2018 Neuerungen in der Zürcher Steuerlandschaft veb.ch / 1. Februar 2018 Alexandra Favarger, DAIE Vorsitzende der Formularkommission ZH Markus ...
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Kanton Zürich Finanzdirektion 2018 Neuerungen in der Zürcher Steuerlandschaft veb.ch / 1. Februar 2018 Alexandra Favarger, DAIE Vorsitzende der Formularkommission ZH Markus Kühni, juristischer Fachexperte DAQU Präsident SSK Arbeitsgruppe QS
2018
Neuerungen in der Zürcher
Steuerlandschaft
Themenüberblick
• Aktuelles zur Gesetzgebung
• Verschiedene Rechtsmittelentscheide
• News zum Abzug der berufsorientierten Aus- und Weiterbildung
• Wichtigste Neuerungen in den Formularen und Wegleitungen 2017
und 2018 bei unterjähriger Steuerpflicht
• Wichtigste Neuerungen im Quellensteuerverfahren 2018
VEB vom 1. Februar 2018
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Gesetzgebung
FABI, Begrenzung Fahrkostenabzug
- Begrenzung des Fahrkostenabzugs im Kanton Zürich ab Steuerjahr 2018
auf Fr. 5’000
Hinweis
- Behinderungsbedingte Kosten: Wer zufolge Behinderung auf ein privates
Motorfahrzeug angewiesen ist, kann die daraus entstandenen und
nachgewiesenen Kosten vollumfänglich geltend machen
(Fahrkostenbegrenzung greift nicht)
- Einschlag auf den Eigenmietwert in Härtefällen: Da die - über die FABI-
Grenze hinausgehenden - Fahrkosten keinen Gewinnungskostencharakter
mehr haben, sind sie auch bei der Härtefallregelung nicht anzurechnen.
VEB vom 1. Februar 2018
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Aktuelle Entscheide zum
Veranlagungsverfahren
• BGE vom 3.4.2017 (2C_1148/2015, 2C_1165/2014,
2C_1166/2014)
Abzugsfähigkeit von Vorfälligkeitsentschädigungen
• VGE vom 19.12.2016 (SB.2016.00107, SB.2016.00108)
Liegenschaftsunterhaltskosten, Ersatz von Rollläden
• BGE vom 24.10.2017 (2C_558/2016, 2C_559/2016)
Liegenschaftsunterhaltskosten, Marderschutzgitter
• BGE vom 21.09.2017 (2C_745/2017)
Berufswegkosten, Veloabzug
VEB vom 1. Februar 2018
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Aktuelle Entscheide zum
Veranlagungsverfahren
BGE vom 3.4.2017 (2C_1148/2015, 2C_1165/2014, 2C_1166/2014)
Sachverhalt:
Der Pflichtige erhält für die vorzeitige Auflösung einer Hypothek eine
Vorfälligkeitsentschädigung.
BGE:
Vorfälligkeitsentschädigungen können bei der Einkommenssteuer nur dann als
Schuldzinsen abgezogen werden, wenn die aufgelöste Hypothek durch eine
andere beim gleichen Kreditgeber ersetzt wird.
Bei der Grundstückgewinnsteuer erfolgt eine Anrechnung als Anlagekosten,
wenn die Auflösung in einem untrennbaren Zusammenhang mit dem Verkauf
der Liegenschaft erfolgt und die Vorfälligkeitsentschädigung nicht als
Schuldzinsen abziehbar sind.
Eine doppelte Berücksichtigung (Grundstückgewinn-, Einkommenssteuer) ist
ausgeschlossen.
VEB vom 1. Februar 2018
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Aktuelle Entscheide zum
Veranlagungsverfahren
VGE vom 19.12.2016 (SB.2016.00107, SB.2016.00108)
Sachverhalt:
Der Pflichtige ersetzt seine manuell betriebenen Rollläden durch elektronisch
betriebene Rollläden.
VGE:
Der elektrische Antrieb samt dazugehörender Elektroanschlüsse stellt eine
wertvermehrende Komfortverbesserung dar. Erscheint ein allfällig
werterhaltender Anteil (Neuinstallation mit ganz überwiegend werterhöhender
Natur) als vernachlässigbar, so sind die geltend gemachten Kosten gesamthaft
nicht zum Abzug zuzulassen.
VEB vom 1. Februar 2018 6
Aktuelle Entscheide zum
Veranlagungsverfahren
BGE vom 24.10.2017 (2C_558/2016, 2C_559/2016)
Sachverhalt:
Liegenschaftsunterhalt: Abzugsfähigkeit der Kosten für ein Marderschutzgitter
BGE:
Die Installation eines Marderschutzgitters für zu einem Mehrwert der fortan
geschützten Dachinstallation. Es handelt sich dabei nicht um die Behebung
eines Schadens bzw. eines Minderwertes, sondern um die Vermeidung
zukünftiger Schäden. Die Kosten sind somit nicht werterhaltend und somit nicht
abzugsfähig.
Anders wäre wohl zu entscheiden, wenn der Liegenschaftseigentümer
nachweisen könnte, dass ihm bereits ein Marderschaden entstanden ist und er
deswegen das Marderschutzgitter installieren liess.
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Aktuelle Entscheide zum
Veranlagungsverfahren
BGE vom 21.09.2017 (2C_745/2017)
Sachverhalt:
Unter welchen Umständen darf ein Pflichtiger den Veloabzug für den
Benutzung der öffentlichen Verkehrsmittel steuermindernd geltend machen?
BGE:
Nahezu jede Velofahrt zur Arbeitsstätte und zurück sei als wirtschaftlich durch
die Erwerbstätigkeit veranlasst zu qualifizieren. Kein Unterschied bestehe,
wenn das Velo nur dazu diene, den öffentlichen Verkehr zu erreichen.
Der Veloabzug kann nur noch verweigert werden, wenn das Velo tatsächlich
nicht genutzt wird. Dies ist dann zu vermuten, wenn die Haltestelle des
öffentlichen Verkehrs so nahe liegt, dass sich durch die Benutzung des
Fahrrads gar keine Zeitersparnis ergibt.
VEB vom 1. Februar 2018
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News zum Abzug der berufsorientierten
Aus- und Weiterbildung
Gesetzliche Grundlagen der berufsorientierten Aus- und
Weiterbildungsbeiträge/-kosten
Neu als allgemeiner Abzug:
Art. 33 Abs. 1 Bst. j DBG
§ 31 Abs. 1 Bst. k StG
Abzugsfähig sind die Kosten der berufsorientierten Aus- und Weiterbildung,
einschliesslich der Umschulungskosten, bis zum Gesamtbetrag von Fr. 12’000,
sofern
1. ein erster Abschluss auf der Sekundarstufe II vorliegt, oder
2. das 20. Lebensjahr vollendet ist und es sich nicht um die
Ausbildungskosten bis zum ersten Abschluss auf der Sekundarstufe II
handelt.
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News zum Abzug der berufsorientierten
Aus- und Weiterbildung
Vom Arbeitgeber bezahlte Weiterbildungskosten
Art. 17 Abs. 1bis DBG bzw. § 17 Abs. 2. StG
Die vom Arbeitgeber getragenen Kosten der berufsorientierten Aus- und
Weiterbildung, einschliesslich Umschulungskosten, stellen unabhängig von
deren Höhe keinen geldwerten Vorteil dar.
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10News zum Abzug der berufsorientierten
Aus- und Weiterbildung
Abzugsfähige Kategorien ab 2016
Abzugsfähigkeit bis 31.12.2015 ab 01.01.2016
Erstausbildung Nein Nein
Freiwillige Umschulung Nein Ja
Durch Umstände bedingte Umschulung Ja Ja
Wiedereinstieg Ja Ja
Weiterausbildung Ja Ja
Berufsaufstiegskosten im weiteren Sinn 1 Ja Ja
Berufsaufstiegskosten im engeren Sinn 2 Nein Ja
Liebhaberei, Hobby Nein Nein
1. Kosten, die dazu dienen, den bisherigen Beruf besser auszuüben beziehungsweise den Anforderungen des
bisherigen Berufes besser gerecht zu werden; bis 31.12.2015 solange zum Abzug zugelassen, als sich die neue
Funktion nicht eindeutig von der bisherigen Tätigkeit unterschied
2. Kosten für den Berufsaufstieg in eine eindeutig vom bisherigen Beruf zu unterscheidende höhere
Berufsstellung oder gar in einen anderen Beruf: Bis 31.12.2015 nicht zum Abzug zugelassen.
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11News zum Abzug der berufsorientierten
Aus- und Weiterbildung
Definition «berufsorientierte Aus- und
Weiterbildung»
- Der Begriff beinhaltet auch die Umschulung.
- Berufsorientierung beinhaltet durch organisiertes Lernen
bestehende berufliche Qualifikation zu erneuern, vertiefen und
zu erweitern, oder neue berufliche Qualifikation zu erwerben. Ein
Zusammenhang mit der gegenwärtig ausgeübten Tätigkeit ist
nicht erforderlich. Verlangt wird aber eine gewisse Qualität der
Wissensvermittlung und der methodischen Vorgehensweise.
- Der Nachweis, dass die steuerpflichtige Person den neuen
Beruf tatsächlich ausübt, ist nicht Voraussetzung für den
Abzug.
VEB vom 1. Februar 2018
12News zum Abzug der berufsorientierten
Aus- und Weiterbildung
Abgrenzung zur Liebhaberei
Das primäre Ziel der Weiterbildung muss, um berufsorientiert zu sein,
die Vermittlung von beruflichem Wissen sein.
Bildungslehrgänge, welche nicht zu einer beruflichen Qualifikation
führen und auch nicht berufsorientiert sind, werden der Liebhaberei
resp. der Selbstentfaltung zugeordnet.
VEB vom 1. Februar 2018
13News zum Abzug der berufsorientierten
Aus- und Weiterbildung
Abgrenzung zur Beratung
- Beratung: Die Beratungsleistung erschöpft sich nicht auf die
Vermittlung von Wissen, sondern bietet die Lösung eines Problems.
Entscheidend für die Abgrenzung zur berufsorientierten
Weiterbildung ist der abgeschlossene Vertrag. Grundsätzlich sind
Coachings, Berufsberatungen und Trainings keine
berufsorientierte Weiterbildung.
VEB vom 1. Februar 2018
14News zum Abzug der berufsorientierten
Aus- und Weiterbildung
Auswirkung auf den Doppelverdienerabzug
Die berufsorientierten Aus- und Weiterbildungskosten haben keinen
Einfluss mehr auf die Höhe des Doppelverdienerabzuges, da sie neu
als allgemeiner Abzug ausgestaltet sind.
VEB vom 1. Februar 2018
15News zum Abzug der berufsorientierten
Aus- und Weiterbildung
Deklaration im Lohnausweis bei finanzieller
Beteiligung des Arbeitgebers
In Ziff. 13.3 des Lohnausweises (Rz 61 der Wegleitung)
In diesem Feld sind alle effektiven Vergütungen des Arbeitgebers für
berufsorientierte Aus- und Weiterbildung – einschliesslich
Umschulungskosten – eines Arbeitnehmers anzugeben, die dem
Arbeitnehmer vergütet werden. Nicht anzugeben sind Vergütungen, die
direkt an Dritte (z.B. Bildungsinstitut) bezahlt werden.
VEB vom 1. Februar 2018
16News zum Abzug der berufsorientierten
Aus- und Weiterbildung
Finanzielle Beteiligung des Arbeitgebers
Rechnung lautend auf Arbeitnehmer mit anschliessender finanziellen
Beteiligung des Arbeitgebers in der gleichen Steuerperiode:
- Die Kostenbeteiligung des Arbeitgebers ist nicht steuerbar, aber auf
dem Lohnausweis (Ziffer 13.3.) aufzuführen.
- Der Arbeitnehmer kann die Kosten, welche vom Arbeitgeber
getragen werden, nicht (zusätzlich) als berufsorientierte Kosten in
Abzug bringen.
- Muss der Arbeitnehmer Kosten zurückzahlen, weil er z.B. eine
Ausbildungsvereinbarung verletzt, kann er den Rückzahlungsbetrag
in der entsprechenden Steuerperiode bis max. Fr. 12’000 in Abzug
bringen.
VEB vom 1. Februar 2018
17News zum Abzug der berufsorientierten
Aus- und Weiterbildung
Finanzielle Beteiligung des Arbeitgebers
Beispiel
- M. Meier bezahlt in der Steuerperiode 2016 berufsorientierte
Weiterbildungskosten von Fr. 10’000. Die Rechnung lautet auf
M. Meier.
- Der Arbeitgeber vergütet ihm ebenfalls in der Steuerperiode 2016
Fr. 6’000.
- Die Fr. 6’000 sind nicht steuerbar. Sie sind aber in Ziffer 13.3 des
Lohnausweises aufzuführen.
- M. Meier kann im Gegenzug aber nur Fr. 4’000 als berufsorientierte
Aus- und Weiterbildungskosten abziehen.
VEB vom 1. Februar 2018
18News zum Abzug der berufsorientierten
Aus- und Weiterbildung
Finanzielle Beteiligung des Arbeitgebers
Rechnung lautend auf Arbeitgeber – Rückzahlung durch Arbeitnehmer:
- Kostenbeteiligung des Arbeitgebers ist nicht steuerbar und nicht im
Lohnausweis aufzuführen.
- Der Arbeitnehmer kann die Kosten, welche vom Arbeitgeber
getragen werden, nicht als berufsorientierte Kosten in Abzug
bringen.
- Muss der Arbeitnehmer Kosten in einer späteren Steuerperiode
zurückzahlen, kann er den Betrag in der entsprechenden
Steuerperiode bis max. Fr. 12’000 zum Abzug bringen.
VEB vom 1. Februar 2018
19News zum Abzug der berufsorientierten
Aus- und Weiterbildung
Finanzielle Beteiligung des Arbeitgebers
Beispiel
- Der Arbeitgeber bezahlt die auf ihn lautende Rechnung für
berufsorientierte Weiterbildungskosten von Fr. 10’000 für M. Meier in
der Steuerperiode 2016.
- Die Fr. 10’000 sind nicht steuerbar und auch nicht in Ziffer 13.3 des
Lohnausweises aufzuführen, da die Rechnung auf den Arbeitgeber
von M. Meier lautet.
- M. Meier kann im Gegenzug aber keine berufsorientierten Aus- und
Weiterbildungskosten abziehen.
- Muss M. Meier in der Steuerperiode 2017 die Kosten zurückzahlen,
weil er eine Ausbildungsvereinbarung verletzt, kann er die Fr. 10’000
in der Steuerperiode 2017 abziehen.
VEB vom 1. Februar 2018
20News zum Abzug der berufsorientierten
Aus- und Weiterbildung
Weitere Details können dem
Kreisschreiben Nr. 42 vom 30. November 2017 der
Eidgenössischen Steuerverwaltung ESTV
entnommen werden.
VEB vom 1. Februar 2018
21Formulare und Wegleitungen 2017/2018uj
VEB vom 1. Februar 2018
22VEB vom 1. Februar 2018
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Keine grosse Änderungen in
den Formularen/WegleitungenVEB vom 1. Februar 2018
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Änderungen in der Steuerperiode 2017
1. Zuzugsprinzip im innerkantonalen Verhältnis
(Form. 305 und 505)
Horgen
Wettswil am Albis
20.04.2017
§ 108 Abs. 1 StG – Die Einschätzung erfolgt in der Gemeinde, in
welcher der Steuerpflichtige am Ende der Steuerperiode oder der
Steuerpflicht seinen steuerrechtlichen Wohnsitz oder Aufenthalt,
seinen Sitz oder seine tatsächliche Verwaltung hat.
§ 190 Abs. 1 StG – Verlegt ein Steuerpflichtiger seinen
steuerrechtlichen Wohnsitz oder seinen Sitz in eine andere
zürcherische Gemeinde kommt die Steuerhoheit für die laufende
Steuerperiode der Zuzugsgemeinde zu.VEB vom 1. Februar 2018
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Wettswil am Albis
(vermietet)
Wohnsitz in Luzern
Horgen
(vermietet)
§ 108 Abs. 2 StG – Für
Steuerpflichtige mit
steuerrechtlichem Wohnsitz oder
Aufenthalt, Sitz oder
tatsächlicher Verwaltung
ausserhalb des Kantons erfolgt
die Einschätzung in der
Gemeinde in der sich am Ende
der Steuerperiode oder der
Steuerpflicht die steuerbaren
Kauf 30.06.2017 Werte oder deren Hauptteile
befinden.VEB vom 1. Februar 2018
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Ausnahme von § 190 Abs. 2 StG nicht vergessen!!!!
§ 190 Abs. 2 StG – Kapitalleistungen gemäss § 37 StG sind in
der Gemeinde steuerbar, in welcher der Steuerpflichtige im
Zeitpunkt der Fälligkeit der Leistung seinen Wohnsitz hat.
Kapitalleistung wird
am 01.04.2017
ausbezahlt Horgen
Wettswil a. A.
20.04.2017VEB vom 1. Februar 2018
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Beispiel zur Zusammenrechnung von Kapitalleistungen
Wettswil am Albis Horgen
20.04.2017
20.09.2017: Bezug einer KL
über Fr. 200’000.-
11.02.2017: Bezug einer KL
über Fr. 100’000.- Horgen:
Steuerbar: 200’000
Wettswil a. A.: Satz: 30’000
Steuerbar: 100’000
Satz: 10’000 Wettswil a. A.:
Steuerbar: 100’000
Satz: 30’000 (ersetzt erste
Einschätzung)VEB vom 1. Februar 2018
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Nicht zu vergessen!
§ 52 Abs. 2 StG
Bei Heirat werden die Ehegatten für die
ganze Steuerperiode gemeinsam
besteuert.VEB vom 1. Februar 2018
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2. Praxis bezüglich KL-Besteuerung
Anpassung der Wegleitung für natürliche Personen
(Form. 305, S.29)
Steuerfrei sind:
• Die bei Stellenwechsel ausgerichteten Kapitalleistungen aus Einrichtungen
der beruflichen Vorsorge (2. Säule) und gleichartige Kapitalzahlungen des
Arbeitgebers, soweit sie innert Jahresfrist zum Einkauf in eine andere
Einrichtung der beruflichen Vorsorge (2. Säule) verwendet werden.
• Kapitalzahlungen aus anerkannten Formen der gebundenen
Selbstvorsorge (3. Säule a), soweit sie innert Jahresfrist zum Einkauf in
eine Einrichtung der beruflichen Vorsorge (2. Säule) oder in eine andere
Form der gebundenen Selbstvorsorge (3. Säule a) verwendet werden.VEB vom 1. Februar 2018
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Ist-Zustand
Einkauf in 2. Einkauf kann nicht
Kapitalleistung Säule oder 3. in Abzug gebracht
aus der 3. Säule a Säule a werden
Kapitalleistung wird
nicht besteuert
61 Jahre 62 Jahre
max. 1 JahrVEB vom 1. Februar 2018
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Mit Entscheid vom 26.10.2016 hat das
Steuerrekursgericht festgehalten, dass sich die
Praxis bei Transfer von der Säule 3a in die 2. Säule
nicht auf Art. 24 lit. c DBG bzw. § 24 lit. c StG
stützen könne, da sich dieser Gesetzesartikel nur
auf Kapitalzahlungen bei Stellenwechsel beziehe.VEB vom 1. Februar 2018
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Art. 79b Abs. 3 BVG
Die Dreijahresfrist von Art. 79b Abs. 3 BVG ist eine
verobjektivierte Sperrfrist.
Es kann somit eine Steuerumgehung bei einem Bezug
von Säule 3a-Leistungen ab Alter 59/60 (Bezug
altershalber) gefolgt von einem Einkauf in die berufliche
Vorsorge kaum mehr angenommen werden.VEB vom 1. Februar 2018
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Kapitalleistung
aus der 3. Säule a
Einkauf Kapitalleistung
Kapitalleistung wird
besteuert
Abzug des
Einkaufs;
61 Jahre 62 Jahre 64 Jahre
Sperrfrist von
Art. 79b Abs. 3
BVG läuftVEB vom 1. Februar 2018
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Was passiert bei Bezug einer
Kapitalleistung innerhalb der Sperrfrist?
• Der Einkauf wird nicht zum Abzug
zugelassen.
• Reduktion bei der Besteuerung der
Kapitalleistung im Umfang des
aufgerechneten Einkaufsbetrages.VEB vom 1. Februar 2018
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3. Periodengerechte Anrechnung der
Verrechnungssteuer (Form. 305, S. 30)
Steuerrechnung Steuerrechnung Steuerrechnung
2015 2016 2016 2017 2017 2017
Neu:
Alt: Verrechnungssteuerguthaben wird Verrechnungssteuergut-
der Folgeperiode gutgeschrieben haben wird der aktuellen
Periode gutgeschriebenVEB vom 1. Februar 2018
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Hinweis in der Wegleitung für natürliche Personen (Form. 305) S.30VEB vom 1. Februar 2018
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4. Anpassung im Wertschriftenverzeichnis
(Form. 340)
Bei nichtkotierten Wertpapieren bitte
Unternehmensidentifikationsnummer
angebenVEB vom 1. Februar 2018
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5. Anpassung Inventarfragebogen
(Form. 395)
Art. 556 Abs. 1 ZGB – Findet sich beim Tode
des Erblassers eine letztwillige Verfügung
vor, so ist sie der Behörde unverweilt
einzuliefern und zwar auch dann, wenn sie
als ungültig erachtet wird.VEB vom 1. Februar 2018
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Änderungen in der Steuerperiode
2018 (unterjährige Steuerpflicht)
1. Überprüfung durch das Belegregelwerk
(Form. 300 und 305)
Für die periodische Überprüfung wird regelmässig eine
Ziffer festgelegt welche dann in der entsprechenden
Steuerperiode systematisch überprüft werden soll.
In der Steuerperiode 2015 waren dies die Schuldzinsen.VEB vom 1. Februar 2018
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Hauptsteuerformular S. 3: Hinweis unter der Ziffer
16.2 (Berufsorientierte Aus- und Weiterbildungs-
kosten), dass in der Steuererklärung 2018 sämtliche
Belege einzureichen sind.VEB vom 1. Februar 2018
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2. Beschränkung des Fahrkostenabzugs
StSt (Form. 360)VEB vom 1. Februar 2018
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Ab Steuerperiode 2018
§ 26 Abs. 1 lit. a StG
Als Berufskosten werden abgezogen:
Die notwendigen Kosten bis zu einem Höchstbetrag
von Fr. 5’000 für Fahrten zwischen Wohn- und
Arbeitsstätte.VEB vom 1. Februar 2018
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Wegleitung für natürliche Personen
(Form. 305, S.13)Neuerungen Quellensteuer 2017 (1)
Konsultationsvereinbarung CH-D
• Verhandlungsgegenstand:
Besteuerung von öffentlich-rechtlichen Renten und
Kapitalleistungen aus Vorsorge
• Vereinbarung:
Vom 21. Dezember 2016
• Grundsatz:
Steuerpflicht im Staat am Sitz der Vorsorgeeinrichtung
Bestätigung der kantonalen Praxis
• Vorbehalt:
Bei echter Grenzgängereigenschaft gemäss
Art. 15a DBA CH-D
VEB vom 1. Februar 2018
44Neuerungen Quellensteuer 2017 (2)
Konsultationsvereinbarung CH-D
• Renten an ehemalige Grenzgänger
Bei Vorlage des Gre-1 bzw. Gre-2 (ausgestellt auf die
Vorsorgeeinrichtung):
Begrenzung der Quellensteuer auf 4,5%
Anspruch auf Gre-1 bzw. Gre-2:
In den letzten 5 Jahren mindestens zu 50% eine
Grenzgängereigenschaft gegeben
Rückwirkende Korrekturen:
Bei nachgewiesener Grenzgängereigenschaft durch die
Steuerbehörden
VEB vom 1. Februar 2018
45Neuerungen Quellensteuer 2017 (3)
Konsultationsvereinbarung CH-D
• Kapitalleistungen an ehemalige Grenzgänger
Grundsatz:
Quellensteuerabzug nach den ordentlichen Tarifen
Nachträgliche Korrekturmöglichkeit:
Antrag des Pflichtigen an die Steuerbehörden
Vorlage des Gre-1 bzw. Gre-2
Reduktion der Quellensteuer auf 4,5%
VEB vom 1. Februar 2018
46Neuerungen Quellensteuer 2018
• Die Tarife 2014 gelten unverändert auch für 2018
Keine Änderung des Quellensteuertarifs bei der direkten Bundessteuer
Begrenzung des Fahrkostenabzugs von Fr. 5’000 bereits berücksichtigt, da
pauschal maximal Fr. 4’700 in den Tarifen gewährt werden
Keine weiteren Anpassungen bei den Abzügen
Kein Ausgleich der kalten Progression
Gewogenes Mittel Gemeinde- und Kirchensteuerfüsse beinhalten nur
marginale Abweichungen
• ELM Quellensteuer: Verschärfung der Plausibilisierung
wegen fehlenden Partner-Altdaten
Kantone Zürich und Basel-Stadt haben sich gegen diese Verschärfung
ausgesprochen
Beschluss SSK-Vorstand: Verschärfung der Plausibilisierungsregeln zu den
Partnerdaten ab 2019
• Die Arbeitgeber wurden im Dezember 2017 vom
kantonalen Steueramt informiert
VEB vom 1. Februar 2018
47Ausblick Quellensteuerverfahren (1)
Beschlussfassung Bundesversammlung vom
17. März 2017 zum Bundesgesetz über die
Schwarzarbeit (BGSA)
Änderungen im Quellensteuerverfahren
• Anwendbarkeit des vereinfachen Abrechnungs-
verfahrens
Nicht für Kapitalgesellschaften und Genossenschaften
Nicht für die Mitarbeit des Ehegatten und der Kinder im eigenen
Betrieb
VEB vom 1. Februar 2018 48Ausblick Quellensteuerverfahren (2)
Revision Quellensteuerrecht
Beschluss Bundesversammlung vom 16. Dezember 2016
Quellensteuerpflichtige mit Wohnsitz Schweiz
• Nachträgliche ordentliche Veranlagung (NOV) bei Erreichen der Einkommens-
limite oder auf Antrag (z.B. wegen Säule 3a)
• NOV bei weiterem Einkommen oder Vermögen (keine ergänzenden ordent-
lichen Veranlagungen)
• Danach immer nachträgliche ordentliche Veranlagung
Quellensteuerpflichtige mit Ansässigkeit Ausland
• NOV auf Antrag bei nachgewiesener Quasi-Ansässigkeit oder von Amtes wegen
bei stossenden Verhältnissen
• Jährliche Prüfung, insbesondere der Quasi-Ansässigkeit
Folgerung
Einzig Fragen der Quellensteuerpflicht, des massgebenden Bruttolohns und des
Tarifs noch Gegenstand einer QS-Verfügung!
VEB vom 1. Februar 2018 49Ausblick Quellensteuerverfahren (3)
Künstler, Sportler, Referenten
• Nur noch pauschale Gewinnungskosten
• 20% für Sportler und Referenten
• 50% für Künstler
Verfahren
• Bezugsprovision zwischen 1% bis 2%
• Quellensteuer direkt mit anspruchsberechtigtem Kanton abrechnen
(interkant. Abrechnungsverfahren nur noch bei interkant. Wohnsitzwechsel
im NOV-Verfahren)
• Kantone können unverändert auf Monats- oder Jahresbasis QS erheben
• ESTV und Kantone haben die Berechnungsgrundlagen der Tarife zu
publizieren
VEB vom 1. Februar 2018 50Ausblick Quellensteuerverfahren (4)
Vereinheitlichung der Quellensteuerpraxis
• Auftrag des Gesetzgebers an ESTV und Kantone zur Vereinheitlichung der
Quellensteuerpraxis
• Verordnung zum DBG (Vernehmlassung bei Kantonen pendent)
Festlegung massgebende Einkommenslimite (Fr. 120’000)
Definition Quasi-Ansässigkeit (mindestens 90% des weltweiten
Einkommens in der Schweiz versteuert)
Anweisungen zur Vornahme von nachträglichen ordentlichen
Veranlagungen von Amtes wegen (Ansässigkeit im Ausland und
stossende Verhältnisse gemäss Aktenlage)
Regelungen zur einheitlichen Praxis (Ergänzungen in einem
Kreisschreiben zum DBG)
Inkraftsetzung
• Voraussichtlich 2020/2021
VEB vom 1. Februar 2018 51Fragen
Bestehen noch Unklarheiten?
Haben Sie noch Fragen?
VEB vom 1. Februar 2018
52Besten Dank
für Ihre Aufmerksamkeit
und
Ihre kompetente Zusammenarbeit im
Steuerwesen
VEB vom 1. Februar 2018
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