Unternehmen in den Niederlanden - Ausgabe 2022 Wenden Sie sich an Ihren SRA-Steuerberater/Wirtschaftsprüfer! - FACET Accountants
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Ausgabe 2022 Unternehmen in den Niederlanden Wenden Sie sich an Ihren SRA-Steuerberater/Wirtschaftsprüfer!
Inhalt
1 Einleitung 3
2 Ein Unternehmen gründen 5
3 Einen Standort finden 12
4 Staatliche Förderung und Finanzierung 14
5 Steuergesetze 16
6 Personal 33
7 Hilfreiche Adressen 38
8 Schlussbemerkung 39
2
Ausgabe 2022 | Unternehmen in den Niederlanden 
1 Einleitung
Unternehmen in den Niederlanden“ wird von Ihrem Steuerberater/Wirtschaftsprüfer (StB/WP), der dem Dachverband SRA
angeschlossen ist, herausgegeben. Zweck dieses detaillierten Führers ist, Sie über das Investitionsumfeld in den Niederlanden
zu informieren. Er bietet praktische Informationen über Land und Wirtschaft, Unternehmensgründung, Förderprogramme, das
Steuersystem, Arbeitsgesetze und vieles mehr. Für detailliertere Informationen wenden Sie sich bitte an Ihren persönlichen
SRA-Wirtschaftsprüfer.
Wirtschaft entgegenzuwirken, wurden die Lage
Die Niederlande sind eine offene niederländischen Steuerregelungen Die meisten großen Industrien der
Volkswirtschaft, die von internationalen in den letzten Jahren in einigen Niederlande sind im Westen des
Wirtschaftstendenzen getrieben Punkten geändert. Die niederländische Landes angesiedelt. Der Hafen von
wird. Internationale Wirtschafts- oder Regierung hat sich dafür entschieden, Rotterdam ist einer der größten Häfen
Finanzkrisen als auch der Brexit wirken Steuervorteile so weit wie möglich von der Welt. Eine Bahnstrecke, die
sich hauptsächlich durch den Export als wirklichen wirtschaftlichen Tätigkeiten, „Betuweroute“, gewährleistet einen
Folge eines Rückgangs des Welthandels von denen die niederländische Wirtschaft schnellen und effizienten Transport vom
auf die niederländische Wirtschaft aus. profitiert, abhängig zu machen. Durch Hafen in das europäische Hinterland,
Die wirkliche direkte Wirkung auf den Umstrukturierung der Gesetze über die einschließlich Zentral- und Osteuropa
niederländischen Export ist jedoch Körperschafts- und Dividendensteuer, und sogar China. Utrecht ist ein zentraler
relativ begrenzt. Inwiefern der Brexit die sodass die Steuerumgehung durch Verkehrsknotenpunkt und Schiphol
niederländische Exportleistung und damit Zwischenschalten der Niederlande beherbergt den wichtigsten Flughafen der
auch die niederländische Wirtschaft wirklich verhindert wird, möchte das Land seinen Niederlande, der zugleich eines der größten
beeinflussen wird, lässt sich immer noch Ruf als steuerliches „Durchgangsland“ Luftfahrtdrehkreuze der Welt ist. Die Stadt
schlecht einschätzen. Zugleich lässt abschütteln. Dabei geht es nicht nur Eindhoven im Süden der Niederlande gilt
sich beobachten, dass internationale um steuerliche Änderungen, sondern als Brainport für Hightechunternehmen.
Unternehmen infolge des Brexits sich auch um Maßnahmen, mit denen mehr Die Niederlande spielen eine äußerst
mit ihren EU-Interessen im Hinterkopf in behördliche Überwachung und mehr wichtige Rolle für die Funktion der
den Niederlanden niederlassen oder ihre Transparenz bezüglich der Tätigkeiten Haupttransportader.
dortigen Tätigkeiten erweitern. der betreffenden Gesellschaften
bewirkt werden soll. Durch allmähliche Export
Von der weltweiten Corona-Pandemie Verstärkung derartiger Maßnahmen soll Die ideale Lage des Landes und seine
sind auch die Niederlande betroffen. der Schwerpunkt auf die steuerliche gesunde Finanzpolitik haben dazu
Unter anderem dank verschiedener Förderung wirklicher wirtschaftlicher beigetragen, dass die Niederlande sich
finanzieller Unterstützungsmaßnahmen der Tätigkeiten verlagert werden, während zu einem wichtigen Im- und Exportland
niederländischen Regierung scheint die das Land seinen Ruf als attraktiver entwickelt haben. Zu den wichtigsten
niederländische Wirtschaft dem weltweiten Unternehmensstandort behält. Industrietätigkeiten des Landes gehören
Effekt der Pandemie im Allgemeinen relativ unter anderem Ölraffinerien, Chemikalien,
gut gewachsen zu sein. Land und Regierung Lebensmittelverarbeitung und die
Die Niederlande haben eine Bevölkerung Entwicklung von Elektronikprodukten.
Für viele Unternehmen und vor allem für die von insgesamt 17,6 Mio. (Januar 2022) Deutschland, Belgien, Luxemburg,
international tätigen Unternehmen lässt sich und sind eine konstitutionelle Monarchie. China, Großbritannien, Frankreich,
denn auch feststellen, dass ihre Finanzlage Die Minister vertreten das Volk in Bezug Russland und die Vereinigten Staaten
(Rentabilität und Bonität) im Durchschnitt auf die Regierungsentscheidungen. Das sind die wichtigsten Importpartner der
gesund ist. Ein weiterer Beweis für die Staatsoberhaupt trägt keine politische Niederlande. Die genannten Länder plus
günstigen Standortbedingungen für Verantwortung und kann daher vom Italien sind auch die einflussreichsten
Unternehmen in den Niederlanden. Parlament nicht politisch zur Rechenschaft Exportpartner des Landes.
gezogen werden. Die Niederlande bestehen
Steuerklima aus zwölf Provinzen, die alle ihre eigenen Finanzen
Im Einklang mit dem weltweiten lokalen Behörden haben. Die Niederlande Die Nederlandsche Bank (DNB)
Streben, der Steuervermeidung und bilden zusammen mit den Ländern Aruba, kontrolliert den Geldfluss in den
der unerwünschten Ausnutzung der Curacao und Sint Maarten das Königreich Niederlanden. Eines der wichtigsten
nationalen Gesetze und Unterschiede der Niederlande. Die Inseln Bonaire, Sint Ziele der Regierung ist, die Preise
in der steuerlichen Behandlung von Eustatius und Saba haben alle einen stabil und dadurch die Inflation in
Einkommen und Ausgabenabzügen Sonderstatus und gehören zum karibischen Grenzen zu halten. Niederländische
in den verschiedenen Ländern Teil des Königreichs. Banken bieten ein breites Spektrum
3
Ausgabe 2022 | Unternehmen in den Niederlanden 
Einleitung
an Finanzdienstleistungen. Dabei haben sich einige auf
bestimmte Dienstleistungen spezialisiert, während andere ein
äußerst breites Dienstleistungsangebot haben. Außerdem
sind niederländische Banken zuverlässig: Die meisten
Finanzinstitute sind so strukturiert, das Interessenkonflikte
so gut wie unmöglich sind. Hierzu trägt auch das allgemeine
Provisionsverbot bei.
Niederlassungsrecht
Ausländische Unternehmen, die sich in den Niederlanden
niederlassen möchten, können dies in ihrer ausländischen
Rechtsform mittels einer Vertretung oder Repräsentanz
ohne Umsetzung in eine niederländische Rechtsform tun.
Sie müssen sich dabei jedoch an die internationalen und
die niederländischen Gesetze halten. Alle ausländischen
Unternehmen mit Niederlassungen in den Niederlanden
müssen bei der Handelskammer gemeldet sein.
Eine äußerst wettbewerbsstarke Wirtschaft
Eine offene und international orientierten Haltung, gut
ausgebildete Arbeitskräfte und eine strategisch günstige Lage
sind nur einige der Faktoren, die die Niederlande zum idealen
Nährboden für Geschäfte und Investitionen machen.
Das günstige Steuerklima und die technische Infrastruktur
bieten ausgezeichnete Voraussetzungen für internationale
Geschäfte.
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Ausgabe 2022 | Unternehmen in den Niederlanden 
2 Ein Unternehmen gründen
Nach niederländischem Recht darf eine ausländische natürliche Person oder ein ausländisches Unternehmen mittels einer
Gesellschaft oder Zweigniederlassung mit oder ohne eigene Rechtspersönlichkeit in den Niederlanden geschäftstätig sein. Das
niederländische Körperschaftsgesetz bietet einen flexiblen und liberalen Rahmen für die Organisation von Tochtergesellschaften
oder Zweigniederlassungen. Es gelten keine speziellen Einschränkungen für die Geschäftstätigkeit ausländischer Unternehmer in
den Niederlanden.
Unternehmen können in den Niederlanden die Gesellschaft bürgerlichen Zweigniederlassung und
mit oder ohne Rechtspersönlichkeit Rechts (maatschap) und die Tochtergesellschaft
gegründet werden. Wenn ein Unternehmen Kommanditgesellschaft (commanditaire Zweigniederlassung
eine eigene Rechtspersönlichkeit hat, haftet vennootschap, CV). Keine dieser Formen Eine Zweigniederlassung ist keine separate
der Unternehmer nur bis zu der Summe, die haben eine eigene Rechtspersönlichkeit. Rechtsperson, sondern eine permanente
zum Unternehmenskapital beigetragen hat. Der oder die Eigentümer haften demzufolge Niederlassung eines Unternehmens, von
uneingeschränkt persönlich für die wo aus Geschäftstätigkeiten nachgegangen
Das niederländische Recht Verpflichtungen des Unternehmens. wird. Demzufolge haftet ein Unternehmen,
unterscheidet zwei Gesellschaftsformen das eine Zweigniederlassung in den
mit eigener Rechtspersönlichkeit: Alle Einzelunternehmer, die kommerziellen Niederlanden eröffnet, für Schäden
die Gesellschaft mit beschränkter Geschäftstätigkeiten nachgehen, als Folge von Handlungen dieser
Haftung (besloten vennootschap met sowie alle Rechtspersonen müssen ihr Zweigniederlassung.
beperkte aansprakelijkheid, BV) und Unternehmen in das Handelsregister der
die Aktiengesellschaft mit beschränkter Handelskammer (Kamer van Koophandel) Tochtergesellschaft
Haftung (naamloze vennootschap, eintragen lassen. In diesem Kapitel Eine Tochtergesellschaft ist eine separate
NV). Diese beiden Formen sind werden die oben genannten Rechtsformen Rechtsperson und kann von einem
die am häufigsten vorkommenden für Unternehmen in den Niederlanden oder mehreren Aktionären gegründet
Rechtsformen für die Geschäftstätigkeit aus juristischer Perspektive betrachtet. werden. Die Tochtergesellschaft
in den Niederlanden. Andere übliche Nach der Klarstellung des Unterschieds ist eine Rechtsperson, die von der
Rechtsformen sind die Genossenschaft zwischen einer Tochtergesellschaft und Muttergesellschaft kontrolliert wird. Die
(coöperatie) und die Stiftung (stichting). einer Zweigniederlassung werden die Kontrolle über die Tochtergesellschaft
Die Stiftung ist eine im gemeinnützigen genannten Rechtsformen näher erläutert. wird meistens durch eine Beteiligung der
Bereich und im Gesundheitswesen Abschließend folgt eine Zusammenfassung Muttergesellschaft von mehr als 50 %
häufig verwendete Form. der aktuellen Bestimmungen zu geistigen an den Anteilen der Tochtergesellschaft
Eigentumsrechten in den Niederlanden. erreicht. Unter bestimmten Bedingungen
Außerdem üblich sind das Außerdem wird noch auf die Vor- und ist es jedoch möglich, diese Kontrolle
Einzelunternehmen (eenmanszaak), Nachteile der Geschäftstätigkeit mittels durch Sonderstimmrechte oder die Vielfalt
die offene Handelsgesellschaft einer Tochtergesellschaft oder einer der anderen Anteilinhaber zu erhalten.
(vennootschap onder firma, VOF), Zweigniederlassung eingegangen. Durch diese Anteile oder Rechte verfügt
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Ausgabe 2022 | Unternehmen in den Niederlanden 
Ein Unternehmen gründen
die Muttergesellschaft über die notwendigen Stimmen, um die auf feste Dividenden mit Vorrang gegenüber den Dividenden
Zusammensetzung des Vorstands der Tochtergesellschaft zu auf Stammanteile verleihen, emittieren. Für die verschiedenen
bestimmen und so Kontrolle auszuüben. Da die Haftung der Anteilstypen können in der Satzung auch jeweils verschiedene
Tochtergesellschaft beschränkt ist, ist der Umfang der Haftung Anteilskategorien definiert werden (z. B. A-, B- und C-Anteile),
eines Anteilinhabers (der Muttergesellschaft) im Prinzip auf das für die jeweils bestimmte Sonderrechte gelten (z. B. bei der
eingezahlte Kapital beschränkt. Liquidation).
Gesellschaft mit beschränkter Haftung (BV) Das Stimmrecht ist an den Nennwert des Anteils gekoppelt.
Gründung Es ist jedoch möglich, Anteilskategorien mit unterschiedlichen
Eine BV wird von einem oder mehreren Gründern mittels Stimmrechten zu behaften (auch wenn die Nennwerte der
einer notariellen Gründungsakte gegründet. Die notarielle verschiedenen Kategorien dieselben sind). Außerdem ist es auch
Gründungsakte muss in niederländischer Sprache aufgestellt möglich, Anteile ohne Stimmrecht und Anteile ohne Gewinnrecht
werden und mindestens die Satzungen der Gesellschaft sowie zu schaffen. Anteile ohne Stimmrecht müssen das Gewinnrecht
die Höhe des emittierten Anteilskapitals enthalten. gewähren.
Während die BV das Gründungsverfahren durchläuft, dürfen Die Satzung braucht nicht zwingend Bestimmungen zur
Geschäftstätigkeiten in ihrem Namen stattfinden, vorausgesetzt, Einschränkung der Übertragung von Anteilen zu enthalten. Wenn
dass sie den Zusatz „i.o.“ (in oprichting) verwendet, um eine BV sich jedoch zur Aufnahme derartiger Bestimmungen in
anzugeben, dass sie sich in Gründung befindet. Die im Namen ihre Satzung entscheidet, kann sie auch genaue Vorschriften
der BV i.o. handelnden Personen haften uneingeschränkt für für die Ermittlung der Anteilspreise darin festlegen. Die Satzung
Dritten entstandene Schäden, bis die BV (nach ihrer offiziellen darf auch eine Sperrklausel enthalten, die die Übertragung der
Gründung) ihnen für die während des Gründungsverfahrens in Anteile für eine bestimmte Frist verbietet. Außerdem dürfen
ihrem Namen stattgefundenen Maßnahmen ausdrücklich oder sie Bestimmungen über zusätzliche Verpflichtungen für die
implizit Entlastung erteilt hat. Eine ähnliche Haftpflicht entsteht Anteilsinhaber enthalten (z. B. die Verpflichtung, der BV einen
für die verantwortlichen Personen, wenn die BV nicht gegründet Kredit zu erteilen oder sie mit Produkten zu beliefern).
wird oder wenn die BV ihren Verpflichtungen in Bezug auf die
Maßnahmen, für die Entlastung erteilt wurde, nicht nachkommt Anteile einer BV werden mittels einer von einem Notar
und die verantwortlichen Personen wussten, dass die BV dazu ausgestellten Übertragungsurkunde übertragen.
nicht in der Lage sein würde. Im Fall eines Konkurses innerhalb
eines Jahres nach der Gründung liegt die Beweislast bei den Der Vorstand einer BV muss ein aktuelles Anteilsregister führen,
verantwortlichen Personen. in dem die Namen und Anschriften aller Anteilinhaber, die Anzahl
der Anteile, der pro Anteil eingezahlte Betrag und die Einzelheiten
Die Mitglieder des Vorstands haften ebenfalls uneingeschränkt zu jeder Veräußerung, Verpfändung und jedem Nießbrauch der
gegenüber Dritten für Rechtshandlungen, die nach der Anteile aufgeführt sind.
Gründung, aber vor der Eintragung der BV in das Handelsregister
stattgefunden haben. Verwaltungsstruktur
Die Verwaltungsstruktur einer BV besteht aus dem Vorstand
Anteilskapital und der Hauptversammlung. Zusätzlich kann eine BV unter
Eine BV muss über ein Anteilskapital verfügen, das in eine Anzahl bestimmten Bedingungen einen Aufsichtsrat haben.
von Anteilen mit einem Nennwert in Euro oder einer anderen
Währung aufgeteilt ist. Es gelten keine Mindestanforderungen für Vorstand
das Anteilskapital einer BV. Es reicht schon aus, wenn mindestens Der Vorstand ist für die Geschäftsführung der BV zuständig.
ein Anteil mit Stimmrecht von einem anderen Inhaber als der BV Die Vorstandsmitglieder werden von den Aktionären ernannt
gehalten wird. oder entlassen (es sei denn, es handelt sich um eine große BV).
Die Satzung besagt im Allgemeinen, dass jeder Geschäftsführer
Die Anteile können in bar oder Naturalien gezahlt werden. einzelvertretungsberechtigt ist. In der Satzung kann jedoch auch
Zahlungen in Naturalien sind Vermögens- und/oder festgelegt sein, dass die Geschäftsführer nur gemeinschaftlich
Sacheinlagen. Sie sind auf Einlagen beschränkt, die objektiv vertretungsberechtigt sind. Eine derartige Bestimmung in der
bewertet werden können. Wenn diese Zahlungen bei Gründung Satzung kann Dritten entgegengehalten werden.
der BV stattfinden, müssen die Gründer die betreffenden
Sacheinlagen beschreiben. In der Satzung kann bestimmt sein, dass bestimmte Maßnahmen
des Vorstands die vorherige Zustimmung eines anderen
Anteile Gesellschaftsorgans, z. B. der Hauptversammlung oder des
Eine BV darf nur Namensanteile emittieren. Außer Stammanteile Aufsichtsrats, erfordern. Eine derartige Bestimmung ist nur intern
darf eine BV auch Prioritätsanteile, die mit speziellen in der anwendbar und kann nicht Dritten entgegengehalten werden,
Satzung festgelegten Rechten (meistens Stimmrechten) behaftet außer wenn der betreffende Dritte die Bestimmung kennt und
sind, und Vorzugsanteile, die dem Anteilinhaber das Recht nicht nach bestem Wissen und Gewissen gehandelt hat.
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Ausgabe 2022 | Unternehmen in den Niederlanden 
Ein Unternehmen gründen
Ein Vorstandsmitglied der Gesellschaft kann sowohl von der BV Aufsichtsrat
als von Dritten haftbar gemacht werden. Der gesamte Vorstand Die einzige Aufgabe des Aufsichtsrats ist, die Interessen der BV
kann von der BV für Misswirtschaft haftbar gemacht werden. zu wahren. Seine Hauptverantwortlichkeit ist die Beaufsichtigung
Die einzelnen Vorstandsmitglieder können in Zusammenhang und Beratung des Vorstands. Dem niederländischen
mit spezifischen ihnen zugewiesenen Aufgaben haftbar gemacht Aufsichtsratssystem (structuurregime) zufolge ist ein Aufsichtsrat
werden. Die Aktionäre können die Vorstandsmitglieder mittels eines nur für große BV Pflicht, für andere BV jedoch eine Option.
entsprechenden Beschlusses von ihrer Haftung gegenüber der
Gesellschaft, vorbehaltlich gesetzlicher Einschränkungen, entlasten. Haftung
Der Vorstand und der Aufsichtsrat können unter Umständen
Außer der oben genannten Haftbarkeit vor der Gründung und persönlich für Schulden der BV haftbar gemacht werden
Handelsregistereintragung kann eine Haftbarkeit gegenüber (Geschäftsführerhaftung). Es muss dann von Misswirtschaft die
Dritten in mehreren Fällen eintreten. Ein Beispiel: Im Fall Rede sein. Misswirtschaft liegt unter anderem dann vor, wenn die
eines Konkurses der BV haften sind die Vorstandsmitglieder Geschäftsführung die Interessen der Gläubiger geschädigt hat,
uneingeschränkt gegenüber Dritten für das Defizit, wenn der indem sie wissentlich finanziell nicht abgesicherte Verbindlichkeiten
Konkurs durch Nachlässigkeit oder schlechte Geschäftsführung eingegangen ist.
während der vorhergehenden drei Jahre verursacht wurde.
Einzelne Vorstandsmitglieder können sich selbst entlasten, Da für eine BV kein Mindeststammkapital erforderlich ist, können
indem sie nachweisen, dass sie nicht für die Nachlässigkeit Gläubiger mit einer begrenzten Sicherheit konfrontiert werden.
oder schlechte Geschäftsführung verantwortlich sind. Zur Das BV-Recht bietet außer der Möglichkeit der Haftbarmachung
effektiveren Bekämpfung von Konkursbetrug wurden mittels im Fall der Geschäftsführerhaftung noch weitere Rechtsmittel.
eines Gesetzgebungsprogramms zur Neukalibrierung des
Insolvenzrechts inzwischen gesetzliche Maßnahmen getroffen, Bei jeder Auszahlung von Vermögen, gleich ob es
die darauf ausgerichtet sind, die Position des Insolvenzverwalters um die Rückzahlung einer Kapitaleinlage oder eine
zu verstärken. Gewinnausschüttung geht, muss der Vorstand vorher
prüfen, ob die Auszahlung nicht zu Lasten der Gläubiger
Als Alternative zur dualistischen Verwaltungsstruktur, bei gehen würde. Dazu gibt es erstens die Vermögensprüfung
der es einen Vorstand und einen separaten Aufsichtsrat – Dividendenausschüttungen sind nur dann möglich, wenn
gibt, bestehen gesetzliche Regelungen für eine monistische das Eigenkapital der BV größer ist als die gesetzlichen
Struktur, wobei es ein einziges Verwaltungsorgan mit sowohl oder satzungsmäßigen Rücklagen. Zweitens muss geprüft
geschäftsführenden als nicht geschäftsführenden Direktoren werden, ob die BV nach der Ausschüttung ihre fälligen
gibt. Das Gesetz sieht eine monistische Verwaltungsstruktur für Verbindlichkeiten weiterhin zahlen kann (Ausschüttungstest).
NV-Gesellschaften, BV-Gesellschaften und Gesellschaften, die Wenn die Hauptversammlung beschließt, zur Ausschüttung von
dem Aufsichtsratssystem (structuurregime) unterliegen, vor. In Dividenden überzugehen, muss die Geschäftsführung im Prinzip
einem monistischen System verteilen die Aufgaben des Vorstands ihre Zustimmung zu dieser Ausschüttung geben. Sobald die
sich auf geschäftsführende und nicht geschäftsführende Geschäftsführung jedoch aufgrund eines Ausschüttungstests
Vorstandsmitglieder. Die geschäftsführenden Mitglieder sind für feststellt, dass die BV nach der Dividendenausschüttung ihre
die tägliche Leitung der Gesellschaft verantwortlich, die nicht fälligen Verbindlichkeiten nicht mehr zahlen kann, muss sie
geschäftsführenden Mitglieder haben mindestens die gesetzlich ihre Mitwirkung verweigern. Findet die Ausschüttung dennoch
vorgesehene Aufgabe, die von allen Vorstandsmitgliedern statt, können die Geschäftsführer und Anteilseigner haftbar
durchgeführten Verwaltungstätigkeiten zu beaufsichtigen. gemacht werden und müssen sie für das Defizit aufkommen. In
Die Aufgaben der nicht geschäftsführenden Mitglieder gehen Bezug auf das Ausmaß der sofort fälligen Verbindlichkeiten sind
also über die eines Aufsichtsratsmitglieds hinaus. In einem im Gesetz keine konkreten Fristen festgelegt. Es wird davon
monistischen System wird der Vorsitz über den Vorstand sogar ausgegangen, dass es um Verbindlichkeiten geht, die innerhalb
von einem nicht geschäftsführenden Mitglied geführt. Für den eines Zeitraums von mindestens zwölf Monaten nach der
allgemeinen Gang der Dinge innerhalb des Unternehmens sind alle Ausschüttung fällig werden.
Vorstandsmitglieder (geschäftsführend und nicht geschäftsführend)
verantwortlich. Die nicht geschäftsführenden Vorstandsmitglieder Aktiengesellschaft mit beschränkter Haftung (NV)
in einem monistischen System gehören zum Vorstand, daher gilt Im Allgemeinen gelten alle oben aufgeführten Punkte für die
auch für sie die Haftung des Vorstands. BV auch für die NV. In diesem Kapitel werden die wichtigsten
Unterschiede zwischen einer NV und einer BV beschrieben.
Hauptversammlung
Es muss mindestens eine Hauptversammlung pro Jahr organisiert Aktienkapital und Aktien
werden. Sofern durch die Satzung nicht anders geregelt, ist für Eine NV muss über ein genehmigtes Kapital verfügen. Mindestens
die Beschlussfassung der Aktionäre normalerweise eine Mehrheit 20 % des genehmigten Kapitals muss emittiert werden und
der Stimmen erforderlich. Im Allgemeinen dürfen die Anteilseigner mindestens 25 % des Nennwerts der emittierten Aktien muss
dem Vorstand keine spezifischen Instruktionen in Bezug auf die eingezahlt sein. Das emittierte und eingezahlte Kapital einer NV
Führung des Unternehmens erteilen, sondern nur allgemeine muss mindestens 45.000 € betragen.
Anweisungen.
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Ein Unternehmen gründen
Außer Namensaktien darf eine NV auch Inhaberaktien emittieren. Genossenschaft (coöperatie)
Inhaberaktien müssen vollständig gezahlt werden und sind frei Eine Genossenschaft ist ein vor einem Notar mittels einer
übertragbar. Zur Übertragung von Namensaktien ist eine von notariellen Urkunde gegründeter Verein. Bei der Gründung
einem Notar ausgestellte Übertragungsurkunde erforderlich. Eine muss die Genossenschaft mindestens zwei Mitglieder, entweder
NV ist dazu berechtigt, Aktienurkunden (Zertifikate) auszustellen. Rechtspersonen oder natürliche Personen, haben.
Wenn Aktien bei Gründung der NV in Form von Sacheinlagen Sie muss zum Zweck haben, bestimmte materielle Bedürfnisse
bezahlt werden, müssen die Gründer die Sacheinlagen ihrer Mitglieder durch andere Verträge als Versicherungsverträge
beschreiben und muss ein Auditor bescheinigen, dass der zu erfüllen, die mit ihnen in dem Gewerbe geschlossen werden,
Wert der Sacheinlagen mindestens dem Nennwert der das sie mit diesem Ziel zu ihrem Nutzen ausübt oder ausüben
Aktien entspricht. Die Bescheinigung des Auditors muss dem lässt.
zuständigen Notar vor der Gründung zugestellt werden.
In der Satzung der Genossenschaft kann festgelegt werden, dass
In der Satzung einer NV dürfen Bestimmungen zur Einschränkung die Verträge mit Mitgliedern von der Genossenschaft geändert
der Übertragbarkeit der Aktien enthalten sein. Nach werden können. Der Name der Genossenschaft muss das Wort
niederländischem Recht gibt es zwei mögliche Einschränkungen, „coöperatief“ oder „coöperatie“ enthalten.
die Folgendes vom Veräußerer erfordern:
■ Er muss den anderen Aktionären das Vorverkaufsrecht an den Im Allgemeinen haften die Mitglieder der Genossenschaft nicht
Aktien einräumen. für die Verpflichtungen der Genossenschaft, solange diese
■ Er muss die Zustimmung zur Veräußerung der Aktien von der besteht. Im Falle einer Auflösung oder eines Konkurses der
Gesellschaft statutengemäß erlangen. Genossenschaft haften die Mitglieder oder diejenigen, die weniger
als ein Jahr zuvor aufgehört haben, Mitglieder zu sein, nach dem
Strukturgesellschaften – spezielle Anforderungen in der Satzung bestimmten Maße für einen Fehlbetrag. Enthält
Unter folgenden Bedingungen wird ein Unternehmen als die Satzung keine Maßgabe für die Haftung jedes Einzelnen,
Strukturgesellschaft (structuurvennootschap) betrachtet und dann haften alle zu gleichen Teilen. Eine Genossenschaft kann
unterliegt daher dem Aufsichtsratssystem (structuurregime): jedoch in ihrer Satzung jede Verpflichtung ihrer Mitglieder
■ Das emittierte Anteilskapital sowie die Kapital- und oder ehemaligen Mitglieder, zum Ausgleich eines Fehlbetrags
Gewinnrücklagen der Gesellschaft müssen sich der Bilanz beizutragen, ausschließen oder auf einen Höchstbetrag
zufolge auf mindestens 16 Mio. € belaufen. beschränken. Im ersten Fall muss sie dann am Ende ihres
■ Die Gesellschaft oder ein Unternehmen, an dem die Gesellschaft Namens die Buchstaben U.A. (Uitsluiting van Aansprakelijkheid =
eine Mehrheitsbeteiligung besitzt, ist gesetzlich zur Gründung Haftungsausschluss) anfügen und im zweiten Fall die Buchstaben
eines Betriebsrats verpflichtet (bei > 50 Arbeitnehmern). B.A. (Beperkte Aansprakelijkheid = beschränkte Haftung).
■ Die Gesellschaft beschäftigt alleine oder zusammen mit einem In allen anderen Fällen sind die Buchstaben W.A. (Wettelijke
oder mehreren Unternehmen, an dem bzw. denen sie eine Aansprakelijkheid = gesetzliche Haftung) am Ende des Namens
Mehrheitsbeteiligung besitzt, normalerweise mindestens anzufügen. Die meisten Gesellschaften entscheiden sich für eine
100 Mitarbeiter in den Niederlanden. Form mit Haftungsausschluss oder ‑beschränkung. Es ist auch
möglich, verschiedene Mitgliederkategorien mit unterschiedlicher
Außer in Ausnahmefällen muss eine derartige Gesellschaft (oder gar keiner) Haftung zu schaffen. Wenn die Haftung nicht
einen Aufsichtsrat (Raad van Commissarissen) bestellen. Dieser ausgeschlossen wird (U.A.), muss eine Kopie der Mitgliederliste
Aufsichtsrat erhält bestimmte Befugnisse, über die der Aufsichtsrat beim Handelsregister der Handelskammer hinterlegt werden.
einer relativ kleinen B.V. nicht verfügt. Er hat die folgenden Eventuelle Änderungen müssen dem Handelsregister innerhalb
Befugnisse: eines Monats nach Ende des betreffenden Geschäftsjahrs
■ Ernennung und Abberufung von Vorstandsmitgliedern. gemeldet werden.
■ Genehmigung wesentlicher Änderungen durch
Vorstandsbeschlüsse, einschließlich einer Änderung der Für eine Genossenschaft gilt kein Mindeststammkapital und die
Satzung, der Auflösung der Gesellschaft, der Emittierung neuer Kapitalwährung darf eine andere als der Euro sein. Der Gewinn
Anteile und der Erhöhung des emittierten Anteilskapitals. darf auf die Mitglieder verteilt werden. In der Satzung muss
auch eine Bestimmung über Beteiligungen am Liquidationserlös
Das Aufsichtsratssystem ist für Unternehmen, deren Holding ihren enthalten sein.
Sitz in den Niederlanden hat und deren Arbeitnehmer zum größten
Teil im Ausland tätig sind, übrigens nicht verpflichtend. Derartige In internationalen Strukturen wird die Rechtsform der
multinationale Unternehmen können das Aufsichtsratssystem bei Genossenschaft auch oft für Holding- und Finanzgesellschaften
Bedarf jedoch freiwillig verwenden. gewählt, hauptsächlich wegen ihrer internationalen
Steuergestaltungsmöglichkeiten und der gebotenen
Die Regelungen des Aufsichtsratssystems können auch für die unternehmerischen Flexibilität.
nachstehend behandelte Genossenschaft (coöperatie) gelten.
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Ausgabe 2022 | Unternehmen in den Niederlanden 
Ein Unternehmen gründen
Stiftung (stichting) Offene Handelsgesellschaft (VOF)
Die Stiftung nach niederländischem Recht ist eine Rechtsperson Eine offene Handelsgesellschaft gleicht einer öffentlichen
mit zwei Hauptmerkmalen: Gesellschaft bürgerlichen Rechts, die Gesellschafter üben jedoch
■ Eine Stiftung hat keine Mitglieder oder Aktionäre und wird daher nicht denselben Beruf aus, sondern gehen gemeinsam einer
ausschließlich von ihrem Vorstand geleitet. Geschäftstätigkeit nach. Eine VOF und ihre Gesellschafter müssen
■ Eine Stiftung wird mit dem Zweck gegründet, ein spezifisches in das Handelsregister der Handelskammer eingetragen sein.
Ziel unter Verwendung dazu bestimmten Kapitals zu
verwirklichen. Der Zweck oder die Interessen der Stiftung sind in Gesellschaft bürgerlichen Rechts (maatschap)
deren Satzung festgelegt. Freiberufliche Unternehmer (z. B. Ärzte, Rechtsanwälte und
Grafiker) tun sich oft in einer Gesellschaft bürgerlichen Rechts
Eine Stiftung wird vor einem Notar mittels einer notariellen Urkunde (maatschap) zusammen.
gegründet.
Diese Gesellschaft besteht aus mindestens zwei Gesellschaftern,
Nach gesetzlicher Vorschrift sind Leistungen der Stiftungen an ihre die natürliche Personen oder Rechtspersonen sein können und
Gründer, Mitglieder ihrer Organe untersagt. Leistungen an andere übereinkommen, gemeinsam ein Geschäft zu führen. Jeder
Personen sind nur dann zulässig, wenn die Leistungen ideelle oder Gesellschafter bringt Geld, Güter und/oder Arbeitskraft in
soziale Bedeutung haben. das Unternehmen ein. Jeder Gesellschafter haftet persönlich,
entweder gemeinschaftlich oder einzeln, für alle Verpflichtungen
Der Vorstand der Stiftung kann aus natürlichen Personen und der Gesellschaft. Eine Gesellschaft bürgerlichen Rechts hat keine
Rechtspersonen bestehen. Sofern in der Satzung nicht anders eigene Rechtspersönlichkeit. Eine Gesellschaft bürgerlichen
festgelegt, werden die Vorstandsmitglieder nach Gründung der Rechts (maatschap) braucht nicht in das Handelsregister
Stiftung vom Vorstand selbst ernannt. Die Stiftung kann von ihrem eingetragen zu werden, sofern sie keine Unternehmenstätigkeit
Vorstand oder von den einzelnen Vorstandsmitgliedern vertreten ausübt.
werden.
Eine öffentliche Gesellschaft bürgerlichen Rechts (openbare
Eine Stiftung wird oft verwendet, um eine Trennung maatschap) tritt in rechtlichen Angelegenheiten unter einem
zwischen rechtlichem Eigentum und wirtschaftlichem gemeinschaftlichen Namen auf. Das Eigentum einer öffentlichen
Eigentum an Vermögenswerten zu schaffen (Stichting Gesellschaft bürgerlichen Rechts ist gesetzlich vom persönlichen
AdministratieKantoor STAK), zum Beispiel zur Gewährleistung Eigentum der Gesellschafter getrennt.
der Unternehmensfortführung von Familienunternehmen.
Kommanditgesellschaft (CV)
Verwaltung und Aufsicht von juristischen Personen Die Kommanditgesellschaft ist eine besondere Form der
Am 01.07.2021 ist für alle oben genannten juristischen Personen Handelsgesellschaft (VOF) und besteht aus sowohl aktiven als
das Gesetz über die Verwaltung und Aufsicht von juristischen stillen Gesellschaftern (Kommanditären). Ein aktiver Gesellschafter
Personen (WBTR) in Kraft getreten. Dieses Gesetz beantwortet ist als Unternehmer aktiv und ist wie in einer Handelsgesellschaft
vor allen den Bedarf an Maßnahmen zur Verbesserung der haftbar. Der stille Gesellschafter dagegen leistet meistens
Qualität der Verwaltung und Aufsicht im semi-öffentlichen nur einen finanziellen Beitrag zum Unternehmen und bleibt
Sektor. Damit gelten die Vorschriften, die für Vorstands- und ansonsten im Hintergrund. Seine Haftung ist im Umfang auf das
Aufsichtsratsmitglieder von BV und NV bereits galten, jetzt auch von ihm eingezahlte Kapital beschränkt. Er darf nicht als aktiver
für die anderen Rechtsformen mit eigener Rechtspersönlichkeit. Gesellschafter auftreten und sein Name darf nicht im Namen der
Gesellschaft vorkommen. Wenn der stille Gesellschafter in das
Trust Unternehmen einsteigt (zum Zweck der Wachstumsfinanzierung),
Das niederländische Zivilrecht kennt den Begriff Trust nicht. ist er genauso haftbar wie ein aktiver Gesellschafter.
Das niederländische Zivilrecht unterscheidet zwar zwischen
persönlichen und dinglichen Rechten, jedoch nicht zwischen Gesetz über die Modernisierung von
rechtlichem und wirtschaftlichem Eigentum. Auf der anderen Seite Personengesellschaften
haben die Niederlande das 1985 in Den Haag abgeschlossene Das Personengesellschaftsrecht war veraltet und für viele
Übereinkommen über das auf Trusts anzuwendende Recht und Unternehmer zu kompliziert. Nicht nur Bei- und Austritt, aber auch
über ihre Anerkennung unterzeichnet. Außenhaftung, gegenseitige Haftung und die Fülle an möglichen
Rechtsformen erwiesen sich in der Praxis als problematisch.
Andere übliche Rechtsformen Zweck der neuen Vorschriften ist, Unternehmern eine rechtliche
Einzelunternehmen (eenmanszaak) Basis zu bieten. Als Inkrafttretensdatum war der 01.01.2021
In einem Einzelunternehmen (eenmanszaak), ist eine einzige vorgesehen, aber das Gesetz wurde noch nicht vom Parlament
(natürliche) Person vollständig für das Unternehmen verantwortlich verabschiedet. Nach Inkrafttreten des Gesetzes verschwindet
und haftbar. Ein Einzelunternehmen ist nicht rechtsfähig und es die oben besprochene Unterscheidung zwischen offener
wird kein Unterschied zwischen Geschäfts- und Privatvermögen Handelsgesellschaft (VOF) und Gesellschaft bürgerlichen Rechts
der natürlichen Person gemacht. (maatschap). Es ist dann nur noch von Gesellschaften die Rede.
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Ausgabe 2022 | Unternehmen in den Niederlanden 
Ein Unternehmen gründen
Die Kommanditgesellschaft bleibt als Rechtsform erhalten. Nach Zur Bekämpfung von Geldwäsche und Terrorismusfinanzierung
dem neuen Gesetz wird es möglich, einer Personengesellschaft wird es als unerlässlich betrachtet, dass deutlich ist, wer der
eine eigene Rechtspersönlichkeit zu verleihen. eigentliche wirtschaftliche Eigentümer ist, der letztendlich die
Kontrolle über die Rechtsperson hat oder deren wirtschaftlich
Treuhandgesellschaft Berechtigter ist. Die Verantwortung für die Ermittlung der korrekten
Eine Treuhandgesellschaft darf Treuhandtätigkeiten, z. B. die UBO-Daten liegt nach dem Gesetz über die Bekämpfung
Verwaltung und Geschäftsführung für in den Niederlanden der Geldwäsche und der Terrorismusfinanzierung (Wwft) bei
geschäftstätige Unternehmen, gegen Bezahlung übernehmen. Eine entsprechend genannten Organen, zu denen unter anderem
Treuhandgesellschaft kann die (vorgeschriebenen) administrativen Wirtschaftsprüfer, Rechtsanwälte, Steuerberater, Notare und
Aufgaben, z. B. die Erstellung von Geschäftsberichten, erledigen. einen ähnlichen Beruf Ausübende gehören. Der UBO ist immer
In bestimmten Fällen ist die Treuhandgesellschaft der (alleinige) eine natürliche Person, die mehr als 25 % der Stimmrechte
Geschäftsführer des Unternehmens, für das sie tätig ist. Eine an einer Rechtsperson besitzt oder zu mehr als 25 % an der
Treuhandgesellschaft bietet ausländischen Rechtspersonen und Rechtsperson beteiligt ist oder die tatsächliche Kontrolle über
natürlichen Personen fachkundige Beratung zu steuergünstigen die Rechtsperson hat. Wenn sich anhand der Stimmrecht- oder
internationalen Strukturen und Möglichkeiten für ihre Holding- Eigentümerstruktur kein UBO bestimmen lässt, kann ein Mitglied
Aktivitäten, Finanzgeschäfte oder Investitionstätigkeiten in den der Unternehmensleitung zum Pseudo-UBO ernannt werden.
Niederlanden. Sie ist genehmigungspflichtig und unterliegt der Direkte und indirekte Beteiligungen sind dabei zu summieren.
Aufsicht durch die niederländische Zentralbank. Ausländische juristische Personen mit nur einer Zweigstelle in den
Niederlanden sind nicht verpflichtet, UBO in das niederländische
Zweigniederlassung oder Tochtergesellschaft Register eintragen zu lassen. Es muss jedoch eine Eintragung
Viele ausländische Unternehmen bevorzugen eine in das UBO-Register des EU-Gründungslandes stattfinden.
Tochtergesellschaft gegenüber einer Zweigniederlassung. Der UBO wird in das Handelsregister der Handelskammer
Der wichtigste rechtliche Grund für die Gründung einer eingetragen. Bei internationalen Strukturen kann das Bestimmen
Tochtergesellschaft statt einer Zweigniederlassung ist die eines UBO recht schwierig sein. Wenden Sie sich dazu bitte an
Beschränkung der Haftung. Wenn das ausländische Unternehmen Ihren Berater.
Aktionär einer Tochtergesellschaft ist, ist der Umfang seiner
Haftung im Grunde auf das eingezahlte Kapital beschränkt. Geistiges Eigentum
Hat es jedoch eine Zweigniederlassung, ist das ausländische Das Benelux-Übereinkommen über geistiges Eigentum regelt
Unternehmen vollständig für alle Ansprüche und Verpflichtungen die Bestimmungen über Eintragung, Verwendung und Schutz
der Zweigniederlassung haftbar. von geistigem Eigentum (Marken- und Musterrechten) in den
Niederlanden, Belgien und Luxemburg sowie in Zusammenarbeit
Ein wichtiger Vorteil einer Zweigniederlassung ist, dass dafür mit BIP SXM auch die Eintragung von Marken für Sint Maarten
im Allgemeinen nicht dieselben gesetzlich vorgeschriebenen (Teil des Königreichs der Niederlande). Unter den Begriff geistiges
Formalitäten erfüllt werden müssen wie bei der Gründung einer Eigentum fallen verschiedene Eigentumsrechte, darunter
Tochtergesellschaft. Die Vereinfachung und Flexibilisierung des Urheberrecht, Datenbankrecht, Warenzeichen, Markenrecht,
niederländischen Gesellschaftsrechts (siehe oben) können diesen Musterrecht und Patente.
Vorteil jedoch an Gewicht verlieren lassen.
Eine eingetragene Marke ist für die Dauer von zehn Jahren
Ein weiterer wichtiger Aspekt, der bei der Entscheidung zwischen nach dem Eintragungsdatum geschützt; dieser Schutz kann
Tochtergesellschaft und Zweigniederlassung in den Niederlanden um weitere zehn Jahre verlängert werden. Für die Verlängerung
berücksichtigt werden sollte, sind die örtlichen Steuerregeln. müssen ein Antrag gestellt und alle erforderlichen Gebühren
Ob man eine Zweigniederlassung oder eine Tochtergesellschaft entrichtet werden. Der rechtmäßige Markeninhaber ist dazu
gründet, wird auf der Grundlage der für das betreffende Geschäft berechtigt, Schadenersatzansprüche wegen Verletzung seiner
relevanten Umstände und Faktoren sowie den niederländischen Markenrechte (wie die Nutzung seiner Marke durch Andere)
Steuerregeln und Steuerabkommen beschlossen. geltend zu machen.
Weitere Informationen über die Steuergesetzgebung und Gebrauchsmuster gelten für neue gewerbliche Produkte bzw.
Beteiligungen finden Sie in Kapitel 5. deren äußere Gestaltung. Ein eingetragenes Gebrauchsmuster
ist für die Dauer von fünf Jahren ab dem Eintragungsdatum
UBO-Register geschützt; dieser Schutz kann um jeweils weitere vier Jahre,
Im Kampf gegen Geldwäsche und Terrorismusfinanzierung wurden also auf maximal 25 Jahre erweitert werden. Die Verlängerung
auf europäischer Ebene bereits mehrere Geldwäscherichtlinien tritt mit der rechtzeitigen Zahlung aller erforderlichen Gebühren
verabschiedet. Teil dieser Politik zur Bekämpfung der Geldwäsche in Kraft. Der rechtmäßige Inhaber ist dazu berechtigt,
ist die Einführung eines Transparenzregisters oder UBO-Registers. Schadenersatzansprüche wegen Verletzung seiner Musterrechte
UBO steht für Ultimate Beneficial Owner und ist der wirtschaftlich (wie die Nutzung seines Gebrauchs- oder Geschmacksmusters
Berechtigte. Der neuesten Geldwäscherichtlinie zufolge muss durch Andere) geltend zu machen.
ein Teil der im UBO-Register festgehaltenen Daten öffentlich
zugänglich sein.
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Ausgabe 2022 | Unternehmen in den Niederlanden Ein Unternehmen gründen
Der Rat der Europäischen Union hat eine Gemeinschaftsmarke
als EU-Rechtsinstrument eingeführt und das Amt der
Europäischen Union für geistiges Eigentum (EUIPO) gegründet.
Das EUIPO (früher: HABM) ist rechtlich, verwaltungstechnisch
und finanziell autonom. Das hat zur Folge, dass das
Gemeinschaftsmarkensystem der Europäischen Union die
einheitliche Kennzeichnung von Produkten und Dienstleistungen
von Unternehmen in allen EU-Ländern ermöglicht. Eine
Gemeinschaftsmarke erfordert die Einreichung nur einer
Anmeldung beim EUIPO und hat insofern einen einheitlichen
Charakter, dass es innerhalb der gesamten EU dieselbe Wirkung
hervorruft. Es gelten Bestimmungen für die Eintragung und
Nutzung von Gemeinschaftsmarken durch natürliche Personen
oder Rechtspersonen und den Schutz der rechtmäßigen Inhaber
von Gemeinschaftsmarken. Das EU-Einheitspatent bietet Schutz
in allen EU-Mitgliedstaaten.
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Ausgabe 2022 | Unternehmen in den Niederlanden 3 Einen Standort finden
Der Markt für Büroimmobilien in den Niederlanden ist dezentral geregelt. Daher gibt es in jeder Stadt einen mehr oder
weniger spezifischen Büromarkt. Amsterdam richtet sich auf Finanzen, internationalen Handel und Agenturen, Den Haag ist
das nationale Verwaltungszentrum, wo die Bürogebäude hauptsächlich von der Regierung und öffentlichen Einrichtungen
genutzt werden. Rotterdam hat einen der größten Häfen der Welt. Daher liegt der Schwerpunkt des Büroimmobilienmarkts
traditionell auf Handel und Versicherung. Utrecht liegt im Herzen des Landes, wo Transport und inländische kaufmännische
Dienstleistungen sich konzentrieren. Eindhoven ist der Mieter von Bürofläche eng mit der Elektronik-, Chemie-, Geräte- und
Energieversorgungsbranche verbunden.
Die Mietpreise für Büroflächen sind regional Industriegebieten und Wohnsiedlungen. Bürogebäude befinden sich im Besitz
unterschiedlich und haben auch innerhalb Mittels Flächennutzungsplänen auf von Anlegern. Auf dem industriellen
einer Region eine gewisse Bandbreite, kommunaler Ebene ist genau bestimmt, Immobilienmarkt kommt Eigennutzung
wobei der Preis vom betreffenden was gebaut werden darf und was nicht. Im häufiger vor, aber aufgrund einer
Teilgebiet und der Qualität des Standorts Allgemeinen wird für ein Bauvorhaben nur zunehmenden Anzahl an Sale-and-Lease-
und der Räumlichkeiten abhängt. In dann eine Baugenehmigung erteilt, wenn die back-Transaktionen hat sich das Verhältnis
der nachstehenden Tabelle wird die Pläne in den Flächennutzungsplan passen in den letzten zehn Jahren geändert.
Mietpreisbandbreite der wichtigsten oder eine Ausnahmegenehmigung vorliegt.
Regionen wiedergegeben. Mieten hat seine Vorteile, z. B. eine
Die Flächennutzungspläne gelten auch positive Auswirkung auf den Cashflow des
Durchschnittlicher für Sanierungsvorhaben. Es ist also nicht Unternehmens, Flexibilität, die Möglichkeit
Mietpreis (Jan. 2022) einfach, die Nutzungsbestimmung eines einer bilanzneutralen Gestaltung des
Ort
Euro/m²/Jahr (Quelle:
Gebäudes ohne die Mitwirkung der lokalen Mietvertrags und die Aushandlung von
Dynamis)
Behörden zu ändern. Änderungen am Vergünstigungen mit dem Vermieter.
Amsterdam 125-450
Flächennutzungsplan müssen von der Mietverträge können der Umsatzsteuer
Rotterdam 100-250 Kommune genehmigt werden. Für das unterliegen, was in bestimmten Situationen
Den Haag 90-250 Genehmigungsverfahren gelten strikte zu Umsatzsteuereinsparungen führen
Fristen. Das Erlangen einer Genehmigung kann. Die Möglichkeit zur Abschreibung
Utrecht 90-280
für komplexe Bauvorhaben, wobei Behörden ist eine wichtige Erwägung in Bezug
Eindhoven 100-235 eine vorherrschende Rolle spielen, kann auf den Immobilienbesitz. Steuerliche
mehrere Jahre dauern. Abschreibungen für Immobilien sind
Städteplanung begrenzt, sowohl für BV-Gesellschaften als
In den Niederlanden gelten seit 1950 Mieten oder kaufen für Unternehmer im steuerrechtlichen Sinn.
strenge Auflagen für den Bau von In den Niederlanden werden Büroräume
Bürogebäuden, Einkaufszentren, im Allgemeinen gemietet: ca. 65 % aller
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Ausgabe 2022 | Unternehmen in den Niederlanden Einen Standort finden
Abschreibungen aus steuerlichen Gründen sind nur dann erlaubt,
wenn und soweit der Buchwert der Immobilie einen definierten
Grenzwert überschreitet. Die Höhe dieses Grenzwerts hängt vom
Verwendungszweck des Gebäudes ab.
Miete: Gepflogenheiten und Steuern
Büro- und Gewerbeobjekte
Typische Mietlaufzeit verhandelbar, allgemein üblich sind fünf Jahre
mit stillschweigender Verlängerung um jeweils
fünf Jahre
Kündigungsrecht verhandelbar
Zahlung der Miete verhandelbar, aber im Allgemeinen
vierteljährlich im Voraus
Jahrespreisindex an den Verbraucherpreisindex (alle Haushalte)
gekoppelt
Mietanpassungen marktkonform, nur nach Vereinbarung
(normalerweise alle fünf Jahre/durch einen
Sachverständigenausschuss)
Nebenkosten vertragsabhängig
Steuern (USt) 21 %, 9 % bei Vermietung an
Gastgewerbebetriebe
Grunderwerbssteuer Eigentümerwechsel: 2 % für Wohnimmobilien,
8 % für andere Immobilien
Steuern (sonstige) Grundsteuer, Wassersteuer und
Abwassersteuer
In allen Fällen gilt:
Der Mieter genießt Kündigungsschutz; der Mietvertrag wird unter
Beachtung der Kündigungsfrist nach Ablauf stillschweigend
verlängert. Wenn der Vermieter das Mietobjekt selbst nutzen,
abreißen oder sanieren möchte, greift der Kündigungsschutz nicht.
Diese Bedingungen sind ziemlich streng und in der Praxis sind die
Möglichkeiten des Vermieters zur Kündigung des Mietverhältnisses
begrenzt.
■ Der Mieter zahlt für Innenreparaturen und Strom/Wasser/Gas.
■ Der Mieter ist für die Versicherung des Hausrats verantwortlich.
■ Der Vermieter trägt die Kosten für die Außenseite und baulichen
Elemente des Gebäudes.
■ Der Vermieter ist für die Versicherung des Gebäudes und die
Zahlung nicht umlagefähiger Nebenkosten verantwortlich.
■ Der Vermieter erbringt Hausverwaltungsdienstleistungen, die
nicht mittels Nebenkosten umgelegt werden können.
Mehr zu Steuern
Mieter und Vermieter müssen beide einen Teil der von den lokalen
Behörden erhobenen Grundsteuer zahlen. Jede Immobilie wird
für Besteuerungszwecke bewertet, die betreffende Grundsteuer
wird als „onroerende zaak belasting“ (OZB) bezeichnet. Die lokalen
Behörden setzen den Wert der Immobilie für ein Jahr fest. Die
Steuer wird jährlich erhoben. Der Steuersatz ist ortsabhängig
und beträgt einen Prozentsatz des Wertes gemäß dem
niederländischen Immobiliengesetz.
Kauf: Gepflogenheiten und Steuern
Der Käufer trägt alle so genannten „kosten koper“, also
alle Kaufnebenkosten. Zu diesen Kosten gehören die
Übertragungssteuer (8 % für Büro- und Industriegebäude),
Notarkosten (0,2–0,4 %), Rechtskosten (verhandlungsfähig)
und einige geringfügige Verwaltungsgebühren wie z. B.
Grundbuchgebühren.
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Ausgabe 2022 | Unternehmen in den Niederlanden 4 Staatliche Förderung und Finanzierung
In den Niederlanden gibt es eine Anzahl von Förderregelungen in verschiedenen Bereichen zur Unterstützung unternehmerischer
Tätigkeiten. Auch ausländische Unternehmer, die Gesellschaften in den Niederlanden gründen und diese bei der
niederländischen Handelskammer eintragen lassen, können verschiedene Fördermittel beantragen.
Die wichtigste Förderagentur in den Dazu hat jeder Topsektor einen (S&O-afdrachtvermindering), genossen
Niederlanden ist der Reichsdienst für Innovationsvertrag im Rahmen einer werden. Für noch offene Forschungs-
Unternehmen in den Niederlanden (RVO), öffentlich-privaten Partnerschaft mit der und Entwicklungskosten gemäß dem
die dem Ministerium für Wirtschaft und niederländischen Regierung geschlossen, alten RDA gilt eine Übergangsregelung,
Klima untersteht und ihren Sitz in Den Haag in dem die Innovationsplanung festgelegt nach der diese Kosten unter der neuen
hat. Sie ist für die Anwendung der meisten ist. Für KMU in den Topsektoren sind Regelung phasiert als Forschungs- und
niederländischen Förderregelungen spezielle Programme (MIT-Programme) für Entwicklungskosten angeführt werden
zuständig. Außerdem gibt es auch Durchführbarkeitsstudien, Forschung und können.
mehrere wichtige Förderregelungen Entwicklung, Kooperationsvereinbarungen
auf regionaler und provinzialer Ebene und Forschungsgutscheine verfügbar. Die Höhe der F&E-Steuerermäßigung
sowie einige internationale Regelungen, Wenn Sie mit einem Projekt in einem der hängt vom Gesamtbetrag der
die vom Auslandsministerium, dem Topsektoren beschäftigt sind, erkundigen abzugsfähigen Forschungs- und
Wirtschaftsministerium oder Brüssel Sie sich bitte bei Ihrem Berater nach den Entwicklungskosten ab. Im Rahmen der
angeboten werden. aktuellen Fördermöglichkeiten. WBSO förderfähige Forschungs- und
Entwicklungsprojekte wird zwischen
In diesem Kapitel werden einige der Förderung von Forschung und technisch-wissenschaftlicher Forschung
im Moment geltenden Regelungen Entwicklung (WBSO ) (TWO), Produktentwicklungen und
beschrieben. Diese Liste ist natürlich nicht Die WBSO ist die niederländische Entwicklungen technisch neuer physischer
erschöpfend. Wir empfehlen daher, dass Forschungs- und Entwicklungsbeihilfe. Erzeugnisse, Produktionsprozesse
Sie sich für weitere Informationen an Ihren Technologische Neuerungen sind oder Software unterschieden. Für
Berater werden. sehr wichtig. Die Konkurrenz schläft jede F&E-Projektkategorie gelten
nicht. Die WBSO beinhaltet eine bestimmte Beurteilungskriterien. Für
Missionsorientierte Förderung Abgabenermäßigung für Forschungs- und den Pharmaziebereich gibt es eine
von Topsektoren und Innovation Entwicklungsarbeiten, mit deren Hilfe separate Liste an Forschungs- und
Die niederländische Regierung hat Sie Ihre technischen Prozesse erneuern Entwicklungstätigkeiten, die für die
zehn Sektoren definiert, in denen die oder neue technische Produkte oder WBSO in Betracht kommen. Fragen
Niederlande international eine besonders Software entwickeln können. Die WBSO Sie Ihren Berater nach den spezifischen
wettbewerbsfähige Position einnehmen bietet eine Steuervergünstigung für Möglichkeiten und Förderkriterien.
und die gezielt staatlich gefördert werden Lohnkosten und andere Forschungs- und
sollen. Diese Topsektoren sind: Agro- Entwicklungskosten, wobei ein prozentualer Für das Jahr 2022 gilt für die erste
Food, Gartenbau, High-Tech-Material Anteil der Kosten mit den abzuführenden Tranche von 350.000 € eine Ermäßigung
und -Systeme, Energie, Logistik, Lohnkosten verrechnet wird. Bis 2016 bot von 32 %, für alles darüber beträgt diese
Kreativindustrie, Life-Sciences, Chemie, die WBSO nur eine Steuervergünstigung 16 %. Für beginnende Unternehmer mit
Wasser und das digitale Delta der für Lohnkosten, während andere einem Eigentümerunternehmen gilt für
Niederlande. Durch mehr Risikokapital Forschungs- und Entwicklungskosten, die ersten 350.000 € eine Ermäßigung
und steuerliche Vergünstigungen soll zum Beispiel Ausgaben für Geräte, von 40 %. Ein Antragszeitraum umfasst
erreicht werden, dass in Unternehmen mittels des Forschungs- und mindestens drei und höchstens zwölf
und Instituten in den oben genannten Entwicklungsabzugs (RDA) subventioniert Monate. Entsprechende Anträge müssen
Sektoren mehr Forschung und wurden. Der RDA beinhaltete mindestens einen Monat vor Beginn des
Entwicklung stattfindet. Die zu fördernde außerdem eine Steuervergünstigung, Antragszeitraums eingereicht werden.
Innovationskraft in diesen Sektoren wird nämlich einen Einkommens- oder Für Unternehmen mit Personal gilt jedoch,
mit einer Anzahl festgelegter Missionen Körperschaftssteuerabzug. Die WBSO und dass der Antrag bis zum Tag vor Beginn
verbunden, die auf Lösungen für der RDA wurden in einer Regelung mit des Antragszeitraums eingereicht
gesellschaftliche Herausforderungen dem Namen WBSO zusammengefasst. werden kann.
ausgerichtet sind, zum Beispiel, Der Steuervorteil im Rahmen der
technologische Lösungen zum Umgang WBSO kann jetzt nur noch mittels einer Innovationsbox
mit Klimawandel und Nahrungsknappheit speziellen Lohnsteuerermäßigung, Die Innovationsbox, die eine spezielle
und Lösungen in anderen Themenfeldern. der F&E-Steuerermäßigung steuerliche Behandlung für Einkünfte
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