Die wichtigsten Steuern im internationalen Vergleich - Bundesfinanzministerium
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Analysen und Berichte Monatsbericht des BMF
Juni 2021
Die wichtigsten Steuern im internationalen
Vergleich
Analysen und Berichte
● Die deutsche Abgabenquote – d. h. das Verhältnis der Steuern und Sozialabgaben zum Brut-
toinlandsprodukt – lag mit 38,8 Prozent im Jahr 2019 international im oberen Mittelfeld. Die
tarifliche Besteuerung des Gewinns von Kapitalgesellschaften blieb im Jahr 2020 in Deutsch-
land insgesamt knapp unter 30 Prozent. Der im Jahr 2020 erhobene Umsatzsteuerregelsatz von
19 Prozent (beziehungsweise befristet 16 Prozent) lag im EU-Vergleich im unteren Drittel.
● Im internationalen Umfeld blieben die Unternehmensteuersätze im Jahr 2020 weitestgehend
stabil. In verschiedenen Staaten wurden als Corona-Maßnahmen Verlustvor- und -rückträge
ausgeweitet. Zudem wurden in einigen Staaten – wie in Deutschland – die Umsatzsteuersätze
befristet ermäßigt.
● Den Steuern und Abgaben stehen in Deutschland umfangreiche öffentliche Leistungen und
gut ausgebaute soziale Sicherungssysteme gegenüber. Gerade in der Corona-Pandemie zeigt
sich die Leistungsfähigkeit Deutschlands. Um die Gesundheit der Bürgerinnen und Bürger zu
schützen, Arbeitsplätze und Unternehmen zu stützen und um den sozialen Zusammenhalt zu
bewahren, wurden die größten Hilfspakete in der Geschichte der Bundesrepublik Deutschland
auf den Weg gebracht.
Einleitung werden. Angekündigte oder beschlossene Maßnah-
men, die sich erst ab dem Jahr 2021 auswirken, sind
Der folgende Beitrag bietet einen vergleichenden noch nicht erfasst. Dies gilt auch für die sehr weit
Überblick zur internationalen Besteuerung. Da- gediehenen Vorschläge der OECD zur Besteuerung
bei werden die Ergebnisse aus der Neuauflage der multinationaler Unternehmen. Sinnvolle Schluss-
BMF-Broschüre „Die wichtigsten Steuern im inter- folgerungen ergeben sich bei vielen Vergleichen
nationalen Vergleich 2020“1 zusammengefasst. Die erst aus dem Gesamtkontext. Dies gilt insbesondere
Ländervergleiche erstrecken sich auf die EU-Staa- für das Zusammenspiel von nominalen Steuersät-
ten und einige andere Industriestaaten (USA, Ka- zen und unterschiedlich ausgestalteten Bemes-
nada, Japan, Vereinigtes Königreich, die Schweiz sungsgrundlagen in den einzelnen Staaten.
und Norwegen). Sie geben grundsätzlich den
Rechtsstand zum Ende des Jahres 2020 wieder,
abgesehen vom letzten verfügbaren Vergleichs- Gesamtwirtschaftliche
jahr 2019 für die Steuer- und Abgabenquoten, die Kennzahlen
von der Organisation für wirtschaftliche Zusam-
menarbeit und Entwicklung (OECD) veröffentlicht Gesamtwirtschaftliche Steuerquoten weisen die in
einer Volkswirtschaft gezahlten Steuern bezogen
auf die Wirtschaftsleistung aus. Die Aussagekraft
1 Die ausführliche Broschüre „Die wichtigsten Steuern im dieser Steuerquoten ist jedoch begrenzt, weil die in
internationalen Vergleich 2020“ kann auf der BMF-Website
unter http://www.bundesfinanzministerium.de/mb/20210621 den Vergleich einbezogenen Staaten ihre staatlichen
heruntergeladen werden. Sozialversicherungssysteme in unterschiedlichem
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Die wichtigsten Steuern im internationalen Vergleich Juni 2021
Ausmaß über eigenständige Sozialbeiträge (die nicht aber auch in Frankreich, Belgien, Italien und Ös-
in der Steuerquote enthalten sind) oder aus allgemei- terreich vergleichsweise hoch ist (>40 Prozent). Da-
nen Haushaltsmitteln und damit über entsprechend gegen weisen Irland, die USA und die Schweiz re-
höhere Steuern finanzieren. Erst die Abgabenquote, lativ niedrige Abgabenniveaus auf (Analysen und Berichte Monatsbericht des BMF
Die wichtigsten Steuern im internationalen Vergleich Juni 2021
Besteuerung des Gewinns von Jahr 2020 senkten Belgien und Frankreich ihre no-
Kapitalgesellschaften minalen Körperschaftsteuersätze. In den übrigen
untersuchten Staaten blieben die nominalen Stan-
Analysen und Berichte
Den nominalen Steuersätzen wird oft eine Signal- dardsätze unverändert.
funktion bei internationalen Besteuerungsverglei-
chen zugesprochen. Die tatsächliche oder auch ef- Über die zentralstaatliche Ebene hinaus erhe-
fektive Steuerbelastung ergibt sich jedoch erst ben in mehreren Staaten nachgeordnete Gebiets-
aus dem Zusammenspiel von Steuerbemessungs- körperschaften (Einzelstaaten, Provinzen, Regio-
grundlage und tariflichem Steuersatz. Dieser Arti- nen, Gemeinden) noch eigene Körperschaftsteuern
kel beschränkt sich auf einen Vergleich der tarifli- oder ihnen ähnliche Steuern, wie z. B. in Deutsch-
chen Besteuerung von Kapitalgesellschaften. Im land und Luxemburg die Gewerbesteuer. Hinzu
Abbildung 2
Unternehmensbesteuerung 2020 im internationalen Vergleich
Tarifliche Besteuerung des Gewinns von Kapitalgesellschaften 2020 (Körperschaftsteuern, Gewerbe-
ertragsteuern und vergleichbare andere Steuern des Zentralstaats und der Gebietskörperschaften)
nominal in %
Bulgarien 10,0
Ungarn 10,8
Irland 12,5
Zypern 12,5
Litauen 15,0
Rumänien 16,0
Kroatien 18,0
Polen 19,0
Slowenien 19,0
Tschechien 19,0
Vereinigtes Königreich 19,0
Estland 20,0
Finnland 20,0
Lettland 20,0
Schweiz (Zürich) 20,7
Slowakei 21,0
Schweden 21,4
Dänemark 22,0
Norwegen 22,0
Portugal 22,5
Griechenland 24,0
Luxemburg 24,9
Belgien 25,0
Niederlande 25,0
Österreich 25,0
Spanien 25,0
USA (Staat New York) 26,1
Kanada (Ontario) 26,5
Italien 27,9
Frankreich 28,9
Deutschland 29,9
Japan 30,4
Malta 35,0
0 5 10 15 20 25 30 35 40
Quelle: Bundeszentralamt für Steuern
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Die wichtigsten Steuern im internationalen Vergleich Juni 2021
kommen vielfach Zuschläge auf verschiedenen Einkommen-/Lohnsteuer
staatlichen Ebenen. Die Höhe all dieser die Kapit- und Sozialabgaben auf
algesellschaften betreffenden Unternehmensteu-
Arbeitseinkommen
ern, die bei der Ermittlung der Bemessungsgrund-
lage den Gewinn zugrunde legen, ist in Abbildung 2 Für Arbeitnehmerhaushalte in verschiedenen Fa-
dargestellt. Zu beachten ist, dass die von lokalen milienverhältnissen und Einkommensgruppen
Gebietskörperschaften erhobenen Steuern von veröffentlicht die OECD regelmäßig eine interna-
der Steuerbemessungsgrundlage der übergeord- tional vergleichende Untersuchung.2 Abbildung 3
neten Gebietskörperschaften in manchen Staaten zeigt für das Jahr 2020 die Besteuerung des durch-
abzugsfähig sind (z. B. in Japan und den USA). Die schnittlichen Bruttoarbeitslohns eines Arbeitneh-
Gesamtsteuerbelastung auf Unternehmensebene merhaushalts mit Lohn- oder Einkommensteuer
ergibt sich demzufolge aus einer abgestuften Rech- klassifiziert nach verschiedenen Familienverhält-
nung und nicht aus einer einfachen Addition der nissen (alleinstehend, Familie als Allein- und als
nominalen Steuersätze der einzelnen Steuern. Die Doppelverdienende). In vielen Ländern sorgen
steuertarifliche Gesamtbelastung von Kapitalge- Maßnahmen im Rahmen der Familienbesteue-
sellschaften reicht im Jahr 2020 von 10 Prozent in rung für eine Besserstellung von Familien mit Kin-
Bulgarien bis über 30 Prozent in Japan (ohne den dern (so auch deutlich erkennbar in Deutschland
Sonderfall Malta mit eigenen Sondersätzen bezie- bei Durchschnittsverdienerinnen und -verdienern
hungsweise -regelungen). Deutschland bleibt wei- vor allem durch das Kindergeld). Abbildung 4 stellt
terhin knapp unterhalb einer tariflichen Gesamt- unter zusätzlicher Berücksichtigung des Arbeit-
besteuerungsmarke von 30 Prozent. Im Jahr 2020 nehmeranteils zur Sozialversicherung den Steuer-
blieben die Unternehmenssteuersätze in den meis- und Abgabenanteil am Bruttoarbeitslohn dar. Die
ten betrachteten Staaten weitestgehend stabil. Einkommensteueranteile blieben dabei gegenüber
dem Vorjahr weitestgehend konstant.
2 Die aktuelle Ausgabe der Taxing Wages der OECD ist abrufbar
unter https://www.oecd.org/tax/taxing-wages-20725124.htm
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Die wichtigsten Steuern im internationalen Vergleich Juni 2021
Abbildung 3
Einkommen-/Lohnsteuer bei Arbeitnehmerinnen und Arbeitnehmern 2020
in % des Bruttoarbeitslohns1
Analysen und Berichte
Polen
Japan
Griechenland
Slowakei
Schweiz
Slowenien
Tschechien
Estland
Vereinigtes Königreich
Österreich
Spanien
Ungarn
Kanada
Frankreich
Niederlande
Litauen
Portugal
Luxemburg
USA
Lettland
Schweden
Deutschland
Norwegen
Italien
Finnland
Irland
Belgien
Dänemark
-5 0 5 10 15 20 25 30 35 40
Alleinstehend, kein Kind, Durchschnittseinkommen
Verheiratet, zwei Kinder, alleinverdienend mit einem Durchschnittseinkommen
Verheiratet, zwei Kinder, ein Durchschnittseinkommen + 67 % eines weiteren Durchschnittseinkommens
1 Definiert als Lohnsteuer (gegebenfalls einschließlich anteiliger Lohnsummensteuer), gemindert um die familienbezogenen
Leistungen (z. B. Kindergeld). Ein negativer Wert bedeutet insgesamt unter Berücksichtigung von Einkommen-/
Lohnsteuerzahlungen und empfangener Familienleistungen eine Steuergutschrift beziehungsweise -erstattung.
Quelle: OECD (Hrsg.), Taxing Wages 2019 - 2020, Paris 2021
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Die wichtigsten Steuern im internationalen Vergleich Juni 2021
Abbildung 4
Sozialabgaben und Einkommen-/Lohnsteuer bei Arbeitnehmerinnen und Arbeitnehmern 2020
in % des Bruttoarbeitslohns1
Estland
Schweiz
Spanien
Japan
USA
Kanada
Vereinigtes Königreich
Slowakei
Polen
Schweden
Irland
Tschechien
Griechenland
Frankreich
Portugal
Norwegen
Lettland
Niederlande
Luxemburg
Italien
Finnland
Österreich
Ungarn
Slowenien
Dänemark
Litauen
Belgien
Deutschland
-5 0 5 10 15 20 25 30 35 40 45
Alleinstehend, kein Kind, Durchschnittseinkommen
Verheiratet, zwei Kinder, alleinverdienend mit einem Durchschnittseinkommen
Verheiratet, zwei Kinder, ein Durchschnittseinkommen + 67 % eines weiteren Durchschnittseinkommens
1 Definiert als Arbeitnehmerbeitrag zur Sozialversicherung und Lohnsteuer (gegebenenfalls einschließlich anteiliger
Lohnsummensteuer), gemindert um die familienbezogenen Leistungen (z. B. Kindergeld). Ein negativer Wert bedeutet insgesamt
unter Berücksichtigung von Einkommen-/Lohnsteuerzahlungen und empfangener Familienleistungen eine Steuergutschrift
beziehungsweise -erstattung.
Quelle: OECD (Hrsg.), Taxing Wages 2019 - 2020, Paris 2021
38Analysen und Berichte Monatsbericht des BMF
Die wichtigsten Steuern im internationalen Vergleich Juni 2021
Umsatzsteuersätze erhobene Umsatzsteuerregelsatz von 19 Prozent
(beziehungsweise 16 Prozent von Juli bis Dezem-
In den meisten Industriestaaten blie- ber) liegt im EU-Vergleich im unteren Drittel (siehe
Analysen und Berichte
ben die Umsatzsteuersätze im Jahr 2020 un- Abbildung 5).
verändert. Der in Deutschland im Jahr 2020
Abbildung 5
Umsatzsteuer-Normalsätze in der EU 2020
in %
Deutschland (ab 1.7.2020) 16
Luxemburg 17
Malta 18
Deutschland (bis 30.6.2020) 19
Rumänien 19
Zypern 19
Bulgarien 20
Estland 20
Frankreich 20
Österreich 20
Slowakei 20
Vereinigtes Königreich 20
Belgien 21
Irland (ab 1.9.2020) 21
Lettland 21
Litauen 21
Niederlande 21
Spanien 21
Tschechien 21
Italien 22
Slowenien 22
Irland (bis 31.8.2020) 23
Polen 23
Portugal 23
Finnland 24
Griechenland 24
Dänemark 25
Kroatien 25
Schweden 25
Ungarn 27
0 5 10 15 20 25 30
Quelle: Bundeszentralamt für Steuern
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Die wichtigsten Steuern im internationalen Vergleich Juni 2021
Fazit Infrastruktur, Qualifikation der Fachkräfte, öffent-
liche Sicherheit und eine effiziente Verwaltung. Die
Deutschland verfügt insgesamt über ein leistungs- deutschen Unternehmen sind in der Gesamtschau
gerechtes und faires Steuersystem. Den Steuern wettbewerbsfähig und erfolgreich auf den inter-
und Abgaben steht ein hohes Niveau an öffentli- nationalen Märkten tätig. Unterstützung erhalten
chen Leistungen gegenüber. Die Bürgerinnen und sie in der Corona-Pandemie u. a. durch umfang-
Bürger profitieren vor allem von gut ausgebau- reiche Kredit- und Bürgschaftsprogramme. Steu-
ten sozialen Sicherungssystemen und größten- erliche Hilfen, u. a. in Form von Stundungen von
teils gebührenfreier öffentlicher Infrastruktur (u. a. Steuerschulden und Anpassungen von Steuervo
in Schulen, Hochschulen, zunehmend auch Kitas). rauszahlungen, haben zur Liquiditätsverbesserung
Aktuell zeigt sich die Leistungsfähigkeit des Staats beigetragen. Durch die von der Bundesregierung
insbesondere an einem im internationalen Ver- beschlossenen Hilfspakete werden Unterneh-
gleich gut ausgestatteten Gesundheitswesen und men unterstützt und Investitionen erleichtert, z. B.
umfangreichen Unterstützungsmaßnahmen für durch die Ausweitung des Verlustrücktrags und
Beschäftigte, Selbstständige und Unternehmen. Ein verbesserte Abschreibungsmöglichkeiten. Zusätz-
verlässlicher Sozialstaat und die fiskalische Fähig- liche öffentliche Investitionen in nachhaltige Zu-
keit zu effektivem Handeln geben den Menschen kunftstechnologien, Klimaschutz, Digitalisierung,
Sicherheit und sind wichtige ökonomische Fakto- Gesundheit und Bildung tragen nicht nur zur Kri-
ren, nicht zuletzt, um die gegenwärtige Krise und senbewältigung bei, sondern sichern auch die Wett-
deren Folgen gut zu bewältigen. bewerbsfähigkeit des Standorts Deutschland in der
Zukunft und unterstützen die Transformation der
Unternehmen berücksichtigen bei der Standort deutschen Volkswirtschaft zu nachhaltigen Struk-
auswahl neben dem Besteuerungsniveau auch turen sowie das Erreichen der Klimaziele.
die „Leistungsseite“ eines Standorts, wie etwa
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