MANDANTEN-INFORMATIONSBRIEF - zum Jahresende 2021 - Stuttgart
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MANDANTEN-
INFORMATIONSBRIEF
zum Jahresende 2021
Liebe Mandantinnen und Mandanten,
liebe Geschäftspartnerinnen und Geschäftspartner,
auf den nachfolgenden Seiten möchten wir Sie in diesem Jahr über aktuelle
Entwicklungen in der steuerlichen Rechtslage, Tipps & Tricks zum Jahresende
2021 und Hinweise zu wichtigen Entscheidungen des Bundesfinanzhofs
informieren.
Wir wünschen Ihnen eine informative Lektüre!
Ihr RAT-Team
1Inhalt
I. Die Steuerpläne der Ampel-Koalition ........ 3 IV. Wichtige Hinweise für alle
Steuerpflichtigen ...................................... 14
II. Wichtige Änderungen für Unternehmen ... 4
1 Grundsteuerreform-Umsetzungsgesetz ... 14
1 Fristen für Überbrückungshilfe III Plus und
Neustarthilfe Plus verlängert! .................... 4 2 Übertragung Kinderfreibetrag .................. 14
2 Bayer. Unternehmerlohn für 3 Kleine Steuertipps zum Schluss .............. 14
bestimmte Branchen.................................. 4 V. Weitere Informationen ............................... 15
3 Überbrückungshilfe IV für Januar–März
2022........................................................... 4
4 Neustarthilfe IV für Januar – März 2022 .... 6
5 Gewinnerzielungsabsicht bei kleinen
Photovoltaikanlagen .................................. 7
6 Auslaufen der degressiven Abschreibung . 8
7 Transparenzregister nicht vergessen! ....... 8
8 Gesetz zur Modernisierung des
Körperschaftsteuerrechts – Optionsmodell
bei Personengesellschaften ...................... 9
9 Anpassung bei der Ermittlung des
Grenzwertes für die Buchführungspflicht an
die Kleinunternehmer-Umsatzschwelle ..... 9
10 Ermäßigter Steuersatz für Gaststätten und
Co. ............................................................. 9
III. Wichtige Hinweise für Arbeitgeber und
Arbeitnehmer ...................................... 10
1 Verlängerung Corona-Bonus ................... 10
2 Erhöhung der bisherigen 44 €-
Sachbezugsgrenze .................................. 10
3 Förderung von Mitarbeiterbeteiligungen .. 10
4 Gutscheine jetzt wird’s ernst.................... 10
5 E-Bike-Leasing: Anpassung Abrechnung
Versicherungsleistungen ......................... 11
6 Mindestlohn ............................................. 11
7 Sozialversicherungsrechengrößen .......... 12
8 Künstlersozialabgabe .............................. 12
9 Steuer-ID für Minijobber ab 01.01.2022 .. 12
10 Sachbezugswerte 2022 ........................... 12
2I. Die Steuerpläne der Ampel- • Mehr Flexibilität bei der Grunderwerb-
steuer für die Bundesländer, um den
Koalition
Erwerb selbst genutzten Wohnraums zu
Deutschland hat bekanntlich eine neue fördern
Bundesregierung. Über die grundlegenden
• Vermeidung einer zukünftigen
politischen Pläne und Absichten für die
Doppelbesteuerung der Renten
Legislaturperiode haben sich die Parteien der
„Ampel-Koalition“ im Koalitionsvertrag vom • Anhebung des Sparerpauschbetrags auf
24.11.2021 verständigt. Steuerpolitisch ist in 1.000 € (bisher 801 €).
diesem Zusammenhang insbesondere auf
• Einführung einer globalen
folgende Punkte hinzuweisen:
Mindestbesteuerung
• Die Vermögenssteuer ist wohl vom Tisch.
• Ausdehnung der Mitteilungspflicht für
• Steuererhöhungen wurden nicht Steuergestaltungen auf rein nationale
angekündigt (aber auch nicht ausdrücklich Sachverhalte. Dies jedoch nur für
ausgeschlossen). Unternehmen mit einem Umsatz von mehr
als 10 Mio. €.
• Die Schuldenbremse soll ab 2023 wieder
eingehalten werden. • Schaffung eines bundeseinheitlichen
elektronischen Meldesystems zur
• Einführung einer Superabschreibung für
Erstellung, Prüfung und Weiterleitung von
Wirtschaftsgüter, die dem Klimaschutz und
Rechnungen (E-Invoicing)
der Digitalisierung dienen (Investitions-
prämie) – begrenzt auf die Jahre 2022 und • Organisatorische und personelle
2023 Verstärkung der Bundesfinanzbehörden
• Die Thesaurierungsbegünstigung und das • Modernisierung und Beschleunigung von
erst neu geschaffene Optionsmodell für Betriebsprüfungen
Personengesellschaften kommen auf den
• Weitere Digitalisierung des
Prüfstand, inwiefern praxistaugliche
Besteuerungsverfahrens
Anpassungen erforderlich sind.
Außerdem ist geplant, den Mindestlohn auf 12 €
• Verlängerung der Homeoffice-Pauschale
anzuheben und die Minijob-Grenze auf monatlich
bis Ende 2022
520 € (bisher 450 €) zu erhöhen.
• Verlängerung der erweiterten Verlust-
verrechnung bis Ende 2023 und
Ausweitung des Verlustrücktrags auf die
zwei unmittelbar vorangegangenen
Wirtschaftsjahre
• Stärkere Ausrichtung des „Dienstwagen-
Privilegs“ auf rein elektrisch angetriebene
Fahrzeuge
• Steuerliche Angleichung von Diesel und
Benzin, sowie Überprüfung der Behandlung
von Dieselfahrzeugen in der Kfz-Steuer
• Anhebung der linearen Abschreibung von
2% auf 3% für den Neubau von
Wohnungen
• Steuerliche Förderung für neue
„Wohngemeinnützigkeit“
3II. Wichtige Änderungen für erhalten. Zusätzlich ist ein sog. Eigenkapital-
zuschuss möglich.
Unternehmen
Die nachfolgenden Ausführungen beziehen sich
auf die Beantragung im Rahmen der Bundes-
1 Fristen für Überbrückungshilfe III Plus regelung Kleinbeihilfen und bringen die
und Neustarthilfe Plus verlängert! wichtigsten Punkte (aber nicht abschließend).
Die Überbrückungshilfe III Plus und Neustarthilfe
Wer ist antragsberechtigt?
Plus umfassen die Monate Juli – Dezember 2021.
Maßgebend für die Antragsberechtigung ist u.a.
Die Antragsfrist für diese Wirtschaftshilfen sollte
ein bestimmter corona-bedingter Umsatzeinbruch
am 31.12.2021 enden.
gegenüber den entsprechenden Vergleichs-
Durch das BMWi wurde die Antragsfrist für diese monaten des Jahres 2019. Bei der
Wirtschaftshilfen auf den 31. März 2022 Überbrückungshilfe IV muss der monatliche
verlängert. Umsatzeinbruch mindestens 30 % betragen.
Zudem wurde die Frist für die Schlussabrechnung Unternehmen, die zwischen dem 1. Januar 2019
bzw. Endabrechnung verlängert. Die Frist für das und dem 30. September 2021 gegründet wurden,
Einreichen der Schlussabrechnung bzw. der können einen alternativen Vergleichsumsatz
Endabrechnung über prüfende Dritte ist aktuell der bilden, z.B. den durchschnittlichen monatlichen
31.12.2022. Umsatz des Jahres 2019.
Achtung:
Wie auch bei den vorgehenden
2 Bayer. Unternehmerlohn für bestimmte
Überbrückungshilfen gilt: Eine Auszahlung an
Branchen
Unternehmen, die ihren Geschäftsbetrieb
Die durch die kurzfristige Absage der dauerhaft eingestellt oder die Insolvenz beantragt
Weihnachtsmärkte besonders betroffene Branche haben, ist ausgeschlossen. Zudem darf sich das
der Marktkaufleute und Schaustellerinnen und Unternehmen am 31.12.2019 nicht in
Schausteller erhält zusätzlich zu den Hilfen des wirtschaftlichen Schwierigkeiten befunden haben.
Bundes (wie z.B. Überbrückungshilfe III Plus und
IV) im Rahmen und aus Mitteln der Härtefallhilfen Höhe der Förderung
einen monatlichen Unternehmerlohn in Höhe von In welcher Höhe die zu Grunde gelegten Fixkosten
bis zu 1.500 EUR für den Zeitraum 1. November im Rahmen der Überbrückungshilfe IV konkret
2021 bis 31. März 2022. Das Bayerische gefördert = erstattet werden, hängt wiederum vom
Staatsministerium für Wirtschaft, konkreten Umsatzeinbruch im Betrachtungs-
Landesentwicklung und Energie wird die zeitraum Januar 2022 bis März 2022 ab.
erforderlichen Anpassungen der Richtlinien der
Hierbei greift folgende Staffelungsregelung:
Härtefallhilfen ausarbeiten und darin zielgenaue
Abgrenzungen vornehmen. Die Beantragung soll • Umsatzeinbruch > 70 %
noch im Dezember über Dritte Erstattung von 90 % der Fixkosten
(Steuerberaterinnen oder Steuerberater, • Umsatzeinbruch ≥ 50 % bis ≤ 70 %
Wirtschaftsprüferinnen und Wirtschaftsprüfer, Erstattung von 60 % der Fixkosten
Rechtsanwältinnen und Rechtsanwälte, vereidigte • Umsatzeinbruch ≥ 30 % bis < 50 %
Buchprüferinnen und Buchprüfer) möglich sein. Erstattung von 40 % der Fixkosten
Quelle: Pressemitteilung der Bayer. • Umsatzeinbruch < 30 %
Staatsregierung vom 07.12.2021. keine Erstattung
Hinweis: Der jeweilige Fördersatz ist immer pro
3 Überbrückungshilfe IV für Januar – März Monat zu ermitteln.
2022
Die bisherige Überbrückungshilfe III Plus wird im
Wesentlichen als Überbrückungshilfe IV bis Ende
März 2022 fortgeführt. Wie bisher können
bestimmte Unternehmen eine Fixkostenerstattung
4Eigenkapitalzuschuss 7. Ausgaben für Elektrizität, Wasser, Heizung,
Unternehmen, mit einem Umsatzeinbruch von Reinigung
durchschnittlich mindestens 50 % im Dezember
8. Grundsteuern
2021 und Januar 2022 erhalten 30 % auf die
Summe der Fixkostenerstattung nach Nr. 1-11 im 9. Betriebliche Lizenzgebühren
jeweiligen Fördermonat. Für Unternehmen, die
10. Versicherungen, Abonnements und andere
von den Absagen der Advents- und
feste Ausgaben
Weihnachtsmärkte betroffen waren, beträgt dieser
Wert 50 %. Für diese Unternehmen ist als 11. Kosten für den Steuerberater,
Zugangskriterium ein Umsatzeinbruch von Wirtschaftsprüfer, vereidigten Buchprüfer oder
mindestens 50 % im Dezember 2021 hinreichend. Rechtsanwalt, die im Rahmen der
Das Zugangskriterium Umsatzeinbruch wird von Beantragung der Corona-Überbrückungshilfe
Seiten des BMWi im Februar 2022 überprüft. anfallen
12. Kosten für Auszubildende
Förderfähige Kosten
Bei der Überbrückungshilfe IV handelt es sich (wie 13. Personalaufwendungen im Förderzeitraum
in den vorangegangenen Phasen) um einen werden mit der Personalkostenpauschale für
Fixkostenzuschuss für abschließend genannte Personalkosten, die nicht von Kurzarbeitergeld
Kostenarten. Daher bestimmt sich die Höhe der erfasst sind, gefördert. Die Personal-
Überbrückungshilfe IV auch maßgeblich nach den kostenpauschale beträgt pauschal 20 % der
entstandenen Fixkosten. Diese werden abhängig Fixkosten nach den Ziffern 1 – 11.
vom Umsatzrückgang in prozentualer Höhe 14. Marketing- und Werbekosten, maximal in
gefördert. Höhe der entsprechenden Ausgaben im Jahre
Folgende (fixe) Betriebskosten sind für die 2019, abzgl. des bereits im Jahr 2021 in der
Ermittlung der tatsächlichen Förderhöhe Überbrückungshilfe III und III Plus beantragten
maßgeblich: Volumens. Bei Unternehmen, die zwischen
dem 1. Januar 2019 und dem 30. September
1. Mieten und Pachten für Gebäude, 2021 gegründet wurden, Marketing- und
Grundstücke und Räumlichkeiten, die in Werbekosten maximal in Höhe der
unmittelbarem Zusammenhang mit der entsprechenden Ausgaben für zwölf Monate in
Geschäftstätigkeit des Unternehmens stehen. einem beliebigen Zeitraum seit Gründung.
Kosten für ein häusliches Arbeitszimmer sind
förderfähig, wenn sie für das Jahr 2019 15. Ausgaben für Hygienemaßnahmen wie
steuerlich abgesetzt wurden. Sonstige Kosten z.B. Schnelltests, Desinfektionsmitteln und
für Privaträume sind nicht förderfähig. Schutzmasken.
2. Weitere Mietkosten, insbesondere für 16. Gerichtskosten für die
Fahrzeuge und Maschinen insolvenzabwendende Restrukturierung von
Unternehmen in einer drohenden
3. Zinsaufwendungen für Kredite und Darlehen Zahlungsunfähigkeit (StaRUG) bis 20.000 €
4. Handelsrechtliche Abschreibungen für pro Monat.
Wirtschaftsgüter des Anlagevermögens in
Höhe von 50 % des Abschreibungsbetrages,
wobei für das Gesamtjahr ermittelte Für bestimmte Branchen sind Besonderheiten bei
Abschreibungsbeträge pro rata temporis auf der Ermittlung der Fixkosten vorgesehen, dies
den jeweiligen Förderzeitraum anzupassen betrifft:
sind.
Unternehmen der Reisebranche,
5. Finanzierungskostenanteile von Unternehmen der Veranstaltungs- und
Leasingraten Kulturbranche,
6. Ausgaben für notwendige Instandhaltung,
Wartung oder Einlagerung von
Anlagevermögen und gemieteten
Vermögensgegenständen, einschließlich der
EDV
5Auch Kapitalgesellschaften
Warenwertabschreibung bei: Die Förderung über die Neustarthilfe können auch
Einzelhändler, Hersteller, Großhändler Kapitalgesellschaften in Anspruch nehmen.
und professionelle Verwender
Achtung:
Unternehmen der pyrotechnischen
In diesem Fall scheidet eine zusätzliche
Industrie. Förderung des Gesellschafters, der zu
mindestens 25 % beteiligt ist, aus!
Beantragung
Voraussetzung für die Beantragung der Auch Kapitalgesellschaften mit mehreren
Überbrückungshilfe IV ist nicht, dass bereits Gesellschaftern können als Soloselbständige i. S.
Überbrückungshilfe I – III Plus beantragt wurde. d. Neustarthilfe IV einen entsprechenden
Die Förderprogramme laufen insoweit unabhängig Förderantrag stellen. Voraussetzung ist in diesen
voneinander. Fällen, dass mindestens ein Gesellschafter
mindestens 25% der Anteile an der
Anträge auf Gewährung der Überbrückungshilfe Kapitalgesellschaft hält und in einem Umfang von
IV können aktuell noch nicht gestellt werden. Dies mindestens 20 vertraglich vereinbarten
wird voraussichtlich ab Januar 2022 möglich sein. Arbeitsstunden pro Woche von der Gesellschaft
Achtung: beschäftigt wird.
Der Antrag ist zwingend durch einen prüfenden Die Neustarthilfe IV beträgt einmalig 50 % des
Dritten (z.B. Steuerberater) im Namen des dreimonatigen Referenzumsatzes – höchstens
Antragsstellenden über eine digitale Schnittstelle aber 18.000 € für Mehr-Personen-
an die Bewilligungsstellen der Länder Kapitalgesellschaften und Genossenschaften.
einzureichen.
Referenzumsatz
Der dreimonatige Referenzumsatz 2019 wird
4 Neustarthilfe IV für Januar – März 2022
ermittelt, indem der durchschnittliche
Die bisherige Neustarthilfe III Plus wird im Monatsumsatz 2019 (also über die gesamten 12
Wesentlichen als Neustarthilfe IV bis Ende März Monate) berechnet und dann mit dem Faktor drei
2022 fortgeführt. multipliziert wird. Im Ergebnis ist der
Referenzumsatz daher ein Viertel des
Die nachfolgenden Ausführungen bringen die
Jahresumsatzes 2019. In Neugründungsfällen
wichtigsten Punkte (aber nicht abschließend).
(01.01.2019 – 30.09.2021) greifen nach Wahl
alternative Berechnungsmethoden.
Soloselbständige
Soloselbständigen wird im Rahmen der
Umsätze im Förderzeitraum
Neustarthilfe IV eine einmalige
Sollte der Umsatz während der dreimonatigen
Betriebskostenpauschale von einmalig 50 % des
Laufzeit bei über 40 % des sechsmonatigen
dreimonatigen Referenzumsatzes – höchstens
Referenzumsatzes liegen, sind die
aber 4.500 € - gezahlt. Voraussetzung ist, dass im
Vorschusszahlungen anteilig so zurückzuzahlen,
Rahmen der Überbrückungshilfe IV keine
dass in Summe der erzielte Umsatz und die
weiteren Kosten geltend gemacht werden. D.h.
Förderung 90 % des Referenzumsatzes nicht
Neustarthilfe IV und Überbrückungshilfe IV
überschreiten.
schließen sich gegenseitig aus.
Liegt der erzielte Umsatz in den Fördermonaten
Die einmalige Betriebskostenpauschale steht –
bei 90 % oder mehr des Referenzumsatzes, so ist
wie die Überbrückungshilfen insgesamt –
die Neustarthilfe vollständig zurückzuzahlen.
Soloselbständigen zu, die ihr Einkommen im
Referenzzeitraum (im Normalfall das Jahr 2019) Wenn die so errechnete Rückzahlung unterhalb
zu mindestens 51 % aus ihrer selbständigen einer Schwelle von 250 € liegt, ist keine
Tätigkeit erzielt haben. Rückzahlung erforderlich.
6Antrag Neustarthilfe Wenn diese Voraussetzungen gleichzeitig erfüllt
Anträge zur Neustarthilfe IV werden werden, kann der Antrag auf Liebhaberei gestellt
voraussichtlich im Laufe des Monats Januar 2022 werden und die Gewinne/Verluste aus der PV-
gestellt werden können. Anlage sind nicht mehr zu besteuern.
Welche PV-Anlagen sind nicht begünstigt?
5 Gewinnerzielungsabsicht bei kleinen Die Antragsberechtigung zur Liebhaberei entfällt,
Photovoltaikanlagen wenn eine der vorgenannten Voraussetzungen
nicht erfüllt wird.
Allgemeines
Schädliche Tatbestände sind u.a.:
Bereits mit Schreiben vom 02.06.2021 hatte das
Bundesfinanzministerium (BMF) eine neue - Gesamtleistung der Anlagen größer als
Vereinfachungsregelung für kleine Photovoltaik- 10 kW/kWp.
anlagen und kleine Blockheizkraftwerke - Anlage vor dem 01.01.2004 in Betrieb
geschaffen. Allerdings mit vielen offenen Punkten. genommen und die erhöhte garantierte
Einspeisevergütung läuft noch.
Mit BMF-Schreiben vom 29.10.2021 wurde das
- Der erzeugte Strom wird zu eigenen oder
Schreiben vom 02.06.2021 aufgehoben und
fremden betrieblichen/freiberuflichen Zwecken
komplett neu geregelt.
verwendet.
Die nachfolgenden Ausführungen beziehen sich - Der erzeugte Strom wird an Mieter geliefert.
nun auf kleine PV-Anlagen.
Wirkung des Antrags auf Liebhaberei
Antrag auf sog. Liebhaberei Es wird unterstellt, dass die PV-Anlage ohne
Nach dem BMF-Schreiben vom 29.10.2021 ist auf Gewinnerzielungsabsicht betrieben wird. Gewinne
schriftlichen Antrag des Steuerpflichtigen bei und Verluste (somit Betriebseinnahmen und
bestimmten PV-Anlagen eine Liebhaberei Betriebsausgaben) aus dieser PV-Anlage werden
(= fehlende Gewinnerzielungsabsicht) zu bei der Einkommensteuer nicht mehr
unterstellen. Der Antrag ist keine Pflicht, sondern berücksichtigt. Dies bedeutet zudem auch, dass
ein Wahlrecht. Für die Ausübung des Wahlrechts weder eine Einnahmen-Überschuss-Rechnung
zur Liebhaberei halten wir einen speziellen noch eine Anlage G hierfür abgegeben werden
Vordruck bereit. müssen.
Der Antrag auf Liebhaberei kann bei PV-Anlagen,
welche die nachfolgend beschriebenen Zeitliche Wirkungen
Voraussetzungen erfüllen, gestellt werden. Der Antrag kann für alle offenen Jahre gestellt
werden.
Achtung: Dies gilt auch bei PV-Anlagen, die
dauerhaft Gewinne erzielen. Wenn z.B. jetzt die Abgabe der
Einkommensteuer-Erklärung 2020 ansteht, dann
Welche PV-Anlagen sind begünstigt? kann der Antrag (soweit gewünscht) bereits für
Maßgebend ist nicht mehr die einzelne PV- 2020 gestellt werden.
Anlage, sondern die Summe der PV-Anlagen Der Antrag gilt dann auch für künftige Jahre und
einer steuerpflichtigen Person. muss nicht jährlich neu gestellt werden.
Die Summe der PV-Anlagen einer Soweit Vorjahre endgültig veranlagt worden sind,
steuerpflichtigen Person müssen folgende können diese Vorjahre nicht berichtigt werden.
Voraussetzungen erfüllen:
Anders sieht dies aus, wenn veranlagte Vorjahre
- installierte Gesamtleistung bis 10 kW/kWp, verfahrensrechtlich noch geändert werden
- Inbetriebnahme nach dem 31.12.2003 können. Dies ist z.B. der Fall, wenn der Vorbehalt
und der Nachprüfung (§ 164 Abgabenordnung)
- der von der PV-Anlage erzeugte Strom darf gesetzt wurde. Dann gilt der gestellte Antrag auch
neben der Einspeisung in das öffentliche für diese Jahre.
Stromnetz ausschließlich in den zu eigenen
Wohnzwecken genutzten Räumen
verbraucht werden.
7Antragsfristen Wenn die Einnahmen der Regelbesteuerung (19
Der Antrag ist bei Anlagen, die in der Zeit vom %) unterliegen, ist die Umsatzsteuer weiterhin an
01.01.2004 – 31.12.2021 in Betrieb genommen das Finanzamt abzuführen. Dafür ist auch der
wurden, bis spätestens 31.12.2022 zu stellen. Vorsteuerabzug möglich.
Für Anlagen, die vor dem 01.01.2004 oder ab dem
01.01.2022 in Betrieb genommen wurden bzw.
6 Auslaufen der degressiven
werden, gibt es eigene Fristen.
Abschreibung
Wichtig: Wegfall des Betriebsausgaben- Im Zuge der Maßnahmen zur Bekämpfung der
abzugs wirtschaftlichen Folgen der Corona-Pandemie
Durch die Ausübung des Wahlrechts werden die wurde die degressive Abschreibung wieder
Gewinne und Verluste aus dieser PV-Anlage nicht eingeführt. Sie beträgt das Zweieinhalbfache der
mehr besteuert. Dies bedeutet, dass die jährlichen linearen Abschreibung, ist allerdings auf
Betriebseinnahmen aber auch die Betriebs- maximal 25 % der Anschaffungs- bzw.
ausgaben nicht mehr anzusetzen sind. Herstellungskosten gedeckelt.
Somit können künftig bei einer solchen Anlage Die degressive Abschreibung ist jedoch auf solche
auch die Rückbaukosten, Entsorgungskosten Wirtschaftsgüter beschränkt, die 2020 oder 2021
oder Reparaturen nicht mehr angesetzt werden. angeschafft wurden. Für Wirtschaftsgüter die erst
2022 angeschafft werden, gelten dann wieder die
Änderung der Verhältnisse regulären Abschreibungssätze.
Wenn sich nach der Antragstellung auf Hinweis: Die ebenfalls im Zuge der Corona-
Liebhaberei die Verhältnisse bezüglich der PV- Maßnahmen geschaffene Sofort-Abschreibung für
Anlage ändern, dann besteht von Seiten des
sog. „digitale Wirtschaftsgüter“ bleibt aber auch
Steuerpflichtigen eine Mitteilungspflicht an das 2022 erhalten. Sie greift z.B. für Laptops,
Finanzamt. Eine Änderung der Verhältnisse kann Monitore, Drucker und Softwareprodukte.
z.B. vorliegen, wenn die Gesamtleistung der
Anlage(n) auf über 10 kW/kWp vergrößert wird.
Ab diesem Jahr müssen dann wieder 7 Transparenzregister nicht vergessen!
Gewinnermittlungen zur PV-Anlage beim Bereits Mitte 2021 hat der Gesetzgeber
Finanzamt eingereicht werden. Mit der Folge, Änderungen beim Transparenzregister auf den
dass die Gewinne/Verluste ab diesem Weg gebracht. Während es sich hierbei bislang
Veranlagungszeitraum wieder zu besteuern sind. um ein „Auffangregister“ handelte, das i.d.R. auf
andere Register (z.B. Handelsregister) verweist,
Wahlrecht zur Liebhaberei wird nicht wurde es nun zu einem „Vollregister“ umgestaltet.
beansprucht
Soll das Wahlrecht zur Liebhaberei nicht in Als Konsequenz ist nun für alle eingetragenen
Anspruch genommen werden (z.B. wegen Gesellschaften (z.B. GmbH) im
Gestaltung mit Investitionsabzugsbetrag und Transparenzregister ein einheitlicher Datensatz
Sonderabschreibungen), dann verbleibt es bei erforderlich. Anders als bisher reicht es also nicht
den üblichen Regelungen. mehr aus, wenn sich die erforderlichen Daten aus
anderen Registern ergeben.
Es sind dann wie bisher Gewinnermittlungen beim
Finanzamt einzureichen und die Die Gesetzesänderung hat also insbesondere
Gewinne/Verluste sind zu besteuern. Auswirkungen für Gesellschaften in der
Rechtsform der GmbH. Während diese bisher
Umsatzsteuer i.d.R. nicht zur Meldung ans Transparenzregister
Die vorgenannten Regelungen gelten verpflichtet waren (Stichwort: Mitteilungsfiktion),
ausschließlich für die Einkommensteuer. Auf die sind nun entsprechende Eintragungen zum
Umsatzsteuer hat dies keine Auswirkungen. wirtschaftlich Berechtigten erforderlich. Für bisher
von der Mitteilungspflicht befreite GmbH,
Es kann in vielen Fällen das Wahlrecht zur Genossenschaft, Europäische Genossenschaft,
Regelbesteuerung oder der Kleinunternehmer- eingetragene Personengesellschaften gilt aber
regelung ausgeübt werden. eine Übergangsfrist bis zum 30.06.2022. Bis dahin
muss die Meldung spätestens erfolgt sein.
8Für neu gegründete Gesellschaften gelten keine freie Umsätze bleiben bei der Umsatzgrenze
Übergangsfristen. Hier haben schon jetzt unberücksichtigt.
Meldungen ans Transparenzregister zu erfolgen.
Hinweis: Die Gewinnermittlung durch
Einnahmenüberschussrechnung ist nicht nur
deutlich einfacher als der Bestandsvergleich,
8 Gesetz zur Modernisierung des
sondern eröffnet auch die zeitliche Zuordnung von
Körperschaftsteuerrechts – Options-
Betriebsausgaben und Betriebseinnahmen durch
modell bei Personengesellschaften
die gezielte Wahl des Zeitpunkts der
Mit dem Optionsmodell erhalten Personen- Vereinnahmung und Verausgabung. Durch die
handelsgesellschaften – z.B. eine GmbH & Co. Neuregelung wird der Anwendungsbereich nun
KG oder OHG – sowie Partnerschafts- teilweise deutlich erweitert.
gesellschaften ab dem VZ 2022 auf Antrag die
Möglichkeit, sich steuerlich wie eine Kapital-
gesellschaft behandeln zu lassen. 10 Ermäßigter Steuersatz für Gaststätten
und Co.
Achtung: Der Antrag muss mindestens 1 Monat im
Voraus und zum Beginn des Wirtschaftsjahres Für Restaurant- und Verpflegungsdienst-
gestellt werden. Für Gesellschaften mit einem leistungen ist der ermäßigte Umsatzsteuersatz
kalendergleichen Wirtschaftsjahr kann diese von 7 % für zubereitete Speisen über den
Option daher für das Jahr 2022 nicht mehr erklärt 30.06.21 hinaus bis zum 31.12.22 verlängert
werden. worden.
Zivilrechtlich bleibt die Personenhandels- oder Achtung: Nach wie vor gilt die Ermäßigung des
Partnerschaftsgesellschaft aber unverändert Steuersatzes jedoch nicht für Getränke!
bestehen. Es handelt sich also um eine Fiktion für
rein steuerliche Zwecke. Sie ermöglicht
Personenhandels- und
Partnerschaftsgesellschaften, von den Vorteilen
der Körperschaftsbesteuerung zu profitieren
(insbesondere niedrigere Besteuerung), ohne
eine zivilrechtliche Umwandlung vornehmen zu
müssen.
Hinweis: Die Regelungen sind jedoch sehr
komplex und weisen eine Reihe steuerliche
Fallstricke auf – die Option muss daher wohl
überlegt sein! Gerne beraten wir Sie über die Vor-
und Nachteile der Option im konkreten Einzelfall.
9 Anpassung bei der Ermittlung des
Grenzwertes für die Buchführungspflicht
an die Kleinunternehmer-
Umsatzschwelle
Eine weitere Änderung betrifft die Frage, in
welchen Fällen Steuerpflichtige mit betrieblichen
Einkünften ihre Gewinnermittlung durch eine sog.
Einnahmenüberschussrechnung ermitteln dürfen.
Das Gesetz sieht hier eine Umsatzgrenze zur
Festlegung der Buchführungspflicht von
600.000 € im Kalenderjahr vor – diese ist auch
unverändert geblieben. Abzustellen ist nunmehr
aber auf den Gesamtumsatz i. S. der sog.
„Kleinunternehmerregelung“, d.h. umsatzsteuer-
9III. Wichtige Hinweise für Unternehmensbeteiligung gewährte Vorteil im
Jahr der Überlassung überhaupt nicht der
Arbeitgeber und Arbeitnehmer
Besteuerung unterliegt.
Achtung: Der geldwerte Vorteil wird jedoch nicht
1 Verlängerung Corona-Bonus final steuerfrei gestellt. Vielmehr wird die
Besteuerung nachgeholt, indem der nicht
Der Gesetzgeber hat die Frist für steuerbefreite
besteuerte Arbeitslohn dem Lohnsteuerabzug als
Corona-Sonderzahlungen bis zum 31.03.2022
sonstiger Bezug unterworfen wird, wenn
verlängert
Achtung: In der Praxis dürfte diese Verlängerung die Vermögensbeteiligung ganz oder
jedoch ins Leere laufen, denn die Höhe des Bonus teilweise entgeltlich oder unentgeltlich
von 1.500 EUR wurde nicht erhöht. D.h. wurde übertragen wird,
von der Möglichkeit der steuerfreien Auszahlung seit der Übertragung 12 Jahre vergangen
schon im Jahr 2020 oder 2021 Gebrauch sind oder
gemacht, bleibt es bei einem „Verbrauch“ des das Dienstverhältnis zum bisherigen
Auszahlungsvolumens. Es bleibt zu hoffen, dass Arbeitgeber beendet wird.
die neue Regierung hier noch einmal nachjustiert. Spätestens nach 12 Jahren ist damit die
Steuerfreiheit vorbei – eigentlich wird also die
Steuer nur zinslos gestundet. Der Vorteil liegt für
2 Erhöhung der bisherigen 44 €- den Arbeitnehmer aber darin, dass nur der Wert
Sachbezugsgrenze im Zeitpunkt der Zuwendung durch den
Zum 01.01.2022 steigt die Sachbezugsgrenze auf Arbeitgeber der Besteuerung unterworfen wird –
50 €. Arbeitgeber können ihren Arbeitnehmern Wertsteigerungen der letzten Jahre sind hiervon
dann monatlich Sachbezüge in diese Höhe nicht umfasst. Um daher den Wert der Beteiligung
steuerfrei zuwenden (z.B. in Form von bestimmten im Ausgabezeitpunkt festzuschreiben, hat das
Gutscheinen). Bisher galt hier eine Grenze i. H. v. Betriebsstättenfinanzamt nach der Übertragung
44 €. einer Vermögensbeteiligung im Rahmen einer
gebührenfreien Anrufungsauskunft den vom
Arbeitgeber nicht besteuerten Vorteil zu
3 Förderung von Mitarbeiterbeteiligungen bestätigen.
Die steuerliche Förderung von Achtung: Ungeachtet der lohnsteuerlichen
Mitarbeiterbeteiligungen wurde durch das Stundung ist der aus der verbilligten oder
Fondsstandortgesetz (FoStoG) deutlich attraktiver unentgeltlichen Überlassung der Vermögens-
gestaltet: beteiligung resultierende Vorteil nicht von der
Sozialversicherungspflicht ausgenommen.
Erhöhung Freibetrag
Bislang war der Vorteil des Arbeitnehmers aus
einer unentgeltlichen bzw. verbilligten Zuwendung 4 Gutscheine jetzt wird’s ernst
von einer Beteiligung am Unternehmen des Bei der Gewährung von Sachbezügen in Form von
Arbeitgebers bis zu 360 EUR im Jahr steuerfrei. Gutscheinen wurde die Rechtslage eigentlich
Dieser steuerfreie Höchstbetrag ist mit erstmaliger bereits zum 01.01.2020 verschärft. Allerdings hat
Anwendung für das Jahr 2021 auf 1.440 € um das die Finanzverwaltung weitgehend eine
Vierfache erhöht worden. Übergangsfrist bis 31.12.2021 gewährt.
Achtung: Voraussetzung für die Steuerfreiheit ist Ab 01.01.2022 ist die verschärfende Rechtslage
nach wie vor, dass die Beteiligung allen jedoch zwingend zu beachten. Begünstigt sind
Arbeitnehmern angeboten wird, die ein Jahr oder dann nur noch Gutscheine, die eine der folgenden
länger in einem direkten Arbeitsverhältnis zum drei Kategorien fallen:
Unternehmen stehen. Gutscheine, die nur beim
Gutscheinaussteller bzw. einem
Sonderregelung für Start-Ups
begrenzten Netz an Akzeptanzstellen
Für Start-Up-Unternehmen wurde eine einzulösen sind. Dazu hört u.a. der
Sonderregelung eingeführt, wonach der aus der Gutschein von der Gaststätte
unentgeltlichen oder verbilligten Einräumung einer
10gegenüber, ein Supermarkt-Gutschein,
ein Gutschein für städtische bzw.
6 Mindestlohn
regionale Einkaufsverbünde (wie z.B.
Einkaufszentrum) oder ein Gutschein
Änderungen beim gesetzlichen Mindestlohn
einer bestimmten Ladenkette für Läden
Der gesetzliche Mindestlohn beträgt derzeit 9,60 €
in Deutschland.
und erhöht sich zum 01.01.2022 auf 9,82 €. Ab
Gutscheine, die auf ein bestimmtes dem 01.07.2022 wird der Mindestlohn dann
Waren- bzw. Dienstleistungssortiment planmäßig auf 10,45 € steigen.
begrenzt sind. Hierzu können u.a. Gemäß dem Ampel-Koalitionsvertrag ist sogar
gehören: Tankgutscheine (sofern nicht schnelle Erhöhung auf 12 € vorgesehen. Hierzu ist
auch im Tank-Shop für Nahrungsmittel für Anfang 2022 ein Gesetzgebungsverfahren
etc. einlösbar), Gutscheine für Bücher, geplant. Wann die Erhöhung auf 12 € kommt, ist
Kinokarten oder Streaming-Dienste. derzeit noch ungewiss.
Gutscheine, für bestimmte soziale und Auch für das Jahr 2022 bleiben aber bestimmte
steuerliche Zwecke. Hierzu gehören z.B. Personengruppen weiterhin vom Anwendungs-
Verzehrkarten in einer sozialen bereich des Mindestlohns ausgeschlossen.
Einrichtung, Papier-Essenmarken sowie Hierbei handelt es sich z.B. um
Behandlungskarten für ärztliche
Leistungen oder Reha-Maßnahmen. • Ehrenamtlich tätige Personen
• Langzeitarbeitslose für die ersten sechs
Wichtig: Der klassische „Amazon-Gutschein“, der Monate bei Aufnahme einer Tätigkeit
zu Bezug sämtlicher auf der Handelsplattform • Praktikanten bei schulisch- oder
angebotener Waren und Dienstleistungen dient, hochschulisch erforderlichen Praktika
ist ab dem 01.01.2022 nicht mehr begünstigt. (bzw. bei freiwilligen Orientierungs-
Die Anbieter von Gutschein- bzw. Geldkarten zur Praktika bis zu einer Dauer von drei
Ausnutzung der Sachbezugsgrenze (z.B. Givve, Monaten)
Edenred) haben dagegen mittlerweile fast alle
reagiert und ihr Waren- und Dienstleistungs- Vorsicht bei Mini-Jobbern!
angebot an die neuen Vorgaben angepasst. Mini-Jobber, die zum Mindestlohn geringfügig
beschäftigt sind („450 €-Job“), stehen ihren
Arbeitgebern wegen der Anhebung des
5 E-Bike-Leasing: Anpassung Abrechnung Mindestlohns ab dem Jahr 2022 zunächst jeden
Versicherungsleistungen Monat ca. eine Stunde weniger zur Verfügung.
Anbieter von E-Bike-Leasing für Arbeitnehmer Zum 01.07.2022 wird sich wegen der
haben bisher Versicherungsbeiträge (z.B. Kasko- planmäßigen Erhöhung des Mindestlohns die
Versicherung) üblicherweise mit Umsatzsteuer in Höchstarbeitszeit dann noch einmal reduzieren.
Rechnung gestellt. Aufgrund geänderter Nehmen Sie daher den Jahreswechsel zum
Vorgaben der Finanzverwaltung ändert sich dies Anlass, die monatliche Arbeitszeit bei solchen 450
zum 01.01.2022. Die Versicherungsbeiträge €-Beschäftigten zu überprüfen und gegeben-
werden dann i.d.R. ohne Umsatzsteuer in enfalls anzupassen. Anderenfalls kann es durch
Rechnung gestellt. Der Rechnungsbetrag die Anhebung des Mindestlohns dazu kommen,
vermindert sich also. dass die Beschäftigung in die sozial-
versicherungspflichtige Gleitzone rutscht.
Für vorsteuerabzugsberechtigte Arbeitgeber,
welche die Versicherungsbeiträge vollständig für
den Arbeitnehmer übernommen haben, ändert
sich dadurch im Ergebnis jedoch nichts. Dem
reduzierten Rechnungsbetrag, steht ein
geminderter Vorsteueranspruch gegenüber. Die
Lohnumwandlung des Mitarbeiters ist
unverändert.
11gesetzlichen Kranken- und Pflegeversicherung
gelten die „West-Werte“ bundeseinheitlich.
Änderungen bei einigen Branchen-
Das vorläufige Durchschnittsentgelt pro Jahr in
Mindestlöhnen
der Rentenversicherung beträgt nach der o.g.
Neben dem gesetzlichen Mindestlohn werden
Neuregelung 38.901 €.
zum 01.01.2022 auch einige Branchen-
Mindestlöhne erhöht. Dies betrifft z.B.:
• Elektrohandwerk: 12,90 € (bisher: 12,40 €) 8 Künstlersozialabgabe
• Dachdecker (ungelernt): 13,00 € (bisher: Der Beitragssatz für die Künstlersozialabgabe
12,60 €) wird vom Bundesministerium für Arbeit und
Im Laufe des Jahres 2022 werden die Soziales jährlich mittels Verordnung festgelegt.
Mindestlöhne außerdem bei weiteren Branchen 2017 lag der Beitragssatz noch bei 4,8 % und sank
erhöht. Hierunter fallen z.B. Gerüstbauer. dann ab 2018 auf 4,2 %. Gemäß der aktuellen
Künstlersozialabgabeverordnung bleibt der
Beitragssatz auch im Jahr 2022 unverändert bei
7 Sozialversicherungsrechengrößen 4,2 %. Die geplante Erhöhung wurde aufgrund der
Corona-Krise erneut verschoben. Stattdessen
Bundesregierung und Bundesrat haben kürzlich wurden zusätzliche Bundesmittel eingesetzt
die Verordnung über Sozialversicherungs- („Entlastungszuschuss“).
rechengrößen 2022 beschlossen. Demnach
gelten für 2022 folgende Werte für die
Beitragsbemessungsgrenzen: 9 Steuer-ID für Minijobber ab 01.01.2022
Werte in € West Ost Ab dem 01.01.2022 ist für gewerbliche Minijobber
Allgemeine auch die Steueridentifikationsnummer (Steuer-ID)
Rentenversicherung über das elektronische Meldeverfahren an die
- monatlich 7.050,00 6.750,00 Minijob-Zentrale zu übermitteln. Außerdem muss
- jährlich 84.600,00 81.000,00 auch die Art der Versteuerung in der
Knappschaftliche Datenübermittlung angegeben werden.
Rentenversicherung
Arbeitgeber sollten daher frühzeitig die Steuer-ID
- monatlich 8.650,00 8.350,00
ihrer gewerblichen Mitarbeiter in Erfahrung
- jährlich 103.800,00 100.200,00
bringen. Dies ist eine 11-stellige Nummer. Sie ist
Arbeitslosenversicher
dauerhaft gültig und wird vom Bundeszentralamt
ung
für Steuern vergeben.
- monatlich 7.050,00 6.750,00
- jährlich 84.600,00 81.000,00 Für Minijobber in privaten Haushalten gilt die
Kranken- und Neuregelung nicht. Hier braucht auch 2022
Pflegeversicherung weiterhin keine Steuer-ID übermittelt werden.
- monatlich 4.837,50 4.837,50
- jährlich 58.050,00 58.050,00
10 Sachbezugswerte 2022
Außerdem wurde die Versicherungspflichtgrenze Der Gesetzgeber hat die Sachbezugswerte ab
bei der Kranken- und Pflegeversicherung dem 01.01.2022 an den Verbraucherpreisindex
bundeseinheitlich mit 5.362,50 € monatlich bzw. angepasst. Dieser stieg im Bereich
64.350 € jährlich unverändert beibehalten. Beherbergungs- und Gaststättenleistungen um
2,8 %, während der Wert für Unterkunft bzw.
Daneben wurde auch die Bezugsgröße in der
Mieten um 1,7 % gestiegen ist.
Sozialversicherung mit monatlich 3.290 € (West)
und somit jährlich 39.480 € (West) beibehalten
bzw. auf monatlich 3.115 € (Ost) und somit jährlich
37.800 € (Ost) erhöht. Der Wert ist u.a.
bedeutsam für die Beitragsberechnung von
versicherungspflichtigen Selbständigen in der
gesetzlichen Rentenversicherung. In der
12Art des Sachbezugs- Sachbezugs-
Sachbezugs wert 2021 wert 2022
Verpflegung 263 € 270 €
insgesamt
Frühstück 55 € 56 €
Mittagessen 104 € 107 €
Abendessen 104 € 107 €
Unterkunft 237 € 241 €
freie Wohnung 4,16 € 4,23 €
pro m2 normale
Ausstattung
freie Wohnung 3,40 € 3,46 €
pro m2 einfache
Ausstattung
Die täglichen Sachbezugswerte berechnen sich
mit 1/30 aus den monatlichen Sachbezugswerten.
Dies führt bei den Sachbezügen für Verpflegung
zu folgender Änderung:
Art des Sachbezugs- Sachbezugs-
Sachbezugs wert 2021 wert 2022
Verpflegung 8,77 € 9,00 €
insgesamt
Frühstück 1,83 € 1,87 €
Mittagessen 3,47 € 3,57 €
Abendessen 3,47 € 3,57 €
Beachten Sie: Die geänderte Sachbezugs-
verordnung tritt zum 01.01.2022 in Kraft, so dass
die neuen Sachbezugswerte bereits ab dem
ersten Abrechnungsmonat 2022 angesetzt
werden müssen.
13IV. Wichtige Hinweise für alle Hinweis: Die Übertragung des Kinderfreibetrags
führt damit ab VZ 2021 nun stets auch zur
Steuerpflichtigen
Übertragung des Freibetrags für den Betreuungs-
und Erziehungs- oder Ausbildungsbedarf.
1 Grundsteuerreform-Umsetzungsgesetz
Mit dem Grundsteuerreform-Umsetzungsgesetz 3 Kleine Steuertipps zum Schluss
werden u.a. Änderungen bei der Bewertung von
Wer zum Jahresende die Einkommensteuer im
Grundvermögen für Zwecke der Grundsteuer
Blick hat, kann sich durch die ein oder andere
umgesetzt.
kleine Maßnahme noch schnell Steuervorteile
Nachfolgende Neuregelungen greifen hiernach sichern. Interessierte sollten insbesondere
zum Hauptfeststellungsstichtag 01. Januar 2022 folgende Überlegungen anstellen:
Absenkung der Steuermesszahl für Arbeitnehmer: Lassen sich Werbungskosten
Wohngrundstücke; bündeln?
Aktualisierung der im Arbeitnehmer können ihre Werbungskosten (also
Ertragswertverfahren erforderlichen Fahrtkosten, Reisekosten, Fortbildungskosten,
Nettokaltmieten einschließlich der Ein- Bewerbungskosten, usw.) steuermindernd
führung einer neuen Mietniveaustufe 7; geltend machen. Dabei wird ein Pauschbetrag i.
Mit einer Mietniveau- H. v. 1.000 € auch gewährt, wenn die
Einstufungsverordnung soll die tatsächlichen Kosten geringer sind. Die
gemeindebezogene Einordnung in die tatsächlichen geringeren Kosten wirken sich dann
jeweilige Mietniveaustufe zur Ermittlung steuerlich gar nicht aus.
der Zu- und Abschläge auf, die aus
statistischen Grundlagen abgeleiteten Liegen die tatsächlichen Kosten also gegen
durchschnittlichen Nettokaltmieten Jahresende ohnehin nahe an den 1.000 €, kann
festgelegt werden. es sinnvoll sein, etwaige geplante Anschaffungen
Definition konkreter Anforderungen an des Folgejahres vorzuziehen (z.B. neuer Laptop,
die fachliche Qualifikation des neues dienstlich genutztes Mobiltelefon). Auf
Gutachters beim Nachweis des diese Weise wird der Pauschbetrag im laufenden
niedrigeren gemeinen Werts. Jahr überschritten und die Ausgaben wirken sich
auch tatsächlich aus. Im Folgejahr wird ohnehin
Hinweis: Das reformierte grundsteuerliche wieder der Pauschbetrag gewährt.
Bewertungsrecht ist bereits bei Durchführung der
Hauptfeststellung von Grundsteuerwerten zum Arbeiten in Haus und Garten vorziehen oder
Stichtag 01.01.2022 zu beachten. Für dieses verschieben?
Hauptfeststellungsverfahren werden Für Handwerkerleistungen (z.B. Wohnung
Grundstückseigentümer voraussichtlich ab Mitte
streichen) gewährt das Finanzamt eine
2022 Feststellungserklärungen abzugeben Steuerermäßigung i. H. v. 20 % der angefallenen
haben. Die neuen Grundsteuerwerte lösen dann Kosten. Dies gilt jedoch nur bis zu einer
mit steuerlicher Wirkung ab dem 01.01.2025 die
maximalen Steuerermäßigung i. H. v. 1.200 €
derzeitigen Einheitswerte ab. (entspricht einer Rechnungssumme bis 6.000 €).
Voraussetzung ist jedoch, dass eine
entsprechende Rechnung vorliegt und das Entgelt
2 Übertragung Kinderfreibetrag
auf das Konto des Leistungserbringers (z.B.
Schon Mitte des Jahres wurde klarstellend Handwerkers) bezahlt wird.
geregelt, dass auf Antrag eines Elternteils, der
Die Frage, in welchem Jahr die Steuerermäßigung
dem anderen Elternteil zustehende
gewährt wird, richtet sich danach, wann die
Kinderfreibetrag auf ihn übertragen wird, wenn er,
Handwerkerleistung bezahlt wurde. Es kann
nicht jedoch der andere Elternteil, seiner
daher sinnvoll sein, bestimmte Arbeiten oder
Unterhaltspflicht gegenüber dem Kind für das
zumindest deren Bezahlung noch ins aktuelle Jahr
Kalenderjahr im Wesentlichen nachkommt oder
vorzuziehen.
der andere Elternteil mangels Leistungsfähigkeit
nicht unterhaltspflichtig ist. Insbesondere folgende Maßnahmen können in
Betracht kommen:
14• Bereits erbrachte Leistungen: Handwerker
auf Abrechnung noch im alten Jahr
drängen
• Noch laufende Leistungen: Möglichkeit
von Abschlagsrechnungen prüfen
• Zukünftige Leistungen: Möglichkeit von
Anzahlungen für Arbeiten im neuen Jahr
prüfen
Gegensätzliche Überlegungen greifen, wenn im
aktuellen Jahr der Höchstbetrag bereits
ausgeschöpft ist, und daher die Aufwendungen ins
Folgejahr verschoben werden sollen.
Spenden vorziehen oder verschieben?
Spenden lassen sich steuermindernd geltend
machen. Je höher das zu versteuernde
Einkommen ist, desto höher ist auch der
Steuersatz und damit der Steuerspareffekt, der
sich aus einer Spende ergibt. Auch auf dem
Gebiet der Spenden besteht somit
Gestaltungsspielraum.
Steht beispielweise schon fest, dass im Folgejahr
niedrigere Einkünfte vorliegen werden (z.B.
Rentenbeginn), macht es Sinn, die Spende noch
im alten Jahr zu tätigen. Bei erwarteten höheren
Einkünften im Folgejahr, sollte dagegen auch die
Spende ins neue Jahr verschoben werden.
Übrigens können nicht nur Geldspenden
steuerlich berücksichtigt werden. Auch
Sachspenden (z.B. Kleidung,
Haushaltsgegenstände, Fahrräder,
Musikinstrumente, Spielsachen, etc.) können
abgesetzt werden. Dies gilt unabhängig davon, ob
es sich um neue oder gebrauchte Gegenstände
handelt. Für die Höhe des Spendenabzugs ist der
Wert zum Zeitpunkt der Spende maßgeblich.
V. Weitere Informationen
Die vorstehenden Ausführungen und Beiträge
sind nach bestem Wissen und Kenntnisstand
verfasst worden. Es handelt sich nicht um
abschließende Informationen und ersetzen keine
Beratung. Eine Haftung für den Inhalt dieses
Informationsbriefs kann daher nicht übernommen
werden.
Gerne beraten wir Sie zu diesen und anderen
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Bitte vereinbaren Sie bei Interesse einen
Besprechungstermin. Wir analysieren individuell
Ihre persönliche Situation, zeigen Ihnen Vor- und
Nachteile auf und geben Ihnen Gestaltungs-
empfehlungen.
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