HRM2 Gemeinden Kanton Aargau - Kundeninformation Ruf Informatik AG 25. Oktober 2011
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HRM2 Gemeinden Kanton Aargau Kundeninformation Ruf Informatik AG 25. Oktober 2011 Markus Urech, Projektleiter Gemeindeinspektorat Kanton Aargau
Agenda 1. Zielsetzung HRM2 Gemeinden 2. Projektplan, Projektorganisation 3. Stand der Rechtsetzung Kanton Aargau 4. Pilotgemeinden / Umsetzung
1. Zielsetzung HRM2 Gemeinden • Harmonisierung der Rechnungslegung von Bund, Kantonen und Gemeinden • Orientierung an den IPSAS-Richtlinien und der Privatwirtschaft • Tatsächliche und standardisierte Darstellung der Vermögens- und Schuldenlage • Verbesserte und logischere Darstellung der funktionalen und volkswirtschaftlichen Gliederung
• Verbesserung der Transparenz der Rechnungslegungen und bezüglich Bilanzwahrheit und -klarheit • Einführung und Standardisierung von Instrumenten der finanziellen Führung • Einheitliche Regeln für die Offenlegung von Beteiligungsverhältnissen, Rückstellungen und stillen Reserven
2. Projektplan, Projektorganisation
2003: Einberufung einer Arbeitsgruppe (HRM2) durch die
Finanzdirektorenkonferenz (FDK)
2008: Handbuch HRM2 als Fachempfehlung, Beschluss
der FDK (Umsetzung innert zehn Jahren)
2009: Genehmigung des Projekts durch Regierungsrat
2010: Ausnahmebewilligung für Pilotgemeinden und
Genehmigung Normkonzept
2011: Vernehmlassung und Beschluss Grosser RatFINANZRECHT (Gemeindegesetz und Finanzverordnung)
Projekt-/Terminplanung 2010 2011 2012 2013
1.Q. 2.Q. 3.Q. 4.Q. 1.Q. 2.Q. 3.Q. 4.Q. 1.Sem. 2.Sem. 1.Sem. 2.Sem.
Entwurf und Verabschiedung 02.06.10
Normkonzept durch RR
Entwurf und Verabschiedung Ver-
15.12.10
nehmlassungsbotschaft
Vernehmlassungsverfahren 31.03.11
Botschaft/1. Lesung GR 21.10.11
Botschaft/2. Lesung GR 08.06.12
Beschlussfassung FV durch RR 31.12.12
Redaktionslesung/Referendumsfrist 31.12.12
Inkrafttreten GG und FV per 01.01.2013
UMSETZUNG
Projekt-/Terminplanung 2010 2011 2012 2013
1.Q. 2.Q. 3.Q. 4.Q. 1.Q. 2.Q. 3.Q. 4.Q. 1.Sem. 2.Sem. 1.Sem. 2.Sem.
Bereinigung Kontenplan ER/Bilanz 31.3.10
Anlagebuchhaltung, Erfolgsausweis 30.09.10
Schulungskonzept 30.11.10
Anhang zur Rechnung, Beilagen 31.12.11
Pilotgemeinden, Übernahme Regeln 31.12.11
Handbuch Rechnungswesen 30.09.12
Pilotgemeinden, Bewertungen FV 31.12.12
Schulung Behörden, Personal 30.06.13
Handbuch Rechnungsprüfung 31.12.13
Schulung Finanzkommissionen 31.12.13
Einführung alle aarg. Gemeinden 1.1.2014Projektausschuss
Walter Mischler, Leitung
Daniel Kolb, Stv.
Kurt Schmid
Josef Kuratle
Peter Baumgartner
Robert Zürcher
Markus Urech
Projektleitung
Markus Urech, Leitung Projektassistentin
Renate Fricker, Stv. Manuela Vogler
Richard Schraner
TP Recht TP Pilotgemeinden TP Rechnungswesen TP Umsetzung
Walter Mischler, Leitung Richard Schraner, Leitung Renate Fricker, Leitung Markus Urech, Leitung
Martin Süess, Stv. Florian Gertiser, Stv. Patrick Albiker, Stv. Renate Fricker, Stv.
Markus Dieth Sandro Hürzeler Patrik Lang Claudia Bolliger
Yvonne Brescianini Priska Meyer Brigitte Stacher Walter Zaugg
Michel Knecht Bernhard Strutz Manuela Steiner Karin Bircher
Markus Urech Caroline Hirt Margrith Wey3. Stand der Rechtsetzung Kanton Aargau • Teilrevision Gemeindegesetz (Finanzhaushalt) Grosser Rat: September / Oktober 2001 • Weitgehende Übernahme des bestehenden Rechts - Kreditrecht - Revision - Fiko • Verzicht auf ein Finanzdekret
• Übernahme der Fachempfehlungen ohne Gestaltungsspielraum der Finanzdirektorenkonferenz • Ausfüllung des Gestaltungsspielraums der Finanzdirektorenkonferenz • Regelung von offenen Punkten - Archivierung - Interne Kontrolle
Fachempfehlungen ohne Gestaltungsspielraum • Hauptelemente des Rechnungsmodells • Kontenrahmen Erfolgs- und Investitionsrechnung • Kontenrahmen Bilanz • Geldflussrechnung • Anhang zur Jahresrechnung
BILANZ ERFOLGSRECHNUNG INVESTITIONS-
(Momentaufnahme, (dynamische, zeit- RECHNUNG
statische Rechnung) raumbezogene Rechnung)
Neue Elemente HRM2
Dreistufiger Erfolgsausweis:
Operatives Ergebnis
+ Ausserordentliches Ergebnis
= Gesamtergebnis
Erfolgsrechnung
Aufzeigen der Aufzeigen der Aufwands- Aufzeigen der
Vermögens- und und Ertragslage Investitionsausgaben
Finanzierungslage und -einnahmen
EIGENKAPITAL- GELDFLUSS- ERWEITERTER
NACHWEIS RECHNUNG ANHANG
(Bestandteil des (dynamische, zeit- Rückstellungsspiegel,
Anhangs) raumbezogene Beteiligungs- und
Rechnung) + Gewährleistungs-
spiegel, Anlagespiegel,
Zeigt Veränderung Information über Kreditkontrolle,
des Eigenkapitals Herkunft und zusätzliche Angaben
Verwendung der
GeldmittelDreistufiger Erfolgsausweis
Neue Gliederung in betriebliche, betriebsfremde und
ausserordentliche Aufwände und Erträge
Ergebnis aus betrieblicher Tätigkeit
+ Ergebnis aus Finanzierung
= Operatives Ergebnis
+ Ausserordentliches Ergebnis
= Gesamtergebnis der ErfolgsrechnungErgebnis und Erfolgsausweis Budget 2011 ERFOLGSRECHNUNG Betrieblicher Aufwand 16'342'250 30 Personalaufwand 3'757'950 31 Sach- und übriger Betriebsaufwand 2'888'050 33 Abschreibungen Verwaltungsvermögen 816'200 ... ... Betrieblicher Ertrag 16'420'300 40 Fiskalertrag 12'705'000 ... ... Ergebnis aus betrieblicher Tätigkeit 78'050 34 Finanzaufwand 193'000 44 Finanzertrag 119'200 Ergebnis aus Finanzierung -73'800 Operatives Ergebnis 4'250 38 Ausserordentlicher Aufwand 0 48 Ausserordentlicher Ertrag 0 Ausserordentliches Ergebnis 0 Gesamtergebnis Erfolgsrechnung 4'250
Fachempfehlungen mit Gestaltungsspielraum • Grössenabhängige Wesentlichkeitsgrenze bei der Bildung von zeitlichen Rechnungsabgrenzungen und Rückstellungen • Grössenabhängige Wesentlichkeitsgrenze bei der Aktivierung von Investitionen
• Verbuchung der Steuerforderungen nach dem Soll-Prinzip • Nettoprinzip in der Investitionsrechnung • Bruttobeschluss für Verpflichtungskredite • Prüfungsintervalle der Werthaltigkeit des Finanzvermögens
• Lineare Abschreibungsmethode • Konsolidierung von unselbständigen Gemeindeanstalten • Finanzpolitische Zielgrössen • Schuldenbremse • Neubewertung des Verwaltungsvermögens beim Übergang zu HRM2
Beispiel Gemeinde A
FV
2,5 Mio. FK
SB 2010
VV 6,7 Mio.
4,2 Mio.
Die Gemeinde hat in den letzten Jahren durchschnittlich
pro Jahr 40 % des Restbuchwertes abgeschrieben. Es
bestehen stille Reserven von rund 4 Mio. Franken.Die Bilanz ist nicht klar und nicht wahr!
Die Finanzierung und Kapitalisierung ist
aus der Bilanz nicht ersichtlich.
Es lässt sich keine aussagekräftige
Bilanzkennzahl rechnen.
Deshalb Das Verwaltungsvermögen ist neu zu
bewerten und die stillen Reserven sicht-
bar zu machen (Eigenkapital).Beispiel Gemeinde A – Korrekte Bilanz 2010
FV
2,5 Mio. FK
6,7 Mio.
VV
8,2 Mio. EK
4,0 Mio.Die Bilanz zeigt die tatsächlichen Werte und deren Finanzierung auf. In der Erfolgsrechnung wird der korrekte Abschreibungs- bzw. Refinanzierungs- bedarf sowie dessen Finanzierung aus- gewiesen. Die geschaffene Aufwertungsreserve kann in den Folgejahren zur Abdeckung von allenfalls erhöhten Abschreibungen verwendet werden.
4. Pilotgemeinden / Umsetzung Zielsetzung • Evaluation Kontenplan • Test Instrumente HRM2 • Anpassungen IT-Umgebung
Bisherige Pilotgemeinden (ab 2010): - Brugg, Fislisbach (Ruf, Ge-Soft) - Birr, Mettauertal (Hürlimann, Hi-Soft) - Laufenburg (OBT, Nest-Abacus) Neue Pilotgemeinden (2013): - Buchs (Dialog, GemoWin) - Holziken (Ruf, Ge-Soft) - Lenzburg (Talus, Nest-Abacus) - Oberkulm (Vemag, Vkommune) - Zufikon (Ruf, W&W)
Leistungen / Aufwand der Gemeinde • Übernahme und Anpassung Kontenpläne • Übernahme HRM2 Instrumente • IT-Umstellung und -Anpassung • Neubewertung Finanzvermögen • Aufwertung Verwaltungsvermögen • Einführung Anlagebuchhaltung • Mitwirkung in Teilprojekten Bereitstellung der finanziellen und vor allem personellen Ressourcen
Leistungen des Kantons
• Projektführung inkl. Umsetzung
• Erarbeitung der neuen HRM2 Elementen
• Erarbeitung des Finanzrechts
• Begleitung und Beratung
• Erlass von Wegleitungen, Handbüchern und
Musterlösungen
Übernahme der Kosten für die aufgeführten LeistungenBesten Dank für Ihre Aufmerksamkeit
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