Infobrief zum Jahresende 2019 - Pro-fi-tax Steuerberatung
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erstellt von
Dagmar Bauhuber, Steuerberaterin
(ohne rechtliche Gewähr auf Vollständigkeit und
Richtigkeit)
Infobrief zum Jahresende 2019
Tipps für
Registrierung Photovoltaik
Privater Lebensbereich
Arbeitnehmer
Vermieter einer Immobilie
Kapitalanleger
Unternehmer & Ärzte
Hinweise zur Umsatzsteuer
1
Photovoltaikanlage – Seit dem 18.9.2018 kann das Baukindergeld bei der
KFW beantragt werden. Es gibt dazu ein Merkblatt
Registrierung beachten von der KFW (Merkblatt 424-Baukindergeld). Bitte
prüfen Sie vorab, ob Sie die Kriterien erfüllen,
Meldepflicht für bestehende insbesondere die Regelung zu den
Photovoltaikanlagen, BKHW und Speicher! Einkommensverhältnissen.
Alle Anlagenbetreiber müssen unter Hinweis: In Bayern gibt es zusätzlich das
www.marktstammdatenregister.de ihre Anlagen Baukindergeld Plus und/oder eine bayerische
dort neu registrieren! Das gilt auch für Anlagen,
Eigenheimzulage. Die Eigenheimzulage kann auch
welche bereits mehrere Jahre laufen. Bestehende
ohne Kind beantragt werden!
EEG- und KWK-Anlagen mit Inbetriebnahme vor
dem 31.01.2019 haben für die Registrierung 24
Monate Zeit (bis zum 31.01.2021). Neue Anlagen Der Mindestlohn steigt auf 9,35 EUR
haben dagegen für die Registrierung nur 1 Monat Der gesetzliche Mindestlohn steigt ab dem 1.1.2020
Zeit! Wenn Sie ihre Anlage nicht online registrieren, von derzeit 9,19 € pro Arbeitsstunde auf 9,35 €
verlieren Sie den Anspruch auf die EEG-Vergütung
für Ihren Strom! Hinweis: Bestehende Arbeitsverträge prüfen, ob
eine Anpassung erforderlich wird. Das gilt
insbesondere für Minijob-Arbeitsverhältnisse.
Die Grenze für kurzfristig Beschäftigte bleibt
dauerhaft bei 70 Arbeitstagen bzw. 3 Monaten
Kurzfristig beschäftigte Aushilfen sind neben den auf
Privater Lebensbereich 450 EUR-Basis entlohnten Mitarbeitern eine Variante
der Minijobs. Eine kurzfristige Beschäftigung sieht
Stichtag 31. Dezember als Grundvoraussetzung einen befristeten
Arbeitseinsatz vor. Die Maximalgrenze hierfür
Verlängerte Abgabefrist für Steuererklärungen beträgt seit 2015 drei Monate oder 70 Arbeitstage
Ab Steuerjahr 2018 hat man vermeintlich 2 Monate im Kalenderjahr.
mehr Zeit für die Steuererklärung. Die Unterlagen
müssen „erst“ am 31.07.2019 beim Finanzamt Riester-Förderung sichern
ohne Fristverlängerung eingehen (bis dato 31.05.). Für jeden förderberechtigten Erwachsenen gibt es
Wer einen Steuerberater beauftragt hat mit der 154 € im Jahr (ab 2018 steigt die Grundzulage auf
Übermittlung der Steuererklärung 2018 längstens 175 €), für jedes Kind 185 € und für Kinder ab
bis zum 29.02.2020 Zeit. Wer bis dahin immer Geburtsjahr 2008 sogar 300 €. Die vollen Zulagen
noch nicht seine Steuererklärung 2018 beim bekommt, wer 4 % seines sozialver-
Finanzamt eingereicht hat, wird automatisch einen sicherungspflichtigen Brutto-Vorjahreseinkommens
nun gesetzlich festgelegten Säumniszuschlag von in den Riester-Vertrag einzahlt, maximal jedoch
mind. 25€ pro angefangenem Monat der Verspätung 2.100 € inkl. Zulagen. Es ist mindestens ein
zahlen müssen. Eigenbeitrag in Höhe von 60 € im Jahr zu leisten.
Überprüfen Sie in der sog. „Bescheinigung nach §92
Hinweis: Bitte übermitteln Sie an uns rechtzeitig EStG“, ob sie die Zulagen für das entsprechende
ihre Steuerunterlagen, da eine gewisse Jahr erhalten haben. Sie haben genau 1 Jahr nach
Bearbeitungszeit eingerechnet werden muss. Ausstellung der Bescheinigung Zeit, einen
Feststellungsantrag zur Überprüfung der Zulagen zu
Baukindergeld beantragen stellen.
Zur Förderung der erstmaligen Bildung von Hinweis: Damit ein Riestervertrag vorliegt, müssen
Wohneigentum können Familien mit mind. einem Sie mit ihrer Unterschrift der elektronischen
Kind unter 18 Jahren im Haushalt lebend einen Übermittlung der Vertragsdaten zustimmen.
Zuschuss von 1.200 € je Kind und pro Jahr Bei Auszahlung sind die Versicherungsleistungen
beantragen. Das gilt seit 01.01.2018 bis längstens voll zu versteuern.
31.12.2020. Die Auszahlung erfolgt dann über 10
Rürup-Rente
Jahre. Grundsätzlich gilt für den Antrag für das
Auch die eingezahlten Beiträge der Rürup-Rente
Baukindergeld eine 3 Monatsfrist, d.h. man hat 3
oder auch Basisrente, können bei der
Monate nach Einzug ins Eigenheim (amtliche
Steuererklärung als Sonderausgaben abgesetzt
Meldung Gemeinde) bzw. ab Unterzeichnung
werden. Alle Beiträge, die 2019 eingezahlt
notarieller Kaufvertrag Zeit, den Antrag zu stellen.
werden, können bis zu 88 % von der Steuer
2
abgesetzt werden. Die Grenze liegt bei derzeit Handwerkerrechnungen, Krankheitskosten,
24.305 Euro - mehr sollte aus steuerlicher Sicht Kinderbetreuung durch OMA/OPA oder
nicht eingezahlt werden. Spenden sollte der Zahlfluss bis zum Jahresende
Hinweis: Das gilt natürlich auch für die eigenen stattfinden. Bei Handwerkerrechnungen und
Versorgungswerke für Ärzte, Architekten, Kinderbetreuung ist zwingend Überweisung
Rechtsanwälte etc.. erforderlich.
Einzig und allein darf eine Haushaltshilfe, welche im
Steuererklärung 2015 einreichen sog. Haushaltsscheckverfahren abgerechnet wird,
Bei freiwilliger Abgabe einer Steuererklärung ist der bar ausbezahlt werden.
Stichtag 31.12.2019 zu beachten. Geht die
Erklärung 2015 nur einen Tag später beim Hinweis: Der Zahlfluss ist auch entscheidend bei
Finanzamt ein, kann die Bearbeitung und somit die den Einkünften aus nichtselbständiger Arbeit und für
Steuererstattung für dieses Jahr abgelehnt werden. Vermietungseinkünfte.
Gerade Studenten, welche unterjährig auf
Lohnsteuerkarte eine Beschäftigung ausüben, Vorauszahlung von Krankenkassenbeiträgen
sollten eine Einkommensteuererklärung einreichen. Ihre Beitragszahlungen zur Kranken- und
Ebenso Auszubildende, welche in der Regel erhöhte Pflegeversicherung sind in voller Höhe als
Fahrtkosten absetzen können. Sonderausgaben abziehbar. Drohen für 2019 bei der
Einkommensteuer hohe Nachzahlungen, profitieren
Heirat kurz vor Jahresende Sie von einer steuerlichen Vergünstigung. Das
Das standesamtliche Ja-Wort spätestens am Finanzamt erlaubt, dass Sie 2,5 Jahresbeiträge –
31.12.2019 rettet steuerlich den günstigen also die Beiträge zur Krankenversicherung 2020,
Ehegattentarif. Bei einem Einkommen des Mannes 2021 und bis 30. Juni 2022 bereits jetzt
von 80.000 Euro und der Frau von 15.000 Euro vorausbezahlen. Die gesamte Vorauszahlung darf
bringt der Splittingtarif für Ehepaare im Vergleich 2019 in voller Höhe abgezogen werden.
zur Grundtabelle für Ledige eine Steuerersparnis
von ca. 3.500 Euro. Umso größer der Hinweis: Nicht in voller Höhe abziehbar sind jedoch
Einkommensunterschied ist, desto mehr wirkt der die Beiträge für Wahltarife
sog. Splittingtarif. (Zahnzusatzversicherung, Einzelzimmeroption,
Chefarztbehandlung).
Versöhnungsversuch rettet
Zusammenveranlagung Handwerkerrechnungen
Lebten Sie bereits zum 1. Januar 2019 wegen der Prüfen Sie, ob die 6.000 € brutto bei den
laufenden Scheidung getrennt von Ihrem Handwerkerrechnungen für Arbeitsstunden,
Ehepartner, ist die günstige Zusammenveranlagung Maschinenmiete und Fahrtkosten bereits
für 2019 verloren. Doch hier gibt es einen Ausweg. überwiesen wurden und schieben Sie weitere
Kann nachgewiesen werden, dass 2019 ein Überweisungen gegebenenfalls ins neue
mindestens einmonatiger Versöhnungsversuch Kalenderjahr.
ausprobiert wurde (zusammenziehen inklusive), Genauso können Sie andersrum bei geplanten
rettet das den Ehegattentarif für 2019. Das Handwerkerleistungen im neuen Jahr jetzt schon
funktioniert sogar dann, wenn der Vorauszahlungen leisten. Wichtig ist, dass in der
Versöhnungsversuch letztlich scheitert. Anzahlungsrechnung der Anteil für Arbeitsstunden
erwähnt wird.
Tipp: Am besten den Scheidungsanwalt als Zeugen
Denn maßgeblich für den Abzug ist nicht der
benennen oder andere Nachweise für einen
Zeitpunkt der Erbringung der haushaltsnahen
gemeinsamen Haushalt sammeln.
Dienstleistung, sondern das Jahr der Zahlung der
Grundsätzlich muss bei einem gescheiterten
Rechnung!
Versöhnungsversuch der andere Partner der
Zusammenveranlagung bei Einreichung der
Die Geltendmachung haushaltsnaher Dienst- und
Steuererklärung zustimmen. Lassen Sie sich das
Handwerkerleistungen ist für Steuerpflichtige
Einverständnis am besten schriftlich und mit
besonders attraktiv, da diese Beträge direkt von der
Unterschrift geben.
Steuerschuld in Abzug gebracht werden – diese
mindern also die zu zahlende Steuer „Eins-zu-Eins“.
Zahlfluss für private Ausgaben überprüfen
Für steuerlich wirksame Privatausgaben wie z.B.
3
Hinweis: Welche Leistungen Sie genau bei der Arbeiten erledigen, haben Sie noch keinen eigenen
Einkommensteuer ansetzen können, lesen Sie in Haushalt.
unserem aktuellen Jahresinfobrief nach.
Folge: Keine Steueranrechnung. Dasselbe passiert,
Diesen können Sie jederzeit über info@pro-fi-
wenn der Verkäufer der Immobilie für eine
tax.de anfordern.
Übergangszeit noch in Ihrem künftigen Eigenheim
Sie können die Einteilung der Leistungen auch im wohnt und Sie bereits erste Arbeiten erledigen
BMF-Schreiben vom 9.11.2016 in der als Anlage lassen.
beigefügten Übersicht nachlesen.
Hausbau – erst einziehen!
. Für Neubauten gibt es grundsätzlich keine
begünstigte Handwerkerleistung, da noch kein
Haushalt besteht. Anders sieht es aus, wenn man
nach dem Bezug des Eigenheims noch Restarbeiten
beauftragt und bezahlt wie z.B. Böden in noch nicht
benutzten Zimmer verlegen oder Dachboden
streichen.
Wichtig ist, dass die Bezugsfertigkeit des
Wohnhauses dokumentiert wird, d.h. es gab bereits
ein funktionierendes Bad, Küche sowie Wohn- und
Schlafräume.
Für diese Steuervergünstigungen sind
Barzahlungen tabu
ACHTUNG STEUERFALLEN: Bei den folgenden Steuervergünstigungen
profitieren Sie nur, wenn Sie die Zahlungen per
Die Steuerermäßigung für Bank überwiesen oder abbuchen haben lassen:
Handwerkerdienstleistungen im privaten
Wohnbereich gibt es nur, sofern die Arbeiten mit
Handwerkerleistungen: Für
keinem KFW-Darlehen finanziert werden! Handwerkerleistungen im Privathaushalt
Schädlich sind ebenso öffentliche Zuschüsse von werden Ihnen 20% des Rechnungsbetrags,
der Stadt oder Gemeinde. bezogen auf die Leistungen (Rechnungsbetrag
BeraterTipp: ohne Waren), von Ihrer Steuerschuld
Bitte fragen Sie bei uns nach, was für Sie im abgezogen. Diese Vergünstigung ist jedoch
Einzelfall günstiger ist. begrenzt auf 1.200 Euro pro Jahr.
Haushaltsnahe Dienstleistungen: Bei
Versicherungserstattungen zerstören nicht den haushaltsnahen Dienstleistungen (ambulanter
gesamten Handwerkerbonus, mindern aber die Pflegedienst, Fensterputzer, etc.) rechnet das
bezahlte Rechnung entsprechend. Finanzamt ebenfalls 20% der bezahlten
Bei Zusammenveranlagung kann der Arbeitsleistung, sogar bis zu 4.000 Euro pro
steuermindernde Betrag nur einmal angesetzt Jahr, auf Ihre Steuerschuld an.
werden! Das gilt auch bei einem gemeinsamen Kinderbetreuungskosten: Zahlen Sie für die
Haushalt, auch wenn man nicht verheiratet ist. Betreuung Ihres Kindes, dürfen Sie zwei Drittel
der Zahlungen, maximal 4.000 Euro pro Jahr
Die Leistungen müssen grundsätzlich nach und Kind als Sonderausgaben abziehen.
derzeitiger Meinung Finanzamt auf dem privaten
Wohngrundstück ausgeführt werden.
Hinweis: Bei Barzahlungen für diese drei
BeraterTipp: Bitte fragen Sie frühzeitig bei uns Aufwandsarten kennt das Finanzamt kein Pardon.
nach, wenn Sie nicht sicher sind, ob eine Diese Zahlungen führen bei Barzahlungen definitiv
begünstigte Handwerkerleistung vorliegt. zu steuerlichen Nichtberücksichtigung. Weitere
Voraussetzung: Sie müssen die dazugehörige
Hauskauf:
Rechnung aufbewahren. Diese muss zwar nicht mit
Nicht zu früh in Sanierung investieren
der Steuererklärung eingereicht, jedoch auf Anfrage
Kaufen Sie ein Eigenheim und lassen in der Zeit
des Finanzamts vorgelegt werden.
zwischen der Unterzeichnung des Notarvertrags und
Ausnahme:
dem Übergang von Nutzen und Lasten bereits erste
Einzig und allein darf eine Haushaltshilfe, welche
4im sog. Haushaltsscheckverfahren abgerechnet Jahresende ihres PKW als zusätzlichen Nachweis;
wird, bar ausbezahlt werden. vor allem, wenn Sie hohe km im Kalenderjahr
fahren (weite Entfernung zum Arbeitsplatz, mehrere
Opa und Oma als Babysitter – unbedingt! berufliche Auswärtseinsätze oder
Ausgaben für die Betreuung der Kleinen sind als Familienheimfahrten bei doppelter
private Sonderausgaben absetzbar. Haushaltsführung).
Anerkannt werden zwei Drittel der Kosten, begrenzt
auf 4.000 € je Kind. Das bedeutet, wenn sie Familienversicherung/Krankenversicherung
insgesamt 6.000 € Betreuungskosten haben, dann Die Mitversicherung von Familienangehörigen in der
gibt es eine Minderung des zu versteuernden gesetzlichen Krankenversicherung ist gegeben,
Einkommens von max. 4.000 € je Kind. wenn der Ehepartner die sog.
Hinzuverdienstgrenze nicht überschreitet. Diese
BeraterTipp:
Lohn nein, Fahrtkosten ja liegt momentan bei einem jährlichen Einkommen
Zahlen Sie der Großmutter zwecks Kinderbetreuung (Gewinn) von 5.340 €. Ein Minijob bis zu 450 €
die Fahrtkosten für Bus, Bahn oder Taxi, dann monatlich führt auch nicht zum Ausschluss aus der
können Sie diese Aufwendungen als Familienversicherung
Kinderbetreuungskosten steuerlich geltend machen. Hinweis:
Selbst für die Fahrt mit dem eigenen Auto können Auch Einkünfte aus einer Photovoltaikanlage werden
Sie eine Pauschale von 30 Cent je Kilometer in die Hinzuverdienstgrenze miteinbezogen! Deshalb
absetzen (Urteil des Bundesfinanzhofs, ist vorab zu überlegen, auf welchen Namen eine
Aktenzeichen III R 94/96)! PhVo-Anlage betrieben wird!
Das Finanzgericht Baden-Württemberg hat
entschieden, dass Sie die Fahrkosten selbst dann als
Sonderausgaben absetzen können, wenn die
eigentliche Betreuungsleistung unentgeltlich
geleistet wird und lediglich die Fahrtkosten
erstattet werden, die im Zusammenhang mit der
Kinderbetreuung entstanden sind (Aktenzeichen 4 K
3278/11).
Das beste: Oma muss die Erstattung von
Fahrtkosten nicht versteuern, da ein reiner
Aufwendungsersatz vorliegt.
Nachweis: Machen Sie am besten einen
schriftlichen Betreuungsvertrag und überweisen Sie
die Fahrtkosten. Es ist auch ratsam, dass Oma
zusätzlich eine Rechnung über die gefahrenen km
ausstellt, woraus ebenfalls die Anzahl der Tage der
Betreuung hervorgehen.
Krankheitskosten und Medikamente
Es zählt für den steuerlichen Ansatz das Jahr der
Damit sich Krankheitskosten bei der Steuer
Zahlung (Überweisung)!
oberhalb der sog. zumutbaren Belastung
auswirken, ist zu prüfen, ob bei längerer
Sammeln Sie fleißig Belege Behandlung eine vorgezogene Zahlung im
Grundsätzlich hat das Finanzamt das Recht, Kalenderjahr sinnvoll ist. Neben den Kosten für die
Nachweise zu erklärten Sonderausgaben Behandlung und Medikamente können ebenso die
(Privatbereich), Werbungskosten (z.B. Ausgaben für Fahrtkosten und Verpflegungsmehraufwendungen
Arbeitseinkünfte oder doppelte Haushaltsführung) angesetzt werden. Eine Augen-Laser-Operation
und Betriebsausgaben (z.B. für Nebengewerbe) ohne ärztliches Attest ist als Krankheit anerkannt.
anzufordern. Bewahren Sie deshalb insbesondere
Belege zu erhöhten Fahrtkosten auf. Dazu ist Wichtig: Medikamente und Heilmittel werden nur
sinnvoll KFZ-Reparaturrechnungen mit Hinweis zum anerkannt, wenn ein Rezept (auch Privatrezept) des
km-Stand oder Tankrechnungen mit EC-Karte Arztes oder Heilpraktikers vorliegt. Ebenso werden
bezahlt aufzubewahren. Ebenso TÜV-Gutachten. Bade- oder Heilkuren, psychotherapeutische
Behandlungen etc. nur anerkannt, wenn die
BeraterTipp: Notwendigkeit vorab durch ein ärztliches Gutachten
Notieren oder fotografieren Sie den km-Stand zum belegt wird.
5Beachte: Doch selbst, wenn das Finanzamt die den niedrigsten Betrag laut Mietspiegel. Es zählt die
Kosten als außergewöhnliche Belastung einstuft, vereinbarte Warmmiete bzw. ortsübliche
muss die Höhe der sog. zumutbare Bruttomiete.
Eigenbelastung, die sich nach der Höhe der
Einkünfte und dem Familienstand richtet abgezogen BeraterTipp:
werden. Nur die Kosten, die über dieser zumutbaren
Es sollten regelmäßige Zahlungen/Überweisungen
Eigenbelastung liegen, wirken sich letztendlich
der Miete wie unter fremden Dritten stattfinden.
Steuer sparend aus.
Übersicht zumutbare Belastung (§ 33 Abs. 3 EStG) Übungsleiterpauschale nutzen
Die zumutbare Belastung bis über über Ehrenamtliche Betreuer wie z.B. von Menschen in
15.340 15.340 € 51.130
beträgt bei einem € bis € Pflegeheimen erhalten dieselben steuerlichen
Gesamtbetrag der Einkünfte 51.130 €
Privilegien wie Übungsleiter. Für Betreuer gilt
bei ... Grundtarif
5% 6% 7% deshalb ebenfalls eine jährliche Steuerbefreiung von
Steuerpflichtigen, ...
die keine Kinder 2.400 €. Es können aber auch Trainer,
haben und nach ...
Splittingtarif.. 4% 5% 6% Mannschaftsbetreuter im Sportverein; Chorleiter,
dem ... besteuert
. Dirigent im Musikverein; Lehrer an einer vhs den
werden
bei ...einem Übungsleiterfreibetrag in Anspruch nehmen. Wichtig
Steuerpflichtigen oder zwei 2% 3% 4% ist, dass die Tätigkeit nebenberuflich ausgeübt wird.
mit... Kindern *
Das ist der Fall, wenn nicht mehr als 1/3 von der
...mit drei Zeit im Vergleich zum Hauptberuf anfällt. Die
oder mehr 1% 1% 2%
Kindern * Pauschale erhalten sie allerdings nur einmal, selbst
wenn sie parallel für verschiedene Organisationen
* Als Kinder des Steuerpflichtigen zählen die, für die aktiv sind. Es handelt sich um keinen Arbeitslohn,
er Anspruch auf einen Kinderfreibetrag oder welcher auf eine vorgezogene Rente angerechnet
Kindergeld hat. werden müsste.
Beispiel:
BeraterTipp:
A und B sind verheiratet und haben zwei Kinder.
Wird die Übungsleiterpauschale an einen
Der Gesamtbetrag ihrer Einkünfte beträgt 80.000 €.
In der Steuererklärung machen sie Aufwendungen gemeinnützigen Verein gespendet, so kann man die
i.H.v. 4.000 € als außergewöhnliche Belastung Spende steuerlich absetzen. Ausschlaggebend ist
geltend. der Zahlfluss der Spende. Möchte man noch in 2018
die Spende steuermindernd ansetzen, so muss die
Gesamtbetrag der Einkünfte bis 2% 306,80 € Zahlung bis zum 31. Dezember getätigt werden.
15.340 € Als Zahlung gilt auch der schriftliche Verzicht auf die
Auszahlung der Pauschale gegenüber dem Verein.
15.340 € übersteigender Betrag 3% 1.073,70 € Der schriftliche Verzicht sollte spätestens mit Datum
bis 51.130 € (= 35.790 €)
Dezember des laufenden Jahres verfasst werden.
So kann eine Spendenquittung ausgestellt werden.
51.130 € übersteigender Betrag 4% 1.154,80 €
(= 28.870 €) Aber Vorsicht: Der Verein muss im Zeitpunkt der
Verzichtserklärung wirtschaftlich in der Lage
Summe zumutbare Eigenbelastung: 2.535,30 € gewesen sein, die Übungsleiter- oder auch
Ehrenamtspauschale überweisen zu können. Nur so
ist der Verzicht werthaltig und wird steuerlich als
Die außergewöhnlichen Belastungen wirken sich
somit i.H.v. 1.464,70 € (= 4.000 € – 2.535,30 €) Spende anerkannt.
aus.
Ehrenamtspauschale sichern & verzichten
Verträge unter nahen Angehörigen sollten auf Für Mitglieder des Vorstandes (z.B.
Fremdüblichkeit hin überprüft werden. Bei Vereinsvorstände, Platzwarte oder Kassierer) kann
verbilligter Vermietung ist zu überprüfen, ob die die sog. Ehrenamtspauschale in Höhe von 720 €
Grenze von derzeit 66 % noch eingehalten wird. pro Jahr ausbezahlt werden.
Dabei akzeptiert die Verwaltung als Referenzwert Die Ehrenamtspauschale kann neben dem
6Übungsleiterfreibetrag in Anspruch genommen Berufsausbildung bzw. ein Erststudium bereits
werden, aber nicht für dieselbe Tätigkeit! abgeschlossen haben. In diesen Fällen werden die
Kindervergünstigungen nur noch gewährt, wenn
BeraterTipp: das Kind keiner Erwerbstätigkeit nachgeht.
In der Vereinssatzung sollte zwingend die Unschädlich sind allerdings Tätigkeiten mit bis zu
20 Stunden wöchentlich,
Möglichkeit der Auszahlung einer Ehrenamts-
Ausbildungsdienstverhältnisse und geringfügige
pauschale geregelt sein. Bitte nicht den Betrag
Beschäftigungen.
nennen, sondern die derzeit gesetzlich gültige
Ehrenamtspauschale. So muss bei einer Änderung
Beachte: Bei Ferienjobs darf in höchstens 2
des Betrages nicht jedes Mal die Satzung geändert
Monaten pro Jahr die Grenze von 20 Stunden
werden. überschritten werden. Dann muss allerdings im
Jahresdurchschnitt insgesamt die 20 Stunden-
Hinweis: Eine Mustersatzung und weitere Grenze gehalten werden.
wichtige Hinweise sind in der Broschüre
„Steuertipps für Vereine“ enthalten. Die Broschüre Eltern volljähriger Kinder erhalten nun viel öfters
kann bei jedem Finanzamt kostenfrei abgeholt Kindergeld, viele verschiedene
werden. Steuervergünstigungen, Kinderzulage auf den
Hier gilt dieselbe Gestaltungsmöglichkeit bei der eigenen Riester-Sparvertrag und sie müssen
weniger Solidaritätszuschlag und Kirchensteuer
Auszahlung bzw. Verzichtserklärung wie bei der
zahlen. Denn für die Berücksichtigung vom
Übungsleiterpauschale.
Nachwuchs über 18 Jahre sind dessen
Kapitaleinkünfte weder bei Familienkasse noch
Mitgliedsbeiträge und Aufnahmegebühren beim Finanzamt relevant. Selbst wenn Sohn oder
Tochter in Ausbildung aus einem geerbten Depot
Mitgliedsbeiträge und Aufnahmegebühren sind wie
und Spekulationsgewinnen mit Immobilien oder
Spenden grundsätzlich als private Sonderausgaben
aus Goldbeständen sowie der Beteiligung an
begünstigt. Der Gesetzgeber schließt solche
geschlossenen Fonds hohe Einkünfte erzielen
Beiträge jedoch vom Spendenabzug aus, wenn sie
sollten, ist dies irrelevant und nicht mehr
an Körperschaften geleistet werden, die
anzugeben.
den Sport,
kulturelle Betätigungen, die in erster Linie der Hinweis: Bei unverheirateten oder dauernd
Freizeitgestaltung dienen, getrennt lebenden Eltern erhält grundsätzlich jeder
die Heimatpflege und Heimatkunde oder Elternteil den halben Kinderfreibetrag. Der
Freizeitbetätigungen z. B. Kleingärtnerei, Elternteil bei dem das Kind lebt, kann eine
Modellflug fördern. Übertragung des Kinderfreibetrages beantragen.
Das geht nur bei getrennten Haushalten.
Die Aufnahmegebühr und der jährliche
Mitgliedsbeitrag an den Tennisclub oder an den
Golfclub bleiben also steuerlich nicht absetzbar. BeraterTipp:
Beiträge an Kulturfördervereine sind abzugsfähig. Beachten Sie das Schreiben des
Bundesministeriums für Finanzen vom 8.2.2016.
Hinweis: Hier finden sie wichtige Hinweise zum
Spenden bis 200 EUR sind grundsätzlich ohne Kindergeldantrag und zur steuerlichen
Spendenquittung ansetzbar, sofern der Berücksichtigung volljähriger Kinder.
Überweisungsbeleg / Bankkontoauszug vorliegt.
Bitte nennen Sie im Überweisungstext „Spende“.
Das gilt nicht, sofern eine Lastschrifteinzugs-
ermächtigung vorliegt. Kindergeldauszahlung nur noch sechs Monate
rückwirkend möglich (ab 1.1.2018)
Zur Vermeidung von Missbrauchsfällen ist es nur
Kinderfreibetrag - Kindergeld noch möglich Kindergeld rückwirkend für die letzten
Grundsätzlich kann ein Anspruch auf Kindergeld bis sechs Monate seit Antragstellung ausbezahlt zu
zur Vollendung des 25. Lebensjahres bestehen, bekommen. Mit einem im April 2019 gestellten
wenn das Kind in Ausbildung ist. Die Einkünfte des Antrag auf Kindergeld kann also nur noch die
Kindes sind nicht mehr entscheidend. Es gibt nur Auszahlung des Kindergeldes bis einschließlich
eine Einschränkung bei Kindern, die eine erste Oktober 2018 erreicht werden. Dass der Anspruch
7auf Kindergeld vielleicht bereits auch im September Außerdem ist es möglich die Steuerklasse (einmal)
2018 bestanden hat, ist unerheblich. unterjährig zu wechseln. Auch so könnte die
Steuerklasse in 2020 noch geändert werden.
Es ist also ratsam, die Antragstellung nicht unnötig
hinauszuzögern. Antragsberechtigt sind Keine Angst, selbst wenn Sie nicht die günstigste
grundsätzlich die Eltern. Volljährige Kinder können Kombination gewählt haben, zahlen Sie letztendlich
auch selbst den Antrag stellen. Der Antrag ist bei keinen Cent mehr Steuern. Denn: Endgültig
der für den Wohnort des Antragstellers zuständigen abgerechnet wird in der Steuererklärung nach
Familienkasse zu stellen. Ablauf des Jahres und hier spielen die Steuerklassen
für die Höhe der festgesetzten Steuer keine Rolle.
Bei ungünstiger Steuerklassenwahl zahlen Sie zwar
während des Jahres zu viel Lohnsteuer und
Rechtzeitig Handeln bei Elterngeld
verzichten dadurch unterjährig auf Liquidität.
Die Wahl der günstigeren Lohnsteuerklasse III ist
nur dann sinnvoll, wenn dies mindestens 6 Monate
BeraterTipp:
vor der Geburt gemacht wurde. Andernfalls wird die
günstigere Lohnsteuerklasse bei Ermittlung des Lassen sie sich vor einem Wechsel vom Arbeitgeber
Einkommens für das Elterngeld nicht berücksichtigt. eine sog. Probeabrechnung erstellen, damit sie die
Neu ist auch, dass sich Lohnsteuerfreibeträge nicht finanziellen Auswirkungen sehen.
mehr auf das Elterngeld auswirken, da eine fiktive Ebenso können bis zum 30. November Lohnsteuer-
Nettoberechnung nach einem bestimmten Schema Freibeträge auf Antrag beim Wohnsitzfinanzamt
vorgenommen wird. berücksichtigt werden, wenn der Freibetrag mehr
als 600 € (keine Verdoppelung bei Eheleuten)
Mehr Infos zum Elterngeld unter www.bmfsfj.de ausmacht.
Hinweis: Das Elterngeld ist nicht komplett Wenn Sie einen Antrag für das Finanzamt benötigen
steuerfrei, sondern wird im Jahr der Auszahlung fragen Sie bitte unter info@pro-fi-tax.de nach.
dem sog. Progressionsvorbehalt unterworfen.
Freibeträge: Nun zwei Jahre gültig!
Den Antrag auf Lohnsteuer-Ermäßigung können Sie
bereits ab Oktober 2019 einreichen.
Der Freibetrag kann für zwei Jahre auf einmal
Arbeitnehmer
beantragt werden. Wenn sich die persönlichen
Verhältnisse nicht ändern, gilt der Freibetrag für
2020 und das Folgejahr 2021.
Lohnsteuerklasse noch vor Jahresende prüfen
Ein Wechsel der Lohnsteuerklasse ist normalerweise
Gründe, die zu einer Ermäßigung führen
nur einmal im Jahr möglich, und zwar spätestens bis
zum 30. November des betreffenden Jahres. Das hohe Werbungskosten, z. B. Fahrtkosten,
doppelte Haushaltsführung, Arbeitszimmer,
kann vor allem dann sinnvoll sein, wenn im
Fortbildungskosten (über 1.000 Euro),
nächsten Jahr Nachwuchs erwartet wird
Sonderausgaben, z. B. Spenden, Ausgaben für
(Optimierung Elterngeld) oder durch einen
Kinderbetreuung, Ausbildungskosten, Schulgeld,
Jobwechsel verschieben sich die
außergewöhnliche Belastungen, z. B.
Einkommensverhältnisse bei Ehepartnern.
Krankheitskosten, Heimunterbringung, Be-
Ehepaare haben die Wahl zwischen der
hinderung, Pflegebedürftigkeit, Unterhaltsleistungen
Steuerklassenkombination IV/IV, III/V und dem
an bedürftige Angehörige,
Faktorverfahren. Die Steuerklasse IV/IV wird häufig
Entlastungsbetrag bei verwitweten
bei annähernd gleichen Einkommen der Partner Alleinerziehenden im Sterbejahr und Folgejahr,
gewählt, die Kombination III/V bei unterschiedlicher Unterhaltszahlungen an den geschiedenen oder
Einkommensverteilung. Wer die Kombination III/V dauerhaft getrennt lebenden Ehepartner,
oder das Faktorverfahren wählt, muss eine Pauschbeträge für behinderte Menschen und
Steuererklärung abgeben. Hinterbliebene,
Ausgaben für Haushaltshilfe, haushaltsnahe
Dienstleistungen und Handwerkerleistungen
8Arbeitnehmer-Pauschbetrag Beispiele für Arbeitsmittel
Jeder Arbeitnehmer erhält ohne Nachweis von Notebook, Werkzeugkoffer, Arbeitskleidung,
tatsächlichen Kosten den jährlichen Arbeitnehmer- Schreibtisch, Bürostuhl, Büroregal, Vorhänge für
Pauschbetrag in Höhe von 1.000 €. Büro, Bürobedarf, Drucker, Druckerpatronen, Lampe
etc..
BeraterTipp:
Gerade in den letzten Wochen des Jahres sollten Sie Tipp: Um erst gar keine Zweifel des Finanzamts
besonders rechnen, wenn sie sich Arbeitsmittel aufkommen zu lassen, sollten Sie bei Arbeitsmitteln
kaufen. Also Laptop, Aktentasche oder Fachliteratur. stets schriftlich mitteilen, warum der Kauf beruflich
Hauptsache ist, dass in einem Jahr mehr als 1000 veranlasst war und für welche beruflichen Aufgaben
Euro zusammenkommen, denn dann überspringen Sie das Arbeitsmittel verwenden. In der Regel führt
sie die Werbungskosten-pauschale. eine berufliche Nutzung von 50% zu geringeren
Nachfragen vom Finanzamt, sofern ein Beruf
ausgeübt wird, welche digitale Unterstützung
erfordert.
Auszahlung von Überstunden noch dieses
Jahr?
Ändern sich in 2020 ihre steuerlichen Verhältnisse,
dass z.B. ein Kinderfreibetrag wegfällt ist es ratsam,
noch dieses Jahr die Überstunden sich auszahlen zu
lassen. Auch der Wegfall im neuen Jahr der
Zusammenveranlagung wegen Scheidung kann ein
Entscheidungsgrund für die Auszahlung von
Überstunden sein.
Gehalt umwandeln in betriebliche
Dass sollten Sie zu Arbeitsmitteln wissen Altersvorsorge
Arbeitnehmer, die für beruflich angeschaffte Wandeln Sie einen Teil Ihres Weihnachtsgelds oder
Arbeitsmittel Werbungskosten beantragen, haben Ihrer Tantieme in eine Direktversicherung oder
Folgendes zu beachten: Betriebsrente um, bleiben nach § 3 Nr. 63 EStG
Beitragszahlungen von bis zu 3.048 Euro steuer-
und sozialversicherungsfrei.
Der volle Abzug der Anschaffungskosten ist nur
möglich, wenn das Arbeitsmittel mindestens zu Bei Versorgungszusagen nach dem 31.12.2004
90 % beruflich genutzt wird. kann ein Erhöhungsbetrag von zusätzlich 1.800
EUR in Anspruch genommen werden.
Beträgt die private Nutzung mehr als 10%,
sind die absetzbaren Anschaffungskosten in Durch das sog. Betriebsrentenstärkungsgesetz
abziehbare Werbungskosten und steigt der Förderrahmen ab 2018 von 4% auf 8%
nichtabziehbare Werbungskosten aufzuteilen. der jährlichen Beitragsbemessungsgrenze RV West.
Der zusätzliche Betrag von 1.800 € entfällt.
Bei Anschaffungskosten bis 800 € netto (ab
2018) dürfen Arbeitsmittel im Jahr der
Zahlung in voller Höhe den Werbungskosten Hinweis: Bei Auszahlung ist die Betriebsrente voll
zugeschlagen werden. Voraussetzung: Das steuerpflichtig, wodurch man als Rentner ggf.
Arbeitsmittel muss selbständig nutzungsfähig Einkommensteuernachzahlungen zu leisten hat.
sein, also ohne weitere Geräte funktionieren. Ebenso muss gesetzliche Kranken- und
Pflegeversicherung von der Versicherungsleistung
Liegen die Anschaffungskosten über 800 €
netto, sind die Anschaffungskosten über die bei Auszahlung abgeführt werden.
Nutzungsdauer verteilt, abzuschreiben. Bitte informieren Sie sich umfassend bei ihrem
Arbeitgeber!
Kaufen Sie das Arbeitsmittel während des
Jahres, ist die Abschreibung für dieses Jahr nur
zeitanteilig abzuziehen (z.B. Kauf eines Fahrtkostenzuschuss statt Weihnachtsgeld
Computers für 900 Euro, Nutzungsdauer 3 Möchte Ihr Arbeitgeber Ihnen auf freiwilliger Basis
Jahre, Kauf am 1.4.2019 = Abschreibung 225 ein Weihnachtsgeld auszahlen, lassen Sie sich
Euro (600 Euro : 3 Jahre x 9/12). besser einen Fahrtkostenzuschuss für die Fahrten
zwischen Wohnung und Arbeit auszahlen. Im
9Gegensatz zum Weihnachtsgeld, das meist zu mehr führt zu einer deutlichen Minderung der
als der Hälfte für Steuern und Sozialversicherung Steuerschuld.
drauf geht, kann der Arbeitgeber den Zuschuss
pauschal mit 15% versteuern. Zudem fällt keine
Sozialversicherung an. Doppelte Haushaltsführung (DHF)
Beispiel: Sie fuhren 2019 230 Tagen mit dem Auto
einfach jeweils 50 km zur Arbeit. Anstatt Was viele nicht wissen: Im Rahmen der
Weihnachtsgeld, kann Ihnen Ihr Chef 3.450 Euro doppelten Haushaltsführung sind nicht nur die
Fahrtkostenzuschuss auszahlen, ohne dass Ihnen Familienheimfahrten, Miete (inkl. Nebenkosten)
davon etwas abgezogen wird (BFH, Urteil v. und der Kauf notwendiger Möbel für die
1.10.2009, Az. VI R 41/07). Zweitwohnung abziehbar, sondern die komplette
Ausstattung für einen Haushalt.
Hinweis: In der privaten Einkommensteuer- Werbungskosten stellen daher auch die Kosten für
erklärung wirken sich diese Fahrtkosten nicht mehr den Kauf von Geschirr, Besteck, Bettzeug und
aus. anderer typischer Haushaltsgegenstände dar.
Hinweis: Ab 2014 sind pro Monat an
Kauf der Bahnkarte für 2020 in 2019
Unterkunftskosten max. bis zu 1.000 € abziehbar.
Arbeitnehmer, die bereits im Dezember 2019 das
In die Begrenzung fallen nicht angemessene
Jahreszugticket 2020 für die Fahrt zur Arbeit
Aufwendungen für Einrichtungsgegenstände und
überweisen, können den vollen Betrag noch als
Hausrat, sondern diese können darüber hinaus
Werbungskosten in 2019 abziehen (sog.
abgezogen werden. Auf die Wohnungsgröße kommt
Abflussprinzip).
es dabei nicht mehr an. Zu den Unterkunftskosten
zählt Miete und Nebenkosten.
Abfindungszahlungen verschieben?
Das Gesetz lässt den Steuerabzug zu, wenn die
Abfindungszahlungen aus Anlass einer vom sogenannte doppelte Haushaltsführung beruflich
Arbeitgeber veranlassten Auflösung eines veranlasst ist - insbesondere, wenn die
längerfristigen Dienstverhältnisses sind zwar Zweitwohnung genutzt wird, um von dort den
lohnsteuerpflichtig jedoch beitragsfrei in der Arbeitsplatz zu erreichen. Voraussetzung bleibt
Sozialversicherung. Für solche Abfindungszahlungen aber, dass die vom Arbeitsort weiter ent-
sieht das Einkommensteuergesetz eine fernte Hauptwohnung den Lebensmittelpunkt
Steuerermäßigung in Form der Fünftelregelung vor: bildet.
Es wird so getan, als ob die Abfindung in 5 gleichen
Jahresraten ausgezahlt wird. Aufgrund der Anforderungen bei Erstwohnung im Elternhaus
Progression des Steuertarifs können sich hieraus für Eine doppelte Haushaltsführung kann auch dann
Steuerpflichtige Vorteile ergeben. Erzielt der vorliegen, wenn der Arbeitnehmer seine
Steuerpflichtige jedoch im Jahr der Abfindung Erstwohnung im Elternhaus unterhält. In diesem Fall
weitere (hohe) Einkünfte verpufft diese ist aber genau zu prüfen, ob er dort auch tatsächlich
Steuerermäßigung sehr schnell. einen eigenen Haushalt führt. Ein Indiz dafür ist
z.B. eine übliche finanzielle Beteiligung an den
Oft werden jedoch ältere Arbeitnehmer abgefunden, Haushaltskosten wie z.B. für Strom, Wasser,
bei denen nicht davon auszugehen ist, dass diese in Heizung etc.. Darum ist zu prüfen, ob für das
den kommenden Jahren einer vergleichbaren laufende Jahr noch eine Überweisung an die Eltern
Beschäftigung nachgehen können. In diesen Fällen zu tätigen ist.
sollte mit dem Arbeitgeber vereinbart werden, die
Abfindungszahlung erst in dem kommenden Jahr
nach Beendigung des Arbeitsverhältnisses auszahlen
zu lassen. Der BFH hat hier entschieden, dass das
Hinausschieben einer Abfindung an einen
Arbeitnehmer aus Steuerersparnisgründen vor
Eintritt der Fälligkeit auf einen späteren
Veranlagungszeitraum keinen
Gestaltungsmissbrauch darstellt. Die steuerliche
Entlastung des Abgefundenen durch die
Fünftelregelung greift in diesen Fällen voll durch und
10Praxishinweise:
es ist ratsam zumindest einen Zweitwohnsitz Leer stehende Immobilie
im Elternhaus anzumelden Vermietungsversuche starten!
zudem sollte man sich maßgeblich an den Stand eine zur Vermietung vorgesehene Immobilie
Haushaltskosten beteiligen. 50 € im Monat in 2019 einige Zeit oder das ganze Jahr über leer,
ist zu wenig. Das Geld sollte regelmäßig lässt das Finanzamt den Werbungskostenabzug nur
überwiesen werden, spätestens zum dann zum Abzug zu, wenn Sie Nachweise zur
Jahresende Vermietungsabsicht vorlegen können. Schalten Sie
bei eigenen Einkäufen stets die Kassenbelege deshalb noch in diesem Jahr Anzeigen in
aufbewahren Wochenblättern oder im Internet, um Ihre
wird mit den Eltern ein Mietvertrag Bemühen um einen neuen Mieter zu dokumentieren.
geschlossen, so sollte dieser wie unter Voraussetzung ist selbstverständlich, dass die
Fremden durchgeführt werden. Ein Immobilie in einem bewohnbaren Zustand ist.
rückwirkender Abschluss des Mietvertrages
wird nicht akzeptiert
als Nachweis für die soziale Eingliederung Vermietung an Angehörige: Verträge prüfen
empfiehlt sich eine aktive Tätigkeit in einem bei verbilligter Vermietung
Verein auszuüben oder andere aktive Die verbilligte Vermietung an Angehörige wird nur
Nebentätigkeiten am Ort des privaten dann in vollem Umfang anerkannt, wenn die
vereinbarte Miete mind. 66 % der ortsüblichen
Lebensmittelpunktes
Warmmiete beträgt.
Aufzeichnung der Familienheimfahrten und
Aufbewahrung von Belegen wie Beachte: Bei Vermietung an nahe Angehörige sollte
Tankrechnungen, Bahn- u. Flugtickets. Es die Miete also ohne Wenn und Aber mindestens
sollten im Kalenderjahr mind. 24 Fahrten sein. 66% der üblichen Warmmiete betragen. Altverträge
sollten diesbezüglich überprüft und ggf. angepasst
werden.
BeraterTipp:
Gerade bei nahen Angehörigen empfiehlt es sich
einen schriftlichen Mietvertrag abzuschließen und
Vermieter einer Immobilie die Miete wie bei Fremden monatlich zu überweisen.
Vertragliche Kaufpreisaufteilung sinnvoll
Es ist ratsam im notariell beurkundeten Kaufvertrag Renovierung: Erst nach Auszug beginnen
den Kaufpreis auf Gebäude und Grundstück In einem Urteilsfall ließ ein Ehepaar wegen der
aufzuteilen. Bestimmen Verkäufer und Käufer, bevorstehenden Vermietung ihres Eigenheims
welcher Anteil des Kaufpreises auf das Gebäude die Heizungsanlage austauschen. Leider
bzw. den Grund und Boden entfällt, so kommt die wohnten die beiden Eheleute zum Zeitpunkt der
Finanzverwaltung an einer solchen (zwischen Renovierung noch in dem Eigenheim. Das
unabhängigen Dritten vorgenommenen) Finanzamt lehnte die „vorweggenommenen“
Kaufpreisaufteilung nicht vorbei. Dies hat der BFH Werbungskosten aus diesem Grund ab. Steuerlich
bereits bestätigt. Die notarielle Vereinbarung ist sinnvoller ist es also, erst aus der Immobilien
bindend und zwingend der Besteuerung zugrunde zu auszuziehen, in das neue Eigenheim einzuziehen
legen. Anhand des letzten amtlich festgestellten und dann die Renovierungsarbeiten für die
Bodenrichtwerts sollte der Bodenanteil mit einer bevorstehende Vermietung beginnen. In diesem Fall
Abweichung bis zu 10%, in begründeten Fällen auch rechnen die Renovierungskosten eindeutig zu den
mehr denkbar, ermittelt werden. Wertminderungen Steuer mindernden Werbungskosten aus
des Bodenanteils gleich im Kaufvertrag festhalten. Vermietung und Verpachtung.
Nur in krassen Ausnahmefällen steht es der
BeraterTipp:
Finanzverwaltung zu, eine abweichende Aufteilung
Wer diese Reihenfolge – ausziehen, einziehen,
vorzunehmen.
renovieren – nicht eingehalten hat und deshalb
Hinweis: keinen Werbungskostenabzug bekommt, kann nach
Im Übrigen kann im Notarvertrag auch festgehalten § 35a Abs. 2 EStG wenigstens private
werden, in welchem Umfang der Kaufpreis auf Handwerkerleistungen mit 20 Prozent, höchstens
etwaiges Mobiliar (z.B. Küche) oder die jedoch mit 1.200 Euro pro Jahr auf seine
Instandhaltungsrücklage entfällt. Steuerschuld anrechnen lassen.
11Neue Sonderabschreibung für Neubauten Kapitalanleger
Bis zu 5% zusätzlich Sonder-Afa in den ersten 4
Jahren.
Die Voraussetzungen dafür sind:
- Förderzeitraum, d.h. Bauantrag ab 1.9.2018 –
31.12.2021 und auch Erwerb in dieser Zeitspanne
ACHTUNG: Fertigstellung (d.h. Bezugsfertigkeit)
und Erwerb (=Kaufvertrag) muss im selben
Kalenderjahr erfolgen!
- Neue Wohnungen für Vermietung mit Mindestgröße
23 qm ohne Nebenräume (Keller, Abstellraum etc.)
- Vermietung 10 Jahre lang
- Max. AK/HK 3.000€/qm für die Wohnung ohne
Grundanteil, d.h. bitte KAUFPREISAUFTEILUNG im
Notarvertrag!
Zu den Anschaffungskosten zählen auch die Aktienaltverluste verrechnen
Erwerbsnebenkosten wie Notar, GrESt, LJK. Nach dem 31.12.2013 sind Aktienaltverluste nur
- Sonderabschreibung aber nur auf max. 2.000€/qm noch mit steuerpflichtigen Gewinnen aus privaten
plus normale Afa 2% Grundstücksveräußerungen verrechenbar. Nicht
- Steuerliche Vorteil durch die Sonder-Afa darf über 3 jedoch mehr mit Veräußerungsgewinnen aus
Steuerjahre kumuliert den Betrag von 200.000€ Wertpapieren und anderen Kapitalanlagen.
nicht übersteigen.
Beispiel: Gesamtkaufpreis für Wohnung 45qm ist Verluste aus Aktienverkäufen:
180.000 € davon auf Grund 50.000€, Gebäudeanteil Stichtag 15.12.2019 beachten!
130.000 €.
Werden Verluste erzielt, kann dieser Verlust nur im
AK Gebäude = 130.000 € / 45 qm = 2.889 €; mit
Rahmen der Einkommensteuererklärung 2019
Anschaffungsnebenkosten = 2.998 € (also unter
Steuer sparend verrechnet werden, wenn die Bank
3.000 €).
eine Verlustbescheinigung ausstellt.
Sonderabschreibung 5% auf 45qm x 2.000 € =
Der Antrag auf Verlustfeststellung muss bis
90.000€ x 5% = 4.500€ max. Sonder-Afa in den
spätestens 15.12. bei der Bank gestellt werden
ersten 4 Jahren pro Jahr
(§ 43a Abs. 2 Satz 5 EStG).
normale Afa 2% von 2.998 qm x 45 qm = 134.910€
x 2% = 2.698€ übliche Afa pro Kalenderjahr; im BeraterTipp:
Erstjahr ist diese ggf. zeitanteilig zu berechnen. Der Antrag auf Verlustfeststellung macht
grundsätzlich dann Sinn, wenn bei einer Bank ein
Gewinn aus Aktienverkäufen und bei einer anderen
Bank ein Verlust aus Aktienverkäufen erzielt wurde.
Wenn Sie eine Vorlage für den Antrag benötigen
fragen Sie bei uns unter info@pro-fi-tax.de nach.
Sparerfreibetrag konsequent beantragen
Kapitalerträge bleiben bis zu einem Sparer-
Pauschbetrag von insgesamt 801 EUR pro Person
von der Abgeltungssteuer verschont (bei Ehepaaren
gilt der doppelte Betrag 1.602 EUR). Das klappt
aber nur, wenn der Bank ein Freistellungsauftrag
erteilt wird. Die Angabe der Religion ist unbedingt
erforderlich. Ebenso benötigt man die
Steueridentifikationsnummer. Diese steht auf jedem
Einkommensteuerbescheid.
12Unternehmer und Ärzte Bewirtungsrechnungen (Wo, Wann, Wer,
Warum und Unterschrift Unternehmer)
Neue Grenze für Geringwertige Betriebsveranstaltungen (Beachte 110 EUR
Wirtschaftsgüter seit 1.1.2018 brutto pro Person und zweimal pro Jahr)
Die Anschaffungs- oder Herstellungskosten für Fahrtenbuch (stets Angabe der Adresse
geringwertige abnutzbare Wirtschaftsgüter des und in gebundener Form)
Anlagevermögens, die einer selbständigen Nutzung
fähig sind (sog. „GWG“), können sofort
Geschenk oder Aufmerksamkeit?
steuermindernd geltend gemacht werden und
Ein Unternehmer schenkt einem Kunden zur
brauchen nicht über die voraussichtliche
silbernen Hochzeit einen Korb mit Blumen und
Nutzungsdauer abgeschrieben werden. Bisher lagen
Pralinen im Wert von € 59,00 (brutto). Handelt es
„GWG“ nur vor, wenn die Anschaffungs- oder
sich hier um ein Geschenk oder eine
Herstellungskosten 410 € (netto) nicht überstiegen.
Aufmerksamkeit?
Diese „GWG-Grenze“ wurde mit Wirkung zum
Die Finanzverwaltung versteht unter
01.01.2018 auf 800 € (netto) erhöht. Das gilt
Aufmerksamkeit solche Sachzuwendungen, die
auch für Ärzte, welche grundsätzlich die
einem „Empfänger aus Anlass eines besonderen
Bruttoanschaffungskosten aktivieren und verteilen,
persönlichen Ereignisses zugewendet werden. Weil
wenn diese über 800€ netto liegen.
der Geschenkkorb anlässlich der silbernen Hochzeit
Wann liegt ein GWG vor? geschenkt worden ist, gilt er folglich als
GWG liegen nur vor, wenn die Wirtschaftsgüter Aufmerksamkeit. Die steuerliche Konsequenz daraus
einer selbständigen Nutzung fähig sind. Hierunter ist, dass der Unternehmer den Geschenkkorb in
fallen also z.B. Mobiltelefone, Reisetaschen, Laptop, voller Höhe als Betriebsausgabe absetzen kann. Das
Möbelstücke, usw. Abzugsverbot für Geschenke gilt für
Aufmerksamkeiten nicht. Eine Pauschalsteuer fällt
Keiner selbständigen Nutzung fähig sind dagegen
für den Schenker ebenfalls nicht an.
Wirtschaftsgüter, die nur zusammen mit anderen
Aufmerksamkeiten sind bis zu € 60,00 (Freigrenze,
Wirtschaftsgütern genutzt werden können. Hierzu
zählen etwa: Computer-Maus, Monitor, Drucker, einschließlich Umsatzsteuer) steuerfrei.
EDV-Kabel…
Geschenke
Auch die Grenze für den sog. Sammelposten
Fehlt es an einem besonderen persönlichen Ereignis,
wurde angehoben
stellt eine Sachzuwendung im Regelfall ein
Beim Sammelposten nach §6 Abs. 2a EStG erfolgte
Geschenk dar. Übersteigt dieses den Wert von
zum 1.1.2018 ebenfalls eine Anhebung von bisher
150 € auf 250 €. Die Grenze von 1.000 € bleibt € 35,00 (i.d.R. netto), kann der Schenker keinen
unverändert. Betriebsausgabenabzug vornehmen (der Betrag gilt
Das bedeutet, dass Anschaffungen bis 250 € netto pro Person und Jahr).
grundsätzlich sofort abziehbarer Aufwand sind. Über Ausnahme: Das Geschenk ist betrieblich veranlasst
250 € - 1.000 € (netto) kann man den sog. und der Empfänger muss die Zuwendung als
Sammelposten bilden, welcher auf 5 Jahre verteilt notwendiges Betriebsvermögen behandeln (z. B.
wird. Gläser mit Brauereiaufdruck, die die Brauerei einem
Gastwirt schenkt). Der Schenker kann einen
Betriebsausgabenabzug vornehmen. Der
Dokumentationen alle vollständig? Geschenkeempfänger muss jedes Geschenk
Halten Ihre Belege einer Außenprüfung vom grundsätzlich als Betriebseinnahme verbuchen. Eine
Finanzamt Stand? Gerade für folgende Arten gelten Versteuerung als Betriebseinnahme entfällt nur
erhöhte Dokumentationspflichten: dann, wenn der Schenker die Pauschalsteuer
(Steuersatz 30 %, § 37b Einkommensteuergesetz)
Kassenbücher sauber abschließen (niemals
abführt.
ein rechnerischer Negativbestand)
Geschenke bis 35 € netto (an Fremde); bei
Hinweis: Für Geschenke an Arbeitnehmer gelten
umsatzsteuerbefreiten Ärzten gilt 35€
andere Regelungen. Diese sind stets als
brutto
Betriebsausgabe abziehbar.
Geschenke bis 60 € brutto (Mitarbeiter u.
Geschäftspartner für persönlichen Anlass)
Beschenktenliste führen
13Besonderheit: Streuwerbeartikel Mindestlohn: Arbeitgeber sollten Minijob-
Verträge überprüfen!
Es ist auch bei Minijobs der Mindestlohn zu
Streuwerbeartikel sind Werbemittel, die durch ihre
beachten. Selbstständige sollten rechtzeitig ihre
breite Streuung eine Vielzahl von Menschen
Minijob-Verträge prüfen und gegebenenfalls
erreichen und damit den Bekanntheitsgrad des
anpassen, um Nachteile zu vermeiden.
Unternehmens steigern (z.B. Kugelschreiber,
Der Mindestlohn beträgt ab 2019 grundsätzlich
Kalender, Schlüsselanhänger …). Sie stellen
9,19 € und ab 2020 9,35 €pro Stunde.
steuerlich keine Geschenke dar. Die Aufwendungen
hierfür sind stets steuerlich absetzbar. Aus
Vereinfachungsgründen geht die Finanzverwaltung
Elektronische Registrierkasse
davon aus, dass nur Sachzuwendungen bis zu
Sollte eine elektronische Registrierkasse vorhanden
einem Wert von 10 € stets Streuwerbeartikel sind,
sein, dann muss diese in vollem Umfang den
deren Anschaffungs- bzw. Herstellungskosten
Anforderungen des Datenzugriffs vom Finanzamt
abziehbar sind.
entsprechen.
Wenn Sie dazu Fragen haben, dann schreiben Sie
uns auf info@pro-fi-tax.de. Wir können Ihnen
Was ist eine Betriebsveranstaltung? ausführliche Informationen zu dem Thema
Gerade zum Jahresende werden viele zusenden.
Firmenweihnachtsfeiern abgehalten. Das ist eine Beachte: Ab 1.1.2020 gelten erhöhte
Betriebsveranstaltung, genauso der Firmenausflug Anforderungen. Hiernach müssen ab dem
mit den Mitarbeitern. 01.01.2020 grundsätzlich alle elektronischen
Betragen die Aufwendungen des Arbeitgebers je Kassensysteme eine Zertifizierung vom BSI
Arbeitnehmer mehr als 110 EUR (brutto), so ist (Bundesamt für Sicherheit in der
lediglich der übersteigende Betrag lohnsteuer- und Informationstechnik) besitzen. Es ist daher zu
sozialversicherungspflichtig. empfehlen, sich direkt an den Kassenhersteller zu
wenden und eine entsprechende Möglichkeit der
Einzubeziehende Kosten: Aufrüstung des bestehenden Kassensystems auf
den BSI-Standard anzufragen.
Speisen, Getränke, Tabakwaren, Für die Aufrüstung gilt eine Übergangsfrist bis zum
Süßigkeiten 30.09.2020.
Etwaige Übernachtungs- und Fahrtkosten
(Hotelkosten, Busfahrten,…)
Musik, künstlerische Darbietungen
Geschenke Zahlfluss bei Einnahme-/Überschussrechnung
Aufwendungen für den äußeren Rahmen entscheidend – 10 Tages Regelung
(Räume, Beleuchtung, Dekoration, Regelmäßig wiederkehrende Ausgaben bzw.
Eventmanager…) Einnahmen werden dem abgelaufenen Kalenderjahr
Kosten für äußeren Rahmen, die zu einer zugerechnet, sofern sie bis zum 10. Januar des
abstrakten Bereicherung der Arbeitnehmer Folgejahres „fließen“. Dazu zählt auch die
führen (Sanitäter, Erfüllung behördlicher Umsatzsteuer-Vorauszahlung. Nur bei der
Aufgaben, Stornokosten, Trinkgelder) Anschaffung von Anlagevermögen kommt es nicht
auf den Zahlfluss an, sondern auf den Zeitpunkt der
Zählweise der Teilnehmer Inbetriebnahme bzw. Nutzung.
Überweist die Kassenärztlich Vereinigung eine
Begleitpersonen: Zählen zwar bei der
Abschlagszahlung bis zum 10. Januar des
Ermittlung der Kosten je Person als eigene
Folgejahres, so ist diese Einnahme noch dem alten
Person – die auf diese entfallenden
Aufwendungen werden aber beim Jahr zuzuordnen.
jeweiligen (begleiteten) Arbeitnehmer
dessen Arbeitslohn hinzugerechnet
Geplante vs. tatsächliche Teilnehmerzahl: Investitionen alle durchgeführt?
es ist die Anzahl der tatsächlichen Wurde in den Vorjahren ein sog. Investitionsabzugs-
Teilnehmer anzusetzen betrag gebildet, ist zu prüfen, ob die Investition
auch durchgeführt wurde. In der Regel hat man
dazu bis zu 3 Jahre nach Bildung des IAB Zeit.
Eine kurze Überprüfung zum Jahresende kann vor
14einer späteren rückwirkenden Zwangsauflösung vorläufige Festsetzung der Beiträge für die Zukunft!
schützen. Das System kennt man bereits von der
Einkommensteuerfestsetzung mit Anpassung der
Vorauszahlungen.
Abzug für künftige Investitionen
Soll etwa in den nächsten Jahren investiert werden, Folge: Damit kann es zukünftig sowohl zu
kann durch die Bildung eines Nachzahlungen als auch zu Erstattungen bei
Investitionsabzugsbetrags der Aufwand in das freiwillig gesetzlich Versicherten kommen.
Jahr 2019 vorgezogen werden. Und zwar in Höhe Selbständige Unternehmer sollten bei guter
von 40 % der voraussichtlichen Anschaffungs- und Geschäftslage Nachzahlungen in die finanzielle
Herstellungskosten netto von abnutzbaren Planung einkalkulieren. Das gilt auch für
Wirtschaftsgüter des Anlagevermögens (auch Gesellschafter-Geschäftsführer einer GmbH, die als
gebraucht). Wurden die Größengrenzen (z.B. für selbständige Tätige im Sinne der Sozialversicherung
Einnahmen-/Überschussrechner darf der Gewinn gelten.
nicht mehr als 100.000 € betragen) des Betriebes
eingehalten, darf ein IAB von bis zu 200.000 € Hinweis:
gebildet werden. Allerdings muss in den folgenden 3 Das GKV Versichertenentlastungsgesetz sieht ab
Jahren investiert werden, andernfalls droht eine 2019 eine deutliche Reduzierung der
rückwirkende Auflösung. Mindestbemessungsgrenzen für hauptberuflich
Selbständige vor. Gegenüber der bisher allgemein
Hinweis: Ein PKW, für den die 1%-Methode geltenden Mindestbemessungsgrenze in Höhe von
angewendet werden soll, scheidet aus, da eine 2.283,75 EUR beträgt die neue Grenze weniger als
betriebliche Nutzung von mindestens 90 % in den die Hälfte des bisherigen Betrages. Für 2019 beträgt
ersten beiden Jahren Voraussetzung ist. die Mindestbemessungsgrenze 1.038,33 EUR pro
Monat. Da dieser Betrag auch deutlich unterhalb der
Ein IAB kann nicht für den Privatbereich z.B. bisherigen besonderen Mindestbemessungsgrenze
Anschaffung und Vermietung einer Immobilie für Grundzuschussbezieher und weitere
gebildet werden. Selbstständige liegt, entfällt zukünftig die
Unterteilung in zwei unterschiedliche
Mindestbemessungsgrenzen.
Sonderabschreibung § 7g EStG
Bei Anschaffung oder Herstellung von beweglichen
Wirtschaftsgütern des Anlagevermögens (keine
Software) können neben der normalen Freistellungsbescheinigung für Unternehmer
Abschreibung bis zu 20% der Anschaffungskosten im Baugewerbe
gesondert abgeschrieben werden. Die Es ist vom Unternehmer zu prüfen, ob die
Sonderabschreibung kommt im Gegensatz zur Freistellungsbescheinigung gem. §48 EStG noch
normalen Abschreibung bei Anschaffung bis zum gültig ist. Ohne diese Bescheinigung müssen 15%
Jahresende in vollem Umfang für das Jahr in der Baurechnung vom Auftrag erteilenden
Betracht. Unternehmen abgezogen und an das Finanzamt
überwiesen werden.
Wichtig: Die Sonderabschreibung ist
ausgeschlossen, wenn bestimmte Größenklassen
überschritten wurden oder wenn der private Mahnung von Forderungen prüfen
Nutzungsanteil mehr als 10% beträgt! Ansprüche aus Rechnungen verjähren regelmäßig
nach 3 Jahren. Die Verjährungsfrist beginnt
grundsätzlich mit dem Schluss des Jahres, in dem
Umstellung der Beitragszahlung für freiwillig der Anspruch entstanden ist und der Gläubiger
gesetzlich Krankenversicherte ab 2018 davon Kenntnis erlangt hat.
Ab 2018 werden KV-Beiträge nur noch vorläufig
festgesetzt. Das bedeutet, dass rückwirkend BeraterTipp:
entsprechend der tatsächlich erzielten Zu beachten ist, dass die Verjährung nicht durch die
beitragspflichtigen Einnahmen des letzten bloße Mahnung gehemmt wird, sondern erst durch
Einkommensteuerbescheids erfolgt. Es zählt das die Aufnahme von Verhandlungen oder die
sog. Arbeitseinkommen und die Einkünfte aus gerichtliche Geltendmachung des Anspruchs.
Vermietung und Verpachtung für die vorläufige
Beitragsfestsetzung. Gleichzeitig erfolgt die
15Sie können auch lesen
