DA BLEIBT MEHR ÜBRIG - RECHT + RAT
←
→
Transkription von Seiteninhalten
Wenn Ihr Browser die Seite nicht korrekt rendert, bitte, lesen Sie den Inhalt der Seite unten
RECHT + RAT
© womue – fotolia.de
DA BLEIBT MEHR ÜBRIG
Zuwendungen des Arbeitge- Denn dafür fallen beim Arbeitnehmer nur re-
duzierte oder sogar überhaupt keine Steuern
bers als Alternative zur üblichen und Sozialversicherungsbeiträge an. Solche
Gehaltserhöhung: Zahlreiche Zusatzleistungen sind deshalb ein beliebtes
Mittel, um Leistungsanreize zu schaffen oder
Zusatzleistungen für Mitarbei- die Betriebstreue zu belohnen.
ter sind steuerbegünstigt. So Die meisten steuerfreien Zuwendungen müs-
sen – wie der Begriff „Zusatzleistungen“ be-
bleibt mehr Netto vom Brutto. reits nahelegt – zusätzlich zum geschuldeten
VON PROF. DR. ROLF OTTO SEELING Lohn geleistet werden. Wenn die Zuwendun-
UND BEATRICE SÜNNWOLDT gen dagegen auf den Lohn angerechnet oder
W
im Zuge einer Entgeltumwandlung gewährt
enn der Arbeitgeber werden, entfällt die Steuer- und Sozialversi-
eine Gehaltserhöhung cherungsfreiheit. Das bedeutet in der Praxis,
gewährt, bleibt davon dass die Zusatzleistungen nur bei Neuein-
beim Mitarbeiter oft stellungen oder freiwilligen Gehaltserhöhun-
nicht viel übrig. Ein gen erfolgen können. Keine Rolle spielt nach
Beispiel zeigt, wie viel Auffassung der Finanzverwaltung, ob der Ar-
für Steuern draufgehen kann: Das Unterneh- beitnehmer durch arbeitsvertragliche oder
men will einem Mitarbeiter 100 Euro mehr dienstvertragliche Regelungen einen An-
gewähren. Aufgrund des Arbeitgeberanteils spruch auf die zweckbestimmte Leistung hat.
an den Sozialabgaben von ca. 20 Prozent
muss es zunächst 120 Euro aufbringen. Dem Folgende weitere Voraussetzungen sind zu
Arbeitnehmer bleiben aber steuerbereinigt beachten:
nur zwischen 50 und 75 Euro. Dieses Problem • Die Umwandlung von Arbeitslohn in steu-
kann man umgehen, wenn man statt einer erfreie oder steuerbegünstigte Zuwendungen
Gehaltserhöhung Zusatzleistungen anbietet. bzw. die Gewährung von Zusatzleistungen
JUNI 2019 --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 46 ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- www.heilbronn.ihk.de
ohne Entgeltumwandlung muss vereinbart
werden, bevor der erhöhte Lohn ausbezahlt
bzw. die Zusatzleistung gewährt wird.
• Zusatzleistungen sollten für die Betriebsprü-
fung dokumentiert und die Belege aufbe-
wahrt werden.
• Barauszahlungen dürfen nicht vorgenom-
men werden.
• Dem Arbeitnehmer darf auch kein Wahlrecht
auf eine Barauszahlung eingeräumt werden.
• Zusatzleistungen sind grundsätzlich auch bei
geringfügigen Beschäftigungsverhältnissen
(Minijobs bis 450 Euro pro Monat) möglich.
• Dem Arbeitgeber dürfen verschiedene
zweckgebundene Leistungen zur Auswahl
angeboten werden. Beispiel: Der Arbeitneh-
mer kann wählen zwischen Kindergarten-
und Fahrtkostenzuschuss. REVISA Neckarsulm | Heiner-Fleischmann-Str. 6 REVISA Öhringen | Austraße 18
Tel. 0 71 32-958-0 | Fax 0 71 32-958-100 Tel. 0 79 41-94 88-0 | Fax 0 79 41-94 88-66
info@revisa.de | www.revisa.de oehringen@revisa.de | www.revisa.de
Steuer- und sozialversicherungsfreie Zuwen-
dungen
Anzeige
Folgende Zuwendungen können steuer- und
sozialversicherungsfrei gewährt werden:
P R- B E I T R AG
• Betriebsfremde Sachzuwendungen:
Hierbei handelt es sich um Aufmerksamkei-
ten und Gelegenheitsgeschenke (zum Bei-
NEUE ANWENDUNGSDETAILS
spiel Blumen, Pralinen), die bis 60 Euro pro ZUM „JOBBIKE“ AB 2019
Anlass und Arbeitnehmer steuerfrei sind, so- Der Gesetzgeber fördert Firmenfahrräder seit 2019 durch eine neue
wie um Sachzuwendungen für bis zu 44 Euro Steuerfreiheit in § 3 Nr. 37 Einkommensteuergesetz. Diese gilt erstmals
pro Arbeitnehmer und Monat (beispiels- ab dem Veranlagungsjahr 2019 und ist zunächst bis 2021 befristet. Die
weise Job-Tickets, Waren- oder Benzingut- Finanzverwaltung hat mit koordiniertem Ländererlass vom 13.3.19 erste
scheine). Wird die Freigrenze überschritten, Anwendungsdetails veröffentlicht.
ist der gesamte Sachbezug steuerpflichtig. Steuerfrei bleiben nach der Neuregelung vom Arbeitgeber zusätzlich zum
ohnehin geschuldeten Arbeitslohn gewährte Vorteile für die Überlassung
Wenn die Zuwendung aus steuerlichen eines betrieblichen Fahrrads, das kein Kraftfahrzeug i. S. d. § 6 Abs. 1 Nr.
Gründen bewertet werden muss, wird der 4 S. 2 EStG ist. Unter § 6 Abs. 1 Nr. 4 S. 2 EStG fallen z. B. Elektrofahrräder,
geldwerte Vorteil von Sachbezügen mit 96 deren Motor auch Geschwindigkeiten über 25 km/h unterstützt. In diesen
Prozent des Endpreises angesetzt. Fällen wäre der geldwerte Vorteil nach den für Dienstwagen geltenden Kri-
terien abzurechnen. Allerdings sind Elektrofahrräder, die steuerlich als Kraft-
fahrzeug eingeordnet werden, bislang nur ausgesprochen selten anzutreffen.
• Betriebseigene Sachzuwendungen:
Wenn ein Unternehmen firmeneigene Durch die Einordnung als steuerfreie Leistung wird auch eine Sozialversiche-
rungsfreiheit ausgelöst. Ein Verbrauch der 44-EUR-Freigrenze tritt hierdurch
Produkte oder Dienstleistungen an die nicht ein. Das heißt. die Freigrenze kann noch anderweitig genutzt werden.
Mitarbeiter verschenkt oder darauf Be- Trotz der Steuerfreiheit nach § 3 Nr. 37 EStG und der Möglichkeit, das
legschaftsrabatte gewährt, sind diese Zu- jeweilige Fahrrad auch für Fahrten zur ersten Tätigkeitsstätte zu nutzen,
wendungen sogar bis zu einem Freibetrag wird die als Werbungskosten abziehbare Entfernungspauschale nicht um
von 1.080 Euro jährlich von der Steuer und diese steuerfreie Arbeitgeberleistung gemindert. Da keine Kürzung der
von Sozialversicherungsbeiträgen befreit. Entfernungspauschale durch die nach § 3 Nr. 37 EStG steuerfreie Leistung
erfolgt, ist auch keine Aufzeichnung auf der Lohnsteuerbescheinigung vor-
Als Wert der Waren bzw. Dienstleistungen zunehmen. Zudem kann der Arbeitgeber die als Werbungskosten abzieh-
werden dabei ebenfalls lediglich 96 Pro- baren Aufwendungen nach Maßgabe von § 40 Abs. 2 S. 2 EStG pauschal
zent des ortsüblichen Brutto-Endpreises versteuert abrechnen, obwohl eine steuerfreie Fahrradgestellung erfolgt.
angenommen. Betriebseigene Sachzu-
www.revisa.de
wendungen müssen zwingend zusätzlich
zum Lohn gezahlt werden, um die ge- V.i.S.d.P.: Revisa GmbH & Co. KG.
wünschte steuerliche Folge zu erzielen.
Stefan Schwarz, Wirtschaftsprüfer und Steuerberater, REVI-
SA GmbH & Co. KG - Steuerberatungsgesellschaft -
RECHT + RAT
VERANSTALTUNG Bei der Überschreitung des Freibetrages tungen pro Jahr bleiben diese Zuwendun-
„Zuwendungen an Arbeitnehmer wird nur der Mehrbetrag versteuert. gen steuer- und sozialversicherungsfrei,
clever gestalten“ am 3. Juli von Beispiel: Ein Möbelgeschäft überlässt wobei diese Freibeträge zu beachten sind:
9 bis 16.30 Uhr im Heilbronner
Haus der Wirtschaft (IHK). dem Arbeitnehmer eine Einbauküche für • Gesamtkosten bis zu 110 Euro je Arbeit-
Bei den Personalkosten besteht 15.000 Euro, die im Laden 17.000 Euro kos- nehmer und Veranstaltung sowie
die missliche Situation, dass Lohn- tet. Die Berechnung lautet dann wie folgt: • Geschenke anlässlich der Veranstaltung
erhöhungen den Arbeitgeber
zirka 120 Prozent des Mehrbetra- Der maßgebliche Endpreis beträgt 16.320 im Wert von bis zu 60 Euro.
ges kosten, dem Arbeitnehmer Euro (96 Prozent von 17.000 Euro), von
netto aber nur 50 Prozent der
Lohnerhöhung verbleiben. dem die Zahlung des Arbeitnehmers in • Betriebliche Gesundheitsförderung:
Daher sind Alternativen gefragt, Höhe von 15.000 abzuziehen ist. Es ergibt Pro Jahr und Mitarbeiter gibt es für die
bei denen die Zuwendungen sich also ein geldwerter Vorteil von 1.320 betriebliche Gesundheitsförderung einen
des Arbeitgebers nahezu oder
sogar völlig ungeschmälert in Euro. Davon wird wiederum der Freibetrag Freibetrag von 500 Euro. Die Förderung
der Tasche des Arbeitnehmers von 1.080 Euro abgezogen. Es verbleibt muss zusätzlich zum Lohn erfolgen. Zu be-
ankommen. Darüber informiert
dieses Seminar kompetent und schließlich unter dem Strich ein Betrag von achten ist, dass die Maßnahme förderungs-
praxisbezogen mit zahlreichen 240 Euro, für den Steuern und Sozialversi- fähig ist und dies dokumentiert wird.
Fallbeispielen.
Referent Dr. Harald Hendel, cherungsbeiträge abgeführt werden müssen.
Fachanwalt für Steuerrecht, wird • Weitere Vergünstigungen:
anschaulich auf die komplexe
Thematik eingehen. Behandelt • Kindergartenzuschuss: Eine Reihe weiterer Zuwendungen, ist von
werden die Möglichkeiten der Zuschüsse für die Unterbringung und Be- Steuern und Sozialversicherungsbeiträgen
Arbeitgeber, ihren Arbeitneh-
mern sozialversicherungsfrei treuung von nicht schulpflichtigen Kin- befreit, wenn sie korrekt ausgestaltet wer-
sowie steuerfrei oder nur niedrig dern, die zusätzlich zum geschuldeten den. Einige Beispiele:
besteuert Geld- oder Sach-
leistungen zukommen zu lassen. Arbeitslohn ausbezahlt werden, sind steu- • Zuschüsse für die Weiterbildung
Die Veranstaltung ist kostenpflich- er- und sozialversicherungsfrei. • Kosten für Massagen von Mitarbeitern,
tig (150 Euro). Anmeldeschluss ist die viel Bildschirmarbeit zu leisten haben
der 25. Juni.
Weitere Informationen im Internet
• Überlassung von Geräten und Programmen: • Erstattung von Umzugskosten
unter Der Arbeitgeber kann den Mitarbeitern auch • Überlassung von Berufskleidung
betriebliche Datenverarbeitungs- und Tele- • Kosten für Verpflegungsmehraufwand bei
www.heilbronn.ihk.de kommunikationsgeräte sowie entsprechen- Reisen oder doppelter Haushaltsführung
Dok. Nr.: TER002702
des Zubehör zur privaten Nutzung überlas- • Übernachtungskosten bei Auswärtstätig-
sen. Die dadurch erlangten Vorteile sind für keiten
ANMELDUNG den Arbeitnehmer steuerfrei. Dies gilt auch
für die private Nutzung von System- und Pauschal zu versteuernde Zuwendungen:
Anwendungsprogrammen, die der Arbeit- Neben den steuer-und sozialversicherungs-
geber in seinem Betrieb einsetzt, sowie für freien Zuwendungen kommen auch solche
die Dienstleistungen, die mit diesen Geräten in Betracht, die einer begünstigten pauscha-
oder Programmen erbracht werden. Die Zu- len Besteuerung von 30 Prozent unterliegen.
wendung muss zusätzlich zum geschuldeten Dafür kommen beispielsweise die folgenden
Lohn erfolgen. Ein Beispiel ist ein betriebli- Leistungen in Frage:
ches Handy, das in einem gewissen Umfang
Simone Gonzalez Romero auch privat genutzt werden darf. • Betriebsfremde Sachzuwendungen über
Außenwirtschaft & Steuern
44 Euro:
Telefon 07131 9677-218
E-Mail simone.gonzalez@ • Essensmarken: Arbeitgeber können ihren Mitarbeitern frei-
heilbronn.ihk.de Zahlreiche Arbeitgeber gewähren ihren Mit- willige Sachzuwendungen bis 10 000 Euro
arbeitern Essensmarken. Diese Zuwendung gewähren, beispielsweise in Form von Sach-
ist – bei richtiger Gestaltung – bis zu einer geschenken, Reisen, Einladungen zu kultu-
Höhe von 558 Euro pro Jahr steuerfrei. rellen oder sportlichen Veranstaltungen mit
oder ohne Verpflegung (zum Beispiel VIP-
• Betriebsveranstaltungen: Logen).
Auch bei Zuwendungen, die der Arbeitge-
ber seinen Mitarbeitern im Zuge von Ver- • Fahrtkostenzuschuss:
anstaltungen (zum Beispiel Weihnachtsfei- Zuschüsse für Fahrten zwischen Wohnung
er, Betriebsausflug) gewährt, sind Grenzen und erster Tätigkeitsstätte, die zusätzlich
zu beachten. Für höchstens zwei Veranstal- zum geschuldeten Arbeitslohn ausbezahlt
JUNI 2019 --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 48 ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- www.heilbronn.ihk.de
werden, dürfen bis zu dem Betrag, der als Herstellers bewertet. Neu ist seit 2019, dass AUTOREN
Werbungskosten abzugsfähig wäre, pau- hier eine Steuervergünstigung nun auch bei Prof. Dr. Rolf Otto Seeling ist
schal mit 15 Prozent Lohnsteuer (plus einer Entgeltumwandlung möglich ist, wenn Fachanwalt für Arbeitsrecht
sowie für Handels- und Gesell-
Kirchensteuer und Solidaritätszuschlag) dem Arbeitnehmer erstmals im Zeitraum schaftsrecht sowie Partner der
versteuert und im Übrigen sogar sozialver- vom 1. Januar 2019 bis zum 31. Dezember Kanzlei Thorwart in Nürnberg.
Zudem lehrt er Wirtschaftsrecht
sicherungsfrei ausbezahlt werden. Das sind 2020 ein Firmenrad auch zur privaten Nut- an der FOM Hochschule für
0,30 Euro je Entfernungskilometer (einfa- zung überlassen wird. Zur Bewertung des Oekonomie & Management in
Nürnberg.
che Strecke zum Arbeitsort). geldwerten Vorteils wird dann nur noch der Beatrice Sünnwoldt ist Rechtsan-
halbe Bruttolistenpreis angesetzt, was zu ei- wältin und Partnerin der Kanzlei
• (Elektro-)Fahrräder: ner weiteren Steuerentlastung führt. Thorwart in Gera.
Aus ökologischen Gründen und um die Fit-
ness der Mitarbeiter zu fördern, überlassen Es gibt also eine Vielzahl von möglichen Zu- www.thorwart.de
Unternehmen ihren Arbeitnehmern immer wendungen, für die keine oder nur reduzier-
häufiger Fahrräder oder E-Bikes (Geschwin- te Steuern und Sozialversicherungsbeiträge
digkeit bis 25 Kilometer pro Stunde). Die anfallen. Mit dieser großen Palette eröffnet
Diensträder werden dabei bis 2019 steuer- der Gesetzgeber den Unternehmen viele in-
lich weitestgehend wie Dienstautos behan- dividuelle Möglichkeiten, Leistungsanreize
delt und die private Nutzung mit der Ein- zu schaffen oder eine lange Betriebstreue zu
Prozent-Regelung besteuert. Das bedeutet: belohnen. Diese steuerliche Vergütungsop-
Der geldwerte Vorteil aus der privaten timierung, bei der den Arbeitnehmern mehr
Radnutzung wird monatlich pauschal mit Netto vom Brutto bleibt, sollte deshalb in der
einem Prozent des Bruttolistenpreises des Praxis noch stärker genutzt werden.
PR-BEITRAGSie können auch lesen
