MASSNAHMEN VOR JAHRESENDE 2020
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Aktuell und kompetent NOVEMBER 2020
MASSNAHMEN VOR JAHRESENDE 2020 Aus dem Inhalt
» Maßnahmen vor Jahresende 2020
– Für Unternehmer
– Für Arbeitgeber
– Für Arbeitnehmer
– Für alle Steuerpflichtigen
Auch oder gerade in einem von der Corona- sowie ein entsprechend beim Finanzamt
Krise geprägten Jahr sollte der näher rü- eingebrachter Gruppenantrag. Bei allen Ka-
ckende Jahreswechsel zum Anlass für einen pitalgesellschaften, die das Kalenderjahr als
Steuer-Check genommen werden. Denn es Wirtschaftsjahr haben (d.h. Bilanzstichtag
finden sich regelmäßig Möglichkeiten, durch 31.12.) ist der Gruppenantrag bis spätestens
gezielte Maßnahmen legal Steuern zu sparen 31.12.2020 einzubringen. Gleiches gilt für die
bzw. die Voraussetzungen dafür zu schaffen. Aufnahme in eine bestehende Steuergruppe
Bedingt durch die Sondersituation um die (z.B., weil eine neue Beteiligung am 1.1.2020
Corona-Krise sind 2020 auch Förderungen erworben wurde).
von besonderem Interesse.
FORSCHUNGSFÖRDERUNG -
FÜR UNTERNEHMER FORSCHUNGSPRÄMIE
Die Forschungsprämie von 14% ist als Steu-
ANTRAG AUF GRUPPENBESTEUERUNG
ergutschrift konzipiert und wirkt daher
STELLEN
sowohl in Gewinn- als auch in Verlustjahren.
Bei Kapitalgesellschaften kann durch die Bil- Überdies sind die Forschungsaufwendungen Bahnhofstraße 1
dung einer Unternehmensgruppe die Mög- unabhängig von der Inanspruchnahme der 5400 Hallein
lichkeit geschaffen werden, Gewinne und Forschungsprämie steuerlich abzugsfähig.
Verluste der einbezogenen Gesellschaften Die für die Prämie relevanten Forschungs- Tel. 06245-76660
auszugleichen. Voraussetzungen sind die aufwendungen können Personal- und Ma- Fax 06245-76660-33
finanzielle Verbindung (Kapitalbeteiligung terialaufwendungen für F&E-Tätigkeiten, office@wt-sk.at
von mehr als 50% und Mehrheit der Stimm- Gemeinkosten, Finanzierungskosten und www.wt-sk.at
rechte) seit Beginn des Wirtschaftsjahres unmittelbar der Forschung und Entwicklung
KLIENTEN-INFO – WIRTSCHAFTS- & STEUERRECHT FÜR DIE PRAXIS NOVEMBER 2020
MASSNAHMEN VOR JAHRESENDE 2020 – FÜR UNTERNEHMER
(Fortsetzung von Seite 1)
dienende Investitionen (einschließlich der getätigt werden, kann unabhängig vom rung von Veräußerungsgewinnen für min-
Anschaffung von Grundstücken) umfassen. Anschaffungszeitpunkt in der zweiten Jah- destens sieben Jahre im Anlagevermögen
Die Forschungsprämie ist für die Eigenfor- reshälfte die halbe Jahres-AfA abgesetzt gehaltene Wirtschaftsgüter durch (einge-
schung (diese muss im Inland erfolgen) werden. Das Vorziehen von Investitionen schränkte) Übertragung auf die Anschaf-
der Höhe nach nicht gedeckelt. Für die Gel- spätestens in den Dezember 2020 kann daher fungs- bzw. Herstellungskosten von Neuin-
tendmachung der Forschungsprämie ist die Steuervorteile bringen. Geringwertige Wirt- vestitionen einer sofortigen Besteuerung
Vorlage eines positiven Gutachtens der FFG schaftsgüter (max. 800 €) können sofort entziehen (Steuerstundungseffekt).
(Anforderung über FinanzOnline) erforder- zur Gänze abgesetzt werden. E-A-Rechner
lich. Im Gegensatz dazu ist die Bemessungs- können grundsätzlich durch die Ausnutzung FIXKOSTENZUSCHUSS (PHASE II)
grundlage für Auftragsforschung – Voraus- des Zufluss-, Abflussprinzips eine temporäre Diese im Zuge der Corona-Krise eingeführ-
setzung ist wiederum, dass es sich um einen Verlagerung der Steuerpflicht erzielen. Für te Förderung kann bis 15.12.2020 bzw. bis
inländischen Auftragnehmer handelt - beim Investitionen seit 1.7.2020 kann alternativ 31.8.2021 beantragt werden und deckt unter
Auftraggeber mit 1.000.000 € begrenzt. Die zur linearen AfA eine degressive AfA in der gewissen Voraussetzungen und in Abhän-
Vorlage eines FFG-Gutachtens ist bei der Auf- Höhe von 30% geltend gemacht werden. gigkeit vom Umsatzentfall bis zu 100% der
tragsforschung nicht erforderlich. Dieser Prozentsatz ist auf den jeweiligen Fixkosten in Form eines nicht rückzahlbaren
Buchwert (Restbuchwert) anzuwenden. Aus- Zuschusses ab. Betriebe mit weniger als
GEWINNFREIBETRAG geschlossen von dieser i.d.R. beschleunigten 100.000 € Umsatz im letztveranlagten Jahr
Der Gewinnfreibetrag steht allen natürlichen Abschreibung sind allerdings Investitionen können pauschal 30% des Umsatzausfalls
Personen unabhängig von der Gewinnermitt- in Gebäude, KFZ, Firmenwerte, immaterielle als Fixkosten ansetzen. Die Untergrenze des
lungsart zu und beträgt bis zu 13% des Ge- oder gebrauchte Wirtschaftsgüter sowie An- Fixkostenzuschusses beträgt 500 € und die
winnes. Bis zu einem Gewinn von 30.000 € lagen mit Bezug zu fossilen Energieträgern. Obergrenze liegt bei 5 Mio. € pro Unterneh-
steht jedem Steuerpflichtigen ohne Nach- Für in § 19 Abs. 3 EStG angeführte Ausgaben men.
weis ein Grundfreibetrag von 13% zu; für die (z.B. Beratungs-, Miet-, Vertriebs-, Verwal-
Geltendmachung eines höheren Freibetrags COVID-19-INVESTITIONSPRÄMIE
tungs-, Zinskosten etc.) ist allerdings lediglich
sind entsprechende Investitionen erforder- eine einjährige Vorauszahlung steuerlich Auch bei der neu eingeführten Investitions-
lich. Begünstigte Investitionen umfassen abzugsfähig! Regelmäßig wiederkehrende prämie besteht noch etwas Zeit, zumal Anträ-
grundsätzlich abnutzbare körperliche An- Einnahmen oder Ausgaben, die zum Jahres- ge bis zum 28.2.2021 gestellt werden können.
lagen, Wohnbauanleihen bzw. auch andere ende fällig werden, sind jenem Kalenderjahr Förderfähige Investitionen werden dabei mit
Wertpapiere wie z.B. Bundesanleihen, Bank- zuzurechnen, zu dem sie wirtschaftlich gehö- 7% bzw. 14% gefördert. Für steuerliche Zwe-
und Industrieschuldverschreibungen oder be- ren, wenn sie innerhalb von 15 Tagen vor oder cke verringert diese Förderung die Abschrei-
stimmte Investment- und Immobilienfonds nach dem 31.12. bewirkt werden. So genannte bungsbasis nicht.
(sofern auch zur Deckung von Pensionsrück- „stehen gelassene Forderungen“, welche nur
stellungen geeignet). Die Nutzungsdauer HÄRTEFALLFONDS
auf Wunsch des Gläubigers später gezahlt
bzw. Behaltefrist beträgt jeweils 4 Jahre. Mittels Härtefallfonds sollen Selbständige
werden, gelten allerdings als bereits (im alten
Scheiden dem Betrieb gewidmete Wertpapie- (z.B. Ein-Personen-Unternehmer, Neue Selb-
Jahr) zugeflossen.
re vor dem Ablauf von 4 Jahren aus, so kann ständige, Kleinstunternehmer als natürliche
eine Ersatzbeschaffung durch Realinvestitio- BESCHLEUNIGTE ABSCHREIBUNG BEI Personen, Angehörige freier Berufe usw.) in
nen erfolgen bzw. ist bei vorzeitiger Tilgung GEBÄUDEN der Corona-Krise unterstützt werden - kon-
eine Wertpapierersatzanschaffung binnen 2 kret sollen die Umsatzeinbußen abgefedert
Für Gebäude, die nach dem 30.6.2020 ange-
Monaten möglich. Bei Inanspruchnahme ei- werden. Die Zuschüsse sind steuerfrei, wobei
schafft oder hergestellt worden sind, gilt eine
ner Betriebsausgabenpauschalierung steht die damit bewältigten Ausgaben gleichzeitig
beschleunigte AfA. Im ersten Jahr beträgt
nur der Grundfreibetrag zu (dies gilt auch als Betriebsausgaben steuerlich abzugsfähig
die AfA von den Anschaffungs- oder Herstel-
bei der neuen Pauschalierung für Kleinunter- sind. Die Details zu dieser Förderung ändern
lungskosten das Dreifache des „normalerwei-
nehmer). Der Gewinnfreibetrag vermindert sich häufig - nunmehr beträgt der Betrach-
se“ anzuwendenden Prozentsatzes (7,5% im
auch die GSVG-Bemessungsgrundlage und tungszeitraum 12 Monate, es kann für bis
betrieblichen Bereich bzw. 4,5% im außerbe-
somit neben der Steuerbelastung auch die zu 12 Monate aus dem Zeitraum Mitte März
trieblichen Bereich), im darauffolgenden Jahr
Sozialversicherungsbelastung. Der Gewinn- 2020 bis Mitte März 2021 Unterstützung
das Zweifache (5% bzw. 3%). Ab dem zweit-
freibetrag wird für Gewinne ab 175.000 € beantragt werden. Anträge sind jeweils für
folgenden Jahr beträgt die Bemessung der
reduziert und beträgt zwischen 175.000 € den Betrachtungszeitraum im Nachhinein
AfA 2,5% im betrieblichen Bereich bzw. 1,5%
und 350.000 € 7%, zwischen 350.000 € und zu stellen, da die Förderhöhe unterschiedlich
bei der Vermietung und Verpachtung. Die
580.000 € nur mehr 4,5%, für den darüber hi- sein kann.
Halbjahresabschreibungsregelung ist nicht
naus gehenden Teil der Gewinne entfällt der
anzuwenden, sodass auch bei Anschaffung, BEACHTUNG DER UMSATZGRENZE FÜR
Freibetrag zur Gänze. Der Freibetrag beträgt
Herstellung oder Einlage im zweiten Halbjahr KLEINUNTERNEHMER
daher maximal 45.350 €.
der volle Jahres-AfA-Betrag aufwandswirk-
Die Umsatzsteuerbefreiung (ohne Vorsteuer-
VORGEZOGENE INVESTITIONEN sam wird.
abzug) ist nur bei einem Jahresnettoumsatz
(HALBJAHRESABSCHREIBUNG) BZW. ERSATZBESCHAFFUNGEN BEI von bis zu 35.000 € möglich. Seit 1.1.2017
ZEITPUNKT DER VORAUSZAHLUNG/ VERÄUSSERUNGSGEWINNEN VON müssen für die Kleinunternehmergrenze be-
VEREINNAHMUNG BEI E-A-RECHNERN stimmte steuerfreie Umsätze (z.B. aus ärzt-
ANLAGEN
licher Tätigkeit oder als Aufsichtsrat) nicht
Für Investitionen, die nach dem 30.6.2020 Natürliche Personen können die Versteue- mehr berücksichtigt werden. Maßgebend
Fortsetzung auf Seite 3
2KLIENTEN-INFO – WIRTSCHAFTS- & STEUERRECHT FÜR DIE PRAXIS NOVEMBER 2020
MASSNAHMEN VOR JAHRESENDE 2020
– FÜR UNTERNEHMER (Fortsetzung von Seite 2) – FÜR ARBEITGEBER
für die Kleinunternehmerbefreiung ist, dass Bestands- und Arbeitsvertragsrecht dienen. LOHNSTEUER- UND BEITRAGSFREIE
das Unternehmen im Inland betrieben wird. ZUWENDUNGEN AN DIENSTNEHMER
Unternehmer, die Gefahr laufen, diese Grenze ABZUGSFÄHIGKEIT VON SPENDEN
(PRO DIENSTNEHMER P.A.)
Spenden aus dem Betriebsvermögen an
im Jahr 2020 zu überschreiten, sollten - sofern
möglich - den Abschluss der Leistungserbrin- bestimmte Forschungseinrichtungen und » Corona-Prämie (einmalige Bonuszahlung
gung auf 2021 verschieben. Ein Verschieben der Erwachsenenbildung dienende Lehrein- aufgrund der Corona-Krise) bis zu 3.000 €;
lediglich des Zahlungseingangs ist nicht richtungen wie auch Universitäten können
ausreichend für die Einhaltung der Kleinun- bis zu einem Maximalbetrag von 10% des » Betriebsveranstaltungen (z.B. Weihnachts-
ternehmergrenze. Gewinnes Betriebsausgabe sein. Zusätzlich feier) 365 €;
und betragsmäßig unbegrenzt können auch
GSVG-BEFREIUNG Geld- und Sachspenden, die mit der Hilfe- » Sachzuwendungen (z.B. Weihnachtsge-
Kleinstunternehmer (Jahresumsatz unter stellung bei Katastrophenfällen zusammen- schenk) 186 €;
35.000 €, Einkünfte unter 5.527,92 €) können hängen, geltend gemacht werden, sofern
eine GSVG-Befreiung für 2020 bis 31. Dezem- sie der Werbung dienen. Auch Spenden » Freiwillige soziale Zuwendungen an den
ber 2020 beantragen. Berechtigt sind Jung- für mildtätige Zwecke, Tierschutz und an Betriebsratsfonds sowie zur Beseitigung
unternehmer (max. 12 Monate GSVG-Pflicht freiwillige Feuerwehren sind als Betriebs- von Katastrophenschäden;
in den letzten 5 Jahren), Personen ab 60 Jah- ausgabe absetzbar. Wesentlich ist mitunter,
ren (Regelpensionsalter) bzw. Personen über dass die Spenden empfangende Organisa- » Kostenlose oder verbilligte Benützung von
57 Jahre, wenn die genannten Grenzen in den tion bzw. der Spendensammelverein in der Einrichtungen und Anlagen, die der Arbeit-
letzten 5 Jahren nicht überschritten wurden. BMF-Liste aufscheint und dass die Spende geber allen oder bestimmten Gruppen von
Die Befreiung kann auch während des Bezugs im Jahr 2020 geleistet wurde. Eine doppelte Arbeitnehmern zur Verfügung stellt (z.B.
von Kinderbetreuungsgeld oder bei Bestehen Berücksichtigung einer bestimmten Spende Kindergärten, Sportanlagen oder Betriebs-
einer Teilversicherung während der Kinder- als Betriebsausgabe und als Sonderausgabe bibliotheken, nicht aber ein vergünstigtes
erziehung beantragt werden. Diesbezüglich ist nicht möglich. Zu beachten ist auch, dass Fitnesscenter oder Garagenabstellplätze);
gilt eine monatliche Grenze von 460,66 € betriebliche und private Spenden zusammen
bzw. ein monatlicher Umsatz von 2.916,67 € das Maximum von 10% des Gesamtbetrags » Zukunftssicherung (z.B. Er- und Ablebens-
( jeweils im Durchschnitt). der Einkünfte nicht überschreiten dürfen. versicherungen, Krankenversicherungen,
Anteile an Pensionsinvestmentfonds oder
VORAUSZAHLUNG VON GSVG-BEITRÄGEN WERTPAPIERDECKUNG BEI Pensionskassenbeiträge) bis 300 €;
Bei Einnahmen-Ausgaben-Rechnern wird ei- PENSIONSRÜCKSTELLUNGEN
ne Vorauszahlung von GSVG-Beiträgen dann » Freie oder verbilligte Mahlzeiten und Ge-
Zur Vermeidung von steuerlichen Strafzu-
anerkannt, wenn diese in ihrer Höhe der vo- tränke am Arbeitsplatz von bis zu 8 € pro
schlägen müssen zum Ende des Wirtschafts-
raussichtlichen Nachzahlung für das betref- Arbeitstag (bis 1.7.2020 noch 4,4 €);
jahres Wertpapiere im Nennbetrag von
fende Jahr entspricht. Rechnen Sie mit einer mindestens 50% des am Schluss des vorange- » Zuschuss für Kinderbetreuungskosten
Nachzahlung, können Sie durch Leistung ei- gangenen Wirtschaftsjahres ausgewiesenen 1.000 € (pro Kind);
ner freiwilligen Vorauszahlung den Gewinn steuerlichen Pensionsrückstellungsbetrages
reduzieren bzw. glätten und damit eventuell im Betriebsvermögen vorhanden sein. Es soll- » Mitarbeiterrabatte auf Produkte des Un-
nachteilige Progressionssprünge vermeiden. te daher das Vorhandensein einer entspre- ternehmens, die nicht höher als 20% sind,
chenden Bedeckung noch vor Jahresende führen zu keinem Sachbezug. Diese 20%
AUFBEWAHRUNGSPFLICHTEN
überprüft werden. sind eine Freigrenze, d.h. wird ein höherer
Mit 31.12.20 endet grundsätzlich die 7-jährige
Rabatt gewährt, liegt prinzipiell ein Vorteil
Aufbewahrungspflicht für Geschäftsunterla- ENERGIEABGABENRÜCKVERGÜTUNG
aus dem Dienstverhältnis vor, von dem im
gen des Jahres 2013. Weiterhin aufzubewah- Die Antragstellung für das Kalenderjahr gesamten Kalenderjahr nur 1.000 € (Frei-
ren sind Unterlagen, welche für ein anhängi- 2015 hat bis spätestens 31.12.2020 zu erfol- betrag) steuerfrei sind;
ges Abgaben- oder sonstiges behördliches/ gen. Nach jahrelangen Verfahren vor den
gerichtliches Verfahren von Bedeutung sind. unterschiedlichsten Instanzen ist nun leider » Mitarbeiterbeteiligung: für den Vorteil
Unterlagen für Grundstücke bei Vorsteuer- geklärt, dass Dienstleistungsunternehmen aus der unentgeltlichen oder verbilligten
rückverrechnung sind 12 Jahre lang aufzu- (seit Februar 2011) keinen Anspruch auf die Abgabe von Unternehmensanteilen an
bewahren. Dienen Grundstücke nicht aus- Energieabgabenrückvergütung haben. Mitarbeiter besteht ein jährlicher Frei-
schließlich unternehmerischen Zwecken und
betrag pro Mitarbeiter i.H.v. 3.000 €. Seit
wurde beim nichtunternehmerischen Teil ein VERLUSTRÜCKTRAG
dem 1.1.2018 gibt es auch die Möglichkeit
Vorsteuerabzug in Anspruch genommen, ver- Mit dem Konjunkturstärkungsgesetz 2020 der unentgeltlichen oder verbilligten Ab-
längert sich die Aufbewahrungspflicht unter wurde die Möglichkeit geschaffen, nicht aus- gabe von Aktien bis zu einem Wert von
gewissen Voraussetzungen auf 22 Jahre. Die gleichsfähige negative betriebliche Einkünf- 4.500 € pro Jahr in steuer- und sozialver-
Aufbewahrungspflicht für Unterlagen i.Z.m. te des Veranlagungszeitraumes 2020 bis ma- sicherungsbefreiter Form. Voraussetzung
Grundstücken beträgt auch 22 Jahre, wenn ximal 5 Mio. € auf Antrag auf die Veranlagung ist, dass eine Mitarbeiterbeteiligungsstif-
mit der Vermietung zu Wohnzwecken bzw. 2019 und unter bestimmten Umständen auf tung die Aktien bis zum Ende des Dienst-
unternehmerischen Nutzung ab 01.04.2012 die Veranlagung 2018 rückzutragen und mit verhältnisses treuhändig verwaltet.
begonnen wurde. Keinesfalls sollten Unter- den positiven Einkünften dieser Jahre zu ver-
lagen vernichtet werden, die zur Beweisfüh- rechnen.
rung z.B. bei Produkthaftung, Eigentums-,
3KLIENTEN-INFO – WIRTSCHAFTS- & STEUERRECHT FÜR DIE PRAXIS NOVEMBER 2020
MASSNAHMEN VOR JAHRESENDE 2020 – FÜR ARBEITNEHMER
im Rahmen des Freibetragsbescheids noch
nicht berücksichtigt wurden. Weitere gute
Gründe für eine Arbeitnehmerveranlagung
sind z.B. zu Unrecht einbehaltene Lohnsteuer,
der Anspruch auf Negativsteuer bei gerin-
gen Bezügen, die Nichtberücksichtigung des
Pendlerpauschales oder der unterjährige
Wechsel des Arbeitgebers bzw. nichtganzjäh-
rige Beschäftigung.
RÜCKERSTATTUNG VON KRANKEN- UND
PENSIONSVERSICHERUNGSBEITRÄGEN BEI
MEHRFACHVERSICHERUNG
WERBUNGSKOSTEN NOCH VOR ARBEITNEHMERVERANLAGUNG 2015 BZW.
JAHRESENDE BEZAHLEN ANTRAG AUF RÜCKZAHLUNG VON ZU Wurden im Jahr 2017 aufgrund einer Mehr-
fachversicherung über die Höchstbeitrags-
Ausgaben, die in unmittelbarem Zusammen- UNRECHT EINBEHALTENER LOHNSTEUER
grundlage hinaus Beiträge entrichtet, ist ein
hang mit der nichtselbständigen Tätigkeit ste-
Antrag auf Rückzahlung der Krankenversi-
hen, müssen noch vor dem 31.12.20 entrichtet Neben der Pflichtveranlagung (z.B. nicht-lohn-
cherungs- und Arbeitslosenversicherungs-
werden, damit sie 2020 von der Steuer abge- steuerpflichtige Einkünfte von mehr als 730 €
beiträge bis 31.12.20 möglich.
setzt werden können. Oftmals handelt es sich p.a.) gibt es auch die Antragsveranlagung,
dabei um berufsbedingte Aus-, Fortbildungs- aus der ein Steuerguthaben zu erwarten ist. Für Pensionsbeiträge ist die Rückerstattung
und Umschulungskosten. Werbungskosten Dieser Antrag ist innerhalb von 5 Jahren zu an keine besondere Frist gebunden. Rücker-
sind entsprechend nachzuweisen (Rechnun- stellen. Für das Jahr 2015 läuft die Frist am stattete Beiträge sind im Jahr der Rücküber-
gen, Quittungen, Fahrtenbuch) und nur zu 31.12.2020 ab. Dabei können Werbungskosten, weisung grundsätzlich einkommensteuer-
berücksichtigen, sofern sie insgesamt 132 € Sonderausgaben, außergewöhnliche Belas- pflichtig.
(Werbungskostenpauschale) übersteigen. tungen etc. geltend gemacht werden, die
MASSNAHMEN VOR JAHRESENDE 2020 – FÜR ALLE STEUERPFLICHTIGEN
(TOPF-)SONDERAUSGABEN und werden über die Meldung an das Finanz- EXKURS: NON-PROFIT-ORGANISATIONEN
Die Absetzbarkeit der sogenannten Topf- amt automatisch berücksichtigt.
sonderausgaben wurde zuletzt stark ein- Bis zum 31.12.2020 können gemeinnützige
SPENDEN ALS SONDERAUSGABEN Organisationen, Feuerwehren und Kirchen
geschränkt. Lediglich für vor dem 1.1.2016
abgeschlossene Versicherungsverträge (bzw. An bestimmte Organisationen (Forschungs- bzw. Religionsgemeinschaften Anträge für
begonnene Sanierungsmaßnahmen oder einrichtungen, öffentliche Museen etc.) kön- Zuschüsse nach dem NPO-Unterstützungs-
aufgenommene Darlehen für Wohnraum- nen Spenden i.H.v. max. 10% des Einkommens fonds bei der aws elektronisch einreichen. Ver-
sanierung) können die Topfsonderausgaben geltend gemacht werden. Wurden bereits im kürzt zusammengefasst werden bestimmte
letztmalig 2020 abgesetzt werden. Die im betrieblichen Bereich diesbezüglich Spenden Kosten sowie ein pauschaler Prozentsatz der
Rahmen dieser Höchstbeiträge (2.920 € zu- als Betriebsausgaben abgesetzt, so verringert Einnahmen des Vorjahres als Strukturkosten-
züglich weiterer 2.920 € für Alleinverdiener) sich das Maximum bei den Sonderausgaben. beitrag gefördert. Die Förderung ist mit der
geltend gemachten Ausgaben wirken sich nur Ebenso können durch private (Geld)Spenden Höhe des Rückgangs der Einnahmen (Ver-
mit einem Viertel steuermindernd aus (bei an mildtätige Organisationen, Tierschutz- gleich 1. bis 3. Quartal 2020 mit 1. bis 3. Quartal
einem Jahreseinkommen zwischen 36.400 € vereine und Tierheime (BMF-Liste) sowie an 2019) begrenzt.
und 60.000 € nur mehr als Pauschalbetrag freiwillige Feuerwehren Steuern gespart
von 60 €). werden. Die Obergrenze (aus betrieblichen
und privaten Spenden) liegt bei 10% des Ge-
SONDERAUSGABEN OHNE samtbetrags der Einkünfte.
HÖCHSTBETRAG UND KIRCHENBEITRAG
ZUKUNFTSVORSORGE – BAUSPAREN Bei allen personenbezogenen Bezeichnungen gilt
Folgende Sonderausgaben sind ohne Höchst- die gewählte Form für beide Geschlechter.
- PRÄMIENBEGÜNSTIGTE Die veröffentlichten Beiträge sind
betrag unbeschränkt abzugsfähig: Nachkauf urheberrechtlich geschützt und ohne Gewähr.
von Pensionsversicherungszeiten, Beiträge PENSIONSVORSORGE
Impressum:
zur freiwilligen Weiterversicherung in der Die 2020 geförderte private Zukunftsvor- Medieninhaber, Herausgeber und Verleger:
Klier, Krenn & Partner – Klienten-Info GmbH
Pensionsversicherung, bestimmte Renten sorge im prämienbegünstigten Ausmaß von Redaktion: 1190 Wien,
und dauernde Lasten sowie Steuerbera- 2.957,80 € p.a. führt zur staatlichen Prämie Döblinger Hauptstraße 56/4.
tungskosten (wenn nicht bereits Betriebs- von 4,25% (125,71 €). Beim Bausparen gilt für Richtung: unpolitische, unabhängige
Monatsschrift, die sich mit dem Wirtschafts- und
ausgaben/Werbungskosten). Pauschalierte 2020 eine staatliche Prämie von 18 € beim Steuerrecht beschäftigt und speziell für Klienten
Steuerpflichtige können Steuerberatungskos- maximal geförderten Einzahlungsbetrag von von Steuerberatungskanzleien bestimmt ist.
ten jedenfalls als Sonderausgaben absetzen. 1.200 € (sofern der Bausparvertrag das ge- © www.klienten-info.at
© Konzept & Design: DI(FH) Sylvia Fürst
Kirchenbeiträge sind bis zu 400 € absetzbar samte Jahr aufrecht war).
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