Transparenzbericht2020 - PKF FASSELT SCHLAGE
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PKF FASSELT SCHLAGE
Transparenzber icht
2020
PKF FASSELT SCHLAGE TRANSPARENZBERICHT 2020
INHALTE
1 | VORBEMERKUNGEN
2 | ANGABEN ZUR HONORARSTRUKTUR
2.1 Gesamtumsatz 2019 der PKF Fasselt Schlage Partnerschaft mbB 4
2.2 Geprüfte „Unternehmen von öffentlichem Interesse“ 4
3 | GESELLSCHAFTS- UND AUFSICHTSSTRUKTUR
3.1 Rechtsform, Register und Eigentumsverhältnisse 5
3.2 Leitungsstrukturen 7
3.3 Rechtliche und organisatorische Strukturen der PKF-Netzwerke 7
4 | QUALITÄTSSTRUKTUREN
4.1 Beschreibung unseres Qualitätssicherungssystems 11
4.2 Bestätigungen der internen Überprüfungen zur Unabhängigkeit 22
4.3 Erklärungen über die Erfüllung der Fortbildungspflichten 22
4.4 Vergütungsgrundlagen von Organmitgliedern und leitenden Angestellten 22
4.5 Unsere Erklärung über die Durchsetzung des Qualitätssicherungssystems 23
4.6 Datum der letzten Qualitätssicherungsprüfung 23
5 | ANLAGEN
Anlage 1: Unsere Standorte 24
Anlage 2: Unser deutsches PKF-Netzwerk 25
Anlage 3: Die EU-Netzwerkpartner im Bereich der Wirtschaftsprüfung 26
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1 | VORBEMERKUNGEN
Transparenzbericht 2020
PKF Fasselt Schlage Partnerschaft mbB
Wirtschaftsprüfungsgesellschaft
Steuerberatungsgesellschaft
Rechtsanwälte
Sehr geehrte
Leserinnen und Leser,
Wir informieren mit dem vorliegenden Transparenzbericht über die Gesellschafts-, Lei-
tungs- und Qualitätsstrukturen der PKF Fasselt Schlage Partnerschaft mbB Wirtschafts-
prüfungsgesellschaft Steuerberatungsgesellschaft Rechtsanwälte, Berlin (im Folgenden
PKF Fasselt Schlage) und kommen damit gleichzeitig unserer gesetzlichen
Verpflichtung nach.
Unser Qualitätssicherungssystem ist für alle von uns Dieser Transparenzbericht richtet sich auch an alle an un-
durchgeführten Abschlussprüfungen anzuwenden. Die serem Unternehmen Interessierten, die sich damit ein Bild
Regelungen zur Praxisorganisation haben darüber hinaus von unserem Selbstverständnis, unserer Leitungsstruktur
Bedeutung für die Sicherstellung einer hohen Qualität in und unseren Maßnahmen zur Qualitätssicherung machen
unserem gesamten Dienstleistungsangebot. können.
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2 | ANGABEN ZUR HONORARSTRUKTUR
2.1 Gesamtumsatz 2019 der PKF Fasselt Schlage
Die Umsatzerlöse von PKF Fasselt Schlage im abge- Abschlussprüfungsleistungen enthalten, die für die PKF
laufenen Geschäftsjahr beliefen sich auf insgesamt Deutschland GmbH, Hamburg, erbracht wurden. Diese
59,3 Mio. Euro (Vorjahr: 65,6 Mio. Euro). Darin sind auch sind bei den Sonstigen Leistungen ausgewiesen.
Die Umsatzerlöse gliedern sich wie folgt:
Umsatzerlöse (in Tausend Euro)
Leistungen
2019 2018
Einnahmen aus der Abschlussprüfung des Jahresabschlusses und
konsolidierten Abschlusses von Unternehmen von öffentlichem Interesse und
82 74
von Unternehmen einer Unternehmensgruppe, deren Muttergesellschaft ein
Unternehmen von öffentlichem Interesse ist
Einnahmen aus der Abschlussprüfung des Jahresabschlusses und
13.278 14.647
konsolidierten Abschlusses anderer Unternehmen
Einnahmen aus zulässigen Nichtprüfungsleistungen bei Unternehmen,
8.346 9.392
die von uns geprüft wurden
Einnahmen aus Nichtprüfungsleistungen für andere Unternehmen,
37.587 41.487
bzw. Sonstige Leistungen*
SUMME 59.293 65.600
2.2 Geprüfte „Unternehmen von öffentlichem Interesse“
Im Kalenderjahr 2019 haben wir gesetzliche Abschluss- wickelt ihre Aufträge über ihre Gesellschafter, die Mit-
prüfungen bei den folgenden Unternehmen von öffent- gliedsunternehmen des deutschen PKF Netzwerks, ab
lichem Interesse ausgeführt, bei denen insbesondere (Kapitel 3.3). An der PKF Deutschland GmbH mit Sitz in
unser Gemeinschaftsunternehmen PKF Deutschland Hamburg ist die PKF Fasselt Schlage unmittelbar zu ins-
GmbH beauftragt worden war (*). Die PKF Deutschland gesamt 40,0 % beteiligt.
GmbH beschäftigt selbst keine Berufsträger, sondern
Geprüfte Unternehmen von öffentlichem Interesse im Sinne des § 319a HGB
bet-at-home.com AG, Düsseldorf Jahresabschluss und Konzernabschluss zum 31.12.2018
Heidelberger Beteiligungsholding AG, Heidelberg* Jahresabschluss zum 31.12.2018
ISRA VISION AG, Darmstadt* Jahresabschluss und Konzernabschluss zum 30.09.2018
Pittler Maschinenfabrik AG, Langen (Hessen)* Jahresabschluss und Konzernabschluss zum 31.12.2018
VITA 34 AG, Leipzig* Jahresabschluss und Konzernabschluss zum 31.12.2018
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3 | GESELLSCHAFTS- UND AUFSICHTSSTRUKTUR
3.1 Rechtsform, Register und Eigentumsverhältnisse
Rechtsform und Register PKF Fasselt Schlage ist zusätzlich beim Public Company
Accounting Oversight Board (PCAOB), Washington DC
PKF Fasselt Schlage mit Sitz in Berlin besteht in der U.S.A., registriert. Damit sind wir auch zur Prüfung von an
Rechtsform der Partnerschaft nach § 1 des Partner- US-Börsen notierten Gesellschaften zugelassen.
schaftsgesellschaftsgesetzes (PartGG). Es handelt sich
damit um eine Gesellschaft, in der sich Angehörige freier Weiterhin ist PKF Fasselt Schlage akkreditiert bei der
Berufe zu einer unabhängigen und gewissenhaften Be- U.S. Agency for International Development (US AID),
rufsausübung zusammengeschlossen haben. Washington DC U.S.A. US AID ist eine unabhängige
bundesstaatliche Behörde unter Anleitung des US
PKF Fasselt Schlage ist im Partnerschaftsregister beim Außenministeriums. Mit der Akkreditierung haben wir die
Amtsgericht Charlottenburg in Berlin unter der Nummer grundsätzliche Berechtigung, Prüfungen bei internatio-
PR 645 B eingetragen. nalen Non-Profit Organisationen vorzunehmen, die
Projekte unter Verwendung von Finanzierungsmitteln der
Im Berufsregister der Wirtschaftsprüferkammer ist US AID ausführen.
PKF Fasselt Schlage eingetragen unter der Nummer
15 09 09 800.
Die Partner/innen von PKF Fasselt Schlage
Sämtliche Partner/innen sind mit einer festen Einlage von je 100.000 Euro beteiligt.
» WP StB Oliver Beier » WP StB Urte Lickfett
» WP StB Rainer Cech » RA StB Frank Moormann
» RA StB Sören Damerau » WP StB Christian Müller-Kemler
» WP StB Jens Düe » WP StB CPA Thomas Pannenbäcker
» WP StB Dr. Marian Ellerich » WP RA StB Peter Pflugfelder
» RA StB Lars Heymann » WP Thorsten Preisegger
» WP StB Franklin Hünger » WP StB Thomas Rauert
» WP StB Thomas Illy » WP StB Arnd Schienstock
» WP StB Peter Jahn » WP StB Peter Schinnerling
» WP StB Gisa Johannes » WP RA StB Kai Schöneberger
» WP RA StB Ralph van Kerkom » WP StB Wibke Troch
» WP RA StB Wolfgang van Kerkom » WP StB Frank Villwock
» WP StB Katja Kühne » WP StB CPA Max Zünkler
» WP RA StB Dr. Michael Kußmann
Bestimmte Personen und Gruppen, die, etwa auf vertraglicher Basis, einen beherrschenden Einfluss ausüben können,
bestehen nicht.
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3 | GESELLSCHAFTS- UND AUFSICHTSSTRUKTUR
Über uns
Mit rund 620 Mitarbeiter/-inne/-n und Partner/-innen, davon rund 180 Berufsträger
(Wirtschaftsprüfer/-innen, Steuerberater/-innen und/oder Rechtsanwälte/-innen) gehört
PKF Fasselt Schlage zu den führenden in Deutschland tätigen Wirtschaftsprüfungs-
gesellschaften.
Wesentlicher Faktor für unseren wirtschaftlichen Erfolg
waren und sind unsere mittelständischen Strukturen und
unsere Unternehmenskultur. Sie sind geprägt durch
» schlanke Teams, flache Hierarchien und kurze Wege.
» Unsere Organisation ist auf die Anliegen unserer
Mandanten ausgerichtet: Unsere Beteiligungen
» jeder unserer Mandanten hat eine/n für ihn zuständi-
ge/n Partner/in als Ansprechpartner/in,
» der/die seine Mandanten in der Regel seit vielen An den folgenden Gesellschaften sind wir
Jahren kennt, so dass er/sie mittelbar und/oder unmittelbar beteiligt:
» unter Rückgriff auf eine Vielzahl von Experten bei
jeder individuellen Aufgabenstellung » PKF Deutschland GmbH Wirtschaftsprü-
» für den richtigen Ressourceneinsatz sorgen kann. fungsgesellschaft, Hamburg
» AUDIT Steuerberatungsgesellschaft mbH,
Netzwerkgesellschaften Berlin
» PKF FASSELT Consulting GmbH, Duisburg
Die gemeinsame Beteiligung an der PKF Deutschland » PKF FASSELT HR On-Site GmbH, Duisburg
GmbH bietet die Grundlage für das deutsche PKF-Netz- » Gesellschaft für wirtschaftliche Betriebsge-
werk (Kapitel 3.3). staltung GmbH, Braunschweig
Die Gesellschafter, mit denen die Mitgliedsunter-
nehmen des deutschen PKF-Netzwerks gemeinsame
Interessen im Sinne des § 319b HGB verfolgen, sind in
der Anlage 2 dargestellt.
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3 | GESELLSCHAFTS- UND AUFSICHTSSTRUKTUR
3.2 Leitungsstrukturen
In einem partnergeführten Unternehmen wie in dem unseren ist jede/r Partner/in zur
Geschäftsführung und zur Vertretung berechtigt und in der Berufsausübung eigenverant-
wortlich tätig.
Um Querschnittsaufgaben effizient wahrzunehmen, tung in vielen Gremien der deutschen und internationalen
haben wir einen geschäftsführenden Ausschuss (GFA) PKF-Netzwerke sowie unserer strategischen Weiterent-
gebildet. wicklung. Darüber hinaus bestehen in den Standorten je-
weils Niederlassungsleitungen für die lokale Koordination.
Mitglieder des GFA im Geschäftsjahr 2019:
Die berufliche Eigenverantwortlichkeit der Partner/in-
» WP StB Oliver Beier (Berlin) nen wird hierdurch nicht berührt. Bei der Mandatsbear-
» WP StB Thomas Rauert (Hamburg) beitung ist jede/r Partner/in eigenverantwortlich tätig.
» WP StB Frank Villwock (Braunschweig) (Vorsitz) Separate Aufsichtsorgane haben wir nicht gebildet.
Zu den Aufgaben dieses geschäftsführenden Ausschus-
ses gehört unter anderem die Koordination unserer Vertre-
3.3 Rechtliche und organisatorische Strukturen
der PKF-Netzwerke
PKF Fasselt Schlage ist Mitglied im deutschen PKF-Netz- Die Zusammenarbeit innerhalb des deutschen PKF-
werk. Zu diesem Netzwerk gehören neben uns sieben Netzwerks ist durch ein Kooperationsabkommen
weitere mittelständische Wirtschaftsprüfungs- und Bera- geregelt:
tungsgesellschaften, die wie wir an der PKF Deutschland
GmbH Wirtschaftsprüfungsgesellschaft, Hamburg, betei- » Ein gemeinsames Ausbildungsprogramm,
ligt sind (Anlage 2). » einheitliche Prüfungssoftware und einheitliche
Arbeitspapiere sowie
Insgesamt arbeiteten am 31.12.2019 rund 1.400 Mit- » eine Reihe gemeinsamer Arbeitskreise, u. a. für die
arbeiter/innen und Partner/innen (Vorjahr 1.400), davon Weiterentwicklung des Prüfungsvorgehens,
rund 370 Berufsträger (Wirtschaftsprüfer, Steuerberater,
Rechtsanwälte, Certified Public Accountants und verei- gewährleisten in allen Häusern einen gleich hohen Quali-
digte Buchprüfer; Vorjahr 370) für PKF Deutschland. tätsstandard.
Das deutsche PKF-Netzwerk gehört von seiner Größe Wir pflegen im PKF-Netzwerk ein einheitliches Erschei-
und Leistungsfähigkeit her zu den größten Prüfungsnetz- nungsbild und stärken damit gemeinsam unseren Markt-
werken in Deutschland. Die Umsatzerlöse des deutschen auftritt.
PKF-Netzwerks beliefen sich im Jahr 2019 auf insgesamt
143,8 Mio. Euro (Vorjahr: 144,5 Mio. Euro).
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3 | GESELLSCHAFTS- UND AUFSICHTSSTRUKTUR
Das internationale PKF-Netzwerk gegründeten „Forum of Firms“, einer Organisation für
internationale Prüfungsnetzwerke. Das „Forum of Firms“
Der weltweite Verbund dient zur Entwicklung und Harmonisierung von weltwei-
ten Qualitäts-Standards für die Finanzberichterstattung
Sowohl die PKF Deutschland GmbH als auch deren Ge- und Abschlussprüfung. Durch das „Forum of Firms“ brin-
sellschafter sind Mitgliedsunternehmen von PKF Interna- gen sich die Netzwerke, die sogenannte „transnational
tional Limited, London, und damit Mitglied des Netzwerks Audits“ durchführen, in die Arbeit der IFAC (International
PKF International, einem weltweiten Netzwerk von recht- Federation of Accountants) ein. Zurzeit hat das „Forum of
lich unabhängigen Mitgliedsunternehmen. Firms“ 31 Mitglieder.
PKF International ist weltweit an über 450 Standorten in Globale Ziele
150 Ländern auf fünf Kontinenten vertreten.
Mit einheitlicher Marke und einheitlichem Qualitätsver-
PKF International Ltd. ist eine in England eingetragene ständnis sind wir in der Lage, unseren Mandanten auch
Gesellschaft mit beschränkter Nachschusspflicht (com- bei grenzüberschreitenden Aufträgen ein adäquater Part-
pany limited by guarantee). Der Gesellschaftsvertrag sieht ner zu sein.
einen Board of Directors (auch „International Board“ ge-
nannt) für die Geschäftsführung dieser Gesellschaft vor. So können wir gemeinsam mit unseren PKF Mitglieds-
Er hat strategische und koordinierende Aufgaben. unternehmen unsere Mandanten weltweit bei der Um-
setzung ihrer Strategien begleiten. Unsere internationalen
Der Board of Directors hat aber keinerlei Vertretungs- Kollegen finden wiederum in uns einen Ansprechpartner,
macht für Geschäfte eines einzelnen Mitgliedsunterneh- der ihre Mandanten auf dem deutschen Markt berät und
mens. betreut. So wird international der Transfer von Wissen ge-
fördert.
Mit einem kumulierten Jahresumsatz der Mitglieds-
unternehmen von weltweit rund 1,5 Mrd. US$ und rund Über das von PKF International Ltd. in London unter-
20.000 mitarbeitenden Personen (Jahresabschluss zum haltene Büro sind wir unmittelbar an die internationalen
30. Juni 2019) rangiert PKF International auf Platz 15 der Standard-Setter für die Bereiche Governance, Accoun-
global aufgestellten Prüfungs- und Beratungsnetzwerke. ting, Auditing und Compliance angekoppelt und tragen
Das Netzwerk PKF International ist Mitglied des in 2002 zur Entwicklung der internationalen Standards bei.
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PKF FASSELT SCHLAGE TRANSPARENZBERICHT 2020
3 | GESELLSCHAFTS- UND AUFSICHTSSTRUKTUR
PKF Deutschland übernimmt daher keine Verantwortung
oder Haftung für Handlungen oder Unterlassungen an-
Mitgliedsunternehmen derer Mitgliedsunternehmen von PKF International. Die
übrigen Mitgliedsunternehmen der nationalen und inter-
nationalen PKF-Netzwerke haften nicht für diese Man-
PKF International Ltd. unterscheidet zwischen datsbeziehung. PKF International Ltd. hat bei keinem Mit-
Mitgliedsunternehmen („Member Firms“) und gliedsunternehmen finanzielle Interessen oder Einfluss auf
angeschlossenen Unternehmen („Correspon- deren Organe.
dent Firms“).
Ebenso hat keines der Mitglieder des Board of Directors
Angeschlossene Unternehmen haben keines finanzielle Interessen oder Einfluss auf Organe bei einem
der Rechte, Privilegien oder Pflichten eines anderen Mitgliedsunternehmen als dem eigenen.
Mitgliedsunternehmens und werden auch nicht
durch das Global Monitoring Program (GMP) Struktur des Netzwerks
erfasst.
Organisatorisch sind die Mitgliedsunternehmen in fünf
Die aktuelle Liste aller Mitgliedsunterneh- geographische Regionen eingeteilt:
men und angeschlossenen Unternehmen
findet sich auf der Webseite www.pkf.com. » Africa
» Asia Pacific (APAC), incl. Australien
» Latin America
» North America and Caribbean
Rechtliche Struktur » Europe, Middle East and India (EMEI)
Während es sich bei dem deutschen Netzwerk um eine Jede Region wird durch einen eigenen Regional Board
gemeinsame Beteiligung an einem deutschen Unterneh- koordiniert und wählt oder nominiert einen Vertreter in
men handelt, ist das weltweite Netzwerk über ein Ver- den Board of Directors der PKF International Ltd. Der
tragsmodell organisiert. Board of Directors trifft sich viermal im Jahr; die Regional
Boards stimmen sich in Absprache persönlich oder auf
Der Vertrag (Operating License Agreement, „OLA“) wird Telefonkonferenzen ab. Aus Deutschland ist Wolfgang
zwischen der PKF International Ltd., London, und dem van Kerkom, Partner am Kölner PKF Standort, Mitglied
einzelnen PKF Mitgliedsunternehmen geschlossen. des PKF Regional Board.
Nach dem OLA ist das Mitgliedsunternehmen berechtigt Der Global CEO wird durch das International Board er-
bzw. verpflichtet den Namen PKF als Teil der Firma zu füh- nannt und berichtet an den International Chairman und
ren. Für die Markennutzung, Auslagen, Verwaltungs- und das International Board. Regional Directors werden vom
Managementaufwendungen zahlt jedes PKF Mitglieds- Global CEO in Abstimmung mit den Regional Boards er-
unternehmen jährlich eine Gebühr an PKF International. nannt.
Jedes PKF Mitgliedsunternehmen ist rechtlich unabhän- Das Netzwerk unterhält zwei internationale Committees,
gig mit eigenständiger Inhaberschaft und Geschäfts- die für Berufs- und Prüfungsstandards verantwortlich
führung. Vertragliche Beziehungen bestehen jeweils nur sind, das International Professional Standards Commit-
zwischen dem Auftraggeber (Mandant) und dem von ihm tee (IPSC) und das International Tax Committee. Weitere
beauftragten PKF Mitgliedsunternehmen. Committees arbeiten auf internationaler und regionaler
Ebene zur Entwicklung von Geschäftsfeldern.
9PKF FASSELT SCHLAGE TRANSPARENZBERICHT 2020
3 | GESELLSCHAFTS- UND AUFSICHTSSTRUKTUR
In dem IPSC und in dem International Tax Committee, 1. Qualitätssicherung und Qualitätskontrolle:
die beide regelmäßig an das International Board Bericht
erstatten, sind jede Region sowie größere Mitgliedsfirmen Das IPSC sorgt für die Entwicklung von Standards zur
vertreten. Mitglieder werden auf Basis ihrer technischen Berufsausübung und ihre Kommunikation im Netzwerk
Fähigkeiten und ihrer Möglichkeit sich einzubringen, aus- sowie für das Monitoring zu deren Einhaltung (Enforce-
gewählt. ment im Netzwerk).
Das IPSC trifft sich zweimal pro Jahr und hält regelmäßige 2. Unterstützung der Mitgliedsfirmen in den Berei-
Telefonkonferenzen ab. Das International Tax Committee chen Rechnungslegung und Bestätigungs-
tagt mindestens einmal pro Jahr und informiert sich über leistungen:
Telefonkonferenzen.
Assurance Support Group, die an das IPSC angegliedert
Für alle Mitgliedsfirmen veranstaltet PKF Internatio- ist, sorgt für die Entwicklung, Verfügbarkeit und Pflege
nal jährlich die folgenden Konferenzen: von Hilfsmitteln für die Praxis, wie z. B. Software, Hand-
bücher und Muster. Sie stellt außerdem Schulungsmate-
» Global Gathering, rial einschließlich Online-Schulungen zur Verfügung und
» International Audit and Accounting Meeting und führt Trainingsveranstaltungen durch.
» International Tax Meeting.
Über den internationalen Fachverlag WILEY (John Wiley
Darüber hinaus organisiert jede Region eigene Konferen- & Sons Inc., Somerset NJ U.S.A.), ist PKF International
zen für Angelegenheiten von regionalem Interesse. Herausgeber des Kommentars Interpretation and Appli-
cation of International Financial Reporting Standards.
Qualitätskontrollen
3. Globale Regeln und Richtlinien für das internatio-
PKF International Ltd. verfügt über ein weltweites Pro- nale Netzwerk:
gramm zur Durchführung von Qualitätskontrollen bei
Mitgliedsfirmen („Global Monitoring Program“). Vornehm- Das IPSC verfolgt die Entwicklungen der internationalen
liche Ziele des Programms sind es, sicherzustellen dass Regulative, Legislative und Jurisdiktion, einschließlich der
Maßnahmen und Regeln ihrer Durchsetzung (Enforce-
» die für die Berufsausübung bestimmten Standards ment der öffentlichen Aufsicht) und beurteilt deren Aus-
in den Mitgliedsunternehmen bekannt gegeben und wirkungen auf das Netzwerk und die Mitgliedsunterneh-
kommuniziert werden, men.
» diese Standards den international allgemein aner-
kannten Anforderungen an die Berufsausübung, ins- Es trägt zu den internationalen Entwicklungen in Rech-
besondere bei transnationalen Aufgaben und Arbei- nungslegung und entsprechender Berufsausübung bei
ten aufgrund von PKF Empfehlungen, angemessen und beteiligt sich an öffentlichen Diskussionen entspre-
entsprechen, und dass chender Organisationen (Due Process).
» ein internes Programm zur Überwachung und Nach-
schau (Monitoring) tatsächlich ausgeführt wird, damit
diese Anforderungen eingehalten werden.
Qualitätsziele
Die Umsetzung der Qualitätsziele liegt mit in der Verant-
wortung des IPSC. Dessen Tätigkeit konzentriert sich da-
bei auf die folgenden drei Kernbereiche:
10PKF FASSELT SCHLAGE TRANSPARENZBERICHT 2020
4 | QUALITÄTSSTRUKTUREN
4.1 Beschreibung unseres Qualitätssicherungssystems
4.1.1 Grundlagen
Unser Qualitätsverständnis Nachhaltiges Bewusstsein
Für ein führendes Wirtschaftsprüfungsunternehmen wie Wir bekennen uns so wie alle PKF Mitgliedsunternehmen
PKF Fasselt Schlage ist ein funktionierendes Qualitäts- zu einem klaren Qualitätsverständnis und zu einheitlichen
sicherungssystem von essenzieller Bedeutung. Standards der Qualitätssicherung. Die Einhaltung der
Standards wird von uns selbst sowie von PKF Internatio-
Der Erfolg unserer Mandanten hängt ganz wesentlich da- nal regelmäßig durch Quality Reviews überprüft.
von ab, dass wir für ihre unterschiedlichsten Aufgaben
rechtlich belastbare und funktionierende Lösungen lie- Unserem gemeinsamen Verständnis nach beginnt Quali-
fern. Insofern geht es bei einem Qualitätssicherungssys- tätssicherung im Bewusstsein der Mitarbeiterinnen und
tem um mehr als nur um die Erfüllung einer gesetzlichen Mitarbeiter. Das Thema steht daher in Schulungen, Mit-
Pflicht. arbeitergesprächen und Gremientreffen regelmäßig auf
der Agenda.
Bereits bei der Personalauswahl legen wir Wert auf
künftige Mitarbeiter/innen, die über die rein fachliche
Qualifikation hinaus erkennen lassen, dass sie Verantwor-
tung zu übernehmen bereit sind und in komplexe Bera-
tungssituationen hinein wachsen können.
11PKF FASSELT SCHLAGE TRANSPARENZBERICHT 2020
4 | QUALITÄTSSTRUKTUREN
4.1.2 Die Bedeutung von Berufspflichten und ethischen
Werten für die Ziele der Qualitätssicherung
Deutsches Berufsrecht Internationale Standards
Die gesetzliche Definition eines Qualitätssicherungssys- PKF Fasselt Schlage sowie alle anderen Mitgliedsunter-
tems nach § 55b WPO fordert von den PKF Mitglieds- nehmen des internationalen PKF-Netzwerks müssen
unternehmen das nach den Bedingungen des Operating License Agree-
ment („OLA“) die Anforderungen des PKF International
» Einrichten, Professional Standards Manual (PKF IPSM) erfüllen.
» Überwachen und
» Durchsetzen Das PKF IPSM orientiert sich inhaltlich im Wesentlichen
an den International Standards on Auditing des IAASB,
von internen Regelungen, damit alle bei ihnen arbeiten- am IESBA Code of Ethics und am International Standard
den Personen ethische Werte und die ihnen kraft Geset- on Quality Control No. 1 (ISQC 1), veröffentlicht von der
zes gegebenen Berufspflichten einhalten. International Federation of Accountants, New York (IFAC).
Dies gilt insbesondere dort, wo wir als Gutachter oder Nach ISQC 1 sollen Prüfungsgesellschaften, die Ab-
Abschlussprüfer die unabhängige Funktion zur Beurtei- schlussprüfungen und andere Beurteilungsleistungen
lung von Finanzinformationen haben. zu Finanzinformationen durchführen, ein Qualitätssiche-
rungssystem (System of Quality Control) einrichten, dass
mit hinreichender Sicherheit gewährleistet, dass
Die gesetzlichen Berufspflichten » die Gesellschaft und die bei ihr arbeitenden Personen
(§ 43 Abs. 1 WPO) fordern von uns nach anerkannten beruflichen Standards sowie nach
Gesetz und anderen hoheitlichen Regelungen han-
» eine sachliche und konfliktfreie Auftrags- deln („Compliance“) und
ausführung, unabhängig von persönlichen » ihre Berichterstattung unter den gegebenen Umstän-
Wertungen oder Neigungen, den stets sachgemäß ist.
» eine gewissenhafte Berufsausübung ein-
schließlich der exakten Aufklärung der Der ISQC 1, der in Verbindung mit dem IESBA Code of
Sachverhalte und der umfassenden Ana- Ethics for Professional Accountants zu sehen ist, definiert
lyse von aktuellen Bestimmungen und bestimmte ethische Grundsätze, die zwingend in den Ele-
Standards, damit zuverlässig verwertbare menten des Qualitätssicherungssystems zu berücksichti-
Ergebnisse vorgelegt werden, gen sind.
» die Verschwiegenheit über die Angelegen-
heiten unserer Mandanten,
» die Pflicht, eigenverantwortlich die Kon-
sequenzen unserer Entscheidungen und
Handlungen stets – und schon im Vorfeld
– abzuschätzen.
12PKF FASSELT SCHLAGE TRANSPARENZBERICHT 2020
4 | QUALITÄTSSTRUKTUREN
Den Ethischen Standards verpflichtet Einhaltung der Anforderungen nach dem PKF IPSM bzw.
dem ISQC 1 an die PKF International Ltd. zu bestätigen.
Wir sind als Gesellschafter der PKF Deutschland GmbH In einem Drei- bis Sechs-Jahres-Turnus erfolgt bei jedem
nach dem OLA verpflichtet, anerkannte berufliche Stan- PKF Mitgliedsunternehmen ein Interoffice-Review durch
dards anzuwenden und Qualitätskontrollen zuzulassen. Sachverständige aus anderen Büros des Netzwerks. Un-
ser letzter Interoffice-Review erfolgte im September 2017
Die internationalen Anforderungen des PKF IPSM bzw. und ergab keine wesentlichen Beanstandungen.
der IFAC Standards an eine Qualitätssicherung bei Wirt-
schaftsprüferleistungen sind weitgehend identisch mit
den gesetzlichen Anforderungen der deutschen Wirt-
schaftsprüferordnung und der Berufssatzung, decken Einem PKF Mitgliedsunternehmen kann der
darüber hinaus aber auch grenzüberschreitende Leistun- Ausschluss aus dem Netzwerk drohen, wenn
gen oder Mandate ab. Daher werden die Qualitätssiche- es die gemeinsamen Professional Standards
rungssysteme der Mitgliedsunternehmen des deutschen nicht beachtet oder nicht einhält oder wenn
PKF-Netzwerks in zweifacher Hinsicht durchleuchtet: es PKF Qualitätskontrollen behindert oder den
national und international. Auflagen von PKF International nicht nach-
kommt, bspw. bestimmte Empfehlungen nicht
Die Pflicht zur Durchsetzung der Anforderungen des PKF umsetzt oder angeordnete Trainingsmaßnah-
IPSM bzw. der IFAC Standards bei unseren Aufträgen ist men nicht durchführt.
im OLA geregelt. Jedes PKF Mitgliedsunternehmen hat
jährlich mit der Abgabe eines Compliance Reports die
4.1.3 Ausgestaltung unserer Qualitätssicherungssysteme
im Überblick
Die drei Ebenen der Qualitätssicherung auch als Benchmark für jede Art von Aufträgen. Zu den
externen Überprüfungen des Qualitätssicherungssys-
Unser gemeinsames Verständnis von Qualität umfasst tems (Kapitel 4.1.7) werden grundsätzlich alle Aufträge
den gesamten Arbeitsprozess. Wir verfolgen eine mehr- herangezogen, die der gesetzlichen Prüfungspflicht nach
dimensionale Qualitätssicherung (QS) auf drei ineinander § 316 HGB unterliegen.
greifenden Ebenen:
» die Vorgabe von Standards für eine effiziente Vorge-
hensweise bei der Ausführung eines Mandantenauf- Vorgehensmodell
trags (Vorgehensmodell),
» in die Arbeitsprozesse integrierte QS-Maßnahmen,
» unterstützend prozessunabhängige QS-Maßnahmen
im Wege der Ausgestaltung der Praxisorganisation
Prozessintegrierte QS-Maßnahmen
und der Ausrichtung der Ressourcen auf die individu-
ellen Bedürfnisse unserer Mandanten.
In formalisierter Hinsicht beziehen sich die nachfolgenden
Unterstützende QS durch
Ausführungen auf die Durchführung von Prüfungen und die Praxisorganisation
die Erstattung von Gutachten im Sinne von Teil 3 und Teil
4 der Berufssatzung für Wirtschaftsprüfer und vereidigte
Buchprüfer. In praktischer Hinsicht dienen sie allerdings
13PKF FASSELT SCHLAGE TRANSPARENZBERICHT 2020
4 | QUALITÄTSSTRUKTUREN
Drei Ebenen der Qualitätssicherung
Integrierte Unterstützung durch
Vorgehensmodell
QS-Maßnahmen die Praxisorganisation
Regeln & Hilfsmittel (Dokumentationshilfen) Regelungsebene
Auftragsorganisation
Auftragsmanagement
(Verantwortliche)
Allgemeine Berufspflichten
Informations- Beachtung fachlicher
beschaffung Regeln
Beurteilung von
Teambesprechungen
Fehlerrisiken
Überwachung & Mitarbeiterentwicklung
Auswertung der IKS
Durchsicht
Festlegung
von Strategie Konsultation Ausführungsebene
und Programm
Auftragsbegleitende
Funktionstests
QS Gesamtplanung
Aussagebezogene
Berichtskritik
Prüfungshandlungen
Abschließende
Lösung von Konflikten
Würdigungen
Beschwerde-
management
Berichterstattung Auftragsannahme
Nachschau (Review) Korrektiv
14PKF FASSELT SCHLAGE TRANSPARENZBERICHT 2020
4 | QUALITÄTSSTRUKTUREN
Qualitätssicherungs-
verantwortliche
Verantwortlich für die Einrichtung, Durchsetzung und
Überwachung des internen Qualitätssicherungssys-
tems ist der GFA der PKF Fasselt Schlage. Der GFA
wird dabei vom Arbeitskreis Qualitätssicherung ope-
rativ unterstützt.
4.1.4 Standards für effizientes Vorgehen
in der Auftragsausführung (Vorgehensmodell)
Jeder Auftrag ist geprägt durch:
Spezifische rechtliche Individuelle
Individuelle Zielsetzung
Rahmenbedingungen Gegebenheiten
Jeder Auftrag ist geprägt durch Medien, die für ihre Arbeitsprozesse ein nach Art und
Weise standardisiertes Vorgehen definieren. Mit diesen
» seine individuelle Zielsetzung, Mitteln und Medien werden die Mitarbeiter/innen beim
» spezifische rechtliche Rahmenbedingungen sowie Prüfungs- oder Beratungsprozess konkret unterstützt.
» die individuellen Gegebenheiten in den Unterneh-
men unserer Mandanten und deren Umfeld. Die PKF Mitgliedsunternehmen sorgen dafür, dass solche
Hilfsmittel, beispielsweise IT-Programme, und das darin
PKF Mitgliedsunternehmen stehen regelmäßig vor der abgebildete Vorgehensmodell laufend fortentwickelt und
Herausforderung, die spezifischen Ziele klar und eindeu- die Mitarbeiter/innen in der Anwendung entsprechend
tig herauszuarbeiten sowie den allgemeinen Rahmen und geschult werden.
die individuellen Gegebenheiten jedes Mal von Neuem zu
erfassen. Das standardisierte Vorgehen dient dazu, präzise und
schnell zum Kern eines Problems vorzudringen und
Um dieser Herausforderung gerecht zu werden, nutzen Lösungen bzw. Lösungsvorschläge zu erarbeiten.
PKF Mitgliedsunternehmen verschiedene Hilfsmittel und
15PKF FASSELT SCHLAGE TRANSPARENZBERICHT 2020
4 | QUALITÄTSSTRUKTUREN
Das PKF Vorgehensmodell umfasst regelmäßig die Bei dem Auftragsmanagement ist die Selbstprüfung der
nachfolgenden Schritte: Grundstock für ein solides Auftragsverhältnis.
» das Auftragsmanagement mit dem Festlegen des Sollte die Selbstprüfung Tatsachen oder Umstände aufde-
Auftragsziels, cken, die außerhalb des Einflussbereiches des (potentiel-
» das Festlegen der benötigten Eckdaten im Hinblick len) Mandanten liegen und die zum Beispiel die Unabhän-
auf die sachlichen, fachlichen, personellen und zeit- gigkeit als Abschlussprüfer oder Gutachter gefährden, so
lichen Anforderungen an die Auftragsausführung, darf das Auftragsverhältnis nicht eingegangen oder muss
» gewissenhafte Selbstprüfung, um die für eine vorzeitig beendet werden. Auf diese Gesetzespflicht hin-
Auftragsausführung geforderte Einhaltung der zuweisen sind wir verpflichtet.
Berufspflichten (Kapitel 4.1.2) zu gewährleisten,
» Informationsbeschaffung mit dem Ziel, die rechtlichen
und wirtschaftlichen Rahmenbedingungen, die indivi-
duellen Gegebenheiten des Unternehmens und das
Umfeld der Mandanten systematisch zu erfassen, Um dies zu jeder Zeit zu gewährleisten, werden
» Informationsauswertungen und -beurteilungen die Arbeitsprozesse laufend überwacht. Zu den
(Analyse) inklusive der Beurteilung von Fehlerrisi- Maßnahmen zur Wahrung der Unabhängigkeit
ken (Risiken möglicher fehlerhafter Aussagen und im Detail verweisen wir auf die Erklärungen in
Darstellungen) und der Auswertung des Internen Kapitel 4.1.8.
Kontrollsystems (IKS),
» das Festlegen der Tätigkeitsschwerpunkte (Strategie, Das PKF Vorgehensmodell entspricht den
Programm) im Hinblick auf das Auftragsziel, Standards des Instituts der Wirtschaftsprüfer
» Auftragsausführung in den festgelegten Schwer- in Deutschland e.V. (IDW) zu unterschiedlichen
punkten (Funktionstests, auf Aussagen bezogene Auftragsarten.
Prüfungshandlungen, abschließende Würdigungen)
und
» die abschließende Berichterstattung.
4.1.5 Prozessintegrierte QS-Maßnahmen
Jeder Auftrag zeichnet sich durch eine mehr oder weniger hohe Komplexität aus und stellt
damit individuelle Anforderungen an die notwendigen Kenntnisse und Erfahrungen zur Be-
wältigung der Aufgabenstellung.
Um sicherzustellen, dass für jeden Auftrag entsprechend Bei Prüfungen und der Erstattung von Gutachten im Sin-
seiner Komplexität und seiner individuellen Anforderun- ne von Teil 3 und Teil 4 der Berufssatzung für Wirtschafts-
gen die richtigen Ressourcen zur rechten Zeit zur Verfü- prüfer und vereidigte Buchprüfer kommen diese durch
gung stehen, sieht das PKF Vorgehensmodell bewusste die oben beschriebenen Merk- bzw. Frageposten stets
Merk- bzw. Frageposten an bestimmten Stellen in den in Betracht.
Arbeitsprozessen vor, damit während der Auftragsaus-
führung gegebenenfalls zusätzlich erforderliche Maßnah- » Festlegen der für den Auftrag verantwortlichen Per-
men zur Qualitätssicherung ergriffen werden. sonen mit entsprechenden Kenntnissen und Erfah-
rungen (Auftragsorganisation);
Die nachfolgenden Maßnahmen können während der » Festlegen der im Arbeitsablauf einzuhaltenden fach-
Auftragsausführung im Einzelfall zusätzlich in Betracht lichen Regeln;
kommen. » Regelmäßige und/oder anlassbezogene Teambe-
16PKF FASSELT SCHLAGE TRANSPARENZBERICHT 2020
4 | QUALITÄTSSTRUKTUREN
sprechungen; Unsere Partner/innen übernehmen die Verantwortung für
» Einholen von fachlichem Rat (Konsultation) bezie- die Überwachung des gesamten Ablaufs der Auftrags-
hungsweise Einsatz von Spezialisten in bedeutsamen bearbeitung einschließlich der Festlegungen von Art und
Zweifelsfragen; Umfang der prozessintegrierten QS Maßnahmen in Ab-
» Überwachung der Auftragsausführung und Durch- hängigkeit von Art, Umfang und Komplexität des Auf-
sicht von Arbeitsergebnissen durch erfahrene Kolle- trags. Sie geben keine Berichte oder Stellungnahmen ab,
gen/innen, das sogenannte „Vier-Augen-Prinzip“; ohne eine Gesamtbeurteilung der Arbeitsergebnisse vor-
» Prozess- bzw. auftragsbegleitende Qualitätssiche- zunehmen.
rung, die bei gesetzlichen Abschlussprüfungen von
kapitalmarktorientierten Unternehmen im Sinne von Das umfasst die Ergebnisse der Arbeit der Mitglieder des
§ 319a HGB zwingend ist, und zwar durch eine nicht Auftragsteams sowie die Konsultationsergebnisse bzw.
unmittelbar mit der Auftragsausführung befasste, die Ergebnisse der Arbeit der in den gegebenen Fällen
hierfür insbesondere in den Bereichen Kapitalmarkt-/ hinzugezogenen Spezialisten, der an der Auftragsausfüh-
Aktienrecht und internationale Rechnungslegung rung sonst nicht beteiligten auftragsbegleitenden Quali-
(IFRS) fachlich und nach Kenntnissen bzw. Erfahrun- tätssicherer, der an der Berichterstattung und sonst nicht
gen geeignete Person, an den wesentlichen Meilen- wesentlich an der Auftragsausführung beteiligten Be-
steinen der Arbeitsprozesse („Vorgehensmodell“); richtskritiker und/oder sonstigen Dritten zur Klärung von
» Kritische Durchsicht und Diskussion der Berich- Meinungsverschiedenheiten.
te bzw. Gutachten (Berichtskritik) durch eine hierfür
fachlich und persönlich geeignete Person; Die prozessintegrierten QS-Maßnahmen entsprechen
» Prozesse zur Lösung von Konflikten aus unterschied- den neuesten Anforderungen des Berufstandes, veröf-
lichen Wertungen oder Auffassungen der beteiligten fentlicht im IDW Qualitätssicherungsstandard 1: Anforde-
Personen (Klärung bei Meinungsverschiedenheiten); rungen an die Qualitätssicherung in der Wirtschaftsprü-
» Maßnahmen für einen zeitnahen Abschluss der Do- fung (IDW QS 1).
kumentation einschließlich der zugriffsgesicherten
Archivierung.
4.1.6 Unterstützende QS durch die Organisation der Praxis
Die dritte Ebene der Qualitätssicherung betrifft die Orga-
5 Säulen
nisation unserer Praxis. Diese dient der Unterstützung der
Basis unserer Qualitätssicherung
Auftragsprozesse. In Anlehnung an die nationalen Vorga-
ben (Wirtschaftsprüferordnung, Berufssatzung) und die
international anerkannten Standards (u. a. IESBA Code
Ausgestaltung der Auftragsannahme
of Ethics) beruhen die Regelungen und Maßnahmen zur
Nachverfolgung bei Beschwerden
Qualitätssicherung in unserer Praxis auf den folgenden
fünf Säulen:
Adäquate Gesamtplanung
Mitarbeiterentwicklung
Ethische Grundsätze
» Beachtung und Einhaltung der allgemeinen Berufs-
pflichten, insbesondere der ethischen Grundsätze,
» Ausgestaltung der Auftragsannahme im Besonderen,
» Fokus auf die Mitarbeiterentwicklung,
» Adäquate Gesamtplanung,
» Nachverfolgung von Beschwerden oder Vorwürfen.
17PKF FASSELT SCHLAGE TRANSPARENZBERICHT 2020
4 | QUALITÄTSSTRUKTUREN
Säule 1: Beachtung und Einhaltung der allgemeinen Säule 2: Auftragsannahme
Berufspflichten
Unsere Vorgehensmodelle sind bereits bei der Auf-
Die allgemeinen Berufspflichten ergeben sich im Wesent- tragsannahme darauf ausgerichtet, die Einhaltung der
lichen aus der Wirtschaftsprüferordnung und der Berufs- Berufspflichten, insbesondere die Unabhängigkeit, zu ge-
satzung der Wirtschaftsprüferkammer. Demnach müssen währleisten.
Abschlussprüfer an Berufsgrundsätze gebunden sein, die
sich zumindest auf ihre Funktion im Sinne des öffentlichen Daher holen wir schon im Vorfeld eines Angebots bzw.
Interesses, auf ihre Integrität und Unparteilichkeit sowie einer Auftragsannahme Informationen ein, anhand derer
auf ihre Fachkompetenz und Gewissenhaftigkeit bezie- wir überprüfen, ob wir den Auftrag annehmen dürfen,
hen. d. h. ob der Auftragsannahme keine internationalen Vor-
schriften oder nationalen Regelungen von Gesetz oder
Berufssatzung entgegenstehen.
Wir gewährleisten die Einhaltung der Be- Weiterhin überprüfen wir, ob wir den Auftrag annehmen
rufspflichten durch können, d. h. dass wir unter Berücksichtigung der mit
dem Auftrag verbundenen Risiken eine ordnungsmäßige
» das Design des Vorgehensmodells, Abwicklung in sachlicher, personeller und zeitlicher Hin-
» die in die Arbeitsprozesse integrierten sicht gewährleisten.
QS-Maßnahmen
» und durch die prozessunabhängigen Maß- Für die Details der Maßnahmen bei der Auftragsannahme
nahmen in der Praxisorganisation. und zur Wahrung der Unabhängigkeit verweisen wir auf
Kapitel 4.1.8.
Sämtliche Maßnahmen gewährleisten, dass die
in unserem Unternehmen arbeitenden Perso- Säule 3: Mitarbeiterentwicklung
nen ständig an die Berufspflichten erinnert und
zu ihrer Einhaltung angehalten werden. Unsere Teams sollen genau so besetzt sein, wie es die
Aufgabenstellung der Mandanten erfordert. Zum einen ist
hierfür natürlich Fachkompetenz erforderlich, zum ande-
ren ist ein besonderes Berufsverständnis nötig, das die
Mitgliedsunternehmen des deutschen PKF-Netzwerks
allen Mitarbeitern/innen abverlangen.
Zu den Maßnahmen, die prozessunabhängig in der
Praxisorganisation die Einhaltung der Berufspflichten Dies beginnt bereits bei der Einstellung von Mitarbeitern/
gewährleisten, zählen: innen. Ausschlaggebende Kriterien für eine Einstellung
sind regelmäßig die fachlichen Anforderungen der vor-
» die schriftliche Verpflichtung der Mitarbeiter/innen aussichtlichen Tätigkeit sowie die persönliche Einschät-
zur Beachtung und Einhaltung der Berufsgrundsätze zung auf der Grundlage von Bewerbungsunterlagen und
bzw. -pflichten, von persönlichen Gesprächen mit dem/der verantwort-
» eine jährliche Befragung (anlassunabhängig) aller lichen Partner/in.
bei den Mitgliedsunternehmen des deutschen PKF-
Netzwerks arbeitenden Personen über mögliche Zur Ausrichtung und Fortentwicklung der erforderlichen
finanzielle oder persönliche Bindungen zu ihren Man- Fachkompetenz und des Berufsverständnisses ergrei-
datsverhältnissen, fen die Mitgliedsunternehmen des deutschen PKF-Netz-
» anlassabhängige Befragungen der mit der Ausfüh- werks regelmäßig die folgenden Maßnahmen:
rung bestimmter Aufträge befassten Personen,
» die ständige Zugriffsmöglichkeit auf die aktuellen be- » schriftliche Verpflichtung der Mitarbeiter/innen bei
rufsrechtlichen Vorschriften und Kommentare. der Einstellung, die Berufspflichten eigenständig und
eigenverantwortlich zu beachten,
18PKF FASSELT SCHLAGE TRANSPARENZBERICHT 2020
4 | QUALITÄTSSTRUKTUREN
» die Ausbildung, insbesondere in den gemeinsamen Die Abstimmungsprozesse werden durch IT-geführte
Grundlagenkursen der PKF Deutschland GmbH Werkzeuge unterstützt, die jederzeit die Erreichbarkeit
(„PKF Akademie“), die für alle Berufsanfänger/innen der Mitarbeiter/innen gewährleisten und über deren zeit-
im Prüfungswesen Pflicht sind, insbesondere liche Verfügbarkeit informieren.
» zur Prüfung von Abschlüssen Säule 5: Beschwerdemanagement, Nachverfolgung
» über Sonderprüfungen und aktuelle Themen im bei Beschwerden oder Vorwürfen
Prüfungswesen
» mit den laufenden Neuerungen in der Rech- Wir sind verpflichtet, jede Art von Beschwerde oder je-
nungslegung nach HGB und IFRS, den Vorwurf, sei es von Mandanten, von Mitarbeitern/
innen oder von sonstigen Dritten, anonym zu ermögli-
» Förderung von Berufsexamina (WP, StB, CISA, CISM, chen und der Sache nachzugehen. Insbesondere wenn
CPA, CIA, CRMA, Fachanwälte, zertifizierte Fachbe- sich hieraus Anhaltspunkte für einen Verstoß gegen die
rater im Steuerecht und/oder in der IT etc.), Berufspflichten ergeben. Das ist die rechtliche Seite. Für
» Fortbildungen, die je nach Interessenlage und Aus- uns nicht minder bedeutsam ist das ureigene Interesse,
richtung auf Branchen- und/oder Fachexpertise indi- Kritiken nachzugehen, die Ursachen zu verstehen, ggf.
viduell festgelegt werden, einschließlich der Besuche auszuschalten, Optimierungen zu finden und umzuset-
von externen Seminaren und internen Fachveranstal- zen, um Beschwerden gar nicht erst entstehen zu lassen.
tungen sowie der Seminarangebote und Kongresse
des deutschen und des internationalen PKF-Netz- Im zeitnahen und mandantenorientierten Umgang mit Be-
werks, schwerden zeigt sich unserer Überzeugung nach die be-
» Mitarbeitergespräche und Feedback-Beurteilungen, sondere Qualität einer Wirtschaftsprüfungsgesellschaft,
die vor Ende einer Probezeit, in den ersten Berufs- die eng und dauerhaft mit ihren Mandanten zusammen-
jahren jährlich und nach langjähriger Tätigkeit bei arbeitet und in besonderer Weise von dem Vertrauensver-
Bedarf anhand standardisierter Beurteilungsbögen hältnis zu ihnen lebt.
mit Partnern und/oder leitenden Wirtschaftsprüfern
durchgeführt werden, mit dem Ziel, zur fachlichen
und persönlichen Entwicklung entsprechend der ge-
genwärtigen und angestrebten Aufgabengebiete den
Stand festzuhalten und diese auszurichten, Wir haben daher vorgesehen, dass unsere
» Bereitstellung adäquater Fachinformationen dank Mitarbeiter/innen sich entweder unmittelbar
schnellem Online-Zugriff auf interne oder externe an die für sie zuständigen Partner/innen oder
Datenbanken sowie mit aktuellen Themen in Rund- an die für die Qualitätssicherung verantwortli-
schreiben (PKF Nachrichten, PKF Themen, PKF Ak- chen Partner/innen, ggf. auch in anonymisier-
tuell u. v. a. m.). ter Form, wenden können. Hierzu haben wir
zusätzlich ein elektronisches Hinweisgeber-
Säule 4: Gesamtplanungen system implementiert.
Eine in personeller und sachlicher Hinsicht einschließ- Jeder Art von Beschwerde oder Vorwurf wird
lich ordnungsmäßige Ausführung von Aufträgen sowie nachgegangen und diese/dieser gegebenen-
eine für jede Aufgabenstellung richtige Besetzung der falls abschließend dem geschäftsführenden
Teams einschlielich gegebenenfalls benötigter Experten Ausschuss zur Kenntnis gebracht. Auch hierbei
erfordern eine Abstimmung der personellen und zeitli- profitieren wir von unseren flachen Hierarchien,
chen Ressourcen. Dies erreichen die Mitgliedsunterneh- kurzen Kommunikationswegen und von einer
men des deutschen PKF-Netzwerks im Wesentlichen im Kultur, die Eigenverantwortung, Kooperation
Wege der partnergeführten Mandantenbetreuung: durch und Offenheit untereinander bewusst wert-
schlanke Teams, flache Hierarchien und kurze Wege. schätzt und fördert.
19PKF FASSELT SCHLAGE TRANSPARENZBERICHT 2020
4 | QUALITÄTSSTRUKTUREN
4.1.7 Überprüfungen des Qualitätssicherungssystems
Die in Hinblick auf unser Tätigkeitsangebot angemessene schaftsprüfer/innen mit Auftragsverantwortung werden
und wirksame Ausgestaltung unserer Qualitätssicherung mindestens einmal in drei Jahren überprüft.
wird regelmäßig von internen und externen Sachverstän-
digen überprüft.
Hierzu gehören interne, jährliche Nachschauen sowie, Hinzu kommen die gesetzlich vorgeschriebe-
im Drei-Jahres-Turnus, sogenannte Interoffice- Reviews ne externe Qualitätskontrolle nach § 57a WPO
durch Partner/innen aus anderen PKF Netzwerk Büros durch einen bei der Wirtschaftsprüferkammer
(im Auftrag von PKF International Ltd.). registrierten Berufsangehörigen (Prüfer für Qua-
litätskontrolle) sowie die anlassunabhängige
Die internen Nachschauen werden von den lokalen Qua- Inspektion der Abschlussprüferaufsichtsstelle
litätssicherungsverantwortlichen zusammen mit dem (APAS) nach § 62b WPO. Die letzte Qualitäts-
zentralen Nachschaubeauftragten organisiert und durch kontrollprüfung nach § 57a WPO haben wir am
erfahrene Mitarbeiter/innen anhand standardisierter Ar- 19. Juli 2017 erfolgreich mit einem “uneinge-
beitsprogramme durchgeführt. Überprüft werden dabei schränkten Prüfungsurteil” abgeschlossen. Die
die Angemessenheit und Wirksamkeit der allgemeinen letzte anlassunabhängigge Inspektion haben
Praxisorganisation (Kapitel 4.1.6) sowie der Prozess wir im Oktober 2018 erfolgreich ohne weitere
der Auftragsabwicklung (4.1.4) einschließlich der prozess- Maßnahmen absolviert.
integrierten Qualitätssicherung (4.1.5). Sämtliche Wirt-
4.1.8 Maßnahmen zur Wahrung der Unabhängigkeit
und Bestätigung ihrer Überprüfung
1) Anlassbezogene und anlassunabhängige 3) Erstmalige Auftragsannahme
Maßnahmen
Bei der erstmaligen Beauftragung durch einen Man-
Die Unabhängigkeit ist eine der zentralen Berufspflichten. danten werden zusätzliche Maßnahmen ergriffen.
Zur Wahrung dieser Unabhängigkeit haben wir sowohl Hierzu gehören:
anlassbezogene Maßnahmen als auch anlassunabhängi-
ge Maßnahmen ergriffen, die wir im Folgenden erläutern. » das Einholen der Zustimmung zur Mandatsannahme
bei allen Partnern/innen bzw. Gesellschaftern des
2) Auftragsannahme bzw. -fortführung jeweiligen PKF Mitgliedsunternehmens, und zwar
unter Angabe von gegebenenfalls persönlichen, ver-
Die auf die Angebotsabgabe oder Auftragsannahme be- wandtschaftlichen oder geschäftlichen Beziehungen
zogenen Maßnahmen werden grundsätzlich bei allen Prü- und mit der Bestätigung über das Nichtbestehen
fungen und Gutachten ergriffen und mit dem in Kapitel finanzieller Interessen einschließlich gesellschafts-
4.1.6 Säule 2 dargelegten Verfahren zur Auftragsannah- rechtlicher Beziehungen;
me ausgeführt: Überprüfung, ob ein Auftrag vorschrifts- » das Überprüfen auf ein möglicherweise schon be-
mäßig ausgeführt werden darf und, unter Abwägung von stehendes Mandatsverhältnis mit einem anderen Mit-
Risiken und zur Gewährleistung der Ordnungsmäßigkeit, gliedsunternehmen des deutschen PKF-Netzwerks,
ausgeführt werden kann. um eine Besorgnis der Befangenheit zu vermeiden;
» das Einstellen des neuen Mandats und des Auftrags
in eine Conflict of Interest (CoI) Datenbank, auf die
alle Partner/innen in den Mitgliedsunternehmen des
deutschen PKF-Netzwerks Zugriff haben und aus der
20PKF FASSELT SCHLAGE TRANSPARENZBERICHT 2020
4 | QUALITÄTSSTRUKTUREN
bei Veränderungen automatisch elektronische Nach- Ausschlussgründe nach §§ 319a, 319b HGB bzw.
richten an die Letzteren versendet werden, Artikel 5 und Artikel 17 der EU-Verordnung zur Ab-
» sofern es sich um ein Mandat mit dauerhaften ei- schlussprüfung entgegenstehen. Entsprechende Rota-
genen Geschäftstätigkeiten und/oder mit eigenen tionserfordernisse der verantwortlichen Prüfungspartner
betrieblichen Ressourcen gleich welcher Art (Be- und ggf. der Wirtschaftsprüfer, die als Prüfungsleiter
triebsstätten, Niederlassungen, Beteiligungen, Mut- (Leitungsfunktion) tätig sind, werden überwacht und ent-
tergesellschaft etc.) im Ausland handelt, das Einstel- sprechend der nationalen und internationalen Regelun-
len des neuen Mandats in eine Transnational Entity gen umgesetzt. Bei Konzernabschlussprüfungen kann
Database (TREND), auf die alle Partner/innen der dies im Einzelfall auch den verantwortlichen Wirtschafts-
Mitgliedsunternehmen des internationalen PKF-Netz- prüfer bedeutender Tochtergesellschaften beinhalten
werks Zugriff haben, sowie (graduelles Rotationssystem).
» das Überprüfen anhand der TREND-Datenbank auf
ein möglicherweise schon bestehendes Mandatsver- 7) Vorzeitige Auftragsbeendigung
hältnis von Mitgliedsunternehmen des internationalen
PKF-Netzwerks. Wenn im Verlauf einer Auftragsausführung unvorher-
gesehene Tatsachen oder Umstände eintreten oder be-
4) Prüfungen oder Erstattungen von Gutachten kannt werden, die zur Ablehnung des Auftrages hätten
führen müssen, dann sind Wirtschaftsprüfer gesetzlich
Wenn es sich bei einer Angebotsabgabe oder Auftrags- verpflichtet, das Auftragsverhältnis vorzeitig zu beenden.
annahme um eine Beauftragung zu einer Prüfung oder
zu einem Gutachten im Sinne von Teil 3 und Teil 4 der Das ist insbesondere der Fall, wenn die Voraussetzun-
Berufssatzung handelt, werden bei diesem Anlass die fol- gen zur Gewährleistung der Unabhängigkeit für Prüfun-
genden Maßnahmen zusätzlich durchgeführt: gen und Gutachten als nicht mehr gegeben angesehen
werden müssen. Bei Abschlussprüfungen besteht dann
» das Überprüfen, ob die Voraussetzungen aus der auch die Pflicht, die Wirtschaftsprüferkammer unverzüg-
erstmaligen Beauftragung noch vorliegen, lich und mit schriftlicher Begründung hierüber zu unter-
» das Überprüfen auf mögliche Ausschluss- und Befan- richten (§ 318 Abs. 8 HGB).
genheitsgründe einschließlich Eigeninteresse, Selbst-
prüfung, Interessenvertretung, Einschüchterung oder Die Hilfsmittel des PKF Vorgehensmodells beinhalten
persönliche Vertrautheit im Sinne der Berufssatzung, prozessintegriert auch solche Merk- bzw. Frageposten,
» die Bestätigung über das Nichtbestehen der Aus- durch welche diese gesetzlichen Verpflichtungen Beach-
schluss- oder Befangenheitsgründe durch die Mit- tung finden.
glieder des Auftragsteams im Rahmen der Auftrags-
planung. 8) Anlassunabhängige Bestätigungen
5) Abschlussprüfungen Als anlassunabhängige Maßnahmen zur Wahrung der
Unabhängigkeit sind installiert:
Bei der Angebotsabgabe oder Auftragsannahme für eine
Abschlussprüfung überprüfen die Mitgliedsunternehmen » das jährliche Einholen einer Bestätigung von allen
des PKF-Netzwerks zusätzlich auch, ob dieser keine Aus- in den Mitgliedsunternehmen des deutschen PKF-
schlussgründe nach §§ 319, 319b HGB entgegenstehen. Netzwerks jeweils arbeitenden Personen, und zwar
zur Unabhängigkeit und verbunden mit der Aufforde-
6) Abschlussprüfungen bei Unternehmen von rung, eine mögliche Besorgnis der Befangenheit zu
öffentlichem Interesse melden sowie
» die schriftliche Verpflichtung bei Neueinstellungen,
Bei Unternehmen von öffentlichem Interesse (vgl. Kapitel die Berufsgrundsätze zu beachten und einzuhalten.
2.2) überprüfen die Mitgliedsunternehmen des deutschen
PKF-Netzwerks im Rahmen der Angebotsabgabe bzw.
Auftragsannahme zusätzlich, ob dieser keine besonderen
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