bis 31. März 2022. Das an Unternehmen, die ihren Geschäftsbetrieb
Bayerische Staatsministerium für dauerhaft eingestellt oder die Insolvenz
Wirtschaft, Landesentwicklung und Energie beantragt haben, ist ausgeschlossen. Zudem
wird die erforderlichen Anpassungen der darf sich das Unternehmen am 31.12.2019
Richtlinien der Härtefallhilfen ausarbeiten nicht in wirtschaftlichen Schwierigkeiten
und darin zielgenaue Abgrenzungen befunden haben.
vornehmen. Die Beantragung soll noch im 1.1.2 Höhe der Förderung
Dezember über Dritte (Steuerberaterinnen In welcher Höhe die zu Grunde gelegten
oder Steuerberater, Wirtschaftsprüferinnen Fixkosten im Rahmen der
und Wirtschaftsprüfer, Rechtsanwältinnen Überbrückungshilfe IV konkret gefördert =
und Rechtsanwälte, vereidigte erstattet werden, hängt wiederum vom
Buchprüferinnen und Buchprüfer) möglich konkreten Umsatzeinbruch im
sein. Betrachtungs-zeitraum Januar 2022 bis März
Quelle: Pressemitteilung der Bayer. 2022 ab.
Staatsregierung vom 07.12.2021. Hierbei greift folgende Staffelungsregelung:
• Umsatzeinbruch > 70 %
Erstattung von 90 % der Fixkosten
32021 MANDANTEN-INFORMATIONSBRIEF
• Umsatzeinbruch ≥ 50 % bis ≤ 70 % 4. Handelsrechtliche Abschreibungen für
Wirtschaftsgüter des Anlagevermögens in
Erstattung von 60 % der Fixkosten Höhe von 50 % des
Abschreibungsbetrages, wobei für das
• Umsatzeinbruch ≥ 30 % bis < 50 %
Gesamtjahr ermittelte
Erstattung von 40 % der Fixkosten Abschreibungsbeträge pro rata temporis
• Umsatzeinbruch < 30 % auf den jeweiligen Förderzeitraum
keine Erstattung anzupassen sind.
5. Finanzierungskostenanteile von
Leasingraten
Hinweis: Der jeweilige Fördersatz ist immer
6. Ausgaben für notwendige
pro Monat zu ermitteln.
Instandhaltung, Wartung oder
1.1.3 Eigenkapitalzuschuss Einlagerung von Anlagevermögen und
Unternehmen, mit einem Umsatzeinbruch gemieteten Vermögensgegenständen,
von durchschnittlich mindestens 50 % im einschließlich der EDV
Dezember 2021 und Januar 2022 erhalten 30 7. Ausgaben für Elektrizität, Wasser,
% auf die Summe der Fixkostenerstattung Heizung, Reinigung
nach Nr. 1-11 im jeweiligen Fördermonat. 8. Grundsteuern
Für Unternehmen, die von den Absagen der 9. Betriebliche Lizenzgebühren
Advents- und Weihnachtsmärkte betroffen 10. Versicherungen, Abonnements und
waren, beträgt dieser Wert 50 %. Für diese andere feste Ausgaben
Unternehmen ist als Zugangskriterium ein 11. Kosten für den Steuerberater,
Umsatzeinbruch von mindestens 50 % im Wirtschaftsprüfer, vereidigten
Dezember 2021 hinreichend. Das Buchprüfer oder Rechtsanwalt, die im
Zugangskriterium Umsatzeinbruch wird von Rahmen der Beantragung der Corona-
Seiten des BMWi im Februar 2022 überprüft. Überbrückungshilfe anfallen
1.1.4 Förderfähige Kosten 12. Kosten für Auszubildende
Bei der Überbrückungshilfe IV handelt es 13. Personalaufwendungen im
sich (wie in den vorangegangenen Phasen) Förderzeitraum werden mit der
um einen Fixkostenzuschuss für Personalkostenpauschale für
abschließend genannte Kostenarten. Daher Personalkosten, die nicht von
bestimmt sich die Höhe der Kurzarbeitergeld erfasst sind, gefördert.
Überbrückungshilfe IV auch maßgeblich Die Personalkostenpauschale beträgt
nach den entstandenen Fixkosten. Diese pauschal 20 % der Fixkosten nach den
werden abhängig vom Umsatzrückgang in Ziffern 1 – 11.
prozentualer Höhe gefördert. 14. Marketing- und Werbekosten,
Folgende (fixe) Betriebskosten sind für die maximal in Höhe der entsprechenden
Ermittlung der tatsächlichen Förderhöhe Ausgaben im Jahre 2019, abzgl. des
maßgeblich: bereits im Jahr 2021 in der
1. Mieten und Pachten für Gebäude, Überbrückungshilfe III und III Plus
Grundstücke und Räumlichkeiten, die in beantragten Volumens. Bei Unternehmen,
unmittelbarem Zusammenhang mit der die zwischen dem 1. Januar 2019 und dem
Geschäftstätigkeit des Unternehmens 30. September 2021 gegründet wurden,
stehen. Kosten für ein häusliches Marketing- und Werbekosten maximal in
Arbeitszimmer sind förderfähig, wenn sie Höhe der entsprechenden Ausgaben für
für das Jahr 2019 steuerlich abgesetzt zwölf Monate in einem beliebigen
wurden. Sonstige Kosten für Privaträume Zeitraum seit Gründung.
sind nicht förderfähig. 15. Ausgaben für Hygienemaßnahmen
2. Weitere Mietkosten, insbesondere für wie z.B. Schnelltests,
Fahrzeuge und Maschinen Desinfektionsmitteln und Schutz-masken.
3. Zinsaufwendungen für Kredite und 16. Gerichtskosten für die
Darlehen insolvenzabwendende Restrukturierung
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von Unternehmen in einer drohenden Voraussetzung ist, dass im Rahmen der
Zahlungsunfähigkeit (StaRUG) bis Überbrückungshilfe IV keine weiteren
20.000 € pro Monat. Kosten geltend gemacht werden. D.h.
Neustarthilfe IV und Überbrückungshilfe IV
Für bestimmte Branchen sind schließen sich gegenseitig aus.
Besonderheiten bei der Ermittlung der Die einmalige Betriebskostenpauschale steht
Fixkosten vorgesehen, dies betrifft: – wie die Überbrückungshilfen insgesamt –
Soloselbständigen zu, die ihr Einkommen im
• Unternehmen der Reisebranche, Referenzzeitraum (im Normalfall das Jahr
• Unternehmen der Veranstaltungs- 2019) zu mindestens 51 % aus ihrer
und Kulturbranche, selbständigen Tätigkeit erzielt haben.
• Warenwertabschreibung bei: 1.1.7 Auch Kapitalgesellschaften
Einzelhändler, Hersteller, Die Förderung über die Neustarthilfe können
Großhändler und professionelle auch Kapitalgesellschaften in Anspruch
Verwender nehmen.
Achtung:
• Unternehmen der pyrotechnischen In diesem Fall scheidet eine zusätzliche
Industrie. Förderung des Gesellschafters, der zu
1.1.5 Beantragung mindestens 25 % beteiligt ist, aus!
Auch Kapitalgesellschaften mit mehreren
Voraussetzung für die Beantragung der
Gesellschaftern können als Soloselbständige
Überbrückungshilfe IV ist nicht, dass bereits
i. S. d. Neustarthilfe IV einen entsprechenden
Überbrückungshilfe I – III Plus beantragt
Förderantrag stellen. Voraussetzung ist in
wurde. Die Förderprogramme laufen
diesen Fällen, dass mindestens ein
insoweit unabhängig voneinander.
Gesellschafter mindestens 25% der Anteile
Anträge auf Gewährung der
an der Kapitalgesellschaft hält und in einem
Überbrückungshilfe IV können aktuell noch
Umfang von mindestens 20 vertraglich
nicht gestellt werden. Dies wird
vereinbarten Arbeitsstunden pro Woche von
voraussichtlich ab Januar 2022 möglich sein.
der Gesellschaft beschäftigt wird.
Achtung:
Die Neustarthilfe IV beträgt einmalig 50 %
Der Antrag ist zwingend durch einen
des dreimonatigen Referenzumsatzes –
prüfenden Dritten (z.B. Steuerberater) im
höchstens aber 18.000 € für Mehr-Personen-
Namen des Antragsstellenden über eine
Kapitalgesellschaften und Genossenschaften.
digitale Schnittstelle an die
Bewilligungsstellen der Länder 1.1.8 Referenzumsatz
einzureichen. Der dreimonatige Referenzumsatz 2019
wird ermittelt, indem der durchschnittliche
Monatsumsatz 2019 (also über die gesamten
4 Neustarthilfe IV für Januar – März 12 Monate) berechnet und dann mit dem
2022 Faktor drei multipliziert wird. Im Ergebnis
Die bisherige Neustarthilfe III Plus wird im ist der Referenzumsatz daher ein Viertel des
Wesentlichen als Neustarthilfe IV bis Ende Jahresumsatzes 2019. In
März 2022 fortgeführt. Neugründungsfällen (01.01.2019 –
Die nachfolgenden Ausführungen bringen 30.09.2021) greifen nach Wahl alternative
die wichtigsten Punkte (aber nicht Berechnungsmethoden.
abschließend). 1.1.9 Umsätze im Förderzeitraum
1.1.6 Soloselbständige Sollte der Umsatz während der
Soloselbständigen wird im Rahmen der dreimonatigen Laufzeit bei über 40 % des
Neustarthilfe IV eine einmalige sechsmonatigen Referenzumsatzes liegen,
Betriebskostenpauschale von einmalig 50 % sind die Vorschusszahlungen anteilig so
des dreimonatigen Referenzumsatzes – zurückzuzahlen, dass in Summe der erzielte
höchstens aber 4.500 € - gezahlt.
52021 MANDANTEN-INFORMATIONSBRIEF
Umsatz und die Förderung 90 % des Die Summe der PV-Anlagen einer
Referenzumsatzes nicht überschreiten. steuerpflichtigen Person müssen folgende
Liegt der erzielte Umsatz in den Voraussetzungen erfüllen:
Fördermonaten bei 90 % oder mehr des
Referenzumsatzes, so ist die Neustarthilfe - installierte Gesamtleistung bis 10
vollständig zurückzuzahlen. kW/kWp,
Wenn die so errechnete Rückzahlung - Inbetriebnahme nach dem 31.12.2003
unterhalb einer Schwelle von 250 € liegt, ist und
keine Rückzahlung erforderlich. - der von der PV-Anlage erzeugte Strom
1.1.10 Antrag Neustarthilfe darf neben der Einspeisung in das
Anträge zur Neustarthilfe IV werden öffentliche Stromnetz ausschließlich in
voraussichtlich im Laufe des Monat Januar den zu eigenen Wohnzwecken genutzten
2022 gestellt werden können.
Räumen verbraucht werden.
5 Gewinnerzielungsabsicht bei kleinen Wenn diese Voraussetzungen gleichzeitig
Photovoltaikanlagen erfüllt werden, kann der Antrag auf
Liebhaberei gestellt werden und die
1.1.11 Allgemeines Gewinne/Verluste aus der PV-Anlage sind
Bereits mit Schreiben vom 02.06.2021 hatte nicht mehr zu besteuern.
das Bundesfinanzministerium (BMF) eine 1.1.14 Welche PV-Anlagen sind nicht
neue Verein-fachungsregelung für kleine begünstigt?
Photovoltaikanlagen und kleine Die Antragsberechtigung zur Liebhaberei
Blockheizkraftwerke geschaffen. Allerdings entfällt, wenn eine der vorgenannten
mit vielen offenen Punkten. Voraussetzungen nicht erfüllt wird.
Mit BMF-Schreiben vom 29.10.2021 wurde Schädliche Tatbestände sind u.a.:
das Schreiben vom 02.06.2021 aufgehoben
und komplett neu geregelt. - Gesamtleistung der Anlagen größer als
Die nachfolgenden Ausführungen beziehen 10 kW/kWp.
sich nun auf kleine PV-Anlagen. - Anlage vor dem 01.01.2004 in Betrieb
1.1.12 Antrag auf sog. Liebhaberei genommen und die erhöhte garantierte
Nach dem BMF-Schreiben vom 29.10.2021 Einspeisevergütung läuft noch.
ist auf schriftlichen Antrag des - Der erzeugte Strom wird zu eigenen oder
Steuerpflichtigen bei bestimmten PV- fremden betrieblichen/freiberuflichen
Anlagen eine Liebhaberei (= fehlende
Zwecken verwendet.
Gewinnerzielungsabsicht) zu unterstellen.
Der Antrag ist keine Pflicht, sondern ein - Der erzeugte Strom wird an Mieter
Wahlrecht. Für die Ausübung des geliefert.
Wahlrechts zur Liebhaberei halten wir einen
1.1.15 Wirkung des Antrags auf
speziellen Vordruck bereit.
Der Antrag auf Liebhaberei kann bei PV- Liebhaberei
Anlagen, welche die nachfolgend Es wird unterstellt, dass die PV-Anlage ohne
beschriebenen Voraussetzungen erfüllen, Gewinnerzielungsabsicht betrieben wird.
gestellt werden. Gewinne und Verluste (somit
Achtung: Dies gilt auch bei PV-Anlagen, die Betriebseinnahmen und Betriebsausgaben)
dauerhaft Gewinne erzielen. aus dieser PV-Anlage werden bei der
Einkommensteuer nicht mehr
1.1.13 Welche PV-Anlagen sind berücksichtigt. Dies bedeutet zudem auch,
begünstigt? dass weder eine Einnahmen-Überschuss-
Maßgebend ist nicht mehr die einzelne PV- Rechnung noch eine Anlage G hierfür
Anlage, sondern die Summe der PV-Anlagen abgegeben werden müssen.
einer steuerpflichtigen Person.
62021 MANDANTEN-INFORMATIONSBRIEF
1.1.16 Zeitliche Wirkungen Veranlagungszeitraum wieder zu besteuern
Der Antrag kann für alle offenen Jahre sind.
gestellt werden. 1.1.20 Wahlrecht zur Liebhaberei wird
Wenn z.B. jetzt die Abgabe der nicht beansprucht
Einkommensteuer-Erklärung 2020 ansteht, Soll das Wahlrecht zur Liebhaberei nicht in
dann kann der Antrag (soweit gewünscht) Anspruch genommen werden (z.B. wegen
bereits für 2020 gestellt werden. Gestaltung mit Investitionsabzugsbetrag und
Der Antrag gilt dann auch für künftige Jahre Sonderab-schreibungen), dann verbleibt es
und muss nicht jährlich neu gestellt werden. bei den üblichen Regelungen.
Soweit Vorjahre endgültig veranlagt worden Es sind dann wie bisher Gewinnermittlungen
sind, können diese Vorjahre nicht berichtigt beim Finanzamt einzureichen und die
werden. Gewinne/Verluste sind zu besteuern.
Anders sieht dies aus, wenn veranlagte
1.1.21 Umsatzsteuer
Vorjahre verfahrensrechtlich noch geändert
werden können. Dies ist z.B. der Fall, wenn Die vorgenannten Regelungen gelten
der Vorbehalt der Nachprüfung (§ 164 ausschließlich für die Einkommensteuer. Auf
Abgabenordnung) gesetzt wurde. Dann gilt die Umsatzsteuer hat dies keine
der gestellte Antrag auch für diese Jahre. Auswirkungen.
Es kann in vielen Fällen das Wahlrecht zur
1.1.17 Antragsfristen Regelbesteuerung oder der
Der Antrag ist bei Anlagen, die in der Zeit Kleinunternehmer-regelung ausgeübt
vom 01.01.2004 – 31.12.2021 in Betrieb werden.
genommen wurden, bis spätestens Wenn die Einnahmen der Regelbesteuerung
31.12.2022 zu stellen. (19 %) unterliegen, ist die Umsatzsteuer
Für Anlagen, die vor dem 01.01.2004 oder ab weiterhin an das Finanzamt abzuführen.
dem 01.01.2022 in Betrieb genommen Dafür ist auch der Vorsteuerabzug möglich.
wurden bzw. werden, gibt es eigene Fristen.
1.1.18 Wichtig: Wegfall des 6 Auslaufen der degressiven
Betriebsausgabenabzugs
Abschreibung
Durch die Ausübung des Wahlrechts werden
die Gewinne und Verluste aus dieser PV- Im Zuge der Maßnahmen zur Bekämpfung
Anlage nicht mehr besteuert. Dies bedeutet, der wirtschaftlichen Folgen der Corona-
dass die Betriebseinnahmen aber auch die Pandemie wurde die degressive
Betriebs-ausgaben nicht mehr anzusetzen Abschreibung wieder eingeführt. Sie beträgt
sind. das Zweieinhalbfache der jährlichen linearen
Somit können künftig bei einer solchen Abschreibung, ist allerdings auf maximal 25
Anlage auch die Rückbaukosten, % der Anschaffungs- bzw.
Entsorgungskosten oder Reparaturen nicht Herstellungskosten gedeckelt.
mehr angesetzt werden. Die degressive Abschreibung ist jedoch auf
1.1.19 Änderung der Verhältnisse solche Wirtschaftsgüter beschränkt, die
Wenn sich nach der Antragstellung auf 2020 oder 2021 angeschafft wurden. Für
Liebhaberei die Verhältnisse bezüglich der Wirtschaftsgüter die erst 2022 angeschafft
PV-Anlage ändern, dann besteht von Seiten werden, gelten dann wieder die regulären
des Steuerpflichtigen eine Mitteilungspflicht Abschreibungssätze.
an das Finanzamt. Eine Änderung der Hinweis: Die ebenfalls im Zuge der Corona-
Verhältnisse kann z.B. vorliegen, wenn die Maßnahmen geschaffene Sofort-
Gesamtleistung der Anlage(n) auf über 10 Abschreibung für sog. „digitale
kW/kWp vergrößert wird. Wirtschaftsgüter“ bleibt aber auch 2022
Ab diesem Jahr müssen dann wieder erhalten. Sie greift z.B. für Laptops, Monitore,
Gewinnermittlungen zur PV-Anlage beim Drucker und Softwareprodukte.
Finanzamt eingereicht werden. Mit der
Folge, dass die Gewinne/Verluste ab diesem
72021 MANDANTEN-INFORMATIONSBRIEF
Gesellschaften mit einem kalendergleichen
7 Transparenzregister nicht vergessen! Wirtschaftsjahr kann diese Option daher für
das Jahr 2022 nicht mehr erklärt werden.
Bereits Mitte 2021 hat der Gesetzgeber Zivilrechtlich bleibt die Personenhandels-
Änderungen beim Transparenzregister auf oder Partnerschaftsgesellschaft aber
den Weg gebracht. Während es sich hierbei unverändert bestehen. Es handelt sich also
bislang um ein „Auffangregister“ handelte, um eine Fiktion für rein steuerliche Zwecke.
das i.d.R. auf andere Register (z.B. Sie ermöglicht Personenhandels- und
Handelsregister) verweist, wurde es nun zu Partnerschaftsgesellschaften, von den
einem „Vollregister“ umgestaltet. Vorteilen der Körperschaftsbesteuerung zu
Als Konsequenz ist nun für alle profitieren (insbesondere niedrigere
eingetragenen Gesellschaften (z.B. GmbH) im Besteuerung), ohne eine zivilrechtliche
Transparenzregister ein einheitlicher Umwandlung vornehmen zu müssen.
Datensatz erforderlich. Anders als bisher Hinweis: Die Regelungen sind jedoch sehr
reicht es also nicht mehr aus, wenn sich die komplex und weisen eine Reihe steuerliche
erforderlichen Daten aus anderen Registern Fallstricke auf – die Option muss daher wohl
ergeben. überlegt sein! Gerne beraten wir Sie über die
Die Gesetzesänderung hat also insbesondere Vor- und Nachteile der Option im konkreten
Auswirkungen für Gesellschaften in der Einzelfall.
Rechtsform der GmbH. Während diese
bisher i.d.R. nicht zur Meldung ans 9 Anpassung bei der Ermittlung des
Transparenzregister verpflichtet waren
Grenzwertes für die
(Stichwort: Mitteilungsfiktion), sind nun
entsprechende Eintragungen zum Buchführungspflicht an die
wirtschaftlich Berechtigten erforderlich. Für Kleinunternehmer-Umsatzschwelle
bisher von der Mitteilungspflicht befreite
Eine weitere Änderung betrifft die Frage, in
GmbH, Genossenschaft, Europäische
welchen Fällen Steuerpflichtige mit
Genossenschaft, eingetragene
betrieblichen Einkünften ihre
Personengesellschaften gilt aber eine
Gewinnermittlung durch eine sog.
Übergangsfrist bis zum 30.06.2022. Bis
Einnahmenüberschussrechnung ermitteln
dahin muss die Meldung spätestens erfolgt
dürfen.
sein.
Das Gesetz sieht hier eine Umsatzgrenze zur
Für neu gegründete Gesellschaften gelten
Festlegung der Buchführungspflicht von
keine Übergangsfristen. Hier haben schon
600.000 € im Kalenderjahr vor – diese ist
jetzt Meldungen ans Transparenzregister zu
auch unverändert geblieben. Abzustellen ist
erfolgen.
nunmehr aber auf den Gesamtumsatz i. S. der
sog. „Kleinunternehmerregelung“, d.h.
8 Gesetz zur Modernisierung des umsatzsteuerfreie Umsätze bleiben bei der
Körperschaftsteuerrechts – Umsatzgrenze unberücksichtigt.
Optionsmodell bei Hinweis: Die Gewinnermittlung durch
Personengesellschaften Einnahmenüberschussrechnung ist nicht
nur deutlich einfacher als der
Mit dem Optionsmodell erhalten Bestandsvergleich, sondern eröffnet auch
Personenhandelsgesellschaften – z.B. eine die zeitliche Zuordnung von
GmbH & Co. KG oder OHG – sowie Betriebsausgaben und Betriebseinnahmen
Partnerschaftsgesellschaften ab dem VZ durch die gezielte Wahl des Zeitpunkts der
2022 auf Antrag die Möglichkeit, sich Vereinnahmung und Verausgabung. Durch
steuerlich wie eine Kapitalgesellschaft die Neuregelung wird der
behandeln zu lassen. Anwendungsbereich nun teilweise deutlich
Achtung: Der Antrag muss mindestens 1 erweitert.
Monat im Voraus und zum Beginn des
Wirtschaftsjahres gestellt werden. Für
82021 MANDANTEN-INFORMATIONSBRIEF
10 Ermäßigter Steuersatz für Gaststätten
und Co.
Für Restaurant- und
Verpflegungsdienstleistungen ist der
ermäßigte Umsatzsteuersatz von 7 % für
zubereitete Speisen über den 30.06.21
hinaus bis zum 31.12.22 verlängert worden.
Achtung: Nach wie vor gilt die Ermäßigung
des Steuersatzes jedoch nicht für Getränke!
92021 MANDANTEN-INFORMATIONSBRIEF
III. Wichtige Hinweise für 1.1.23 Sonderregelung für Start-Ups
Arbeitgeber und Arbeitnehmer Für Start-Up-Unternehmen wurde eine
Sonderregelung eingeführt, wonach der aus
der unentgeltlichen oder verbilligten
1 Verlängerung Corona-Bonus Einräumung einer
Unternehmensbeteiligung gewährte Vorteil
Der Gesetzgeber hat die Frist für im Jahr der Überlassung überhaupt nicht der
steuerbefreite Corona-Sonderzahlungen bis Besteuerung unterliegt.
zum 31.03.2022 verlängert Achtung: Der geldwerte Vorteil wird jedoch
Achtung: In der Praxis dürfte diese nicht final steuerfrei gestellt. Vielmehr wird
Verlängerung jedoch ins Leere laufen, denn die Besteuerung nachgeholt, indem der nicht
die Höhe des Bonus von 1.500 EUR wurde besteuerte Arbeitslohn dem
nicht erhöht. D.h. wurde von der Möglichkeit Lohnsteuerabzug als sonstiger Bezug
der steuerfreien Auszahlung schon im Jahr unterworfen wird, wenn
2020 oder 2021 Gebrauch gemacht, bleibt es
bei einem „Verbrauch“ des ▪ die Vermögensbeteiligung ganz oder
Auszahlungsvolumens. Es bleibt zu hoffen, teilweise entgeltlich oder unentgeltlich
dass die neue Regierung hier noch einmal übertragen wird,
nachjustiert. ▪ seit der Übertragung 12 Jahre vergangen
sind oder
2 Erhöhung der bisherigen 44 €- ▪ das Dienstverhältnis zum bisherigen
Sachbezugsgrenze Arbeitgeber beendet wird.
Zum 01.01.2022 steigt die Sachbezugsgrenze Spätestens nach 12 Jahren ist damit die
auf 50 €. Arbeitgeber können ihren Steuerfreiheit vorbei – eigentlich wird also
Arbeitnehmern dann monatlich Sachbezüge die Steuer nur zinslos gestundet. Der Vorteil
in diese Höhe steuerfrei zuwenden (z.B. in liegt für den Arbeitnehmer aber darin, dass
Form von bestimmten Gutscheinen). Bisher nur der Wert im Zeitpunkt der Zuwendung
galt hier eine Grenze i. H. v. 44 €. durch den Arbeitgeber der Besteuerung
unterworfen wird – Wertsteigerungen der
3 Förderung von letzten Jahre sind hiervon nicht umfasst. Um
Mitarbeiterbeteiligungen daher den Wert der Beteiligung im
Ausgabezeitpunkt festzuschreiben, hat das
Die steuerliche Förderung von Betriebsstättenfinanzamt nach der
Mitarbeiterbeteiligungen wurde durch das Übertragung einer Vermögensbeteiligung im
Fondsstandortgesetz (FoStoG) deutlich Rahmen einer gebührenfreien
attraktiver gestaltet: Anrufungsauskunft den vom Arbeitgeber
1.1.22 Erhöhung Freibetrag nicht besteuerten Vorteil zu bestätigen.
Bislang war der Vorteil des Arbeitnehmers Achtung: Ungeachtet der lohnsteuerlichen
aus einer unentgeltlichen bzw. verbilligten Stundung ist der aus der verbilligten oder
Zuwendung von einer Beteiligung am unentgeltlichen Überlassung der
Unternehmen des Arbeitgebers bis zu 360 Vermögensbeteiligung resultierende Vorteil
EUR im Jahr steuerfrei. nicht von der Sozialversicherungspflicht
Dieser steuerfreie Höchstbetrag ist mit ausgenommen.
erstmaliger Anwendung für das Jahr 2021
auf 1.440 € um das Vierfache erhöht worden. 4 Gutscheine jetzt wird’s ernst
Achtung: Voraussetzung für die
Steuerfreiheit ist nach wie vor, dass die Bei der Gewährung von Sachbezügen in
Beteiligung allen Arbeitnehmern angeboten Form von Gutscheinen wurde die Rechtslage
wird, die ein Jahr oder länger in einem eigentlich bereits zum 01.01.2020
direkten Arbeitsverhältnis zum verschärft. Allerdings hat die
Unternehmen stehen.
102021 MANDANTEN-INFORMATIONSBRIEF
Finanzverwaltung weitgehend eine Dienstleistungsangebot an die neuen
Übergangsfrist bis 31.12.2021 gewährt. Vorgaben angepasst.
Ab 01.01.2022 ist die verschärfende
Rechtslage jedoch zwingend zu beachten. 5 E-Bike-Leasing: Anpassung
Begünstigt sind dann nur noch Gutscheine,
Abrechnung Versicherungsleistungen
die eine der folgenden drei Kategorien fallen:
Anbieter von E-Bike-Leasing für
• Gutscheine, die nur beim
Arbeitnehmer haben bisher
Gutscheinaussteller bzw. einem Versicherungsbeiträge (z.B. Kasko-
begrenzten Netz an Versicherung) üblicherweise mit
Akzeptanzstellen einzulösen sind. Umsatzsteuer in Rechnung gestellt.
Dazu hört u.a. der Gutschein von der Aufgrund geänderter Vorgaben der
Gaststätte gegenüber, ein Finanzverwaltung ändert sich dies zum
Supermarkt-Gutschein, ein 01.01.2022. Die Versicherungsbeiträge
werden dann i.d.R. ohne Umsatzsteuer in
Gutschein für städtische bzw.
Rechnung gestellt. Der Rechnungsbetrag
regionale Einkaufsverbünde (wie vermindert sich also.
z.B. Einkaufszentrum) oder ein Für vorsteuerabzugsberechtigte
Gutschein einer bestimmten Arbeitgeber, welche die
Ladenkette für Läden in Versicherungsbeiträge vollständig für den
Deutschland. Arbeitnehmer übernommen haben, ändert
sich dadurch im Ergebnis jedoch nichts. Dem
• Gutscheine, die auf ein bestimmtes reduzierten Rechnungsbetrag, steht ein
Waren- bzw. geminderter Vorsteueranspruch gegenüber.
Dienstleistungssortiment begrenzt Die Lohnumwandlung des Mitarbeiters ist
unverändert.
sind. Hierzu können u.a. gehören:
Tankgutscheine (sofern nicht auch
6 Mindestlohn
im Tank-Shop für Nahrungsmittel
etc. einlösbar), Gutscheine für 1.1.24 Änderungen beim gesetzlichen
Bücher, Kinokarten oder Streaming- Mindestlohn
Dienste. Der gesetzliche Mindestlohn beträgt derzeit
9,60 € und erhöht sich zum 01.01.2022 auf
• Gutscheine, für bestimmte soziale 9,82 €. Ab dem 01.07.2022 wird der
und steuerliche Zwecke. Hierzu Mindestlohn dann planmäßig auf 10,45 €
gehören z.B. Verzehrkarten in einer steigen.
sozialen Einrichtung, Papier- Gemäß dem Ampel-Koalitionsvertrag ist
Essenmarken sowie sogar schnelle Erhöhung auf 12 €
vorgesehen. Hierzu ist für Anfang 2022 ein
Behandlungskarten für ärztliche
Gesetzgebungsverfahren geplant. Wann die
Leistungen oder Reha-Maßnahmen. Erhöhung auf 12 € kommt, ist derzeit noch
Wichtig: Der klassische „Amazon-Gutschein“, ungewiss.
der zu Bezug sämtlicher auf der Auch für das Jahr 2022 bleiben aber
Handelsplattform angebotener Waren und bestimmte Personengruppen weiterhin vom
Dienstleistungen dient, ist ab dem Anwendungsbereich des Mindestlohns
01.01.2022 nicht mehr begünstigt. ausgeschlossen. Hierbei handelt es sich z.B.
Die Anbieter von Gutschein- bzw. Geldkarten um
zur Ausnutzung der Sachbezugsgrenze (z.B. • Ehrenamtlich tätige Personen
Givve, Edenred) haben dagegen mittlerweile
fast alle reagiert und ihr Waren- und
112021 MANDANTEN-INFORMATIONSBRIEF
• Langzeitarbeitslose für die ersten folgende Werte für die
sechs Monate bei Aufnahme einer Beitragsbemessungsgrenzen:
Tätigkeit Werte in € West Ost
Allgemeine
• Praktikanten bei schulisch- oder Rentenversicherung
hochschulisch erforderlichen Praktika - monatlich 7.050,00 6.750,00
(bzw. bei freiwilligen Orientierungs- - jährlich 84.600,00 81.000,00
Praktika bis zu einer Dauer von drei Knappschaftliche
Monaten) Rentenversicherung
- monatlich 8.650,00 8.350,00
1.1.25 Vorsicht bei Mini-Jobbern! - jährlich 103.800,0 100.200,0
Mini-Jobber, die zum Mindestlohn 0 0
geringfügig beschäftigt sind („450 €-Job“), Arbeitslosenversich
stehen ihren Arbeitgebern wegen der erung
Anhebung des Mindestlohns ab dem Jahr - monatlich 7.050,00 6.750,00
2022 zunächst jeden Monat ca. eine Stunde - jährlich 84.600,00 81.000,00
weniger zur Verfügung. Zum 01.07.2022 Kranken- und
wird sich wegen der planmäßigen Erhöhung Pflegeversicherung
des Mindestlohns die Höchstarbeitszeit dann - monatlich 4.837,50 4.837,50
noch einmal reduzieren. Nehmen Sie daher - jährlich 58.050,00 58.050,00
den Jahreswechsel zum Anlass, die
monatliche Arbeitszeit bei solchen 450 €- Außerdem wurde die
Beschäftigten zu überprüfen und Versicherungspflichtgrenze bei der
gegebenenfalls anzupassen. Anderenfalls Kranken- und Pflegeversicherung
kann es durch die Anhebung des bundeseinheitlich mit 5.362,50 € monatlich
Mindestlohns dazu kommen, dass die bzw. 64.350 € jährlich unverändert
Beschäftigung in die beibehalten.
sozialversicherungspflichtige Gleitzone Daneben wurde auch die Bezugsgröße in der
rutscht. Sozialversicherung mit monatlich 3.290 €
1.1.26 Änderungen bei einigen Branchen- (West) und somit jährlich 39.480 € (West)
Mindestlöhnen beibehalten bzw. auf monatlich 3.115 € (Ost)
Neben dem gesetzlichen Mindestlohn und somit jährlich 37.800 € (Ost) erhöht. Der
werden zum 01.01.2022 auch einige Wert ist u.a. bedeutsam für die
Branchen-Mindestlöhne erhöht. Dies betrifft Beitragsberechnung von
z.B.: versicherungspflichtigen Selbständigen in
der gesetzlichen Rentenversicherung. In der
• Elektrohandwerk: 12,90 € (bisher: gesetzlichen Kranken- und
12,40 €) Pflegeversicherung gelten die „West-Werte“
• Dachdecker (ungelernt): 13,00 € bundeseinheitlich.
Das vorläufige Durchschnittsentgelt pro Jahr
(bisher: 12,60 €)
in der Rentenversicherung beträgt nach der
Im Laufe des Jahres 2022 werden die o.g. Neuregelung 38.901 €.
Mindestlöhne außerdem bei weiteren
Branchen erhöht. Hierunter fallen z.B. 8 Künstlersozialabgabe
Gerüstbauer.
Der Beitragssatz für die
Künstlersozialabgabe wird vom
7 Sozialversicherungsrechengrößen
Bundesministerium für Arbeit und Soziales
Bundesregierung und Bundesrat haben jährlich mittels Verordnung festgelegt. 2017
kürzlich die Verordnung über lag der Beitragssatz noch bei 4,8 % und sank
Sozialversicherungsrechengrößen 2022 dann ab 2018 auf 4,2 %. Gemäß der aktuellen
beschlossen. Demnach gelten für 2022 Künstlersozialabgabeverordnung bleibt der
122021 MANDANTEN-INFORMATIONSBRIEF
Beitragssatz auch im Jahr 2022 unverändert m2 normale
bei 4,2 %. Die geplante Erhöhung wurde Ausstattung
aufgrund der Corona-Krise erneut freie 3,40 € 3,46 €
verschoben. Stattdessen wurden zusätzliche Wohnung pro
Bundesmittel eingesetzt m2 einfache
(„Entlastungszuschuss“). Ausstattung
9 Steuer-ID für Minijobber ab Die täglichen Sachbezugswerte berechnen
sich mit 1/30 aus den monatlichen
01.01.2022
Sachbezugswerten. Dies führt bei den
Ab dem 01.01.2022 ist für gewerbliche Sachbezügen für Verpflegung zu folgender
Minijobber auch die Änderung:
Steueridentifikationsnummer (Steuer-ID) Art des Sachbezug Sachbezug
über das elektronische Meldeverfahren an Sachbezugs s-wert s-wert
die Minijob-Zentrale zu übermitteln. 2021 2022
Außerdem muss auch die Art der Verpflegung 8,77 € 9,00 €
Versteuerung in der Datenübermittlung insgesamt
angegeben werden. Frühstück 1,83 € 1,87 €
Arbeitgeber sollten daher frühzeitig die Mittagess 3,47 € 3,57 €
Steuer-ID ihrer gewerblichen Mitarbeiter in en
Erfahrung bringen. Dies ist eine 11-stellige Abendess 3,47 € 3,57 €
Nummer. Sie ist dauerhaft gültig und wird en
vom Bundeszentralamt für Steuern
vergeben. Beachten Sie: Die geänderte
Für Minijobber in privaten Haushalten gilt Sachbezugsverordnung tritt zum 01.01.2022
die Neuregelung nicht. Hier braucht auch in Kraft, so dass die neuen Sachbezugswerte
2022 weiterhin keine Steuer-ID übermittelt bereits ab dem ersten Abrechnungsmonat
werden. 2022 angesetzt werden müssen.
10 Sachbezugswerte 2022
Der Gesetzgeber hat die Sachbezugswerte ab
dem 01.01.2022 an den
Verbraucherpreisindex angepasst. Dieser
stieg im Bereich Beherbergungs- und
Gaststättenleistungen um 2,8 %, während
der Wert für Unterkunft bzw. Mieten um
1,7 % gestiegen ist.
Art des Sachbezug Sachbezug
Sachbezugs s-wert s-wert
2021 2022
Verpflegung 263 € 270 €
insgesamt
Frühstück 55 € 56 €
Mittagess 104 € 107 €
en
Abendess 104 € 107 €
en
Unterkunft 237 € 241 €
freie 4,16 € 4,23 €
Wohnung pro
132021 MANDANTEN-INFORMATIONSBRIEF
IV. Wichtige Hinweise für alle Schon Mitte des Jahres wurde klarstellend
Steuerpflichtigen geregelt, dass auf Antrag eines Elternteils,
der dem anderen Elternteil zustehende
Kinderfreibetrag auf ihn übertragen wird,
1 Grundsteuerreform- wenn er, nicht jedoch der andere Elternteil,
Umsetzungsgesetz seiner Unterhaltspflicht gegenüber dem
Kind für das Kalenderjahr im Wesentlichen
Mit dem Grundsteuerreform- nachkommt oder der andere Elternteil
Umsetzungsgesetz werden u.a. Änderungen mangels Leistungsfähigkeit nicht
bei der Bewertung von Grundvermögen für unterhaltspflichtig ist.
Zwecke der Grundsteuer umgesetzt. Hinweis: Die Übertragung des
Nachfolgende Neuregelungen greifen Kinderfreibetrags führt damit ab VZ 2021
hiernach zum Hauptfeststellungsstichtag 01. nun stets auch zur Übertragung des
Januar 2022 Freibetrags für den Betreuungs- und
Erziehungs- oder Ausbildungsbedarf.
▪ Absenkung der Steuermesszahl für
Wohngrundstücke;
3 Kleine Steuertipps zum Schluss
▪ Aktualisierung der im
Ertragswertverfahren Wer zum Jahresende die Einkommensteuer
erforderlichen Nettokaltmieten im Blick hat, kann sich durch die ein oder
einschließlich der Einführung einer andere kleine Maßnahme noch schnell
Steuervorteile sichern. Interessierte sollten
neuen Mietniveaustufe 7;
insbesondere folgende Überlegungen
▪ Mit einer Mietniveau- anstellen:
Einstufungsverordnung soll die
1.1.27 Arbeitnehmer: Lassen sich
gemeindebezogene Einordnung in
Werbungskosten bündeln?
die jeweilige Mietniveaustufe zur Arbeitnehmer können ihre Werbungskosten
Ermittlung der Zu- und Abschläge (also Fahrtkosten, Reisekosten,
auf, die aus statistischen Grundlagen Fortbildungskosten, Bewerbungskosten,
abgeleiteten durchschnittlichen usw.) steuermindernd geltend machen.
Nettokaltmieten festgelegt werden. Dabei wird ein Pauschbetrag i. H. v. 1.000 €
▪ Definition konkreter Anforderungen auch gewährt, wenn die tatsächlichen Kosten
geringer sind. Die tatsächlichen geringeren
an die fachliche Qualifikation des
Kosten wirken sich dann steuerlich gar nicht
Gutachters beim Nachweis des aus.
niedrigeren gemeinen Werts. Liegen die tatsächlichen Kosten also gegen
Hinweis: Das reformierte grundsteuerliche Jahresende ohnehin nahe an den 1.000 €,
Bewertungsrecht ist bereits bei kann es sinnvoll sein, etwaige geplante
Durchführung der Hauptfeststellung von Anschaffungen des Folgejahres vorzuziehen
Grundsteuerwerten zum Stichtag (z.B. neuer Laptop, neues dienstlich
01.01.2022 zu beachten. Für dieses genutztes Mobiltelefon). Auf diese Weise
Hauptfeststellungsverfahren werden wird der Pauschbetrag im laufenden Jahr
Grundstückseigentümer voraussichtlich ab überschritten und die Ausgaben wirken sich
Mitte 2022 Feststellungserklärungen auch tatsächlich aus. Im Folgejahr wird
abzugeben haben. Die neuen ohnehin wieder der Pauschbetrag gewährt.
Grundsteuerwerte lösen dann mit 1.1.28 Arbeiten in Haus und Garten
steuerlicher Wirkung ab dem 01.01.2025 die vorziehen oder verschieben?
derzeitigen Einheitswerte ab. Für Handwerkerleistungen (z.B. Wohnung
streichen) gewährt das Finanzamt eine
2 Übertragung Kinderfreibetrag Steuerermäßigung i. H. v. 20 % der
angefallenen Kosten. Dies gilt jedoch nur bis
142021 MANDANTEN-INFORMATIONSBRIEF
zu einer maximalen Steuerermäßigung i. H. Sachspenden (z.B. Kleidung,
v. 1.200 € (entspricht einer Haushaltsgegenstände, Fahrräder,
Rechnungssumme bis 6.000 €). Musikinstrumente, Spielsachen, etc.) können
Voraussetzung ist jedoch, dass eine abgesetzt werden. Dies gilt unabhängig
entsprechende Rechnung vorliegt und das davon, ob es sich um neue oder gebrauchte
Entgelt auf das Konto des Gegenstände handelt. Für die Höhe des
Leistungserbringers (z.B. Handwerkers) Spendenabzugs ist der Wert zum Zeitpunkt
bezahlt wird. der Spende maßgeblich.
Die Frage, in welchem Jahr die
Steuerermäßigung gewährt wird, richtet sich V. Weitere Informationen
danach, wann die Handwerkerleistung
Die vorstehenden Ausführungen und
bezahlt wurde. Es kann daher sinnvoll sein,
Beiträge sind nach bestem Wissen und
bestimmte Arbeiten oder zumindest deren
Kenntnisstand verfasst worden. Es handelt
Bezahlung noch ins aktuelle Jahr
sich nicht um abschließende Informationen
vorzuziehen.
und ersetzen keine Beratung. Eine Haftung
Insbesondere folgende Maßnahmen können
für den Inhalt dieses Informationsbriefs
in Betracht kommen:
kann daher nicht übernommen werden.
o Bereits erbrachte Leistungen: Gerne beraten wir Sie zu diesen und anderen
Handwerker auf Abrechnung noch im Themen.
alten Jahr drängen Bitte vereinbaren Sie bei Interesse einen
Besprechungstermin. Wir analysieren
o Noch laufende Leistungen:
individuell Ihre persönliche Situation, zeigen
Möglichkeit von Ihnen Vor- und Nachteile auf und geben
Abschlagsrechnungen prüfen Ihnen Gestaltungs-empfehlungen.
o Zukünftige Leistungen: Möglichkeit
von Anzahlungen für Arbeiten im
neuen Jahr prüfen
Gegensätzliche Überlegungen greifen, wenn
im aktuellen Jahr der Höchstbetrag bereits
ausgeschöpft ist, und daher die
Aufwendungen ins Folgejahr verschoben
werden sollen.
1.1.29 Spenden vorziehen oder
verschieben?
Spenden lassen sich steuermindernd geltend
machen. Je höher das zu versteuernde
Einkommen ist, desto höher ist auch der
Steuersatz und damit der Steuerspareffekt,
der sich aus einer Spende ergibt. Auch auf
dem Gebiet der Spenden besteht somit
Gestaltungsspielraum.
Steht beispielweise schon fest, dass im
Folgejahr niedrigere Einkünfte vorliegen
werden (z.B. Rentenbeginn), macht es Sinn,
die Spende noch im alten Jahr zu tätigen. Bei
erwarteten höheren Einkünften im
Folgejahr, sollte dagegen auch die Spende ins
neue Jahr verschoben werden.
Übrigens können nicht nur Geldspenden
steuerlich berücksichtigt werden. Auch
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