Aktivitäten in der Steuerabteilung eines international tätigen Familienunternehmens - Harald Dewert, Leiter Steuern Schaeffler Gruppe, 16.12.2014

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Aktivitäten in der Steuerabteilung eines international tätigen Familienunternehmens - Harald Dewert, Leiter Steuern Schaeffler Gruppe, 16.12.2014
Aktivitäten in der Steuerabteilung eines international tätigen
                    Familienunternehmens

             Harald Dewert, Leiter Steuern Schaeffler Gruppe, 16.12.2014
Aktivitäten in der Steuerabteilung eines international tätigen Familienunternehmens - Harald Dewert, Leiter Steuern Schaeffler Gruppe, 16.12.2014
Agenda

             Überblick Schaeffler Gruppe

             Verantwortlichkeiten der Steuerabteilung

             Struktur und Funktionen der Steuerabteilung im Inland und Ausland

             Beispiele Tätigkeiten der Steuerabteilung im Konzern

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Überblick Schaeffler Gruppe

Mitarbeiter                   Umsatz (30.09.2014)                                            168 Standorte
weltweit mehr als 80.000      weltweit rund 9,0 Mrd. Euro                                    in 49 Ländern

  Produktionsstandort

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Überblick Schaeffler Gruppe
 Innovationsstärke

 Anzahl Patentanmeldungen in Deutschland1                                                 Wesentliche Aspekte
 2008-2013
                                                                                        ► 2.100 neu angemeldete Patente im Jahr 2013

                                                                       2.100            ► Schaeffler Gruppe belegt Platz 2 unter den
                                                 1.832   1.854                            innovativsten Unternehmen in Deutschland
                                  1.641
                                                                                          (im Vorjahr Platz 4)

                                                                                        ► Steigender Anteil von Erfindungsanmeldungen im
                   1.146                                                                  Ausland

         826

                                                                                                                    Schaeffler Gruppe –
                                                                                                               Ein integriertes Technologie-
         200        200            201           201     201            201
                                                                                                              unternehmen mit erstklassiger
          8          9              0             1       2              3                                    Qualität, hoher Innovationskraft
     #5             #5             #4            #4      #4             #2                                       und globaler Ausrichtung

 1) Source: Deutsches Patent- und Markenamt (DPMA)

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Überblick Schaeffler Gruppe
 Innovationsstärke
                                                                   Vielfalt
                                                              in Anwendungen

               Innovative
              Komponenten
              und Systeme

                                                                Schaeffler
                                                           Systemhaus eMobilität

     Gewinnung aus
  erneuerbaren Energien

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Überblick Schaeffler Gruppe
Sparten

                         Automotive                                        Industrie

   Regionen:

    Europa
                                                                                         Geschäftsbereiche
    Greater China

    Asien/Pazifik                                                                          Zentralbereiche

    Americas

                       Systemhaus eMobilität
                       ganzheitlicher Ansatz  Bündelung der vielfältigen
                       Aktivitäten zum Thema Elektromobilität
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Überblick Schaeffler Gruppe
Gemeinsame Produktpalette Automotive

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Überblick Schaeffler Gruppe
Gemeinsame Produktpalette Automotive

                                                                                                                                                    Alle Rechte vorbehalten für Schaeffler Technologies GmbH & Co. KG, insbesondere für den Fall einer Schutzrechtserteilung.
Nockenwellen-      Schlepphebel mit          Tassenstößel                Kupplungs-                  Zweimassen-           Doppelkupplungssysteme
  versteller      hydr. Abstützelement                                     beläge                    schwungrad                 trocken/nass

                            Motoren- und                                                                                Komponenten für
                            Getriebekomponenten                                                                         Kupplungs- und
                                                                                                                        Getriebesysteme

   Ketten-
Spannsysteme
                      wälzgelagerte
                Leichtbau-Ausgleichswelle
                                                                                                                    Kupplungs-            SAC
                                                                                                                   ausrücksystem
                       Schalteinheit
                                                                                                           Rad- Module
                                                                                                           und
   Freilauf-                                                                                               Getriebelager
Riemenscheibe
                   Zahnkette
                                                                                                                                     Getriebe-
                   Steuertrieb
                                                                                                                                   komponenten
                                                                   Rillenkugel-
                                                                       lager                                    Kegelrollen-
                            Federbeinlager                                                                         lager
Nadellager                                                                       Tandem-
                                                                               Schrägkugel-             Radlager mit
                Kugelgewindetrieb           Sensor-Radlagereinheit                 lager              Stirnverzahnung          Drehmomentwandler
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Aktivitäten in der Steuerabteilung eines international tätigen Familienunternehmens - Harald Dewert, Leiter Steuern Schaeffler Gruppe, 16.12.2014
Überblick Schaeffler Gruppe
Gemeinsame Produktpalette Industrie

Die Sparte Industrie bietet Lösungen und Services mit rund 225.000 Produkten für mehr als 40.000
Kunden in über 60 Branchen weltweit.
                                                                                                                                Axial-/Radial-Wälzlager mit einem
                                                                                                                          Außendurchmesser von bis zu 4250 mm,
                       INA-FAG Katalog                                                                                           kundenspezifisch bis 12000 mm
                       mit 40.000 Artikeln                                                                           Linearführungen
                                                                                        Rundtischlager mit
                                                                                        Mess-System
                                                                  Kugelrollenlager

                                                        Gelenklager
                                         Zylinderrollenlager
                                         mit Scheibenkäfig

                            Spannlager

              Zylinderrollenlager
                   mit Käfig
   Stütz- und                                                                                             Haupt-    Direktantriebe     Triebwerkslager
Kurvenrollenlager                                                                        Lager-        spindellager
                                                                        Pendel-         gehäuse
                                                                      rollenlager
                                                       Nadellager

                                    Kegelrollenlager

kleinstes Kugellager mit
1 mm Innendurchmesser

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Überblick Schaeffler Gruppe

   Automotive Kunden                                               Industrie Kunden

          h
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Überblick Schaeffler Gruppe
  Sales above EUR 9 bn in 9M 2014
 Sales                                                                                              9M 2014 sales by region1)
 in EUR mn                                                                                          in EUR mn / Y-o-y growth
                                                                                                                                                                   Asia/Pacific
                                                                                                                                                                   896 / +8.9%
                                                +7.1%1)
                                              vs. 9M 2013                                                                                 9.9%
                                                            2,976    3,014      3,034                Greater China
          2,756      2,858      2,811      2,780
                                                                                                     1,076 / +24.5%               11.9%

                                                                                                                                                         57.8%
                                                                                                                              20.4%
                                                                                                     Americas                                                            Europe
                                                                                                     1,839 / +3.4%                                                5,213 / +5.1%
                     8,425                                           9,024

                          11,205
                                                                                                    1) Market view (= location of customers)
           Q1         Q2            Q3      Q4              Q1         Q2        Q3

                           2013                                       2014
                                                                                                    Sales by division
                                                                                                    in EUR mn                                                       excl.
                                                                                                                                  9M 14          9M 13      
                                                                                                                                                                  FX effects
          Gross profit margin in %

           28.7       28.8      27.2       28.7              29.1      28.1     29.3                     Automotive                6,667         6,129    +8.8%    10.5%

                             28.3                                      28.9                              Industrial                2,357         2,296    +2.7%     4.9%
                                                                                                         Total                     9,024         8,425    +7.1%     9.0%
 1) Includes negative FX effects of 1.9%

             h
Page 11                                                             Schaeffler Gruppe | Firmenpräsentation | 30. September 2014
Agenda

              Überblick Schaeffler Gruppe

              Verantwortlichkeiten der Steuerabteilung

              Struktur und Funktionen der Steuerabteilung im Inland und Ausland

              Beispiele Tätigkeiten der Steuerabteilung im Konzern

          h
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Verantwortlichkeiten der Steuerabteilung

                                                                                 Tätigkeiten in Holding:
              Konzernstruktur Schaeffler Gruppe
                                                                                 Beratung hinsichtlich steuerlicher
               Holding
                                                                                 Konsequenzen auf Personengesellschaften
                               INA KG                                            und Gesellschafter bei Transaktionen im
                                                                                 Konzern durch den Leiter Steuern

                             100%                                                Tätigkeiten im operativen Konzern:
               Operativer
               Konzern
                                                                                 Beratung der Gesellschaften des operativen
                                                                                 Konzerns durch die Steuerabteilung:
                                                                                 • Umstrukturierungen
                            Schaeffler AG
                                                                                 • Laufende steuerliche Betreuung
                                                                                   (tatsächliche und latente Steuern)
                                                                                 • Tax Compliance Tax Reporting

          h
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Verantwortlichkeiten der Steuerabteilung
 Tax Compliance

                           Im engeren Sinn:

                           ► Steuerliche Registrierung herbeiführen

                           ► Inhaltliche Vollständigkeit und Richtigkeit der Steuererklärungen
              Zeitablauf

                           ► Fristgerechte Abgabe der Steuererklärungen

                           ► Fristgerechte Zahlung der Steuern

              Im weiteren Sinn:

              ► Prozesse und Kontrollen innerhalb der Steuerabteilung

              ► Risikomanagement im Steuerbereich

              ► Bilanzierung der Steuern nach IFRS und lokalen GAAP

          h
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Verantwortlichkeiten der Steuerabteilung
 Tax Compliance

                                   Pflichten                                                                 Rechtsfolgen

                                                                                                 ► Schätzung
   Steuerrecht

                       ► Deklaration

                       ► Dokumentation                                                           ► Zuschläge

                       ► Zahlung                                                                 ► Verzinsung (z.B. Deutschland 6%)

                                                                                                 ► Strafrecht

                       Organhaftung, z.B.
  Gesellschafts-

                       ► AktG
                       ► GmbHG
     recht

                   h
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Verantwortlichkeiten der Steuerabteilung
Tax Compliance

Vermeidung von                                                                   Steueroptimierung

► Strafzuschlägen und                                                            ► Erreichen der Grenze
  Verzinsung                                                                       minimaler Steuerlast
                                             Tax
► Haftungsrisiken                         Compliance
                                                                                 ► unter Anwendung der
                                                                                   geltenden Gesetze
► strafrechtlichen Risiken

       Tax Compliance                                                                    Tax Strategy

                             © 2012 SF/ZHZ-S Corporate Taxes Schaeffler Gruppe                          Seite 16
             h
Verantwortlichkeiten der Steuerabteilung
Tax Compliance

                                                Tax
                                             Management
        Corporate
                                             - Effective Tax Rate
       Governance
                                             - Deferred Tax
                                             - Current Tax

                                   Tax
                                Compliance

                                 Tax Risk
                                Management

                                                                    Seite 17
Verantwortlichkeiten der Steuerabteilung
Tax Compliance – Regulatorisches Umfeld

                                         Tax Compliance

             Verpflichtungen aus den                           Folgen bei steuerlichen
                 Steuergesetzen                                Compliance Verstößen

     Deklaration              Dokumentation               Haftung                 Sanktionen

► Abgabenordnung           ► Abgabenordnung       ► Abgabenordnung           ► Strafvorschriften (AO)
► Einzelsteuergesetze      ► AStG                 ► LSt                      ► Verzögerungsgeld
                                                                               (Betriebsprüfungen)
     ► EStG                ► UStG                 ► KapErtSt
                                                                             ► Betriebsausgaben-
     ► KStG                ► GAufzV               ► UStG
                                                                               abzugsverbot
     ► GewStG
                                                                             ► Schätzung
     ► UStG
                                                                             ► Verzinsung
                                                                             ► Strafzuschläge

                                                                                                Seite 18
Verantwortlichkeiten der Steuerabteilung
Tax Compliance – Regulatorisches Umfeld

                                  Regulatorisches Umfeld

national                                      international

 ► Berichtigungsverpflichtung § 153 AO          ► aus dem Reporting

 ► Abgrenzung zwischen                                SOX 404
                                                      FIN 48
       Erklärungskorrektur
        § 153 AO
        Berichtigung von Erklärungen            ► steuerrechtliche Vorschriften, z.B.

      und                                             US-Steuererklärung / Schedule UTP:

       Selbstanzeige                                   Reporting of Uncertain Tax Positions
        § 371 AO
        setzt Vorsatz voraus
         Strafzuschlag zur Selbstanzeige
           von 5%, § 298a AO

                                                                                        Seite 19
Verantwortlichkeiten der Steuerabteilung
Tax Compliance – Regulatorisches Umfeld Beispiel Schedule UTP (Uncertain Tax Positions)

    ► Anlage zur US-Steuererklärung (Federal) ab 2010

    ► öffentlich-rechtliches Pendant zu FIN 48

    ► Offenlegung jeder einzelnen UTP (Detaillierte Darstellung)

    ► bilanzierte/ nicht bilanzierte

           „Road Map“ für Betriebsprüfung

                 Fokus der Betriebsprüfung auf „ Large-Dollar-Issues “

                 „ Vorbildfunktion “ für andere Jurisdiktionen !

                                                                                          Seite 20
Verantwortlichkeiten der Steuerabteilung
Tax Compliance – Regulatorisches Umfeld Beispiel Schedule UTP (Uncertain Tax Positions)

                                                                                          Seite 21
Verantwortlichkeiten der Steuerabteilung
Tax Compliance – Regulatorisches Umfeld im Konzern

                                              ►Steuerliche Überleitungsrechnung
                                              ►Ermittlung Konzernsteuerquote
    Konzern
                                                                ►Dokumentation der
                                                                 Konsolidierungseffekte auf latente
                                                                 Steuern

                               ►Abbildung von
                                Organkreisen
                        ►Vorkonsolidierte Teilkonzerne

                  ► Ermittlung der tatsächlichen
                    Steuern                                     ► Überleitung von IFRS / zu HGB / zu StB
 Gesellschaften                                 Basis:
                                                                  (Bilanzvergleich)
                                                Handelsbilanz
                  ► Erstellung Steuerbilanz
                                                                ► Ermittlung der latenten Steuern
                  ► Abbildung von Betriebsstätten                 (StB/ HGB/ IFRS)

                             Tatsächliche Steuern                            Latente Steuern

                                                                                                      Seite 22
Verantwortlichkeiten der Steuerabteilung
Tax Compliance – Standardisierung von Strukturen und Prozessen

Standardisierung und Automatisierung
► Prozessstandardisierung                                      ► Prozessmonitoring
                                                                 (z.B. Daten sammeln via Sharepoint statt Outlook manuell)
      ► Führungsgesellschaft(en),
        i.d.R. Inland
2 Regulatorisches  Umfeld
     ► konzernweites Roll-Out und Verantwortlichkeiten►            IT-basierte Abwicklung

► Harmonisierung von Strukturen
  (z.B. Kontenpläne, Reportingpositionsnummern)

► Formularvorgaben, z.B. für Steuerplanung

Verantwortlichkeiten
► Schaffung klarer und eindeutig abgegrenzter sachlicher und personeller Zuständigkeiten

► Definition der Aufgaben/ Maßnahmen

► Review

► Fristenmanagement

                                                                                                                      Seite 23
Verantwortlichkeiten der Steuerabteilung
Tax Compliance – Inhaltliche Schwerpunkte der Dokumentation

       Ertragssteuern (KSt, GewSt, ESt)                                  Umsatzsteuer

 ► Leistungsbeziehungen zu nahestehenden                  ► Formelle und materielle Voraussetzungen zum
   Unternehmen                                              Vorsteuerabzug

 ► Verlustnutzung/ - verrechnung im Konzern               ► Rechtmäßigkeit der Inanspruchnahme bei
                                                            Steuerbefreiungen (EU-Ausland)
 ► Arbeitnehmerentsendung

                                Grenzüberschreitende Beziehungen/
  Verbrauchssteuern                                                                    Verfahren
                                      Auslandssachverhalte

 ► Entstehung von Zöllen        ► Dokumentation zu Verrechnungspreisen          ► Vorbereitung auf
   und sonstigen                      lokal                                      Betriebsprüfung
   Verbrauchssteuern                  global/ Konzern-Template
                                                                                ► Checklisten
 ► Inanspruchnahme von
   Steuerver-                   ► Dokumentation zu Funktionsverlagerungen       ► Verfolgung von
   günstigungen und                                                               Betriebsprüfungs-
   Befreiungen                  ► Identifikation von Geschäftspartnern            ergebnissen &
    (z.B. Energiesteuern)         (§160 AO, USt DV)                               Folgewirkungen

                                                                                                      Seite 24
Verantwortlichkeiten der Steuerabteilung
Tax Compliance – Potentiale bei Tax-Compliance Projekten
  ► Planung von Projekt und Betrieb

                                                          Ist        Soll

     Keine Planung                                                          Vollständige Detailplanung

  ► Verantwortung für die Durchführung von Plausibilitätsprüfungen

                              Ist                  Soll

     Zentrale Verantwortung                                                 Dezentrale Verantwortung

  ► Verantwortung für das Management von Tax-Compliance-Prozessen (Inland)

                              Soll        Ist

     Zentrale Verantwortung                                                 Dezentrale Verantwortung

  ► Einbindung von Abschlussprüfern und externen Steuerberatern
                                    Ist         Soll

     Keine Einbindung                                                         Umfassende Einbindung
                                                                                                Seite 25
Verantwortlichkeiten der Steuerabteilung
Tax Compliance – Potentiale bei Tax-Compliance Projekten
  ► Kommunikationsstrukturen

                                        Soll                           Ist

     Formell                                                                                Informell

  ► Berichtswege

                                        Soll          Ist

     Formell                                                                                Informell

  ► Integration in bestehende Reportingsysteme, z.B. Planungsprozess

                                                Ist         Soll

     Keine Integration                                                       Vollständige Integration

                                                                                               Seite 26
Agenda

              Überblick Schaeffler Gruppe

              Verantwortlichkeiten der Steuerabteilung

              Struktur und Funktionen der Steuerabteilung im Inland u. Ausland

              Beispiele Tätigkeiten der Steuerabteilung im Konzern

          h
Page 27                          Schaeffler Gruppe | Firmenpräsentation | 30. September 2014
Struktur und Funktionen der Steuerabteilung im Inland u. Ausland
Organisation der Steuerfunktion – Mögliche Ansätze

                                   Steuerfunktion

  zentraler Ansatz                                   dezentraler Ansatz

  ► globale Verantwortung                            ► Koordinationsfunktion

  ► globale Steuerung                                ► lokale Steuerabteilung mit
                                                       lokaler Verantwortung

  ► globales Review

  ► globale Weisungsbefugnis

                                                                                    Seite 28
Struktur und Funktionen der Steuerabteilung im Inland u. Ausland
Organisation der Steuerfunktion – Schaeffler Gruppe

    ► Leitung: Harald Dewert                                    ► Übersicht Standorte

    ► 30 Mitarbeiter Corporate Taxes

            Altersstruktur             Geschlechterverteilung

               32%    29%                            45%
                                               55%
                     39%

            < 30     30 - 40   > 40          Damen     Herren

  ► 3 Standorte²

  ► 200 betreute Gesellschaften (davon 28 Flagship Entities)

                                                                                        Seite 29
Struktur und Funktionen der Steuerabteilung im Inland u. Ausland
Organisation der Steuerfunktion – Schaeffler Gruppe

                                                         CFO
                                                       Rosenfeld

                                                     Corporate Taxes
                                                         Dewert                    Total: 31 Mitarbeiter
                                                                    2

                                                                            Tax Strategy
                                                                               Dewert
                                                                          persönl. Assistent
                                                                                               1

           Indirect Taxes       Tax Compliance        Tax Reporting                   Internat. Tax        Transfer Pricing

                            5                    6                    4                               6                       6

                                                                                                                      Seite 30
Struktur und Funktionen der Steuerabteilung im Inland u. Ausland
Organisation der Steuerfunktion – Schaeffler Gruppe - Länderzuständigkeiten

                               Belgium                                    Belorussia
                               Hungary                                    Bulgaria
                               India                                      Greater China
          Canada               Netherlands                                Israel
          Mexico               Scandinavia                                Japan
          South Africa
                                                                          Middle East
          South Korea                                                     Philippines
          Turkey                                                          Romania
          UK                                                              Russia
          USA                                                             Ukraine
                                                                          Vietnam

                                                  Austria
                                                  Australia
                                                  Croatia
                                                  Czech Republic
                                                  France
               Italy                              Indonesia
               South America                      Malaysia
                                                  Poland
                                                  Portugal
                                                  Singapore
                                                  Slovenia
                                                  Slovakia
                                                  Spain
                                                  Switzerland
                                                  Thailand
                                                                               Seite 31
Struktur und Funktionen der Steuerabteilung im Inland u. Ausland
Organisation der Steuerfunktion – Schaeffler Gruppe

                                                                Corporate Taxes

Overhead                                                            Dewert

Region
mit Steuerfunktion                  Americas     Gr. China                         Europa                 Asien
                                                                                                          /Pazific

Länder               USA   Canada    Mexico    Brasilien     Slowakei   Rumänien   Indien   Deutschland   Korea
mit Steuerfunktion

                                                                                                           Seite 32
Struktur und Funktionen der Steuerabteilung im Inland u. Ausland
Tax Compliance – Schaeffler Gruppe

                                         Steuerfunktion

  ► Produktion
                   originäre Zuständigkeiten
                              - Steuererklärung / Steuerbilanz
                              - internes Reporting

  ► Koordination
                   Datenflüsse und Prozesse z.B.
                             - Umsatzsteuer
                             - Verrechnungspreise

  ► Kontrolle
                   Review, Richtlinien z.B.
                            - Reporting
                            - Risikomanagement

                                                                   Seite 33
Struktur und Funktionen der Steuerabteilung im Inland u. Ausland
Tax Compliance – Schaeffler Gruppe

           Originäre Verantwortung für die deutsche Besteuerung in den Bereichen

    ► Tatsächliche Steuern (Deklaration/ Steuerbilanzen)

    ► Latente Steuern (Reporting/ Tax Accounting)

    ► Indirekte Steuern (Deklaration/ Prozesshoheit)

    ► Transfer-Pricing-Management (Dokumentation/ Prozesse)

                                                                                   Seite 34
Struktur und Funktionen der Steuerabteilung im Inland u. Ausland
Tax Compliance – Schaeffler Gruppe

                      Aufgabenabgrenzung und Zuständigkeiten

                                      Corporate Taxes

     Compliance          Compliance                 Compliance       Compliance
       Inland         Indirekte Steuern              Ausland       Transfer Pricing

                     Konzernsteuer-
                                                ausländische
                     abteilung/
 Konzernsteuer-                                 Gesellschaften/   Konzernsteuer-
 abteilung                                      Konzernsteuer-    abteilung
                     ausländische
                                                abteilung
                     Gesellschaften

                                                                                   Seite 35
Struktur und Funktionen der Steuerabteilung im Inland u. Ausland
Tax Compliance – Schaeffler Gruppe

                                         Compliance
                                  Inland und Tax Reporting

                            Aufgaben der Konzernsteuerabteilung

  Deklaration                                    Reporting

  ► Tatsächliche Steuern Einzelabschluss         ► latente Steuern Einzelabschluss / Konzern

  ► Steuererklärungen                            ► Reporting Quartale und Jahresabschluss

  ► Steuerbilanzen                               ► Konzernberichterstattung

  ► Betriebsprüfungen

                                                                                       Seite 36
Struktur und Funktionen der Steuerabteilung im Inland u. Ausland
Tax Compliance – Schaeffler Gruppe

                                        Compliance
                                     Indirekte Steuern

                            Aufgaben der Konzernsteuerabteilung

  Inland                                         Ausland

  ► Deklaration                                  ► Review der technischen Abwicklung

  ► Betriebsprüfung                              ► Prozessvorgaben, z.B. SAP (USt in EU)

  ► Prozessvorgaben                              ► Richtlinienkompetenz USt (in EU)

  ► Dokumentation                                ► Beteiligung an signifikanten
    (Belegnachweise etc.)                          Rechtsmittelverfahren

                                                                                       Seite 37
Struktur und Funktionen der Steuerabteilung im Inland u. Ausland
Tax Compliance – Schaeffler Gruppe

                                           Compliance
                                            Ausland

                                     Verantwortlichkeiten:

     Ausländische Tochtergesellschaften                      Konzernsteuerabteilung

  ► Deklaration                                    ► Review einschließlich latente Steuern

  ► latente Steuern Einzelgesellschaften           ► Supervising und Beteiligung an
                                                     ausländischen Betriebsprüfungen

  ► Betriebsprüfungen                              ► Beteiligung an signifikanten
                                                     Rechtsmittelverfahren

                                                                                             Seite 38
Struktur und Funktionen der Steuerabteilung im Inland u. Ausland
Tax Compliance – Schaeffler Gruppe

                                        Compliance
                                    Verrechnungspreise

                           Aufgaben der Konzernsteuerabteilung

  Inland                                        Ausland

  ► Erfüllung der Dokumentations-               ► Erfüllung der Sachverhalts- und
    anforderungen                                 Angemessenheitsdokumentation in
                                                  Zusammenarbeit mit externen Beratern
  ► Betriebsprüfungen
                                                ► Abstimmung mit den Anforderungen der
                                                  Transaktionspartner (Fristen und Inhalte)

                                                ► Fristenkontrolle

                                                ► Richtlinienhoheit

                                                ► Überprüfung der Einhaltung der
                                                  Verrechnungspreisrichtlinie

                                                ► Betriebsprüfungen (originär)

                                                                                        Seite 39
Struktur und Funktionen der Steuerabteilung im Inland u. Ausland
Tax Compliance – Schaeffler Gruppe – Rollenverständnis Betriebsprüfungen

                                   Betriebsprüfungen – Inland

  ► originäre Ansprechpartner der deutschen Finanzverwaltung

  ► Klärung und rechtliche Würdigung von Sachverhalten im Zusammenhang mit
    Betriebsprüfungsanfragen

  ► Auseinandersetzung (Controversy)

  ► Koordination mit anderen Bereichen (z.B. Accounting, Legal)

                                                                             Seite 40
Struktur und Funktionen der Steuerabteilung im Inland u. Ausland
Tax Compliance – Schaeffler Gruppe – Rollenverständnis Betriebsprüfungen

                                  Betriebsprüfungen – Ausland

  ► Mitwirkung bei internationalen Sachverhalten

  ► Verantwortung für Verrechnungspreisprüfungen (originär und global)

  ► Beteiligung bei signifikanten Sachverhalten mit Auswirkung auf die ETR

  ► Entscheidung über Einlegung von Rechtsmitteln

  ► Berichtspflicht/ Review über Betriebsprüfungsfeststellungen (Wertgrenzen tbd)
    einschließlich Controversy-Management

                                                                                    Seite 41
Agenda

         Überblick Schaeffler Gruppe

         Verantwortlichkeiten der Steuerabteilung

         Struktur und Funktionen der Steuerabteilung im Inland und Ausland

         Beispiele Tätigkeiten der Steuerabteilung im Konzern

                                                                             Seite 42
    h
Beispiele Tätigkeiten der Steuerabteilung im Konzern
Tax Reporting - Steuerreports für den Vorstand und Controlling

                                                                 Seite 43
Beispiele Tätigkeiten der Steuerabteilung im Konzern
Tax Reporting - Steuerreports für den Vorstand und Controlling

                                                                 Seite 44
Beispiele Tätigkeiten der Steuerabteilung im Konzern – TP
Materiell-rechtlicher Rahmen – Fremdvergleichsgrundatz als Basis

Zentraler Grundsatz

Geschäftsbeziehungen
zwischen nahestehenden                        Zentraler Grundsatz                     Verrechnungspreise
Unternehmen werden                             der Verrechnungs-                      sind der virtuelle Ersatz
danach beurteilt, ob sich die                  preisbestimmung:                       für nicht vorhandene
Beteiligten wie voneinander                Fremdvergleichsgrundsatz                   interne Marktpreise.
unabhängige Dritte                          (Arm's length principle)
verhalten haben.

                                                      +
                                Sachverhalts- und Angemessenheitsdokumentation

                 Nationales Steuerrecht                               Internationales Steuerrecht
                       Einkommensermittlungs-, Dokumentations- und Sanktionsvorschriften

   • Beispiel Deutschland                                 • Doppelbesteuerungsabkommen (DBA)
      • Körperschaftsteuergesetz                          • OECD Guidelines
      • Außensteuergesetz                                 • Base Erosion and Profit Shifting-Diskussion
      • Abgabenordnung                                      (BEPS)
      • GewinnabgrenzungsaufzeichnungsVO

                                                                                                            Seite 45
Beispiele Tätigkeiten der Steuerabteilung im Konzern - TP
Transfer Pricing betrifft unterschiedliche Transaktionsarten
               Staat A                                                                         Staat B

            Schaeffler                                                                       Schaeffler
           Gesellschaft X                                                                   Gesellschaft X

                         1
                             Lieferung von Waren (v.a. Komponenten, Fertigerzeugnisse)

                         2
                             Dienstleistungen (z.B. PEP Projekte, IT/SAP, Marketing etc.)

  Unterschiedliche       3
 Transaktionstypen           Finanzdienstleistungen

                         4
                             Lizenzen (z.B. Patente, Know-how, Marken)

                         5
                             Agenturdienstleistungen (Provision für vermittelte Umsätze)

                                                                                                             Seite 46
Beispiele Tätigkeiten der Steuerabteilung im Konzern - TP
Verrechnungspreisprozesse und TP Dokumentation
Die Verrechnungspreise werden auf Basis der Ist- und Budgetdaten geplant und
unterjährig im Rahmen des Monitoring überprüft.

                                2014                                                  2015

 1                          - Kommunikation
        Planung             - Einspielung in die ERP-Systeme
     Verrechnungs-
         preise

             2
                         Monitoring Verrechnungspreise /
                                   Anpassung

                                                                     3
                                                                         Dokumentation Verrechnungspreise

 Jan   Feb   Mär   Apr   Mai   Jun   Jul   Aug Sep   Okt   Nov Dez
                                                                                                            Seite 47
Beispiele Tätigkeiten der Steuerabteilung im Konzern
Umsatzsteuer - Reihengeschäft
 ► Ziele der Umsatzsteuerabteilung bei Reihengeschäften:
   • Vermeidung von Umsatzsteuerrisiken
   • Optimierung der Umsatzsteuerbelastung durch Steuerung der Warenströme
   • Sicherstellung der Erfüllung von Registrierungspflichten
   • Sicherstellung der Erfüllung von Nachweis- u. Erklärungspflichten (z.B. Gelangensbestätigung)

 ► Problemstellung bei Reihengeschäften:
   • Umfassende Sachverhaltsrecherche und Sachverhaltsdokumentation zur Zuordnung der ruhenden
     und bewegten Lieferung
   • Umsetzung in den Fakturaströmen

 ► Lösung:
   1. Vorgabe von Steuerkennzeichen zur richtigen Erstellung von Fakturen und Verbuchungen
   2. Automatisierung der Nachweiserstellung
   3. Zentrale Steuerung und Kontrolle der Registrierungs- und Erklärungspflichten

                                                                                                     Seite 48
Beispiele Tätigkeiten der Steuerabteilung im Konzern
Umsatzsteuer – Reihengeschäft

     Lieferung ab Außenlager – Abholung durch den Kunden

a)
            A                          B                                        C
                    Rechnung 19%                    Rechnung 19%                                  Rechnung 0%   Kunde SK
         DE UStID      EXW / F**
                                    DE UStID           EXW / F**
                                                                             DE UStID              EXW / F**

                                               Warentransport durch Kundenspediteur (Abholfall)

b)
            A                          B                                        C
                    Rechnung 20%                    Rechnung 20%                              Rechnung 20%      Kunde SK
         SK UStID       C** / D**
                                    SK UStID            C** / D**
                                                                             SK UStID              C** / D**

                                                Versendung ab Produktionswerk

     Nachteil:
     • Umfassende Registrierungs- und Erklärungspflichten
     • Risiko hinsichtlich des Vorsteuerabzugs

                                                                                                                     Seite 49
Beispiele Tätigkeiten der Steuerabteilung im Konzern
Internationales Steuerrecht

                                            Ausgangsstruktur

                                             Holding A-GmbH
                              Deutschland

                                                100%

                                                                Zwischengesellschaft
                                                                § 7 ff. AStG
                                             Holding B-GmbH
                                                                Aktiva: Beteiligung an
                              Schweiz                                    C-S.L.U:
                                                               (Buchwert: 10
                                                               Gemeiner Wert: 1.000)

                                                100%

                                                               Operative Gesellschaft
                                                               mit passiven Assets
                                                 C-S.L.U.

                              Spanien

                                                                                         Seite 50
Beispiele Tätigkeiten der Steuerabteilung im Konzern
Internationales Steuerrecht
 ► Ziele der Umstrukturierung:
   • Vereinfachung der Unternehmensstruktur und Hebung der Liquidität
   • Vermeidung der Hinzurechnungsbesteuerung
   • Vermeidung von Gewerbesteuerzahlungen

 ► Problemstellung der Ausgangsstruktur auf Grund der Zwischengesellschaft:
   • Gefahr der Erweiterung des Anwendungsbereichs der Hinzurechnungsbesteuerung für laufende
     passive Einkünfte der Untergesellschaft
   • Keine gewerbesteuerliche Kürzung gem. § 9 Nr. 7 GewStG bzgl. Dividenden der Untergesellschaft

 ► Lösung:
   1. Sitzverlegung mit anschließendem Formwechsel
   2. Verschmelzung von zwei EU-Kapitalgesellschaften (Down Stream Merger)
   3. Ausschüttung aus der verbleibenden Gesellschaft

                                                                                             Seite 51
Beispiele Tätigkeiten der Steuerabteilung im Konzern
Internationales Steuerrecht

                   Schritt 1: Sitzverlegung

                               Holding A-GmbH                                        Holding A-GmbH
                 Deutschland                                           Deutschland

                                  100%                                                  100%

                                                Zwischengesellschaft                 Holding B-S.L.U
                               Holding B-GmbH   § 7 ff. AStG           Spanien
                 Schweiz

                                                                                        100%

                                100%

                                                                                                       Operative Gesellschaft
                                                                                        C-S.L.U.       mit passiven Assets
                                   C-S.L.U                             Spanien
                 Spanien

                                                                                                                                Seite 52
Beispiele Tätigkeiten der Steuerabteilung im Konzern
Internationales Steuerrecht

                              Schritt 2: Verschmelzung von zwei EU-Kapitalgesellschaften
                                                 Down Stream Merger

                              Holding A-GmbH                                           Holding A-GmbH
                Deutschland                                              Deutschland

                              100%                                                     100%

                                                                                                         Operative Gesellschaft
                              Holding B-S.L.U                                             C-S.L.U.      mit passiven Assets
                Spanien                                                  Spanien

                              100%

                                                Operative Gesellschaft
                                                mit verzinslicher
                                 C-S.L.U.
                                                Darlehensforderung
                Spanien

                                                                                                                                  Seite 53
Beispiele Tätigkeiten der Steuerabteilung im Konzern
   IT- Umsetzung

                               Integrierte IT-Lösung für Steuern

                                          Tax Portal

Indirect Tax                                                                  Risikomanagement

    Reporting                                                              Tax Questionnaire

                                                          Steuerbilanz &
                Steuerberechnung &      Tax Accounting    E-Bilanz
                -erklärung

                                                                                          Seite 54
Beispiele Tätigkeiten der Steuerabteilung im Konzern
IT- Umsetzung

      Erfüllung gesetzlicher   • E-Bilanz

                                                                                                    All rights reserved to Schaeffler AG, in particular in case of grant of an IP right.
         Anforderungen         • Elektronische Steuererklärung

                               • optimierter Datenfluss
                               • einheitliche Ermittlung der Daten sowie Dokumentation
      Effizienzsteigerungen    • keine Mehrfacheingaben in mehreren Subsystemen
                               • Standardisierung
                               • Archivierung und Zugriff auf steuerrelevante Daten

                               • Steuercontrolling
            Qualität           • Cash Steuern
                               • Vollständigkeit und Fehlervermeidung

                                                                                         Seite 55
Beispiele Tätigkeiten der Steuerabteilung im Konzern
IT- Umsetzung

                                                Ausgangsstruktur

  Tatsächliche Steuern                                    Latente Steuern

                                                                   SEM
          FI                                                       Vor Steuern
                      Steuerbilanz und Steuerberechnung
                                                          HGB
    HGB               (manuell)
                                                          IFRS

               Formulardaten eingeben                                  Buchung latente Steuern

   Steuerbilanz                                                                                       FI
   Steuerberechnung                                         GTC                              Upload
                                 Steuererklärung            (Latente
                                         (Datev)            Steuern)

                                                                                                           SEM
                                                                                                           Nach
                                                                                                           Steuern
                                            Finanzamt

                                                                                                                     Seite 56
Beispiele Tätigkeiten der Steuerabteilung im Konzern
IT- Umsetzung

                                Zielstruktur

                                                       Seite 57
Vielen Dank für Ihre Aufmerksamkeit

                 Harald Dewert
       Leiter Steuern Schaeffler Gruppe

                                          Seite 58
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