HERZLICH WILLKOMMEN ZUR MANDANTENVERANSTALTUNG "DIE NEUEN ARBEITSWEISEN DER FINANZVERWALTUNG" RMS, KASSEN, DIGITALISIERUNG, GOBD UND DIGITALE BP
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Herzlich willkommen zur
Mandantenveranstaltung
„Die neuen Arbeitsweisen der Finanzverwaltung“
RMS, Kassen, Digitalisierung,
GoBD und digitale BP
1
Ihr Referent heute
Guido Preuß, Diplom-Finanzwirt (FH)
• Dozent für Steuern- und Abgabenrecht
• Fortbildung für Steuerberater,
Wirtschaftsprüfer, Rechtsanwälte und deren
Mitarbeiter(innen)
• Ausbildung für Bilanzbuchhalter,
Steuerfachwirte und Steuerberater
• Autor für Fachliteratur beim Beck- und NWB-
Verlag
• ehemaliger Betriebsprüfer und Steuerfahnder
2
Agenda
I. Modernisierung der Finanverwaltung zur elektronischen Finanzverwaltung
II. Die neuen digitalen Kassensysteme ab dem 01.01.2017/01.01.2020
III. Die neuen GoBD
IV. Die neue digitale Betriebsprüfung
3
I. Die Modernisierung der Finanzverwaltung
1. Status Quo
Die Grundidee im Jahre 2004:
BP
Arbeit im Finanzamt
Prüffelder
Arbeitnehmer und Rentner
4
I. Die Modernisierung der Finanzverwaltung
1. Status Quo 2017/2018
01.01.2007: KONSENS: Koordinierte neue Software-Entwicklung der
Steuerverwaltung
▪ Entwicklung von elektronischen Bausteinen
(E-Steuererklärung, E-Bilanz, E-Lohnsteuerkarte, E-Rechnung)
▪ Bundeseinheitliches Risikomanagementsystem
01.01.2010: KONSENS für Unternehmerfälle:
▪ Einsatz von Risikoklassen
▪ Einschätzung des Stpfl. durch ein Datenblatt
▪ Abbildung von erkannten Einzelproblemen über
Risikobereiche
▪ Einsatz eines echten Risiko- und Mindestfilters
bis 2022: Massiver Ausbau der elektronischen Verwaltung
5
I. Die Modernisierung der Finanzverwaltung
1. Status Quo 2017/2018
Risikoklassen:
Fallart RK mindestens:
Fall mit hohem Risiko 1
5%
BP-Fall BP
Fall mit mittlerem Risiko (mit Risikobereich) 2 60%
40%
Fall mit mittlerem Risiko (ohne Risikobereich) 2 10%
36%
Fall mit geringem oder keinem Risiko 3
Die Risikoklasse bestimmt die Bearbeitungsintensität und -tiefe!40%
▪ Unterstützung der Einschätzung des Steuerpflichtigen durch ein Datenblatt.
▪ Abbildung von erkannten Einzelproblemen über Risikobereiche.
▪ Einsatz eines echten Risiko- und Mindestfilters bei den Steuererklärungen und bei den
Gewinnermittlungen.
Ziel: Vollkommene Elektronische Bearbeitung der Steuerfälle inklusive Schriftverkehr
(Anfragen, Rechtsbehelfsverfahren etc.). 6
I. Die Modernisierung der Finanzverwaltung
2. Zukunft der Finanzverwaltung
1. Das Finanzamt wird digital
▪ Die „Elster-Smart-App“ ist bereits seit 2016 im Einsatz
➢ mobiler Zugang zum eigenen Finanzverwaltungskonto
▪ Vorausgefüllte Steuererklärung
➢ soll erweitert werden
➢ durch Verzicht auf die Angabe von Daten, die Dritte der Steuerverwaltung bereits
übermittelt haben, soll der Umfang der Steuererklärung deutlich reduziert
werden.
➢ Die Finanzverwaltung Mecklenburg-Vorpommers hat in 2017 den Test
übernommen, Steuerbescheide ohne Abgabe von Einkommensteuererklärungen
zu realisieren, und zwar für Rentnerfälle ohne weitere Einkünfte.
▪ Komplett papierlose Steuererklärung
➢ Belege sollen ab VZ 2017 nur noch bei Bedarf vom Finanzamt angefordert
werden. Sie müssen nicht mehr automatisch mit der Steuererklärung eingereicht
werden. Falls Belege angefordert werden, sollen diese elektronisch übermittelt
werden können.
7
I. Die Modernisierung der Finanzverwaltung
2. Zukunft der Finanzverwaltung
1. Das Finanzamt wird digital
Praxishinweis:
Immer, wenn zum Einen neue Sachverhalte vorliegen (neue vermietete ETW, neue
Schulgeldzahlung etc.), zum Anderen Beträge erheblich gestiegen sind
(Reisekosten bisher 1.200 €, aktuell 4.800 €), sollten Belege sofort mit eingereicht
werden.
8
I. Die Modernisierung der Finanzverwaltung
2. Zukunft der Finanzverwaltung
1. Das Finanzamt wird digital
▪ Ausbau der digitalen Kommunikation
➢ Steuerbescheide und sonstige Schreiben sollen elektronisch bekanntgegeben
werden können. Auch die Bürgerinnen und Bürger sollen die Möglichkeit
erhalten, ihre Schreiben elektronisch an das Finanzamt zu übermitteln.
▪ Risikomanagementsysteme
➢ Eine stärkere Digitalisierung der Daten soll es in noch größerem Umfang als heute
ermöglichen, Steuererklärungen durch spezielle Risikomanagementsysteme zu
prüfen. Ein wichtiges Ziel ist es, sich auf die tatsächlich prüfungsbedürftigen Fälle
zu konzentrieren. Dies soll dazu führen, dass die Quote der vollständig maschinell
bearbeiteten Einkommensteuererklärungen deutlich gesteigert wird. Rein
maschinelle Fallfreigabe in deutlich über 50 % der Fälle („Auto"-Fall)
▪ Elektronische Abgabe aller Steuererklärungen
➢ Die elektronische Übermittlung der Steuererklärungen ist eine wichtige
Voraussetzung, um das Ziel einer weitgehend automatischen Bearbeitung und
Freigabe von Steuererklärungen erreichen zu können.
➢ Die Verpflichtung zur elektronischen Übermittlung sollte daher auf alle
Steuererklärungen ausgeweitet werden.
9
I. Die Modernisierung der Finanzverwaltung
2. Zukunft der Finanzverwaltung
1. Das Finanzamt wird digital
▪ Bürgeraccount
➢ Über den Bürgeraccount sollen sich die Bürgerinnen und Bürger jederzeit über
den Stand der Bearbeitung der steuerlichen Angelegenheiten informieren
können, zum Beispiel Erklärungseingang oder Bearbeitungsstand.
➢ Es soll auch die Möglichkeit geschaffen werden, Grunddaten (zum Beispiel den
Wohnort oder eine geänderte Bankverbindung) unmittelbar im Bürgeraccount
ändern zu können mit anschließendem automatisierten Datenabgleich.
▪ Intensivierung des Außendienstes
➢ Die Intensivierung der Außendienste verfolgt das Ziel, zukünftig die Qualität der
Prüfung bei komplexen und risikobehafteten Steuerfällen weiter zu erhöhen und
systematische Steuerumgehung frühzeitig zu erkennen.
➢ Eine langfristig angedachte Verstärkung der Außendienste ist ein Baustein in dem
Gesamtkonzept der Neuausrichtung der Finanzverwaltung, das auf der anderen
Seite für Fälle mit keinem oder nur geringem steuerlichen Ausfallrisiko eine rein
maschinell gesteuerte Freigabe vorsieht.
10I. Die Modernisierung der Finanzverwaltung
2. Zukunft der Finanzverwaltung
2.2 Das Gesetz zur Modernisierung des Besteuerungsverfahrens vom 22.07.2016
Zeitfenster: 01.01.2017 bis 31.12.2022
▪ digitale FinVerw
▪ Größte Philosophieänderung der FinVerw. seit bestehen der Bundesrepublik
▪ Steuererklärungen und Gewinnermittlungen werden vollautomatisiert geprüft und
abschließend bearbeitet
11I. Die Modernisierung der Finanzverwaltung
2. Zukunft der Finanzverwaltung
Start der E-Bilanz 2012
Mit der maschinellen Überprüfung von EÜR`s und neu ab Mai 2017 der maschinellen
Überprüfung der E-Bilanzen bei Einzelunternehmer werden Unternehmer unter
Verwendung des Risikomanagementsystems „digital“ überprüft.
Beispiele zu den Risikohinweisen zu den E-Bilanzen:
12I. Die Modernisierung der Finanzverwaltung
2. Zukunft der Finanzverwaltung
9. Stand der E-Bilanzen
1. Digitale Überprüfung der E-Bilanzen
RHW Risiko-Hinweis
6208: Die Veräußerungserlöse bzw. Entnahmewerte der ausgeschiedenen Wirtschaftsgüter des Anlagevermögens übersteigen
nicht die Restbuchwerte.
Bitte prüfen, ob stille Reserven realisiert wurden.
RHW Risiko-Hinweis
6009: Der Wohnort und der Ort der Betriebsstätte sind nicht identisch. Die fahrzeugkosten wurden jedoch nicht um Kosten für
Wege zwischen Wohnung und Betriebsstätte bereinigt.
Bitte prüfen.
13Agenda
I. Modernisierung der Finanverwaltung zur elektronischen Finanzverwaltung
II. Die neuen digitalen Kassensysteme ab dem 01.01.2017/01.01.2020
III. Die neuen GoBD
IV. Die neue digitale Betriebsprüfung
14II. Die neuen Anford. an Kassensysteme ab 01.01.17/01.01.20
1. Die neuen Anforderungen an Kassensysteme ab 01.01.2017
Aktueller Kassenerlass vom 26.11.2010 mit Übergangregelung zum 31.12.2016
Mit dem Schreiben vom 26.11.2010 hat das Bundesfinanzministerium seine
Vereinfachungsregelung aus dem Jahr 1996 aufgehoben und die Anforderungen an die
elektronische Kassenführung ab 01.01.2017 neu definiert.
• Es müssen sämtliche elektronische Daten der Kassensysteme unverdichtet gespeichert
werden.
• Ein Löschen der Einzelbons zugunsten des Tagesendsummenbons ist unzulässig.
• Auch die alleinige Aufbewahrung der Tagesendsummenbons auf Papier ist nicht mehr
ausreichend.
• Dem Finanzbeamten muss ein Auslesen der Daten aus der Kasse ermöglicht werden.
Hierzu sind die Kassendaten in einem auswertbaren Format vorzulegen.
15II. Die neuen Anford. an Kassensysteme ab 01.01.17/01.01.20
1. Die neuen Anforderungen an Kassensysteme ab 01.01.2017
Aktueller Kassenerlass vom 26.11.2010 mit Übergangregelung zum 31.12.2016
Selbstverständlich sind alle Organisationsunterlagen rund um die jeweilige Kasse wie z. B.:
• Bedienungsanleitungen und Programmieranleitungen
• Protokolle von Programmierungen und Umprogrammierungen (Artikelstammdaten-
änderungen, Bedienereinrichtung, Kellnereinrichtung)
so wie bisher aufzubewahren.
Neu ist daneben auch, dass für jede einzelne Kasse protokolliert werden muss, in welchen
Zeiträumen sie an welchem Ort eingesetzt wurde.
16II. Die neuen digitalen Kassensysteme ab 01.01.2017/01.01.2020
2. Gesetz z. Schutz vor Manipulationen an digitalen Grundaufz.
Mit der Zustimmung des BR sind folgende Maßnahmen umgesetzt worden:
a) Technische Sicherheitseinrichtung in einem elektronischen Aufzeichnungssystem:
• Sicherheitsmodul
• Speichermedium
• digitaler Schnittstelle
Grundaufzeichnungen müssen einzeln, vollständig, richtig, zeitgerecht und geordnet
auf einem Speichermedium gesichert werden.
b) Erforderliche Zertifizierung für elektronischen Aufzeichnungssysteme
c) Meldepflicht für die eingesetzten elektronischen Aufzeichnungssysteme
d) Neue gesetzlichen Einzelaufzeichnungspflicht
• Ausnahme: siehe BFH-Urteil vom 12.05.1966
e) Einführung der Kassennachschau (§ 146b AO)
17II. Die neuen digitalen Kassensysteme ab 01.01.2017/01.01.2020
2. Gesetz z. Schutz vor Manipulationen an digitalen Grundaufz.
Mit der Zustimmung des BR sind folgende Maßnahmen umgesetzt worden:
f) Belegausgabepflicht
g) keine Registrierkassenpflicht!
h) Sanktionierung bei Verstößen
18II. Die neuen digitalen Kassensysteme ab 01.01.2017/01.01.2020
2. Gesetz z. Schutz vor Manipulationen an digitalen Grundaufz.
19II. Die neuen digitalen Kassensysteme ab 01.01.2017/01.01.2020
2. Gesetz z. Schutz vor Manipulationen an digitalen Grundaufz.
Was gilt ab wann?
Neue Regelung Anwendungszeitpunkt
Pflicht zum Einsatz eines elektronischen Grundsätzlich: ab dem 01.01.2020
Aufzeichnungssystems mit zertifizierter Ausnahme: 01.01.2023
technischer Sicherheitseinrichtung. Die Ausnahme gilt für Registrierkassen,
welche die Anforderungen des BMF-
Schreiben vom 26.11.2010
(Kassenerlass) erfüllen und nach dem
25.11.2010 und vor dem 01.01.2020
angeschafft worden sind.
20II. Die neuen digitalen Kassensysteme ab 01.01.2017/01.01.2020
2. Gesetz z. Schutz vor Manipulationen an digitalen Grundaufz.
Änderungen gegenüber dem bisherigen Entwurf
Was gilt ab wann?
Neue Regelung Anwendungszeitpunkt
Mitteilungspflicht Grundsätzlich: ab dem 01.01.2020
Ausnahme: Altkassen
Für elektronische
Aufzeichnungssystemedie vor dem
01.01.2020 angeschafft worden sind, hat
der Steuerpflichtige die Mitteilung bis
zum 31.01.2020 zu erstatten
21II. Die neuen digitalen Kassensysteme ab 01.01.2017/01.01.2020
2. Gesetz z. Schutz vor Manipulationen an digitalen Grundaufz.
Was gilt ab wann?
Neue Regelung Anwendungszeitpunkt
Belegausgabepflicht ab dem 01.01.2020
neue Sanktionen ab dem 01.01.2020
Einzelaufzeichnungspflicht mit Inkrafttreten des Gesetzes
Verbot des gewerbsmäßigen Bewerbens ab dem 01.01.2020
und In-Verkehr-Bringens
22II. Die neuen digitalen Kassensysteme ab 01.01.2017/01.01.2020
2. Gesetz z. Schutz vor Manipulationen an digitalen Grundaufz.
Was gilt ab wann?
Neue Regelung Anwendungszeitpunkt
Kassennachschau ab dem 01.01.2018
Beachte:
Vor dem 01.01.2020 kann der
Finanzbeamte keine Datenübermittlung
über die einheitliche Schnittstelle
verlangen. Der ordnungsgemäße Einsatz
des elektronischen Aufzeichnungs-
systems wird erstmals ab dem
01.01.2020 geprüft.
23Agenda
I. Modernisierung der Finanverwaltung zur elektronischen Finanzverwaltung
II. Die neuen digitalen Kassensysteme ab dem 01.01.2017/01.01.2020
III. Die neuen GoBD
IV. Die neue digitale Betriebsprüfung
24III. Die neuen GoBD
1. „Die wichtigsten Punkte anhand der TZ des BMF-Schreibens
1.1 Allgemeines
.
Kasse Warenwirtschaft Maschinen alea iacta
Computer
est
= digitale Vorsysteme
….formeller
26.11.2010
14.11.2014
Prüfer
25III. Die neuen GoBD
1. „Die wichtigsten Punkte anhand der TZ des BMF-Schreibens
1.1 Allgemeines
Werden bei einem Speiserestaurant mit einem hohen Anteil an
..
Bareinnahmen und täglichen Kassenbeständen von z.T. mehr als
30.000 € weder….dann
ein Kassenbuch
ist ein geführt oder ordnungsgemäße
Kassentagesberichte erstelltbisnoch
Sicherheitszuschlag 10% Inventuren durchgeführt,
rechtfertigen diese formellen
bei formellen Fehlern okay!Buchführungsmängel – auch
unabhängig von dem Ergebnis einer Nachkalkulation – eine FG D´dorf vom 26.03.12
Hinzuschätzung von 8 % des erklärten Umsatzes.
…in dubio pro fiscus
Prüfer
26III. Die neuen GoBD
1. „Die wichtigsten Punkte anhand der TZ des BMF-Schreibens
1.1 § 158 Beweiskraft der Buchführung
Allgemeines
5. Bei einem und
Die Buchführung programmierbaren Kassensystem
die Aufzeichnungen desstellt das Fehlen der
.. aufbewahrungspflichtigen Betriebsanleitung sowie der
Steuerpflichtigen, die den Vorschriften der §§ 140 bis
Protokolle
148 entsprechen, nachträglicher
sind Programmänderungen
der Besteuerung zugrunde zu einen formellen
legen, soweitMangel
nach dendar,Umständen
dessen desBedeutung dem Fehlen von
Einzelfalls kein
Tagesendsummenbons
Anlass ist, ihre sachliche Richtigkeit bei einer Registrierkasse oder dem
zu beanstanden.
BFH Fehlen von Kassenberichten bei einer offenen Ladenkasse
gleichsteht und der daher grundsätzlich schon für sich
genommen zu einer Hinzuschätzung berechtigt.
Also…….§ 162 AO!!
Prüfer
27III. Die neuen GoBD
1. „Die wichtigsten Punkte anhand der TZ des BMF-Schreibens
Rz. 20
Praxis: Betroffene Systeme Praxis: Betroffene Systeme
• Lohnbuchhaltungssystem, • Archivsystem,
• Anlagenbuchhaltung, • Dokumenten-Management-
• PC-Kassensystem, System,
• Registrier-Kassensystem, • Rechnungseingangsbuch,
• Warenwirtschaftssystem, • Fahrtenbuch,
• Zahlungsverkehrssystem, • Berechnungen von
• Taxameter, Rückstellungen,
• Geldspielgeräte, • Berechnungen von
Bestandsveränderungen,
• elektronische Waagen,
• Berechnungen von Darlehen.
• Materialwirtschaft
• Berechnung Eigenverbrauch,
• MS-Office,
• Archivsysteme (DMS),
➢ Mailing (Outlook),
• Zeiterfassungssysteme für z.B.
➢ Word-Dateien, Lohn bzw. als Grundlage für eine
➢ Excel Dateien, Ausgangsrechnung,
• Fakturierung, Materialwirtschaft und Anlagen
• Zeiterfassung, zur Steuererklärung.
28III. Die neuen GoBD
1. „Die wichtigsten Punkte anhand der TZ des BMF-Schreibens
3.2 Grundsätze der Wahrheit, Klarheit und fortlaufenden Verbuchung
3.2.3 Zeitgerecht (§ 146 Abs. 1 AO, § 239 Abs. 2 HGB)
Rz. 46
• Jeder Geschäftsvorfall ist zeitnah, d.h. möglichst unmittelbar nach seiner Entstehung in
einer Grundaufzeichnung oder in einem Grundbuch zu erfassen.
29III. Die neuen GoBD
1. „Die wichtigsten Punkte anhand der TZ des BMF-Schreibens
3.2 Grundsätze der Wahrheit, Klarheit und fortlaufenden Verbuchung
3.2.5 Unveränderbarkeit (§ 146 Abs. 1 AO, § 239 Abs. 2 HGB)
Praxis:
Im Rahmen der Betriebsprüfung besteht schon jetzt die Möglichkeit, die Festschreibung der
Buchung mit Hilfe eines automatisierten Tools zu überprüfen.
32III. Die neuen GoBD
1. „Die wichtigsten Punkte anhand der TZ des BMF-Schreibens
10.1 Verfahrensdokumentation
Rz. 151
Da sich die Ordnungsmäßigkeit neben den elektronischen Büchern und sonst
erforderlichen Aufzeichnungen auch auf die damit in Zusammenhang stehenden Verfahren
und Bereiche des DV-Systems bezieht (siehe unter 3.), muss für jedes DV-System eine
übersichtlich gegliederte Verfahrensdokumentation vorhanden sein, aus der Inhalt, Aufbau,
Ablauf und Ergebnisse des DV-Verfahrens vollständig und schlüssig ersichtlich sind
Beachte:
Ohne Verfahrensdokumentation
ist eine Gewinnermittlung nicht
ordnungsgemäß!
…….formeller Fehler!!
33III. Die neuen GoBD
3. Musterverfahrensdokumentation
Der DStV hat eine Musterverfahrensdokumentation über 48 Seiten zur Belegablage für Berater
und Mandanten herausgegeben.
Wichtig!
Diese ist aber nicht ohne
weiteres auf jeden Mandanten
übertragbar!!
34Agenda
I. Modernisierung der Finanverwaltung zur elektronischen Finanzverwaltung
II. Die neuen digitalen Kassensysteme ab dem 01.01.2017/01.01.2020
III. Die neuen GoBD
IV. Die neue digitale Betriebsprüfung
35IV. Die neue digitale Betriebsprüfung
1. BFH vom 16.12.2014
BFH erlaubt den Datenzugriff durch die Finanzverwaltung
Die Grundsätze ordnungsmäßiger Buchführung verpflichten Einzelhändler im
Rahmen der Zumutbarkeit sämtliche Geschäftsvorfälle einschließlich der über die
Kasse bar vereinnahmten Umsätze einzeln aufzuzeichnen. Wird dabei eine PC-Kasse
verwendet, die detaillierte Informationen zu den einzelnen Barverkäufen aufzeichnet
und diese dauerhaft speichert, sind die damit bewirkten Einzelaufzeichnungen auch
zumutbar. Die Finanzverwaltung ist in diesem Fall nach § 147 Abs. 6 AO im Rahmen
einer Außenprüfung berechtigt, Zugriff auf die Kasseneinzeldaten zu nehmen (BFH,
Urteil vom 16.12.2014 - X R 42/13).
36IV. Die neue digitale Betriebsprüfung
2. Urteil zum Zeitreihenvergleich; BFH vom 25.03.2015
Der X. Senat des Bundesfinanzhofs (BFH) hat sich mit Urteil vom 25. März 2015 X R
20/13 zu der Schätzungsmethode des Zeitreihenvergleichs geäußert. Diese Methode
wird von der Finanzverwaltung im Rahmen von Außenprüfungen insbesondere bei
Gastronomiebetrieben zunehmend häufig angewandt.
Der BFH hat diese Schätzungsmethode nunmehr nur unter folgenden
Einschränkungen zugelassen:
▪ Das Verhältnis zwischen Erlösen und Wareneinkäufen im Betrieb muss über das
ganze Jahr hinweg weitgehend konstant sein
▪ Bei einer formell ordnungsmäßigen Buchführung ist der Zeitreihenvergleich zum
Nachweis materieller Mängel der Buchführung von vornherein ungeeignet
▪ Ist die Buchführung zwar formell nicht ordnungsgemäß, sind aber materielle
Unrichtigkeiten nicht konkret nachgewiesen, sind andere Schätzungsmethoden
vorrangig
37IV. Die neue digitale Betriebsprüfung
2. Urteil zum Zeitreihenvergleich; BFH vom 25.03.2015
Darüber hinaus wies der BFH auf folgendes hin:
Bei einem programmierbaren Kassensystem stellt das Fehlen der
➢ aufbewahrungspflichtigen Betriebsanleitung sowie der
➢ Protokolle nachträglicher Programmänderungen
einen formellen Mangel dar, dessen Bedeutung dem Fehlen von
Tagesendsummenbons bei einer Registrierkasse oder dem Fehlen von
Kassenberichten bei einer offenen Ladenkasse gleichsteht und der daher
grundsätzlich schon für sich genommen zu einer Hinzuschätzung berechtigt.
38IV. Die neue digitale Betriebsprüfung
6. Finanzgericht Berlin-Brandenburg vom 13.02.2017
Nicht ordnungsmäßige offene Ladenkasse, Hätte ich doch lieber
mal auf meinen StB
gehört und täglich
ein Zählprotokoll
Tenor: gemacht….
1. Nicht ordnungsgemäße Kassenaufzeichnungen bei einem bargeldintensiven Betrieb
liegen vor, wenn Einnahmeuraufzeichnungen (hier: Notizzettel) fehlen und täglich
Kassenberichte zwar geführt, die jedoch nicht auf täglichen Auszählungen, sondern auf
der Weiterberechnung der vom Vortag übernommenen Kassenbestände beruhen (Rn.
24)(Rn. 26).
2. Parallelentscheidung siehe Beschluss des FG Berlin-Brandenburg vom 13.02.2017 7 V
7346/16.
39IV. Die neue digitale Betriebsprüfung
6. Finanzgericht Berlin-Brandenburg vom 13.02.2017
Nicht ordnungsmäßige offene Ladenkasse,
Haare Haarverlängerung
Friseurbetrieb
Müller
150 € bis 900 €
schriftlicher Kassenbericht
gerechnet nicht gezählt
RF: § 162 AO:
Prüfer: FG Berlin-BB
2011: 45.000 € 30.342,36 €
2012: 53.000 € 27.654,66 €
2013: 37.500 € 26.663,17 €
40IV. Die neue digitale Betriebsprüfung
7. BFH vom 07.02.2017
Höhe des pauschalen Sicherheitszuschlags bei Lücken in der Rechnungsnummernabfolge
Tenor:
1. Lücken in der Rechnungsnummernabfolge können im konkreten Einzelfall eine
Schätzung nötig erscheinen lassen, wenn die Vollständigkeit der Erfassung der
Einnahmen nicht mehr als gewährleistet anzusehen ist (Rn. 14).
2. Eine griffweise Schätzung in Form eines Sicherheitszuschlags ist insoweit
charakteristisch; dessen Höhe ist anhand der jeweiligen tatsächlichen Umstände
wirtschaftlich vernünftig zu wählen (Rn. 20) (Rn. 24).
41IV. Die neue digitale Betriebsprüfung
7. BFH vom 07.02.2017
Höhe des pauschalen Sicherheitszuschlags bei Lücken in der Rechnungsnummernabfolge
RE-Nr. 17 2005: 8 RE-Nrn. fehlen Prüfer:
x
Schätzung mit Sicherheitszuschlag
2006: 5 RE-Nrn. fehlen i. H. v. 5%
RE-Nr. 18 2007: 10 RE-Nrn. fehlen Rechtsbehelfsstelle:
Schätzung mit Sicherheitszuschlag
i. H. v. 2,5%
RE-Nr. 20
……bestätigt die Schätzung mit
Sicherheitszuschlag
RE-Nr. 23 BFH
RE-Nr. 24
42IV. Die neue digitale Betriebsprüfung
9. Verwaltungsschreiben; OFD NRW vom 28.07.2015
…und nicht
vergessen!
„Die Grundsätze der
GoBD sind in allen
BP´s ab sofort
umzusetzen!“
43I. Die Modernisierung der Finanzverwaltung
2. Zukunft der Finanzverwaltung
8. Beispielhaftes Anschreiben im Rahmen einer Betriebsprüfung
Betriebsprüfung bei Ihrem o.g. Mandanten - Prüfungsbeginn 16.03.2018
Sehr geehrter Herr Mustermann,
aus verwaltungsökonomischen Gründen bitte ich zum Prüfungsbeginn am
16.03.2018 folgende Unterlagen nach § 147 (6) AO vorzulegen:
1. Alle digitalen Einzeldaten des Prüfungszeitraums 2014 - 2016 aller digitalen
Vorsysteme Ihres Mandanten (zum Beispiel Fakturierung, Rechnungen,
Warenwirtschaftssystem, EDV/PC-Kassensysteme, Zeiterfassung der
Arbeitnehmer etc., auf den GoBD-Erlass vom 14.11.2014 wird verwiesen).
2. Die Organisationsunterlagen aller digitalen Vorsysteme nebst
Programmieranleitungen und der Protokolle der Programmierungen und
Umprogrammierungen.
3. Die Verfahrensdokumentationen aller digitalen Vorsysteme.
Für Ihre Mithilfe bedanke ich mich im Voraus.
Mit freundlichen Grüßen
Im Auftrag
44Der Seminarinhalt und der Broschüreninhalt sind nach bestem Wissen und
Kenntnisstand erstellt worden. Wegen der Dynamik des Rechtsgebiets, wegen der
Vielzahl letztinstanzlich nicht entschiedener Einzelfragen und wegen des Fehlens
beziehungsweise der Unvollständigkeit bundeseinheitlicher Verwaltungsanweisungen
kann weder vom IFU-Institut noch von dem Verfasser der Seminarbroschüre und dem
jeweiligen Referenten oder dem Veranstalter irgendeine Haftung übernommen werden.
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45Vielen Dank für Ihre Aufmerksamkeit!
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