Aktivitäten in der Steuerabteilung eines international tätigen Familienunternehmens - Harald Dewert, Leiter Steuern Schaeffler Gruppe, 16.12.2014
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Aktivitäten in der Steuerabteilung eines international tätigen
Familienunternehmens
Harald Dewert, Leiter Steuern Schaeffler Gruppe, 16.12.2014
Agenda
Überblick Schaeffler Gruppe
Verantwortlichkeiten der Steuerabteilung
Struktur und Funktionen der Steuerabteilung im Inland und Ausland
Beispiele Tätigkeiten der Steuerabteilung im Konzern
h
Page 2 Schaeffler Gruppe | Firmenpräsentation | 30. September 2014
Überblick Schaeffler Gruppe
Mitarbeiter Umsatz (30.09.2014) 168 Standorte
weltweit mehr als 80.000 weltweit rund 9,0 Mrd. Euro in 49 Ländern
Produktionsstandort
Page 3
h Schaeffler Gruppe | Firmenpräsentation | 30. September 2014
Überblick Schaeffler Gruppe
Innovationsstärke
Anzahl Patentanmeldungen in Deutschland1 Wesentliche Aspekte
2008-2013
► 2.100 neu angemeldete Patente im Jahr 2013
2.100 ► Schaeffler Gruppe belegt Platz 2 unter den
1.832 1.854 innovativsten Unternehmen in Deutschland
1.641
(im Vorjahr Platz 4)
► Steigender Anteil von Erfindungsanmeldungen im
1.146 Ausland
826
Schaeffler Gruppe –
Ein integriertes Technologie-
200 200 201 201 201 201
unternehmen mit erstklassiger
8 9 0 1 2 3 Qualität, hoher Innovationskraft
#5 #5 #4 #4 #4 #2 und globaler Ausrichtung
1) Source: Deutsches Patent- und Markenamt (DPMA)
h
Page 4 Schaeffler Gruppe | Firmenpräsentation | 30. September 2014
Überblick Schaeffler Gruppe
Innovationsstärke
Vielfalt
in Anwendungen
Innovative
Komponenten
und Systeme
Schaeffler
Systemhaus eMobilität
Gewinnung aus
erneuerbaren Energien
Page 5
h Schaeffler Gruppe | Firmenpräsentation | 30. September 2014
Überblick Schaeffler Gruppe
Sparten
Automotive Industrie
Regionen:
Europa
Geschäftsbereiche
Greater China
Asien/Pazifik Zentralbereiche
Americas
Systemhaus eMobilität
ganzheitlicher Ansatz Bündelung der vielfältigen
Aktivitäten zum Thema Elektromobilität
Page 6
h Schaeffler Gruppe | Firmenpräsentation | 30. September 2014
Überblick Schaeffler Gruppe
Gemeinsame Produktpalette Automotive
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Page 7 Schaeffler Gruppe | Firmenpräsentation | 30. September 2014
Überblick Schaeffler Gruppe
Gemeinsame Produktpalette Automotive
Alle Rechte vorbehalten für Schaeffler Technologies GmbH & Co. KG, insbesondere für den Fall einer Schutzrechtserteilung.
Nockenwellen- Schlepphebel mit Tassenstößel Kupplungs- Zweimassen- Doppelkupplungssysteme
versteller hydr. Abstützelement beläge schwungrad trocken/nass
Motoren- und Komponenten für
Getriebekomponenten Kupplungs- und
Getriebesysteme
Ketten-
Spannsysteme
wälzgelagerte
Leichtbau-Ausgleichswelle
Kupplungs- SAC
ausrücksystem
Schalteinheit
Rad- Module
und
Freilauf- Getriebelager
Riemenscheibe
Zahnkette
Getriebe-
Steuertrieb
komponenten
Rillenkugel-
lager Kegelrollen-
Federbeinlager lager
Nadellager Tandem-
Schrägkugel- Radlager mit
Kugelgewindetrieb Sensor-Radlagereinheit lager Stirnverzahnung Drehmomentwandler
Page 8
h Schaeffler Gruppe | Firmenpräsentation | 30. September 2014
Überblick Schaeffler Gruppe
Gemeinsame Produktpalette Industrie
Die Sparte Industrie bietet Lösungen und Services mit rund 225.000 Produkten für mehr als 40.000
Kunden in über 60 Branchen weltweit.
Axial-/Radial-Wälzlager mit einem
Außendurchmesser von bis zu 4250 mm,
INA-FAG Katalog kundenspezifisch bis 12000 mm
mit 40.000 Artikeln Linearführungen
Rundtischlager mit
Mess-System
Kugelrollenlager
Gelenklager
Zylinderrollenlager
mit Scheibenkäfig
Spannlager
Zylinderrollenlager
mit Käfig
Stütz- und Haupt- Direktantriebe Triebwerkslager
Kurvenrollenlager Lager- spindellager
Pendel- gehäuse
rollenlager
Nadellager
Kegelrollenlager
kleinstes Kugellager mit
1 mm Innendurchmesser
Page 9
h Schaeffler Gruppe | Firmenpräsentation | 30. September 2014
Überblick Schaeffler Gruppe
Automotive Kunden Industrie Kunden
h
Page 10 Schaeffler Gruppe | Firmenpräsentation | 30. September 2014Überblick Schaeffler Gruppe
Sales above EUR 9 bn in 9M 2014
Sales 9M 2014 sales by region1)
in EUR mn in EUR mn / Y-o-y growth
Asia/Pacific
896 / +8.9%
+7.1%1)
vs. 9M 2013 9.9%
2,976 3,014 3,034 Greater China
2,756 2,858 2,811 2,780
1,076 / +24.5% 11.9%
57.8%
20.4%
Americas Europe
1,839 / +3.4% 5,213 / +5.1%
8,425 9,024
11,205
1) Market view (= location of customers)
Q1 Q2 Q3 Q4 Q1 Q2 Q3
2013 2014
Sales by division
in EUR mn excl.
9M 14 9M 13
FX effects
Gross profit margin in %
28.7 28.8 27.2 28.7 29.1 28.1 29.3 Automotive 6,667 6,129 +8.8% 10.5%
28.3 28.9 Industrial 2,357 2,296 +2.7% 4.9%
Total 9,024 8,425 +7.1% 9.0%
1) Includes negative FX effects of 1.9%
h
Page 11 Schaeffler Gruppe | Firmenpräsentation | 30. September 2014Agenda
Überblick Schaeffler Gruppe
Verantwortlichkeiten der Steuerabteilung
Struktur und Funktionen der Steuerabteilung im Inland und Ausland
Beispiele Tätigkeiten der Steuerabteilung im Konzern
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Page 12 Schaeffler Gruppe | Firmenpräsentation | 30. September 2014Verantwortlichkeiten der Steuerabteilung
Tätigkeiten in Holding:
Konzernstruktur Schaeffler Gruppe
Beratung hinsichtlich steuerlicher
Holding
Konsequenzen auf Personengesellschaften
INA KG und Gesellschafter bei Transaktionen im
Konzern durch den Leiter Steuern
100% Tätigkeiten im operativen Konzern:
Operativer
Konzern
Beratung der Gesellschaften des operativen
Konzerns durch die Steuerabteilung:
• Umstrukturierungen
Schaeffler AG
• Laufende steuerliche Betreuung
(tatsächliche und latente Steuern)
• Tax Compliance Tax Reporting
h
Page 13 Schaeffler Gruppe | Firmenpräsentation | 30. September 2014Verantwortlichkeiten der Steuerabteilung
Tax Compliance
Im engeren Sinn:
► Steuerliche Registrierung herbeiführen
► Inhaltliche Vollständigkeit und Richtigkeit der Steuererklärungen
Zeitablauf
► Fristgerechte Abgabe der Steuererklärungen
► Fristgerechte Zahlung der Steuern
Im weiteren Sinn:
► Prozesse und Kontrollen innerhalb der Steuerabteilung
► Risikomanagement im Steuerbereich
► Bilanzierung der Steuern nach IFRS und lokalen GAAP
h
Page 14 Schaeffler Gruppe | Firmenpräsentation | 30. September 2014Verantwortlichkeiten der Steuerabteilung
Tax Compliance
Pflichten Rechtsfolgen
► Schätzung
Steuerrecht
► Deklaration
► Dokumentation ► Zuschläge
► Zahlung ► Verzinsung (z.B. Deutschland 6%)
► Strafrecht
Organhaftung, z.B.
Gesellschafts-
► AktG
► GmbHG
recht
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Page 15 Schaeffler Gruppe | Firmenpräsentation | 30. September 2014Verantwortlichkeiten der Steuerabteilung
Tax Compliance
Vermeidung von Steueroptimierung
► Strafzuschlägen und ► Erreichen der Grenze
Verzinsung minimaler Steuerlast
Tax
► Haftungsrisiken Compliance
► unter Anwendung der
geltenden Gesetze
► strafrechtlichen Risiken
Tax Compliance Tax Strategy
© 2012 SF/ZHZ-S Corporate Taxes Schaeffler Gruppe Seite 16
hVerantwortlichkeiten der Steuerabteilung
Tax Compliance
Tax
Management
Corporate
- Effective Tax Rate
Governance
- Deferred Tax
- Current Tax
Tax
Compliance
Tax Risk
Management
Seite 17Verantwortlichkeiten der Steuerabteilung
Tax Compliance – Regulatorisches Umfeld
Tax Compliance
Verpflichtungen aus den Folgen bei steuerlichen
Steuergesetzen Compliance Verstößen
Deklaration Dokumentation Haftung Sanktionen
► Abgabenordnung ► Abgabenordnung ► Abgabenordnung ► Strafvorschriften (AO)
► Einzelsteuergesetze ► AStG ► LSt ► Verzögerungsgeld
(Betriebsprüfungen)
► EStG ► UStG ► KapErtSt
► Betriebsausgaben-
► KStG ► GAufzV ► UStG
abzugsverbot
► GewStG
► Schätzung
► UStG
► Verzinsung
► Strafzuschläge
Seite 18Verantwortlichkeiten der Steuerabteilung
Tax Compliance – Regulatorisches Umfeld
Regulatorisches Umfeld
national international
► Berichtigungsverpflichtung § 153 AO ► aus dem Reporting
► Abgrenzung zwischen SOX 404
FIN 48
Erklärungskorrektur
§ 153 AO
Berichtigung von Erklärungen ► steuerrechtliche Vorschriften, z.B.
und US-Steuererklärung / Schedule UTP:
Selbstanzeige Reporting of Uncertain Tax Positions
§ 371 AO
setzt Vorsatz voraus
Strafzuschlag zur Selbstanzeige
von 5%, § 298a AO
Seite 19Verantwortlichkeiten der Steuerabteilung
Tax Compliance – Regulatorisches Umfeld Beispiel Schedule UTP (Uncertain Tax Positions)
► Anlage zur US-Steuererklärung (Federal) ab 2010
► öffentlich-rechtliches Pendant zu FIN 48
► Offenlegung jeder einzelnen UTP (Detaillierte Darstellung)
► bilanzierte/ nicht bilanzierte
„Road Map“ für Betriebsprüfung
Fokus der Betriebsprüfung auf „ Large-Dollar-Issues “
„ Vorbildfunktion “ für andere Jurisdiktionen !
Seite 20Verantwortlichkeiten der Steuerabteilung
Tax Compliance – Regulatorisches Umfeld Beispiel Schedule UTP (Uncertain Tax Positions)
Seite 21Verantwortlichkeiten der Steuerabteilung
Tax Compliance – Regulatorisches Umfeld im Konzern
►Steuerliche Überleitungsrechnung
►Ermittlung Konzernsteuerquote
Konzern
►Dokumentation der
Konsolidierungseffekte auf latente
Steuern
►Abbildung von
Organkreisen
►Vorkonsolidierte Teilkonzerne
► Ermittlung der tatsächlichen
Steuern ► Überleitung von IFRS / zu HGB / zu StB
Gesellschaften Basis:
(Bilanzvergleich)
Handelsbilanz
► Erstellung Steuerbilanz
► Ermittlung der latenten Steuern
► Abbildung von Betriebsstätten (StB/ HGB/ IFRS)
Tatsächliche Steuern Latente Steuern
Seite 22Verantwortlichkeiten der Steuerabteilung
Tax Compliance – Standardisierung von Strukturen und Prozessen
Standardisierung und Automatisierung
► Prozessstandardisierung ► Prozessmonitoring
(z.B. Daten sammeln via Sharepoint statt Outlook manuell)
► Führungsgesellschaft(en),
i.d.R. Inland
2 Regulatorisches Umfeld
► konzernweites Roll-Out und Verantwortlichkeiten► IT-basierte Abwicklung
► Harmonisierung von Strukturen
(z.B. Kontenpläne, Reportingpositionsnummern)
► Formularvorgaben, z.B. für Steuerplanung
Verantwortlichkeiten
► Schaffung klarer und eindeutig abgegrenzter sachlicher und personeller Zuständigkeiten
► Definition der Aufgaben/ Maßnahmen
► Review
► Fristenmanagement
Seite 23Verantwortlichkeiten der Steuerabteilung
Tax Compliance – Inhaltliche Schwerpunkte der Dokumentation
Ertragssteuern (KSt, GewSt, ESt) Umsatzsteuer
► Leistungsbeziehungen zu nahestehenden ► Formelle und materielle Voraussetzungen zum
Unternehmen Vorsteuerabzug
► Verlustnutzung/ - verrechnung im Konzern ► Rechtmäßigkeit der Inanspruchnahme bei
Steuerbefreiungen (EU-Ausland)
► Arbeitnehmerentsendung
Grenzüberschreitende Beziehungen/
Verbrauchssteuern Verfahren
Auslandssachverhalte
► Entstehung von Zöllen ► Dokumentation zu Verrechnungspreisen ► Vorbereitung auf
und sonstigen lokal Betriebsprüfung
Verbrauchssteuern global/ Konzern-Template
► Checklisten
► Inanspruchnahme von
Steuerver- ► Dokumentation zu Funktionsverlagerungen ► Verfolgung von
günstigungen und Betriebsprüfungs-
Befreiungen ► Identifikation von Geschäftspartnern ergebnissen &
(z.B. Energiesteuern) (§160 AO, USt DV) Folgewirkungen
Seite 24Verantwortlichkeiten der Steuerabteilung
Tax Compliance – Potentiale bei Tax-Compliance Projekten
► Planung von Projekt und Betrieb
Ist Soll
Keine Planung Vollständige Detailplanung
► Verantwortung für die Durchführung von Plausibilitätsprüfungen
Ist Soll
Zentrale Verantwortung Dezentrale Verantwortung
► Verantwortung für das Management von Tax-Compliance-Prozessen (Inland)
Soll Ist
Zentrale Verantwortung Dezentrale Verantwortung
► Einbindung von Abschlussprüfern und externen Steuerberatern
Ist Soll
Keine Einbindung Umfassende Einbindung
Seite 25Verantwortlichkeiten der Steuerabteilung
Tax Compliance – Potentiale bei Tax-Compliance Projekten
► Kommunikationsstrukturen
Soll Ist
Formell Informell
► Berichtswege
Soll Ist
Formell Informell
► Integration in bestehende Reportingsysteme, z.B. Planungsprozess
Ist Soll
Keine Integration Vollständige Integration
Seite 26Agenda
Überblick Schaeffler Gruppe
Verantwortlichkeiten der Steuerabteilung
Struktur und Funktionen der Steuerabteilung im Inland u. Ausland
Beispiele Tätigkeiten der Steuerabteilung im Konzern
h
Page 27 Schaeffler Gruppe | Firmenpräsentation | 30. September 2014Struktur und Funktionen der Steuerabteilung im Inland u. Ausland
Organisation der Steuerfunktion – Mögliche Ansätze
Steuerfunktion
zentraler Ansatz dezentraler Ansatz
► globale Verantwortung ► Koordinationsfunktion
► globale Steuerung ► lokale Steuerabteilung mit
lokaler Verantwortung
► globales Review
► globale Weisungsbefugnis
Seite 28Struktur und Funktionen der Steuerabteilung im Inland u. Ausland
Organisation der Steuerfunktion – Schaeffler Gruppe
► Leitung: Harald Dewert ► Übersicht Standorte
► 30 Mitarbeiter Corporate Taxes
Altersstruktur Geschlechterverteilung
32% 29% 45%
55%
39%
< 30 30 - 40 > 40 Damen Herren
► 3 Standorte²
► 200 betreute Gesellschaften (davon 28 Flagship Entities)
Seite 29Struktur und Funktionen der Steuerabteilung im Inland u. Ausland
Organisation der Steuerfunktion – Schaeffler Gruppe
CFO
Rosenfeld
Corporate Taxes
Dewert Total: 31 Mitarbeiter
2
Tax Strategy
Dewert
persönl. Assistent
1
Indirect Taxes Tax Compliance Tax Reporting Internat. Tax Transfer Pricing
5 6 4 6 6
Seite 30Struktur und Funktionen der Steuerabteilung im Inland u. Ausland
Organisation der Steuerfunktion – Schaeffler Gruppe - Länderzuständigkeiten
Belgium Belorussia
Hungary Bulgaria
India Greater China
Canada Netherlands Israel
Mexico Scandinavia Japan
South Africa
Middle East
South Korea Philippines
Turkey Romania
UK Russia
USA Ukraine
Vietnam
Austria
Australia
Croatia
Czech Republic
France
Italy Indonesia
South America Malaysia
Poland
Portugal
Singapore
Slovenia
Slovakia
Spain
Switzerland
Thailand
Seite 31Struktur und Funktionen der Steuerabteilung im Inland u. Ausland
Organisation der Steuerfunktion – Schaeffler Gruppe
Corporate Taxes
Overhead Dewert
Region
mit Steuerfunktion Americas Gr. China Europa Asien
/Pazific
Länder USA Canada Mexico Brasilien Slowakei Rumänien Indien Deutschland Korea
mit Steuerfunktion
Seite 32Struktur und Funktionen der Steuerabteilung im Inland u. Ausland
Tax Compliance – Schaeffler Gruppe
Steuerfunktion
► Produktion
originäre Zuständigkeiten
- Steuererklärung / Steuerbilanz
- internes Reporting
► Koordination
Datenflüsse und Prozesse z.B.
- Umsatzsteuer
- Verrechnungspreise
► Kontrolle
Review, Richtlinien z.B.
- Reporting
- Risikomanagement
Seite 33Struktur und Funktionen der Steuerabteilung im Inland u. Ausland
Tax Compliance – Schaeffler Gruppe
Originäre Verantwortung für die deutsche Besteuerung in den Bereichen
► Tatsächliche Steuern (Deklaration/ Steuerbilanzen)
► Latente Steuern (Reporting/ Tax Accounting)
► Indirekte Steuern (Deklaration/ Prozesshoheit)
► Transfer-Pricing-Management (Dokumentation/ Prozesse)
Seite 34Struktur und Funktionen der Steuerabteilung im Inland u. Ausland
Tax Compliance – Schaeffler Gruppe
Aufgabenabgrenzung und Zuständigkeiten
Corporate Taxes
Compliance Compliance Compliance Compliance
Inland Indirekte Steuern Ausland Transfer Pricing
Konzernsteuer-
ausländische
abteilung/
Konzernsteuer- Gesellschaften/ Konzernsteuer-
abteilung Konzernsteuer- abteilung
ausländische
abteilung
Gesellschaften
Seite 35Struktur und Funktionen der Steuerabteilung im Inland u. Ausland
Tax Compliance – Schaeffler Gruppe
Compliance
Inland und Tax Reporting
Aufgaben der Konzernsteuerabteilung
Deklaration Reporting
► Tatsächliche Steuern Einzelabschluss ► latente Steuern Einzelabschluss / Konzern
► Steuererklärungen ► Reporting Quartale und Jahresabschluss
► Steuerbilanzen ► Konzernberichterstattung
► Betriebsprüfungen
Seite 36Struktur und Funktionen der Steuerabteilung im Inland u. Ausland
Tax Compliance – Schaeffler Gruppe
Compliance
Indirekte Steuern
Aufgaben der Konzernsteuerabteilung
Inland Ausland
► Deklaration ► Review der technischen Abwicklung
► Betriebsprüfung ► Prozessvorgaben, z.B. SAP (USt in EU)
► Prozessvorgaben ► Richtlinienkompetenz USt (in EU)
► Dokumentation ► Beteiligung an signifikanten
(Belegnachweise etc.) Rechtsmittelverfahren
Seite 37Struktur und Funktionen der Steuerabteilung im Inland u. Ausland
Tax Compliance – Schaeffler Gruppe
Compliance
Ausland
Verantwortlichkeiten:
Ausländische Tochtergesellschaften Konzernsteuerabteilung
► Deklaration ► Review einschließlich latente Steuern
► latente Steuern Einzelgesellschaften ► Supervising und Beteiligung an
ausländischen Betriebsprüfungen
► Betriebsprüfungen ► Beteiligung an signifikanten
Rechtsmittelverfahren
Seite 38Struktur und Funktionen der Steuerabteilung im Inland u. Ausland
Tax Compliance – Schaeffler Gruppe
Compliance
Verrechnungspreise
Aufgaben der Konzernsteuerabteilung
Inland Ausland
► Erfüllung der Dokumentations- ► Erfüllung der Sachverhalts- und
anforderungen Angemessenheitsdokumentation in
Zusammenarbeit mit externen Beratern
► Betriebsprüfungen
► Abstimmung mit den Anforderungen der
Transaktionspartner (Fristen und Inhalte)
► Fristenkontrolle
► Richtlinienhoheit
► Überprüfung der Einhaltung der
Verrechnungspreisrichtlinie
► Betriebsprüfungen (originär)
Seite 39Struktur und Funktionen der Steuerabteilung im Inland u. Ausland
Tax Compliance – Schaeffler Gruppe – Rollenverständnis Betriebsprüfungen
Betriebsprüfungen – Inland
► originäre Ansprechpartner der deutschen Finanzverwaltung
► Klärung und rechtliche Würdigung von Sachverhalten im Zusammenhang mit
Betriebsprüfungsanfragen
► Auseinandersetzung (Controversy)
► Koordination mit anderen Bereichen (z.B. Accounting, Legal)
Seite 40Struktur und Funktionen der Steuerabteilung im Inland u. Ausland
Tax Compliance – Schaeffler Gruppe – Rollenverständnis Betriebsprüfungen
Betriebsprüfungen – Ausland
► Mitwirkung bei internationalen Sachverhalten
► Verantwortung für Verrechnungspreisprüfungen (originär und global)
► Beteiligung bei signifikanten Sachverhalten mit Auswirkung auf die ETR
► Entscheidung über Einlegung von Rechtsmitteln
► Berichtspflicht/ Review über Betriebsprüfungsfeststellungen (Wertgrenzen tbd)
einschließlich Controversy-Management
Seite 41Agenda
Überblick Schaeffler Gruppe
Verantwortlichkeiten der Steuerabteilung
Struktur und Funktionen der Steuerabteilung im Inland und Ausland
Beispiele Tätigkeiten der Steuerabteilung im Konzern
Seite 42
hBeispiele Tätigkeiten der Steuerabteilung im Konzern
Tax Reporting - Steuerreports für den Vorstand und Controlling
Seite 43Beispiele Tätigkeiten der Steuerabteilung im Konzern
Tax Reporting - Steuerreports für den Vorstand und Controlling
Seite 44Beispiele Tätigkeiten der Steuerabteilung im Konzern – TP
Materiell-rechtlicher Rahmen – Fremdvergleichsgrundatz als Basis
Zentraler Grundsatz
Geschäftsbeziehungen
zwischen nahestehenden Zentraler Grundsatz Verrechnungspreise
Unternehmen werden der Verrechnungs- sind der virtuelle Ersatz
danach beurteilt, ob sich die preisbestimmung: für nicht vorhandene
Beteiligten wie voneinander Fremdvergleichsgrundsatz interne Marktpreise.
unabhängige Dritte (Arm's length principle)
verhalten haben.
+
Sachverhalts- und Angemessenheitsdokumentation
Nationales Steuerrecht Internationales Steuerrecht
Einkommensermittlungs-, Dokumentations- und Sanktionsvorschriften
• Beispiel Deutschland • Doppelbesteuerungsabkommen (DBA)
• Körperschaftsteuergesetz • OECD Guidelines
• Außensteuergesetz • Base Erosion and Profit Shifting-Diskussion
• Abgabenordnung (BEPS)
• GewinnabgrenzungsaufzeichnungsVO
Seite 45Beispiele Tätigkeiten der Steuerabteilung im Konzern - TP
Transfer Pricing betrifft unterschiedliche Transaktionsarten
Staat A Staat B
Schaeffler Schaeffler
Gesellschaft X Gesellschaft X
1
Lieferung von Waren (v.a. Komponenten, Fertigerzeugnisse)
2
Dienstleistungen (z.B. PEP Projekte, IT/SAP, Marketing etc.)
Unterschiedliche 3
Transaktionstypen Finanzdienstleistungen
4
Lizenzen (z.B. Patente, Know-how, Marken)
5
Agenturdienstleistungen (Provision für vermittelte Umsätze)
Seite 46Beispiele Tätigkeiten der Steuerabteilung im Konzern - TP
Verrechnungspreisprozesse und TP Dokumentation
Die Verrechnungspreise werden auf Basis der Ist- und Budgetdaten geplant und
unterjährig im Rahmen des Monitoring überprüft.
2014 2015
1 - Kommunikation
Planung - Einspielung in die ERP-Systeme
Verrechnungs-
preise
2
Monitoring Verrechnungspreise /
Anpassung
3
Dokumentation Verrechnungspreise
Jan Feb Mär Apr Mai Jun Jul Aug Sep Okt Nov Dez
Seite 47Beispiele Tätigkeiten der Steuerabteilung im Konzern
Umsatzsteuer - Reihengeschäft
► Ziele der Umsatzsteuerabteilung bei Reihengeschäften:
• Vermeidung von Umsatzsteuerrisiken
• Optimierung der Umsatzsteuerbelastung durch Steuerung der Warenströme
• Sicherstellung der Erfüllung von Registrierungspflichten
• Sicherstellung der Erfüllung von Nachweis- u. Erklärungspflichten (z.B. Gelangensbestätigung)
► Problemstellung bei Reihengeschäften:
• Umfassende Sachverhaltsrecherche und Sachverhaltsdokumentation zur Zuordnung der ruhenden
und bewegten Lieferung
• Umsetzung in den Fakturaströmen
► Lösung:
1. Vorgabe von Steuerkennzeichen zur richtigen Erstellung von Fakturen und Verbuchungen
2. Automatisierung der Nachweiserstellung
3. Zentrale Steuerung und Kontrolle der Registrierungs- und Erklärungspflichten
Seite 48Beispiele Tätigkeiten der Steuerabteilung im Konzern
Umsatzsteuer – Reihengeschäft
Lieferung ab Außenlager – Abholung durch den Kunden
a)
A B C
Rechnung 19% Rechnung 19% Rechnung 0% Kunde SK
DE UStID EXW / F**
DE UStID EXW / F**
DE UStID EXW / F**
Warentransport durch Kundenspediteur (Abholfall)
b)
A B C
Rechnung 20% Rechnung 20% Rechnung 20% Kunde SK
SK UStID C** / D**
SK UStID C** / D**
SK UStID C** / D**
Versendung ab Produktionswerk
Nachteil:
• Umfassende Registrierungs- und Erklärungspflichten
• Risiko hinsichtlich des Vorsteuerabzugs
Seite 49Beispiele Tätigkeiten der Steuerabteilung im Konzern
Internationales Steuerrecht
Ausgangsstruktur
Holding A-GmbH
Deutschland
100%
Zwischengesellschaft
§ 7 ff. AStG
Holding B-GmbH
Aktiva: Beteiligung an
Schweiz C-S.L.U:
(Buchwert: 10
Gemeiner Wert: 1.000)
100%
Operative Gesellschaft
mit passiven Assets
C-S.L.U.
Spanien
Seite 50Beispiele Tätigkeiten der Steuerabteilung im Konzern
Internationales Steuerrecht
► Ziele der Umstrukturierung:
• Vereinfachung der Unternehmensstruktur und Hebung der Liquidität
• Vermeidung der Hinzurechnungsbesteuerung
• Vermeidung von Gewerbesteuerzahlungen
► Problemstellung der Ausgangsstruktur auf Grund der Zwischengesellschaft:
• Gefahr der Erweiterung des Anwendungsbereichs der Hinzurechnungsbesteuerung für laufende
passive Einkünfte der Untergesellschaft
• Keine gewerbesteuerliche Kürzung gem. § 9 Nr. 7 GewStG bzgl. Dividenden der Untergesellschaft
► Lösung:
1. Sitzverlegung mit anschließendem Formwechsel
2. Verschmelzung von zwei EU-Kapitalgesellschaften (Down Stream Merger)
3. Ausschüttung aus der verbleibenden Gesellschaft
Seite 51Beispiele Tätigkeiten der Steuerabteilung im Konzern
Internationales Steuerrecht
Schritt 1: Sitzverlegung
Holding A-GmbH Holding A-GmbH
Deutschland Deutschland
100% 100%
Zwischengesellschaft Holding B-S.L.U
Holding B-GmbH § 7 ff. AStG Spanien
Schweiz
100%
100%
Operative Gesellschaft
C-S.L.U. mit passiven Assets
C-S.L.U Spanien
Spanien
Seite 52Beispiele Tätigkeiten der Steuerabteilung im Konzern
Internationales Steuerrecht
Schritt 2: Verschmelzung von zwei EU-Kapitalgesellschaften
Down Stream Merger
Holding A-GmbH Holding A-GmbH
Deutschland Deutschland
100% 100%
Operative Gesellschaft
Holding B-S.L.U C-S.L.U. mit passiven Assets
Spanien Spanien
100%
Operative Gesellschaft
mit verzinslicher
C-S.L.U.
Darlehensforderung
Spanien
Seite 53Beispiele Tätigkeiten der Steuerabteilung im Konzern
IT- Umsetzung
Integrierte IT-Lösung für Steuern
Tax Portal
Indirect Tax Risikomanagement
Reporting Tax Questionnaire
Steuerbilanz &
Steuerberechnung & Tax Accounting E-Bilanz
-erklärung
Seite 54Beispiele Tätigkeiten der Steuerabteilung im Konzern
IT- Umsetzung
Erfüllung gesetzlicher • E-Bilanz
All rights reserved to Schaeffler AG, in particular in case of grant of an IP right.
Anforderungen • Elektronische Steuererklärung
• optimierter Datenfluss
• einheitliche Ermittlung der Daten sowie Dokumentation
Effizienzsteigerungen • keine Mehrfacheingaben in mehreren Subsystemen
• Standardisierung
• Archivierung und Zugriff auf steuerrelevante Daten
• Steuercontrolling
Qualität • Cash Steuern
• Vollständigkeit und Fehlervermeidung
Seite 55Beispiele Tätigkeiten der Steuerabteilung im Konzern
IT- Umsetzung
Ausgangsstruktur
Tatsächliche Steuern Latente Steuern
SEM
FI Vor Steuern
Steuerbilanz und Steuerberechnung
HGB
HGB (manuell)
IFRS
Formulardaten eingeben Buchung latente Steuern
Steuerbilanz FI
Steuerberechnung GTC Upload
Steuererklärung (Latente
(Datev) Steuern)
SEM
Nach
Steuern
Finanzamt
Seite 56Beispiele Tätigkeiten der Steuerabteilung im Konzern
IT- Umsetzung
Zielstruktur
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