Steuerspartipps zum Jahresende 2020 - WKO
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Steuerspartipps zum Jahresende 2020
STEUERSPARTIPPS
FÜR UNTERNEHMER
GEWINNFREIBETRAG 2020 – TPA TIPP: Wertpapierorder sollten daher zeitgerecht
INVESTIEREN SIE NOCH BIS ZUM 31.12. unter Berücksichtigung der Feiertage vor dem Jah-
Sowohl Einnahmen-Ausgaben-Rechner als auch Bi- reswechsel getätigt werden. Außerdem kann das
lanzierer können auch heuer einen bestimmten Be- Angebot gegen Jahresende knapp werden, sodass
trag Ihres steuerlichen Gewinnes (ausgenommen eine frühere Anschaffung ratsam ist;
Veräußerungsgewinn) steuerfrei stellen, wenn Sie Vorteil: Auch die 4-Jahresfrist endet früher.
rechtzeitig in bestimmte abnutzbare Anlagegüter
und/oder begünstigte Wertpapiere investieren. Es GRENZE FÜR GWGS EUR 800
gilt eine Behaltefrist von mindestens vier Jahren, dies Mit 1.1.2020 wurde die Grenze für die Sofortab-
ist auch bei Betriebsveräußerung oder der Pensions- schreibung von geringwertigen Wirtschaftsgütern
planung zu beachten. des Anlagevermögens (GWG) von EUR 400 auf
EUR 800 angehoben.
Der Gewinnfreibetrag beträgt:
■ 13,0 % bis zu einem Gewinn von 175.000 Euro TPA TIPP: Die Erhöhung der GWG-Grenze auf
■ 7,0 % für den Gewinnteil zwischen EUR 800 gilt auch für die außerbetrieblichen Ein-
175.000 und 350.000 Euro künfte, also auch für Arbeitnehmer.
■ 4,5 % für den Gewinnteil zwischen
350.000 und 580.000 Euro GEBÄUDEABSCHREIBUNG
Betriebsgebäude können ohne Nachweis einer kür-
Somit ergeben sich ein maximaler Gewinnfreibetrag zeren Nutzungsdauer mit 2,5 % p.a. abgeschrieben
in Höhe von 45.350 Euro und bei 50 % Progression werden, ein höherer AfA-Satz ist bei Vorliegen eines
eine maximale Steuerersparnis von 22.675 Euro. Bis begründeten Gutachtens eines Sachverständigen
zu einem Gewinn von 30.000 Euro kann der Frei- möglich. Gebäude in Leichtbauweise können nach
betrag ohne Investitionen geltend gemacht werden der Verwaltungspraxis ohne Nachweis mit 4 % p.a.
(sog. Grundfreibetrag), und zwar auch zusätzlich abgeschrieben werden.
zur Betriebsausgabenpauschale; der investitions-
abhängige Gewinnfreibetrag steht bei Pauschalie- Betriebsgebäude, die zu Wohnzwecken verwendet
rung nicht zu. werden, können nur mit 1,5 % p.a. abgeschrieben
werden, außer die Errichtung erfolgte vor 1915 (dann
TPA TIPP: Erstellen Sie bald die Prognoserechnung AfA von 2 % p.a.). Instandsetzungen bei Gebäuden,
für das Jahr 2020, um die steuerlich optimale Höhe die Wohnzwecken dienen, müssen auf 15 Jahre ver-
der notwendigen Investitionen rechtzeitig zu ermit- teilt werden (Sofortabsetzung bei Überlassung an
teln. Weiters steht für bestimmte Investitionen ins An- eigene Arbeitnehmer).
lagevermögen auch die 7%ige oder 14%ige Inves-
titionsprämie zu; Antragsfrist ist der 28.2.2021. Ihre TPA TIPP: Erhalten Sie Ihr Gebäude durch (laufen-
TPA Berater unterstützen Sie dabei gerne. de) kleinere, sofort absetzbare Reparaturen in einem
guten Zustand, so vermeiden Sie die Verteilung auf
Die Bestimmungen zum Gewinnfreibetrag wur- 15 Jahre.
den im Laufe der Jahre immer wieder durch den
Gesetzgeber adaptiert. Es können daher wieder VORGEZOGENE ABSCHREIBUNG
jene Wertpapiere, die steuerlich zur Deckung von FÜR GEBÄUDE AB 01.07.2020
Pensionsrückstellungen verwendet werden dür- Für ab 01.07.2020 angeschaffte oder hergestellte
fen, angeschafft werden. Wertpapiere müssen zum Gebäude beträgt die mögliche Absetzung für Abnut-
31.12.2020 am Wertpapierdepot gebucht sein und zung – AfA im Jahr der erstmaligen Berücksichtigung
dort mindestens 4 volle Jahre, tagesgenau berechnet höchstens das Dreifache und im darauffolgenden
verbleiben. Jahr höchstens das Zweifache des jeweils anzuwen-
denden AfA-Prozentsatzes. Auch bei Inbetriebnahme
in der 2. Jahreshälfte steht die volle Jahres-AfA zu.
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FÜR UNTERNEHMER
So sehen die neuen Abschreibungssätze für Gebäu- Ausgenommen von der degressiven Abschreibung
de aus: sind ua folgende Wirtschaftsgüter:
■ Gebäude und andere Wirtschaftsgüter, die Son-
Gebäude in der außerbetrieblichen Sphäre bzw. der-Abschreibungsregeln unterliegen
betriebliche Gebäude zu Wohnzwecken: ■ Kraftfahrzeuge mit einem CO2-Emissionswert von
mehr als 0 Gramm pro Kilometer
■ Gebrauchte oder unkörperliche Wirtschaftsgüter,
AfA bisher, bis zu AfA für Anschaffungen/
Herstellungen ab 1.7.2020 bis zu (rück-)ausgenommen in den Bereichen Digita-
lisierung, Ökologisierung und Gesundheit/Life-
Jahr 1: 1,5 % Jahr 1: 4,5 % Science
(das 3-fache des Jahres 3) ■ Unkörperliche Wirtschaftsgüter, die zur entgelt-
Jahr 2: 1,5 % Jahr 2: 3,0 % lichen Überlassung bestimmt sind oder die von
(das 2-fache des Jahres 3) einem konzernzugehörigen Unternehmen oder
beherrschenden Gesellschafter erworben wur-
Jahr 3: 1,5 % Ab Jahr 3: 1,5 % den, dies unabhängig davon, welchem Zweck
diese dienen
■ Bestimmte Anlagen zur Förderung, Transport,
Gebäude in der betrieblichen Sphäre, ausge- Speicherung oder Nutzung fossiler Energieträger.
nommen jene zu Wohnzwecken (s.o.):
TPA TIPP: Es besteht die einmalige Möglichkeit, von
der degressiven zur linearen Abschreibung zu wech-
AfA bisher, bis zu AfA für Anschaffungen/
Herstellungen ab 1.7.2020 bis zu seln, dies wird idR dann gemacht werden, wenn
nach einigen Jahren die lineare AfA höher ist als die
Jahr 1: 2,5 % Jahr 1: 7,5 % degressive.
(das 3-fache des Jahres 3)
Jahr 2: 2,5 % Jahr 2: 5,0 % INVESTITIONSPRÄMIE 7 % ODER 14 %
(das 2-fache des Jahres 3) Neuinvestitionen in das (im-)materielle aktivierungs-
pflichtige Anlagevermögen (AV) eines Unterneh-
Jahr 3: 2,5 % Ab Jahr 3: 2,5 % mens oder einer österreichischen Betriebsstätte wer-
den mit 7 % bzw.14 % gefördert, wenn insb folgende
TPA TIPP: Die beschleunigte Abschreibung gilt auch Voraussetzungen erfüllt sind:
für nachträglich errichtete Gebäudeteile, die nach ■ Erste Maßnahmen zwischen 1.8.2020 und
der Judikatur als eigenes Wirtschaftsgut zu betrach- 28.2.2021
ten und abzuschreiben sind (zB Dachbodenausbau). ■ Inlandsbezug: Das AV muss grundsätzlich zu-
mindest 3 Jahre in der österreichischen Betriebs-
DEGRESSIVE ABSCHREIBUNG VON 30 % stätte verbleiben
Die steuerliche Abschreibung – AfA kann für Wirt- ■ Gegen die Gesellschaft oder gegen den ge-
schaftsgüter, die ab 01.07.2020 angeschafft oder schäftsführenden Gesellschafter ist zum Zeit-
hergestellt werden, nach einem unveränderlichen punkt der Antragstellung kein Insolvenzverfahren
Prozentsatz von höchstens 30 % erfolgen. Der Pro- anhängig und sind auch die Voraussetzungen
zentsatz ist auf den jeweiligen Buchwert bzw Rest- hierfür nicht erfüllt
buchwert anzuwenden („degressive Abschreibung“).
Bei Inbetriebnahme in der 2. Jahreshälfte steht nur TPA TIPP: Investitionen in den Bereichen Digitali-
die Halbjahres-AfA von bis zu 15 % zu. Die AfA kann sierung, Ökologisierung und Gesundheit/Life Sci-
entsprechend den Ankündigungen des BMF bis ence werden mit 14 % gefördert, dazu gehören auch
31.12.2021 außerbücherlich durch MWR unabhängig E-KFZ (vgl. dazu die Vorteilhaftigkeits-Berechnung
von der unternehmensrechtlichen Abschreibung gel- auf unserer Homepage www.tpa-group.at/de/news/
tend gemacht werden (keine Maßgeblichkeit). steuerbeguenstigungen-fuer-elektro-kfz).
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FÜR UNTERNEHMER
TPA TIPP: Die Investitionsprämie ist steuerfrei, kraft bezogen wird; Anzahlungen hingegen sind zu akti-
Sonderbestimmung bleiben aber sämtliche Betriebs- vieren.
ausgaben steuerlich unverändert absetzbar.
TPA TIPP: Wenn Sie Ihre Aufträge vor dem Jahresen-
TPA TIPP: Bei Investitionen von mehr als 20 Mio kann de nicht abschließen, verschieben Sie infolge der Bi-
nach Durchführung der Hälfte eine Zwischenauszah- lanzierung als unfertige Erzeugnisse oder noch nicht
lung beantragt werden. abrechenbare Leistungen die Gewinnrealisierung ins
nächste Jahr. Beachten Sie die Auswirkungen auf
FORSCHUNGSPRÄMIE VON 14 % Ihre Bilanzkennzahlen.
Die Forschungsprämie für eigenbetriebliche For-
schung und für Auftragsforschung (bis EUR 1 Mio) NACHZAHLUNGEN GSVG VERMEIDEN?
beträgt 14 %. Die Finanz anerkennt bei Einnahmen-Ausgaben-
Rechnern eine „Vorauszahlung“ von GSVG-Beiträ-
TPA TIPP: Dokumentieren Sie Ihre Forschung gut. gen, wenn diese in Ihrer Höhe der voraussichtlichen
Seien Sie bei der Erstellung des Antrags sehr gründ- Nachzahlung für das betreffende Jahr entsprechen.
lich, die Finanz ist bei der Zuerkennung der For- Es besteht auch die Möglichkeit, die vorläufige
schungsprämie viel strenger geworden. Unsere Ex- Beitragsgrundlage teilweise oder gänzlich bis zur
perten mit langjähriger Erfahrung unterstützen Sie Höchstbeitragsgrundlage zu erhöhen.
gerne bei der Antragstellung.
TPA TIPP: Rechnen Sie bei der SVS mit einer Nach-
WERTPAPIERDECKUNG FÜR zahlung, können Sie durch Leistung einer „freiwilli-
PENSIONSRÜCKSTELLUNG gen“ Vorauszahlung Ihren Gewinn bereits in 2020
Bis zum 31.12.2020 müssen Sie bestimmte Wert- reduzieren.
papiere zu 50 % der am 31.12.2019 ausgewiesenen
steuerlichen Pensionsrückstellung angeschafft haben. ANTRAG AUF SVS-BEFREIUNG
FÜR KLEINUNTERNEHMER
TPA TIPP: Auch Ansprüche aus Rückdeckungsver- Sind Sie gewerblicher Einzelunternehmer oder Arzt,
sicherungen und Anteilsscheine an bestimmten Im- der nach dem FSVG versichert ist, so können Sie un-
mobilienfonds und Kapitalanlagefonds werden an- ter bestimmten Voraussetzungen das Bezahlen von
gerechnet. Beiträgen vermeiden. Eine der Voraussetzungen ist,
dass Sie Ihre selbständige Tätigkeit nur im geringen
STEUERSPAREN BEI EINNAHMEN- Ausmaß ausüben.
AUSGABEN-RECHNER Für Details siehe: www.svs.at/cdscontent/?conten-
Einnahmen-Ausgaben-Rechner können Ihr steuer- tid=10007.846813&portal=svsportal
pflichtiges Einkommen optimieren, indem Sie Be-
triebsausgaben vor dem 31.12.2020 bezahlen, TPA TIPP: Der gesetzliche Unfallversicherungs-
diverse Vorauszahlungen leisten (gewisse Einschrän- schutz (z. B. bei Arbeitsunfällen) aufrecht!
kungen sind dabei zu beachten), bzw. Rechnungen
an Ihre Kunden erst am/nach dem 31.12.2020 legen. TPA TIPP: Den optimalen Weg zur Gründung ei-
nes Unternehmens zeigt Ihnen unsere Broschüre
TPA TIPP: Beachten Sie die 15-tägige Zurechnungs- „Start-Ups: In 6 Schritten zum eigenen Unterneh-
frist für regelmäßig wiederkehrende Einnahmen und men“ auf. Klicken Sie hier: www.tpa-group.at/de/
Ausgaben. news/in-6-schritten-zum-eigenen-unternehmen
STEUERSPAREN BEI BILANZIERERN MELDEPFLICHT FÜR NEUE SELBSTÄNDIGE
Auch Bilanzierer haben die Möglichkeit, durch das Neue Selbständige müssen ein Überschreiten der
Vorziehen von laufenden Aufwendungen den Gewinn Versicherungsgrenzen melden, sonst kommt ein
zu reduzieren, wenn die Leistung tatsächlich 2020 Strafzuschlag von 9,3 % zur Anwendung. Das Über-
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FÜR UNTERNEHMER
schreiten muss dabei innerhalb von 8 Wochen nach NEUE KLEINUNTERNEHMER-
Ausstellung des Einkommensteuerbescheides ge- PAUSCHALIERUNG BIS EUR 35.000
meldet werden. Eine neue Pauschalierung im Bereich der Einkom-
mensteuer steht Kleinunternehmern mit Einnahmen-
TPA TIPP: Die Versicherungsgrenze für neue Selb- Ausgaben-Rechnung (bis EUR 35.000,00, einmalige
ständige ist – unabhängig davon, ob weitere Be- Toleranzgrenze von EUR 40.000,00 in fünf Jahren)
schäftigungen vorliegen – einheitlich die zwölffache bei Einkünften als Freiberufler oder Gewerbetreiben-
Geringfügigkeitsgrenze (2020 EUR 5.527,92 p.a.; der ab 2020 zu. Ausgenommen sind Gesellschafter-
2021 voraussichtlich EUR 5.710,32). Geschäftsführer mit mehr als 25 % Beteiligung, Auf-
sichtsräte und Stiftungsvorstände.
KLEINUNTERNEHMER IN DER UST
BIS EUR 42.000 Auf Antrag werden bei der neuen Pauschalierung die
Unternehmer, die ihr Unternehmen im Inland betrei- Betriebsausgaben mit den folgenden Prozentsätzen
ben und die bestimmte Umsatzgrenzen nicht über- der Betriebseinnahmen festgesetzt:
schreiten, gelten als Kleinunternehmer und können ■ 45 % bei Handelsunternehmen und
Erleichterungen im Rahmen der Umsatzsteuer in An- Produktionsbetrieben
spruch nehmen. ■ 20 % bei Dienstleistungsunternehmen.
Die Kleinunternehmergrenze beträgt EUR 35.000 Bei Mischbetrieben richtet sich das Pauschale nach
(netto) pro Kalenderjahr, d.h. bei einem (theoreti- dem höheren Umsatz. Die Einordnung der Branchen
schen) Steuersatz von 20 % beträgt die Grenze da- soll durch eine Verordnung erfolgen.
her „echte“ EUR 42.000 pro Jahr.
Bestimmte (steuerfreie) Umsätze und Hilfsgeschäfte Zusätzlich zu dem Pauschale können die in 2020
bspw. aus der Veräußerung von Anlagevermögen bezahlten (!) Sozialversicherungsbeiträge und der
sind nicht in diese Grenze einzubeziehen. Grundfreibetrag abgezogen werden. Weiters entfällt
die Pflicht zur Führung von Anlagekarteien und Wa-
■ Auswirkung: Kein Ausweis von Umsatzsteuer in reneingangsbüchern.
den Rechnungen, allerdings besteht auch kein
Recht auf Vorsteuerabzug. TPA TIPP: Es empfiehlt sich, die Anlagekartei auch
■ Keine Abgabe von Umsatzsteuererklärungen, bei Pauschalierung zu führen, um später bei Nicht-
sofern keine Steuer zu entrichten ist. pauschalierung eine Grundlage zur Geltendma-
■ Verzicht: Ein Verzicht auf diese Steuerbefreiung chung der Abschreibung zu haben, jedenfalls soll-
kann beim Finanzamt beantragt werden (Bin- ten die Rechnungen von Anschaffungen aufbewahrt
dungswirkung für fünf Jahre!). werden.
TPA TIPP: Ein Verzicht auf die Kleinunternehmer- TPA TIPP: Bei höheren Betriebsausgaben, insbeson-
grenze mit dem Ergebnis des Rechts auf Vorsteuer- dere bei Verlusten, wird die „freiwillige“ exakte Ermitt-
abzug kann insbesondere dann vorteilhaft sein, wenn lung der steuerlichen Ergebnisse steuerlich weiterhin
■ nur Leistungen an Unternehmer erbracht werden, vorteilhaft sein.
■ größere Investitionen geplant sind.
TPA TIPP: Besonders bei „nebenberuflichen“ Ein-
TPA TIPP: Beachten Sie gegen Jahresende streng künften von Vortrags- und Autorenhonoraren mit we-
diese Grenze! Entspannung: Eine einmalige Über- nig Ausgaben kann die Pauschalierung interessant
schreitung von bis zu 15 % (das ergibt Umsätze von sein, sie vermeiden damit uU lange Diskussionen mit
höchstens EUR 48.300) innerhalb von 5 Jahren ist der Finanz über einzelne Belege.
unschädlich.
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FÜR UNTERNEHMER
TPA TIPP: Zu weiteren Pauschalierungen siehe un- Die COVID-19-Rücklage ist betraglich gedeckelt und
sere Broschüre 1x1 der Steuern 2020 auf unserer beträgt
Homepage www.tpa-group.at/de/publications/1x1- ■ Höchstens 30 % des Gewinns 2019, wenn für 2020
der-steuern-oesterreich keine Berechnung des erwarteten Verlustes vorliegt
– sog. kleine COVID-19-Rücklage (weitere Voraus-
VERLUSTE VON KAPITALISTISCHEN setzung, dass im Jahr 2020 keine VZ geleistet
MITUNTERNEHMERN wurde bzw. höchstens die MiKö bei Kapitalgesell-
Verluste von kapitalistischen, nicht mittätigen Mit- schaften geleistet wurde),
unternehmern (idR Kommanditisten) sind bei na- ■ Höchstens 60 % des Gewinnes 2019, wenn für
türlichen Personen nur bis zu 100 % der Einlage 2020 eine glaubhafte Berechnung des Verlustes
abzugsfähig, ein negatives Kapitalkonto führt zu vorliegt, höchstens jedoch mit dem voraussichtli-
einem eigenen Wartetastenverlust und kann erst mit chen Verlust 2020 – sog. große COVID-19-Rücklage.
späteren Gewinnen verrechnet werden. ■ Höchstens EUR 5 Mio.
TPA TIPP: Wenn Sie unbeschränkt haften oder aus- Bei Mitunternehmerschaften kann die Rücklage nur
reichend mittätig sind, greift die 100%-Grenze nicht vom jeweiligen Mitunternehmer direkt geltend ge-
und sind Verluste mit anderen Einkünften grundsätz- macht werden, bei Unternehmensgruppen nur vom
lich ausgleichsfähig. Gruppenträger, wobei die EUR 5 Mio für den Grup-
penträger und (fast) jedes Gruppenmitglied zustehen.
BETRIEBLICHE SPENDEN ABSETZBAR
Spenden aus dem Betriebsvermögen sind bis zu Der Abzug der COVID-19-Rücklage in der Ver-
10 % des Gewinnes des laufenden Jahres als Be- anlagung 2019 erfolgt vom Gesamtbetrag der
triebsausgaben absetzbar, und kürzen damit auch betrieblichen Einkünfte. Als Gesamtbetrag der
die SV-Beiträge. Darüber hinausgehende Spenden- betrieblichen Einkünfte gilt hierbei der Saldo der
beträge können als Sonderausgabe abgesetzt wer- veranlagungspflichtigen Gewinne und Verluste;
den. Die begünstigten Spendenempfänger müssen andere, nicht veranlagungspflichtige Einkünfte,
am Tag der Spende in der Liste des BMF aufschei- bspw. aus befreiten Auslandseinkünften, bleiben
nen (ausgenommen Feuerwehren). außen vor. Die Bildung einer COVID-19-Rücklage
steht sowohl Bilanzierern als auch Einnahmen-
TPA TIPP: Spenden in Katastrophenfällen sind ohne Ausgaben-Rechnern nach § 4 Absatz 3 EStG zu.
Begrenzung absetzbar, wenn damit ein Werbeeffekt
verbunden ist; eine entsprechende Dokumentation Durch den eigenen Abzugsposten außerhalb der ein-
muss bei Betriebsprüfungen oft vorgelegt werden. zelnen Einkünfte bzw. Einkunftsarten bleibt die Höhe
der einzelnen Einkünfte unverändert, daher hat die
TPA TIPP: Privatstiftungen können KESt-frei an die Rücklage insbesondere keine Auswirkungen auf den
BMF-Listenempfänger spenden. Gewinnfreibetrag, die Bemessung der Sozialversi-
cherungsbeiträge und auf das Feststellungsverfah-
TPA TIPP: Echtes Sponsoring fällt nicht unter die ren von Mitunternehmerschaften.
strengen Abzugsregeln für Spenden.
Für weitere Informationen folgen Sie dem Link:
COVID-19 RÜCKLAGE – BIS ZU 60 % www.tpa-group.at/de/news/covid-19-verlustberue-
Auf Antrag werden voraussichtliche betriebliche cksichtigungsverordnung
Verluste des Jahres 2020 bereits im Rahmen der
Veranlagung 2019 durch einen besonderen Abzugs- TPA TIPP: Wenn Sie in 2019 Gewinne aus betriebli-
posten, die COVID-19-Rücklage, berücksichtigt. chen Einkünften oder ein positives Einkommen erzielt
haben und in 2020 mit betrieblichen Verlusten rech-
Voraussetzung für die Geltendmachung ist, dass im nen, kontaktieren Sie Ihren TPA-Berater – wir unterstüt-
Jahr 2020 ein Verlust erwartet wird. zen Sie gerne bei der Optimierung Ihrer Veranlagung.
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FÜR UNTERNEHMER
VERLUSTRÜCKTRAG ZURÜCK ENERGIEABGABENVERGÜTUNG
IN 2019 ODER 2018 Ein Vergütungsantrag muss spätestens bis zum Ab-
Es gelten folgende Rahmenbedingungen: lauf von fünf Jahren gestellt werden. Für das Jahr
■ Nur betriebliche Verluste 2015 und folgende kann ein Vergütungsantrag somit
■ Auf Antrag noch bis zum 31.12.2020 gestellt werden.
■ 5 Mio Rücktrag max. in 2019
■ 2 Mio Rücktrag max. in 2018, TPA TIPP: Um keine Fristen zu versäumen, empfeh-
soweit 2019 EUR 5 Mio nicht ausgeschöpft sind len wir allen Dienstleistungsbetrieben mit einem po-
■ Höchstbeträge gelten bei Unternehmensgruppen tentiellen Anspruch vorsorglich einen Antrag für die
für Gruppenträger und (fast) jedes Jahre ab 2015 einzubringen, der VfGH entscheidet
Gruppenmitglied. demnächst über diese Rechtsfrage.
TPA TIPP: Der Verlustrücktrag ist – anders als der Ver- AUFBEWAHRUNG VON UNTERLAGEN
lustvortrag – durch Umgründungen nicht übertragbar, Die siebenjährige Aufbewahrungspflicht für Bücher,
beachten Sie dies besonders bei Umgründungen. Aufzeichnungen, Belege und Geschäftspapiere en-
det für die Unterlagen des Jahres 2013 grundsätzlich
TPA TIPP: Der Verlustrücktrag sollte vor allem dann am 31.12.2020.
in Anspruch genommen werden, wenn für seine künf-
tige Verwertung nicht mit ausreichenden Gewinnen TPA TIPP: Bitte beachten Sie die Aufbewahrungs-
oder mit einer KöSt-Satzsenkung gerechnet wird. pflicht von grundsätzlich sieben vollen Jahren nach
Ablauf des Kalenderjahres, in dem das betreffende
RÜCKWIRKENDE HERABSETZUNG DER Wirtschaftsjahr geendet hat. Wir empfehlen jedoch
VORAUSZAHLUNGEN 2019 eine Aufbewahrung von zumindest 10 vollen Jah-
Die schon geleisteten Vorauszahlungen 2019 betref- ren, bei laufenden Verfahren auch länger.
fend ESt und KöSt können rückwirkend herabgesetzt
werden, soweit eine Berechnung der voraussicht- Aufzeichnungen und Unterlagen, die Grundstücke
lichen Steuerbelastung unter Berücksichtigung der (Grund und Boden, Gebäude, Baurechte, Superädi-
COVID-Rücklage eine voraussichtliche Steuergut- fikate und Ähnliches) betreffen, müssen zumindest
schrift ergeben würde. 22 volle Jahre aufbewahrt werden.
TPA TIPP: Sie erhöhen die Herabsetzung der ESt- Wichtige Verträge, beispielsweise Miet-, Kredit- und
oder KöSt-Vorauszahlungen mit einer 60%igen Gesellschaftsverträge, sowie Unterlagen und Be-
COVID-19-Rücklage (siehe dazu oben). lege, beispielsweise betreffend Beteiligungen oder
Immobilien (wegen Anschaffungskosten, Großrepa-
ADVANCE RULING – AUSKUNFTSBESCHEID raturen etc.) sollten dauerhaft aufbewahrt werden.
Seit 2020 kann in folgenden Rechtsgebieten ein
Ruling-Antrag gestellt werden: TPA TIPP: Die Aufbewahrung kann auch elektro-
■ Internationales Steuerrecht nisch erfolgen. Voraussetzung ist, dass die urschrift-
■ Umgründungen getreue, inhaltsgleiche, vollständige und geordnete
■ Gruppenbesteuerung Wiedergabe gewährleistet ist.
■ Missbrauch
■ Umsatzsteuer TPA TIPP: Als Immobilienbesitzer bewahren Sie Ihre
Steuerunterlagen von 2012 unbefristet auf, um später
TPA TIPP: Ein Ruling-Verfahren ist nur für noch nicht den Nachweis über die steuerliche Qualifikation Ihrer
verwirklichte Sachverhalte möglich. Das Ruling könn- Immobilien zum 31.3.2012 als damals steuerfreie Im-
te besonders im Bereich der Umsatzsteuer für die mobilie führen zu können. Denn nur sog. Altimmobi-
zahlreichen Zweifelsfragen, bspw. bei gemeinnützi- lien unterliegen der Pauschalbesteuerung von 4,2 %,
gen Rechtsträgern von Interesse sein. andernfalls zahlen Sie 30 % ImmoESt.
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FÜR KÖRPERSCHAFTEN
VERLÄNGERUNG DES Mitgliedstaaten von nicht mehr als EUR 10.000 ins-
UMSATZSTEUERSATZES VON 5 % gesamt (für alle EU-Länder gemeinsam) vorgesehen.
Zur Unterstützung der Gastronomie, Hotellerie,
Kunst, Kultur sowie Printmedien und E-Books wurde B2C-Dienstleistungen:
ein neuer Umsatzsteuersatz in Höhe von 5% für den Erbringt ein Unternehmer eine Dienstleistung an
Zeitraum vom 1. Juli bis 31. Dezember 2020 einge- einen Privaten, welche im Bestimmungsland zu be-
führt. Die Gültigkeit soll nun nach ersten Informatio- steuern ist, kann er für die Erklärung und Abfuhr den
nen bis Ende 2021 verlängert werden. EU-OSS nutzen, wenn er im Bestimmungsland nicht
niedergelassen ist.
In der Gastronomie begünstigt ist die Verabreichung
von Speisen sowie der Ausschank von alkoholischen EINFUHR – IOSS
und nichtalkoholischen Getränken. Dies gilt aller- Keine Steuerbefreiung mehr für die Einfuhr von Wa-
dings nicht für Handelstätigkeiten – wie z.B. der Ver- ren im Wert von bis zu EUR 22.
kauf von handelsüblich verpackten Waren.
TPA TIPP: Für Einfuhrversandhandel für Waren
TPA TIPP: Die Lieferung und Abholung von warmen < EUR 150 kann der Import-One-Stop-Shop (IOSS)
Speisen und Salaten sowie das Catering sind mit 5 % für die Erklärung und Abfuhr der Umsatzsteuer für
USt begünstigt. alle Mitgliedstaaten in Anspruch genommen werden.
E-COMMERCE-PAKET PLATTFORMEN
Das E-Commerce-Paket wird nun erst am 1. Juli 2021 Zusätzlich zu den Aufzeichnungspflichten für elektroni-
in Kraft treten. Grundsätzlich sollen ja B2C-Leistun- sche Schnittstellen wie Plattformen, Portale, etc. werden
gen immer im Bestimmungsland besteuert werden. bestimmte Plattformen im Versandhandel so behandelt,
als ob sie die Waren vom Lieferanten selbst erhalten
TPA TIPP: Bis 30.6.2021 gelten also noch die alten und im eigenen Namen geliefert hätten (Lieferfiktion).
Regelungen insbesondere für Online-Shops, also
auch die Lieferschwellen pro Land. Sie brauchen
also nicht bis 1.1.2021 umzustellen.
STEUERTIPPS
UMSATZMELDUNGEN ÜBER EU-OSS FÜR KÖRPERSCHAFTEN
Für folgende Leistungen sind ab 1. Juli 2021 Regist-
rierungen und Meldungen in anderen Ländern nicht Ergänzend zu den obigen Ausführungen für alle Un-
mehr notwendig, weil die Umsätze über den One- ternehmer bringen wir hier einige wichtige Tipps für
Stop-Shop (OSS) in einem (!) Mitgliedstaat gesam- Körperschaften:
melt erklärt und die Umsatzsteuern zentral abgeführt
werden können: 100%IGE VERLUSTVERRECHNUNG
BEI KÖRPERSCHAFTEN
Versandhandel: Generell gilt – anders als bei natürlichen Personen –
Die Lieferschwellen entfallen und Versandhandels- bei Körperschaften die 75%ige Verrechnungsgrenze
umsätze sind dann in der EU schon ab dem ersten von Verlustvorträgen, sodass mindestens 25 % des
Cent im Bestimmungsland zu versteuern. Die gesam- Gewinnes mit 25 % KöSt belastet werden, also eine
melte Erklärung und die Abfuhr der Umsatzsteuern 6,25%ige Mindestbesteuerung des Gewinnes er-
kann im Sitzstaat bzw. in einem Mitgliedstaat über folgt. Davon gibt es allerdings insbesondere folgen-
den EU-One-Stop-Shop (EU-OSS) erfolgen. de gesetzliche Ausnahmen:
■ Gewinne aus der Veräußerung von (Teil-)Betrie-
TPA TIPP: Ausnahmen sind nur für Kleinstunterneh- ben und Mitunternehmeranteilen
mer mit einem Umsatz im Versandhandel und von ■ Liquidationsgewinne
elektronisch erbrachten Dienstleistungen in anderen
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FÜR KÖRPERSCHAFTEN
■ Nachversteuerungsbeträge aus ausländischen WAHLFREIHEIT ZWISCHEN GEWINNAUS-
Betriebsstätten und ausländischen Gruppen- SCHÜTTUNG UND EINLAGENRÜCKZAHLUNG
mitgliedern Das Wahlrecht zwischen Einlagenrückzahlung und
■ Bestimmte Gewinne aus der sog. Wegzugsbe- KESt-pflichtiger Gewinnausschüttung kann klare
steuerung Vorteile bringen. Voraussetzung für eine KESt-freie
■ Gewinne von Gruppenmitgliedern, die mit Vor- Einlagenrückzahlung ist ein Guthaben auf dem ent-
gruppenverlusten oder Außergruppenverlusten sprechenden Einlagen-Evidenz-Subkonto. Voraus-
verrechnet werden. setzung für eine Gewinnausschüttung ist eine posi-
tive Innenfinanzierung, außer es gibt kein Guthaben
TPA TIPP: Wenn Sie noch vor dem Jahresende eine auf dem Einlagen-EVI-Subkonto.
Unternehmensgruppe bilden, können Sie daher beim
Gruppenmitglied in den Genuss der 100%igen Ver- TPA TIPP: Einlagenrückzahlungen sind KESt-frei und
rechnung von Vorgruppenverlusten kommen. beim Empfänger steuerfrei, soweit er positive steuer-
liche Anschaffungskosten hat.
WEG MIT DER MINDEST-KÖST DURCH
UMWANDLUNG ABWERTUNG VON BETEILIGUNGEN
Nur Kapitalgesellschaften (GmbH und AG) und ver- Sinkt der Wert von Beteiligungen an Körperschaften
gleichbare ausländische Gesellschaften unterliegen bspw aufgrund der COVID-19-Krise, ist bei Beteiligun-
in Österreich der Mindest-KöSt, daher können Sie Ihr gen grundsätzlich eine Teilwertabschreibung – TWA
durch Umwandlung in ein Einzelunternehmen oder vorzunehmen, diese ist bei Inlandsbeteiligungen und
eine Personengesellschaft entgehen. Dabei ist ins- bei sog. optierten internationalen Schachtelbeteili-
besondere auf die Ausschüttungsfiktion, Verlustvor- gungen grundsätzlich steuerwirksam, aber idR durch
träge und Grunderwerbsteuer zu achten. Siebentel über 7 Wirtschaftsjahre linear zu verteilen.
TPA TIPP: Bei Umwandlung Ihrer GmbH bspw. in ein TPA TIPP: Beachten Sie, dass insbesondere aus-
Einzelunternehmen auf den 30.3.2020 entfällt für das schüttungsbedingte TWAs nicht abzugsfähig sind,
ganze Jahr 2020 die Mindest-KöSt. bei einer Wertsteigerung nach Ansicht der Finanz-
verwaltung aber dennoch eine steuerpflichtige Zu-
TPA TIPP: In Abhängigkeit von der Gewinnhöhe kann schreibung vorzunehmen ist. Für nähere Infos siehe
das Einzelunternehmen günstiger als die GmbH sein. unseren Beitrag auf der TPA Homepage.
Sehen Sie dazu unseren TPA-Rechtsformrechner auf
www.tpa-group.at. TPA TIPP: Die Finanz und die Gerichte verlangen
für die steuerliche Anerkennung der TWA idR das
TPA TIPP: Welche Aspekte insbesondere steuer- Vorliegen eines Gutachtens nach den Regeln des
lich für die jeweilige Rechtsform sprechen, können KFS/BW1.
sie unserem kostenlosen Folder auf unserer Home-
page „Steuersparen mit der richtigen Rechtsform“ SPAREN DURCH GRUPPENBESTEUERUNG
entnehmen. Im Rahmen einer steuerlichen Unternehmensgruppe
können insbesondere laufende Ergebnisse (Gewin-
TPA TIPP: Welche Aspekte mehr für eine GmbH ne oder Verluste) des Gruppenträgers und der Grup-
oder mehr für eine Aktiengesellschaft sprechen, penmitglieder ausgeglichen werden.
entnehmen Sie bitte unserem Beitrag auf unserer
Homepage. TPA TIPP: Für das Jahr 2020 kann – insbesondere
wenn alle Gesellschaften zum Regelbilanzstichtag
bilanzieren und keine Veränderungen der Beteili-
gungsverhältnisse stattgefunden haben – noch bis
TPA | Steuerspartipps zum Jahresende 2020 8STEUERSPARTIPPS
FÜR KÖRPERSCHAFTEN
Jahresende ein Antrag auf Gruppenbesteuerung TPA TIPP: Auch eine effektive Kapitalerhöhung von
unterfertigt werden, der (nachweislich) innerhalb ei- mehr als 10 % bei einer 100%igen Tochtergesell-
nes Monats beim zuständigen Finanzamt eingereicht schaft bewirkt den Erwerb von neuen Anteilen und ist
werden muss. daher begünstigt. Sofern heuer keine Anschaffung
mehr erfolgt, kann außerbücherlich eine steuerfreie
TPA TIPP: Prüfen Sie vor dem Jahresende gemein- Rücklage gebildet werden.
sam mit Ihrem TPA-Steuerberater, ob die derzeitige
Gesellschaftsstruktur steuerlich optimal ist. Eventuell TPA TIPP: Weitere Informationen zur Besteuerung
kann durch Änderung oder Erweiterung einer be- von Privatstiftungen finden Sie in unserer Broschüre
stehenden Unternehmensgruppe das steuerliche Er- „Das 1x1 der Stiftungsbesteuerung“, welche Sie
gebnis 2020 noch optimiert werden (vgl. hierzu den unter www.tpa-group.at herunterladen können.
Beitrag auf unser Homepage).
GEMEINNÜTZIGKEIT
MANAGERVERGÜTUNGEN ÜBER TEUR 500 Die Judikatur und Verwaltung wird betreffend der An-
Seit einigen Jahren besteht für bestimmte sog. Mana- erkennung der formellen Gemeinnützigkeit der Sta-
gervergütungen bei der steuerlichen Absetzbarkeit tuten von Vereinen, Privatstiftungen und GmbHs ge-
eine Höchstgrenze von EUR 500.000 (Zusammen- mäß §§ 34 ff BAO immer strenger und genauer.
rechnung im Konzern) und Einschränkungen bei frei-
willigen Abfertigungen und Abfindungen. TPA TIPP: Überprüfen Sie Ihre Statuten auf Ihre steu-
erliche Aktualität, gerne unterstützen Sie unsere Ge-
TPA TIPP: Bei Familiengesellschaften empfiehlt es meinnützigkeitsexperten. Zu den gemeinnützigen
sich, diese Grenzen streng zu beachten und stattdes- Privatstiftungen siehe unseren Beitrag auf unserer
sen höhere Gewinnausschüttungen zu überlegen. Homepage.
TPA TIPP: Nach der unseres Erachtens unzutreffen- STEUERSPAREN BEI IMMOBILIENVERKAUF –
den Ansicht des Bundesfinanzgerichtes (Revision 3,5 % IMMOEST
wurde eingebracht) fallen auch ganz normale Abfin- Bei einer Einbringung eines Betriebes mit Immobilien
dungen an Mitarbeiter, bspw. im Rahmen von Sozial- nach Artikel III UmgrStG besteht auch bei steuerli-
plänen, unter diese strenge Bestimmung für „Golden cher Buchwertfortführung das Wahlrecht, den Grund
Handshakes“. und Boden des sog. Altvermögens (dh es war kei-
ne Steuerhängigkeit am 31.3.2012 gegeben) mit
TPA TIPP: Weitere Details zur Geschäftsführer- dem gemeinen Wert anzusetzen, wenn hierfür die
besteuerung finden Sie in unserer TPA-Broschüre 4,2%ige Immobilien-Ertragsteuer sofort bei Einbrin-
„Geschäftsführer und Jahresabschluss“. gung entrichtet wird.
PRIVATSTIFTUNGEN – TPA TIPP: Wurde ein Grund & Boden hingegen zu
ÜBERTRAGUNG STILLER RESERVEN steuerlichen Buchwerten eingebracht, besteht für
Privatstiftungen können durch Verkäufe oder Liquida- obige Einbringungs-Fälle bei späterer Veräuße-
tionen aufgedeckte stille Reserven aus Beteiligungen rung aus der GmbH die Möglichkeit, den Veräuße-
an Körperschaften, an denen die Privatstiftung inner- rungsgewinn wahlweise wie folgt zu besteuern: Für
halb der letzten fünf Jahre zu mindestens 1 % beteiligt den Teilwert im Zeitpunkt der Einbringung darf in
war, auf die Anschaffungskosten einer Beteiligung an der GmbH (!) die Pauschalbesteuerung von 3,5 %
einer Körperschaft als Ersatzinvestition übertragen. in Anspruch genommen werden, der darüber hin-
Damit können Verkaufsgewinne vorläufig steuerfrei ausgehende Gewinn unterliegt der 25%igen Körper-
gestellt werden. Eine derartige Ersatzanschaffung schaftsteuer; oder: der gesamte Veräußerungsge-
muss jedoch mehr als 10 % betragen und innerhalb winn unterliegt der 25%igen KöSt.
eines Jahres erfolgen. Ausgenommen sind bestimmte
bestehende Beteiligungen an Körperschaften.
TPA | Steuerspartipps zum Jahresende 2020 9STEUERSPARTIPPS
FÜR DIENSTNEHMER UND ARBEITGEBER
ARBEITNEHMERVERANLAGUNG – erhöht. Die Beurteilung der Aufteilung muss jährlich
ABSETZBARKEIT PRIVATER ARBEITSMITTEL geprüft werden.
IM HOME OFFICE
Der Antrag auf Arbeitnehmerveranlagung 2015 kann Wenn die Anschaffungskosten Euro 800 überstei-
bis zum 31.12.2020 gestellt werden, die Frist läuft mit gen, wird eine Nutzungsdauer von mindestens
Jahresende ab. drei Jahren angenommen. Eine einmal gewählte
Nutzungsdauer kann grundsätzlich nicht geändert
TPA TIPP: Auch wenn noch einige Belege fehlen, werden. Anschaffungskosten unter diesem Betrag
stellen Sie den Antrag, fehlende Unterlagen können können sofort im Jahr der Anschaffung steuerlich
nachgereicht werden. abgesetzt werden. Hierbei ist zu beachten, dass
Computer, Bildschirm und Tastatur eine wirtschaft-
PRIVATE ARBEITSMITTEL liche Einheit bilden und die Anschaffungskosten zu-
Durch die Schritte zur Bekämpfung der COVID- sammen betrachtet werden müssen.
19-Ausbreitung waren viele Dienstnehmer ange-
wiesen, ihren Beruf mit Hilfe privater Arbeitsmittel TPA TIPP: Alle weiteren elektronischen Geräte iZm
auszuüben. Stellt ein Dienstnehmer seine privaten Computer sind als eigenständig zu bewerten. Wird ein
Gegenstände zur Erbringung der Leistung zur Ver- Softwareprogramm ausschließlich für die berufliche
fügung, sind die dafür angefallenen Kosten im Rah- Tätigkeit gekauft, sind diese Kosten voll abzugsfähig.
men der Arbeitnehmerveranlagung grundsätzlich als
Werbungskosten abzugsfähig. KOSTEN FÜR TELEFONATE IM HOME OFFICE
Als Werbungskosten sind auch sämtliche Kosten für
TPA TIPP: Hierbei gilt, dass Geringwertige Wirt- Telefonate, welche für die berufliche Tätigkeit geführt
schaftsgüter des Anlagevermögens (bis zu EUR 800 werden, zu verstehen und sind vollständig absetzbar.
im Jahr 2020) sofort abzugsfähig sind. Betragen die
Anschaffungs- oder Herstellungskosten über EUR TPA TIPP: Wenn keine genauen Aufzeichnungen
800, müssen die Aufwendungen über die Nutzungs- über die beruflich veranlassten Telefonate vorgelegt
dauer aliquotiert werden. werden können, muss eine plausible Schätzung des
privaten Anteils vorgenommen werden.
COMPUTER/NOTEBOOK
STEUERLICH ABSETZEN INTERNETKOSTEN IM HOME-OFFICE
Privat angeschaffte Computer oder Laptops sowie Sämtliche Internetkosten wie Provider-Gebühren,
Scanner, Drucker oder Modems, die für berufliche Tä- Leitungskosten (Online-Gebühren) oder Paketlösung
tigkeiten eingesetzt werden, können unter bestimmten für Internetzugang müssen ebenfalls nach berufli-
Voraussetzungen als Werbungskosten geltend ge- cher und privater Nutzung aliquotiert werden.
macht werden. Hierbei wird vorausgesetzt, dass die
berufliche Notwendigkeit gegeben und diese auch TPA TIPP: Wenn die Aufteilung nicht belegbar ist,
belegbar ist. Weiters ist zu beachten, dass nach der- muss eine plausible Schätzung vorgenommen wer-
zeitigen LStR davon ausgegangen wird, dass der pri- den. Der beruflich genutzte Teil ist als Werbungskosten
vate Anteil der Nutzung mindestens 40 % beträgt und steuerlich absetzbar. Allgemeine Informationssysteme,
so maximal 60 % der Anschaffungskosten als Wer- wie bspw Suchmaschinen, sind nicht abzugsfähig.
bungskosten steuerlich abgesetzt werden können.
ARBEITSZIMMER UND EINRICHTUNG
TPA TIPP: Dies (40% privat) ist nur der Fall, wenn Aufwendungen oder Ausgaben für ein im Woh-
das Ausmaß der beruflichen Nutzung nicht nachge- nungsverband gelegenes Arbeitszimmer und des-
wiesen werden kann. Während der Corona-Pandemie sen Einrichtung sind nur dann abzugsfähig, wenn
hat sich der berufliche Anteil der Nutzung vermutlich es den Mittelpunkt der gesamten betrieblichen und
beruflichen Tätigkeit des Steuerpflichtigen bildet.
TPA | Steuerspartipps zum Jahresende 2020 10STEUERSPARTIPPS
FÜR DIENSTNEHMER UND ARBEITGEBER
TPA TIPP: Die Voraussetzung des Mittelpunkts wird tags- und Nachtzuschläge oder auch Schmutz-, Er-
von der Finanz sehr streng geprüft. schwernis- und Gefahrenzulage gibt es spezielle
Steuerbegünstigungen. Die Finanzverwaltung ver-
COVID-ZULAGEN UND langt bei Schmutz-, Erschwernis- und Gefahren-
COVID-BONUSZAHLUNGEN zulagen, dass diese einmal im Jahr (quasi für ein
Zulagen und Bonuszahlungen, die aufgrund der Urlaubsmonat) steuerpflichtig abgerechnet werden
COVID-19-Krise zusätzlich geleistet werden, sind im – praktisch werden diese Zuschläge daher oft in der
Kalenderjahr 2020 bis EUR 3.000 steuerfrei. Es muss Dezember-Abrechnung steuerpflichtig behandelt.
sich dabei um zusätzliche Zahlungen handeln, die
ausschließlich zu diesem Zweck geleistet werden TPA TIPP: Das Jahresende sollte zur Prüfung genutzt
und üblicherweise bisher nicht gewährt wurden. werden, ob diese Steuerbefreiungen möglich bzw.
alle Voraussetzungen dafür erfüllt sind.
TPA TIPP: Die Zulagen und Bonuszahlungen erhö-
hen nicht das Jahressechstel und werden auch nicht MITARBEITERBETEILIGUNGEN
auf das Jahressechstel angerechnet. Darüber hinaus Für den Vorteil aus der unentgeltlichen oder verbil-
unterliegen sie auch nicht der SV-Pflicht. ligten Abgabe von Beteiligungen am Unternehmen
des Arbeitgebers besteht ein Freibetrag pro Mit-
(GRIPPESCHUTZ-)IMPFUNGEN arbeiter von EUR 3.000. Auch dieser Vorteil muss
UND COVID-TESTUNGEN allen Dienstnehmern oder einer bestimmten Gruppe
In der Regel sind (Grippeschutz-)Impfungen von zukommen und die Beteiligung muss länger als fünf
Dienstnehmern, deren Kosten der Dienstgeber über- Jahre gehalten werden. Darüber hinaus gibt es wei-
nimmt (Rechnungsausstellung an den und Zahlung tere Modelle der Belegschaftsbeteiligungsstiftung
durch den Dienstgeber) steuerfrei, sofern dieser (bis zu weitere EUR 4.500 steuerfrei).
Vorteil allen Dienstnehmern oder einer Gruppe von
Dienstnehmern gewährt wird. MODELL 186 – WEIHNACHTSGESCHENKE UND
BETRIEBSVERANSTALTUNGEN
TPA TIPP: COVID-Testungen von Dienstnehmern Geschenke an Dienstnehmer anlässlich von Be-
können analog den Regeln zu Impfungen steuerfrei triebsveranstaltungen sind bis zu einem Freibetrag
belassen werden. von EUR 186 jährlich lohnsteuer- und sozialversiche-
rungsfrei, wenn es sich um Sachzuwendungen han-
JAHRESSECHSTEL delt. Geldgeschenke sind immer steuerpflichtig.
Wenn Sachbezüge vorliegen oder bestimmte Ent-
gelte (zB Überstundenzuschläge) nur zwölf Mal pro TPA TIPP: Für die Teilnahme an Betriebsveranstal-
Jahr ausbezahlt werden, wird das Jahressechstel mit tungen (zB Weihnachtsfeier, Betriebsausflug) gibt es
dem 13. und 14. Gehalt bzw. Lohn nicht zur Gänze pro Dienstnehmer und Jahr zusätzlich einen Steuer-
ausgeschöpft. freibetrag von EUR 365.
TPA TIPP: Für eine Prämie in Höhe des noch nicht GETRÄNKE, FREIE ODER VERBILLIGTE
ausgenützten Jahressechstels würde in solchen Fäl- VERPFLEGUNG AM ARBEITSPLATZ
len die begünstigte Besteuerung für Sonderzahlun- Die Aufwendungen für Getränke und Verpflegung,
gen zur Anwendung gelangen. Sonderzahlungen die der Dienstgeber an nicht in seinem Haushalt
sind bis zu einem Betrag von höchstens EUR 25.000 aufgenommene Dienstnehmer zur Verköstigung am
(nach Abzug von Sozialversicherungsbeiträgen) mit Arbeitsplatz freiwillig gewährt, sind sozialversiche-
6 % steuerbegünstigt, darüber hinaus fällt die sog. rungsbeitrags- und lohnsteuerfrei, dies gilt auch
Solidarabgabe an. für ständig gewährte freiwillige Mahlzeiten. Diese
Steuerbefreiung unterliegt keiner betragsmäßigen
STEUERFREIE ZUSCHLÄGE Beschränkung. Sowohl die Zubereitung im Betrieb
Für bis zu 10 Überstunden und für Sonntags-, Feier- (Kantine) als auch die Zulieferung von einem Betrieb
TPA | Steuerspartipps zum Jahresende 2020 11STEUERSPARTIPPS
FÜR DIENSTNEHMER UND ARBEITGEBER
außerhalb des Unternehmens (z.B. einer Großküche) TPA TIPP: Pendlerpauschale und Pendlereuro ste-
sind umfasst. hen im Fall der Zurverfügungstellung eines Jobti-
ckets für die gesamte Fahrtstrecke nicht zu. Steht
TPA TIPP: Wesentlich ist, dass es sich um eine Na- das Jobticket nur für eine Teilstrecke zu, so ist für
turalleistung und nicht um eine Geldleistung handelt. die Wegstrecke Wohnung Einstiegstelle ein Pend-
lerpauschale und ein Pendlereuro möglich (be-
GUTSCHEINE FÜR MAHLZEITEN grenzt mit dem fiktiven Pendlerpauschale für die
Seit 1. Juli 2020 gelten Gutscheine für Mahlzeiten Gesamtstrecke).
bis zu einem Wert von EUR 8 pro Arbeitstag (bis 30.
Juni 2020 EUR 4,40) nicht als Entgelt, wenn sie nur PRIVATNUTZUNG DES DIENSTGEBEREIGENEN
am Arbeitsplatz oder in einer Gaststätte zur dortigen KRAFTFAHRZEUGS
Konsumation eingelöst werden können; wenn die Besteht für den Dienstnehmer die Möglichkeit, das
Gutscheine auch zur Bezahlung von Lebensmitteln Firmen-KFZ auch für Privatfahrten zu nutzen, so ist
verwendet werden können, die nicht sofort konsu- dafür ein Sachbezug von 2 % der tatsächlichen An-
miert werden müssen, sind sie seit 1. Juli 2020 nur bis schaffungskosten des KFZ (höchstens EUR 960 pro
zu einem Wert von EUR 2 (bis 30.6.2020 EUR 1,10) Monat) anzusetzen.
pro Arbeitstag sozialversicherungs- und steuerfrei.
Liegt der CO2-Emissionswert des KFZ bei höchs-
ZUSCHUSS FÜR KINDERBETREUUNG tens 141 g/km (Grenzwert bei Zulassung nach dem
Zuschüsse des Dienstgebers können unter bestimm- 31. März 2020; 118 g/km bei Anschaffung im Jahr
ten Voraussetzungen bis EUR 1.000 pro Kind und Ka- 1. Jänner bis 31. März 2020), so beträgt der Sachbe-
lenderjahr steuer- und beitragsfrei geleistet werden. zug weiterhin 1,5 % der tatsächlichen Anschaffungs-
kosten des KFZ (höchstens EUR 720 pro Monat). Am
TPA TIPP: Die Steuerbegünstigung gilt nur dann, Jahresende sollte auch überprüft werden, ob der
wenn der Zuschuss allen oder bestimmten Gruppen halbe oder volle Sachbezugswert zur Anwendung
von Dienstnehmern geleistet wird. kommt (unter/über 6.000 privat gefahrene Kilometer).
PENDLERPAUSCHALE/PENDLEREURO TPA TIPP: Eine Neuanschaffung des Firmen-KFZ
Bei einem Dienstnehmer (auch Teilzeitkräfte) werden kann zur Verringerung des Sachbezugswertes führen.
die Pendlerpauschale und der Pendlereuro üblicher-
weise laufend in der Lohnverrechnung berücksichtigt. Durch das 2020 eingeführte neue WLTP-Messver-
fahren ist es zu einer Erhöhung der ermittelten CO2-
TPA TIPP: Ist dies nicht der Fall oder ist der Dienst- Emissionswerte gekommen:
nehmer der Ansicht, dass das Ergebnis des Pend-
lerrechners nicht den tatsächlichen Gegebenheiten
Jahr der Maximale
entspricht, so kann er die Pendlerpauschale inkl. Erstzulassung CO2-Emissionswerte
Pendlereuro im Rahmen der Arbeitnehmerveranla-
gung beantragen und neu berechnen. 2021 138 Gramm pro Kilometer
2022 135 Gramm pro Kilometer
WERKVERKEHR MIT MASSEN-
BEFÖRDERUNGSMITTELN (JOBTICKET) 2023 132 Gramm pro Kilometer
Die Beförderung der Dienstnehmer zwischen Woh-
nung und Arbeitsstätte auf Kosten des Dienstgebers 2024 129 Gramm pro Kilometer
ist abgabenfrei, wenn der Dienstgeber dem Dienst- ab 2025 126 Gramm pro Kilometer
nehmer für die Strecke zwischen Wohnung und Ar-
beitsstätte eine Streckenkarte zur Verfügung stellt.
Die Rechnung muss auf den Dienstgeber lauten und
den Namen des Dienstnehmers enthalten.
TPA | Steuerspartipps zum Jahresende 2020 12STEUERSPARTIPPS
FÜR KAPITALVERMÖGENSBESITZER
TPA TIPP: Der Sachbezug für E-Autos (ohne CO2- lustausgleich nur im Rahmen der Veranlagung beim
Ausstoß) liegt bei „Null“, der geldwerte Vorteil muss in Finanzamt möglich. Hierbei müssen nicht alle Kapi-
der Steuererklärung nicht angegeben werden. Über- taleinkünfte offengelegt werden, sondern nur jene, für
dies ist auch das Gratis-Stromtanken in der Firma die ein Ausgleich beantragt wird. Haben Sie daher
nicht steuerpflichtig. beispielsweise KESt-pflichtige Ausschüttungen aus
GmbHs/AGs erhalten, können Sie bei Verlusten aus
TPA TIPP: Ein weiterer Vorteil von reinen Elektrofahr- Aktien-/ Anleihen-/Derivatverkäufen mit einer Veran-
zeugen ist der Vorsteuerabzug. Bei E-Autos (ohne lagung KESt vom Finanzamt zurückholen.
CO2-Ausstoß) können – anders als bei normalen
PKWs – Vorsteuern voll in Abzug gebracht werden, TPA TIPP: Prüfen Sie vor Jahresende, ob für Sie Ver-
dabei ist jedoch auf die ertragssteuerliche Ange- käufe von Verlustpositionen sinnvoll sind. Sie können
messenheitsgrenze von EUR 40.000 zu achten. dadurch evtl. eine Gutschrift von bereits bezahlter
KESt erreichen! Umgekehrt können Gewinnrealisie-
Übersteigen die Anschaffungskosten diesen Betrag rungen dann sinnvoll – weil (teilweise) KESt-frei –
um mehr als 100 %, dh betragen die Anschaffungs- sein, wenn Sie heuer bereits relevante Verluste aus
kosten mehr als EUR 80.000, steht gar kein Vorsteu- Kapitalvermögen erlitten haben.
erabzug zu. Zwischen EUR 40.000 und EUR 80.000
steht der Vorsteuerabzug anteilig zu. SPEKULATIONSVERLUSTE
AUS KRYPTOWÄHRUNGEN
Beträgt der Zeitraum zwischen Anschaffung und Ver-
äußerung von Kryptowährungen weniger als ein Jahr,
STEUERTIPPS FÜR erfolgt die Besteuerung im Privatvermögen grund-
KAPITALVERMÖGENSBESITZER sätzlich als Spekulationseinkünfte mit dem progres-
siven Steuersatz bis zu 50 % bzw. 55 %.
VERLUSTE AUS KAPITALVERMÖGEN
Werden Veräußerungsverluste aus Kapitalvermögen Erfolgt eine Veräußerung mit Verlust, kann dieser nur
(zB Aktien, Anleihen, Fonds) oder Derivaten erzielt, mit Gewinnen aus Spekulationsgeschäften innerhalb
die „Neuvermögen“ darstellen und dem Steuersatz desselben Kalenderjahres verrechnet werden. Eine
von 27,5 % unterliegen, können diese unter Berück- Verlustverrechnung mit anderen Einkünften (zB aus
sichtigung einiger Einschränkungen mit Gewinnen unselbständiger Tätigkeit oder Kapitalvermögen) ist
aus Kapitalvermögen verrechnet werden. nicht möglich.
Ein Verlustausgleich ist jedoch nur mit gleichartig TPA TIPP: Prüfen Sie gegen Jahresende Ihre heurigen
besteuerten Überschüssen aus Kapitalvermögen im Transaktionen mit Kryptowährungen. Eventuell kann
selben Jahr möglich (zB Dividenden, Anleihezinsen, es steuerlich sinnvoll sein, noch heuer Verlustpositio-
Veräußerungsgewinne aus Aktien oder Anleihen). nen zu realisieren, um damit bisherige steuerpflichtige
Eine Verrechnung mit Zinserträgen aus Bankgutha- steuerliche Gewinne des Jahres 2020 auszugleichen
ben – hier ist der KESt-Satz ja bei 25 % geblieben – (oder umgekehrt) und damit steuerfrei zu stellen.
ist nicht möglich. Für Kapitalvermögen in Depots, die
von demselben Bankinstitut geführt werden, erfolgt TPA TIPP: Für weitere steuerliche Details zu den
ein automatischer Verlustausgleich. Bei betrieblichen Kryptowährungen lesen Sie unsere Beiträge auf
Depots, Gemeinschaftsdepots und für Wertpapiere, www.tpa-group.at/news.
bei denen die Anschaffungskosten pauschal ermit-
telt werden, wird der Verlustausgleich nicht automa-
tisch durchgeführt.
TPA TIPP: Besitzen Sie Wertpapiere bei unterschied-
lichen Bankinstituten, ist ein „übergreifender“ Ver-
TPA | Steuerspartipps zum Jahresende 2020 13STEUERSPARTIPPS
FÜR IMMOBILIENBESITZER
DEGRESSIVE ABSCHREIBUNG TPA TIPP: Steuerfreiheit besteht unter bestimmten
Siehe unsere Ausführungen oben im Kapitel Unter- Voraussetzungen bei Verkauf
nehmer. ■ des eigenen Hauptwohnsitzes oder
■ von privaten, selbst hergestellten Gebäuden.
VORGEZOGENE ABSCHREIBUNG
BEI GEBÄUDEN Die ImmoESt muss idR gleich an den Notar bezahlt
Siehe unsere Ausführungen oben im Kapitel Unter- werden, der die Steuer an das Finanzamt abführt.
nehmer
TPA TIPP: Ziehen Sie vor Verkauf Ihrer Immobilie
INVESTITIONSPRÄMIE Ihren TPA Steuerberater bei, oft können kleine Ände-
Siehe unsere Ausführungen oben im Kapitel Unter- rungen im Vertragswerk beträchtliche Steuererspar-
nehmer. nisse bringen.
AUFBEWAHRUNG VON UNTERLAGEN HAUPTWOHNSITZBEFREIUNG AUCH BEI
Siehe unsere Ausführungen oben im Kapitel Unter- GENOSSENSCHAFTSWOHNUNGEN
nehmer. Die Hauptwohnsitzbefreiung stellt unter bestimmten
Voraussetzungen eine Ausnahme von der Immobi-
GÜNSTIGE PAUSCHALBESTEUERUNG FÜR lienertragsteuer dar, insbesondere wenn der Steuer-
GESCHENKTE ALTIMMOBILIEN pflichtige
Immobilien des Privatvermögens, die am 31.3.2012 ■ im Falle der Veräußerung zuvor ab der Anschaf-
infolge Ablaufs der Spekulationsfrist nicht steuer- fung / Herstellung durchgehend mindestens
hängig waren – also sog. Altimmobilien, können von zwei Jahre in der Immobilie seinen Hauptwohn-
natürlichen Personen bei Verkauf mit einer Immobi- sitz hatte, oder
lienertragsteuer – ImmoESt von 4,2 % des Veräuße- ■ innerhalb der letzten zehn Jahre mindestens fünf
rungserlöses pauschal besteuert werden. Bei be- Jahre seinen Hauptwohnsitz hatte.
stimmten Umwidmungen beträgt die ImmoESt 18 %.
TPA TIPP: Diese zweite Hauptwohnsitzbefreiung ist
TPA TIPP: Wenn Sie die Immobilie ertragsteuerlich auch dann anwendbar, wenn der Veräußerer eine
unentgeltlich (in der Familie) weitergeben, bleibt die- (ehemalige) Genossenschaftswohnung innerhalb des
se günstige Pauschalbesteuerungsmöglichkeit beim relevanten Zeitraums als Mieter, und nicht als Eigen-
Geschenknehmer erhalten. tümer bewohnt hat und die Genossenschaftswohnung
als Bewohner und Mieter erst kurz vor der Veräuße-
TPA TIPP: Dies gilt auch bei einer gemischten Schen- rung erworben hat.
kung, wenn der Schenkungscharakter überwiegt,
dabei sollte die wirtschaftliche Gegenleistung, bspw. GRUNDANTEIL
Eine kleine Unterhaltsrente jedenfalls deutlich unter Bei Kauf und Vermietung einer Immobilie ist vom
50 % des Verkehrswertes der Liegenschaft liegen. Kaufpreis der Grundanteil auszuscheiden, denn nur
das Gebäude kann jährlich abgeschrieben werden.
BEFREIUNG VON DER 30%IGEN Ohne Nachweis sind je nach Lage entsprechend der
IMMOBILIENERTRAGSTEUER – IMMOEST Grundanteil-VO des BMF 20 %, 30 % oder 40 % aus-
Private Grundstücksveräußerungen sind grundsätz- zuscheiden.
lich mit der 30%igen ImmoESt belastet. Ermäßigun-
gen – häufig auf faktisch 4,2 % ImmoESt – bestehen TPA TIPP: Bei größeren Immobilien kann sich ein
insbesondere für sog. Altgrundstücke. Gutachten rechnen, im Einzelfall kann der Grundan-
teil bei Nachweis auch unter 20 % liegen.
TPA | Steuerspartipps zum Jahresende 2020 14STEUERSPARTIPPS
FÜR ALLE STEUERPFLICHTIGEN
FÜNFZEHNTEL GREST-BEFREIUNG BEI BETRIEBSÜBERGABE
Ausgaben für Instandsetzungen bei vermieteten Bei der Grunderwerbsteuer – GrESt kann unter be-
Wohngebäuden sind auf 15 Jahre abzuschreiben. stimmten Voraussetzungen vom Unternehmensnach-
folger ein Freibetrag von bis zu EUR 900.000 (bei Ge-
TPA TIPP: Auch nicht regelmäßig anfallende Auf- werbebetrieben) geltend gemacht werden. Weiters
wendungen für Instandhaltung dürfen auf Antrag erfolgt eine Deckelung der GrESt mit 0,5 % vom idR
über genau 15 Jahre verteilt abgesetzt werden; ein geringeren Grundstückswert.
solcher Antrag kann vorteilhaft sein, wenn andern-
falls ein nicht verwertbarer Verlust entstehen würde. TPA TIPP: Im Falle der Schenkung muss der Über-
geber insbesondere entweder das 55. Lebensjahr
BEGÜNSTIGUNG FÜR EINLAGEN VON vollendet haben oder erwerbsunfähig sein.
IMMOBILIEN INS BETRIEBSVERMÖGEN
Bei einer Einlage von „Alt-Immobilien“ vom Privatver- UNENTGELTLICHE ÜBERTRAGUNG VON LIE-
mögen in das steuerliche Betriebsvermögen bleibt die GENSCHAFTEN – FRUCHTGENUSSVORBEHALT
Altvermögenseigenschaft für den Grund und Boden er- Um gegen allfällige künftige Erbschafts- und Schen-
halten. Das bedeutet, dass auch die künftigen Wertstei- kungssteuer vorzubeugen und zur Regelung der vor-
gerungen des Grund und Bodens bei Verkauf aus dem weggenommenen Erbfolge besteht die Möglichkeit
Betriebsvermögen der günstigeren Immo-ESt unterlie- der Schenkung von Liegenschaften unter Zurück-
gen (4,2 % vom Erlös anstatt 30 % des Gewinnes). behaltung des Fruchtgenusses; d.h., die Einkünfte
der vermieteten Liegenschaft verbleiben beim Ge-
TPA TIPP: Bewahren Sie Ihre Steuerunterlagen von schenkgeber, das Eigentum geht auf den Geschenk-
2012 unbefristet auf, um später den Nachweis über nehmer über.
die steuerliche Qualifikation Ihrer Immobilien führen
zu können. TPA TIPP: Durch Zahlungen für Substanzabgeltung
in Höhe der AfA vom Fruchtgenussberechtigten an
WELCHE INVESTITIONEN MACHEN 2020 den Eigentümer kann ein Entfall der bisherigen Ab-
NOCH STEUERLICH SINN? schreibung des Gebäudes verhindert werden.
■ Bei Investitionen in und Inbetriebnahme von Im-
mobilien ab 01.07. bis 31.12.2020 ist eine volle
Abschreibung möglich, da für neu angeschaffte
Gebäude die Halbjahresregel nicht mehr gilt. STEUERTIPPS FÜR
■ Weiters können Sie Vorauszahlungen auf laufen- ALLE STEUERPFLICHTIGEN
de Reparaturen des kommenden Jahres tätigen
und diese sofort absetzen. SPENDEN ALS SONDERAUSGABE ABSETZBAR
■ Überdies können natürliche Personen betrieb- Spenden an auf der BMF-Liste aufscheinende Emp-
liche Investitionen in Gebäude und Herstellungs- fänger (und an Feuerwehren) können bis zu 10 %
aufwendungen als Mieter für ein Gebäude idR zur des Einkommens steuerlich abgesetzt werden.
Deckung des Investitionserfordernisses für den
investitionsbedingten Gewinnfreibetrag geltend TPA TIPP: Prüfen Sie Anfang kommenden Jahres, ob
machen. alle Spendenorganisationen Ihre Spenden des Jahres
■ Unter bestimmten Voraussetzungen steht für In- 2020 gemeldet haben. Wenn nicht, geben Sie den
vestitionen in Immobilien die I-Prämie zu. Organisationen Ihren vollständigen Namen (laut Mel-
dezettel) und das Geburtsdatum bekannt, sodass die
TPA TIPP: Bei hohen Gewinnen können Sie Steuern Spenden unkompliziert nachgemeldet werden kön-
sparen, wenn Sie den Betrieb rückwirkend unter An- nen. Bei laufenden Spenden tragen Sie Ihr Geburts-
wendung des Artikel III UmgrStG in eine GmbH einbrin- datum unter Zahlungsvermerk ein.
gen. Mit unserem TPA Rechtsformrechner können Sie
einfach die für Sie günstigste Rechtsform ausrechnen.
TPA | Steuerspartipps zum Jahresende 2020 15Sie können auch lesen
