STEUERINFO 2022 Stand 04.01.2022 - asta.uni-hamburg.de
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STEUERINFO - 27 - 2022 Stand 04.01.2022
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AStA-Steuerinfo 2022
Rund zwei Drittel aller Studierenden müssen jobben, um ihr erstmals erschien, soll Dir helfen, möglichst viel von Deinem
Studium und ihren Lebensunterhalt zu finanzieren. Denn mühsam verdienten Geld zu behalten und gegebenenfalls
Sozialleistungen wie Sozialgeld und ALG II sowie die Lohn- BAföG, Wohngeld oder auch eventuelle Corona-Hilfen zu
ersatzleistung Arbeitslosengeld werden sofort gestrichen, retten.
sobald man ein Studium aufnimmt. Das Steuerinfo hat seit seiner ersten Auflage 4 Bundeskanz-
Bei weitem nicht alle Studierenden bekommen als Ersatz ler (3m, 1w), 9 Finanzminister (9m), 6 Bildungsministerinnen
BAföG, dessen Beträge niedriger sind als »Hartz IV« und (1m, 5w), 6 Bundespräsidenten (6m), 6 Erste Bürgermeister
teilweise zurückgezahlt werden müssen – von Ausbil- (6m) und 4 Uni-Präsidenten (3m, 1w) erlebt – und 21 ver-
dungsförderung kann also eigentlich keine Rede sein. schiedene Steuertarife.
Auch die 27. Ausgabe des AStA-Steuerinfos, das 1996 Also auf die nächsten Jahrzehnte ...
Joachim Holstein, AStA-Sozialberatung
Wie schon in den vergangenen Jahren wird dieses Info bei relevanten Veränderungen aktualisiert werden.
Allgemeines zur Orientierung
Von Beruf Student*in ? gaben«) abgezogen werden, bleiben die »Einkünfte« übrig.
Viele tragen bei der Steuererklärung unter »Ausgeübter Von diesen dürfen bestimmte Privatausgaben (»Sonder-
Beruf« den Begriff »Student« bzw. »Studentin« ein. Das ist ausgaben«) abgezogen werden; und das, was übrigbleibt,
falsch, denn das Finanzamt will hier wissen, womit Du Dein ist das »Einkommen«, das meist mit dem »zu versteuernden
Geld verdienst. Also sind Bezeichnungen wie »studentische Einkommen« identisch ist. BAföG-Amt und Sozialamt/
Hilfskraft«, »kfm. Angestellte«, »Taxifahrer«, »Model«, »Fit- Arbeitsagentur definieren »Einkommen« anders, und das
nesstrainer«, »Software-Ingenieurin« einzutragen. Netto auf dem Lohnzettel ist wieder etwas Anderes.
»Nur eine kurze Frage ...« Grenzsteuersatz
So beginnen viele Beratungsgespräche im AStA, die dann Dieser Begriff bezeichnet das, was von jedem zusätzlich
nicht selten eine halbe Stunde oder mehr dauern, wenn sich verdienten Euro weggesteuert wird bzw. was ihr von zu-
herausstellt, dass zwar das vermeintliche Problem mit dem sätzlichen Ausgaben zurückbekommt. Bei 25 % Grenz-
Finanzamt gar keines ist oder in zwei Minuten gelöst werden steuersatz gehen von 100 Euro Zusatzverdienst 25 Euro
kann, dass aber ein großes Problem mit der Sozialversiche- ans Finanzamt, und das Einreichen einer Quittung über 40
rung besteht – speziell, wenn Minijobs ins Spiel kommen. Euro führt zu 10 Euro Steuererstattung. Der Grenzsteuer-
Manchmal tauchen auch Fragen zum Arbeitsrecht auf, etwa satz wächst mit steigendem Einkommen (das nennt sich
wenn kein bezahlter Urlaub oder keine Lohnfortzahlung im »Steuerprogression«) und beträgt 2022 bei:
Krankheitsfall gewährt wurde.
10.000 Euro 14,0 % 15.000 Euro 24,0 %
Wir helfen gerne auch in diesen Fällen weiter, und zwar nicht
11.000 Euro 16,0 % 16.000 Euro 24,4 %
nur bei studentische Steuerfragen, sondern auch in der
12.000 Euro 18,1 % 18.000 Euro 25,2 %
allgemeinen oder der Arbeitsrechtsberatung.
13.000 Euro 20,1 % 20.000 Euro 26,1 %
Wir haben dabei eine große Bitte: bringt lieber zu viele
14.000 Euro 22,1 % 25.000 Euro 28,1 %
Unterlagen mit als zu wenige. Zum Beispiel Arbeitsvertrag,
Lohnabrechnungen, Lohnsteuerbescheinigung, Honorar-
abrechnungen, Werkverträge, Briefe des Finanzamtes, der Solidaritätszuschlag
Kindergeldkasse oder der Krankenkasse – und wenn Der »Soli« betrug bis 2020 5,5 % des Steuerbetrages,
vorhanden, auch die Datei des ELSTER-Zertifikats. sobald dieser über 1.340 Euro jährlich (111,66 Euro monat-
Solange die Beratung wegen Corona nicht im AStA-Büro lich) lag. Bei Steuerbeträgen bis 972 Euro jährlich (81 Euro
stattfindet, könnt ihr Dokumente an die auf der Beratungs- monatlich) wurde kein »Soli« einbehalten. Lag die Steuer
Website angegebene Mailadresse schicken. dazwischen, wurden übergangsweise 20 % von dem Betrag
kassiert, der die »Soli«-freien 972 bzw. 81 Euro überstieg.
Einnahmen – Einkünfte – Einkommen
Für das Finanzamt sind diese Ausdrücke drei verschiedene, Seit 2021 wird der »Soli« erst ab einer jährlichen Einkom-
genau definierte Rechengrößen: Die »Einnahmen« sind das mensteuer von 16.957 Euro (1.413 Euro monatlich) erho-
Brutto, egal ob Lohn, Honorar oder Zinsen. Wenn davon die ben; das entspricht einem zu versteuernden Einkommen
beruflichen Ausgaben (»Werbungskosten«, »Betriebsaus- von 62.128 Euro.4
Themen Neues seit Corona
Abschreibungen 11, 15, 16 Abgesehen von Lockdown, Hygienemaßnahmen und
Arbeitsmittel 11, 15-17 Impfungen hat das Corona-Virus das Leben der meisten
Arbeitszimmer 15, 17 Menschen auch finanziell durcheinandergewirbelt.
Staatliche Hilfen für Studis waren eher bescheiden – aber
BAföG 6, 10, 12, 13
es gab und gibt einige Hilfen für Selbständige, für abhängig
Betriebsausgaben 7, 10-12, 15-17 Beschäftigte und für Privatpersonen, die auch von Studis in
Bücher 15-17 Anspruch genommen werden konnten bzw. können.
Computer 15, 16
Corona / Corona-Hilfen 12, 17 Betriebe durften ihren Angestellten 2020 steuerfreie
»Corona-Prämien« auszahlen. Steuerpflichtig sind
Ehrenamt 8
hingegen die diversen »Soforthilfen«, »Künstlerhilfen« und
ELSTER 11, 18, 19
»Neustarthilfen«, die an bestimmte Bedingungen geknüpft
Elterngeld 7 sind, zum Beispiel daran, dass mehr als 50 % der
Exkursionen 12, 15, 17 Einnahmen aus selbständiger Tätigkeit stammen. Es lohnt
Familienversicherung 6 sich, die Fördermöglichkeiten zu erkunden – manche Hilfen
wie die »Neustarthilfe« dürfen sogar rückwirkend beantragt
Freiberufler 10, 11
werden!
Frist für die Steuererklärung 6
Gemeinnützigkeit 7 Deutlich bemerkbar machen können sich bei vielen Studis
Gewerbeschein 10 zwei Änderungen im Steuerrecht:
Grenzsteuersatz 3
1.
Home-Office 4, 17
Für 2020 und 2021 wurde eine »Home-Office-Pauschale«
Honorare 10-13
von 5 Euro täglich für maximal 120 Tage im Jahr (also: bis
Internet 16, 19 600 Euro) eingeführt, die ausdrücklich für Menschen ge-
Kindergeld 6, 9, 12 dacht ist, die zuhause kein separates Arbeitszimmer haben,
Kontoführungsgebühren 7 sondern in der Küche, im Flur oder im Wohnzimmer arbeiten
Kopien 15-17 müssen. Das gilt natürlich auch für Studis, egal ob fürs WG-
Zimmer, fürs Wohnheimzimmer oder für die normale
Krankheit 7, 10, 13
Wohnung mit Arbeitsecke in einem Zimmer. Mehr Infos zum
Lohnsteuerbescheinigung 8 Thema Arbeitszimmer gibt es auf Seite 17.
Lohnsteuerermäßigung 8
Mehrwertsteuer 11 2.
Minijobs 6, 9, 12, 13 Die Abschreibungsdauer für Computer wurde ab dem
1.1.2021 von 36 auf 12 Monate verkürzt, was dazu führt,
Mobilitätsprämie 18
dass die seit diesem Stichtag gekauften Computer im Jahr
Pauschalversteuerung 6, 9 des Kaufs auch dann vollständig von der Steuer abgesetzt
Praktikum 6 werden können, wenn sie mehr als 800 Euro plus MWSt.
Selbstständige 10, 11 gekostet haben. Das soll für mehr Liquidität durch geringere
Semesterticket 15 Steuer sorgen. Desktops und Laptops, die schon vorher
kauft wurden und mit deren Abschreibung normal begonnen
Solidaritätszuschlag 3, 8
wurde, dürfen 2021 mit dem kompletten Restwert abgesetzt
Spenden 7, 13 werden. Auf Seite 16 findet ihr eine Abschreibungstabelle
Steuerklasse 8 nach klassischem Muster und darunter in Rot die neue
Steuer(identifikations)nummer 5, 10 Regelung wegen Corona.
Steuertarif 3, 7
Studienkosten 15-18
Studium: Beruf oder Privatsache? 6, 14, 15
Abkürzungen
Übungsleiterpauschale 8
BFH Bundesfinanzhof
Umsatzsteuer 11 BVerfG Bundesverfassungsgericht
Umzug 13 ELStAM Elektronische Lohnsteuerabzugsmerkmale
Verluste, Verlustvortrag 7 EStG Einkommensteuergesetz
Versicherungsbeiträge 7-10, 12 EÜR Anlage Einnahmen-Überschussrechnung
FG Finanzgericht
Vorsorgeaufwendungen 7, 8
G Anlage Einkünfte aus Gewerbebetrieb
Werbungskosten 7, 8, 12, 14, 15 N Anl. Einkünfte aus Nichtselbstständiger Arbeit
Zinsen 7, 12, 13 S Anlage Einkünfte aus Selbstständiger Arbeit5
Für wen ist dieses Info?
Bei den Beratungen im AStA hat sich herausgestellt, dass es musst Dich sozusagen beim Finanzamt ummelden. Nur wenn
sechs typische Anlässe gibt, sich mit Steuern zu befassen: Du früher schon mal beim selben Finanzamt eine Steuererklä-
rung mit einer Anlage G oder S abgegeben und einen entspre-
chenden Steuerbescheid erhalten hast, kannst Du die dortige
A Steuernummer weiterverwenden.
Anhand des Fragebogens entscheidet das Finanzamt, ob es
»Das Finanzamt hat mich aufgefordert, endlich meine Dich als Freiberufler*in oder Gewerbetreibende*n einstuft und
Steuererklärung abzugeben. Was mache ich jetzt?« ob Du Umsatzsteuer berechnen musst. Manche Fragen
beantworten sich von selbst, mit manch anderen solltest Du
Erst einmal solltest Du Ruhe bewahren. Es kommt nämlich besser in die Beratung kommen – falls Du nicht direkt beim
darauf an, warum das Finanzamt Dir solch eine Aufforderung Finanzamt fragst: »Ich soll doch bloß 150 Euro im Monat
schickt. Entweder hast Du schon mal eine Steuererklärung bekommen. Was kreuze ich denn da an?«
abgegeben, oder aber Du hast irgendwo Honorare kassiert, Auch hier stellt sich die Frage: Hast Du schon ein ELSTER-
und genau dort hat eine Betriebsprüfung stattgefunden, durch Zertifikat? Du wirst es brauchen – siehe Seite 11.
die das Finanzamt auf Deinen Namen gestoßen ist.
Schau bitte im Schreiben nach: Setzt man Dir eine Frist? Droht
man Dir an, den Steuerbetrag zu schätzen? Kündigt man C
Säumniszuschläge an? Dann solltest Du Dich schleunigst an »Ich habe Lohnsteuer gezahlt und will sie wiederhaben.«
die AStA-Beratung wenden. In vielen Fällen stellt sich aber
heraus, dass alles halb so wild ist: vor allem dann, wenn Du Damit bist Du der klassische Typ der bzw. des »abhängig
so wenig verdient hast, dass gar keine Steuern fällig sind oder Beschäftigten« – mit der zu viel gezahlten Lohnsteuer hast Du
Du nicht einmal verpflichtet warst, eine Steuererklärung dem Staat einen zinslosen Kredit gegeben. Addiere bitte die
abzugeben. Du solltest zur Beratung eine Aufstellung Deiner Bruttolöhne auf allen Lohnsteuerbescheinigungen. Wenn es
Einnahmen (Lohnsteuerbescheinigung, Honorarabrechnun- insgesamt weniger als 13.400 Euro sind, bekommst Du in der
gen) und eine Liste Deiner Ausgaben mitbringen (Aufwand für Regel alle Steuern zurück, und zwar mit einer sehr kurzen und
den Job, Aufwand für das Studium, Versicherungen, Spenden, einfachen Steuererklärung. Wenn es deutlich mehr als 13.400
Krankheit). Selbständige brauchen ein ELSTER-Zertifikat, weil Euro sind, dann solltest Du Dir einen Überblick über Deine
sie ihre Steuererklärungen elektronisch abgeben müssen. Ausgaben für den Beruf, für das Studium und für Versiche-
rungen verschaffen. Speziell das Kapitel »Studium – Beruf
B oder private Lebensführung« ab Seite 14 ist für Dich von
Belang.
»Ich soll mir eine Steuernummer besorgen. Was bedeutet
das?«
D
Wenn der Auftraggeber Deines Honorarjobs von Dir eine »Ich habe ein oder mehrere Jobangebote und könnte als
Steuernummer verlangt, meint er damit vermutlich die alt- Werkstudent/in oder auf Honorarbasis arbeiten. Was ist
bekannte Nummer, die sich in der Tat jede(r) beim Finanzamt für mich am besten? Was muss ich beachten?«
besorgen muss und die sich bei Umzug, Änderung der Tätig-
keit oder Hochzeit bzw. Scheidung ändern kann. Sie heißt Die möglichen Antworten hierauf sind so vielfältig wie das
weiterhin »Steuernummer«, wird manchmal vom Finanzamt Berufsleben. Das Finanzamt ist dabei meist die unwichtigste
aber auch »Aktenzeichen« genannt. Instanz – viel wichtiger ist oft die Frage, wie Krankenkasse und
Zusätzlich gibt es seit 2008 für alle Einwohnerinnen vom Baby Rentenversicherung mit Deinen Jobs umgehen. Für Dich
bis zum Greis eine neue, elfstellige und lebenslang gleich blei- selber musst Du entscheiden, ob Du mehr Wert auf Sicherheit
bende »Identifikationsnummer«, auch kurz »Steuer-ID« legst (geregeltes Arbeitsverhältnis mit Kündigungsschutz, be-
genannt – Näheres dazu auf Seite 10. zahltem Urlaub und Lohnfortzahlung im Krankheitsfall) oder
Auf Rechnungen ohne Umsatzsteuer muss aus Datenschutz- aber auf Flexibilität (Arbeit nach Absprache, jederzeit ausstei-
gründen keine Steuernummer angegeben werden, d.h.: Du gen, aber auch gekündigt werden können).
musst Dir zwar immer eine Steuernummer besorgen – also Grundregeln sind:
dem Finanzamt die Aufnahme einer selbstständigen Tätigkeit • Es ist erlaubt, gleichzeitig mehrere Jobs mit gleichem
melden –, aber nur auf Rechnungen mit Umsatzsteuer ist eine oder unterschiedlichem Status auszuüben.
Nummer anzugeben, am besten die sogenannte Umsatz- • Die größere Flexibilität und die geringere Absicherung bei
steuer-ID, die datentechnisch sicher ist. Honorarjobs sollten durch einen höheren Stundensatz
Um die Steuernummer zu erhalten, füllst Du via ELSTER den kompensiert werden.
»Fragebogen zur steuerlichen Erfassung für Einzelunterneh- • Schummeln gilt nicht – weder gegenüber dem Finanzamt
men« aus, den Du dort unter Mein ELSTER / Alle Formulare / noch gegenüber der Sozialversicherung.
Fragebogen zur steuerlichen Erfassung findest. Das musst Du Und dann ist da auch noch das Arbeitsrecht: Wer in einem
auch dann machen, wenn Du beim Finanzamt zwar schon Betrieb dauernd Anweisungen befolgen muss (z. B. als Büro-
bekannt, aber bisher nur als Lohnsteuerzahler in Erscheinung kraft oder als Bedienung im Café) ist nicht selbständig!
getreten bist – die bisherige Steuernummer gilt nicht, Du Lies Dir bitte vor allem die Seiten 8 bis 11 durch.6
E F
»Kann ich mein Studium von der Steuer absetzen?« »Ich muss für das BAföG / für die Krankenkasse meine
Einkünfte nachweisen.«
Im Prinzip ja, aber ...
Grundsätzlich kannst Du alle Aufwendungen für das Studium Beim BAföG sind seit dem 1.8.2016 290 Euro »Einkommen«
beim Finanzamt angeben, unter Umständen auch die auswär- anrechnungsfrei (das entspricht bei abhängiger Beschäftigung
tige Unterkunft. Allerdings macht der Gesetzgeber immer noch 450 Euro brutto); hier werden zunächst ebenfalls die Einkünfte
einen Unterschied zwischen der Erstausbildung und jeder wie beim Steuerrecht ermittelt und dann 21,3 % als Pauschale
weiteren Ausbildung, egal ob akademisch oder beruflich. Bei für Sozialabgaben abgezogen. Bei Selbstständigen gelten
der Erstausbildung gelten nach seinem Willen die Kosten als andere Beträge. Genaueres siehe Seite 13.
Sonderausgaben und können bis 6.000 Euro jährlich abge- Bei der kostenfreien Familienversicherung im Rahmen der
setzt werden; bei weiteren Ausbildungen gibt es keine Ober- gesetzlichen Krankenkassen ist die Grenze für eigene Ein-
grenze, und die Ausgaben gelten als Werbungskosten bzw. künfte 2021 auf 470 Euro pro Monat gestiegen (2020 betrug
Betriebsausgaben. Sind diese höher als die Einnahmen des- sie 455 Euro, 2019 lag sie bei 445 Euro bzw. bei reinen Mini-
selben Jahres, können die so entstandenen Verluste in andere jobs bei 450 Euro). Wohlgemerkt: das bezieht sich auf Ein-
Jahre übertragen werden, um dann Steuern zu sparen. Das künfte! Wer auf Steuerkarte arbeitet, darf den Arbeitnehmer-
Bundesverfassungsgericht hält die Benachteiligung der Erst- Pauschbetrag (pro Jahr 1.000 Euro, also monatlich 83 Euro)
ausbildung für vereinbar mit der Verfassung – siehe Seite 14 einbeziehen und damit jetzt im Monatsdurchschnitt 553 Euro
und 15. brutto verdienen!
Tipp: Sammelt Quittungen und bringt alle Unterlagen mit, wenn
ihr in die AStA-Beratung kommt, auch das ELSTER-Zertifikat. Es
gibt kaum etwas Blöderes, als nach einer Stunde Wartezeit fest-
stellen zu müssen, dass die Steuerbescheinigung zuhause liegt.
Ein paar Grundsätze:
1. für 2018 abgeben; für 2019 läuft die Frist noch bis zum
BAföG, Stipendien, Geld von den Eltern, Wohngeld und Leis- 31.12.2023. Wer später zum Finanzamt geht oder jetzt noch
tungen des Sozialamtes sind steuerfrei; 450-Euro-Jobs mit etwas für 2017 oder früher herausholen will, hat nach
Pauschalversteuerung musst Du beim Finanzamt nicht ange- geltender Rechtslage keine Chance mehr auf eine Erstattung,
ben. Bezahlte Praktika jedoch sind steuerpflichtig. entschied der BFH am 14.4.2011 (VI R 53/10).
Sieben statt vier Jahre hast Du aber Zeit, wenn Du Verluste
2. aus dem Studium gelten machen willst, das wurde vom BFH
Die Einkommensteuer ist eine Jahressteuer. Also keine am 22.1.2013 entschieden (IX R 1/12).
Bange, wenn beim gut bezahlten Ferienjob am Monatsende
Lohnsteuer abgezogen wird: entscheidend ist, was am Anders ist es bei einer Pflichtveranlagung: Die will das Finanz-
Jahresende herauskommt. Wie man während des Jahres amt relativ schnell sehen – bis zum 31. Juli des Folgejahres
möglichst wenig Lohnsteuer zahlt, steht auf Seite 8. (Ausnahme 2021: 1. November). Diesen Termin zu überzie-
hen kann teuer werden: Stellt also bitte rechtzeitig einen An-
3. trag auf Fristverlängerung (etwa wegen langer Abwesenheit,
Manche sind verpflichtet, eine Steuererklärung abzugeben fehlender Unterlagen, hoher Belastung durch Studium,
(»Pflichtveranlagung«), während andere nur zum Finanzamt Examen, Krankheit etc.). Ganz dringend reagieren musst Du,
gehen, um sich zu viel gezahlte Steuern zurückzuholen (das wenn das Finanzamt die Schätzung der Steuern androht oder
nennt sich »Antragsveranlagung«), oder ganz auf die sogar schon einen Bescheid auf Grundlage einer Schätzung
Steuererklärung verzichten können. Welcher Fall auf Dich erstellt hat – Du hast nur einen Monat Zeit zur Korrektur!
zutrifft, richtet sich nach Art und Höhe der Einnahmen. Wer
(fast) ausschließlich »auf Lohnsteuer« arbeitet, muss nur zum 4.
Finanzamt, wenn bei ELStAM Freibeträge eingetragen sind Das steuerfreie Existenzminimum betrug 2021 für Ledige
und mehr als 13.816 Euro brutto (2022) verdient wurden, wenn 9.744 und für Ehepaare zusammen 19.488 Euro, 2022 sind es
Lohnsteuerklasse V oder VI benutzt wurde oder wenn es 9.984 bzw. 19.968 Euro. Bei diesen Beträgen handelt es sich
Nebeneinkünfte (Honorare) bzw. Lohnersatzleistungen (z.B. um das so genannte »zu versteuernde Einkommen«, für das
Elterngeld, Krankengeld oder Arbeitslosengeld) von mehr als mit einer komplizierten Formel die tarifliche Einkommensteuer
410 Euro im Jahr gab. Pflicht ist der Gang zum Finanzamt errechnet werden kann (die früheren Tabellen sind abge-
daher vor allem für diejenigen, die Honorare oder andere schafft; in Ratgebern abgedruckte Tabellen sind nicht amtlich,
Einnahmen ohne »elektronische Steuerkarte« – und damit sondern selbstgebastelt). Dieses »zu versteuernde Einkom-
vorläufig unversteuert – kassiert haben. men« ist aber nicht mit dem Bruttoverdienst zu verwechseln,
Für die freiwillige Antragsveranlagung hast Du vier Jahre Zeit: denn das Finanzamt zieht von den Bruttoeinnahmen bestimm-
Du kannst also noch bis zum 31.12.2022 eine Steuererklärung te Ausgaben ab.7
5. davon ab, wer für den Unterhalt aufkommt, wo der Nachwuchs
Zu diesen Ausgaben gehören einerseits Aufwendungen für wohnt, wie alt er ist und ob er gesund ist. Schon die Auf-
den Beruf (»Werbungskosten«, »Betriebsausgaben«) und zählung dessen, was in diesen Fällen alles zu beachten ist,
andererseits bestimmte als privat eingestufte Aufwendungen würde den Rahmen dieses Infos sprengen. Für solche Fälle
(»Sonderausgaben«) wie Versicherungsbeiträge und Spen- gibt es schöne dicke Steuerratgeber, Steuersoftware und ein
den. Manche Aufwendungen können pauschal angegeben »Finanztest«-Sonderheft der Stiftung Warentest. Weitere
werden (z.B. Kontoführungsgebühren: 16 Euro) und werden Informationsquellen stehen auf Seite 19.
teilweise sogar automatisch berücksichtigt, andere müssen
mit Belegen nachgewiesen werden. Also: vorsichtshalber für
alles Quittungen sammeln! Wie und in welcher Höhe Studien- Versicherungen bei den Eltern absetzen
kosten abziehbar sind, ist ein Kapitel für sich (ab Seite 14). Wenn Studierende, für die noch Kindergeld gezahlt wird, so
wenig verdienen, dass ihre Jahressteuer auch ohne Absetzen
6. der Beiträge zur studentischen Kranken- und Pflegeversiche-
Es gibt keinen Einheitssteuersatz, sondern einen ansteigen- rung Null Euro betragen wird, dann können ihre Eltern Steuern
den, »progressiven« Tarif. Wer über den Grundfreibetrag sparen, indem sie die studentische KV und PV in ihrer eigenen
hinauskommt, zahlt seit 2009 zunächst für jeden weiteren Steuererklärung (Anlage Kind auf Seite 2) eintragen. Notwen-
Euro 14 Cent Steuern. Mit steigendem Einkommen steigt auch dig ist ein Beleg dafür, dass die Eltern die Beiträge gezahlt
der dafür fällige Steuerabzug, bis bei etwa 58.600 Euro jährlich bzw. dem Kind erstattet haben (BFH vom 13.3.2018; X R
der Spitzensteuersatz erreicht ist und für jeden weiteren Euro 25/15), und der/die Studierende darf diese Beiträge natürlich
42 Cent Steuern fällig sind (ab 277.826 Euro 45 Cent). nicht in der eigenen Steuererklärung angeben.
7.
Wer wenig Steuern zahlt, kann folglich auch nur wenig Steuern
sparen: Eine angehende Medizinerin mit 10.000 Euro
Elterngeld und Einkommensteuer
Einkommen erhält z.B. für ein 100 Euro teures Fachbuch, das Elterngeld gilt als Lohnersatzleistung, das heißt: es wird an
sie von der Steuer absetzt, 14 Euro zurück, ihr Chefarzt Stelle des zeitweilig ausfallenden Lohnes der Mutter bzw. des
hingegen erhält als Spitzenverdiener 42 bzw. 45 Euro Vaters gezahlt. Lohnersatzleistungen sind offiziell steuerfrei,
Steuererstattung für dasselbe Buch. erhöhen aber den Steuersatz, mit dem das zu versteuernde
Einkommen besteuert wird (das nennt sich »Progressions-
8. vorbehalt« und gilt auch für Arbeitslosengeld I und Kranken-
Man kann steuerlich relevante Einkünfte aus verschiedenen geld).
Quellen beziehen: z.B. Arbeitslohn, Honorare, Zinsen aus Obwohl das Mindestelterngeld von 300 Euro monatlich auch
Sparverträgen, Dividende aus Genossenschaftsanteilen, an Eltern gezahlt wird, die vor der Geburt des Kindes nicht
Waisenrente oder Tantiemen. Für das Finanzamt ist das kein oder nur in geringem Umfang erwerbstätig waren, und damit
Problem: Für alle Einkunftsarten gibt es Formulare, und in der eine Sozialleistung wie Wohngeld oder Kindergeld darstellt,
Steuererklärung wird dann alles zusammengefügt. In diesem hält das Bundesverfassungsgericht den Progressionsvorbe-
Info geht es aber nur um Arbeitslohn und Honorare. halt auch für die ersten 300 Euro für verfassungskonform; eine
entsprechende Beschwerde wurde nicht zur Entscheidung
9. angenommen (2 BvR 2604/09 vom 20.10.2010).
Man kann auch steuerliche Verluste machen und sie als
»negative Einkünfte« mit den »positiven Einkünften« anderer
Einkunftsarten verrechnen. Wenn als Saldo eines Jahres ein Gemeinnützige Übungen sind steuerfrei
Minus herauskommt, lässt man dies mit den Einkünften an- Ein Steuerplus gibt es für alle, die bei einer gemeinnützigen
derer Jahre verrechnen, so dass die Werbungskosten bzw. Organisation oder im öffentlichen Auftrag tätig sind: Wer z.B.
Betriebsausgaben früher (»Verlustrücktrag«) oder später eine Sportmannschaft trainiert, Wunden pflegt oder Deutsch-
(»Verlustvortrag«) zu geringeren Steuern führen. Wie bei 3. kurse gibt, gilt als Übungsleiter/in und kann von den dabei
schon erwähnt, hast Du dafür 7 Jahre Zeit. erzielten jährlichen Einnahmen 3.000 Euro (bis 2020: 2.400
Das Geltendmachen von vorweg entstandenen Werbungs- Euro) abziehen.
kosten bzw. Betriebsausgaben ist aber nach Auffassung des Im Gesetz steht, dass die Tätigkeit »nebenberuflich« ausgeübt
Bundesverfassungsgerichtes nicht möglich, wenn es um werden muss – das ist bei Studierenden für alle Jobs bis 13
Investitionen in ein unbezahltes Erststudium ohne vorherige Stunden wöchentlich der Fall. Dieser »Übungsleiterfreibetrag«
Berufsausbildung geht (Studierende beim Militär oder an FHs erhöht die Obergrenze für Minijobs von 450 auf 700 Euro pro
für öffentliche Verwaltung haben es da besser). Näheres zur Monat. Die begünstigten Tätigkeiten sind in § 3 Nr. 26 EStG
Unterscheidung auf Seite 14 und 15. aufgelistet.
Außerdem wurde etwas Neues für diejenigen eingeführt, die
10. ein Ehrenamt innehaben. Wenn eine Aufwandsentschädigung
Rechenbeispiele in diesem Info beziehen sich stets auf gezahlt wird, sind davon jährlich 840 Euro (bis 2020: 720 Euro)
kinderlose Alleinstehende, denn: Ehepaare können sich aus- steuerfrei. Das regelt § 3 Nr. 26a EStG.
suchen, ob sie getrennt oder gemeinsam besteuert werden Wenn man beides macht – also einerseits einen begünstigten
möchten; für frisch Verheiratete gibt es eine dritte Option; und Job ausübt und andererseits ein Ehrenamt wahrnimmt –, dann
bei Alleinerziehenden mit Kind(ern) hängt steuerlich sehr viel darf man beide Vergünstigungen in Anspruch nehmen.8
Jobs »auf Lohnsteuerkarte«
Wenn Du »auf Steuerkarte« arbeitest, gehen während des Wer nur kurzzeitig beschäftigt ist, wird nach Tages- oder
Jahres der Betrieb und später das Finanzamt davon aus, Wochensätzen besteuert. Wenn Du z.B. vom 1. bis 5. eines
dass bestimmte Kosten durch amtlich festgesetzte Pau- Monats bei Firma A arbeitest und brutto 500 Euro verdienst,
schalen ausreichend berücksichtigt sind. Zwar wurden die zahlst Du rund 65 Euro Steuern. Firma A muss nämlich
Steuerkarten offiziell abgeschafft und durch »ELStAM« davon ausgehen, dass Du am nächsten Tag bei Firma B
(Elektronische Lohnsteuerabzugsmerkmale) ersetzt, anfängst. Da es die steuerfreien 1.151 Euro nur einmal pro
aber der Sprachgebrauch wird sich wohl noch halten. Monat gibt, werden sie in solchen Fällen auf Tage bzw.
Steuerklasse I ist für Ledige ohne, II für Ledige mit Kind. Die Wochen umgerechnet. Anders ist es, wenn Du zwar nur an
Klassen III bis V sind für Ehepaare: bei etwa gleich hohem wenigen Tagen pro Monat bei einer Firma arbeitest, aber mit
Verdienst nehmen beide am besten die Klasse IV; wenn dieser ein durchgehendes Beschäftigungsverhältnis hast –
aber die Löhne sich mindestens im Verhältnis 1,5 zu 1 dann gilt die normale Besteuerung nach dem Monatslohn.
unterscheiden, kommt man mit Klasse III für den höher und
Klasse V für den geringer dotierten Job besser weg. Zweit-
und Drittjobs werden immer mit Klasse VI abgerechnet. Mehrere Jobs ohne Lohnsteuer
Der Arbeitnehmer-Pauschbetrag für Werbungskosten aller
Art beträgt seit 2011 jährlich 1.000 Euro, ferner gibt es einen Während beim ersten Job (Steuerklasse I) monatlich ca.
Sonderausgaben-Pauschbetrag in Höhe von 36 Euro. 1.150 Euro steuerfrei sind, muss man bei jedem weiteren
2022 wurde der Grundfreibetrag beim zu versteuernden Job (Steuerklasse VI) vom ersten Euro an Steuern zahlen.
Einkommen auf 9.984 Euro erhöht, was einem steuerfreien Das lässt sich aber ändern. Wer im ersten Job so wenig
Bruttolohn von 13.816 Euro im Jahr bzw. 1.151 Euro im verdient, dass keine Steuern fällig werden, kann sich für ihn
Monat entspricht. einen »Hinzurechnungsbetrag« anrechnen lassen, dessen
Wert als Freibetrag für andere Jobs zur Verfügung steht.
2021 2022 Jahresbeträge Wer z.B. vier Jobs mit monatlich je 150 Euro brutto hat, lässt
sich bei den drei Jobs, die mit Klasse VI besteuert werden,
13.453 13.816 Bruttolohn (auf volle Euro abgerundet) Freibeträge von je 1.800 Euro jährlich eintragen. Im
Gegenzug gibt es für den Job mit Klasse I 5.400 Euro als
- 1.000 - 1.000 Arbeitnehmer-Pauschbetrag
Hinzurechnungsbetrag. Dazu müssen nur ein paar Zeilen im
- 1.051 - 1.131 Rentenversicherungspauschale »Antrag auf Lohnsteuerermäßigung« ausgefüllt werden.
- 1.615 - 1.658 Sonstige Versicher. (12 % vom Brutto)
- 36 - 36 Sonderausgaben-Pauschbetrag Höhere Monatslöhne ohne Steuer
9.751* 9.991* zu versteuerndes Einkommen Falls Du nur in einzelnen Monaten brutto vierstellig
verdienst, aber im gesamten Jahr unter 13.816 Euro brutto
* Im Gesetz stehen 9.744 bzw. 9.984 Euro, aber da bei
bleibst (z. B. weil Du in den Semesterferien Vollzeit arbei-
der Jahressteuer keine Centbeträge kassiert werden, ist
test), reichst Du dem Finanzamt einfach die Steuererklärung
das effektiv steuerfreie Einkommen etwas höher.
ein und bekommst die während des Jahres gezahlten
Steuern samt Solidaritätszuschlag in voller Höhe zurück.
Haupt- oder Nebenbeschäftigung ?
Dafür reicht seit 2019 der zweiseitige Hauptvordruck aus, in
Früher legte man bei seinem einzigen oder bei dem am
den Du praktisch nur Name, Adresse, Kontonummer und
besten bezahlten Job die Steuerkarte Klasse I vor. Mit
Steuer-Identifikationsnummer eintragen musst – oder Du
ELStAM gibt es jetzt eine Falle: Hier muss für jeden Job
rufst auf Deinem ELSTER-Account die »Bescheinigungen«
entweder »Hauptbeschäftigung« oder »Nebenbeschäfti-
ab, überprüfst die Dir übermittelten Daten, und wenn alles
gung« markiert werden. Nur wer hier »Hauptbeschäftigung«
stimmt, musst Du nur noch auf »absenden« klicken.
sagt, bekommt Steuerklasse I – das heißt: ein Job, der aus
Durch einen Antrag auf Lohnsteuerermäßigung kannst
Sicht der Sozialversicherung eine »Nebenbeschäftigung«
Du auch mehr als 1.151 Euro monatlich ohne Lohnsteuer-
neben dem Studium ist, muss gegenüber dem Finanzamt
abzug verdienen. Dazu musst Du dem Finanzamt darlegen,
als »Hauptbeschäftigung« bezeichnet werden!
dass Deine realen Kosten für Job, Studium oder
Sonderausgaben (z.B. für Spenden oder wegen Krankheit)
Vorsorgeaufwand im Wandel der Zeit um mindestens 600 Euro über den Pauschalen liegen. Dann
Bis 2004 wurde eine Vorsorgepauschale nach dem Motto wird dem Antrag stattgegeben und die Mehrkosten werden
»20 % vom Brutto, höchstens jedoch ...« errechnet. Dann auf die restlichen Monate verteilt. Wenn Du in den
erklärte das Bundesverfassungsgericht die Besteuerung der Sommerferien einen lukrativen Job bekommst und den
Renten und der Beiträge zu Kranken- und Pflegeversiche- Antrag erst kurz vor Beginn des Jobs, also z.B. im Juni
rung für verfassungswidrig, so dass seit dem 1.1.2010 alles stellst, kann das Finanzamt die Studienkosten nur noch auf
neu geregelt ist. Da das alte System aber für Gering- sechs Monate verteilen, so dass sich bei angenommenen
verdiener günstiger war, rechnete das Finanzamt beide 2.400 Euro Kosten je 400 Euro von Juli bis Dezember
Systeme durch und berücksichtigte das für Dich günstigere steuermindernd auswirken (anstatt 12 mal 200 Euro wie bei
(das nannte sich Günstigerprüfung), letztmals aber für 2019! Antragstellung zu Jahresbeginn).9
Minijobs mit und ohne Steuerklasse – und Neuheiten bei »Midijobs«
Minijobs sind Jobs mit Löhnen bis zu 450 Euro pro Monat Wer weniger verdient, muss mehr aufstocken: bei 100 Euro
und Sonderregelungen bei Sozialabgaben und Steuern. An Monatslohn zahlt der Unternehmer 15 Euro Pauschale, so
ihren seit 2013 geltenden Regeln ändert sich 2022 nur dass Du 17,55 Euro aufstocken musst.
eines: Der Arbeitgeber muss Eure elfstellige Steuer-ID Man kann sich von der Aufstockung befreien lassen, verliert
erfassen und der Minijob-Zentrale melden. Oberhalb von damit aber Pflichtbeitragszeiten, was womöglich dazu führt,
450 Euro gibt es seit dem 1.7.2019 eine deutliche Änderung: dass keine Erwerbsunfähigkeitsrente gezahlt wird. Da die
die Spanne, in der reduzierte Sozialabgaben gelten, reicht Befreiung für alle Minijobs gilt und bis zu deren Ende
jetzt nicht mehr nur bis 850 Euro, sondern bis 1.300 Euro im unwiderruflich ist, sollte man das nur machen, wenn man
Monat! Laut Bundesregierung sind davon über eine Million schon anderweitig voll abgesichert ist.
Jobs (zwischen 850 und 1.300 Euro im Monat) betroffen –
viele davon dürften Studierendenjobs sein. Damit man Bei den früheren »Midijobs« in der Gleitzone bis 850 Euro
nichts verwechselt, hat man gleich noch einen neuen Begriff gab es die Falle, dass anders als bei Minijobs die Befreiung
erfunden: die frühere »Gleitzone« zwischen 450 und 850 von den vollen Beiträgen als Normalfall galt. Wer das nicht
Euro wurde zum »Übergangsbereich« zwischen 450 und sofort bei Jobantritt korrigiert und auf 18,6 % aufgestockt
1.300 Euro. hatte (es ging um wenige Euro im Monat!), stand hinterher
Fangen wir mal beim Einfachsten an: Steuern bei Jobs in dumm da. Mit der Umstellung auf den »Übergangsbereich«
der Gleitzone bzw. im Übergangsbereich bis 1.300 Euro zum 1.7.2019 hat man sich eine für die
Diese Jobs werden ganz normal mit einer Steuerklasse indi- Betroffenen günstige Lösung einfallen lassen: man bezahlt
viduell besteuert. Ohne Ausnahmen und Besonderheiten. nur ermäßigte Beiträge, wird aber von der Rentenversiche-
Etwas vielfältiger sind die Steuern bei Minijobs, denn da rung so behandelt, als habe man volle Beiträge bezahlt.
gibt es drei Optionen:
Fragen kompetent beantworten kann die »Deutsche Ren-
a) tenversicherung Knappschaft-Bahn-See«, die eine Hotline
Du kannst bei einem Minijob »auf Steuerkarte« arbeiten und und die Website www.minijob-zentrale.de betreibt.
wirst ganz normal besteuert, was meistens nicht stört, da ja
bei Monatslöhnen bis 1.151 Euro keine Steuern anfallen. Mehrere Minijobs sind womöglich keine Minijobs
Kompliziert wird es, wenn Du mehrere Jobs im 450-Euro-
b) Bereich ausübst. Der Gesetzgeber wollte nämlich verhin-
Der Betrieb kann stattdessen zusätzlich zu den pauschalen dern, dass Vollzeitjobs durch mehrere parallele Minijobs
Sozialabgaben eine Pauschalsteuer von 2 % entrichten und ersetzt werden. Dabei gibt es drei Grundregeln:
auf die »Individualbesteuerung« verzichten, so dass Du
diese Jobs bei der jährlichen Steuererklärung nicht angeben 1.
musst. Das ist für Dich günstig, wenn Du noch einen Haupt- Niemand darf einen Minijob bei einem Arbeitgeber ausüben,
job oder freiberufliche Einnahmen hast und dafür schon für den er gleichzeitig in einem Normalarbeitsverhältnis tätig
Steuern zahlen musst. Die Firma ist übrigens berechtigt, die ist. Will Dein Chef, dass Du mehr arbeitest, muss er das
Pauschalsteuer von 2 % auf Dich abzuwälzen. Wenn Dir das ganz normal mit Steuerklasse und 18,6 % Rente abrechnen.
die normale Steuerzahlung (von mindestens 14 %) erspart,
kannst Du das akzeptieren, ansonsten solltest Du auf der 2.
Anwendung der Steuerklasse (Option a) bestehen. Mehrere Jobs unter 450 Euro gleichzeitig sind nur dann
Minijobs, wenn die Summe der Löhne maximal 450 Euro be-
c) trägt. 250 + 200 Euro sind also zwei Minijobs, bei 300 + 200
Falls die Firma bei diesen 450-Euro-Jobs keine Pauschal- Euro sind es zwei Midijobs mit Sozialabgaben für 500 Euro,
beiträge zur Rentenversicherung bezahlt und nicht indivi- und zwar zwischen den Firmen im Verhältnis 3:2 aufgeteilt.
duell versteuern will, muss sie 20 % Pauschalsteuer abfüh-
ren. Auch diese Jobs sind damit für Dich steuerlich erledigt, 3.
Du musst sie dem Finanzamt nicht melden. Mehrere Minijobs neben einem Hauptjob sind unzulässig:
Wer einen oder mehrere Jobs über 450 Euro hat, darf nur
Sozialabgaben bei Minijobs und Midijobs einen einzigen Job unter 450 Euro als Minijob abrechnen,
Minijobs bis 450 Euro sind keineswegs sozialabgabenfrei: und zwar den zeitlich ersten. Alle später begonnenen Jobs
der Unternehmer zahlt nämlich Pauschalen für Renten- sind als normale oder Werkstudenten-Jobs anzumelden.
versicherung (15 %) und Krankenversicherung (13 %) sowie
eine Umlage für Mutterschaft, Krankheit und Insolvenzgeld
(1,28 %), also zusammen 29,28 % vom Bruttolohn. Ein Tipp noch für Studierende über 30, deren Kranken-
Seit dem 1.1.2013 ist bei Minijobs die Aufstockung des versicherungsbeitrag als »sonstiges Mitglied« einkom-
Rentenbeitrages auf die regulären 18,6 % der Normalfall; mensabhängig ist: Minijobs zählen bei der Ermittlung nicht
der Unternehmer zieht Dir daher 3,6 % vom Bruttolohn ab. mit! Wer im Hauptjob 800 Euro und per Minijob 350 Euro pro
Der Pflichtbeitrag ist mindestens auf einen Lohn von 175 Monat verdient, muss nur den Mindestbeitrag entrichten, der
Euro zu berechnen, beträgt also mindestens 32,55 Euro. sich 2022 auf 1.096,67 Euro Einnahmen bezieht.10
Honorarjobs und andere selbstständige Tätigkeiten
Wer Honorare bezieht oder Rechnungen für Dienstleistun- Gewerbeschein
gen oder ähnliche Dinge schreibt, gilt als selbstständig und
kommt nicht in den Genuss von Arbeitnehmer-Pauschbetrag Auf eigene Rechnung jobbende Studierende werden manch-
oder Vorsorgepauschale (und meist auch nicht in den Genuss mal aufgefordert, ihre Steuernummer anzugeben und / oder
von Kündigungsschutz, Urlaub oder Lohnfortzahlung bei einen Gewerbeschein vorzulegen. Was steckt dahinter?
Krankheit, siehe Seite 19). Der Gewerbeschein soll Deinen Auftraggeber davor schüt-
Jeder Euro, der zur Erzielung von Einnahmen oder für zen, Dir Urlaub gewähren und Dich bei Krankheit bezahlen zu
Versicherungen ausgegeben wird, muss einzeln nachgewie- müssen. Nicht alle brauchen ihn, denn es gibt auch die in § 18
sen werden. Ausnahmen gibt es für bestimmte Berufsgruppen Absatz 1 EStG aufgelisteten »freien Berufe«:
und für Fahrtkosten bei Benutzung des eigenen Fahrzeuges
(pro km 30 Cent bei Autos (ab dem 21. km 35 Cent), 20 Cent Freiberufliche Tätigkeit
bei Motorrädern und Mopeds sowie S-Pedelecs mit Versiche- Zu der freiberuflichen Tätigkeit gehören die selbständig aus-
rungskennzeichen; Radfahrer und Nutzerinnen von normalen geübte wissenschaftliche, künstlerische, schriftstellerische,
Pedelecs gehen leer aus). unterrichtende oder erzieherische Tätigkeit, die selbständige
Berufstätigkeit der Ärzte, Zahnärzte, Tierärzte, Rechtsan-
wälte, Notare, Patentanwälte, Vermessungsingenieure, Inge-
Pauschale Betriebsausgaben nieure, Architekten, Handelschemiker, Wirtschaftsprüfer,
Steuerberater, beratenden Volks- und Betriebswirte, vereidig-
Hauptberufliche selbstständige Journalist*innen können eine ten Buchprüfer, Steuerbevollmächtigten, Heilpraktiker, Den-
Betriebsausgabenpauschale in Höhe von 30 % ihrer Betriebs- tisten, Krankengymnasten, Journalisten, Bildberichterstatter,
einnahmen absetzen, maximal 2.455 Euro. Dolmetscher, Übersetzer, Lotsen und ähnlicher Berufe.
Wer nebenberuflich wissenschaftlich, künstlerisch oder
schriftstellerisch tätig ist oder Vorträge hält bzw. Prüfungen
Freiberufler müssen niemals bilanzieren, Gewerbesteuer zah-
abnimmt, kann pauschal 25 % seiner daraus erzielten Ein-
len oder sich ins Handelsregister eintragen lassen. Sie haben
nahmen, jedoch maximal 614 Euro als Betriebsausgaben
also weniger Bürokratie zu bewältigen. Zwei Dinge gilt es aber
abziehen.
zu beachten:
* Bei selbstständigen Pädagog*innen (einschließlich Fit-
Die Abgrenzung zwischen Haupt- und Nebenberuf ist für
nesstrainern und Jugendbetreuerinnen) meldet sich gerne die
Studierende einfach: Eine Tätigkeit neben dem Studium, die
Rentenversicherung, um 18,6 % des Honorars zu kassieren.
maximal 18 Wochenstunden umfasst, ist nebenberuflich.
* Wer eine selbstständige Tätigkeit nicht nur als vorüber-
Trotz dieser Pauschalen sollten Selbstständige fleißig Quit-
gehenden Job, sondern als Einstieg in seine berufliche
tungen sammeln, zumal sie gemäß der 2004 verschärften
Zukunft betrachtet, sollte eine Beratung zur Existenzgründung
Regeln faktisch immer zur Abgabe einer Steuererklärung
wahrnehmen.
verpflichtet sind. Die Belege müssen volle 10 Jahre lang
aufbewahrt werden.
Steuernummer – alt und neu
Schummeln gilt nicht Die (bisherige) Steuernummer ist weder die Registrier-
nummer der alten Lohnsteuerkarte noch die eTIN (»Electroni-
Glaub bitte nicht, Du könntest Honorareinnahmen am Finanz-
cal Taxpayer Identification Number«) der Lohnsteuerbeschei-
amt vorbeischmuggeln! Deine Honorare verbucht nämlich
nigung, sondern die vom Finanzamt vergebene Nummer,
Dein Auftraggeber in der Regel fein säuberlich als Betriebs-
meist zehnstellig mit dem Schema 12/345/67890. Wer
ausgaben, um sie von der Steuer abzusetzen. Das Finanzamt
Rechnungen mit Umsatzsteuer schreibt, muss diese Steuer-
kennt Dich also schon und reagiert empfindlich auf unter-
nummer oder eine »Umsatzsteuer-Identifikationsnummer«
schlagene Einnahmen.
(kürzer: Umsatzsteuer-ID; ganz kurz: USt-ID) verwenden.
Falls Du zusätzlich »auf Steuerkarte« gearbeitet hast, bist Du
Die elfstellige neue Steueridentifikationsnummer sollte
meist verpflichtet, eine Steuererklärung abzugeben (siehe
inzwischen jede und jeder bekommen haben; sie soll bei der
Seite 6 Punkt 3). Falls Honorare Deine einzige Einnahme-
Korrespondenz mit dem Finanzamt auch angegeben werden.
quelle sind (abgesehen von BAföG, Stipendien und elterlichen
Brieftaschen), solltest Du zunächst Deinen Gewinn ermitteln
(die beruflichen Ausgaben von den Einnahmen abziehen).
Rechnungsnummer
Liegt der Gewinn über 9.744 Euro (2021) bzw. 9.984 Euro Jede Rechnung muss mit einer einmalig vergebenen Rech-
(2022), musst Du eine Erklärung abgeben. Liegt er darunter, nungsnummer versehen sein. Du musst nicht fortlaufend
solltest Du das Finanzamt fragen, ob es trotzdem eine haben (lückenlos) nummerieren, denn sonst würdest Du ja jedem
will, denn wer sich nicht meldet, riskiert Verspätungs- Kunden offenbaren, wie viele Rechnungen Du schreibst. Ein
zuschläge. beliebter Ausweg ist, das Rechnungsdatum in die Nummer
Alle Unterlagen sind 10 Jahre lang aufzubewahren, um sie einzubauen, denn man sieht nicht, ob 20220308-009 die
dem Finanzamt bei einer Betriebsprüfung vorweisen zu neunte Rechnung am 8.3.2022, im März 2022, für diesen
können. Kunden oder in Deinem freiberuflichen Berufsleben ist.11
Zur Umsatzsteuer musst Du auf Deinen Rechnungen immer Vorsteuerpauschalierung
eine Angabe machen. Berechnest Du sie, muss der Steuer- Eine Entscheidung pro Umsatzsteuer kann sich auch für
betrag oder der Steuersatz auf Deiner Rechnung stehen. Journalist*innen, Schriftsteller*innen, bildende Künstler*innen
Arbeitest Du ohne Umsatzsteuer, musst Du auch dies und selbstständige Mitarbeiter*innen bei bestimmten Medien-
vermerken, also z. B.: »steuerfrei gemäß § 19 UStG«. betrieben lohnen, die nur geringe Aufwendungen für ihre
Tätigkeiten haben. Es gibt nämlich für sie die Möglichkeit, die
Vorsteuer pauschal nach Durchschnittssätzen berechnen zu
Umsatzsteuer – mit oder ohne? lassen. Wer z.B. für seine journalistische Leistung 1.000 Euro
Honorar vereinbart hat, könnte 7 % Umsatzsteuer draufschla-
Hat Dein Auftraggeber Dich aufgefordert, auf den Rechnun-
gen, 1.070 Euro kassieren und gegenüber dem Finanzamt –
gen Umsatzsteuer (Mehrwertsteuer) auszuweisen? Wenn Du
ohne einen einzigen Euro an Ausgaben belegen zu müssen –
dies tust, d.h. der Firma XYZ für Deine Dienste 1.000 Euro
48 Euro Vorsteuerpauschale (4,8 % vom Netto) gegen-
plus 190 Euro Umsatzsteuer berechnest, kassierst Du 1.190
rechnen, so dass nur 22 Euro Umsatzsteuer abzuführen sind
Euro. Das Finanzamt erwartet von Dir aber, dass es die Um-
und der Gewinn um 48 Euro höher liegt. Die jeweiligen
satzsteuer unaufgefordert von Dir bekommt. Da sich die Firma
Prozentsätze stehen in der Anlage zu den §§ 69 und 70 der
XYZ von ihrem Finanzamt die an Dich gezahlte Umsatzsteuer
Umsatzsteuer-Durchführungsverordnung.
zurückholt und dadurch effektiv nur 1.000 Euro ausgibt, dürfen
bei Dir effektiv auch nur 1.000 Euro verbleiben.
Für Dich ist das ein Nullsummenspiel mit Mehraufwand (eine
Umsatzsteuererklärung ist fällig) – es sei denn, Du hast bei Abschreibungen
den für Deine Tätigkeit notwendigen Ausgaben auch Um-
satzsteuer bezahlt. Dann machst Du nämlich dasselbe wie die Nicht alle Gegenstände, die man für Beruf oder Studium kauft,
Firma XYZ: Du holst Dir diese Umsatzsteuer als »Vorsteuer« können im Jahr des Erwerbs mit vollem Wert in die Steuer-
vom Finanzamt zurück, indem Du sämtliche in Frage kom- erklärung eingetragen werden. Viele müssen über mehrere
menden Quittungen über Computer, Möbel, Bücher usw. ad- Jahre abgeschrieben werden. Seit dem 1.1.2018 gilt:
dierst, bei denen der Mehrwertsteuerbetrag ausgewiesen ist. * Die Abschreibung über die Nutzungsdauer ist unabhängig
Aber Vorsicht: Manche Berufe sind prinzipiell von der Umsatz- vom Kaufpreis bei allen Gegenständen erlaubt, die üblicher-
steuer befreit, und in anderen bist Du dann befreit, wenn Dein weise mehr als ein Jahr lang genutzt werden.
Vorjahresumsatz maximal 22.000 Euro betrug, das ist die * Gegenstände bis netto 800 (vor 1.1.2018: 410) Euro dürfen
so genannte Kleinunternehmerregelung. Wenn Du Dich in auch sofort mit vollem Preis abgezogen werden. Sie werden
so einem Fall auf eine Rechnung mit Umsatzsteuer einlässt, als »Geringwertige Wirtschaftsgüter« (GWG) bezeichnet.
musst Du auch bei minimalen Umsätzen ein Jahr lang jeden * Wer Betriebsausgaben für die Anlagen EÜR und S bzw. G
Monat eine »Umsatzsteuervoranmeldung« abgeben (und angibt, darf alternativ alle Gegenstände, die netto zwischen
zwar online via ELSTER), bis das Finanzamt anhand der 250 (vor 1.1.2018: 150) und 1.000 Euro gekostet haben, zu
Einnahmehöhe entscheidet, Dich davon zu befreien. Jedes einem jährlichen Sammelposten zusammenfassen, der über 5
Jahr ist eine Umsatzsteuererklärung fällig, und in der Einkom- Jahre abgeschrieben wird.
mensteuererklärung musst Du bei jedem gekauften Artikel die
Umsatzsteuer aus dem Preis herausrechnen und die Summe Damit hat man bei Nettopreisen von 250 bis 800 (vor 2018:
aller Umsatzsteuern separat als Betriebsausgabe auflisten. 150 bis 410) Euro drei Optionen: sofortiger Abzug in voller
Höhe, fünfjährige Abschreibung als Sammelposten und Ab-
Eine dem Finanzamt offiziell mitgeteilte Entscheidung pro schreibung über den individuellen Nutzungszeitraum (z.B.
Umsatzsteuer bindet Dich für die nächsten fünf Jahre und Schreibtisch 156 Monate = 13 Jahre). Bei Werbungskosten für
gegenüber allen Auftraggebern – auch gegenüber Privat- Anlage N gibt es keine Sammelposten. Ob bei Ausbildungs-
leuten, die keinen Vorsteuerabzug geltend machen können kosten, die als Sonderausgaben eingestuft werden, Sammel-
und daher kaum bereit sein werden, die 7 % bzw. 19 % posten gebildet werden können, steht nicht im Gesetz.
zusätzlich zu bezahlen. Überleg es Dir also gründlich! Falls Du
»einfach so«, also ohne Brief an das Finanzamt, angefangen Wegen Corona wurde für Computer die Nutzungsdauer ab
hast, Umsatzsteuer zu berechnen, oder falls Dir ein Auftrag- dem 1.1.2021 auf 12 Monate verkürzt, sodass sie seitdem
geber eine Rechnung mit Umsatzsteuer aufgezwungen hat nicht abgeschrieben werden müssen, sondern im Jahr des
(nach dem Motto: »Wir machen das immer so!«), kannst Du Kaufs voll abgesetzt werden können. Ältere Computer, deren
Dich von der Fünfjahresfrist befreien, indem Du ohne Umsatz- Abschreibung am 1.1.2021 noch lief, dürfen 2021 mit dem
steuer weiterarbeitest und einmalig eine Umsatzsteuererklä- kompletten Restwert abgeschrieben werden.
rung abgibst, bei der Du diese versehentlich oder unfreiwillig Auf Seite 15 und 16 ist unter Tipp 1 ein Beispielfall durchge-
kassierte Steuer unter »unrichtig oder unberechtigt ausge- rechnet. Unselbstständiges Computerzubehör (z.B. Tastatur,
wiesene Steuerbeträge« einträgst und sie ans Finanzamt Display, Drucker) wurde bisher mit dem Desktop oder Laptop
abführst. Damit ist der Fall hoffentlich erledigt. zusammengerechnet und bis zum Ende von dessen 36-
Harmlos ist übrigens, wenn umsatzsteuerbefreite Kleinunter- monatiger Laufzeit abgeschrieben, auch wenn das Periphe-
nehmen aufgefordert werden, per ELSTER eine Umsatz- riegerät später gekauft wurde. Der BFH ist aber mit einem
steuererklärung abzugeben. Dabei geht es nämlich nur Beschluss vom 15.7.2010 (III R 70/08) davon abgewichen und
darum, in zwei Zeilen eine Angabe zu den Umsätzen des hat einem nachträglich gekauften Drucker eine eigenständige
betreffenden Jahres und des vorherigen Jahres zu machen, Laufzeit von 36 Monaten zugestanden. Begründung: ein
um die Kleinunternehmereigenschaft nachzuweisen. Drucker kann einzeln gekauft und verkauft werden.12
Was ist mit dem Kindergeld?
Bis 2011 wurde Studierenden, die für ihren Lebensunterhalt unabhängig von Art und Umfang eventueller Jobs gezahlt.
arbeiten mussten und auch nur einen Euro über die Grenze Man darf genau eine Ausbildung mit Kindergeld absolvieren,
von zuletzt 8.004 Euro jährlich hinaus verdienten, das Kinder- ohne dass es auf die eigene Arbeitszeit ankommt.
geld komplett gestrichen – diesen sogenannten »Fallbeil-
effekt« hielt das Bundesverfassungsgericht für verfassungs- Ab der zweiten Ausbildung orientiert sich die Arbeitszeit laut
konform, weil es der Verwaltung nicht zuzumuten sei, das Gesetzesbegründung an der Hälfte eines Vollzeitjobs:
Kindergeld anteilig zu mindern (2 BvR 2122/09; 12.8.2010: Der Umfang der schädlichen Tätigkeit wird – ausgehend
Nichtannahme der entsprechenden Verfassungsbeschwer- von einer wöchentlichen Regelarbeitszeit von 40 Stunden
de). Selbst die Berücksichtigung von Sozialabgaben und – im Wege der Typisierung aus Gründen der Rechtsklar-
Studienkosten musste erst vor Gericht erstritten werden. Um heit gesetzlich festgelegt. Danach ist eine Erwerbstätigkeit
so überraschender kam daher am 23.9.2011 die Entscheidung unschädlich, wenn die regelmäßige wöchentliche Arbeits-
des Gesetzgebers, ab dem 1.1.2012 die Einkommensprüfung zeit nicht mehr als 20 Stunden beträgt.
abzuschaffen; auch der Ausbildungsfreibeitrag von 924 Euro
bei den Eltern wird seitdem einkommensunabhängig gewährt. Das Finanzgericht Düsseldorf nahm die Grenze extrem ge-
nau: Ein Promotionsstudent mit einer halben Stelle verlor sein
In § 32 Absatz 4 EStG heißt es neu und nachgebessert: Kindergeld, weil die tarifliche Arbeitszeit 40,1 Stunden betrug
Nach Abschluss einer erstmaligen Berufsausbildung oder und er somit 20 Stunden und 3 Minuten zu arbeiten hatte
eines Erststudiums wird ein Kind (…) nur berücksichtigt, (Urteil vom 29.8.2013, 3 K 2231/12 Kg).
wenn das Kind keiner Erwerbstätigkeit nachgeht. Eine
Erwerbstätigkeit mit bis zu 20 Stunden regelmäßiger Die 20-Stunden-Grenze gilt nicht wie bei der Sozialver-
wöchentlicher Arbeitszeit, ein Ausbildungsdienstverhältnis sicherung ausschließlich während der Vorlesungswochen,
oder ein geringfügiges Beschäftigungsverhältnis im Sinne sondern ganzjährig. Einzige Ausnahme: »Eine vorüber-
der §§ 8 und 8a des Vierten Buches Sozialgesetzbuch sind gehende (höchstens 2 Monate andauernde) Ausweitung der
unschädlich. Beschäftigung auf mehr als 20 Stunden ist unbeachtlich«,
wenn während der Zeitspanne, für die Kindergeld prinzipiell
Das bedeutet: Das persönliche Gesamteinkommen spielt gezahlt werden könnte, im Durchschnitt maximal 20 Stunden
keine Rolle mehr – eine Kehrtwendung um 180 Grad! erreicht werden. Ein mehr als zwei Monate dauernder
Bis zum Abschluss der ersten Ausbildung oder des ersten Vollzeitjob in den Semesterferien soll also dazu führen, dass
Studiums (natürlich nur bis zur Altersgrenze) wird Kindergeld genau für diese Monate das Kindergeld gestrichen wird.
Corona und die Steuer
Bist Du wegen Corona in finanzielle Schwierigkeiten geraten? Die viel diskutierten Coronahilfen für Selbständige sind
Dann hattest und hast Du hoffentlich die Möglichkeit, Hilfen zu jedoch steuerpflichtig. Diese Zuschüsse werden als
bekommen. Und vielleicht hast Du mit dem Finanzamt verein- einkommensteuerpflichtige Betriebseinnahme behandelt.
bart, Deine Steuern später zu bezahlen und Deine Voraus- Wer solche Hilfen ganz oder teilweise zurückzahlt, weil der
zahlungen zu reduzieren. Eventuell konnte man auch beim Schaden durch Corona nicht so hoch ausgefallen ist wie bei
Studierendenwerk oder der KfW etwas für Dich tun. Antragstellung befürchtet, darf im Gegenzug diese Rückzah-
lung als Betriebsausgabe geltend machen.
Musst Du Corona-Hilfen dem Finanzamt melden? Diese Coronahilfen sind umsatzsteuerfrei und weden auch
nicht mitgezählt, wenn es um die Frage geht, ob Du die
Klare Antwort: Es kommt drauf an. Grenze des Kleinunternehmer-Status (22.000 Euro Umsatz
jährlich) überschreitest.
Kredite sind generell steuerfrei, denn sie müssen ja zurück- Dadurch entstehen Unterschiede beim Ausfüllen der Anlage
gezahlt werden – das gilt übrigens auch für den Kreditanteil EÜR. Wer keine Umsatzsteuer berechnet, trägt die gesamten
des BAföG, für Studienkredite und für geliehenes Geld von der Betriebseinnahmen einschließlich der Coronahilfen in Zeile 11
Verwandtschaft. Zum Zeitpunkt der Auszahlung sind das ein und erklärt in Zeile 12, wie hoch die darin enthaltenen
keine steuerpflichtigen Einnahmen, zum Zeitpunkt der Rück- Coronahilfen waren. (Achtung: Manche Steuersoftware unter-
zahlung sind es keine steuerlich absetzbaren Ausgaben. lässt die Eintragung in Zeile 12!) Wer Umsatzsteuer berech-
Zinsen für Kredite hingegen sind Betriebsausgaben. net, trägt in Zeile 14 (»Umsatzsteuerpflichtige Betriebseinnah-
men«) alles außer den Hilfen ein, denn diese gehören in die
Die Überbrückungshilfen für Studierende mit weniger als Zeile 15 (»Umsatzsteuerfreie … Betriebseinnahmen [auch Hil-
500 Euro auf dem Konto sind steuerfrei. fen/Zuschüsse aufgrund der Corona-Pandemie] …«). Rück-
zahlungen kommen in beiden Fällen in die Zeile 66 (»Übrige
Steuerfrei sind auch die Corona-Bonuszahlungen von bis zu unbeschränkt abziehbare Betriebsausgaben [auch zurückge-
1.500 Euro für abhängig Beschäftigte, egal ob in Teilzeit, als zahlte Hilfen/Zuschüsse aufgrund der Corona-Pandemie]«).
Werkstudentin oder als Minijobber. Dafür hat man extra eine Außerdem gibt es noch eine »Anlage Corona-Hilfen«. Das
Nummer 11a in den § 3 des EStG eingefügt. Finanzamt schaut also genau hin.Sie können auch lesen
