UNTERNEHMEN IN DEN NIEDERLANDEN - WENDEN SIE SICH AN IHREN ETL-STEUERBERATER/ WIRTSCHAFTSPRÜFER - ETL Nederland
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UNTERNEHMEN
IN DEN
NIEDERLANDEN
WENDEN SIE SICH AN IHREN
ETL-STEUERBERATER/
WIRTSCHAFTSPRÜFER
WIRTSCHAFTSPRÜFUNG
RECHTSDIENSTLEISTUNG
STEUERBERATUNG
CORPORATE FINANCE
PERSONALBERATUNG
INTERNATIONALE BERATUNG
/ ETL / DOING BUSINESS IN THE NETHERLANDS / edition 2017 / / 1
Ausgabe 2018 Wirtschaft
Die Niederlande sind eine offene Volkswirtschaft,
die von internationalen Wirtschaftstendenzen
getrieben wird. Internationale Wirtschafts- oder
Finanzkrisen wirken sich hauptsächlich durch den
Export als Folge eines Rückgangs des Welthandels
Unternehmen in auf die niederländische Wirtschaft aus. Die
wirkliche direkte Wirkung auf den niederländischen
Export ist jedoch relativ begrenzt. Die Finanzlage
den von Unternehmen (Rentabilität und Bonität) ist im
Durchschnitt gesund, sodass sie gut für alle Höhen
und Tiefen der Weltwirtschaft gerüstet sind.
Niederlanden Land und Regierung
Wenden Sie sich an Ihren
Die Niederlande haben eine Bevölkerung von
ETL-Steuerberater / insgesamt 17,1 Millionen (Januar 2018) und sind
Wirtschaftsprüfer! eine konstitutionelle Monarchie. Die Minister
vertreten das Volk in Bezug auf die
Regierungsentscheidungen. Das Staatsoberhaupt
trägt keine politische Verantwortung und kann
daher vom Parlament nicht politisch zur
Rechenschaft gezogen werden. Die Niederlande
Inhalt bestehen aus zwölf Provinzen, die alle ihre eigenen
lokalen Behörden haben.
Seite
1. Einleitung 1 Ort
2. Ein Unternehmen gründen 3
3. Einen Standort finden 10 Die meisten großen Industrien der Niederlande sind
4. Staatliche Förderung und Finanzierung 12 im Westen des Landes angesiedelt. Der Hafen von
5. Steuergesetze 15 Rotterdam ist einer der größten Häfen der Welt. Eine
6. Personal 33 Bahnstrecke, die „Betuweroute“, gewährleistet einen
7. Hilfreiche Adressen 39 schnellen und effizienten Transport vom Hafen in
8. Schlussbemerkung 40 das europäische Hinterland. Utrecht ist ein zentraler
Verkehrsknotenpunkt und Schiphol, der wichtigste
Flughafen der Niederlande, wächst in schnellem
Tempo. Die Niederlande spielen eine äußerst
1. Einleitung wichtige Rolle für die Funktion der
Haupttransportader.
„Unternehmen in den Niederlanden“ wird von Ihrem
Steuerberater/Wirtschaftsprüfer (StB/WP), der dem Export
Dachverband ETL angeschlossen ist,
herausgegeben. Zweck dieses detaillierten Führers Die ideale Lage des Landes und seine gesunde
ist, Sie über das Investitionsumfeld in den Finanzpolitik haben dazu beigetragen, dass die
Niederlanden zu informieren. Er bietet praktische Niederlande sich zu einem wichtigen Im- und
Informationen über Land und Wirtschaft, Exportland entwickelt haben. Zu den wichtigsten
Unternehmensgründung, Förderprogramme, das Industrietätigkeiten des Landes gehören unter
Steuersystem, Arbeitsgesetze und vieles mehr. Für anderem Ölraffinerien, Chemikalien,
detailliertere Informationen wenden Sie sich bitte an Lebensmittelverarbeitung und die Entwicklung von
Ihren persönlichen ETL-Wirtschaftsprüfer. Elektronikprodukten. Deutschland, Belgien,
Luxemburg, China, Großbritannien, Frankreich und
die Vereinigten Staaten sind die wichtigsten
Importpartner der Niederlande. Die genannten
Länder plus Italien sind auch die einflussreichsten
Exportpartner des Landes.
1Finanzen
Die Nederlandsche Bank (DNB) kontrolliert den
Geldfluss in den Niederlanden. Eines der wichtigsten
Ziele der Regierung ist, die Preise stabil und dadurch
die Inflation in Grenzen zu halten. Niederländische
Banken bieten ein breites Spektrum an
Finanzdienstleistungen. Dabei haben sich einige auf
bestimmte Dienstleistungen spezialisiert, während
andere ein äußerst breites Dienstleistungsangebot
haben. Außerdem sind niederländische Banken
zuverlässig: Die meisten Finanzinstitute sind so
strukturiert, das Interessenkonflikte so gut wie
unmöglich sind. Hierzu trägt auch das allgemeine
Provisionsverbot seit dem 1. April 2014 bei.
Niederlassungsrecht
Ausländische Unternehmen, die sich in den
Niederlanden niederlassen möchten, können dies
in ihrer ausländischen Rechtsform ohne
Umsetzung in eine niederländische Rechtsform tun.
Sie müssen sich dabei jedoch an die
internationalen und die niederländischen Gesetze
halten. Alle ausländischen Unternehmen mit
Niederlassungen in den Niederlanden müssen bei
der Handelskammer gemeldet sein.
Eine äußerst wettbewerbsstarke Wirtschaft
Eine offene und international orientierten Haltung,
gut ausgebildete Arbeitskräften und einer
strategisch günstige Lage sind nur einige der
Faktoren, die die Niederlande zum idealen
Nährboden für Geschäfte und Investitionen
machen. Das günstige Steuerklima und die
technische Infrastruktur bieten ausgezeichnete
Voraussetzungen für internationale Geschäfte.
2Anschließend folgt eine Zusammenfassung der
2. Ein Unternehmen gründen aktuellen Bestimmungen zu geistigen
Eigentumsrechten in den Niederlanden. Zum
Nach niederländischem Recht darf eine Schluss wird noch auf die Vor- und Nachteile der
ausländische natürliche Person oder ein Geschäftstätigkeit mittels einer Tochtergesellschaft
ausländisches Unternehmen mittels einer oder einer Zweigniederlassung eingegangen.
Gesellschaft oder Zweigniederlassung mit oder
ohne eigene Rechtspersönlichkeit in den Zweigniederlassung und
Niederlanden geschäftstätig sein. Das Tochtergesellschaft
niederländische Körperschaftsgesetz bietet einen
flexiblen und liberalen Rahmen für die Organisation Zweigniederlassung
von Tochtergesellschaften oder Eine Zweigniederlassung ist keine separate
Zweigniederlassungen. Es gelten keine speziellen Rechtsperson, sondern eine permanente
Einschränkungen für die Geschäftstätigkeit Niederlassung eines Unternehmens, von wo aus
ausländischer Unternehmer in den Niederlanden. Geschäftstätigkeiten nachgegangen wird.
Demzufolge haftet ein Unternehmen, das eine
Unternehmen können in den Niederlanden mit oder Zweigniederlassung in den Niederlanden eröffnet,
ohne Rechtspersönlichkeit gegründet werden. für Schäden als Folge von Handlungen dieser
Wenn ein Unternehmen eine eigene Zweigniederlassung.
Rechtspersönlichkeit hat, haftet der Unternehmer
nur bis zu der Summe, die zum Tochtergesellschaft
Unternehmenskapital beigetragen hat. Eine Tochtergesellschaft ist eine separate
Rechtsperson und kann von einem oder mehreren
Das niederländische Recht unterscheidet zwei Aktionären gegründet werden. Die
Gesellschaftsformen mit eigener Tochtergesellschaft ist eine Rechtsperson, die von
Rechtspersönlichkeit: die Gesellschaft mit der Muttergesellschaft kontrolliert wird. Die
beschränkter Haftung (besloten vennootschap met Kontrolle über die Tochtergesellschaft wird
beperkte aansprakelijkheid, BV) und die meistens durch eine Beteiligung der
Aktiengesellschaft mit beschränkter Haftung Muttergesellschaft von mehr als 50 % an den
(naamloze vennootschap, NV). Diese beiden Formen Anteilen der Tochtergesellschaft erreicht. Unter
sind die am häufigsten vorkommenden Rechtsformen bestimmten Bedingungen ist es jedoch möglich,
für die Geschäftstätigkeit in den Niederlanden. diese Kontrolle durch Sonderstimmrechte oder die
Andere übliche Rechtsformen sind die Vielfalt der anderen Anteilinhaber zu erhalten.
Genossenschaft (coöperatie) und die Stiftung Durch diese Anteile oder Rechte verfügt die
(stichting). Die Stiftung ist eine im gemeinnützigen Muttergesellschaft über die notwendigen Stimmen,
Bereich und im Gesundheitswesen häufig um die Zusammensetzung des Vorstands der
verwendete Form. Außerdem üblich sind das Tochtergesellschaft zu bestimmen und so Kontrolle
Einzelunternehmen (eenmanszaak), die offene auszuüben. Da die Haftung der Tochtergesellschaft
Handelsgesellschaft (vennootschap onder firma, beschränkt ist, ist der Umfang der Haftung eines
VOF), die Gesellschaft bürgerlichen Rechts Anteilinhabers (der Muttergesellschaft) im Prinzip
(maatschap) und die Kommanditgesellschaft auf das eingezahlte Kapital beschränkt.
(commanditaire vennootschap, CV). Keine dieser
Formen haben eine eigene Rechtspersönlichkeit. Gesellschaft mit beschränkter Haftung
Der oder die Eigentümer haften demzufolge (BV)
uneingeschränkt persönlich für die Verpflichtungen
des Unternehmens. Gründung
Eine BV wird von einem oder mehreren Gründern
Alle Einzelunternehmer, die kommerziellen mittels einer notariellen Gründungsakte gegründet.
Geschäftstätigkeiten nachgehen, sowie alle Die notarielle Gründungsakte muss in
Rechtspersonen müssen ihr Unternehmen in das niederländischer Sprache aufgestellt werden und
Handelsregister der Handelskammer (Kamer van mindestens die Satzungen der Gesellschaft sowie
Koophandel) eintragen lassen. In diesem Kapitel die Höhe des emittierten Anteilskapitals enthalten.
werden die oben genannten Rechtsformen für
Unternehmen in den Niederlanden aus juristischer Während die BV das Gründungsverfahren
Perspektive betrachtet. Nach der Klarstellung des durchläuft, dürfen Geschäftstätigkeiten in ihrem
Unterschieds zwischen einer Tochtergesellschaft Namen stattfinden, vorausgesetzt, dass sie den
und einer Zweigniederlassung werden die Zusatz „i.o.“ (in oprichting) verwendet, um
genannten Rechtsformen näher erläutert. anzugeben, dass sie sich in Gründung befindet.
3Die im Namen der BV i.o. handelnden Personen Kategorien dieselben sind). Außerdem ist es auch
haften uneingeschränkt für Dritten entstandene möglich, Anteile ohne Stimmrecht und Anteile ohne
Schäden, bis die BV (nach ihrer offiziellen Gewinnrecht zu schaffen. Anteile ohne Stimmrecht
Gründung) ihnen für die während des müssen das Gewinnrecht gewähren.
Gründungsverfahrens in ihrem Namen
stattgefundenen Maßnahmen ausdrücklich oder Die Satzung braucht nicht zwingend Bestimmungen
implizit Entlastung erteilt hat. Eine ähnliche zur Einschränkung der Übertragung von Anteilen zu
Haftpflicht entsteht für die verantwortlichen enthalten. Wenn eine BV sich jedoch zur Aufnahme
Personen, wenn die BV nicht gegründet wird oder derartiger Bestimmungen in ihre Satzung
wenn die BV ihren Verpflichtungen in Bezug auf entscheidet, kann sie auch genaue Vorschriften für
die Maßnahmen, für die Entlastung erteilt wurde, die Ermittlung der Anteilspreise darin festlegen. Die
nicht nachkommt und die verantwortlichen Satzung darf auch eine Sperrklausel enthalten, die
Personen wussten, dass die BV dazu nicht in der die Übertragung der Anteile für eine bestimmte
Lage sein würde. Im Fall eines Konkurses Frist verbietet. Außerdem dürfen sie Bestimmungen
innerhalb eines Jahres nach der Gründung liegt über zusätzliche Verpflichtungen für die
die Beweislast bei den verantwortlichen Personen. Anteilsinhaber enthalten (z. B. die Verpflichtung,
der BV einen Kredit zu erteilen oder sie mit
Die Mitglieder des Vorstands haften ebenfalls Produkten zu beliefern).
uneingeschränkt gegenüber Dritten für
Anteile einer BV werden mittels einer von einem
Rechtshandlungen, die nach der Gründung, aber Notar ausgestellten Übertragungsurkunde
vor der Eintragung der BV in das Handelsregister übertragen.
stattgefunden haben.
Der Vorstand einer BV muss ein aktuelles
Anteilskapital Anteilsregister führen, in dem die Namen und
Eine BV muss über ein Anteilskapital verfügen, das Anschriften aller Anteilinhaber, die Anzahl der
in eine Anzahl von Anteilen mit einem Nennwert in Anteile, der pro Anteil eingezahlte Betrag und die
Euro oder einer anderen Währung aufgeteilt ist. Es Einzelheiten zu jeder Veräußerung, Verpfändung
gelten keine Mindestanforderungen für das und jedem Nießbrauch der Anteile aufgeführt sind.
Anteilskapital einer BV. Es reicht schon aus, wenn
mindestens ein Anteil mit Stimmrecht von einem Verwaltungsstruktur
anderen Inhaber als der BV gehalten wird. Die Verwaltungsstruktur einer BV besteht aus dem
Die Anteile können in bar oder Naturalien gezahlt Vorstand und der Hauptversammlung. Zusätzlich
werden. Zahlungen in Naturalien sind Vermögens- kann eine BV unter bestimmten Bedingungen einen
und/oder Sacheinlagen. Sie sind auf Einlagen Aufsichtsrat haben.
beschränkt, die objektiv bewertet werden können.
Wenn diese Zahlungen bei Gründung der BV Vorstand
stattfinden, müssen die Gründer die betreffenden Der Vorstand ist für die Geschäftsführung der BV
Sacheinlagen beschreiben. zuständig. Die Vorstandsmitglieder werden von den
Aktionären ernannt oder entlassen (es sei denn, es
Anteile handelt sich um eine große BV). Die Satzung
Eine BV darf nur Namensanteile emittieren. Außer besagt im Allgemeinen, dass jeder Geschäftsführer
Stammanteile darf eine BV auch Prioritätsanteile, einzelvertretungsberechtigt ist. In der Satzung kann
die mit speziellen in den Satzung festgelegten jedoch auch festgelegt sein, dass die
Rechten (meistens Stimmrechten) behaftet sind, und Geschäftsführer nur gemeinschaftlich
Vorzugsanteile, die dem Anteilinhaber das Recht auf vertretungsberechtigt sind. Eine derartige
feste Dividenden mit Vorrang gegenüber den Bestimmung in der
Dividenden auf Stammanteile verleihen, emittieren. Satzung kann Dritten entgegengehalten werden.
Für die verschiedenen Anteilstypen können in der
Satzung auch jeweils verschiedene In der Satzung kann bestimmt sein, dass
Anteilskategorien definiert werden (z. B. A-, B- und bestimmte Maßnahmen des Vorstands die
C-Anteile), für die jeweils bestimmte Sonderrechte vorherige Zustimmung eines anderen
gelten (z. B. bei der Verflüssigung). Gesellschaftsorgans, z. B. der Hauptversammlung
oder des Aufsichtsrats, erfordern.
Das Stimmrecht ist an den Nennwert des Anteils
gekoppelt. Es ist jedoch möglich, Anteilskategorien
mit unterschiedlichen Stimmrechten zu behaften
(auch wenn die Nennwerte der verschiedenen
4Eine derartige Bestimmung ist nur intern Verwaltungstätigkeiten zu beaufsichtigen. Die
anwendbar und kann nicht Dritten Aufgaben der nicht geschäftsführenden Mitglieder
entgegengehalten werden, außer wenn der gehen also über die eines Aufsichtsratmitglieds
betreffende Dritte die Bestimmung kennt und nicht hinaus. In einem monistischen System wird der
nach bestem Wissen und Gewissen gehandelt hat. Vorsitz über den Vorstand sogar von einem nicht
geschäftsführenden Mitglied geführt. Für den
Ein Vorstandsmitglied der Gesellschaft kann allgemeinen Gang der Dinge innerhalb des
sowohl von der BV als von Dritten haftbar gemacht Unternehmens sind alle Vorstandsmitglieder
werden. Der gesamte Vorstand kann von der BV (geschäftsführend und nicht geschäftsführend)
für Misswirtschaft haftbar gemacht werden. Die verantwortlich. Die nicht geschäftsführenden
einzelnen Vorstandsmitglieder können in Vorstandsmitglieder in einem monistischen System
Zusammenhang mit spezifischen ihnen gehören zum Vorstand, daher gilt auch für sie die
zugewiesenen Aufgaben haftbar gemacht werden. Haftung des Vorstands.
Die Aktionäre können die Vorstandsmitglieder
mittels eines entsprechenden Beschlusses von Hauptversammlung
ihrer Haftung gegenüber der Gesellschaft, Es muss mindestens eine Hauptversammlung pro
vorbehaltlich gesetzlicher Einschränkungen, Jahr organisiert werden. Sofern durch die Satzung
entlasten. nicht anders geregelt, ist für die Beschlussfassung
der Aktionäre normalerweise eine Mehrheit der
Außer der oben genannten Haftbarkeit vor der Stimmen erforderlich.
Gründung und Handelsregistereintragung kann
eine Haftbarkeit gegenüber Dritten in mehreren Im Allgemeinen dürfen die Anteilseigner dem
Fällen eintreten. Ein Beispiel: Im Fall eines Vorstand keine spezifischen Instruktionen in Bezug
Konkurses der BV haften sind die auf die Führung des Unternehmens erteilen,
Vorstandsmitglieder uneingeschränkt gegenüber sondern nur allgemeine Anweisungen.
Dritten für das Defizit, wenn der Konkurs durch
Nachlässigkeit oder schlechte Geschäftsführung Aufsichtsrat
während der vorhergehenden drei Jahre verursacht Die einzige Aufgabe des Aufsichtsrats ist, die
wurde. Einzelne Vorstandsmitglieder können sich Interessen der BV zu wahren. Seine
selbst entlasten, indem sie nachweisen, dass sie Hauptverantwortlichkeit ist die Beaufsichtigung und
nicht für die Nachlässigkeit oder schlechte Beratung des Vorstands. Dem niederländischen
Geschäftsführung verantwortlich sind. Zur Aufsichtsratssystem (structuurregime) zufolge ist
effektiveren Bekämpfung von Konkursbetrug ein Aufsichtsrat nur für große BV Pflicht,
wurden mittels eines Gesetzgebungsprogramms für andere BV jedoch eine Option.
zur Neukalibrierung des Insolvenzrechts
inzwischen gesetzliche Maßnahmen getroffen, die Haftung
darauf ausgerichtet sind, die Position des Der Vorstand und der Aufsichtsrat können unter
Insolvenzverwalters zu verstärken. Umständen persönlich für Schulden der BV haftbar
gemacht werden (Geschäftsführerhaftung). Es muss
Als Alternative zur dualistischen dann von Misswirtschaft die Rede sein.
Verwaltungsstruktur, bei der es einen Vorstand und Misswirtschaft liegt unter anderem dann vor, wenn
einen separaten Aufsichtsrat gibt, bestehen die Geschäftsführung die Interessen der Gläubiger
gesetzliche Regelungen für eine monistische geschädigt hat, indem sie wissentlich finanziell nicht
Struktur, wobei es ein einziges Verwaltungsorgan abgesicherte Verbindlichkeiten eingegangen ist.
mit sowohl geschäftsführenden als nicht
geschäftsführenden Direktoren gibt. Das Gesetz Da für eine BV kein Mindeststammkapital
sieht eine monistische Verwaltungsstruktur für NV- erforderlich ist, können Gläubiger mit einer
Gesellschaften, BV-Gesellschaften und begrenzten Sicherheit konfrontiert werden. Das BV-
Gesellschaften, die dem Aufsichtsratssystem Recht bietet außer der Möglichkeit der
(structuurregime) unterliegen, vor. In einem Haftbarmachung im Fall der
monistischen System verteilen die Aufgaben des Geschäftsführerhaftung noch weitere Rechtsmittel.
Vorstands sich auf geschäftsführende und nicht
geschäftsführende Vorstandsmitglieder. Die Bei jeder Auszahlung von Vermögen, gleich ob es
geschäftsführenden Mitglieder sind für die tägliche um die Rückzahlung einer Kapitaleinlage oder eine
Leitung der Gesellschaft verantwortlich, die nicht Gewinnausschüttung geht, muss der Vorstand
geschäftsführenden Mitglieder haben mindestens vorher prüfen, ob die Auszahlung nicht zu Lasten
die gesetzlich vorgesehene Aufgabe, die von allen der Gläubiger gehen würde.
Vorstandsmitgliedern durchgeführten
5Dazu gibt es erstens die Vermögensprüfung – Wenn Aktien bei Gründung der NV in Form von
Dividendenausschüttungen sind nur dann möglich, Sacheinlagen bezahlt werden, müssen die Gründer
wenn das Eigenkapital der BV größer ist als die die Sacheinlagen beschreiben und muss ein Auditor
gesetzlichen oder satzungsmäßigen Rücklagen. bescheinigen, dass der Wert der Sacheinlagen
Zweitens muss geprüft werden, ob die BV nach der mindestens dem Nennwert der Aktien entspricht. Die
Ausschüttung ihre fälligen Verbindlichkeiten Bescheinigung des Auditors muss dem zuständigen
weiterhin zahlen kann (Ausschüttungstest). Notar vor der Gründung zugestellt werden.
Wenn die Hauptversammlung beschließt, zur
Ausschüttung von Dividenden überzugehen, muss In der Satzung einer NV dürfen Bestimmungen zur
die Geschäftsführung im Prinzip ihre Zustimmung Einschränkung der Übertragbarkeit der Aktien
zu dieser Ausschüttung geben. Sobald die enthalten sein. Nach niederländischem Recht gibt
Geschäftsführung jedoch aufgrund eines es zwei mögliche Einschränkungen, die Folgendes
Ausschüttungstests feststellt, dass die BV nach der vom Veräußerer erfordern:
Dividendenausschüttung ihre fälligen § Er muss den anderen Aktionären das
Verbindlichkeiten nicht mehr zahlen kann, muss sie Vorverkaufsrecht an den Aktien einräumen.
ihre Mitwirkung verweigern. Findet die § Er muss die Zustimmung zur Veräußerung
Ausschüttung dennoch statt, können die der Aktien von der Gesellschaft
Geschäftsführer und Anteilseigner haftbar gemacht statutengemäß erlangen.
werden und müssen sie für das Defizit aufkommen.
In Bezug auf das Ausmaß der sofort fälligen Strukturgesellschaften – spezielle
Verbindlichkeiten sind im Gesetz keine konkreten Anforderungen
Fristen festgelegt.
Unter folgenden Bedingungen wird ein
Es wird davon ausgegangen, dass es um Unternehmen als Strukturgesellschaft
Verbindlichkeiten geht, die innerhalb eines (structuurvennootschap) betrachtet und unterliegt
Zeitraums von mindestens zwölf Monaten nach der daher dem Aufsichtsratssystem (structuurregime):
Ausschüttung fällig werden. § Das emittierte Anteilskapital sowie die
Kapital- und Gewinnrücklagen der
Aktiengesellschaft mit beschränkter Gesellschaft müssen sich der Bilanz zufolge
Haftung (NV) auf mindestens 16 Millionen Euro belaufen.
§ Die Gesellschaft oder ein Unternehmen, an
Im Allgemeinen gelten alle oben aufgeführten dem die Gesellschaft eine
Punkte für die BV auch für die NV. In diesem Mehrheitsbeteiligung besitzt, ist gesetzlich zur
Kapitel werden die wichtigsten Unterschiede Gründung eines Betriebsrats verpflichtet.
zwischen einer NV und einer BV beschrieben. § Die Gesellschaft beschäftigt alleine oder
zusammen mit einem oder mehreren
Aktienkapital und Aktien Unternehmen, an dem bzw. denen sie eine
Eine NV muss über ein genehmigtes Kapital Mehrheitsbeteiligung besitzt, normalerweise
verfügen. Mindestens 20 % des genehmigten mindestens 100 Mitarbeiter in den
Kapitals muss emittiert werden und mindestens Niederlanden.
25 % des Nennwerts der emittierten Aktien muss
eingezahlt sein. Das emittierte und eingezahlte Außer in Ausnahmefällen muss eine derartige
Kapital einer NV muss mindestens 45.000 € Gesellschaft einen Aufsichtsrat (Raad van
betragen. Commissarissen) bestellen. Dieser Aufsichtsrat
erhält bestimmte Befugnisse, über die der
Außer Namensaktien darf eine NV auch Aufsichtsrat einer relativ kleinen B.V. nicht verfügt. Er
Inhaberaktien emittieren. Inhaberaktien müssen hat die folgenden Befugnisse:
vollständig gezahlt werden und sind frei § Ernennung und Abberufung von
übertragbar. Zur Übertragung von Namensaktien ist Vorstandsmitgliedern.
eine von einem Notar ausgestellte § Genehmigung wesentlicher Änderungen
Übertragungsurkunde erforderlich. Eine NV ist dazu durch Vorstandsbeschlüsse, einschließlich
berechtigt, Aktienurkunden (Zertifikate) einer Änderung der Satzung, der Auflösung
auszustellen. der Gesellschaft, der Emittierung neuer
Anteile und der Erhöhung des emittierten
Anteilskapitals.
6Das Aufsichtsratssystem ist für Unternehmen, Haftungsausschluss oder -beschränkung. Es ist
deren Holding ihren Sitz in den Niederlanden hat auch möglich, verschiedene Mitgliederkategorien
und deren Arbeitnehmer zum größten Teil im mit unterschiedlicher (oder gar keiner) Haftung zu
Ausland tätig sind, übrigens nicht verpflichtend. schaffen. Wenn die Haftung nicht ausgeschlossen
Derartige multinationale Unternehmen können das wird (U.A.), muss eine Kopie der Mitgliederliste
Aufsichtsratssystem bei Bedarf jedoch freiwillig beim Handelsregister der Handelskammer
verwenden. hinterlegt werden. Eventuelle Änderungen müssen
dem Handelsregister innerhalb eines Monats nach
Die Regelungen des Aufsichtsratssystems können Ende des betreffenden Geschäftsjahrs gemeldet
auch für die nachstehend behandelte werden.
Genossenschaft (coöperatie) gelten.
Für eine Genossenschaft gilt kein
Genossenschaft (coöperatie) Mindeststammkapital und die Kapitalwährung darf
eine andere als der Euro sein. Der Gewinn darf auf
Eine Genossenschaft ist ein vor einem Notar mittels die Mitglieder verteilt werden. In der Satzung muss
einer notariellen Urkunde gegründeter Verein. Bei auch eine Bestimmung über Beteiligungen am
der Gründung muss die Genossenschaft mindestens Liquidationserlös enthalten sein.
zwei Mitglieder, entweder Rechtspersonen oder
natürliche Personen, haben. Die Rechtsform der Genossenschaft wird auch oft
für Holding- und Finanzgesellschaften gewählt,
Sie muss zum Zweck haben, bestimmte materielle hauptsächlich wegen ihrer internationalen
Bedürfnisse ihrer Mitglieder durch andere Verträge Steuergestaltungsmöglichkeiten und der gebotenen
als Versicherungsverträge zu erfüllen, die mit unternehmerischen Flexibilität.
ihnen in dem Gewerbe geschlossen werden, das
sie mit diesem Ziel zu ihrem Nutzen ausübt oder Stiftung (stichting)
ausüben lässt.
Die Stiftung nach niederländischem Recht ist eine
In der Satzung der Genossenschaft kann Rechtsperson mit zwei Hauptmerkmalen:
festgelegt werden, dass die Verträge mit § Eine Stiftung hat keine Mitglieder oder
Mitgliedern von der Genossenschaft geändert Aktionäre und wird daher ausschließlich von
werden können. Der Name der Genossenschaft ihrem Vorstand geleitet.
muss das Wort „coöperatief“ oder „coöperatie“ § Eine Stiftung wird mit dem Zweck gegründet,
enthalten. ein spezifisches Ziel unter Verwendung dazu
bestimmten Kapitals zu verwirklichen.
Im Allgemeinen haften die Mitglieder der Der Zweck oder die Interessen der Stiftung sind
Genossenschaft nicht für die Verpflichtungen der in deren Satzung festgelegt.
Genossenschaft, solange diese besteht. Im Falle
einer Auflösung oder eines Konkurses der Eine Stiftung wird vor einem Notar mittels einer
Genossenschaft haften die Mitglieder oder notariellen Urkunde gegründet.
diejenigen, die weniger als ein Jahr zuvor aufgehört
haben, Mitglieder zu sein, nach dem in der Satzung Nach gesetzlicher Vorschrift sind Leistungen der
bestimmten Maße für einen Fehlbetrag. Enthält die Stiftungen an ihre Gründer, Mitglieder ihrer Organe
Satzung keine Maßgabe für die Haftung jedes untersagt. Leistungen an andere Personen sind nur
Einzelnen, dann haften alle zu gleichen Teilen. dann zulässig, wenn die Leistungen ideelle oder
Eine Genossenschaft kann jedoch in ihrer Satzung soziale Bedeutung haben.
jede Verpflichtung ihrer Mitglieder oder ehemaligen
Mitglieder, zum Ausgleich eines Fehlbetrags Der Vorstand der Stiftung kann aus natürlichen
beizutragen, ausschließen oder auf einen Personen und Rechtspersonen bestehen. Sofern in
Höchstbetrag beschränken. Im ersten Fall muss sie der Satzung nicht anders festgelegt, werden die
dann am Ende ihres Namens die Buchstaben U.A. Vorstandsmitglieder nach Gründung der Stiftung
(Uitsluiting van Aansprakelijkheid = vom Vorstand selbst ernannt. Die Stiftung kann von
Haftungsausschluss) anfügen und im zweiten Fall ihrem Vorstand oder von den einzelnen
die Buchstaben B.A. (Beperkte Aansprakelijkheid = Vorstandsmitgliedern vertreten werden.
beschränkte Haftung). In allen anderen Fällen sind
die Buchstaben W.A. (Wettelijke Aansprakelijkheid Eine Stiftung wird oft verwendet, um eine Trennung
= gesetzliche Haftung) am Ende des Namens zwischen rechtlichem Eigentum und wirtschaftlichem
anzufügen. Die meisten Gesellschaften Eigentum an Vermögenswerten zu schaffen.
entscheiden sich für eine Form mit
7Trust Kommanditgesellschaft (CV)
Die Kommanditgesellschaft ist eine besondere Form
Das niederländische Zivilrecht kennt den Begriff der Handelsgesellschaft (VOF) und besteht aus
Trust nicht. Das niederländische Zivilrecht sowohl aktiven als stillen Gesellschaftern
unterscheidet zwar zwischen persönlichen und (Kommanditären). Ein aktiver Gesellschafter ist als
dinglichen Rechten, jedoch nicht zwischen Unternehmer aktiv und ist wie in einer
rechtlichem und wirtschaftlichem Eigentum. Auf der Handelsgesellschaft haftbar. Der stille Gesellschafter
anderen Seite haben die Niederlande das 1985 in dagegen leistet meistens nur einen finanziellen
Den Haag abgeschlossene Übereinkommen über Beitrag zum Unternehmen und bleibt ansonsten im
das auf Trusts anzuwendende Recht und über ihre Hintergrund. Seine Haftung ist im Umfang auf das
Anerkennung unterzeichnet. von ihm eingezahlte Kapital beschränkt. Er darf nicht
als aktiver Gesellschafter auftreten und sein Name
Andere übliche Rechtsformen darf nicht im Namen der Gesellschaft vorkommen.
Wenn der stille Gesellschafter in das Unternehmen
Einzelunternehmen (eenmanszaak) einsteigt (zum Zweck der Wachstumsfinanzierung),
In einem Einzelunternehmen (eenmanszaak), ist ist er genauso haftbar wie ein aktiver Gesellschafter.
eine einzige (natürliche) Person vollständig für das
Unternehmen verantwortlich und haftbar. Ein Treuhandgesellschaft
Einzelunternehmen ist nicht rechtsfähig und es wird
kein Unterschied zwischen Geschäfts- und Eine Treuhandgesellschaft darf Treuhandtätigkeiten,
Privatvermögen der natürlichen Person gemacht. z. B. die Verwal-tung und Geschäftsführung für in
den Niederlanden geschäftstätige Unternehmen,
Offene Handelsgesellschaft (VOF) gegen Bezahlung übernehmen.
Eine offene Handelsgesellschaft gleicht einer Eine Treuhandgesellschaft kann die
öffentlichen Gesellschaft bürgerlichen Rechts, die (vorgeschriebenen) administrativen Aufgaben, z. B.
Gesellschafter üben jedoch nicht denselben Beruf die Erstellung von Geschäftsberichten, erledigen. In
aus, sondern gehen gemeinsam einer bestimmten Fällen ist die Treuhandgesellschaft der
Geschäftstätigkeit nach. Eine VOF und ihre (alleinige) Geschäftsführer des Unternehmens, für
Gesellschafter müssen in das Handelsregister der das sie tätig ist. Eine Treuhandgesellschaft bietet
Handelskammer eingetragen sein. ausländischen Rechtspersonen und natürlichen
Gesellschaft bürgerlichen Rechts (maatschap) Personen fachkundige Beratung zu steuergünstigen
Freiberufliche Unternehmer (z. B. Ärzte, internationalen Strukturen und Möglichkeiten für ihre
Rechtsanwälte und Grafiker) tun sich oft in einer Holding-Aktivitäten, Finanzgeschäfte oder
Gesellschaft bürgerlichen Rechts (maatschap) Investitionstätigkeiten in den Niederlanden.
zusammen.
Geistiges Eigentum
Diese Gesellschaft besteht aus mindestens zwei
Gesellschaftern, die natürliche Personen oder Das Benelux-Übereinkommen über geistiges
Rechtspersonen sein können und übereinkommen, Eigentum regelt die Bestimmungen über
gemeinsam ein Geschäft zu führen. Jeder Eintragung, Verwendung und Schutz von Marken
Gesellschafter bringt Geld, Güter und/oder und Mustern in den Niederlanden, Belgien und
Arbeitskraft in das Unternehmen ein. Jeder Luxemburg.
Gesellschafter haftet persönlich, entweder
gemeinschaftlich oder einzeln, für alle Marken sind Namen, Zeichnungen, Stempel,
Verpflichtungen der Gesellschaft. Eine Gesellschaft Buchstaben, Zahlen, Formen von Produkten oder
bürgerlichen Rechts hat keine eigene Verpackungen sowie jegliche andere Zeichen, die
Rechtspersönlichkeit. Eine Gesellschaft zur Unterscheidung der Produkte eines Herstellers
bürgerlichen Rechts (maatschap) braucht nicht in von denen anderer Hersteller genutzt werden. Eine
das Handelsregister eingetragen zu werden, sofern eingetragene Marke ist für die Dauer von zehn
sie keine Unternehmenstätigkeit ausübt. Jahren nach dem Eintragungsdatum geschützt;
dieser Schutz kann um weitere zehn Jahre
Eine öffentliche Gesellschaft bürgerlichen Rechts verlängert werden. Für die Verlängerung müssen
(openbare maatschap) tritt in rechtlichen ein Antrag gestellt und alle erforderlichen Gebühren
Angelegenheiten unter einem gemeinschaftlichen entrichtet werden. Der rechtmäßige Markeninhaber
Namen auf. Das Eigentum einer öffentlichen ist dazu berechtigt, Schadenersatzansprüche
Gesellschaft bürgerlichen Rechts ist gesetzlich vom wegen Verletzung seiner Markenrechte (wie die
persönlichen Eigentum der Gesellschafter getrennt. Nutzung seiner Marke durch Andere) geltend zu
machen.
8Gebrauchsmuster gelten für neue gewerbliche Beschränkung der Haftung. Wenn das
Produkte bzw. deren äußere Gestaltung. Ein ausländische Unternehmen Aktionär einer
eingetragenes Gebrauchsmuster ist für die Dauer Tochtergesellschaft ist, ist der Umfang seiner
von fünf Jahren ab dem Eintragungsdatum Haftung im Prinzip auf das eingezahlte Kapital
geschützt; dieser Schutz kann um jeweils weitere beschränkt. Hat es jedoch eine
vier Jahre, also auf maximal 25 Jahre erweitert Zweigniederlassung, ist das ausländische
werden. Die Verlängerung tritt mit der rechtzeitigen Unternehmen vollständig für alle Ansprüche und
Zahlung aller erforderlichen Gebühren in Kraft. Verpflichtungen der Zweigniederlassung haftbar.
Der rechtmäßige Inhaber ist dazu berechtigt,
Schadenersatzansprüche wegen Verletzung seiner Ein wichtiger Vorteil einer Zweigniederlassung ist,
Musterrechte (wie die Nutzung seines Gebrauchs- dass dafür im Prinzip nicht dieselben gesetzlich
oder Geschmacksmusters durch Andere) geltend vorgeschriebenen Formalitäten erfüllt werden
zu machen. müssen wie bei der Gründung einer
Tochtergesellschaft.
Das niederländische Urhebergesetz von 1912 Die Vereinfachung und Flexibilisierung des
(Auteurswet 1912) enthält Bestimmungen über den niederländischen Gesellschaftsrechts (siehe oben)
Schutz von Urheberrechten. Das Urheberrecht können diesen Vorteil jedoch an Gewicht verlieren
erfordert in den Niederlanden keine Registrierung lassen.
und gilt (unter anderem) für literarische,
dramaturgische, musikalische und künstlerische Ein weiterer wichtiger Aspekt, der bei der
Werke, Tonaufnahmen, Filme und Entscheidung zwischen Tochtergesellschaft und
Computerprogramme. Das Urheberrecht verfällt 70 Zweigniederlassung in den Niederlanden
Jahre nach Ableben des Urhebers. Films, berücksichtigt werden sollte, sind die örtlichen
Computerspiele, Musik und andere Werke, die Steuerregeln. Ob man eine Zweigniederlassung
unter das Urheberrecht fallen, dürfen nur aus oder eine Tochtergesellschaft gründet, wird auf der
legalen Quellen heruntergeladen werden. Der Grundlage der für das betreffende Geschäft
Download aus illegalen Quellen ist nicht erlaubt, relevanten Umstände und Faktoren sowie den
auch nicht zum eigenen Gebrauch. niederländischen Steuerregeln und
Die Verordnung (EG) Nr. 40/94 über die Steuerabkommen beschlossen.
Gemeinschaftsmarke beinhaltet ein System für die
Anmeldung von Gemeinschaftsmarken beim Weitere Informationen über die Steuerregeln in
Harmonisierungsamt für den Binnenmarkt (HABM). Bezug auf Beteiligungen finden Sie in Kapitel 5.
Das Gemeinschaftsmarkensystem der Europäischen
Union ermöglichte die einheitliche Kennzeichnung
von Produkten und Dienstleistungen von
Unternehmen in allen EU-Ländern. Eine
Gemeinschaftsmarke erfordert die Einreichung nur
einer Anmeldung beim HABM und hat insofern einen
einheitlichen Charakter, dass es innerhalb der
gesamten EU dieselbe Wirkung hervorruft. Es gelten
Bestimmungen für die Eintragung und Nutzung von
Gemeinschaftsmarken durch natürliche Personen
oder Rechtspersonen und den Schutz der
rechtmäßigen Inhaber von Gemeinschaftsmarken.
Das EU-Einheitspatent bietet Schutz in 25 Ländern.
Spanien, Polen und Kroatien haben sich dem
Einheitspatent bislang noch nicht angeschlossen.
Zweigniederlassung oder
Tochtergesellschaft
Viele ausländische Unternehmen bevorzugen eine
Tochtergesellschaft gegenüber einer
Zweigniederlassung. Der wichtigste rechtliche
Grund für die Gründung einer Tochtergesellschaft
statt einer Zweigniederlassung ist die
93. Einen Standort finden
Der niederländische Büroimmobilienmarkt Es ist also nicht einfach, die Nutzungsbestimmung
eines Gebäudes ohne die Mitwirkung der lokalen
Der Markt für Büroimmobilien in den Niederlanden Behörden zu ändern. Änderungen am
ist dezentral geregelt. Daher gibt es in jeder Stadt Flächennutzungsplan müssen von der Kommune
einen mehr oder weniger spezifischen Büromarkt. genehmigt werden. Für das
Amsterdam richtet sich auf Finanzen, Genehmigungsverfahren gelten strikte Fristen.
internationalen Handel und Agenturen, Den Haag Das Erlangen einer Genehmigung für komplexe
ist das nationale Verwaltungszentrum, wo die Bauvorhaben, wobei Behörden eine
Bürogebäude hauptsächlich von der Regierung und vorherrschende Rolle spielen, kann mehrere Jahre
öffentlichen Einrichtungen genutzt werden. dauern.
Rotterdam hat einen der größten Häfen der Welt.
Daher liegt der Schwerpunkt des Mieten oder kaufen
Büroimmobilienmarkts traditionell auf Handel und
Versicherung. Utrecht liegt im Herzen des Landes, In den Niederlanden werden Büroräume im
wo Transport und inländische kaufmännische Allgemeinen gemietet: ca. 65 % aller Bürogebäude
Dienstleistungen sich konzentrieren. Eindhoven ist befinden sich im Besitz von Anlegern. Auf dem
der Mieter von Bürofläche eng mit der Elektronik-, industriellen Immobilienmarkt kommt Eigennutzung
Chemie-, Geräte- und Energieversorgungsbranche häufiger vor, aber aufgrund einer zunehmenden
verbunden. Anzahl an Sale-and-Lease-back-Transaktionen hat
sich das Verhältnis in den letzten zehn Jahren
geändert. Mieten hat seine Vorteile, z. B. eine
Geschätzte Spitzenmiete
Ort positive Auswirkung auf den Cashflow des
(Dez. 2017)
Unternehmens, Flexibilität, die Möglichkeit einer
Euro/m²/Jahr bilanzneutralen Gestaltung des Mietvertrags und
die Aushandlung von Vergünstigungen mit dem
Vermieter. Mietverträge können der Umsatzsteuer
Amsterdam 85 - 450 unterliegen, was in bestimmten Situationen zu
Umsatzsteuereinsparungen führen kann. Die
Rotterdam 70 - 235 Möglichkeit zur Abschreibung ist eine wichtige
Erwägung in Bezug auf den Immobilienbesitz. Seit
Anfang 2007 wurden steuerliche Abschreibungen
Den Haag 60 - 210 für Immobilien begrenzt, sowohl für BV-
Gesellschaften als für Unternehmer im
Utrecht 65 - 245 steuerrechtlichen Sinn.
Abschreibungen aus steuerlichen Gründen sind nur
Eindhoven 65 - 185 dann erlaubt, wenn und soweit der Buchwert der
Immobilie einen definierten Grenzwert
überschreitet. Die Höhe dieses Grenzwerts hängt
vom Verwendungszweck des Gebäudes ab.
Städteplanung
In den Niederlanden gelten seit 1950 strenge
Auflagen für den Bau von Bürogebäuden,
Einkaufszentren, Industriegebieten und
Wohnsiedlungen. Mittels Flächennutzungsplänen
auf kommunaler Ebene ist genau bestimmt, was
gebaut werden darf und was nicht. Im Allgemeinen
wird für ein Bauvorhaben nur dann eine
Baugenehmigung erteilt, wenn die Pläne in den
Flächennutzungsplan passen oder eine
Ausnahmegenehmigung vorliegt. Die
Flächennutzungspläne gelten auch für
Sanierungsvorhaben.
10Miete: Gepflogenheiten und Steuern
Büro- und Gewerbeobjekte
verhandelbar, allgemein
üblich sind fünf Jahre mit
Typische
stillschweigender
Mietlaufzeit
Verlängerung um jeweils fünf
Jahre
Kündigungsrecht verhandelbar
verhandelbar, aber im
Zahlung der Miete Allgemeinen vierteljährlich im
Voraus
an den
Jahrespreisindex Verbraucherpreisindex (alle
Haushalte) gekoppelt
marktkonform, nur nach
Vereinbarung (normalerweise
Mietanpassungen
alle fünf Jahre/durch einen
Sachverständigenausschuss)
Nebenkosten vertragsabhängig
21 %, 6 % bei Vermietung an
Steuern (USt)
Gastgewerbebetriebe
Eigentümerwechsel: 2 % für
Grunderwerbssteuer Wohnimmobilien,
6 % für andere Immobilien
Grundsteuer, Wassersteuer
Steuern (sonstige)
und Abwassersteuer
In allen Fällen gilt: Mehr zu Steuern
Der Mieter genießt Kündigungsschutz; der Mieter und Vermieter müssen beide einen Teil der
Mietvertrag wird unter Beachtung der von den lokalen Behörden erhobenen Grundsteuer
Kündigungsfrist nach Ablauf stillschweigend zahlen. Jede Immobilie wird für
verlängert. Wenn der Vermieter das Mietobjekt Besteuerungszwecke bewertet, die betreffende
selbst nutzen, abreißen oder sanieren möchte, Grundsteuer wird als „onroerende zaak belasting“
greift der Kündigungsschutz nicht. Diese (OZB) bezeichnet. Die lokalen Behörden setzen
Bedingungen sind ziemlich streng und in der Praxis den Wert der Immobilie für ein Jahr fest. Die Steuer
sind die Möglichkeiten des Vermieters zur wird jährlich erhoben. Der Steuersatz ist
Kündigung des Mietverhältnisses begrenzt. ortsabhängig und beträgt einen Prozentsatz des
§ Der Mieter zahlt für Innenreparaturen und Wertes gemäß dem niederländischen
Strom/Wasser/Gas. Immobiliengesetz.
§ Der Mieter ist für die Versicherung des
Hausrats verantwortlich. Kauf: Gepflogenheiten und Steuern
§ Der Vermieter trägt die Kosten für die Der Käufer trägt alle so genannten „kosten koper“,
Außenseite und baulichen Elemente des also alle Kaufnebenkosten. Zu diesen Kosten
Gebäudes. gehören die Übertragungssteuer (6 % für Büro- und
§ Der Vermieter ist für die Versicherung des Industriegebäude), Notarkosten (0,2-0,4 %),
Gebäudes und die Zahlung nicht Rechtskosten (verhandlungsfähig) und einige
umlagefähiger Nebenkosten verantwortlich. geringfügige Verwaltungsgebühren wie z. B.
§ Der Vermieter erbringt Grundbuchgebühren.
Hausverwaltungsdienstleistungen, die nicht
mittels Nebenkosten umgelegt werden
können.
114. Staatliche Förderung und Förderung von Forschung und Entwicklung
(WBSO )
Finanzierung Die WBSO ist die niederländische Forschungs- und
Entwicklungsbeihilfe. Technologische Neuerungen
In den Niederlanden gibt es eine Anzahl von sind sehr wichtig. Die Konkurrenz schläft nicht. Die
Förderregelungen in verschiedenen Bereichen zur WBSO beinhaltet eine Abgabenermäßigung für
Unterstützung unternehmerischer Tätigkeiten. Auch Forschungs- und Entwicklungsarbeiten, mit deren
ausländische Unternehmer, die Gesellschaften in Hilfe Sie Ihre technischen Prozesse erneuern oder
den Niederlanden gründen und diese bei der neue technische Produkte oder Software
niederländischen Handelskammer eintragen entwickeln können. Die WBSO bietet eine
lassen, können verschiedene Fördermittel Steuervergünstigung für Lohnkosten und andere
beantragen. Forschungs- und Entwicklungskosten, wobei ein
prozentualer Anteil der Kosten mit den
Die wichtigste Förderagentur in den Niederlanden abzuführenden Lohnkosten verrechnet wird. Bis
ist der Reichsdienst für Unternehmen in den 2016 bot die WBSO nur eine Steuervergünstigung
Niederlanden (RVO) mit Sitz in Den Haag. Sie ist für Lohnkosten, während andere Forschungs- und
für die Anwendung der meisten niederländischen Entwicklungskosten, zum Beispiel Ausgaben für
Förderregelungen zuständig. Außerdem gibt es Geräte, mittels des Forschungs- und
auch mehrere wichtige Förderregelungen auf Entwicklungsabzugs (RDA) subventioniert wurden.
regionaler und provinzialer Ebene sowie einige Der RDA beinhaltete außerdem eine
internationale Regelungen, die vom Steuervergünstigung, nämlich einen Einkommens-
Auslandsministerium, dem Wirtschaftsministerium oder Körperschaftssteuerabzug. Die WBSO und
oder Brüssel angeboten werden. der RDA wurden in einer Regelung mit dem Namen
WBSO zusammengefasst. Der Steuervorteil im
In diesem Kapitel werden einige der im Moment Rahmen der WBSO kann jetzt nur noch mittels
geltenden Regelungen beschrieben. Diese Liste ist einer speziellen Lohnsteuerermäßigung, der F&E-
natürlich nicht erschöpfend. Wir empfehlen daher, Steuerermäßigung (S&O-afdrachtvermindering),
dass Sie sich für weitere Informationen an Ihren genossen werden. Die Höhe der F&E-
Berater werden. Steuerermäßigung hängt vom Gesamtbetrag der
abzugsfähigen Forschungs- und
Innovationsförderung Entwicklungskosten ab. Ab 2016 gelten Kosten für
Arbeiten in Zusammenhang mit einer Analyse der
Förderung von Topsektoren technischen Durchführbarkeit
Die niederländische Regierung hat neun Sektoren unternehmensinterner Forschungs- und
definiert, in denen die Niederlande international Entwicklungstätigkeiten sowie Kosten für die
eine besonders wettbewerbsfähige Position technische Erforschung substanzieller
einnehmen und die gezielt staatlich gefördert Veränderungen von Produktionsprozessen oder
werden sollen. Diese Topsektoren sind: Agro-Food, der softwaremäßigen Modellierung von Prozessen,
Gartenbau, High-Tech-Material und -Systeme, nicht mehr als Forschungs- und
Energie, Logistik, Kreativindustrie, Life-Sciences, Entwicklungskosten im Sinne der WBSO. Für noch
Chemie und Wasser. Durch mehr Risikokapital und offene Forschungs- und Entwicklungskosten
steuerliche Vergünstigungen soll erreicht werden, gemäß dem alten RDA gilt eine
dass in Unternehmen und Instituten in den oben Übergangsregelung, nach der diese Kosten unter
genannten Sektoren mehr Forschung und der neuen Regelung phasiert als Forschungs- und
Entwicklung stattfindet. Dazu hat jeder Topsektor Entwicklungskosten angeführt werden können.
einen Innovationsvertrag im Rahmen einer
öffentlich-privaten Zusammenarbeit mit der
niederländischen Regierung geschlossen, in dem
die Innovationsplanung festgelegt ist. Für KMU in
den Topsektoren sind spezielle Programme (MIT-
Programme) für Durchführbarkeitsstudien,
Forschung und Entwicklung,
Kooperationsvereinbarungen und
Forschungsgutscheine verfügbar. Wenn Sie mit
einem Projekt in einem der Topsektoren beschäftigt
sind, erkundigen Sie sich bitte bei Ihrem Berater
nach den aktuellen Fördermöglichkeiten.
12Die Höhe der F&E-Steuerermäßigung hängt vom Kleininvestitionsabzug (KIA)
Gesamtbetrag der Forschungs- und Der Kleininvestitionsabzug erlaubt Unternehmern
Entwicklungskosten ab. Für das Jahr 2018 gilt für einen Abzug für Investitionen zwischen 2.300 € und
die erste Tranche von 350.000 € eine Ermäßigung 312.176 € (2018). Die Investition in
von 32 %, für alles darüber beträgt diese 14 %. Für Ausrüstungsgüter findet im Ankaufsjahr statt, also
beginnende Unternehmer mit einem wenn Ihnen eine Zahlungsverpflichtung entsteht.
Eigentümerunternehmen gilt für die ersten 350.000 Der Investitionsabzug kann im betreffenden Jahr
€ eine Ermäßigung von 40 %. angewendet werden. Wenn Sie nicht
beabsichtigen, die Ausrüstungsgüter in dem Jahr,
Innovationsbox in dem die Investition stattgefunden hat, zu
Die Innovationsbox, die eine spezielle steuerliche gebrauchen, kann der Investitionsabzug teilweise
Behandlung für Einkünfte aus Innovationen bietet, auf das Folgejahr übertragen werden.
dient zur Förderung von Forschung und
Entwicklung. In Kapitel 5 wird diese spezielle Finanzierung
steuerliche Behandlung näher erläutert.
Bürgschaftsprogramm für KMU (BMKB)
Regionale Fördermittel Mit dem Bürgschaftsprogramm für KMU soll die
Vergabe von Darlehen an kleine und mittelgroße
Im Rahmen des EFRE-Programms (Europäischer Unternehmen (KMU, niederländisch MKB)
Fonds für regionale Entwicklung) für 2014-2020 stimuliert werden. Das Programm ist für
verfolgen verschiedene niederländische Regionen Unternehmen mit maximal 250
eine eigene Förderpolitik. In diesem Programm liegt (vollzeitbeschäftigte) Mitarbeitern bei einem
der Schwerpunkt auf der Förderung von Projekten, Jahresumsatz von bis zu 50 Mio. € oder einer
die sich auf Innovation und Forschung, die digitale Bilanzsumme von bis zu 43 Mio. € und schließt
Agenda, die KMU-Unterstützung und eine die meisten professionellen Unternehmer ein.
kohlenstoffarme Wirtschaft richten. Wenn ein Unternehmen der Bank nicht genügend
Sicherheiten für ein Darlehen bieten kann, kann
Investitionen die Bank eine Bürgschaft im Rahmen des BMKB
anfragen. Der Staat bietet dann – unter
Umwelt-Investitionsabzug (MIA) bestimmten Bedingungen – die erforderliche
Mit dem Umwelt-Investitionsabzug soll die Sicherheit für einen Teil des Darlehens. Das
Investition in umwelt-freundliche Ausrüstungsgüter Risiko für die Bank wird dadurch vermindert,
stimuliert werden. Unternehmen, die in die Umwelt während die Kreditwürdigkeit des Unternehmers
investieren, dürfen einen zusätzlichen Betrag verbessert wird. Startende und innovative
anteilig an den Investitionskosten von der Steuer Unternehmen genießen besonders günstige
abziehen. Der Umwelt-Investitionsabzug gilt nur für Bedingungen. Die maximale vom Staat
auf der Umweltliste 2018 (Milieulijst 2018), die bereitgestellte Sicherheit wurde vorübergehend,
jährlich aktualisiert wird, aufgeführte bis zum 31. Dezember 2018, von 1,0 Millionen €
Ausrüstungsgüter. auf 1,5 Millionen € erhöht. Für das BMKB-
Darlehen gilt eine staatliche Bürgschaft in Höhe
Energie-Investitionsabzug (EIA) von 90 %.
Mit dem Energie-Investitionsabzug soll die Investition
in Energiespartechnologien und nachhaltige Energie Da im Moment eine Umstrukturierung der Banken
stimuliert werden. Unternehmen, die in die stattfindet und zusätzliche Kapital- und
Energieindustrie investieren, dürfen einen Liquiditätsanforderungen gestellt werden, gestaltet
zusätzlichen Betrag anteilig an den die Finanzierung für startende und andere kleine
Investitionskosten von der Steuer abziehen. Der Unternehmen, schnell wachsende sowie innovative
Energie-Investitionsabzug gilt nur für Unternehmen sich immer schwieriger und steht die
Ausrüstungsgüter, die bestimmte Anforderungen an langfristige Finanzierung unter Druck.
die Energieeffizienz erfüllen. Diese
Energieeffizienzanforderungen und die Unternehmenskreditgarantie (GO)
Ausrüstungsgüter, für die der Energie- Mit der Unternehmenskreditgarantie können große
Investitionsabzug angewendet werden darf, sind auf und mittlere Unternehmen sich einfacher große
der jährlich aktualisierten Energieliste 2018 Summen leihen. Gegenüber Finanzierern, die
(Energielijst 2018) aufgeführt. Kapital zur Verfügung stellen, bürgt der Staat zu
50 % für das Darlehen. Die maximale Laufzeit der
Bürgschaft beträgt acht Jahre.
13Nur Unternehmen, die ihren Sitz in den
Niederlanden haben und ihre Geschäftstätigkeit
hauptsächlich in den Niederlanden ausüben, können
Anspruch auf diese Garantie machen. Es sind dann
Kredite in Höhe von 1,5 bis 50 Millionen Euro
möglich.
Innovationsfonds KMU+ (MKB+)
Mit Unterstützung dieses Innovationsfonds können
Unternehmer Ideen einfacher in gewinnbringende
neue Produkte, Dienstleistungen und Prozesse
umsetzen. Das + bedeutet, dass dieser Fonds auch
größeren Unternehmen als MKU zur Verfügung
steht. Der Innovationsfonds bietet unter anderem
Finanzinstrumente für Innovationen und finanziert
schnell wachsende innovative Unternehmen. Er
besteht aus den folgenden drei Teilen:
1. Innovationskredit
Der Innovationskredit wird direkt an Unternehmen
vergeben. Sie werden dadurch stimuliert, mit
erheblichen technischen und damit auch
finanziellen Risiken verbundene
Entwicklungsprojekte (für Produkte, Prozesse und
Dienstleistungen) durchzuführen. Unternehmen
haben keinen oder unzureichenden Zugang zum
Kapitalmarkt für derartige Projekte.
2. SEED-Capital-Regelung
Mithilfe der SEED-Capital-Regelung können
Investoren beginnende Unternehmen im
technischen und kreativen Bereich dabei
unterstützen, ihr technisches und kreatives Wissen
in brauchbare Produkte oder Dienstleistungen
umzusetzen.
3. Fund of Funds
Mit dem Fund of Funds wird schnell wachsenden
innovativen Unternehmen der Zugang zum
Risikokapitalmarkt ebenfalls erleichtert.
14Alle weltweit erwirtschafteten Gewinne inländischer
5. Steuergesetze Gesellschaften unterliegen im Prinzip der
Bei der Auswahl eines Unternehmensstandortes ist niederländischen Körperschaftssteuer.
das Steuersystem eines Landes immer ein Gebietsfremde Gesellschaften können für in den
wichtiges Kriterium. Der Standpunkt der Niederlanden erwirtschaftete Gewinne
niederländischen Regierung ist, dass das körperschaftssteuerpflichtig sein. Darauf wird später
Steuersystem niemals ein Hindernis für noch weiter eingegangen.
Unternehmen, die sich in den Niederlanden
niederlassen möchten, darstellen darf. In diesem Gebietsfremde Gesellschaften
Zusammenhang kann man mittels so genannter In den Niederlanden gewonnenes Einkommen
Advance Tax Rulings im Voraus Sicherheit in gebietsfremder Gesellschaften kann der
Bezug auf internationale unternehmerische niederländischen Körperschaftssteuer unterliegen.
Strukturen gewinnen. Außerdem haben die Gebietsfremde Gesellschaften können auf drei
Niederlande Steuerabkommen mit vielen anderen Arten Einkommen in den Niederlanden
Ländern geschlossen, um eine Doppelbesteuerung erwirtschaften.
zu verhindern. Dieses große Netz von
Doppelbesteuerungsabkommen bietet praktische Erstens kann die gebietsfremde Gesellschaft
Instrumente für die internationale Steuerplanung. mittels einer Betriebsstätte oder
Vertreterbetriebsstätte in den Niederlanden tätig
Einige der Vorteile des niederländischen sein. Die Ermittlung des steuerpflichtigen Gewinns
Steuersystems sind: einer (Vertreter-) Betriebsstätte erfolgt in ähnlicher
§ In den Niederlanden wird keine Quellensteuer Weise wie bei einer Tochtergesellschaft.
auf Zinsen und Tantiemen erhoben.
§ In den meisten Fällen sind alle Einkünfte der Zweitens kann eine gebietsfremde Gesellschaft
niederländischen Muttergesellschaft aus Einkommen in den Niederlanden erwirtschaften,
ausländischen Tochtergesellschaften von wenn sie eine wesentliche Beteiligung an einem
der niederländischen Steuer freigestellt niederländischen Gesellschaft hat, wobei sie Inhaber
(Beteiligungsfreistellung). von mindestens 5 % der Anteile an einer
§ Es besteht die Möglichkeit, ausländischen in Gesellschaft mit Sitz in den Niederlanden ist, sofern
den Niederlanden tätigen Arbeitnehmern im bei dieser wesentlichen Beteiligung der wesentliche
Rahmen der 30%-Regelung eine steuerfreie Zweck oder einer der wesentlichen Zwecke darin
Vergütung auszuzahlen. besteht, die Zahlung der niederländischen
Einkommensteuer auf der Ebene der (in-)direkten
Im niederländischen Steuersystem kann zwischen Anteilseigner zu vermeiden. Die Steuer gilt für
Steuern auf Einkommen, Gewinn und Vermögen Dividendeneinkommen und Veräußerungsvorteile,
und Steuern, die an den Verbraucher die von einer niederländischen Tochtergesellschaft
weitergegeben werden, unterschieden werden. bezogen wurden.
Drittens können gebietsfremde Gesellschaften für
Körperschaftssteuer Vergütungen für die formelle Mitgliedschaft im
Verwaltungsrat von in den Niederlanden ansässigen
Rechtspersonen, deren Kapital teilweise oder ganz Gesellschaften und für Honorare für
in Aktien oder Anteile aufgeteilt ist, sind Geschäftsführungsleistungen
körperschaftsteuerpflichtig. Zwei niederländische körperschaftssteuerpflichtig sein. Im Rahmen eines
Beispiele für derartige Rechtspersonen sind die NV Doppelbesteuerungsabkommens werden derartige
und die BV. In den Niederlanden ansässige Vergütungen meistens in dem Land, in dem die
Unternehmen werden auf der Grundlage der gebietsfremde Gesellschaft ihren Sitz hat, besteuert.
inländischen Unternehmenserlöse besteuert. Ob ein
Unternehmen seinen Sitz aus steuerlicher Sicht in
den Niederlanden hat (eine gebietsansässige
Gesellschaft ist), wird auf der Grundlage der
tatsächlichen Umstände bestimmt. Die relevanten
Kriterien dabei sind beispielsweise, wo die
Geschäftsführung ihren Sitz hat, wo die
Hauptgeschäftsstelle sich befindet und wo die
Hauptversammlung stattfindet. Nach
niederländischem Recht gegründete Gesellschaften
werden als in den Niederlanden ansässig betrachtet.
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