MANDANTEN-INFORMATIONSBRIEF - zum 01. März 2021 - Steuerkanzlei Kerstin ...
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MANDANTEN- INFORMATIONSBRIEF zum 01. März 2021 Allgemeines Mit dem vorliegenden Mandanten-Informationsbrief möchten wir Sie wieder über verschiedene interessante und aktuelle Themen informieren. Ein Schwerpunkt des heutigen Informationsbriefes liegt in den aktuellen „Corona-Förderungen“ des Bundes. Der nächste Mandanten-Informationsbrief wird am 01. Mai 2021 erscheinen.
MANDANTEN- INFORMATIONSBRIEF zum 01. März 2021
Inhalt
1 Hinweise zur aktuellen Förderung durch die
Ausschluss bei Inanspruchnahme November-
Überbrückungshilfe III
/Dezemberhilfe
2 Neustarthilfe für Soloselbständige
Ein Unternehmen darf daneben für die
3 Drittes Corona-Steuerhilfegesetz Fördermonate November und Dezember 2020 keine
Überbrückungshilfe III beantragen, wenn bereits
4 Kosten für Corona-Tests
November- oder Dezemberhilfe gewährt wurde.
5 Privatnutzung eines Firmenwagens Sollten bereits Leistungen nach der
6 Sofortabschreibung für digitale Überbrückungshilfe II beantragt worden sein,
Wirtschaftsgüter geplant werden die entsprechenden Leistungen für diese
Monate angerechnet.
7 Verlängerung der Steuererklärungsfristen
Hinweis: Eine „Splittung“ der Förderung ist nicht
8 Erleichterungen für freiwillige Helfer in möglich. Es kann z.B. nicht für den November 2020
Impfzentren die entsprechende Novemberhilfe und für den
9 Weitere Informationen Dezember 2020 dann zu der Förderung nach der
Überbrückungshilfe III optiert werden.
Förderfähige Kosten
1 Hinweise zur aktuellen Förderung
Bei der Überbrückungshilfe III handelt es sich (wie in
durch die Überbrückungshilfe III
den ersten beiden Phasen) um einen
Fixkostenzuschuss für abschließend genannte
Wer ist antragsberechtigt?
Kostenarten. Daher bestimmt sich die Höhe der
Begünstigt sind grundsätzlich – anders als bei den Überbrückungshilfe III auch maßgeblich nach den
Überbrückungshilfen I und II – nunmehr alle entstandenen Fixkosten. Diese werden abhängig
Unternehmen mit einem Jahresumsatz von bis zu vom Umsatzrückgang in prozentualer Höhe
750 Mio. €, sofern diese in einem Monat einen gefördert.
Umsatzeinbruch von mindestens 30 Prozent im
Hinweis: Die Förderrichtlinien sehen hier einen
Vergleich zum Referenzmonat im Jahr 2019 erlitten
strengen Katalog maßgeblicher betrieblicher
haben. Sie können eine Förderung im Rahmen der
Fixkosten vor. Gerne lassen wir Ihnen hier ein
förderfähigen Maßnahmen der Überbrückungshilfe
entsprechendes Muster zur Ermittlung der für Sie
III für den betreffenden Monat beantragen.
maßgeblichen Fixkosten zukommen.
Unternehmen, die zwischen dem 1. Januar 2019 und
Für gewisse Branchen sind Besonderheiten bei der
dem 30. April 2020 gegründet wurden, können
Ermittlung der Fixkosten vorgesehen, dies betrifft:
einen alternativen Vergleichsumsatz bilden, z.B. den
durchschnittlichen monatlichen Umsatz des Jahres • Unternehmen der Reisebranche,
2019. • Unternehmen der Veranstaltungs- und
Achtung: Wie auch bei den vorgehenden Kulturbranche,
Überbrückungshilfen I und II gilt: Eine Auszahlung an • Unternehmen im Einzelhandel, soweit
Unternehmen, die ihren Geschäftsbetrieb dauerhaft diese im Jahr 2020 einen Verlust
eingestellt oder die Insolvenz beantragt haben, ist erwirtschaftet haben sowie
ausgeschlossen. Zudem darf sich das Unternehmen • Unternehmen der pyrotechnischen
am 31.12.2019 nicht in wirtschaftlichen Industrie.
Schwierigkeiten befunden haben.
Steuerberaterin Kerstin Markes, Seestraße 40, 82211 Herrsching 2MANDANTEN- INFORMATIONSBRIEF zum 01. März 2021
Höhe der Förderung Schnittstelle an die Bewilligungsstellen der Länder
einzureichen.
In welcher Höhe nun die obig zu Grunde gelegten
Fixkosten im Rahmen der Überbrückungshilfe III
konkret gefördert = erstattet werden, hängt
wiederum vom konkreten Umsatzeinbruch im 2 Neustarthilfe für Soloselbständige
Betrachtungszeitraum (November 2020 bzw. Januar Soloselbständigen wird im Rahmen der
2021 bis Juni 2021) ab. Überbrückungshilfe III eine einmalige
Hierbei greift eine Staffelungsregelung wie folgt: Betriebskostenpauschale von bis zu 7.500 € gezahlt,
wenn sie ansonsten keine Fixkosten in der
• Umsatzeinbruch > 70 %
Überbrückungshilfe III geltend machen. Damit soll
Erstattung von 90 % der Fixkosten
insbesondere Künstlern und Kulturschaffenden
• Umsatzeinbruch ≥ 50 % bis ≤ 70 % geholfen werden, welche i.d.R. nur geringe
Erstattung von 60 % der Fixkosten betriebliche Fixkosten haben.
• Umsatzeinbruch ≥ 30 % bis < 50 % Achtung: Voraussetzung ist, dass im Rahmen der
Erstattung von 40 % der Fixkosten Überbrückungshilfe keine weiteren Kosten geltend
gemacht werden. D.h. Neustarthilfe und
• Umsatzeinbruch < 30 %
Überbrückungshilfe III schließen sich gegenseitig
keine Erstattung
aus.
Hinweis Die einmalige Betriebskostenpauschale steht – wie
Der jeweilige Fördersatz ist hierbei pro Monat zu die Überbrückungshilfen insgesamt –
ermitteln. Soloselbständigen zu, die ihr Einkommen im
Referenzzeitraum (im Normalfall das Jahr 2019) zu
Antragsberechtigte sollen bei ihrem Erstantrag als
mindestens 51 Prozent aus ihrer selbständigen
Vorauszahlung auf die endgültige Förderung durch
Tätigkeit erzielt haben.
die Bewilligungsstelle eine Abschlagszahlung in
Höhe von 50 % der beantragten Förderung, jedoch Die volle Betriebskostenpauschale wird gewährt,
höchstens 100.000 € für einen Monat erhalten. Der wenn der Umsatz des Soloselbständigen während
maximale Zuschuss beträgt 1,5 Millionen € pro der sechsmonatigen Laufzeit Januar 2021 bis Juni
Monat 2021 im Vergleich zu einem sechsmonatigen
Referenzumsatz 2019 um 60 Prozent oder mehr
Beantragung zurückgegangen ist.
Voraussetzung für die Beantragung der Der sechsmonatige Referenzumsatz 2019 wird
Überbrückungs-hilfe III ist nicht, dass bereits ermittelt, indem der durchschnittliche
Überbrückungshilfe I und/oder Überbrückungshilfe Monatsumsatz 2019 (also über die gesamten 12
II beantragt bzw. ausgezahlt wurde. Die Monate) berechnet und dann mit dem Faktor sechs
Förderprogramme laufen insoweit unabhängig multipliziert wird. Im Ergebnis ist der
voneinander – eine Doppelförderung ist jedoch Referenzumsatz daher die Hälfte des
ausgeschlossen. Jahresumsatzes 2019. In Neugründungsfällen
greifen wiederum alternative
Anträge auf Gewährung der Überbrückungshilfe III
Berechnungsmethoden.
können seit dem 10. Februar 2021 gestellt werden.
Achtung: Der Antrag ist zwingend durch einen Anrechnung von Umsätzen
prüfenden Dritten (z.B. Steuerberater) im Namen
Sollte der Umsatz während der sechsmonatigen
des Antragsstellenden über eine digitale
Laufzeit bei über 40 Prozent des sechsmonatigen
Steuerberaterin Kerstin Markes, Seestraße 40, 82211 Herrsching 3MANDANTEN- INFORMATIONSBRIEF zum 01. März 2021
Referenzumsatzes liegen, sind die In einem zweiten, späteren Antragsschritt wird das
Vorschusszahlungen anteilig so zurückzuzahlen, dass Antragsverfahren auch geöffnet für:
in Summe der erzielte Umsatz und die Förderung 90
• Soloselbständige, die neben ihren
Prozent des Referenzumsatzes nicht überschreiten.
freiberuflichen und/oder gewerblichen
So können beispielsweise bei einem tatsächlichen Umsätzen auch anteilige Umsätze aus
Umsatz von 60 Prozent des Referenzumsatzes im Personengesellschaften (PartG, KG, GbR,
Betrachtungszeitraum 30 Prozent des OHG) erzielen;
Referenzumsatzes als Förderung behalten werden, • Soloselbständige, die anteilige Umsätze
die Differenz zur ausgezahlten Förderung (20 aus Personengesellschaften erzielen und
Prozent) ist zurückzuzahlen. alle ihre selbständigen Umsätze über diese
Liegt der erzielte Umsatz bei 90 Prozent oder mehr, Gesellschaften erzielen und
so ist die Neustarthilfe vollständig zurückzuzahlen. • Kapitalgesellschaften mit einer
Gesellschafterin bzw. einem Gesellschafter
Wenn die so errechnete Rückzahlung unterhalb
(Ein-Personen-GmbH, Ein-Personen-UG
einer Schwelle von 250 Euro liegt, ist keine
(haftungsbeschränkt)) bzw. einer
Rückzahlung erforderlich.
Aktionärin oder einem Aktionär (Ein-
Personen-AG).
Antrag Neustarthilfe
Dieses zweite Antragsverfahren kann
Bei der Neustarthilfe ist ein zweigestuftes
(voraussichtlich) durch uns als prüfende Dritte
Antragsverfahren vorgesehen:
durchgeführt bzw. unterstützt werden.
In einem ersten Antragsschritt kann die
Achtung: Anträge im zweiten Antragsverfahren sind
Neustarthilfe seit dem 16. Februar 2021 von
aktuell noch nicht möglich, wir informieren Sie
natürlichen Personen beantragt werden, die ihre
sobald dieses möglich ist. Wurde ein Antrag im
selbständigen Umsätze als Freiberuflerinnen und
ersten Antragsschritt gestellt, ist eine Erweiterung
Freiberufler sowie als Gewerbetreibende für die
des Antrags im Rahmen des zweiten
Berechnung der Neustarthilfe zugrunde legen
Antragsverfahrens nicht möglich!
möchten.
Achtung: Die „Neustarthilfe“ für Soloselbstständige 3 Drittes Corona-Steuerhilfegesetz
im ersten Antragsschritt in Höhe von bis zu 7.500
Ende Februar hat der Bundestag das Dritte Corona-
Euro kann nur direkt durch Sie selbst als Betroffener
Steuerhilfegesetz verabschiedet. Es enthält im
beantragt werden. Für die Anmeldung zum
Wesentlichen folgende Maßnahmen:
Direktantrag benötigen Sie ein ELSTER-Zertifikat.
Hinweis: Die Begünstigten werden bei Beantragung • Die Gewährung des ermäßigten
zu einer Endabrechnung durch Selbstprüfung nach Umsatzsteuersatz in Höhe von 7 %für
Ablauf des Förderzeitraums verpflichtet. Im Rahmen erbrachte Restaurant-und
dieser Selbstprüfung sind auch Einkünfte aus Verpflegungsdienstleistungen wird über den
abhängiger Beschäftigung – sofern vorhanden – zu 30.06.2021 hinaus bis zum
den Umsätzen aus selbständiger Tätigkeit zu 31.12.2022(!)verlängert. Getränke bleiben
addieren. Zur Vermeidung von Subventionsbetrug hiervon jedoch ausgenommen.
wurden bereits stichprobenhafte Nachprüfungen • Für jedes im Jahr 2021 kindergeldberechtigte
angekündigt. Die genauen Details von Erklärungs- Kind wird ein Kinderbonus von 150 Euro
und Selbstprüfungspflichten stehen jedoch noch gewährt.
nicht fest. • Der steuerliche Verlustrücktrag wird für die
Jahre 2020 und 2021 nochmals erweitert und
Steuerberaterin Kerstin Markes, Seestraße 40, 82211 Herrsching 4MANDANTEN- INFORMATIONSBRIEF zum 01. März 2021
auf 10 Mio. Euro bzw. 20 Mio. Euro (bei einen betrieblichen Pkw aufgrund
Zusammenveranlagung) angehoben. Dies gilt dienstvertraglicher Vereinbarungen auch zur
auch beim vorläufigen Verlustrücktrag für Privatnutzung überlässt.
2020.
6 Sofortabschreibung für digitale
Die Zustimmung des Bundesrates steht noch aus. Sie
gilt jedoch als sicher. Wirtschaftsgüter
4 Kosten für Corona-Tests Aktuelle Rechtslage
Nach aktueller Rechtslage können die Anschaffungs-
Übernimmt der Arbeitgeber die Kosten von Covid-
oder Herstellungskosten geringwertiger
19-Tests (PCR- und Antikörper-Tests), wird es von
Wirtschaftsgüter bis zu einem Betrag von 800 €
der Finanzverwaltung nicht beanstandet, von einem
netto sofort abgeschrieben werden. Bei teureren
ganz überwiegend eigenbetrieblichen Interesse des
Wirtschaftsgütern können die Kosten nur in Höhe
Arbeitgebers auszugehen. Die Kostenübernahme ist
der Abschreibung verteilt über die Nutzungsdauer
damit kein Arbeitslohn. Dies hat das
geltend gemacht werden.
Bundesfinanzministerium (BMF) kürzlich
klargestellt.
Finanzverwaltung schafft Ausnahmeregelung für
digitale Wirtschaftsgüter
5 Privatnutzung eines Firmenwagens
Vor dem Hintergrund der Corona-Pandemie
Immer wieder kommt es mit den Finanzämtern zum
ermöglicht die Finanzverwaltung nun eine sofortige
Streit über die Besteuerung eines privaten
Abschreibung bestimmter digitaler Wirtschaftsgüter
Nutzungsvorteils aus der Überlassung eines
unabhängig von der 800 €-Grenze. Ermöglicht wird
Firmenwagens. Der BFH hat hier in einer aktuellen
dies durch die Annahme einer fiktiven
Entscheidung noch einmal die Grundsätze
Nutzungsdauer von einem Jahr. Nach dem kürzlich
aufgezeigt.
veröffentlichten BMF-Schreiben gilt die
Ausgangsfall war ein Gesellschafter-Geschäftsführer Ausnahmeregelung sowohl für
einer GmbH. Dieser gab an, den ihm zur Verfügung
• Kosten für Computerhardware (z.B.
gestellten Firmenwagen ausschließlich für
Laptop, Docking-Station, externe Speicher,
betriebliche, nicht jedoch für private Zwecke zu
etc.) als auch
nutzen.
• Software zur Dateneingabe und –
Der BFH stellte klar: Ob der Steuerpflichtige verarbeitung (inkl. ERP-Systeme).
dienstliche Fahrzeuge, welche zu privaten Zwecken
Die Regelung greift außerdem nicht nur für in 2021
zur Verfügung stehen, auch tatsächlich privat nutzt,
angeschaffte Wirtschaftsgüter. Digitale
ist für die Besteuerung des Nutzungsvorteils
Wirtschaftsgüter die in früheren Jahren angeschafft
unerheblich.
wurden, sind ebenfalls begünstigt. Bei ihnen kann
Die Behauptung des Steuerpflichtigen, das der steuerliche Restbuchwert in 2021 vollständig
betriebliche Fahrzeug nicht für Privatfahrten abgeschrieben werden.
genutzt, oder Privatfahrten ausschließlich mit
anderen Fahrzeugen durchgeführt zu haben, genügt 7 Verlängerung der
damit nicht, um die Besteuerung des
Steuererklärungsfristen
Nutzungsvorteils auszuschließen. Diese Grundsätze
gelten auch für Alleingesellschafter- Aufgrund der aktuellen Situation sind die
Geschäftsführer, die für ihre GmbH als Abgabefristen für die Steuererklärungen 2019 vom
Arbeitnehmer tätig werden und denen die GmbH 28. Februar 2021 auf den 31. August 2021
verschoben worden.
Steuerberaterin Kerstin Markes, Seestraße 40, 82211 Herrsching 5MANDANTEN- INFORMATIONSBRIEF zum 01. März 2021
Hinweis: Die Verlängerung greift nur für durch einen 9 Weitere Informationen
Steuerberater oder anderen Angehörigen der
Die vorstehenden Ausführungen und Beiträge sind
steuerberatenden Berufe (z.B.
nach bestem Wissen und Kenntnisstand verfasst
Lohnsteuerhilfeverein) vertretene Steuerpflichtige.
worden. Es handelt sich nicht um abschließende
Außerdem wurde der Beginn des Informationen und ersetzt keine Beratung. Eine
Verzinsungszeitraums für 2019 vom 1. April 2021 auf Haftung für den Inhalt dieses Informationsbriefs
den 1. Oktober 2021 verschoben. kann daher nicht übernommen werden.
8 Erleichterungen für freiwillige Helfer Gerne beraten wir Sie zu diesen und anderen
Themen.
in Impfzentren
Bitte vereinbaren Sie bei Interesse einen
Nach der Abstimmung zwischen Bund und Ländern
Besprechungstermin. Wir analysieren individuell
gilt für all diejenigen, die direkt an der Impfung
Ihre persönliche Situation, zeigen Ihnen Vor- und
beteiligt sind – also in Aufklärungsgesprächen oder
Nachteile auf und geben Ihnen
beim Impfen selbst – die Übungsleiterpauschale.
Gestaltungsempfehlungen.
D. h. entsprechende Vergütungen für die freiwillige
Tätigkeit bleiben bis zu einer Höhe von 3000 €
steuerfrei.
Wer sich wiederum in der Verwaltung und der
Organisation von Impfzentren engagiert, kann die
Ehrenamtspauschale i.H. von 840 € in Anspruch
nehmen.
Hinweis: Sowohl Übungsleiter- als auch
Ehrenamtspauschale greifen lediglich bei
Vergütungen aus nebenberuflichen Tätigkeiten.
Dabei können jedoch auch solche Helfer
nebenberuflich tätig sein, die keinen Hauptberuf
ausüben, etwa Studenten oder Rentner. Zudem
muss es sich beim Arbeitgeber oder Auftraggeber
entweder um eine gemeinnützige Einrichtung oder
eine juristische Person des öffentlichen Rechts
(beispielsweise Bund, Länder, Gemeinden) handeln.
Steuerberaterin Kerstin Markes, Seestraße 40, 82211 Herrsching 6Sie können auch lesen
