Steuern und Recht im Jahresüberblick - Technologie und Prozesse 7. Dezember 2020 - Deloitte
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Steuern und Recht im Jahresüberblick Technologie und Prozesse 7. Dezember 2020
Überblick über die Referenten
Jens Schäperclaus Claudia Hanke
Director – Tax Management Consulting Senior Manager
Steuerberater Tax Management Consulting
Düsseldorf München
E: jschaeperclaus@deloitte.de E: chanke@deloitte.de
Nils Irmert Steffen Möller
Senior Manager Consultant
Tax Management Consulting Tax Management Consulting
Düsseldorf München
E: nirmert@deloitte.de E: stmoeller@deloitte.de
Deloitte 2020 2
Agenda Buchführungsverlagerung Kassensysteme Betriebsprüfung E-Bilanz Country-by-Country-Reporting DAC6 Tax CMS Mein Unternehmensportal Deloitte 2020 3
Buchführungsverlagerung Deloitte 2020 4
Verlagerung der elektronischen Buchhaltung
Bisherige Regelung
Grundsätzlich ist jedes Unternehmen in Deutschland gem. § 146 Abs. 2 AO verpflichtet, seine Bücher und steuerrelevanten Dokumente in Deutschland zu führen,
aufzubewahren und zu archivieren.
Auf Antrag können gem. § 146 Abs. 2a AO die Steuerbehörden bewilligen, dass elektronische Bücher und andere erforderliche elektronische Aufzeichnungen oder
Teile ganz oder teilweise im Ausland aufbewahrt werden können.
Schritte zur steuerkonformen Buchhaltungsverlagerung bisher:
3. Verlagerung
2. Bewilligung
1. Antrag ans Finanzamt
Standortwechsel
Mit der Bewilligung kann
das Unternehmen mit der
Notwendige Bewilligung Prozess- und/oder
Finanzamt prüft den Antrag Datenverlagerung beginnen
und erlässt eine Bewilligung
Inhalt
Mitteilung des
Verlagerungsvorhabens mit
Datenstandortangaben
Deloitte 2020 5
Verlagerung der elektronischen Buchhaltung
Geplante Gesetzesänderung betreffend §146 Abs. 2a AO ab 2021
Mit Inkrafttreten des JStG 2020 in der aktuellen Entwurfsfassung wird bei der Verlagerung zwischen EU und Nicht-EU unterschieden:
1. Verlagerung 2. Mitteilung ans Finanzamt
Ja
Standortwechsel Mitteilung:
Das Unternehmen kann innerhalb der EU Es ist geplant, dass das Finanzamt binnen eines
Prozess- und/oder Datenverlagerungen Monats nach der Verlagerung über diese zu
durchführen ohne vorhergehende informieren ist
Verlagerung Genehmigung
innerhalb der EU
1. Antrag ans Finanzamt 2. Bewilligung 3. Verlagerung
Nein
wie bisheriger
Antragsprozess
Deloitte 2020 6
Geplante Gesetzesänderung
Zusammenfassung
Verlagerungen innerhalb der EU können nach Inkrafttreten des JStG 2020 ohne vorherige Antragstellung
erfolgen
Voraussichlich verbleibt Mitteilungspflicht im EU Fall innerhalb eines Monats nach Verlagerung
Derzeit ist unklar, welche Konsequenzen eine fehlende, fehlerhafte oder zu späte Mitteilung haben wird
Deloitte 2020 7
Kassensysteme Nichtbeanstandungsregelungen der Bundesländer und deren (uneinheitliche) Voraussetzungen Deloitte 2020 8
Verpflichtende Implementierung einer TSE
Allgemeine Informationen
Regelung seit 2020 Bundeseinheitliche Härtefallregelungen durch
• Formal besteht seit 1.1.2020 die Pflicht, jedes
Regelung die Länder
eingesetzte elektronische Aufzeichnungssystem • Aufgrund von Verzögerungen im • Viele Unternehmen konnten indessen aufgrund
i. S. des § 146a Abs. 1 Satz 1 AO i. V. mit § 1 Satz Zertifizierungsverfahren des BSI waren bis Ende der Corona-Situation im Frühjahr die vom Bund
1 KassenSichV sowie die damit zu führenden 2019 keine entsprechenden zertifizierten gewährte Nachfrist für die Aufrüstung ihrer
digitalen Aufzeichnungen durch eine zertifizierte technischen Sicherheitseinrichtungen verfügbar. Kassensysteme nicht nutzen.
technische Sicherheitseinrichtung (TSE) zu • Das BMF hat deshalb eine bundeseinheitliche • Weiterhin resultiert aus der technischen
schützen (§ 146a Abs. 1 Satz 2 AO). Nichtbeanstandungsregelung für die Einrichtung Umstellung ein nicht unerheblicher finanzieller
einer TSE bis zum 30.9.2020 gewährt. Aufwand, der gerade die von der Pandemie
besonders betroffenen Einzelhändler (mit
Ausnahme des Lebensmittel-Einzelhandels),
Gastronomen und weiteren Dienstleister im
Endkundensektor zusätzlich belastet.
Gegenmaßnahmen der Länder:
Um möglichen Verzögerungen bei den Implementierungsvorhaben der TSE durch die Corona-Pandemie sowie durch die
vorrangig vorzunehmende Anpassung der Umsatzsteuersätze in den Kassensystemen der Unternehmen Rechnung zu tragen,
haben 15 von 16 Bundesländer eigene Nichtbeanstandungsregelungen erlassen
Deloitte 2020 9
Implementierung in der Praxis
Um möglichen Verzögerungen bei den Implementierungsvorhaben der TSE durch die Corona-Pandemie etc., haben 15 von 16 Bundesländer
eigene Nichtbeanstandungsregelungen erlassen. Diese werden im Folgenden im Einzelnen dargestellt.
Unterscheidung Bundesländer:
• Bremen: Einziges Bundesland ohne Härtefallregelung → Frist bis 30.9.2020 i. S. d. § 146a AO
• Baden-Württemberg, Bayern, Hamburg, Hessen, Mecklenburg-Vorpommern, Nordrhein-
Westfalen, Saarland, Sachsen, Sachsen-Anhalt und Schleswig-Holstein: Fristverlängerung bis
31.3.2021, TSE oder Cloud-TSE in Auftrag gegeben reicht aus;
• Thüringen: Anzeige beim FA erforderlich
• Niedersachen und Rheinland-Pfalz:
Bestätigung (Frist 31.08.2020) der Kassenfachhändler & Kassenhersteller und Dienstleister das
der Einbau der TSE bis 30.9.2020 nicht möglich ist;
Niedersachsen: Weder Antrag noch Anzeige erforderlich; Rheinland-Pfalz: Anzeige notwendig;
• Berlin und Brandenburg: Dienstleister (Bestätigung für Unmöglichkeit des Einbaus bis 30.9.2020,
und konkreter Einbautermin der Hardware-TSE notwendig), Cloud-TSE Frist bis 31.3.2021
eingebaut, in Brandenburg Bestellung bis (30.) 31.8.2020 notwendig;
Wesentlicher Unterschied zu den Verlautbarungen der anderen Länder:
→ Keine Fristverlängerung bei Straf-/Ordnungswidrigkeitverfahren für VAZ 2010 bis 2020
Deloitte 2020 10Schäperclaus/Hanke „Flickenteppich für
Sicherheitseinrichtungen“, BBK Nr. 18,
Bestehende Schwierigkeiten
Kassensystem und technische
vom 18.08.2020 S. 876 ff. ff.
Offene Punkte
Keine
bundeseinheitliche
Regelung
Rechtsunsicherheit
31.03.2021 Großes
fraglich ob Frist
Interesse an
ausreicht und ob Cloud-TSE
weitere aber bislang nur
Verlängerungen eingeschränkt
möglich verfügbar
Verfahrens- Kassen-
dokumentation Nachschau
zum Nachweis der Ergebnisse bleiben
Erfüllung der abzuwarten
Härtefallregelung
Deloitte 2020 11Betriebsprüfung Deloitte 2020 12
Wesentliche Änderungen bei der Datenträgerüberlassung (Z3-Zugriff)
Geplante Änderung
„Das Bundesministerium der Finanzen wird ermächtigt, durch
Rechtsverordnung mit Zustimmung des Bundesrates
einheitliche digitale Schnittstellen und
Datensatzbeschreibungen für den standardisierten Export
und die standardisierte Speicherung von Daten, die nach §
Kritikpunkte 147 Absatz 1 aufzubewahren sind und mit einem
Datenverarbeitungssystem erstellt worden sind, festzulegen.
Inhalt und Format von Datensätzen, insbesondere bei In der Rechtsverordnung kann auch eine Pflicht zur
Systemen ohne eigene GoBD-Schnittstelle Implementierung und Nutzung der jeweiligen einheitlichen
digitalen Schnittstelle oder Datensatzbeschreibungen für den
Technische und inhaltliche Exportfehler standardisierten Export und die standardisierte Speicherung
Aktuelle Rechtslage Kein veröffentlichter Mindestumfang der Datensätze (z.B. von Daten geregelt werden.“
SAF-T)
In der Folge Verzögerung der BP, Auswirkung auf BP-
Atmosphäre, ggf. Prüfungsfeststellung aus
§147 Abs. 6 AO: fehlenden/falschen Prüferverständnis
„ […] Sind die Unterlagen nach Absatz 1 mit Hilfe eines …
Datenverarbeitungssystems erstellt worden, hat die
Finanzbehörde im Rahmen einer Außenprüfung das Recht,
Einsicht in die gespeicherten Daten zu nehmen […]. Sie kann
im Rahmen einer Außenprüfung auch verlangen, dass […]
Aufzeichnungen auf einem maschinell verwertbaren
Datenträger zur Verfügung gestellt werden. […]“
Deloitte 2020 13Betriebsprüfung
Reformüberlegungen
Veranlagungsnahe Beschleunigte
Begleitende Kontrolle
Betriebsprüfung Betriebsprüfung
Größt-Unternehmen (Umsatz > € Großunternehmen (steuerliche G- alle potentiell betriebs-geprüften
Zielgruppe
750 Mio.) Betriebe) Unternehmen
Voraussetzung (geprüft: wohl Voraussetzung (extern optional (aber wird de facto
Tax CMS
angemessen/wirksam) geprüft) berücksichtigt)
entfällt de facto zeitnah (für max. 1 Jahr) bis neues Optionsrecht zur zeitnahen
Außenprüfung
(Kooperationsmodell) 30.11. des Folgejahres BP (§ 4a BpO)
vier Quartalsgespräche Einreichung bis spätestens 31.05. keine Änderungen bei den Fristen
Steuererklärung
zur Vorbesprechung des Folgejahres geplant
keine Änderungen Transparenz: Mapping, keine Transparenz (aber ohne
E-Bilanz
(aber mehr Transparenz) Auffangpositionen zwingende Änderungen)
Datenzugriff nach Z1 und Z3 Z3-Datensätze sind Teil Option für Z3-Daten als
Datenzugriff
entfällt de facto der Steuererklärungen Teil der Steuererklärung
ca. 600 bis 800 ca. 40.668 G-Betriebe ca. 186.826 Unternehmen in der
Zahl der Nutzer
Unternehmensgruppen (BP-Statistik 2017) BP (Jahr 2017)
Deloitte 2020 14E-Bilanz Deloitte 2020 15
E-Bilanz - Umstellung auf Taxonomieversion 6.3
Anwendungsübersicht
Taxonomie zu verwenden für Taxonomie letztmalig zu verwenden
Taxonomie Übermittlungs-möglichkeit
Freigabedatum Wirtschaftsjahre, die nach dem für Wirtschaftsjahre, die vor dem ERiC-Version
-version (ERiC-Release) ab
31.12.xxxx beginnen 31.12.xxxx enden
5.4 03.04.2015 2014 2017 31.2.6.0 18.05.2016
6.0 01.04.2016 2015 2018 31.2.6.0 11.05.2017
6.1 01.04.2017 2016 2019 31.2.6.0 24.05.2018
6.2 01.04.2018 2017 2020 31.2.6.0 09.05.2019
6.3* 01.04.2019 2018 2021 31.7, 32.1 29.05.2020
33.2 für Testfälle und 19.11.2020 für Testfälle und
6.4 01.04.2020 2019 2022 voraus. 34 für Echtfälle voraus. Mai 2021 für Echtfälle
Quelle:
http://esteuer.de/download/%C3%9Cbersicht_Taxonomie-Versionen.pdf *veröffentlicht mit BMF-Schreiben vom 02.07.2019
Deloitte 2020 16E-Bilanz - Umstellung auf Taxonomieversion 6.3
Wichtige Anpassungen und Neuerungen
Aufnahme von Auffangpositionen in den Berichtsteilen „Bilanz“, „Gewinn- und
Verlustrechnung“ und „steuerliche Gewinnermittlung“ zur Ermöglichung einer
durchgängigen Summenmussfeldprüfung im ERiC. Vorhandene Konten-Mappings auf ein
Summenmussfeld sind zwingend von dem jeweiligen Summenmussfeld auf eine ihm
zugehörige Unterposition anzupassen. Ist eine eindeutige Zuordnung auf eine
Unterposition nicht möglich, steht eine zugehörige Auffangposition zur Verfügung
Aufnahme zahlreicher neuer Taxonomie-Positionen aufgrund des InvStG 2018 zur
Darstellung von Sachverhalten auf Ebene des Anlegers, der dem Betriebsvermögen
zugeordnete Investment- oder Spezial-Investmentanteile hält.
Überarbeitung der Angaben zur Berichtsprüfung aufgrund von Änderungen der
einschlägigen IDW Prüfungsstandards (IDW PS 400er-Reihe).
Weitere Neuerungen: u.a. Aufnahme eines Rechtsformkatalogs für Mutterunternehmen,
Änderung der Darstellung der Ergebnisverteilung bei Personengesellschaften und
Neukonzipierung der Abbildung eines Anlagenabgangs mit Buchverlust.
Ausblick Taxonomieversion 6.4: Pflicht einer werthaltigen Übermittlung des Berichtsteils „steuerlicher Betriebsvermögensvergleich“
ab der Taxonomie-Version für alle Taxonomiearten.
Deloitte 2020 17E-Bilanz - Umstellung auf Taxonomieversion 6.3
Wichtige Anpassungen und Neuerungen
Mapping bisher Mapping neu
Mussfeld 1
Mussfeld 2
Konto 1 Konto 1
Konto 2 Rechnerisch
Konto 2 Summenmussfeld
Konto 3 notwendige Pos.
Konto 3
Freiwillige Pos.
Auffangpos.
Deloitte 2020 18Country-by-Country-Reporting Deloitte 2020 19
CbCR im Rahmen der Nachhaltigkeitsberichtserstattung (CSR)
Aktueller Stand und Unterschiede
Länderbezogener Bericht § 138a AO Nachhaltigkeitsberichterstattung
Country-by-Country Reporting GRI 207: Tax 2019
Aktionspunkt 13 des BEPS-Projekts der OECD bzw. Neuer Standard zur Berichterstattung über Ertragssteuern
Richtlinie (EU) 2016/881:
Ab 1. Januar 2021 in Kraft
Seit 2016 CbCR zur Übermittlung an das
Bundeszentralamt für Steuern für alle Aufbauend auf Berichtsstrukturen gemäß Aktionspunkt 13
Unternehmensgruppen, des BEPS-Projekts der OECD bzw. Richtlinie (EU) 2016/881
• deren Konzernabschluss mindestens eine Detaillierte Angaben zum Steuermanagement des
ausländische Gesellschaft oder jeweiligen Unternehmens zu:
• eine ausländische Betriebsstätte umfasst und • Steuerstrategie
• deren konsolidierte Umsatzerlöse mindestens 750 • Steuer-IKS
Millionen Euro betragen
• Auf Steuerbelange bezogenen Stakeholder-Dialog
Auf Ebene der einzelnen Steuerhoheitsgebiete unter
Aufzählung der einbezogenen Konzernunternehmen • Gründe für Unterschiede zwischen Ist- / Soll-
und Nennung der primären Geschäftstätigkeit Steuerergebnis
Aufteilung der Einkünfte und Steuern je
Steuerhoheitsgebiet
Trotz ähnlicher Ansätze unterscheidet sich der länderbezogene Bericht nach GRI Standard im Rahmen der
Nachhaltigkeitsberichterstattung und nach § 138a AO. Beispiele finden sich im Bereich der qualitativen
Informationen sowie der konzerninternen Transaktionen.
Deloitte 2020 20Gesetzentwurf § 138a AO
Geplante Änderung durch das JStG 2020
Änderung der AO Begründung AO Änderung des AOEG Begründung AOEG
In § 138a Absatz 2 Nummer 1 § 138a Absatz 2 Nummer 1 Dem § 31 wird folgender Satz § 31 Satz 3 – neu –
werden die Wörter „ausgehend angefügt: Die Änderungen des § 138a
vom Konzernabschluss des • Wahlmöglichkeit zur Nutzung verschiedener „§ 138a Absatz 2 der Absatz 2 Nummer 1 AO sind auf
Konzerns“ gestrichen. Datenquellen Abgabenordnung in der am … alle offenen Fälle anzuwenden.
konsolidierte Unternehmensberichterstattung [einsetzen: Datum des Tages Es handelt sich lediglich um eine
gesetzlich vorgesehene Jahresabschlüsse nach der Verkündung des Klarstellung der bisherigen
für aufsichtsrechtliche Zwecke erstellte Abschlüsse vorliegenden Rechtslage.
interne Rechnungslegungen Änderungsgesetzes] geltenden
Fassung ist auf alle offenen
• Erweiterung der Definition der „einbezogenen Fälle anzuwenden.“
Geschäftseinheit“
Geschäftseinheiten mit eigenem Geschäftsbereich,
die nur auf Grund ihrer Größe oder aus
Wesentlichkeitsgründe nicht einbezogen wurden
sowie deren Betriebsstätten
Deloitte 2020 21BEPS Action 13
Datenaustauschabkommen und Local Filing
Taiwan Türkei USA
• Am 10. Dezember 2019 Beschluss über neuen • Nationale CBCR Regelungen erlassen, jedoch • Austausch von länderbezogenen Berichten i.S.d.
monetären Schwellenwert für taiwanesische zurzeit (noch) nicht bei der OECD veröffentlicht und § 138a AO (Country-by-Country Reports) für
Unternehmen zur Einreichung eines nur auf Türkisch verfügbar Geschäftsjahre, die am oder nach dem 01.01.2018
länderbezogenen Berichts und vor dem 01.01.2019 beginnen
• Datenaustausch zwischen der Türkei und
• Regelungen gelten rückwirkend ab dem Fiskaljahr Deutschland weiterhin ungewiss lokale • Austausch der Berichte durch BZSt im März 2020
(FY) 2017 Reportingpflicht?
Aktueller Stand
• Safe-Harbor-Regeln von 2019, um die Schwelle für • Bei CbC-MCAA Aktivierung bis Dezember 2020
die Einreichung des CbCR in Taiwan zu lockern: müssen in der Türkei ansässige Unternehmen, die • Der bisherige Spontanaustausch wird mittels eines
zu multinationalen Unternehmen mit entsprechenden Abkommens mit den USA durch
• Summe des "non-operating revenue" der
ausländischem Hauptsitz (MNEs) gehören, keine einen dauerhaften Mechanismus zum
taiwanesischen Gebietskörperschaft im
CbC-Berichte an die türkische Steuerverwaltung automatischen Informationsaustausch abgelöst.
laufenden Geschäftsjahr weniger als 3
übermitteln
Milliarden NTD, oder • Das Abkommen steht auf der Seite der IRS zum
• Einreichung einer CbC-Notification war bis 31. Download zur Verfügung.*
• Jährlicher Betrag der grenzüberschreitenden
Oktober 2020 vorgeschrieben.
konzerninternen Transaktionen weniger als 1,5 • Es tritt vorbehaltlich der Unterzeichnung einer
Milliarden NTD (die gleichen finanziellen • Benutzercode und Passwort sind bei der Vereinbarung zwischen den beteiligten „Competent
Schwellenwerte für die Anforderung eines zuständigen Steuerbehörde anzufragen Authorities“ in Kraft.
Master File)
*https://www.irs.gov/pub/irs-utl/germany-competent-authority-arrangement-cbc1.pdf
Deloitte 2020 22DAC6 Deloitte 2020 23
Überblick
Meldepflichten nach §§ 138d, 138f AO
Neben Deutschland optieren auch Finnland und
Österreich nicht zu einer Fristverlängerung.
Allerdings sind sog. Altfälle in Österreich
01.07.2020 aufgrund technischer Verzögerungen erst bis
Beginn der zum 31. Oktober 2020 zu melden. In Polen ist
Anwendung die Verschiebung der Meldefristen abhängig
vom Kennzeichen der zu meldenden Gestaltung.
29.10.2014 30.07.2020 Die Mitgliedstaaten Bulgarien, Zypern, Italien
Rückwirkung 05.06.2018 Erste Meldung für und Portugal haben sich noch nicht offiziell zu
für OECD MDR Veröffentlichung im Gestaltungen
31.12.2019 der Fristverlängerung geäußert.
Amtsblatt der EU
12.2015 Frist für die Umsetzung der 31.08.2020
BEPS Action 12 RL in nationales Recht der Meldung für
Final Report 25.06.2018 EU-Mitgliedstaaten
21.06.2017 Rückwirkungszeitraum
Anwendungszeitpunkt
RL-Entwurf 01.07.2022
für Meldepflicht
31.10.2020 Review der
25.05.2018 Erste Meldung für Kennzeichen
Annahme der RL marktfähige
durch EU-Rat Gestaltungen
(“Modelle”)
2014 - 2017 2018 2019 2020 2021 2022
EU-Rat beschließt sechsmonatige
Fristverschiebung für die DAC 6
geltenden Fristen. Dies wird von
der Mehrheit der Mitgliedstaaten Deutsches Finanzministerium teilt
in nationales Recht umgesetzt. in Pressekonferenz mit, dass
24.06.2020 Deutschland die Möglichkeit der
Fristverlängerung nicht
wahrnehmen wird.
07.07.2020
Deloitte 2020 24Praxisfälle
Hallmarks i. S. d. § 138e AO - Top 2 der gemeldeten Hallmarks und ein Hidden Champion
Hidden Champion (Hallmark C.1(a)):
2 % der gemeldeten Kennzeichen
Top 1 (Hallmark A3):
23 % der gemeldeten
Kennzeichen
Top 2 (Hallmark B3):
14 % der gemeldeten
Kennzeichen
Deloitte 2020 25Meldeprozess DAC 6
Technologie
Übermittlung
Daten- Daten- Daten- Vorbereitung Prüfung und
Planung und Reporting
erhebung validierung verarbeitung Arbeitsergebnisse Freigabe
Archivierung
Planung Datenerhebung Validierung des Inhalt Datenverarbeitung Konvertierung in das Prüfung und Übermittlung von Rückmeldung vom
•Abgeschlossene •Hilfe bei der •Rollenkonzept XML-Format nach Freigabe Daten Bundeszentralamt
•Technische
Aktivitäten pro Prozessschritt
Betroffenheits- Beurteilung einer ermöglicht Review- dem BZSt-Schema •Überprüfung •Übermittlung der für Steuern (BZSt)
Validierung d.h.
analyse o.ä. und potentiell Funktion Prüfung, ob der und Freigabe freigegebenen •Abholung der vom
Aufstellung zu meldepflichtigen •Validierung des Datensatz des finalen XML- genehmigten BZSt gemeldeten
erwarteten Transaktion Inhalts der getätigten vollständig Datensatzes XML-Datei unter Arrangement ID
Gestaltungen einschließlich Eingaben durch eingegeben wurde durch Anwender Verwendung und / oder die
•Definition der Dokumentations- Steuerabteilung •Verarbeitung des Disclosure ID
internen möglichkeit (z.B. Sendeberichts •Verarbeitung der
Meldestrategie Main-Benefit-Test) vom BZSt
•Für Standard- generierten
transaktionen: Fehlermeldungen
Verwendung bereits
eingegebener Daten
Technologische Umsetzung
Lösung 1 Lösung 2 Lösung 3 Lösung 4 Lösung 5
DAC 6 Richtlinie / DAC6 Filing Service:
Arbeitsanweisung AMANA Entweder dauerhaft oder
Deloitte fwsb DefTax SAP RCS:
DAC6-Modul: Das DAC6 als Zwischenlösung bis
MDR Reporter: DAC6-Modul: Eine Repeatable
Modul von AMANA eine validierte und
MDR Reporter von Das DAC6-Modul von Consulting Solution (RCS)
Consulting als belastbare
Deloitte als vorsystem- fwsb/DefTax als Modul umgesetzt im SAP ERP-
Bestandteil des AMANA Entscheidungsbasis für
unabhängige Lösung der DefTax Steuer-Suite System
Tax Portals (ATP) die Tool-Auswahl
vorhanden ist
Deloitte 2020 26Tax CMS Deloitte 2020 27
Tax CMS
Neues Verbandssanktionengesetz (VerSanG)
Bundes- Bundes-
BMJV BMJV regierung Bundesrat regierung
Hintergrund
„Der Entwurf verfolgt das Ziel […] eine angemessene Ahndung von
Verbandstaten zu ermöglichen. Zugleich soll er Compliance-Maßnahmen (nicht-öffentlicher) Referenten- Regierungs- Stellungnahme Einbringung in
fördern und Anreize dafür bieten, dass Unternehmen mit internen Entwurf zur entwurf entwurf den Bundestag
Abstimmung mit den
Untersuchungen dazu beitragen, Straftaten aufzuklären.“
anderen Ministerien
Einordnung Schärfere Sanktionen Anreize
• Verbandsstraftat, durch die Pflichten, die den Verband treffen, verletzt • Geldsanktionen (§ 9 VerSanG) bei • Voraussetzung für Verwarnung mit
worden sind oder durch die der Verband bereichert worden ist oder Großunternehmen (weltweiter Ø- (Teil)Vorbehalt der Sanktionen,
werden sollte (§ 2 VerSanG) Jahresumsatz der letzten drei wirksame und angemessene (Tax)
• Das Gesetz soll nur für die Sanktionierung von Verbänden wegen Geschäftsjahre > 100 Mio. EUR) Compliance Maßnahmen
Straftaten gelten • Vorsatz 10% des Ø-Jahresumsatz • Milderung der Sanktionen bei
• § 30 OWiG weiter anwendbar, wenn lediglich Ordnungswidrigkeiten • Fahrlässigkeit 5% des Ø- verbandsinternen Untersuchungen
verfolgt werden Jahresumsatz
• Weisungen (§ 13 VerSanG) bestimmte
Vorkehrungen zur Vermeidung und durch
Bescheinigung einer sachkundigen Stelle Handlungsbedarf
Verbandsstraftaten nachzuweisen
• Begehen durch die Leitungsperson selbst • Öffentliche Bekanntmachung der Einführung wirksamer und
• oder sonstige Mitarbeiter, wenn Leitungsperson diese Straftat durch Verurteilung des Verbandes bei einer angemessener Tax CMS Maßnahmen,
angemessene Vorkehrungen (Organisation, Auswahl, Anleitung und großen Anzahl der Geschädigten möglich sofern nicht vorhanden, und
Aufsicht) hätte verhindern oder wesentlich erschweren können • Neues Verbandssanktionenregister Vervollständigung der Dokumentation
• Auch im Ausland begangene Verbandsstraftaten umfasst (beim BMJV)
Deloitte 2020 28Tax CMS
Operationalisierung
1. Status Quo
0. Planung Projektbeginn
Entscheidung über Analyse vorhandener
2. Risikoorientierte Prozessanalyse
Einführung eines Tax CMS Dokumentationen Erstmalige Identifizierung und Bewertung von
Konzeptionelle Prozessaufnahme steuerlichen Risiken (häufig steuerartenbezogen) durch
Überlegungen Prozessanalyse und Ableitung vorhandener oder noch zu
implementierender Tax CMS Maßnahmen
Erstellung einer Risiko-Kontroll-Matrix als Dokumentation
Konzept
Dokumentation der
Steuer-Prozesse
Risiko-Kontroll-
Matrix
3. Implementierung
5. Internationaler Roll-out
Einbindung des Tax CMS in die Aufbau- Einbindung der ausländischen
und Ablauforganisation Tochtergesellschaften oder
Definition der Schnittstellen Anbindung an bestehende Tax
Durchführung von Schulungen etc. (Konzern)-Steuerrichtlinie
Governance Vorgaben einer
ausländischen Muttergesellschaft
Angemessenheit Kontrollnachweise
4. Operationalisierung Einsatz von Tools
Wirksamkeit
Regelmäßige Durchführung der Tax CMS Maßnahmen
und entsprechende Dokumentation
Berichterstattung über den Zustand des Tax CMS
Durchführung der Überwachungsfunktion und
Dokumentation
Identifikation von Verbesserungspotentialen
Deloitte 2020 29Tax CMS
Operationalisierung
Nutzung oder
• Steuer-Technologie-(ziel-)architektur? Nutzung vorhandener
Tool Auswahl
Erweiterung von Tools Nutzung
• Cloud-Lösung oder On-Premise-Lösung? Tools (z.B. BPMN Tools,
der Steuerfunktion (z.B. spezieller (Tax)
• Ziel-Automatisierungs- sowie -Reifegrad? Risikomanagement
Tax Reporting Tools, CMS Tools
• Gewünschter IT-Integrationsgrad? Tools)
Steuerplattformen)
Funktionalitäten
Prozess- Kontroll-
Risiko-Kontroll-Matrix
visualisierung durchführung Workflows Knowledge Sharing Audit
(RKM)
(z.B. BPMN) & -nachweis
Hilfe bei der termingerechten
Konfigurierbare Workflow-
Möglichkeit zur Erstellung Durchführung von Tax CMS- Möglichkeit zur Verteilung
Funktionalitäten zur Nachvollziehbare
Beschreibung
Integrierte Möglichkeit zur einer RKM inkl. Kontrollen und von Tax CMS-relevanten
Unterstützung der Tax CMS- Dokumentation der Tax CMS
visualisierten Dokumentation Verantwortlichkeiten, dokumentierter Nachweis der Informationen an Adressaten
Tätigkeiten (z.B. Freigabe, Operationalisierung („Audit
von steuerrelevanten Prozessen Zuständigkeiten sowie Brutto- Kontrollhandlung durch den in- und außerhalb der
Review, Kontroll- trail“)
/ Nettobewertung der Risiken Kontrollzuständigen oder Steuerfunktion
dokumentation)
einen Vertreter
Tax CMS Risiken
Grundelemente eines Tax CMS
Tax CMS Programm
Tax CMS Überwachung & Verbesserung
Tax CMS Organisation Tax CMS Ziele
Tax CMS Kultur
Tax CMS Kommunikation
Deloitte 2020 30Tax CMS
Operationalisierung
Beispiel: Überwachung von Tax CMS Risiken Beispiel: Review von Tax CMS Risiken & Maßnahmen
Abbildung der Risiko-Kontroll-Matrix in einem Dashboards als Die Vorgangsarten "Risiko" und "Kontrolle" werden automatisiert regelmäßig (z.B.
Überwachungsinstrument unter Festlegung von Zuständigkeiten/ jährlich) in den Status „Under Review" versetzt und mit einem Fälligkeitsdatum
Verantwortlichkeiten für die jeweiligen Tax CMS-Risiken und Tax CMS-Maßnahmen. versehen.
Kann als Basis für Tax CMS Berichterstattung dienen. Die Risiko- bzw. Kontrollzuständigen müssen das Risiko / die Kontrollen einem
Review unterziehen und klassifizieren (z.B. unverändert, verändert, obsolet).
Die Review-Frequenz, die Fälligkeit von Reviews sowie das Vorgehen beim
Ausbleiben von Reviews (Eskalation) müssen definiert werden.
Obsolete Resolved
No changes
Start Awaiting
Active Under Review Changes
review Approval
Overdue TBD
Risk / Control
responsible
Frequenz: z.B. jährlich, Datum: z.B. 01.01.20xy, Fälligkeit: z.B.
innerhalb von vier Wochen, Eskalation: z.B. an Risk / Control
Owner
Deloitte 2020 31Digitales Unternehmenskonto Deloitte 2020 32
Digitales Unternehmenskonto
„Single Point of Contact“ für Unternehmen
Bedeutung für die Steuerfunktion
• Unternehmen, die bereits eine integrierte Steuerplattform (z.B. laufende und latente
Rückübertragung Steuern) nutzen, sollten prüfen, ob diese als Online-Plattform für ihre Steuerfunktion
erweiterbar ist und mit dem Unternehmensportal Mein UP verbunden werden könnte.
• Alle Unternehmen, die als SAP-ERP-Anwender noch keine Online-Plattform nutzen, sollten
Mein zudem die Cloud-Angebote von SAP prüfen. Für die Steuerfunktion eignet sich aus der SAP
UP
Cloud Platform (SCP) vor allem die SAP Analytics Cloud (SAC).
• Bis zum Jahr 2022 sollen die papierbasierten Prozesse in der Steuerverwaltung (z.B.
Steuerbescheide) digitalisiert abgelöst werden. Dies ermöglicht in einer Steuertechnologie-
Rückübertragung
Architektur eine digitale Integration von Mein UP in eine Online-Plattform im Unternehmen.
• Als Zwischenschritt bei der Digitalisierung bieten sich individuelle OCR-Scanning-Lösungen
an.
Überblick 2022
• Nutzung der ELSTER-Technologie 2021
Ausgerolltes bundesweit
• umfasst als Unternehmensportal der Finanzverwaltung die 2020 Wichtige
einheitliches
Erste Pilot- Funktionen (z.B.
Finanzämter, die bürgernahe Verwaltung und die Gemeinden Unternehmenskonto
verfahren Authentifizierung)
• bis zu 200 Konten für Firmenmitarbeiter
• Steuerformulare sind bereits enthalten
Deloitte 2020 33Questions & Answers Deloitte 2020 34
Sie können auch lesen
