Unternehmen in den Niederlanden - AUFLAGE 2021
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Unternehmen in den Niederlanden AUFLAGE 2021
Inhalt
1 Einleitung 3
2 Ein Unternehmen gründen 4
3 Einen Standort finden 11
4 Staatliche Förderung und Finanzierung 13
5 Steuergesetze 15
6 Personal 32
7 Hilfreiche Adressen 37
8 Schlussbemerkung 38
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Ausgabe 2021 | Unternehmen in den Niederlanden 
1 Einleitung
Unternehmen in den Niederlanden“ wird von Ihrem Steuerberater/Wirtschaftsprüfer (StB/WP), der dem Dachverband SRA
angeschlossen ist, herausgegeben. Zweck dieses detaillierten Führers ist, Sie über das Investitionsumfeld in den Niederlanden
zu informieren. Er bietet praktische Informationen über Land und Wirtschaft, Unternehmensgründung, Förderprogramme, das
Steuersystem, Arbeitsgesetze und vieles mehr. Für detailliertere Informationen wenden Sie sich bitte an Ihren persönlichen
SRA-Wirtschaftsprüfer.
Wirtschaft Parlament nicht politisch zur Rechenschaft Finanzen
Die Niederlande sind eine offene gezogen werden. Die Niederlande bestehen Die Nederlandsche Bank (DNB)
Volkswirtschaft, die von internationalen aus zwölf Provinzen, die alle ihre eigenen kontrolliert den Geldfluss in den
Wirtschaftstendenzen getrieben lokalen Behörden haben. Die Niederlande Niederlanden. Eines der wichtigsten
wird. Internationale Wirtschafts- oder bilden zusammen mit den Ländern Aruba, Ziele der Regierung ist, die Preise
Finanzkrisen als auch der Brexit wirken Curacao und Sint Maarten das Königreich stabil und dadurch die Inflation in
sich hauptsächlich durch den Export als der Niederlande. Die Inseln Bonaire, Grenzen zu halten. Niederländische
Folge eines Rückgangs des Welthandels Sint Eustatius und Saba haben einen Banken bieten ein breites Spektrum an
auf die niederländische Wirtschaft aus. Sonderstatus und gehören zum karibischen Finanzdienstleistungen. Dabei haben sich
Die wirkliche direkte Wirkung auf den Teil des Königreichs. einige auf bestimmte Dienstleistungen
niederländischen Export ist jedoch spezialisiert, während andere ein
relativ begrenzt. Inwiefern der Brexit die Lage äußerst breites Dienstleistungsangebot
niederländische Exportleistung und damit Die meisten großen Industrien der haben. Außerdem sind niederländische
auch die niederländische Wirtschaft wirklich Niederlande sind im Westen des Banken zuverlässig: Die meisten
beeinflussen wird, lässt sich für dieses Landes angesiedelt. Der Hafen von Finanzinstitute sind so strukturiert, das
Jahr noch schlecht einschätzen. Zugleich Rotterdam ist einer der größten Häfen Interessenkonflikte so gut wie unmöglich
lässt sich beobachten, dass internationale der Welt. Eine Bahnstrecke, die sind. Hierzu trägt auch das allgemeine
Unternehmen infolge des Brexits sich „Betuweroute“, gewährleistet einen Provisionsverbot bei.
mit ihren EU-Interessen im Hinterkopf in schnellen und effizienten Transport vom
den Niederlanden niederlassen oder ihre Hafen in das europäische Hinterland, Niederlassungsrecht
dortigen Tätigkeiten erweitern. einschließlich Zentral- und Osteuropa Ausländische Unternehmen, die sich in
und sogar China. Utrecht ist ein zentraler den Niederlanden niederlassen möchten,
Von der weltweiten Corona-Pandemie Verkehrsknotenpunkt und Schiphol können dies in ihrer ausländischen
sind auch die Niederlande betroffen. beherbergt den wichtigsten Flughafen Rechtsform mittels einer Vertretung
Unter anderem dank verschiedener der Niederlande, der zugleich eines der oder Repräsentanz ohne Umsetzung in
finanzieller Unterstützungsmaßnahmen der größten Luftfahrtdrehkreuze der Welt eine niederländische Rechtsform tun.
niederländischen Regierung scheint die ist. Die Niederlande spielen eine äußerst Sie müssen sich dabei jedoch an die
niederländische Wirtschaft dem weltweiten wichtige Rolle für die Funktion der internationalen und die niederländischen
Effekt der Pandemie im Allgemeinen relativ Haupttransportader. Gesetze halten. Alle ausländischen
gut gewachsen zu sein. Unternehmen mit Niederlassungen
Export in den Niederlanden müssen bei der
Für viele Unternehmen und vor allem für die Die ideale Lage des Landes und seine Handelskammer gemeldet sein.
international tätigen Unternehmen lässt sich gesunde Finanzpolitik haben dazu
denn auch feststellen, dass ihre Finanzlage beigetragen, dass die Niederlande sich Eine äußerst wettbewerbsstarke
(Rentabilität und Bonität) im Durchschnitt zu einem wichtigen Im- und Exportland Wirtschaft
gesund ist. Ein weiterer Beweis für die entwickelt haben. Zu den wichtigsten Eine offene und international orientierten
günstigen Standortbedingungen für Industrietätigkeiten des Landes gehören Haltung, gut ausgebildete Arbeitskräfte
Unternehmen in den Niederlanden. unter anderem Ölraffinerien, Chemikalien, und eine strategisch günstige Lage
Lebensmittelverarbeitung und die sind nur einige der Faktoren, die die
Land und Regierung Entwicklung von Elektronikprodukten. Niederlande zum idealen Nährboden für
Die Niederlande haben eine Bevölkerung Deutschland, Belgien, Luxemburg, Geschäfte und Investitionen machen.
von insgesamt 17,5 Mio. (Januar 2021) China, Großbritannien, Frankreich, Das günstige Steuerklima und die
und sind eine konstitutionelle Monarchie. Russland und die Vereinigten Staaten technische Infrastruktur bieten
Die Minister vertreten das Volk in Bezug sind die wichtigsten Importpartner der ausgezeichnete Voraussetzungen für
auf die Regierungsentscheidungen. Das Niederlande. Die genannten Länder plus internationale Geschäfte.
Staatsoberhaupt trägt keine politische Italien sind auch die einflussreichsten
Verantwortung und kann daher vom Exportpartner des Landes.
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Ausgabe 2021 | Unternehmen in den Niederlanden 
2 Ein Unternehmen gründen
Nach niederländischem Recht darf eine ausländische natürliche Person oder ein ausländisches Unternehmen mittels einer
Gesellschaft oder Zweigniederlassung mit oder ohne eigene Rechtspersönlichkeit in den Niederlanden geschäftstätig sein. Das
niederländische Körperschaftsgesetz bietet einen flexiblen und liberalen Rahmen für die Organisation von Tochtergesellschaften
oder Zweigniederlassungen. Es gelten keine speziellen Einschränkungen für die Geschäftstätigkeit ausländischer Unternehmer in
den Niederlanden.
Unternehmen können in den Niederlanden die Gesellschaft bürgerlichen Zweigniederlassung und
mit oder ohne Rechtspersönlichkeit Rechts (maatschap) und die Tochtergesellschaft
gegründet werden. Wenn ein Unternehmen Kommanditgesellschaft (commanditaire Zweigniederlassung
eine eigene Rechtspersönlichkeit hat, haftet vennootschap, CV). Keine dieser Formen Eine Zweigniederlassung ist keine separate
der Unternehmer nur bis zu der Summe, die haben eine eigene Rechtspersönlichkeit. Rechtsperson, sondern eine permanente
zum Unternehmenskapital beigetragen hat. Der oder die Eigentümer haften demzufolge Niederlassung eines Unternehmens, von
uneingeschränkt persönlich für die wo aus Geschäftstätigkeiten nachgegangen
Das niederländische Recht Verpflichtungen des Unternehmens. wird. Demzufolge haftet ein Unternehmen,
unterscheidet zwei Gesellschaftsformen das eine Zweigniederlassung in den
mit eigener Rechtspersönlichkeit: Alle Einzelunternehmer, die kommerziellen Niederlanden eröffnet, für Schäden
die Gesellschaft mit beschränkter Geschäftstätigkeiten nachgehen, als Folge von Handlungen dieser
Haftung (besloten vennootschap met sowie alle Rechtspersonen müssen ihr Zweigniederlassung.
beperkte aansprakelijkheid, BV) und Unternehmen in das Handelsregister der
die Aktiengesellschaft mit beschränkter Handelskammer (Kamer van Koophandel) Tochtergesellschaft
Haftung (naamloze vennootschap, eintragen lassen. In diesem Kapitel Eine Tochtergesellschaft ist eine separate
NV). Diese beiden Formen sind werden die oben genannten Rechtsformen Rechtsperson und kann von einem
die am häufigsten vorkommenden für Unternehmen in den Niederlanden oder mehreren Aktionären gegründet
Rechtsformen für die Geschäftstätigkeit aus juristischer Perspektive betrachtet. werden. Die Tochtergesellschaft
in den Niederlanden. Andere übliche Nach der Klarstellung des Unterschieds ist eine Rechtsperson, die von der
Rechtsformen sind die Genossenschaft zwischen einer Tochtergesellschaft und Muttergesellschaft kontrolliert wird. Die
(coöperatie) und die Stiftung (stichting). einer Zweigniederlassung werden die Kontrolle über die Tochtergesellschaft
Die Stiftung ist eine im gemeinnützigen genannten Rechtsformen näher erläutert. wird meistens durch eine Beteiligung der
Bereich und im Gesundheitswesen Abschließend folgt eine Zusammenfassung Muttergesellschaft von mehr als 50 %
häufig verwendete Form. der aktuellen Bestimmungen zu geistigen an den Anteilen der Tochtergesellschaft
Eigentumsrechten in den Niederlanden. erreicht. Unter bestimmten Bedingungen
Außerdem üblich sind das Außerdem wird noch auf die Vor- und ist es jedoch möglich, diese Kontrolle
Einzelunternehmen (eenmanszaak), Nachteile der Geschäftstätigkeit mittels durch Sonderstimmrechte oder die Vielfalt
die offene Handelsgesellschaft einer Tochtergesellschaft oder einer der anderen Anteilinhaber zu erhalten.
(vennootschap onder firma, VOF), Zweigniederlassung eingegangen.
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Ausgabe 2021 | Unternehmen in den Niederlanden 
Ein Unternehmen gründen
Durch diese Anteile oder Rechte verfügt die Muttergesellschaft auf feste Dividenden mit Vorrang gegenüber den Dividenden
über die notwendigen Stimmen, um die Zusammensetzung auf Stammanteile verleihen, emittieren. Für die verschiedenen
des Vorstands der Tochtergesellschaft zu bestimmen und so Anteilstypen können in der Satzung auch jeweils verschiedene
Kontrolle auszuüben. Da die Haftung der Tochtergesellschaft Anteilskategorien definiert werden (z. B. A-, B- und C-Anteile),
beschränkt ist, ist der Umfang der Haftung eines Anteilinhabers für die jeweils bestimmte Sonderrechte gelten (z. B. bei der
(der Muttergesellschaft) im Prinzip auf das eingezahlte Kapital Liquidation).
beschränkt.
Das Stimmrecht ist an den Nennwert des Anteils gekoppelt.
Gesellschaft mit beschränkter Haftung (BV) Es ist jedoch möglich, Anteilskategorien mit unterschiedlichen
Gründung Stimmrechten zu behaften (auch wenn die Nennwerte der
Eine BV wird von einem oder mehreren Gründern mittels verschiedenen Kategorien dieselben sind). Außerdem ist es auch
einer notariellen Gründungsakte gegründet. Die notarielle möglich, Anteile ohne Stimmrecht und Anteile ohne Gewinnrecht
Gründungsakte muss in niederländischer Sprache aufgestellt zu schaffen. Anteile ohne Stimmrecht müssen das Gewinnrecht
werden und mindestens die Satzungen der Gesellschaft sowie gewähren.
die Höhe des emittierten Anteilskapitals enthalten.
Die Satzung braucht nicht zwingend Bestimmungen zur
Während die BV das Gründungsverfahren durchläuft, dürfen Einschränkung der Übertragung von Anteilen zu enthalten. Wenn
Geschäftstätigkeiten in ihrem Namen stattfinden, vorausgesetzt, eine BV sich jedoch zur Aufnahme derartiger Bestimmungen in
dass sie den Zusatz „i.o.“ (in oprichting) verwendet, um ihre Satzung entscheidet, kann sie auch genaue Vorschriften
anzugeben, dass sie sich in Gründung befindet. Die im Namen für die Ermittlung der Anteilspreise darin festlegen. Die Satzung
der BV i.o. handelnden Personen haften uneingeschränkt für darf auch eine Sperrklausel enthalten, die die Übertragung der
Dritten entstandene Schäden, bis die BV (nach ihrer offiziellen Anteile für eine bestimmte Frist verbietet. Außerdem dürfen
Gründung) ihnen für die während des Gründungsverfahrens in sie Bestimmungen über zusätzliche Verpflichtungen für die
ihrem Namen stattgefundenen Maßnahmen ausdrücklich oder Anteilsinhaber enthalten (z. B. die Verpflichtung, der BV einen
implizit Entlastung erteilt hat. Eine ähnliche Haftpflicht entsteht Kredit zu erteilen oder sie mit Produkten zu beliefern).
für die verantwortlichen Personen, wenn die BV nicht gegründet
wird oder wenn die BV ihren Verpflichtungen in Bezug auf die Anteile einer BV werden mittels einer von einem Notar
Maßnahmen, für die Entlastung erteilt wurde, nicht nachkommt ausgestellten Übertragungsurkunde übertragen.
und die verantwortlichen Personen wussten, dass die BV dazu
nicht in der Lage sein würde. Im Fall eines Konkurses innerhalb Der Vorstand einer BV muss ein aktuelles Anteilsregister führen,
eines Jahres nach der Gründung liegt die Beweislast bei den in dem die Namen und Anschriften aller Anteilinhaber, die Anzahl
verantwortlichen Personen. der Anteile, der pro Anteil eingezahlte Betrag und die Einzelheiten
zu jeder Veräußerung, Verpfändung und jedem Nießbrauch der
Die Mitglieder des Vorstands haften ebenfalls uneingeschränkt Anteile aufgeführt sind.
gegenüber Dritten für Rechtshandlungen, die nach der
Gründung, aber vor der Eintragung der BV in das Handelsregister Verwaltungsstruktur
stattgefunden haben. Die Verwaltungsstruktur einer BV besteht aus dem Vorstand
und der Hauptversammlung. Zusätzlich kann eine BV unter
Anteilskapital bestimmten Bedingungen einen Aufsichtsrat haben.
Eine BV muss über ein Anteilskapital verfügen, das in eine Anzahl
von Anteilen mit einem Nennwert in Euro oder einer anderen Vorstand
Währung aufgeteilt ist. Es gelten keine Mindestanforderungen für Der Vorstand ist für die Geschäftsführung der BV zuständig.
das Anteilskapital einer BV. Es reicht schon aus, wenn mindestens Die Vorstandsmitglieder werden von den Aktionären ernannt
ein Anteil mit Stimmrecht von einem anderen Inhaber als der BV oder entlassen (es sei denn, es handelt sich um eine große BV).
gehalten wird. Die Satzung besagt im Allgemeinen, dass jeder Geschäftsführer
einzelvertretungsberechtigt ist. In der Satzung kann jedoch auch
Die Anteile können in bar oder Naturalien gezahlt werden. festgelegt sein, dass die Geschäftsführer nur gemeinschaftlich
Zahlungen in Naturalien sind Vermögens- und/oder vertretungsberechtigt sind. Eine derartige Bestimmung in der
Sacheinlagen. Sie sind auf Einlagen beschränkt, die objektiv Satzung kann Dritten entgegengehalten werden.
bewertet werden können. Wenn diese Zahlungen bei Gründung
der BV stattfinden, müssen die Gründer die betreffenden In der Satzung kann bestimmt sein, dass bestimmte Maßnahmen
Sacheinlagen beschreiben. des Vorstands die vorherige Zustimmung eines anderen
Gesellschaftsorgans, z. B. der Hauptversammlung oder des
Anteile Aufsichtsrats, erfordern. Eine derartige Bestimmung ist nur intern
Eine BV darf nur Namensanteile emittieren. Außer Stammanteile anwendbar und kann nicht Dritten entgegengehalten werden,
darf eine BV auch Prioritätsanteile, die mit speziellen in der außer wenn der betreffende Dritte die Bestimmung kennt und
Satzung festgelegten Rechten (meistens Stimmrechten) behaftet nicht nach bestem Wissen und Gewissen gehandelt hat.
sind, und Vorzugsanteile, die dem Anteilinhaber das Recht
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Ausgabe 2021 | Unternehmen in den Niederlanden 
Ein Unternehmen gründen
Ein Vorstandsmitglied der Gesellschaft kann sowohl von der BV Aufsichtsrat
als von Dritten haftbar gemacht werden. Der gesamte Vorstand Die einzige Aufgabe des Aufsichtsrats ist, die Interessen der BV
kann von der BV für Misswirtschaft haftbar gemacht werden. zu wahren. Seine Hauptverantwortlichkeit ist die Beaufsichtigung
Die einzelnen Vorstandsmitglieder können in Zusammenhang und Beratung des Vorstands. Dem niederländischen
mit spezifischen ihnen zugewiesenen Aufgaben haftbar gemacht Aufsichtsratssystem (structuurregime) zufolge ist ein Aufsichtsrat
werden. Die Aktionäre können die Vorstandsmitglieder mittels eines nur für große BV Pflicht, für andere BV jedoch eine Option.
entsprechenden Beschlusses von ihrer Haftung gegenüber der
Gesellschaft, vorbehaltlich gesetzlicher Einschränkungen, entlasten. Haftung
Der Vorstand und der Aufsichtsrat können unter Umständen
Außer der oben genannten Haftbarkeit vor der Gründung und persönlich für Schulden der BV haftbar gemacht werden
Handelsregistereintragung kann eine Haftbarkeit gegenüber (Geschäftsführerhaftung). Es muss dann von Misswirtschaft die
Dritten in mehreren Fällen eintreten. Ein Beispiel: Im Fall Rede sein. Misswirtschaft liegt unter anderem dann vor, wenn die
eines Konkurses der BV haften sind die Vorstandsmitglieder Geschäftsführung die Interessen der Gläubiger geschädigt hat,
uneingeschränkt gegenüber Dritten für das Defizit, wenn der indem sie wissentlich finanziell nicht abgesicherte Verbindlichkeiten
Konkurs durch Nachlässigkeit oder schlechte Geschäftsführung eingegangen ist.
während der vorhergehenden drei Jahre verursacht wurde.
Einzelne Vorstandsmitglieder können sich selbst entlasten, Da für eine BV kein Mindeststammkapital erforderlich ist, können
indem sie nachweisen, dass sie nicht für die Nachlässigkeit Gläubiger mit einer begrenzten Sicherheit konfrontiert werden.
oder schlechte Geschäftsführung verantwortlich sind. Zur Das BV-Recht bietet außer der Möglichkeit der Haftbarmachung
effektiveren Bekämpfung von Konkursbetrug wurden mittels im Fall der Geschäftsführerhaftung noch weitere Rechtsmittel.
eines Gesetzgebungsprogramms zur Neukalibrierung des
Insolvenzrechts inzwischen gesetzliche Maßnahmen getroffen, Bei jeder Auszahlung von Vermögen, gleich ob es
die darauf ausgerichtet sind, die Position des Insolvenzverwalters um die Rückzahlung einer Kapitaleinlage oder eine
zu verstärken. Gewinnausschüttung geht, muss der Vorstand vorher
prüfen, ob die Auszahlung nicht zu Lasten der Gläubiger
Als Alternative zur dualistischen Verwaltungsstruktur, bei gehen würde. Dazu gibt es erstens die Vermögensprüfung
der es einen Vorstand und einen separaten Aufsichtsrat – Dividendenausschüttungen sind nur dann möglich, wenn
gibt, bestehen gesetzliche Regelungen für eine monistische das Eigenkapital der BV größer ist als die gesetzlichen
Struktur, wobei es ein einziges Verwaltungsorgan mit sowohl oder satzungsmäßigen Rücklagen. Zweitens muss geprüft
geschäftsführenden als nicht geschäftsführenden Direktoren werden, ob die BV nach der Ausschüttung ihre fälligen
gibt. Das Gesetz sieht eine monistische Verwaltungsstruktur für Verbindlichkeiten weiterhin zahlen kann (Ausschüttungstest).
NV-Gesellschaften, BV-Gesellschaften und Gesellschaften, die Wenn die Hauptversammlung beschließt, zur Ausschüttung von
dem Aufsichtsratssystem (structuurregime) unterliegen, vor. In Dividenden überzugehen, muss die Geschäftsführung im Prinzip
einem monistischen System verteilen die Aufgaben des Vorstands ihre Zustimmung zu dieser Ausschüttung geben. Sobald die
sich auf geschäftsführende und nicht geschäftsführende Geschäftsführung jedoch aufgrund eines Ausschüttungstests
Vorstandsmitglieder. Die geschäftsführenden Mitglieder sind für feststellt, dass die BV nach der Dividendenausschüttung ihre
die tägliche Leitung der Gesellschaft verantwortlich, die nicht fälligen Verbindlichkeiten nicht mehr zahlen kann, muss sie
geschäftsführenden Mitglieder haben mindestens die gesetzlich ihre Mitwirkung verweigern. Findet die Ausschüttung dennoch
vorgesehene Aufgabe, die von allen Vorstandsmitgliedern statt, können die Geschäftsführer und Anteilseigner haftbar
durchgeführten Verwaltungstätigkeiten zu beaufsichtigen. gemacht werden und müssen sie für das Defizit aufkommen. In
Die Aufgaben der nicht geschäftsführenden Mitglieder gehen Bezug auf das Ausmaß der sofort fälligen Verbindlichkeiten sind
also über die eines Aufsichtsratsmitglieds hinaus. In einem im Gesetz keine konkreten Fristen festgelegt. Es wird davon
monistischen System wird der Vorsitz über den Vorstand sogar ausgegangen, dass es um Verbindlichkeiten geht, die innerhalb
von einem nicht geschäftsführenden Mitglied geführt. Für den eines Zeitraums von mindestens zwölf Monaten nach der
allgemeinen Gang der Dinge innerhalb des Unternehmens sind alle Ausschüttung fällig werden.
Vorstandsmitglieder (geschäftsführend und nicht geschäftsführend)
verantwortlich. Die nicht geschäftsführenden Vorstandsmitglieder Aktiengesellschaft mit beschränkter Haftung (NV)
in einem monistischen System gehören zum Vorstand, daher gilt Im Allgemeinen gelten alle oben aufgeführten Punkte für die
auch für sie die Haftung des Vorstands. BV auch für die NV. In diesem Kapitel werden die wichtigsten
Unterschiede zwischen einer NV und einer BV beschrieben.
Hauptversammlung
Es muss mindestens eine Hauptversammlung pro Jahr organisiert Aktienkapital und Aktien
werden. Sofern durch die Satzung nicht anders geregelt, ist für Eine NV muss über ein genehmigtes Kapital verfügen. Mindestens
die Beschlussfassung der Aktionäre normalerweise eine Mehrheit 20 % des genehmigten Kapitals muss emittiert werden und
der Stimmen erforderlich. Im Allgemeinen dürfen die Anteilseigner mindestens 25 % des Nennwerts der emittierten Aktien muss
dem Vorstand keine spezifischen Instruktionen in Bezug auf die eingezahlt sein. Das emittierte und eingezahlte Kapital einer NV
Führung des Unternehmens erteilen, sondern nur allgemeine muss mindestens 45.000 € betragen.
Anweisungen.
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Ein Unternehmen gründen
Außer Namensaktien darf eine NV auch Inhaberaktien emittieren. Genossenschaft (coöperatie)
Inhaberaktien müssen vollständig gezahlt werden und sind frei Eine Genossenschaft ist ein vor einem Notar mittels einer
übertragbar. Zur Übertragung von Namensaktien ist eine von notariellen Urkunde gegründeter Verein. Bei der Gründung
einem Notar ausgestellte Übertragungsurkunde erforderlich. Eine muss die Genossenschaft mindestens zwei Mitglieder, entweder
NV ist dazu berechtigt, Aktienurkunden (Zertifikate) auszustellen. Rechtspersonen oder natürliche Personen, haben.
Wenn Aktien bei Gründung der NV in Form von Sacheinlagen Sie muss zum Zweck haben, bestimmte materielle Bedürfnisse
bezahlt werden, müssen die Gründer die Sacheinlagen ihrer Mitglieder durch andere Verträge als Versicherungsverträge
beschreiben und muss ein Auditor bescheinigen, dass der zu erfüllen, die mit ihnen in dem Gewerbe geschlossen werden,
Wert der Sacheinlagen mindestens dem Nennwert der das sie mit diesem Ziel zu ihrem Nutzen ausübt oder ausüben
Aktien entspricht. Die Bescheinigung des Auditors muss dem lässt.
zuständigen Notar vor der Gründung zugestellt werden.
In der Satzung der Genossenschaft kann festgelegt werden, dass
In der Satzung einer NV dürfen Bestimmungen zur Einschränkung die Verträge mit Mitgliedern von der Genossenschaft geändert
der Übertragbarkeit der Aktien enthalten sein. Nach werden können. Der Name der Genossenschaft muss das Wort
niederländischem Recht gibt es zwei mögliche Einschränkungen, „coöperatief“ oder „coöperatie“ enthalten.
die Folgendes vom Veräußerer erfordern:
■ Er muss den anderen Aktionären das Vorverkaufsrecht an den Im Allgemeinen haften die Mitglieder der Genossenschaft nicht
Aktien einräumen. für die Verpflichtungen der Genossenschaft, solange diese
■ Er muss die Zustimmung zur Veräußerung der Aktien von der besteht. Im Falle einer Auflösung oder eines Konkurses der
Gesellschaft statutengemäß erlangen. Genossenschaft haften die Mitglieder oder diejenigen, die weniger
als ein Jahr zuvor aufgehört haben, Mitglieder zu sein, nach dem
Strukturgesellschaften – spezielle Anforderungen in der Satzung bestimmten Maße für einen Fehlbetrag. Enthält
Unter folgenden Bedingungen wird ein Unternehmen als die Satzung keine Maßgabe für die Haftung jedes Einzelnen,
Strukturgesellschaft (structuurvennootschap) betrachtet und dann haften alle zu gleichen Teilen. Eine Genossenschaft kann
unterliegt daher dem Aufsichtsratssystem (structuurregime): jedoch in ihrer Satzung jede Verpflichtung ihrer Mitglieder
■ Das emittierte Anteilskapital sowie die Kapital- und oder ehemaligen Mitglieder, zum Ausgleich eines Fehlbetrags
Gewinnrücklagen der Gesellschaft müssen sich der Bilanz beizutragen, ausschließen oder auf einen Höchstbetrag
zufolge auf mindestens 16 Mio. € belaufen. beschränken. Im ersten Fall muss sie dann am Ende ihres
■ Die Gesellschaft oder ein Unternehmen, an dem die Gesellschaft Namens die Buchstaben U.A. (Uitsluiting van Aansprakelijkheid =
eine Mehrheitsbeteiligung besitzt, ist gesetzlich zur Gründung Haftungsausschluss) anfügen und im zweiten Fall die Buchstaben
eines Betriebsrats verpflichtet (bei > 50 Arbeitnehmern). B.A. (Beperkte Aansprakelijkheid = beschränkte Haftung).
■ Die Gesellschaft beschäftigt alleine oder zusammen mit einem In allen anderen Fällen sind die Buchstaben W.A. (Wettelijke
oder mehreren Unternehmen, an dem bzw. denen sie eine Aansprakelijkheid = gesetzliche Haftung) am Ende des Namens
Mehrheitsbeteiligung besitzt, normalerweise mindestens anzufügen. Die meisten Gesellschaften entscheiden sich für eine
100 Mitarbeiter in den Niederlanden. Form mit Haftungsausschluss oder ‑beschränkung. Es ist auch
möglich, verschiedene Mitgliederkategorien mit unterschiedlicher
Außer in Ausnahmefällen muss eine derartige Gesellschaft (oder gar keiner) Haftung zu schaffen. Wenn die Haftung nicht
einen Aufsichtsrat (Raad van Commissarissen) bestellen. Dieser ausgeschlossen wird (U.A.), muss eine Kopie der Mitgliederliste
Aufsichtsrat erhält bestimmte Befugnisse, über die der Aufsichtsrat beim Handelsregister der Handelskammer hinterlegt werden.
einer relativ kleinen B.V. nicht verfügt. Er hat die folgenden Eventuelle Änderungen müssen dem Handelsregister innerhalb
Befugnisse: eines Monats nach Ende des betreffenden Geschäftsjahrs
■ Ernennung und Abberufung von Vorstandsmitgliedern. gemeldet werden.
■ Genehmigung wesentlicher Änderungen durch
Vorstandsbeschlüsse, einschließlich einer Änderung der Für eine Genossenschaft gilt kein Mindeststammkapital und die
Satzung, der Auflösung der Gesellschaft, der Emittierung neuer Kapitalwährung darf eine andere als der Euro sein. Der Gewinn
Anteile und der Erhöhung des emittierten Anteilskapitals. darf auf die Mitglieder verteilt werden. In der Satzung muss
auch eine Bestimmung über Beteiligungen am Liquidationserlös
Das Aufsichtsratssystem ist für Unternehmen, deren Holding ihren enthalten sein.
Sitz in den Niederlanden hat und deren Arbeitnehmer zum größten
Teil im Ausland tätig sind, übrigens nicht verpflichtend. Derartige Die Rechtsform der Genossenschaft wird auch oft für Holding-
multinationale Unternehmen können das Aufsichtsratssystem bei und Finanzgesellschaften gewählt, hauptsächlich wegen ihrer
Bedarf jedoch freiwillig verwenden. internationalen Steuergestaltungsmöglichkeiten und der gebotenen
unternehmerischen Flexibilität.
Die Regelungen des Aufsichtsratssystems können auch für die
nachstehend behandelte Genossenschaft (coöperatie) gelten.
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Ausgabe 2021 | Unternehmen in den Niederlanden 
Ein Unternehmen gründen
Stiftung (stichting) Offene Handelsgesellschaft (VOF)
Die Stiftung nach niederländischem Recht ist eine Rechtsperson Eine offene Handelsgesellschaft gleicht einer öffentlichen
mit zwei Hauptmerkmalen: Gesellschaft bürgerlichen Rechts, die Gesellschafter üben jedoch
■ Eine Stiftung hat keine Mitglieder oder Aktionäre und wird daher nicht denselben Beruf aus, sondern gehen gemeinsam einer
ausschließlich von ihrem Vorstand geleitet. Geschäftstätigkeit nach. Eine VOF und ihre Gesellschafter müssen
■ Eine Stiftung wird mit dem Zweck gegründet, ein spezifisches in das Handelsregister der Handelskammer eingetragen sein.
Ziel unter Verwendung dazu bestimmten Kapitals zu
verwirklichen. Der Zweck oder die Interessen der Stiftung sind in Gesellschaft bürgerlichen Rechts (maatschap)
deren Satzung festgelegt. Freiberufliche Unternehmer (z. B. Ärzte, Rechtsanwälte und
Grafiker) tun sich oft in einer Gesellschaft bürgerlichen Rechts
Eine Stiftung wird vor einem Notar mittels einer notariellen Urkunde (maatschap) zusammen.
gegründet.
Diese Gesellschaft besteht aus mindestens zwei Gesellschaftern,
Nach gesetzlicher Vorschrift sind Leistungen der Stiftungen an ihre die natürliche Personen oder Rechtspersonen sein können und
Gründer, Mitglieder ihrer Organe untersagt. Leistungen an andere übereinkommen, gemeinsam ein Geschäft zu führen. Jeder
Personen sind nur dann zulässig, wenn die Leistungen ideelle oder Gesellschafter bringt Geld, Güter und/oder Arbeitskraft in
soziale Bedeutung haben. das Unternehmen ein. Jeder Gesellschafter haftet persönlich,
entweder gemeinschaftlich oder einzeln, für alle Verpflichtungen
Der Vorstand der Stiftung kann aus natürlichen Personen und der Gesellschaft. Eine Gesellschaft bürgerlichen Rechts hat keine
Rechtspersonen bestehen. Sofern in der Satzung nicht anders eigene Rechtspersönlichkeit. Eine Gesellschaft bürgerlichen
festgelegt, werden die Vorstandsmitglieder nach Gründung der Rechts (maatschap) braucht nicht in das Handelsregister
Stiftung vom Vorstand selbst ernannt. Die Stiftung kann von ihrem eingetragen zu werden, sofern sie keine Unternehmenstätigkeit
Vorstand oder von den einzelnen Vorstandsmitgliedern vertreten ausübt.
werden.
Eine öffentliche Gesellschaft bürgerlichen Rechts (openbare
Eine Stiftung wird oft verwendet, um eine Trennung zwischen maatschap) tritt in rechtlichen Angelegenheiten unter einem
rechtlichem Eigentum und wirtschaftlichem Eigentum an gemeinschaftlichen Namen auf. Das Eigentum einer öffentlichen
Vermögenswerten zu schaffen. Gesellschaft bürgerlichen Rechts ist gesetzlich vom persönlichen
Eigentum der Gesellschafter getrennt.
Verwaltung und Aufsicht von juristischen Personen
Zum 1. Juli 2021 tritt für alle oben genannten juristischen Kommanditgesellschaft (CV)
Personen das Gesetz über die Verwaltung und Aufsicht von Die Kommanditgesellschaft ist eine besondere Form der
juristischen Personen (WBTR) in Kraft. Dieses Gesetz beantwortet Handelsgesellschaft (VOF) und besteht aus sowohl aktiven als
vor allen den Bedarf an Maßnahmen zur Verbesserung der stillen Gesellschaftern (Kommanditären). Ein aktiver Gesellschafter
Qualität der Verwaltung und Aufsicht im semi-öffentlichen ist als Unternehmer aktiv und ist wie in einer Handelsgesellschaft
Sektor. Damit gelten die Vorschriften, die für Vorstands- und haftbar. Der stille Gesellschafter dagegen leistet meistens
Aufsichtsratsmitglieder von BV und NV bereits galten, jetzt auch nur einen finanziellen Beitrag zum Unternehmen und bleibt
für die anderen Rechtsformen mit eigener Rechtspersönlichkeit. ansonsten im Hintergrund. Seine Haftung ist im Umfang auf das
von ihm eingezahlte Kapital beschränkt. Er darf nicht als aktiver
Trust Gesellschafter auftreten und sein Name darf nicht im Namen der
Das niederländische Zivilrecht kennt den Begriff Trust nicht. Gesellschaft vorkommen. Wenn der stille Gesellschafter in das
Das niederländische Zivilrecht unterscheidet zwar zwischen Unternehmen einsteigt (zum Zweck der Wachstumsfinanzierung),
persönlichen und dinglichen Rechten, jedoch nicht zwischen ist er genauso haftbar wie ein aktiver Gesellschafter.
rechtlichem und wirtschaftlichem Eigentum. Auf der anderen Seite
haben die Niederlande das 1985 in Den Haag abgeschlossene Gesetz über die Modernisierung von
Übereinkommen über das auf Trusts anzuwendende Recht und Personengesellschaften
über ihre Anerkennung unterzeichnet. Das Personengesellschaftsrecht war veraltet und für viele
Unternehmer zu kompliziert. Nicht nur Bei- und Austritt, aber auch
Andere übliche Rechtsformen Außenhaftung, gegenseitige Haftung und die Fülle an möglichen
Einzelunternehmen (eenmanszaak) Rechtsformen erwiesen sich in der Praxis als problematisch.
In einem Einzelunternehmen (eenmanszaak), ist eine einzige Zweck der neuen Vorschriften ist, Unternehmern eine rechtliche
(natürliche) Person vollständig für das Unternehmen verantwortlich Basis zu bieten. Als Inkrafttretensdatum war der 1. Januar 2021
und haftbar. Ein Einzelunternehmen ist nicht rechtsfähig und es vorgesehen, aber das Gesetz wurde noch nicht vom Parlament
wird kein Unterschied zwischen Geschäfts- und Privatvermögen verabschiedet. Nach Inkrafttreten des Gesetzes verschwindet
der natürlichen Person gemacht. die oben besprochene Unterscheidung zwischen offener
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Ausgabe 2021 | Unternehmen in den Niederlanden 
Ein Unternehmen gründen
Handelsgesellschaft (VOF) und Gesellschaft bürgerlichen Rechts ein Teil der im UBO-Register festgehaltenen Daten öffentlich
(maatschap). Es ist dann nur noch von Gesellschaften die Rede. zugänglich sein.
Die Kommanditgesellschaft bleibt als Rechtsform erhalten. Nach
dem neuen Gesetz wird es möglich, einer Personengesellschaft Zur Bekämpfung von Geldwäsche und Terrorismusfinanzierung
eine eigene Rechtspersönlichkeit zu verleihen. wird es als unerlässlich betrachtet, dass deutlich ist, wer der
eigentliche wirtschaftliche Eigentümer ist, der letztendlich die
Treuhandgesellschaft Kontrolle über die Rechtsperson hat oder deren wirtschaftlich
Eine Treuhandgesellschaft darf Treuhandtätigkeiten, z. B. die Berechtigter ist. Die Verantwortung für die Ermittlung der korrekten
Verwaltung und Geschäftsführung für in den Niederlanden UBO-Daten liegt nach dem Gesetz über die Bekämpfung
geschäftstätige Unternehmen, gegen Bezahlung übernehmen. Eine der Geldwäsche und der Terrorismusfinanzierung (Wwft) bei
Treuhandgesellschaft kann die (vorgeschriebenen) administrativen entsprechend genannten Organen, zu denen unter anderem
Aufgaben, z. B. die Erstellung von Geschäftsberichten, erledigen. Wirtschaftsprüfer, Rechtsanwälte, Steuerberater, Notare und
In bestimmten Fällen ist die Treuhandgesellschaft der (alleinige) einen ähnlichen Beruf Ausübende gehören. Der UBO ist immer
Geschäftsführer des Unternehmens, für das sie tätig ist. Eine eine natürliche Person, die mehr als 25 % der Stimmrechte
Treuhandgesellschaft bietet ausländischen Rechtspersonen und an einer Rechtsperson besitzt oder zu mehr als 25 % an der
natürlichen Personen fachkundige Beratung zu steuergünstigen Rechtsperson beteiligt ist oder die tatsächliche Kontrolle über
internationalen Strukturen und Möglichkeiten für ihre Holding- die Rechtsperson hat. Wenn sich anhand der Stimmrecht- oder
Aktivitäten, Finanzgeschäfte oder Investitionstätigkeiten in den Eigentümerstruktur kein UBO bestimmen lässt, kann ein Mitglied
Niederlanden. Sie ist genehmigungspflichtig und unterliegt der der Unternehmensleitung zum Pseudo-UBO ernannt werden.
Aufsicht durch die niederländische Zentralbank. Direkte und indirekte Beteiligungen sind dabei zu summieren.
Ausländische juristische Personen mit nur einer Zweigstelle in den
Zweigniederlassung oder Tochtergesellschaft Niederlanden sind nicht verpflichtet, UBO in das niederländische
Viele ausländische Unternehmen bevorzugen eine Register eintragen zu lassen. Es muss jedoch eine Eintragung
Tochtergesellschaft gegenüber einer Zweigniederlassung. in das UBO-Register des EU-Gründungslandes stattfinden.
Der wichtigste rechtliche Grund für die Gründung einer Der UBO wird in das Handelsregister der Handelskammer
Tochtergesellschaft statt einer Zweigniederlassung ist die eingetragen. Bei internationalen Strukturen kann das Bestimmen
Beschränkung der Haftung. Wenn das ausländische Unternehmen eines UBO recht schwierig sein. Wenden Sie sich dazu bitte an
Aktionär einer Tochtergesellschaft ist, ist der Umfang seiner Ihren Berater.
Haftung im Grunde auf das eingezahlte Kapital beschränkt.
Hat es jedoch eine Zweigniederlassung, ist das ausländische Geistiges Eigentum
Unternehmen vollständig für alle Ansprüche und Verpflichtungen Das Benelux-Übereinkommen über geistiges Eigentum regelt
der Zweigniederlassung haftbar. die Bestimmungen über Eintragung, Verwendung und Schutz
von geistigem Eigentum (Marken- und Musterrechten) in den
Ein wichtiger Vorteil einer Zweigniederlassung ist, dass dafür Niederlanden, Belgien und Luxemburg sowie in Zusammenarbeit
im Allgemeinen nicht dieselben gesetzlich vorgeschriebenen mit BIP SXM auch die Eintragung von Marken für Sint Maarten
Formalitäten erfüllt werden müssen wie bei der Gründung einer (Teil des Königreichs der Niederlande). Unter den Begriff geistiges
Tochtergesellschaft. Die Vereinfachung und Flexibilisierung des Eigentum fallen verschiedene Eigentumsrechte, darunter
niederländischen Gesellschaftsrechts (siehe oben) können diesen Urheberrecht, Datenbankrecht, Warenzeichen, Markenrecht,
Vorteil jedoch an Gewicht verlieren lassen. Musterrecht und Patente.
Ein weiterer wichtiger Aspekt, der bei der Entscheidung zwischen Eine eingetragene Marke ist für die Dauer von zehn Jahren nach
Tochtergesellschaft und Zweigniederlassung in den Niederlanden dem Eintragungsdatum geschützt; dieser Schutz kann um weitere
berücksichtigt werden sollte, sind die örtlichen Steuerregeln. zehn Jahre verlängert werden. Für die Verlängerung müssen
Ob man eine Zweigniederlassung oder eine Tochtergesellschaft ein Antrag gestellt und alle erforderlichen Gebühren entrichtet
gründet, wird auf der Grundlage der für das betreffende Geschäft werden. Der rechtmäßige Markeninhaber ist dazu berechtigt,
relevanten Umstände und Faktoren sowie den niederländischen Schadenersatzansprüche wegen Verletzung seiner Markenrechte
Steuerregeln und Steuerabkommen beschlossen. (wie die Nutzung seiner Marke durch Andere) geltend zu machen.
Weitere Informationen über die Steuergesetzgebung und Gebrauchsmuster gelten für neue gewerbliche Produkte bzw.
Beteiligungen finden Sie in Kapitel 5. deren äußere Gestaltung. Ein eingetragenes Gebrauchsmuster
ist für die Dauer von fünf Jahren ab dem Eintragungsdatum
UBO-Register geschützt; dieser Schutz kann um jeweils weitere vier Jahre,
Im Kampf gegen Geldwäsche und Terrorismusfinanzierung wurden also auf maximal 25 Jahre erweitert werden. Die Verlängerung
auf europäischer Ebene bereits mehrere Geldwäscherichtlinien tritt mit der rechtzeitigen Zahlung aller erforderlichen Gebühren
verabschiedet. Teil dieser Politik zur Bekämpfung der Geldwäsche in Kraft. Der rechtmäßige Inhaber ist dazu berechtigt,
ist die Einführung eines Transparenzregisters oder UBO-Registers. Schadenersatzansprüche wegen Verletzung seiner Musterrechte
UBO steht für Ultimate Beneficial Owner und ist der wirtschaftlich (wie die Nutzung seines Gebrauchs- oder Geschmacksmusters
Berechtigte. Der neuesten Geldwäscherichtlinie zufolge muss durch Andere) geltend zu machen.
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Ausgabe 2021 | Unternehmen in den Niederlanden Ein Unternehmen gründen
Der Rat der Europäischen Union hat eine Gemeinschaftsmarke
als EU-Rechtsinstrument eingeführt und das Amt der
Europäischen Union für geistiges Eigentum (EUIPO) gegründet.
Das EUIPO (früher: HABM) ist rechtlich, verwaltungstechnisch
und finanziell autonom. Das hat zur Folge, dass das
Gemeinschaftsmarkensystem der Europäischen Union die
einheitliche Kennzeichnung von Produkten und Dienstleistungen
von Unternehmen in allen EU-Ländern ermöglicht. Eine
Gemeinschaftsmarke erfordert die Einreichung nur einer
Anmeldung beim EUIPO und hat insofern einen einheitlichen
Charakter, dass es innerhalb der gesamten EU dieselbe Wirkung
hervorruft. Es gelten Bestimmungen für die Eintragung und
Nutzung von Gemeinschaftsmarken durch natürliche Personen
oder Rechtspersonen und den Schutz der rechtmäßigen Inhaber
von Gemeinschaftsmarken. Das EU-Einheitspatent bietet Schutz
in allen EU-Mitgliedstaaten.
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Ausgabe 2021 | Unternehmen in den Niederlanden 3 Einen Standort finden
Der Markt für Büroimmobilien in den Niederlanden ist dezentral geregelt. Daher gibt es in jeder Stadt einen mehr oder
weniger spezifischen Büromarkt. Amsterdam richtet sich auf Finanzen, internationalen Handel und Agenturen, Den Haag ist
das nationale Verwaltungszentrum, wo die Bürogebäude hauptsächlich von der Regierung und öffentlichen Einrichtungen
genutzt werden. Rotterdam hat einen der größten Häfen der Welt. Daher liegt der Schwerpunkt des Büroimmobilienmarkts
traditionell auf Handel und Versicherung. Utrecht liegt im Herzen des Landes, wo Transport und inländische kaufmännische
Dienstleistungen sich konzentrieren. Eindhoven ist der Mieter von Bürofläche eng mit der Elektronik-, Chemie-, Geräte- und
Energieversorgungsbranche verbunden.
Die Mietpreise für Büroflächen sind regional Industriegebieten und Wohnsiedlungen. Bürogebäude befinden sich im Besitz
unterschiedlich und haben auch innerhalb Mittels Flächennutzungsplänen auf von Anlegern. Auf dem industriellen
einer Region eine gewisse Bandbreite, kommunaler Ebene ist genau bestimmt, Immobilienmarkt kommt Eigennutzung
wobei der Preis vom betreffenden was gebaut werden darf und was nicht. Im häufiger vor, aber aufgrund einer
Teilgebiet und der Qualität des Standorts Allgemeinen wird für ein Bauvorhaben nur zunehmenden Anzahl an Sale-and-Lease-
und der Räumlichkeiten abhängt. In dann eine Baugenehmigung erteilt, wenn die back-Transaktionen hat sich das Verhältnis
der nachstehenden Tabelle wird die Pläne in den Flächennutzungsplan passen in den letzten zehn Jahren geändert.
Mietpreisbandbreite der wichtigsten oder eine Ausnahmegenehmigung vorliegt.
Regionen wiedergegeben. Mieten hat seine Vorteile, z. B. eine
Die Flächennutzungspläne gelten auch positive Auswirkung auf den Cashflow des
Durchschnittlicher für Sanierungsvorhaben. Es ist also nicht Unternehmens, Flexibilität, die Möglichkeit
Mietpreis (Jan. 2021) einfach, die Nutzungsbestimmung eines einer bilanzneutralen Gestaltung des
Ort
Euro/m²/Jahr (Quelle:
Gebäudes ohne die Mitwirkung der lokalen Mietvertrags und die Aushandlung von
Dynamis)
Behörden zu ändern. Änderungen am Vergünstigungen mit dem Vermieter.
Amsterdam 125-450
Flächennutzungsplan müssen von der Mietverträge können der Umsatzsteuer
Rotterdam 100-250 Kommune genehmigt werden. Für das unterliegen, was in bestimmten Situationen
Den Haag 90-250 Genehmigungsverfahren gelten strikte zu Umsatzsteuereinsparungen führen
Fristen. Das Erlangen einer Genehmigung kann. Die Möglichkeit zur Abschreibung
Utrecht 90-280
für komplexe Bauvorhaben, wobei Behörden ist eine wichtige Erwägung in Bezug
Eindhoven 100-235 eine vorherrschende Rolle spielen, kann auf den Immobilienbesitz. Steuerliche
mehrere Jahre dauern. Abschreibungen für Immobilien sind
Städteplanung begrenzt, sowohl für BV-Gesellschaften als
In den Niederlanden gelten seit 1950 Mieten oder kaufen für Unternehmer im steuerrechtlichen Sinn.
strenge Auflagen für den Bau von In den Niederlanden werden Büroräume
Bürogebäuden, Einkaufszentren, im Allgemeinen gemietet: ca. 65 % aller
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Ausgabe 2021 | Unternehmen in den Niederlanden Einen Standort finden
Abschreibungen aus steuerlichen Gründen sind nur dann erlaubt,
wenn und soweit der Buchwert der Immobilie einen definierten
Grenzwert überschreitet. Die Höhe dieses Grenzwerts hängt vom
Verwendungszweck des Gebäudes ab.
Miete: Gepflogenheiten und Steuern
Büro- und Gewerbeobjekte
Typische Mietlaufzeit verhandelbar, allgemein üblich sind fünf Jahre
mit stillschweigender Verlängerung um jeweils
fünf Jahre
Kündigungsrecht verhandelbar
Zahlung der Miete verhandelbar, aber im Allgemeinen
vierteljährlich im Voraus
Jahrespreisindex an den Verbraucherpreisindex (alle Haushalte)
gekoppelt
Mietanpassungen marktkonform, nur nach Vereinbarung
(normalerweise alle fünf Jahre/durch einen
Sachverständigenausschuss)
Nebenkosten vertragsabhängig
Steuern (USt) 21 %, 9 % bei Vermietung an
Gastgewerbebetriebe
Grunderwerbssteuer Eigentümerwechsel: 2 % für Wohnimmobilien,
8 % für andere Immobilien
Steuern (sonstige) Grundsteuer, Wassersteuer und
Abwassersteuer
In allen Fällen gilt:
Der Mieter genießt Kündigungsschutz; der Mietvertrag wird unter
Beachtung der Kündigungsfrist nach Ablauf stillschweigend
verlängert. Wenn der Vermieter das Mietobjekt selbst nutzen,
abreißen oder sanieren möchte, greift der Kündigungsschutz nicht.
Diese Bedingungen sind ziemlich streng und in der Praxis sind die
Möglichkeiten des Vermieters zur Kündigung des Mietverhältnisses
begrenzt.
■ Der Mieter zahlt für Innenreparaturen und Strom/Wasser/Gas.
■ Der Mieter ist für die Versicherung des Hausrats verantwortlich.
■ Der Vermieter trägt die Kosten für die Außenseite und baulichen
Elemente des Gebäudes.
■ Der Vermieter ist für die Versicherung des Gebäudes und die
Zahlung nicht umlagefähiger Nebenkosten verantwortlich.
■ Der Vermieter erbringt Hausverwaltungsdienstleistungen, die
nicht mittels Nebenkosten umgelegt werden können.
Mehr zu Steuern
Mieter und Vermieter müssen beide einen Teil der von den lokalen
Behörden erhobenen Grundsteuer zahlen. Jede Immobilie wird
für Besteuerungszwecke bewertet, die betreffende Grundsteuer
wird als „onroerende zaak belasting“ (OZB) bezeichnet. Die lokalen
Behörden setzen den Wert der Immobilie für ein Jahr fest. Die
Steuer wird jährlich erhoben. Der Steuersatz ist ortsabhängig
und beträgt einen Prozentsatz des Wertes gemäß dem
niederländischen Immobiliengesetz.
Kauf: Gepflogenheiten und Steuern
Der Käufer trägt alle so genannten „kosten koper“, also
alle Kaufnebenkosten. Zu diesen Kosten gehören die
Übertragungssteuer (8 % für Büro- und Industriegebäude),
Notarkosten (0,2–0,4 %), Rechtskosten (verhandlungsfähig)
und einige geringfügige Verwaltungsgebühren wie z. B.
Grundbuchgebühren.
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Ausgabe 2021 | Unternehmen in den Niederlanden 4 Staatliche Förderung und Finanzierung
In den Niederlanden gibt es eine Anzahl von Förderregelungen in verschiedenen Bereichen zur Unterstützung unternehmerischer
Tätigkeiten. Auch ausländische Unternehmer, die Gesellschaften in den Niederlanden gründen und diese bei der
niederländischen Handelskammer eintragen lassen, können verschiedene Fördermittel beantragen.
Die wichtigste Förderagentur in den Sie sich bitte bei Ihrem Berater nach den und Entwicklungsprojekte wird
Niederlanden ist der Reichsdienst für aktuellen Fördermöglichkeiten. zwischen technisch-wissenschaftlicher
Unternehmen in den Niederlanden Forschung (TWO), Produktentwicklungen
(RVO) mit Sitz in Den Haag. Sie Förderung von Forschung und und Entwicklungen technisch
ist für die Anwendung der meisten Entwicklung (WBSO ) neuer physischer Erzeugnisse,
niederländischen Förderregelungen Die WBSO ist die niederländische Produktionsprozesse oder
zuständig. Außerdem gibt es auch Forschungs- und Entwicklungsbeihilfe. Software unterschieden. Für
mehrere wichtige Förderregelungen Technologische Neuerungen sind jede F&E-Projektkategorie gelten
auf regionaler und provinzialer Ebene sehr wichtig. Die Konkurrenz schläft bestimmte Beurteilungskriterien. Für
sowie einige internationale Regelungen, nicht. Die WBSO beinhaltet eine den Pharmaziebereich gibt es eine
die vom Auslandsministerium, dem Abgabenermäßigung für Forschungs- und separate Liste an Forschungs- und
Wirtschaftsministerium oder Brüssel Entwicklungsarbeiten, mit deren Hilfe Entwicklungstätigkeiten, die für die
angeboten werden. Sie Ihre technischen Prozesse erneuern WBSO in Betracht kommen. Fragen
oder neue technische Produkte oder Sie Ihren Berater nach den spezifischen
In diesem Kapitel werden einige der Software entwickeln können. Die WBSO Möglichkeiten und Förderkriterien.
im Moment geltenden Regelungen bietet eine Steuervergünstigung für
beschrieben. Diese Liste ist natürlich nicht Lohnkosten und andere Forschungs- und Für das Jahr 2021 gilt für die erste
erschöpfend. Wir empfehlen daher, dass Entwicklungskosten, wobei ein prozentualer Tranche von 350.000 € eine Ermäßigung
Sie sich für weitere Informationen an Ihren Anteil der Kosten mit den abzuführenden von 40 %, für alles darüber beträgt diese
Berater werden. Lohnkosten verrechnet wird. Bis 2016 bot 16 %. Für beginnende Unternehmer mit
die WBSO nur eine Steuervergünstigung einem Eigentümerunternehmen gilt für
Innovationsförderung für Lohnkosten, während andere die ersten 350.000 € eine Ermäßigung
Förderung von Topsektoren Forschungs- und Entwicklungskosten, von 50 %. Ein Antragszeitraum umfasst
Die niederländische Regierung hat zum Beispiel Ausgaben für Geräte, mindestens drei und höchstens zwölf
zehn Sektoren definiert, in denen die mittels des Forschungs- und Monate. Entsprechende Anträge müssen
Niederlande international eine besonders Entwicklungsabzugs (RDA) subventioniert mindestens einen Monat vor Beginn des
wettbewerbsfähige Position einnehmen wurden. Der RDA beinhaltete Antragszeitraums eingereicht werden. Für
und die gezielt staatlich gefördert werden außerdem eine Steuervergünstigung, Unternehmen mit Personal gilt jedoch, dass
sollen. Diese Topsektoren sind: Agro- nämlich einen Einkommens- oder der Antrag bis zum Tag vor Beginn des
Food, Gartenbau, High-Tech-Material Körperschaftssteuerabzug. Die WBSO und Antragszeitraums eingereicht werden kann.
und -Systeme, Energie, Logistik, der RDA wurden in einer Regelung mit
Kreativindustrie, Life-Sciences, Chemie, dem Namen WBSO zusammengefasst. Innovationsbox
Wasser und das digitale Delta der Der Steuervorteil im Rahmen der Die Innovationsbox, die eine spezielle
Niederlande. Durch mehr Risikokapital WBSO kann jetzt nur noch mittels einer steuerliche Behandlung für Einkünfte aus
und steuerliche Vergünstigungen soll speziellen Lohnsteuerermäßigung, Innovationen bietet, dient zur Förderung
erreicht werden, dass in Unternehmen der F&E-Steuerermäßigung von Forschung und Entwicklung. In
und Instituten in den oben genannten (S&O-afdrachtvermindering), genossen Kapitel 5 wird diese spezielle steuerliche
Sektoren mehr Forschung und Entwicklung werden. Für noch offene Forschungs- Behandlung näher erläutert.
stattfindet. Dazu hat jeder Topsektor und Entwicklungskosten gemäß dem
einen Innovationsvertrag im Rahmen einer alten RDA gilt eine Übergangsregelung, Regionale Fördermittel
öffentlich-privaten Partnerschaft mit der nach der diese Kosten unter der neuen Im Rahmen des EFRE-Programms
niederländischen Regierung geschlossen, Regelung phasiert als Forschungs- und (Europäischer Fonds für regionale
in dem die Innovationsplanung festgelegt Entwicklungskosten angeführt werden Entwicklung) verfolgen verschiedene
ist. Für KMU in den Topsektoren sind können. niederländische Regionen eine eigene
spezielle Programme (MIT-Programme) für Förderpolitik. In diesem Programm liegt
Durchführbarkeitsstudien, Forschung und Die Höhe der F&E-Steuerermäßigung der Schwerpunkt auf der Förderung
Entwicklung, Kooperationsvereinbarungen hängt vom Gesamtbetrag der von Projekten, die sich auf Innovation
und Forschungsgutscheine verfügbar. abzugsfähigen Forschungs- und und Forschung, die digitale Agenda,
Wenn Sie mit einem Projekt in einem der Entwicklungskosten ab. Im Rahmen die KMU-Unterstützung und eine
Topsektoren beschäftigt sind, erkundigen der WBSO förderfähige Forschungs- kohlenstoffarme Wirtschaft richten.
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Ausgabe 2021 | Unternehmen in den Niederlanden Staatliche Förderung
und Finanzierung
Investitionen Finanzierung
Umwelt-Investitionsabzug (MIA) Bürgschaftsprogramm für KMU (BMKB)
Mit dem Umwelt-Investitionsabzug soll die Investition in Mit dem Bürgschaftsprogramm für KMU soll die Vergabe
umweltfreundliche Ausrüstungsgüter in unter anderem den von Darlehen an kleine und mittelgroße Unternehmen (KMU,
Bereichen Kreislaufwirtschaft, Land- und Gartenbau, Mobilität, niederländisch MKB) stimuliert werden. Das Programm ist für
nachhaltiges Bauen, Klima und Luft stimuliert werden. Unternehmen mit maximal 250 (vollzeitbeschäftigte) Mitarbeitern bei
Unternehmen, die in die Umwelt investieren, dürfen einen einem Jahresumsatz von bis zu 50 Mio. € oder einer Bilanzsumme
zusätzlichen Betrag anteilig an den Investitionskosten von der von bis zu 43 Mio. € und schließt die meisten professionellen
Steuer abziehen. Pro Unternehmen und Kalenderjahr kann der Unternehmer ein. Wenn ein Unternehmen der Bank nicht genügend
Umwelt-Investitionsabzug für Umwelt-Investitionen in Höhe Sicherheiten für ein Darlehen bieten kann, kann die Bank eine
von insgesamt mindestens 2.500 € und höchstens 25 Mio. € Bürgschaft im Rahmen des BMKB anfragen. Der Staat bietet dann
in Anspruch genommen werden. Je nach Art der Investition – unter bestimmten Bedingungen – die erforderliche Sicherheit für
können 36/27/13,5 % (2021) des Investitionsbetrags, für den einen Teil des Darlehens. Das Risiko für die Bank wird dadurch
eine MIA-Erklärung erlangt wurde, vom Steuergewinn abgezogen vermindert, während die Kreditwürdigkeit des Unternehmers
werden. Der Umwelt-Investitionsabzug gilt nur für auf der verbessert wird. Startende und innovative Unternehmen genießen
Umweltliste 2021 (Milieulijst 2021), die jährlich aktualisiert wird, besonders günstige Bedingungen. Die maximale vom Staat
aufgeführte Ausrüstungsgüter. bereitgestellte Sicherheit beträgt bis zum 30. Juni 2022 1,5 Mio. €.
Für das BMKB-Darlehen gilt eine staatliche Bürgschaft in Höhe
Energie-Investitionsabzug (EIA) von 90 %. Für die Teilnahme an diesem Programm hat der Staat
Mit dem Energie-Investitionsabzug soll die Investition vorübergehend erweiterte Corona-Bedingungen eingeführt.
in Energiespartechnologien und nachhaltige Energie
stimuliert werden. Unternehmen, die in die Energieindustrie Ausgeschlossen von der Teilnahme sind aufgrund sektorspezifischer
investieren, dürfen einen zusätzlichen Betrag anteilig an den Regelungen die Sektoren Immobilienspekulation, Versicherungs-
Investitionskosten von der Steuer abziehen. Pro Unternehmen und Finanzwirtschaft, sozialversicherte Pflege, Land- und Gartenbau
und Kalenderjahr kann der Energie-Investitionsabzug für und Fischerei.
Energie-Investitionen in Höhe von insgesamt mindestens
2.500 € und höchstens 124 Mio. € in Anspruch genommen Unternehmenskreditgarantie (GO)
werden. Es können 45 % (2021) des Investitionsbetrags, für Mit der Unternehmenskreditgarantie können große und mittlere
den eine EIA-Erklärung erlangt wurde, vom Steuergewinn Unternehmen sich einfacher große Summen leihen. Gegenüber
abgezogen werden. Der Energie-Investitionsabzug gilt nur Finanzierern, die Kapital zur Verfügung stellen, bürgt der Staat
für Ausrüstungsgüter, die bestimmte Anforderungen an die zu 50 % für das Darlehen. Die maximale Laufzeit der Bürgschaft
Energieeffizienz erfüllen. Diese Energieeffizienzanforderungen beträgt acht Jahre. Nur Unternehmen, die ihren Sitz in den
und die Ausrüstungsgüter, für die der Energie-Investitionsabzug Niederlanden haben und ihre Geschäftstätigkeit hauptsächlich in
angewendet werden darf, sind auf der jährlich aktualisierten den Niederlanden ausüben, können Anspruch auf diese Garantie
Energieliste 2021 (Energielijst 2021) aufgeführt. machen. Es sind dann Kredite in Höhe von 1,5 bis 150 Mio. €.
möglich. Auch für diese Regelung gelten vorübergehend erweiterte
Kleininvestitionsabzug (KIA) Corona-Bedingungen.
Der Kleininvestitionsabzug erlaubt Unternehmern einen Abzug
für Investitionen zwischen 2.400 € und 328.721 € (2021). Die Sonstige finanzielle Regelungen
Investition in Ausrüstungsgüter findet im Ankaufsjahr statt, Zusätzlich zu den bereits genannten Instrumenten bietet der
also wenn Ihnen eine Zahlungsverpflichtung entsteht. Der niederländische Staat Unternehmen eine breite Palette an
Investitionsabzug kann im betreffenden Jahr angewendet finanziellen Regelungen, um Ideen einfacher in gewinnbringende
werden. Wenn Sie nicht beabsichtigen, die Ausrüstungsgüter neue Produkte, Dienstleistungen und Prozesse umsetzen
in dem Jahr, in dem die Investition stattgefunden hat, zu zu können. Sie umfasst verschiedene Finanzinstrumente für
gebrauchen, kann der Investitionsabzug teilweise auf das Innovationen und finanziert schnell wachsende innovative
Folgejahr übertragen werden. Unternehmen. Es gibt Regelungen für KMU und für größere
Unternehmen als KMU.
Für umfassende Informationen zu den aktuellen Förder- und
Finanzierungsmöglichkeiten wenden Sie sich bitte an Ihren Berater.
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Ausgabe 2021 | Unternehmen in den Niederlanden Sie können auch lesen
