Steuern & trends N 100 Dezember 2020 - Fritzenwallner-Gandler
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N˚ 100 Dezember 2020
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steuern & trends
Aktuelle Informationen der FRITZENWALLNER - GANDLER Wirtschaftstreuhand- und Steuer-
beratungsgesellschaft mbH, der GRUBER & PARTNER Unternehmensberatung GmbH und der
PÜLZL - FRITZENWALLNER - GANDLER Wirtschaftstreuhand- und Steuerberatungsgesellschaft mbH
November 2020
Seite 6 bis 8 Seite 8 und 9 Seite 22 und 23
COVID-19: Repräsentations- Neue Rechtsprechungen in
Die Investitionsprämie aufwendungen der Personalverrechnung
Editorial
Dies ist nunmehr die 100. Ausgabe unserer Kanzleizeitung Steuern und Trends
und somit eine stolze Jubiläumsausgabe. Das freut uns besonders, da es die
konsequente Umsetzung eines Konzeptes zur laufenden und qualitativen
Klienteninformation ist.
Die erste Ausgabe wurde bereits im April 1995 noch durch Kopieren erstellt.
Aufgrund der schlechten Druckqualität erfolgte ab der zweiten Kanzleizeitung die
professionelle Herstellung durch die Druckerbetriebe - Trattner und Hönigmann -
aus unserem Klientenkreis. Grafisch umgesetzt und in die bewährte optische und
handliche Form gebracht wird das von uns vorbereitete Konzept vom Grafikbüro Mag. Thomas Fritzenwallner
Nindl. Neben Bernhard Gruber von Gruber & Partner Unternehmensberatung Steuerberater, Geschäftsführer
GmbH, welcher die Zeitung mit betriebswirtschaftlichen Themen auflockert,
konnten wir mit Dr. Peter Pülzl, von Pülzl Fritzenwallner Gandler GmbH, einen
weiteren Partner gewinnen, der die Zeitung mit fachlichen Artikeln versorgt.
Bernhard und Peter, vielen Dank. Auch die Oberpinzgauer Raiffeisenbanken
(Uttendorf bis Krimml) informieren von Beginn an unsere Klienten. Ein Dank
gebührt auch der Geschäftsführung dieser regionalen wichtigen Institution.
All diese Kooperationen haben sich weit über ein Jahrzehnt bewährt und
haben uns auf dem erfolgreichen Weg unserer Kanzleientwicklung begleitet.
Diese erfolgreiche Kanzleientwicklung war nur durch die Kompetenz
und den Arbeitseinsatz aller Mitarbeiter möglich.
Neben einer „Redakteurin“ (= Zeitungsverantwortliche Mitarbeiterin)
bemühen sich viele Mitarbeiter, für jede Ausgabe einen interessanten
Querschnitt aus den Steuer-, Wirtschafts-, Sozialversicherungs-, Förderungs-
etc. News zusammenzustellen. Dafür gebührt allen Beteiligten ein großer Hermann Gandler
Steuerberater
Dank. Gerne informieren wir auch über unser internes Bürogeschehen.
Wir möchten uns herzlich bei Hermann Gandler und Bernhard Gruber bedanken.
Die beiden haben damals 1995 das Projekt „Kanzleizeitung“ aus der Taufe geho-
ben. Es war von der ersten Ausgabe bis zur 100. Ausgabe eine Erfolgsgeschichte.
Viele LeserInnen schätzen die Zeitung, welche neben laufenden fachlichen Infor-
mationen auch Geschichten aus dem sozialen Kanzleileben erfahren können.
Wir wünschen Ihnen – als unsere Klientinnen und Klienten –
weiterhin viel Freude mit unserer Zeitung. Gerade in diesen
Zeiten wünschen wir Ihnen, dass Sie gesund bleiben und diese
schwierigen Zeiten gut überstehen mögen. Wir stehen Ihnen immer
für Ihre Fragen und Sorgen als verlässlicher Partner zur Seite.
Wir wünschen viel Freude beim Lesen dieser Jubiläumsausgabe
STB MAG. THOMAS FRITZENWALLNER Mag. Bernd Maier
STB MAG. JULIAN HOLLEIS Steuerberater - Kooperationspartner
STB HERMANN GANDLER
STB HEINRICH FRITZENWALLNER
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INHALT
Seite 4 und 5 Jubiläumsausgabe Steuern&Trends
Seite 6 bis 8 COVID-19: Die Investitionsprämie
Seite 8 und 9 Repräsentationsaufwendungen
Seite 10 und 11 Alle Mitarbeiter auf einem Blick
Mag. Julian Holleis
Steuerberater, Geschäftsführer
Seite 12 bis 15 Degressive Abschreibung auf abnutzbare
Anlagengegenstände und beschleunigte
Abschreibung bei Gebäuden
Seite 16 und 17 Gruber&Partner
Seite 18 Das Team der Personalverrechnung berichtet über
Allgemeines zur Höhe des FAMILIENBONUS PLUS
Seite 19 Info der Raiffeisenbank Oberpinzgau
Seite 18 bis 23 Das Team der Personalverrechnung berichtet über
Sozialversicherung für das Jahr 2021
Corona Infos zu besonders häufig gestellten Fragen
Heinrich Fritzenwallner
Neue Rechtsprechungen in der Personalverrechnung
Steuerberater
Seite 23 Justiz-Ombudsstellen nehmen Tätigkeit auf
Fritzenwallner – Gandler Wirtschaftstreuhand- und Steuerberatungsgesellschaft mbH
Geschäftsführer: StB. Mag. Thomas Fritzenwallner und StB. Mag. Julian Holleis
5741 Neukirchen am Großvenediger, Schlosserfeld 344, T. 06565 6598, F. 06565 6598 450
5730 Mittersill, Gerlosstraße 8b, T. 06562 48658, F. 06562 48658 440
5733 Bramberg, Kirchenstraße 8, T. 06566 20 600
office@fritzenwallner-gandler.at
Gruber & Partner Unternehmensberatung GmbH
Geschäftsführer: Bernhard Gruber, Akademischer Unternehmensberater, CMC, CSE
5741 Neukirchen am Großvenediger, Schlosserfeld 344, T. 06565 2091, F. 06565 2091 460
5730 Mittersill, Gerlosstraße 8b, F. 06562 48658 440
office@gruber-partner.at
Pülzl - Fritzenwallner - Gandler Wirtschaftstreuhand- und Steuerberatungsgesellschaft mbH
Geschäftsführer: StB. Mag. Thomas Fritzenwallner
MMag. Dr. Peter Pülzl, 5730 Mittersill, Gerlosstraße 8b, T. 06562 48658, F. 06562 48658-440
MAS (European Law), LL.M. office@wt-pfg.at
Steuerberater - Kooperationspartner
steuern und trends 3
100. JUBILÄUMSAUSGABE VON „STEUERN UND TRENDS“
Im Jahr 1995 wurde auf Anregung und nach einem Konzept von Gruber Bernhard
die 1. Ausgabe einer eigenen, periodisch erscheinenden „Kanzleizeitung“ der
Steuerberatungskanzlei Fritzenwallner-Gandler veröffentlicht.
Die ersten Ausgaben wurden noch selbst kopiert und Inhaltlich werden die Beiträge von den Mitarbeitern
zusammengeheftet. Kurz darauf haben Christian Nindl erstellt, die versuchen, die teilweise sehr komplexen
(Nindl Grafik-Design) die grafische Gestaltung und Themenbereiche in verständlichen, praxisbezogenen
die Druckerei Trattner den Druck übernommen. Seit Artikeln darzustellen. Deshalb gilt ein besonderes
vielen Jahren druckt jetzt Peter Hönigmann (Drucke- Dankeschön den Redakteuren der div. Artikel, den
rei Hönigmann) unsere Steuern & Trends. Korrekturlesern, an Andrea Dreier für den notwendi-
gen Termindruck und die gesamte organisatorische
Daher gilt auch ein besonderer DANK an die aus- Abwicklung, sowie für die Mitarbeiterinnen, die den
führenen Firmen, mit denen uns diese lange Zeit Versand der 650 Zeitungen pro Quartal übernehmen.
hindurch eine professionelle und freundschaftliche
Zusammenarbeit verbindet. Zahlreiche Klienten fühlen sich durch die Rubriken
„Mitarbeitervorstellungen, Geburtstage, Geburten
Das damalige Ziel war es, unsere Klienten in 4 Aus- und Dienstjubiläen“ als ein Teil der „Kanzleifamilie“
gaben pro Jahr allumfassend zu den steuerlichen, (= O-Ton div. Klienten) und somit auch in diesen Be-
betriebswirtschaftlichen und sonstigen relevanten reichen gut informiert.
Themen zu informieren. Dies konnte auch die ersten
15 Jahre gut erreicht werden. Die letzten Jahre erleb- Obwohl in Zeiten wie diesen die Online-Medien die
ten wir jedoch eine derartige Fülle von Änderungen Printausgaben immer mehr verdrängen, sind wir stolz,
der laufenden gesetzlichen Rahmenbedingungen, so- dass unsere Kanzleizeitung weiterhin Bestand hat,
wie eine Digitalisierungsrevolution, sodass nur mehr dies ist nur durch das Interesse der Leser möglich.
die wichtigsten Themen behandelt werden konnten.
Wir hoffen, dass eine kleine Redaktionsfeier zum
Von Beginn an begleitet uns dabei die heutige Raiba 100. Jubiläum mit unseren Kooperationspartnern
Oberpinzgau, die jeweils eine exklusive, entgeltliche im Frühjahr nachgeholt werden kann.
Bankeninformation an unsere Klienten liefert. Eben-
falls ein DANKE für diese hervorragende 25-Jährige STB HERMANN GANDLER
Kooperation. Redakteur der 1. Stunde
Aktuell informieren auch die Partnerfirmen
Gruber & Partner und Pülzl-Fritzenwallner-Gandler
gemeinsam mit uns ihre Klienten.
STEUERSPAR TIPP! von StB Mag. Julian Holleis
Aufbewahrungspflichten
Mit 31.12.2020 endet grundsätzlich die 7-jährige Aufbewahrungspflicht für Geschäftsunterlagen des Jahres
2013. Weiterhin aufzubewahren sind Unterlagen, welche für ein anhängiges Abgaben- oder sonstiges behörd-
liches/gerichtliches Verfahren von Bedeutung sind.
Dienen Grundstücke nicht ausschließlich unternehmerischen Zwecken und wurde beim nichtunternehme-
rischen Teil ein Vorsteuerabzug in Anspruch genommen, verlängert sich die Aufbewahrungspflicht unter
gewissen Voraussetzungen auf 22 Jahre. Die Aufbewahrungspflicht für Unterlagen im Zusammenhang mit
Grundstücken beträgt auch 22 Jahre, wenn mit der Vermietung zu Wohnzwecken bzw. unternehmerischen
Nutzung des Grundstückes ab 01.04.2012 begonnen wurde. Keinesfalls sollen Unterlagen vernichtet werden,
die zur Beweisführung z.B. bei Produkthaftung, Eigentums-, Bestands- und Arbeitsvertragsrecht dienen.
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… zum 40. Geburtstag
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COVID-19: DIE INVESTITIONSPRÄMIE
Die COVID-19-Investitionsprämie ist eine finanzielle Unterstützung für Unternehmen,
die für bestimmte Neuinvestitionen zwischen 1. August 2020 und 28. Februar 2021 gewährt
wird. Investitionssummen ab 5.000 bis maximal 50 Millionen Euro werden mit einem nicht
rückzahlbaren steuerfreien Zuschuss gefördert. Die Investitionsprämie wird im Auftrag
des Bundesministeriums für Digitalisierung und Wirtschaftsstandort durch die Austria
Wirtschaftsservice GmbH (aws) abgewickelt. Sie beträgt grundsätzlich 7 % der Anschaf-
fungskosten. Für Neuinvestitionen in den Bereichen Ökologisierung, Digitalisierung
und Gesundheit/Life Science verdoppelt sich die Prämie auf 14 %. Es steht ein Budget
von 2 Milliarden Euro zur Verfügung.
I. Zweck der Förderung schalierung) ist unerheblich. Der Oberste Gerichts-
Förderungsgegenstand nach dem Investitions- hof bejaht auch bei einer Vermietung von mehr als
prämiengesetz ist die Schaffung eines Anreizes fünf Einheiten den unternehmerischen Charakter,
für Unternehmen, in der COVID-19-Krise in das weshalb gegebenenfalls auch Überschussrechner in
abnutzbare Anlagevermögen zu investieren den Genuss der Investitionsprämie kommen können.
und so Unternehmensstandorte in Österreich zu
sichern sowie Arbeits- und Ausbildungsplätze Nicht förderungsfähig sind insbesondere hoheit-
zu erhalten und zu schaffen. lich tätige Unternehmen, insolvente Unternehmen
und solche, die gegen gerichtlich strafbare österrei-
2. Art der Förderung chische Rechtsvorschriften verstoßen.
Die Investitionsprämie beruht auf einem staatli-
chen Förderungsprogramm (öffentliche Mittel) 4. Sachlicher Anwendungsbereich
und wird durch die aws abgewickelt. Die Förderung Gefördert werden Neuinvestitionen eines
wird in Form eines nicht rückzahlbaren, steu- Unternehmens an österreichischen Standorten.
erfreien Zuschusses gewährt. Die Aussage in
Punkt 6.4 der Förderungsrichtlinie „COVID-19-In- Neuinvestitionen sind aktivierungspflichtige
vestitionsprämie für Unternehmen“ und in Punkt Investitionen in materielle und immaterielle
3.7 der FAQs („aws Investitionsprämie – Fragenka- Vermögensgegenstände des abnutzbaren Anlage-
talog“), jeweils vom 11.8.2020, dass der Zuschuss vermögens, die im Unternehmen bisher noch nicht
die abzugsfähigen Aufwendungen (insbesondere aktiviert waren. Damit wird die erstmalige Aufnah-
die Abschreibungen) entsprechend reduziere, me eines Wirtschaftsgutes in das Anlagenverzeich-
widerspricht dem Gesetz (Paragraph 124b Ziffer 365 nis als entscheidend dafür erachtet, ob eine Neu-
Einkommensteuergesetz) und ist deshalb unbe- investition vorliegt. Als Neuinvestitionen kommen
achtlich (dies wurde mittlerweile in einer neueren somit auch gebrauchte Güter in Frage, sofern es
Richtlinien- und FAQ-Version auch entsprechend sich um eine Neuanschaffung für das investierende
korrigiert). Eine Kombination mit anderen Unternehmen handelt. Die Föderungsrichtlinie und
Förderungen ist grundsätzlich möglich. die FAQ in der Version vom 2.9.2020 begrenzen die
begünstigten Investitionen allerdings auf solche in
3. Persönlicher Anwendungsbereich betriebsnotwendiges Vermögen, wodurch alle In-
Als Förderungswerber kommen bestehende und vestitionen, die nicht unmittelbar der betrieblichen
neugegründete Unternehmen aller Branchen und Leistungserstellung dienen, ausgeschlossen werden.
Größen in Betracht. Als förderungsfähige Un-
ternehmen werden solche gemäß § 1 Unterneh- 5. Zeitlicher Anwendungsbereich
mensgesetzbuch angesehen, das sind auf Dauer Erste Maßnahmen im Zusammenhang mit der
angelegte Organisationen selbständiger wirtschaft- Investition müssen zwischen 1.8.2020 und 28.2.2021
licher Tätigkeit. Diese müssen über einen Sitz bzw gesetzt werden. Die Investitionsprämie kann zwi-
eine Betriebsstätte in Österreich verfügen und im schen 1.9.2020 und 28.2.2021 beantragt werden.
eigenen Namen und auf eigene Rechnung betrieben
werden. Die Art der Gewinnermittlung (Bilanzie- Erste Maßnahmen sind zB Angebotsannahmen,
rung, Einnahmen-Ausgaben-Rechnung oder Pau- Kaufvertragsabschlüsse, Bestellungen, Lieferungen,
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Erbringungen erster Hauptleistungen (z.B. Baube- Investitionen); siehe unter www.aws.at/corona-
ginn), Rechnungslegungen oder (An)zahlungen. hilfen-des-bundes/aws-investitionspraemie/.
Nicht zu ersten Maßnahmen zählen insbesonde-
re Planungsleistungen, Finanzierungsgespräche 8. Was wird nicht gefördert?
/-zusagen und die Einholung von behördlichen Als nicht förderungsfähig werden insbesondere
Genehmigungen. Sofern allerdings das Nichtvorlie- klimaschädliche Investitionen, Investitionen in
gen bereits beantragter behördlicher Genehmigun- Finanzanlagen und Grundstücke (mit bestimmten
gen die beschriebenen ersten Maßnahmen nicht Ausnahmen; siehe unten) sowie Unternehmensüber-
fristgerecht ermöglicht, gilt die Beantragung der nahmen und aktivierte Eigenleistungen angesehen.
behördlichen Genehmigung vor dem 31.10.2020 als
erste Maßnahme. Als klimaschädliche Investitionen gelten
Investitionen in die Errichtung bzw Erweiterung
Die Inbetriebnahme und Bezahlung der von Anlagen, die der Förderung, dem Transport
Investition (unbeschadet üblicher Haftrücklässe) oder der Speicherung fossiler Energieträger dienen
hat grundsätzlich innerhalb einer kurz bemessenen sowie die Errichtung von Anlagen, die fossile Ener-
Frist, nämlich bis längstens 28.2.2022 zu gieträger direkt nutzen. Die Investitionsprämie für
erfolgen. Der Zeitraum ist nicht verlängerbar. Investitionen in bestehende Anlagen, die fossile
Energieträger direkt nutzen, kann allerdings dann in
Die geförderten Vermögensgegenstände müssen in Anspruch genommen werden, wenn durch die Inves-
aller Regel mindestens 3 Jahre in einer Betriebsstät- tition eine substanzielle Treibhausgasreduktion er-
te in Österreich vorhanden sein (Sperrfrist). zielt wird. Direkte Nutzung bedeutet Vorliegen einer
technisch-funktionalen Verbindung mit der Anlage.
6. Investitionsvolumen
Das förderbare Investitionsvolumen pro Förder- Zu den klimaschädlichen Investitionen zählen
antrag muss 5.000 Euro erreichen (Untergrenze), damit insbesondere die Anschaffung von PKWs,
das maximale Volumen pro Antrag darf 50 Millionen LKWs, Flugzeugen und Schiffen, die dem Transport
Euro nicht überschreiten (Obergrenze; jeweils ohne oder der Speicherung fossiler Energieträger dienen
Umsatzsteuer). Auch kleine Investitionen sind för- oder fossile Energieträger direkt nutzen. Ausge-
derbar, wenn sie in Summe 5.000 Euro erreichen. nommen davon und somit förderungsfähig ist
lediglich die Anschaffung von selbstfahrenden Ar-
7. Höhe der Investitionsprämie beitsmaschinen (ab Abgasstufe V) bzw Non-Road-
Die Prämie beträgt 7 % der begünstigten Anschaf- Mobile-Machinery (NRMM) sowie von Plug-In
fungskosten. Bei Neuinvestitionen in den Berei- Hybrid-Fahrzeugen (PHEV) und Range Extender-
chen Digitalisierung, Ökologisierung und Gesund- Fahrzeugen (REX, REEV) der Klassen M1 und N1,
heit/Life Science beträgt die Prämie 14 %. Details sofern deren vollelektrische Reichweite mehr als
dazu finden sich in den Anhängen der Förderungs- 40 km beträgt und der Bruttolistenpreis (Basis-
richtlinie „COVID-19-Investitionsprämie für Unter- modell) 70.000 Euro nicht überschreitet.
nehmen“ (Anhang 1 – Investitionsmaßnahmen der
Ökologisierung; Anhang 2 – Besonders geförderte Ausgenommen sind weiters die im Anhang
Digitalisierungsinvestitionen; Anhang 3 – Beson- genannten Fahrzeuge. (Investitionsmaßnahmen
ders geförderte Gesundheits- und Life Science- der Ökologisierung)
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… zur mit Auszeichnung bestandenen
Prüfung zur diplomierten Steuersach-
bearbeiterin/Bilanzbuchhalterin
steuern und trends 7
Investitionen in unbebaute Grundstücke werden abrufbar unter https://foerdermanager.aws.at, ge-
jedenfalls nicht gefördert. Das gilt grundsätzlich stellt werden. Bei Erfüllung aller Voraussetzungen
auch für den Erwerb von Gebäuden und Gebäudetei- stellt die aws eine Förderungszusage aus, in der
len (zB Geschäftslokalen); davon ausgenommen ist die mit der Förderung verbundenen Auflagen und
lediglich der Direkterwerb (Anschaffung oder Her- Bedingungen enthalten sind. Ein dem Grunde und
stellung) von Bauträgern. Förderungsfähig sind Bau, der Höhe nach bestimmter Rechtsanspruch auf Ge-
Ausbau und Sanierung von Betriebsgebäuden; von währung der Förderung besteht nicht (Abwicklung
Wohngebäuden dann, wenn diese nicht zum Verkauf der Förderungsvergabe im Wege der Privatwirt-
oder zur Vermietung an Private bestimmt sind. schaftsverwaltung und damit – wie in letzter Zeit
üblich geworden – keine formelle Rechtssicherheit
9. Abwicklung der Förderung im Rahmen eines Verwaltungsverfahrens!).
Die Förderung wird im Wege eines elektroni-
schen Antragsverfahrens durchgeführt. Die Spätestens drei Monate ab Inbetriebnahme und
Förderungsvergabe erfolgt in der Reihenfolge Bezahlung der geförderten Investition (zu Inbe-
des Eintreffens der vollständigen Förderungsan- triebnahme und Bezahlung siehe Punkt 5.) ist eine
suchen. Die Gewährung der Investitionsprämie Abrechnung über den „aws Fördermanager“
erfolgt nach Maßgabe der zur Verfügung stehenden vorzunehmen. Rechnungen und Zahlungsbelege
Budgetmittel. („Wer zuerst kommt, mahlt zuerst.“). sowie Jahresabschlüsse samt Anlagenverzeich-
Rechtsstaatliche Grundsätze wie Rechtssicherheit nissen sind der aws auf Verlangen vorzulegen.
und Gleichbehandlung werden dadurch in den Ab einer Investitionshöhe von 12.000 Euro ist die
Hintergrund gerückt! Aufgrund der massiven Kritik Abrechnung von einem Wirtschaftsprüfer, Steuer-
an dieser Ausgestaltung der Förderungsabwicklung berater oder Bilanzbuchhalter zu bestätigen. Eine
werden nach aktueller Auskunft des Bundesmi- nachträgliche Überprüfung der Abwicklung durch
nisteriums für Digitalisierung und Wirtschafts- die Steuerbehörden ist möglich (die entsprechen-
standort alle Anträge, die zwischen 1.9.2020 und den Aufzeichnungen sind zehn Jahre lang sicher
28.2.2021 eingebracht werden, jedenfalls bedient. und geordnet aufzubewahren!).
Förderungsanträge können ab 1.9.2020 ausschließ- STB. DR. PETER PÜLZL, LL.M.
lich über das Portal „aws Fördermanager“,
REPRÄSENTATIONSAUFWENDUNGEN
Das Einkommensteuergesetz besagt, dass bestimmte Aufwendungen und Ausgaben,
unter anderem Repräsentationsaufwendungen oder Repräsentationsausgaben, nicht
von der Steuer abgezogen werden dürfen. Zu den nicht abzugsfähigen Repräsenta-
tionsaufwendungen gem. § 20 Abs. 1 Z 3 EStG zählen jene Aufwendungen des Steuer-
pflichtigen, die zwar entweder durch seinen Beruf bedingt sind oder mit der Erzie-
lung von seinen steuerpflichtigen Einkünften zusammenhängen, aber gleichzeitig
dazu geeignet sind, sein gesellschaftliches Ansehen zu fördern – wenn es dem Steu-
erpflichtigen also ermöglicht wird, sich zu repräsentieren. Dabei zählen weder seine
Motive, noch ob er den Aufwand tatsächlich auf sich nehmen hätte müssen, oder
ob ein ausschließliches betriebliches Interesse vorliegt.
Aus diesem Grund können jene Aufwendungen, die veranstaltungen. Auch Geschenke an Kunden zu
anfallen, um Kontakte und Geschäftsfreunde zu deren persönlichen Ereignissen, wie beispielsweise
pflegen, nicht von der Steuer abgezogen werden. Hochzeiten, Pensionierungen oder Geburtstage,
Nicht abzugsfähig sind daher beispielsweise Auf- zählen zu solchen Aufwendungen.
wendungen für Ballbesuche, bestimmte Blumen-
und Kranzspenden, Zusammenkünfte oder Fei- Zusammengefasst kann demnach festgehalten wer-
ern mit Kunden/Geschäftsfreunden, Einladungen zu den, dass Aufwendungen, die dazu dienen, geschäft-
gemeinsamem Urlaub, Theater oder Sportgroß- liche Kontakte aufzunehmen und zu pflegen unter
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STEUERSPAR TIPP! von StB Mag. Julian Holleis
Jahresbeleg nicht vergessen!
Bei Verwendung einer Registrierkasse ist mit Ende des Kalenderjahres (auch bei abweichendem Wirtschafts-
jahr) ein signierter Jahresbeleg (Monatsbeleg vom Dezember) auszudrucken, zu prüfen und aufzubewahren.
Die Überprüfung des signierten Jahresbeleges ist verpflichtend (laut BMF-Info bis spätestens 15. Februar des
Folgejahres) und kann manuell mit der BMF-Belegcheck-App oder automatisiert durch Ihre Registrierkasse
durchgeführt werden.
Zumindest quartalsweise ist das vollständige Datenerfassungsprotokoll extern zu speichern
und aufzubewahren.
nicht abzugsfähige Repräsentationsaufwendungen Bewirtungskosten sind dann zur Gänze abzugsfähig,
zu subsumieren sind. wenn sie unmittelbarer Bestandteil der Leistung
sind, in unmittelbarem Zusammenhang mit der
Solche Aufwendungen können weder als Ausgaben Leistung stehen, einen überwiegenden Entgelt-
von der Einkommen-/Körperschafsteuer abge- charakter haben oder nahezu keine Repräsentati-
setzt werden, noch kann die Umsatzsteuer geltend onskomponente aufweisen. In solchen Fällen kann
gemacht werden. auch die Vorsteuer zur Gänze abgezogen werden.
Abzugsfähige Repräsentationsaufwendungen Werbewirksame Bewirtungsaufwendungen, bei de-
In Ausnahmefällen können Repräsentationsaufwen- nen die Repräsentationskomponente untergeordnet
dungen als abzugsfähig klassifiziert werden. Sach- sind, sind zur Hälfte abzugsfähig, wenn die reprä-
geschenke sind nämlich dann abzugsfähig, wenn sentative Mitveranlassung nur in geringem Maß
sie eine Werbewirksamkeit entfalten können. Ist vorherrscht. Wenn die Bewirtung von Geschäfts-
beispielsweise das Firmenlogo des Steuerpflichti- freunden somit einen eindeutigen Werbezweck hat
gen sehr präsent und ist das Sachgeschenk länger und die betriebliche oder berufliche Veranlassung
haltbar, können solche Geschenke als Werbeauf- der Aufwendungen/Ausgaben bei weitem überwiegt,
wand verbucht und von der Steuer abgezogen wer- kann bei den Aufwendungen/Ausgaben die Hälfte
den – hierzu zählen beispielsweise Kalender oder abgezogen werden. Dazu muss für jede einzelne
Kugelschreiber mit Firmenaufschrift. Ebenso sind Ausgabe glaubhaft gemacht werden, dass die oben
Repräsentationsaufwendungen dann abzugsfähig, genannten Voraussetzungen zutreffen. Es muss
wenn ein erhebliches Überwiegen der betrieblichen dargelegt werden, welches konkrete Rechtsgeschäft
Veranlassung vorliegt und gleichzeitig die Person im Rahmen der Bewirtung zu welchem Zeitpunkt
des Steuerpflichtigen im Hintergrund ist. tatsächlich abgeschlossen wurde bzw. welches
konkrete Rechtsgeschäft im Einzelfall ernsthaft
Bewirtung von Geschäftsfreunden angestrebt wurde. Die Vorsteuer darf wiederum zur
Bei der Bewirtung von Geschäftsfreunden kann Gänze abgezogen werden.
man im Ertragssteuerrecht zwischen drei
unterschiedlichen Fällen unterscheiden: Im Zuge des „Wirtshaus-Pakets“, welches die von
der Corona-Krise besonders betroffene Gastrono-
1) Man kann die Bewirtungsspesen mie unterstützen soll, wurde die steuerliche Ab-
zur Gänze abziehen zugsfähigkeit von Geschäftsessen im Zeitraum
2) Man kann die Bewirtungsspesen von 01.07.2020 bis 31.12.2020 auf 75% erhöht.
zur Hälfte abziehen/zu 75% abziehen
3) Man kann die Bewirtungsspesen Zur Gänze nicht abzugsfähig sind Bewirtungsauf-
zur Gänze nicht abziehen wendungen, die vorrangig der Repräsentation die-
nen. In solchen Fällen darf die Vorsteuer zur Gänze
Umsatzsteuerrechtlich darf man sich für nicht abgezogen werden.
Bewirtungskosten entweder die volle Vorsteuer
oder gar keine Vorsteuer abziehen. MARIA KIRCHNER, BA BA MA LLB.OEC.
steuern und trends 9
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WIR WÜNSCHEN IHNEN EINE BESINNLICHE
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UND EIN ERFOLGREICHES JAHR 2021!
steuern und trends 11DEGRESSIVE ABSCHREIBUNG AUF ABNUTZBARE
ANLAGENGEGENSTÄNDE UND BESCHLEUNIGTE
ABSCHREIBUNG BEI GEBÄUDEN
Der Gesetzgeber hat im Zuge des Konjunkturstärkungsgesetzes, welches den nega-
tiven wirtschaftlichen Auswirkungen aufgrund der Corona-Krise entgegenwirken
soll, unter anderem festgelegt, dass für Investitionen ab 01.07.2020 im Steuerrecht die
degressive Abschreibung und dass auf Gebäude, die nach dem 30.06.2020 angeschafft
wurden, eine beschleunigte Abschreibung in Anspruch genommen werden können.
Dies soll zu finanzieller Entlastung der Unternehmen führen und es soll bedingt
werden, dass Unternehmen und damit verbundene wertvolle Arbeitsplätze erhalten
bleiben. Ein weiterer Nebeneffekt soll die Ankurbelung der Wirtschaft sein.
Allgemeine Informationen soll auch die degressive Afa angewandt werden
zur Abschreibung im Steuerrecht können – mehr Infos dazu, siehe unten.
Wenn ein Anlagengegenstand, welcher abnutz-
bar ist, angeschafft wird, so ist es nicht erlaubt, Kauft der Unternehmer Ainz beispielsweise die
die gesamten Anschaffungskosten im Jahr der Maschine XL5000 (die Maschine hat eine geschätz-
Anschaffung sofort gewinnmindernd anzusetzen. te Nutzungsdauer von 5 Jahren) am 05.04.2018 um
Es gilt vielmehr, die gesamten Anschaffungskos- netto 1.000 Euro so kann er nicht die gesamten
ten auf die voraussichtliche Nutzungsdauer des 1.000 Euro von seinen in 2018 erzielten Einnahmen
Anlagengutes aufzuteilen und Jahr für Jahr einen abziehen. Er muss aufgrund der linearen Afa über
berechneten Betrag von den erzielten Einnahmen fünf Jahre lang jedes Jahr 200 Euro abschreiben
als Ausgaben abzuziehen – das Anlagevermögen (also von den Einnahmen wegzählen). So werden
wird also nach und nach abgeschrieben. Die Ab- die tatsächlichen Anschaffungskosten jenen Ver-
schreibung (kurz Afa) wird so lange durchgeführt, anlagungszeiträumen angerechnet, in denen diese
bis das Ende der Nutzungsdauer erreicht wird und wirtschaftlich verbraucht werden.
die gesamten Anschaffungskosten über die Jahre
verteilt abgeschrieben wurden. Sofern der Unternehmer vorsteuerabzugsberech-
tigt ist, wird der Nettobetrag für die Berechnung
Seit 1. Jänner 2011 sieht das Einkommensteuerge- der Abschreibung herangezogen. Die Abschreibung
setz nur eine gleichmäßige Abschreibung über von Wirtschaftsgütern beginnt grundsätzlich mit
die Nutzungsdauer eines Wirtschaftsgutes vor. Inbetriebnahme des Wirtschaftsgutes.
Diese Form der Abschreibung wird lineare Ab-
schreibung genannt. Die Berechnung des jährlichen Wenn der Unternehmer Ainz die Maschine XL5000
Afa-Betrages erfolgt folgendermaßen: Anschaffungs- am 23.12.2018 anschafft und der Ingenieur, der
koten / gewöhnliche Nutzungsdauer. Mit 01.07.2020 die Maschine anschließen kann, von 23.12.2018-
NEU IM TEAM
PATRICIA NEVEUX
in der Buchhaltung
im Team seit Juli 2020
SIGRID BACHER
in der Buchhaltung
im Team seit September 2020
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STEUERSPAR TIPP! Bettina Wechselberger
Erwerb von geringwertigen Wirtschaftsgütern bzw. Halbjahresabschreibung
Wirtschaftsgüter, deren Anschaffungskosten bis 800,– Euro betragen, können steuerlich im Jahr der An-
schaffung voll abgeschrieben werden. Eine Absetzung für Abnutzung (AfA) kann erst ab Inbetriebnahme
des jeweiligen Wirtschaftsgutes geltend gemacht werden. Erfolgt die Inbetriebnahme des neu angeschafften
Wirtschaftsgutes noch kurzfristig bis zum 31.12.2020 und liegen die Anschaffungskosten über 800,– Euro,
steht eine Halbjahres-AfA zu.
06.01.2019 in den Weihnachtsferien ist und somit brauchen die Anschaffungskosten nicht auf die
den Anschluss erst am 07.01.2019 durchführt, kann betriebsgewöhnliche Nutzungsdauer aufgeteilt
der Unternehmer die Maschine erst am 07.01.2019 werden. Gleich im Jahre des Kaufes kann der
in den Betrieb nehmen. Dadurch beginnt die Ab- gesamte Betrag von den erwirtschafteten
schreibung erst im Jahr 2019. Einnahmen abgezogen werden.
Der Betrag der Abschreibung wird auf ein gan- Wie schon erwähnt, gilt es steuerrechtlich grund-
zes oder ein halbes Jahr aufgerundet. Wird ein sätzlich nur die lineare Abschreibung anzuwen-
Wirtschaftsgut mehr als sechs Monate pro Veranla- den. Das heißt, dass die Anschaffungs- und Herstel-
gungsjahr genutzt, muss der gesamte Betrag, der auf lungskosten gleichmäßig auf die Nutzungsdauer zu
das Jahr fällt, abgeschrieben werden (Ganzjahres- verteilen sind. Der Vollständigkeit halber muss auch
Afa). Wird das Wirtschaftsgut weniger als sechs erwähnt werden, dass es noch die außerplanmäßige
Monate genutzt, so gilt es, nur den halben Betrag Abschreibung gibt (auf diese wird aber in diesem
abzuschreiben (Halbjahres-Afa). Artikel nicht eingegangen).
Für folgendes Beispiel nehmen wir an, dass sich der Degressive Abschreibung im Steuerrecht
Veranlagungszeitraum des Unternehmers Ainz von Wie oben dargestellt, kann neben der linearen
01.01. bis 31.12.2018 erstreckt. Nimmt er die Maschine Abschreibung auch die degressive Abschreibung
am 05.04.2018 in Betrieb, so wird der Zeitraum von für Anschaffungen nach dem 30.06.2020 im
sechs Monaten pro Jahr überschritten, und Herr Ainz Steuerrecht angewandt werden. Degressive Ab-
kann die gesamten auf das Jahr 2018 anfallenden schreibung bedeutet, dass man vom jeweiligen
Kosten (also 200 Euro) abschreiben. Wenn er die Investitionsgut jedes Jahr einen gleichbleiben-
Maschine aber erst am 23.12.2018 kauft (und auch an den Prozentsatz vom Restwert abschreibt. Um zu
diesem Tag in Betrieb nimmt), kann er nur die Hälfte vermeiden, dass die Dauer der Abschreibung größer
des auf den Veranlagungszeitraum entfallenen als die Nutzungsdauer wird, kann man im letzten
Betrag (also 100 Euro) gewinnmindernd ansetzten. Jahr den Restwert vollständig abschreiben.
Im Einkommensteuerrecht richtet sich die Dauer Dem Unternehmer obliegt es, im Wirtschaftsjahr
der Abschreibung großteils nach der betriebsge- der Inbetriebnahme selbst zu wählen, ob die linea-
wöhnlichen Nutzungsdauer. Diese wird durch re oder die degressive Abschreibung angewandt
Schätzung und Erfahrungswerte festgelegt. Für werden soll. Entscheidet man sich für die degressi-
einzelne Wirtschaftsgüter gibt der Gesetzgeber die ve Afa kann auch der Abschreibsatz frei gewählt
Nutzungsdauer aber vor – Beispiele hierfür sind werden, wobei die Obergrenze bei 30% liegt. Als
Gebäude (allgemeine Gebäude: 40 Jahre; Mietwohn- Grundlage für die Berechnung dient der sogenannte
gebäude: 66 Jahre), PKW (mindestens 8 Jahre), (Rest-)Buchwert. Den gewählten Prozentsatz hat
Firmenwert (15 Jahre), etc. man dann unverändert fortzuführen, wobei ein
Bei geringwertigen Wirtschaftsgütern, deren Wechsel von der degressiven zur linearen Afa
Betrag 400 Euro (ab 2020 800 Euro) nicht übersteigt, jederzeit möglich ist. Umgekehrt kann man aber
steuern und trends 13nicht von der linearen zur degressiven Afa wechseln. Anwendungsbereich der
Im Fall eines Wechsels ist wieder der Restbuchwert degressiven Abschreibung
heranzuziehen. Dieser wird durch die Restnutzungs- Die degressive Abschreibung kann für Investitionen
dauer dividiert, um die Abschreibbeträge für die noch ab 01.07.2020 angewandt werden. Für früher ange-
kommenden Jahre berechnen zu können. schaffte Wirtschaftsgüter ergeben sich keine Ände-
rungen. Allerdings kann diese Form der Abschrei-
Man kann für jedes gekaufte, eigenständige bung nicht für jedes Wirtschaftsgut angewandt
Wirtschaftsgut frei entscheiden, ob man die de- werden – folgende Wirtschaftsgüter
gressive oder die lineare Abschreibung auswählt. sind ausgeschlossen:
Die Halbjahresregelung gilt auch bei der • Wirtschaftsgüter, für welche das Gesetz eine
degressiven Abschreibung. Sonderform der Abschreibung vorgibt
(siehe oben – PKW, Gebäude, Firmenwert, etc.)
Der Unternehmer Ainz kauft die Maschine XL5000 • Unkörperliche Wirtschaftsgüter (Beispiels-
am 21.01.2021. Die Anschaffungskosten betragen weise Softwares, Lizenzen, etc.)
netto € 1.000,00 und die Nutzungsdauer beträgt 5 • Gebrauchte Wirtschaftsgüter
Jahre. Herr Ainz entscheidet sich für die degressive • Anlagen, die entweder fossile Energieträger
Abschreibung in den ersten beiden Jahren. Für die direkt nutzen oder Anlagen, die solche Energie-
restlichen drei Jahre möchte er die lineare Abschrei- träger fördern, speichern oder transportieren
bung in Anspruch nehmen. Es soll aus Vergleichs-
zwecken die lineare Abschreibung gegenübergestellt Vorteilhaftigkeit der
werden. Somit ergibt sich folgendes Ergebnis: degressiven Abschreibung
Der erreichte Abschreibbetrag pro Jahr bei der de-
Jahr Wahl lineare Gegenüberstellung gressiven Afa kann im Gegensatz zur linearen Afa um
Unternehmer Ainz Abschreibung der Ergebnisse ein Vielfaches, besonders bei größeren Investitionen,
höher sein. Somit kann meist in den ersten Jahren
2021 100,– Euro höhere Gewinn-
1.000,– * 30% = 300,– 1.000,–/5 = 200,– minderung bei degressiver Afa nach der Anschaffung ein viel höherer Abschrei-
bungsbetrag als Betriebsausgabe von der Steuer
10,– Euro höhere Gewinn-
2022 700,– * 30% = 210,– 1.000,–/5 = 200,– minderung bei degressiver Afa abgesetzt werden. Dies resultiert in einer finanziellen
36,67 Euro höhere Gewinn-
Entlastung der Unternehmer, da diese so Steuern
2023 490/3 =163,33 1.000,–/5 = 200,– minderung bei linearer Afa sparen. Eine genaue Beobachtung des tatsächlichen
36,67 Euro höhere Gewinn-
Wertverfalles des Gutes ist insofern ratsam, als spä-
2024 490/3 = 163,33 1.000,–/5 = 200,– minderung bei linearer Afa ter die lineare Abschreibung vorteilhafter sein kann
36,67 Euro höhere Gewinn-
und ein Wechsel jederzeit erlaubt ist.
2025 490/3 = 163,34 1.000,–/5 = 200,– minderung bei linearer Afa
Beschleunigte Abschreibung von Gebäuden
Exempl.Berechnung Restbuchwert für das Jahr 2022: 1.000,–-300,– = 700,–
Bei jenen Gebäuden, die nach dem 30. Juni 2020
angeschafft oder hergestellt wurden, kann eine
beschleunigte Abschreibung vorgenommen
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Glättung der Progression bzw. Gewinnverlagerung
bei Einnahmen-Ausgaben-Rechnern
Unternehmer, die ihren Gewinn mittels Einnahmen-Ausgaben-Rechnung bzw. Überschussrechnung er-
mitteln, haben ein einfaches Mittel zur Hand, ihren steuerlich relevanten Gewinn zu beeinflussen: Da es im
Regelfall auf den Zu- bzw. Abfluss von Zahlungen ankommt, kann durch vorgezogene Zahlungen, Vorauszah-
lungen oder verschobene Einnahmen das Ergebnis entsprechend gesteuert werden.
Beim Zufluss-Abfluss-Prinzip ist jedoch insbesondere für regelmäßig wiederkehrende Einnahmen und Aus-
gaben (z.B. Löhne, Mieten, Versicherungsprämien, Zinsen) die fünfzehntägige Zurechnungsfrist zu beachten.
Beispiel: Die Mietzahlung für Dezember 2020, die am 31.12.2020 fällig ist und am 15.01.2021 bezahlt wird, gilt
aufgrund der fünfzehntägigen Zurechnungsfrist noch im Dezember 2019 als bezahlt.
werden. Bei der Einlage von Gebäuden gilt diese Der Unternehmer Ainz kauft in diesem Beispiel
Regelung dann, wenn diese nach dem 30.06.2020 im nicht nur die Maschine XL5000, sondern auch zwei
Privatvermögen einer Anschaffung gefolgt haben. Betriebsstätten im Wert von je 600.000,– Euro. Die
Betriebsstätte 1 kauft er noch vor der Corona-Krise
Bei erstmaliger Berücksichtigung der Abschreibung im Jänner 2020. Die zweite Betriebsstätte kauft er,
wird das Dreifache des sonst heranzuziehenden nachdem er von der vorteilhaften Abschreibung
Prozentsatzes verwendet. Bei betrieblichen Gebäu- in der Kanzleizeitung von Fritzenwallner-Gandler
den also 7,5% statt 2,5% und bei Gebäuden gelesen hat – also am 14.11.2020
für Wohnzwecke 4,5% statt 1,5%.
Jahr Afa, wenn Anschaffung Afa, wenn Anschaffung
nach 30.06.2020 vor 30.06.2020
Im zweiten Jahr wird der eigentliche Prozent-
satz verdoppelt – sprich 5% statt 2,5% bei be- 2020 600.000,– * 7,5% 600.000,– * 2,5%
= 45.000,– = 15.000,–
trieblichen und 3% statt 1,5% bei außerbetrieblichen
Gebäuden. 600.000,– * 5% 600.000,– * 2,5%
2021 = 30.000,– = 15.000,–
Ab dem dritten Jahr sind wieder die 600.000,– * 2,5% 600.000,– * 2,5%
2022 = 15.000,– = 15.000,–
„normalen“ Prozentsätze anzuwenden.
Bei der beschleunigten Abschreibung von Gebäuden
ist die Halbjahresabschreibung nicht anzuwenden. MARIA KIRCHNER, BA BA MA LLB.OEC.
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MIT GROSSER DANKBARKEIT STEHT DIE „100“ SYMBOLISCH FÜR:
100 MAL DANKE – DASS 1995 DIE ERSTE AUSGABE
VON „STEUERN & TREND’S“ ENTSTEHEN DURFTE.
100 MAL DANKE – DASS 25 JAHRE SPÄTER
„STEUERN & TRENDS“ DIE 100. AUSGABE FEIERN DARF.
100 MAL DANKE – DASS DIE GRUNDIDEE - NICHT NUR ÜBER
„STEUERLICHES“ ZU BERICHTEN, SONDERN AUCH ÜBER AKTUELLE
THEMEN UND TRENDS SOWIE ÜBER ENTWICKLUNGEN IM BEREICH DER
GESELLSCHAFTER UND VOR ALLEM IM BEREICH DER MITARBEITER –
IMMER NOCH UMGESETZT WIRD.
100 MAL DANKE – DASS DIE GRUBER & PARTNER
UNTERNEHMENSBERATUNG GMBH (VORMALS: EMG UNTERNEHMENS-
BERATUNG) SEIT IHRER GRÜNDUNG IM JAHR 2000 BESTANDTEIL DER
INFORMATIONEN SEIN DARF.
100 MAL DANKE – DEM GESAMTEN TEAM DER WIRTSCHAFT-
STREUHAND- UND STEUERBERATUNGSKANZLEI FRITZENWALLNER
GANDLER FÜR DIE AUSGEZEICHNETE ZUSAMMENARBEIT IM SINNE UN-
SERER GEMEINSAMEN KLIENTEN.
100 MAL DANKE – DEN KOOPERATIONSPARTNERN.
100 MAL DANKE – DEN GESELLSCHAFTERN
DER FRITZENWALLNER – GANDLER WIRTSCHAFTSTREUHAND-
UND STEUERBERATUNGSGESELLSCHAFT MBH FÜR
DIE JAHRELANGE PARTNERSCHAFT UND NUNMEHRIGE
KOOPERATION IM BEREICH DER UNTERNEHMENSBERATUNG.
Bernhard Gruber
Akademischer Unternehmensberater, CMC, CSE
Geschäftsführer Gruber & Partner Unternehmensberatung GmbH steuern und trends 17ALLGEMEINES ZUR HÖHE DES FAMILIENBONUS PLUS
Was ist der Familienbonus Plus und in welcher Höhe steht er zu?
Der Familienbonus Plus ist ein Absetzbetrag in der Beispiel 2: Zahlt jemand im Jahr 2019 4.000 Euro
Höhe von 1.500 Euro pro Kind und Jahr bis zum 18. Lohnsteuer und hat drei Kinder bis 18 Jahre (Famili-
Lebensjahr des Kindes – das bedeutet, dass sich die enbonus Plus = 4.500 Euro), dann fällt die Steuerlast
Steuerlast um bis zu 1.500 Euro pro Jahr reduziert. komplett weg. Der Familienbonus Plus kann nur bis
Nach dem 18. Geburtstag des Kindes verringert sich zum Gesamtbetrag der Steuer (= 4.000 Euro) bean-
der Familienbonus Plus auf 500 Euro jährlich, sofern sprucht werden.
für dieses Kind Familienbeihilfe bezogen wird.
Ab welchem Bruttolohn wirkt sich
Gibt es beim Familienbonus Plus der Familienbonus Plus aus?
einen „Deckel“? Der Familienbonus Plus wirkt schon ab dem ersten
Nein, es gibt keinen „Deckel“. Begrenzt ist der Steuereuro. Voll ausgeschöpft werden kann dieser
Familienbonus Plus nur durch die Höhe der eigenen dann ab einem monatlichen Bruttoeinkommen von
Einkommensteuer und die absolute Höhe des Fami- ca. 1.700 Euro (bei einem Kind).
lienbonus Plus von jährlich 1.500 Euro pro Kind
bis zum 18. Geburtstag sowie 500 Euro jährlich Wie viel bekommen geringverdienende
pro Kind nach dem 18. Geburtstag. und nicht steuerzahlende Eltern?
Bei geringverdienenden Steuerzahlern entfällt die
Der Familienbonus Plus wird als erster Absetzbe- Steuerlast komplett, wenn sie niedriger ist als der
trag von der zu zahlenden Lohnsteuer bzw. Einkom- Familienbonus Plus. Alle Alleinerziehenden und
mensteuer abgezogen und kann maximal bis zum Alleinverdienenden, die keine bzw. nur eine geringe
Gesamtbetrag der errechneten Steuer bean- Lohnsteuer bezahlen, können eine Mindestentlas-
sprucht werden. Die Steuer kann zwar durch den tung von bis zu 250 Euro erhalten – den so genann-
Abzug des Familienbonus Plus komplett wegfallen, ten Kindermehrbetrag – pro Kind und Jahr.
es ergibt sich jedoch kein negativer Steuerbetrag
(wie z. B. beim Verkehrsabsetzbetrag oder beim Nähere Informationen erhalten Sie
Alleinverdiener- bzw. Alleinerzieherabsetzbetrag). gerne bei uns im Büro!
Beispiel 1: Zahlt jemand im Jahr 2019 4.000 Euro Fritzenwallner – Gandler, Wirtschaftstreuhand-
Lohnsteuer und hat zwei Kinder bis 18 Jahre (Fami- und Steuerberatungsgesellschaft mbH
lienbonus Plus = 3.000 Euro), dann verringert sich Neukirchen am Großvenediger, Schlosserfeld 344
die Steuerlast auf 1.000 Euro. Der Familienbonus Martina Dreier, T: 06565 6598-393
Plus wird im vollen Umfang beansprucht. m.dreier@gruber-partner.at
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vestition
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bestimmte
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lagen oderinbegünstigte
vestition Wertpa-
bestimmte Sachan-
lagen oder begünstigte Wertpa-
piere wird
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Automatisch (das Grundfreibetrag
zuerkannter sind 3.900 Euro inGrundfreibetrag).
Höhe von 13 % für Keine
max.beson- Selbständigen Pension“
Pensionsvorsorge. „Meine ist
30.000 Euro Gewinn (das sind 3.900 Euro Grundfreibetrag). Keine beson- Selbständigen Pension“ ist
dere Geltendmachung in der Einkommenssteuererklärung
30.000 Euro Gewinn (das sind 3.900 Euro Grundfreibetrag). Keine notwendig.
beson- die passende Lösung
Selbständigen Pension“ fürist
Sie.
dere Geltendmachung in der Einkommenssteuererklärung notwendig. die passende Lösung für Sie.
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>> Seit 2013 wird der Gewinnfreibetrag gestaffelt. Bis zu einem steuer- Darüber hinaus kann der restli-
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pflichtigen
>> Seit 2013 wirdGewinn von 175.000 Euro
der Gewinnfreibetrag können
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zu ihn in voller
einem steuer-Höhe che Freibetrag
Darüber hinausvon
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der Euro
restli-
pflichtigen Gewinn von 175.000 Euro können Sie ihn in voller Höhe che Freibetrag von 9.100 Euro
nutzen undGewinn
pflichtigen damit Steuern sparen.
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che Investition
Freibetrag in bestimmte
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nutzen und damit Steuern sparen. durch Investition in bestimmte
nutzen und damit Steuern sparen. Sachanlagen
durch oder
Investition in begünstigte
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>> Staffelung Gewinnfreibetrag: Wertpapiere geltend
Sachanlagen gemacht
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>> • 13,0% fürGewinnfreibetrag:
Staffelung Gewinne bis 175.000 Euro Wertpapiere geltend gemacht
• 13,0% für Gewinne bis 175.000 Euro werden.
Wertpapiere geltend gemacht
7,0% für Gewinne bis
• 13,0% zwischen
175.000175.000
Euro Euro und 350.000 Euro werden.
• 7,0% für Gewinne zwischen 175.000 Euro und 350.000 Euro werden.
4,5% für Gewinne zwischen 175.000
• 7,0% 350.000 Euro und 350.000
580.000 Euro IHR VORTEIL:
• 4,5% für Gewinne zwischen 350.000 Euro und 580.000 Euro IHR VORTEIL:
0,0% für Gewinne zwischen
• 4,5% ab 580.000 Euro Euro und 580.000 Euro
350.000
• 0,0% für Gewinne ab 580.000 Euro Ihre VORTEIL:
IHR Steuerbelastung redu-
• 0,0% für Gewinne ab 580.000 Euro Ihre Steuerbelastung redu-
Der maximal geltend zu machende Gewinnfreibetrag beträgt 45.350 Euro. ziert Steuerbelastung
Ihre sich um 6.500 Euro (bei
redu-
Der maximal geltend zu machende Gewinnfreibetrag beträgt 45.350 Euro. ziert sich um 6.500 Euro (bei
Unter Berücksichtigung
Der maximal geltend zu eines Steuersatzes
machende in Höhe vonbeträgt
Gewinnfreibetrag 50 % ist45.350
eine Euro. Grenzsteuersatz
ziert sich um 6.500 von 50 %)
Euro (bei
Unter Berücksichtigung eines Steuersatzes in Höhe von 50 % ist eine Grenzsteuersatz von 50 %)
Steuerersparnis
Unter bis 22.675
Berücksichtigung Euro möglich.in Höhe von 50 % ist eine
eines Steuersatzes Grenzsteuersatz von 50 %)
Steuerersparnis bis 22.675 Euro möglich.
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Wie wirkt sich der Steuervorteil in Zahlen aus?
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bei Inanspruchnahme bei maximaler Ausnützung
bei Inanspruchnahme bei maximaler Ausnützung
des
bei Grundfreibetrages
Inanspruchnahme des Steuervorteils
bei maximaler Ausnützung
des Grundfreibetrages des Steuervorteils
Steuerpflichtiger Gewinn des Grundfreibetrages
100.000,– des Steuervorteils
100.000,–
Steuerpflichtiger Gewinn 100.000,– 100.000,–
Steuerpflichtiger
Investition in begünstigte Gewinn
Wertpapiere 100.000,–
0,– 100.000,–
9.100,–
Investition in begünstigte Wertpapiere 0,– 9.100,–
Investition in begünstigte
Grundfreibetrag (max.Wertpapiere
3.900 Euro) 0,–
3.900,– 9.100,–
3.900,–
Grundfreibetrag (max. 3.900 Euro) 3.900,– 3.900,–
Grundfreibetrag (max. 3.900 Euro)
Steuerbemessungsgrundlage 3.900,–
96.100,– 3.900,–
87.000,–
Steuerbemessungsgrundlage 96.100,– 87.000,–
Steuerbemessungsgrundlage
Steuer 96.100,–
38.285,– 87.000,–
33.735,–
Steuer 38.285,– 33.735,–
Steuer
Steuerersparnis 38.285,–
1.950,– 33.735,–
6.500,–
Steuerersparnis 1.950,– 6.500,–
Steuerersparnis 1.950,– 6.500,–
Marketingmitteilung des Raiffeisenverbandes Salzburg eGen. Es handelt sich nicht um ein Anbot oder eine Empfehlung zum Abschluss von Finanzinstrumenten. Jede Kapitalveranlagung ist mit einem Risiko (auch mit dem des Totalverlusts) verbunden. Die steuerliche Behandlung hängt von persönlichen Verhält-
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nissen ab und kann künftigen
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Änderungen
des Raiffeisenverbandes Raiffeisenverbandes
sein. Die
Salzburg eGen. Es vorliegende nicht umSalzburg
handelt sichInformation einstellt
Anbot keine
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und auf rvs.at/eigenemissionen
Ausfall mit
des
Nennwert
einem
kostenlos
Emittenten
erfolgt
Steuerberater
erhältlich.
nachteilig
gemäß auswirken können
Anleihebedingungen zum(zB.: in Verbindung
Reduzierung des Nennwerts,
Rückzahlungstermin.
zu setzen.
Umwandlung
stehen auf Kursschwankungen,
Die undUnterlagen
in Eigenkapital,
rcm.at in Deutsch zurZinsänderungen
Aussetzung basieren
von Zinszahlungen).
Bonitätsverschlechterung
auf
Näheres
des Emittenten
und gem. 21 AIFMG die Kundeninformationsdokumente/wesentlichen Anlegerinformationen der genannten Fonds inkl. sämtlicher Änderungen Verfügung. Die Fondsbestimmungen des Raiffeisen Nachhal-
dem Wissensstand
könnensowie
tigkeit
2. dazu
den der
Solide
Basisprospekt
Wert, Kurs
wurden
Die veröffentlichten
oderdie
durch
Prospekte bzw.
der
Ertrag
FMA mit
einschließlich
negativ
bewilligt. der
Der Erstellung
aller Nachträge
beeinflussen.
Raiffeisen
die Informationen Nachhaltigkeit
für Anleger gem.
betrauten
die unterliegt
Die Anleihe endgültigen
Solide
Bedingungen
besonderen
kann
§ 21 AIFMGBedingungenmehr Personen
sind jederzeit
Vorschriften,
als 35 % des zum
beibereits
Erstellungszeitpunkt.
der Emittentin
die Fondsvermögens
sich bei einem
in
sowie die Kundeninformationsdokumente/wesentlichen
und auf rvs.at/eigenemissionen
wahrscheinlichen Wir
kostenlos
Ausfall des Emittenten
Wertpapiere/Geldmarktinstrumente weisen
erhältlich.
nachteilig
folgender
Anlegerinformationenkostenlos
der genannten
darauf
auswirken
Emittenten können
investieren: hin,
(zB.: dass sich
Reduzierung
Deutschland, die
des Nennwerts,
Frankreich, Rechtslage
Niederlande, Umwandlung
Belgien, durch
in Eigenkapital,
Österreich, Gesetzesänderungen,
Aussetzung
Finnland. von Zinszahlungen). Näheres
Fonds inkl. sämtlicher Änderungen stehen auf rcm.at in Deutsch zur Verfügung. Die Fondsbestimmungen des Raiffeisen Nachhal-
Steuererlässe,
3.
2.
4. undsowie
tigkeit
3. Die
5.: Die Stellungnahmen
derveröffentlichten
Basisprospekt
Solide wurdenProspekte
veröffentlichten
Marktbedingte
durch
einschließlich
Prospekte
diebzw.
geringe oder sogar
FMAdie bzw.aller
bewilligt.
negative
die der
Nachträge
Informationen
Der Raiffeisen
Informationen
Renditen für
Finanzverwaltung,
undfür
dieAnleger
endgültigen
Nachhaltigkeit
vonAnleger
gem. § 21
Solide kann
gem. § 21 AIFMG
Geldmarktinstrumenten
AIFMG
sowie
und
mehr Rechtsprechung
sind jederzeit
sowie
als 35 die Kundeninformationsdokumente u.s.w.Anlegerinformationen
ändern
bei der Emittentin und auf rvs.at/eigenemissionen
(Wesentliche
% des Fondsvermögens in Wertpapiere/Geldmarktinstrumente
die Kundeninformationsdokumente/wesentlichen
Anleihen können den Nettoinventarwert des Fonds negativ
kann.
Anlegerinformationen) erhältlich.
derfolgender
beeinflussen bzw.
der
genannten
nicht
Fonds
Emittenten der
Fondssein,
ausreichend
Raiffeisen
investieren:
inkl. sämtlicher
Kapitalanlage-Gesellschaft
Deutschland,
Änderungen
um die laufenden
Frankreich,
stehen
Kosten
m.b.H.
Niederlande,
auf rcm.at
zu decken.
stehen auf
Belgien,
in Deutsch
rcm.at in deutscher
Österreich,Die
zur Verfügung.
Sprache
Finnland. zur Verfügung.
Fondsbestimmungen des Raiffeisen Nachhal-
3. 4. und Solide
tigkeit 5.: Diewurden
veröffentlichten
durch dieProspekte
FMA bzw. Der
bewilligt. die Informationen für Anleger Solide
Raiffeisen Nachhaltigkeit gem. §kann
21 AIFMG
mehr sowie
als 35 diedes
Kundeninformationsdokumente (Wesentliche Anlegerinformationen) der Fonds der RaiffeisenDeutschland,
Kapitalanlage-Gesellschaft m.b.H. stehen auf rcm.at in deutscher Sprache zur Verfügung.
4.
3. Im Rahmen der
Marktbedingte Anlagestrategie
geringe kann
oder sogar überwiegend
negative Renditen(bezogen auf das damit verbundene
von Geldmarktinstrumenten Risiko)
und Anleihen in %
können
Fondsvermögens
Derivate
den Nettoinventarwert
in Wertpapiere/Geldmarktinstrumente
investiert werden. DieFonds
des Fondsbestimmungen folgender
des Raiffeisen-§
negativ beeinflussen
Emittenten
14-MixLight
bzw. nicht ausreichend
investieren:
wurden
sein, durch
um die
Frankreich,
die FMAKosten
laufenden bewilligt. Niederlande,
Der Raiffeisen-§
zu decken.
Belgien,
14-MixLightÖsterreich,
kann mehrFinnland.
als 35 % des Fondsvermögens in Wertpapiere/
3. 4. und 5.: Die veröffentlichten Prospekte bzw.
Stand:
4.
3. Im September
Geldmarktinstrumente
Rahmen
5. Marktbedingte
Im Rahmen dergeringe
2020
folgender
der Anlagestrategie
oder sogar
Anlagestrategie
·negative
kann
kann
Bild:
Emittenten ©dieFotolia.com
überwiegend
Informationen
investieren:
Renditen
überwiegend (bezogen
für Anleger gem. §Italien,
Deutschland,
(bezogen auf dasFrankreich,
21 AIFMG
damit verbundene
von Geldmarktinstrumenten
auf das damit verbundene
sowie die Kundeninformationsdokumente
Großbritannien, Österreich,
Risiko) in Derivate
und Anleihen
Risiko)können
Finnland,
investiert
deninvestiert
in Derivate
werden.des
Nettoinventarwert
werden. Die
DieFonds
(Wesentliche
Niederlande, Schweden,
Fondsbestimmungen
Anlegerinformationen)
Spanien, Belgien. Es
des Raiffeisen-§
negativ beeinflussen
Fondsbestimmungen
der Fonds
ist die
14-MixLight
bzw. nicht14-Mix
des Raiffeisen-§ ausreichend
der Raiffeisendes
Anlagestrategie
wurden
wurdensein, umdie
durch
durch
die
Kapitalanlage-Gesellschaft
dieFonds überwiegend
FMAKosten
laufenden
FMA
bewilligt.
bewilligt.
Der in
m.b.H.Investmentfonds
andere
Raiffeisen-§
zu decken.
Der Raiffeisen-§
stehen auf rcm.at
14-MixLight kann
in deutscher Sprache zur Verfügung.
anzulegen.
mehr als 35 % des Fondsvermögens in Wertpapiere/
14-Mix kann mehr als 35 % des Fondsvermögens in Wertpapiere/Geldmarktinst-
Geldmarktinstrumente folgender kann
Emittenten investieren: Deutschland, Frankreich, Italien, Großbritannien, Österreich, Finnland, Niederlande, Schweden, Spanien, Belgien. Es ist die Anlagestrategie des
dieFonds überwiegend in andere Investmentfonds anzulegen.
4.
5.
6.
Im
Im
Rahmen
rumente
Rahmen
der Anlagestrategie
folgender
Geldmarktinstrumente
Zertifikate
rumente
Emittenten investieren:
der Anlagestrategie
sind nicht
folgender
folgender
vom
kann
überwiegend
überwiegend
Emittenten
(bezogen
Deutschland,
investieren:
Einlagensicherungssystem
Emittenten investieren: Deutschland,
auf das
Frankreich,
(bezogen auf das
Deutschland,
gedeckt.
damit
Italien,
damit
verbundene
Großbritannien,
verbundene
Frankreich,
Es besteht
Frankreich, Italien, das Italien,
Risiko,
Risiko) in Derivate
Österreich,
Risiko)
Großbritannien,
dass
Großbritannien, die Raiffeisen
Österreich,
investiert
Belgien,
in Derivate
Österreich,
Centrobank
Belgien,
werden.
Finnland,
investiert Finnland,
Die Fondsbestimmungen
Niederlande,
werden. Schweden, Spanien.
Die Fondsbestimmungen
nichtNiederlande,
AGNiederlande,
Finnland, in der Lage Schweden,
ist, ihrer
Schweden,
des
des
EsRaiffeisen-§
Spanien,
14-MixLight
ist die Anlagestrategie
Raiffeisen-§
Belgien.14-Mix
Zahlungsverpflichtung
Spanien.
ist wurden
Esaufgrund
Es ist die Anlagestrategie
wurden
des Fonds
durch
durch
FMA
die Anlagestrategie
FMA in
die überwiegend
desbewilligt.
von Zahlungsunfähigkeit
bewilligt.
andere
Der
Der Raiffeisen-§
Investmentfonds
Raiffeisen-§
Fonds (Emittentenrisiko)
überwiegend
14-MixLight
anzulegen.
14-MixInvestmentfonds
in andere kann
oder etwaiger
kann
mehr als 35 19
mehr als 35 % des Fondsvermögens in Wertpapiere/
steuern und trends
% des Fondsvermögens in Wertpapiere/Geldmarktinst-
anzulegen.
behördlicher Anordnungen („Bail-In“), nachzukommen. In diesen
5. Im Rahmen
Fällen kann der
es Anlagestrategie
zum Totalverlust kann
des überwiegend
eingesetzten (bezogen
Kapitals auf das
kommen. damit
Die verbundene
vollständige Risiko)
Informationin und
Derivate investiert
Rechtsgrundlagewerden.
für DieinFondsbestimmungen
die dieser des Raiffeisen-§
Marketingmitteilung beschriebenen wurdendes Fonds
14-MixGarantiezertifikate
durch überwiegend
diebilden
FMA bewilligt.
der bei
inDer
andere
der
Investmentfonds
Raiffeisen-§ anzulegen.
14-MixKontrollbank
Oesterreichischen kann mehr als 35 % des Fondsvermögens in Wertpapiere/Geldmarktinst-
6. Zertifikatefolgender
rumente sind nicht vom Einlagensicherungssystem
Emittenten investieren: Deutschland, gedeckt. Es besteht
Frankreich, Italien,das Risiko, dassÖsterreich,
Großbritannien, die Raiffeisen Centrobank
Belgien, AGNiederlande,
Finnland, nicht in der Lage ist, ihrer
Schweden, Zahlungsverpflichtung
Spanien. Es ist die aufgrund von
Anlagestrategie Zahlungsunfähigkeit
desdurch
Fondsdie
überwiegend (Emittentenrisiko)
in andere oder etwaiger
Investmentfonds behördlicherMeldestelle
anzulegen.
AG als Anordnungen hinterlegte und
(„Bail-In“), von der Österreichischen
nachzukommen. In diesen
Finanzmarktaufsicht
Fällen kann es nicht (FMA) gebilligte
zum Totalverlust Basisprospekt (samt
des eingesetzten Kapitals allfälliger
kommen. Änderungen oder
Die vollständige Ergänzungen)
Information sowie die hinterlegten
und Rechtsgrundlage endgültigen Bedingungen. Die Billigung des Basisprospektes FMA ist nicht als Befürwortung der hier beschriebenen Garantiezertifikate seitensund
der von
FMAderzu Österreichischen
verstehen. Diese
6. Zertifikate
Unterlagen sind
bzw. vomInformationen
weitere Einlagensicherungssystem
entnehmen Sie gedeckt.
bitte der Es besteht
Website derdas Risiko, dass
Raiffeisen die Raiffeisen
Centrobank AG auf Centrobank AGfür die in
nicht in der
rcb.at/wertpapierprospekte
dieser Marketingmitteilung
Lage
bzw. ist, ihrer
rcb.at. Zusätzliche
beschriebenen
Zahlungsverpflichtung
Informationen
Garantiezertifikate
aufgrund
über die von
hier
bilden der bei (Emittentenrisiko)
Zahlungsunfähigkeit
beschriebenen
der Oesterreichischen
Garantiezertifikate findenoder Kontrollbank
etwaiger
sich auch in den
AG als Meldestelle
behördlicher Anordnungen
jeweiligen
hinterlegte
(„Bail-In“),
Basisinformationsblättern, nachzukommen.
die auf In diesen
der Website der
Finanzmarktaufsicht
Fällen kann es zum (FMA) gebilligte
Totalverlust des BasisprospektKapitals
eingesetzten (samt allfälliger Änderungen oder Ergänzungen) sowie die hinterlegten endgültigen Bedingungen. Die Billigung des Basisprospektes durch die FMAderist nicht als Oesterreichischen
Befürwortung der hier beschriebenen Garantiezertifikate seitensund
der von
FMA zu Österreichischen
verstehen. Diese
Raiffeisen Centrobank
Unterlagen bzw. weitere AG (rcb.at) abrufbar
Informationen sind. Sie bitte der Website der Raiffeisen Centrobank AG auf rcb.at/wertpapierprospekte bzw. rcb.at. Zusätzliche Informationen über die hier beschriebenen Garantiezertifikate finden sich auch in den jeweiligen Basisinformationsblättern, dieder
entnehmen
kommen. Die vollständige Information und Rechtsgrundlage für die in dieser Marketingmitteilung beschriebenen Garantiezertifikate bilden bei der Kontrollbank AG als Meldestelle hinterlegte
Finanzmarktaufsicht (FMA) gebilligte Basisprospekt (samt allfälliger Änderungen oder Ergänzungen) sowie die hinterlegten endgültigen Bedingungen. Die Billigung des Basisprospektes durch die FMA ist nicht als Befürwortung der hier beschriebenen Garantiezertifikate seitens der FMA auf der Website
zu verstehen. der
Diese
Raiffeisen
Stand: September Centrobank
2020 · AG
Bild: (rcb.at)
© abrufbar
Fotolia.com sind.
Unterlagen bzw. weitere Informationen entnehmen Sie bitte der Website der Raiffeisen Centrobank AG auf rcb.at/wertpapierprospekte bzw. rcb.at. Zusätzliche Informationen über die hier beschriebenen Garantiezertifikate finden sich auch in den jeweiligen Basisinformationsblättern, die auf der Website der
Raiffeisen
Stand: September Centrobank AG ©
2020 · Bild: (rcb.at) abrufbar sind.
Fotolia.com
Stand: September 2020 · Bild: © Fotolia.comSie können auch lesen
