Wirtschaft Steuern - Treukontax
←
→
Transkription von Seiteninhalten
Wenn Ihr Browser die Seite nicht korrekt rendert, bitte, lesen Sie den Inhalt der Seite unten
Ausgabe No. 1 / 2019
Wirtschaft Steuern
Mandanteninformation für Land- und Forstwirte
Mehr Zeit für die Steuererklärung
Die neuen Fristen bringen aber auch neue Probleme
Unechte Realteilung wird akzeptiert
Fiskus erleichtert das Ausscheiden aus Gesellschaften
Steuerpauschale für Mähdrescher?
Regelbesteuerung erst ab der zweiten Erntemaschine
Neue Details zur Stoffstrombilanz
Nährstoffberechnung mit der Buchhaltung kombinieren
b b v - S t e u e r b e r a t u n g
Inhalt Wohin geht‘s bei
Zwei Monate mehr Zeit für die Steuererklälrung
Keine Liebhaberei wegen Übergabe unter Nießbrauch
4
5
der Grundsteuer?
Unechte Realteilung von Gesellschaften wird anerkannt 6
EU droht Deutschland mit Klage wegen Umsatzsteuer 7 In diesem Jahr muss die Politik eine Lösung für die Grundsteuer
Umsatzsteuerpauschale nur für einen Mähdrescher 8 finden. Denn nach dem Urteil des Bundesverfassungsgerichts vom
Ausgleichszahlungen: Keine Verteilung ohne feste Laufzeit 9 10. April 2018, das die bisherige Bewertung des Grundvermögens
Schafbeweidung im Auftrag: Keine 19 % Umsatzsteuer 9 als mit der Verfassung unvereinbar eingestuft hatte, muss der Ge-
Düngeverordnung: Details zur Stoffstrombilanz 10 setzgeber bis spätestens Ende 2019 eine gesetzliche Neuregelung
Überweisung von Geld in Sekundenschnelle 12 treffen. Danach gilt eine weitere Frist zur Umsetzung der neuen Be-
Trübt das Wetter die Sicht auf andere Risiken 13 wertungsregeln.
Getreiderat erwartet größere Weltweizenernte 14 Der Schwerpunkt der Überlegungen liegt bislang im Bereich
Marktanteile bei Schweinefleisch zurückgewonnen 15 der Bewertung des Grundvermögens. Hier stellt sich die Frage,
wie stark der Wert einer Immobilie berücksichtigt werden soll oder
ob eher auf wertunabhängige Kriterien abgestellt werden soll. Zur
Land- und Forstwirtschaft kann noch keine belastbare Aussage ge-
Wichtige Steuertermine troffen werden, jedoch können die öffentlich diskutierten Modelle
Ende der zur Bewertung des Grundvermögens auch Auswirkungen auf die
Steuertermin Zahlungsschonfrist
land- und forstwirtschaftlichen Betriebe haben, insbesondere bei
Lohnsteuer der Bewertung des Wohnhauses. Über den weiteren Fortgang der
Lohnsteuer März 2019 10.04.2019 15.04.2019 Grundsteuerreform werden wir Sie in den nächsten Heften von
Lohnsteuer April 2019 10.05.2019 13.05.2019 Wirtschaft & Steuern informieren.
Lohnsteuer Mai 2019 11.06.2019 14.06.2019 Bereits in diesem Heft befassen wir uns u.a. mit den Folgen der
Umsatzsteuer 1) Verlängerung der Abgabefristen bei der Einkommensteuer. Ein wei-
terer Beitrag erläutert, was es mit der sogenannten unechten Real-
Umsatzsteuer Februar 2019 10.04.2019 15.04.2019
teilung auf sich hat und wie diese genutzt werden kann. Schließlich
Umsatzsteuer März 2019 10.05.2019 13.05.2019
wird auch noch auf Rechtsprechung zur Anwendung der Umsatz-
Umsatzsteuer April 2019 11.06.2019 14.06.2019 steuerpauschalierung bei landwirtschaftlichen Dienstleistungen ein-
Umsatzsteuer I. Quartal 2019 10.05.2019 13.05.2019 gegangen.
Einkommensteuer Einen breiten Raum nimmt in dieser Ausgabe wieder das Dünge-
Vorauszahlung I. Quartal 2019 11.03.2019 14.03.2019 recht ein. Im Rahmen der Umsetzung der neuen Düngeverordnung
hatten wir Ihnen schon die Düngeplanung und den Nährstoffver
Nährstoffver-
Die 3-tägige Schonfrist für die Zahlung gilt nur bei Überweisungen,
maßgebend ist die Gutschrift auf dem Konto der Finanzbehörde. gleich sowie die Grundsätze der Stoffstrombilanz vorgestellt. Bei
Dagegen muss bei Scheckzahlung der Scheck spätestens 3 Tage der Umsetzung der Stoffstrombilanzverordnung, die jetzt seit über
vor dem Fälligkeitstermin eingereicht werden. einem Jahr in Kraft ist, haben sich einige Auslegungsprobleme er er-
1)
bei den USt.-Fristen wird unterstellt, dass die Dauerfristverlängerung um einen geben, mit denen sich ein ausführlicher Beitrag in dieser Ausgabe
Monat beantragt wurde.
von Wirtschaft & Steuern befasst.
Impressum:
Fotos: Herausgeber
Wirtschaft & Steuern, eine Mandanteninformation der bbv-Steuerberatung.
Herausgeber: Buchstelle des BBV GmbH, Karolinenplatz 2, 80333 München
Tel. +49(0)89/544960, Fax +49(0)89/54496-190, E-Mail: info@bubbv.de.
Verlag: Deutscher Landwirtschaftsverlag GmbH,
Postfach 400 580, 80705 München.
Redaktion: Hans Dreier, Bayerstraße 57, 80335 München,
Tel. +49(0)89/530989-26, Fax +49(0)89/5328537, E-Mail: Hans.Dreier@dlv.de.
Layoutkonzeption: Johannes Spreter, Augsburg.
Layout: dieMAYREI GmbH, Donauwörth.
Druck: Bavaria-Druck GmbH, München.
Diese Informationsschrift erscheint viermal jährlich. Eduard Dr. Rainer P. Toni Kreckl
Einzelexemplar 5,00 Euro. Der Bezugspreis für diese Kettenberger Manthey Geschäftsführer
Zeitschrift ist für Verbandsmitglieder im Mitgliedsbeitrag enthalten. Alle Rechte vorbe- Geschäftsführer Geschäftsführer Steuerberater /
halten. Für unverlangt eingesandte Manuskripte wird keine Haftung übernommen. Steuerberater / Steuerberater / Dipl.-Finanzwirt
Titelfoto: landpixel.de Dipl.-Ing. agr. Dipl.-Ing. agr. (FH)
3
Ehepaar bei der
Buchhaltung: Die
Abgabefrist für die
Steuererklärung wurde
um zwei Monate
verlängert
Foto: Agrarfoto.com
Mehr Zeit für die Steuererklärung
Neuregelung der Abgabefristen bringt allerdings auch neue Probleme
Mit dem Gesetz zur Modernisierung des dem Finanzamt bereits vorliegenden Daten nun bis zum 31. Juli 2019 abzugeben. Für
Besteuerungsverfahrens aus dem Jahre einzuholen, besteht die Möglichkeit, den Landwirte, die für die Abgabe der Steuer
Steuer-
2016 wollte der Gesetzgeber Neuerungen Datenabruf über die vorausgefüllte Steuer
Steuer- erklärungen ja zunächst die Gewinne aus
einführen, um das auch von ihm so be- erklärung einzusehen. ihrem Hof ermitteln müssen, werden wie
zeichnete „leidige“ Besteuerungsverfahren Weiterhin trifft den Steuerbürger nur bisher der Besonderheiten des abweichen-
attraktiver zu machen. Auf dem Weg zur noch eine allgemeine Belegvorhaltepflicht. den Wirtschaftsjahres berücksichtigt. Um
papierlosen Steuererklärung wurden zum Man muss keine weitergehenden Unter- die Steuererklärung für 2018 abgeben zu
Beispiel durch Elster Online, die vorausge- lagen, wie z. B. Handwerkerrechnungen können, muss ja nicht nur der Gewinn des
füllte Steuererklärung und die Belegvorhal- oder Spendenbescheinigungen mehr an Wirtschaftsjahres 2017/18, sondern auch
tepflicht wichtige Ansatzpunkte gefunden. das Finanzamt übersenden. Diese müssen der Gewinn des Wirtschaftsjahres 2018/19
Im Rahmen der Modernisierung sollen aber nur noch auf Nachfrage durch das Finanz- berechnet werden. Beim Regelwirtschafts-
gleichzeitig auch die Finanzverwaltung amt vorgelegt werden. Vereinfachungen jahr endet dieses Wirtschaftsjahr erst am
massiv entlastet und viele Arbeitsschritte gab es bislang bereits für die betrieblichen 30.6.2019. Landwirte erhalten daher eine
nur noch computergesteuert erledigt wer- Gewinnermittlungen, die entweder durch um sechs Monate verlängerte Abgabefrist.
den. Verbunden ist die Modernisierung die elektronische Übermittlung der E-Bilanz Werden diese nicht von einem Steuerbe-
gleichzeitig mit einer Auslagerung von Tä- oder bei Überschussrechnern durch die rater oder einer vergleichbaren Einrichtung
tigkeiten aus der Finanzverwaltung auf den Übermittlung der Anlage EÜR erfolgt. betreut, muss die Steuererklärung für 2018
Steuerbürger, aber auch auf Dritte, wie Als Belohnung für die übernommenen bis zum 31. Januar 2020 beim Finanzamt
z. B. Banken, Versicherungen und Vereine. Arbeiten werden die Steuerbürger mit einer eingehen.
Im Wege des elektronischen Datenaus- zweimonatigen Verlängerung der Erklä-
tausches werden bereits eine Vielzahl von rungsabgabe belohnt. Für Steuerpflichtige, Verlängerung der Abgabefrist um
Besteuerungsmerkmalen dem Finanzamt der ihre Steueraufgaben selber erledigen zwei Monate bringt auch Probleme
online zur Verfügung gestellt, sodass der und sich dafür keinen steuerlichen Berater
Steuerpflichtige selbst nur noch beson- nehmen, tritt an die Stelle des bekannten Für steuerliche beratene Betriebsinha-
dere Tatbestände wie Werbungskosten Abgabetermins 31. Mai der 31. Juli des ber, die ihre Erklärungen von einem Bevoll-
oder außergewöhnliche Belastungen er- Folgejahres. Privatpersonen haben daher mächtigten erstellen lassen, gab es schon
klären muss. Um sich Kenntnis von den ihre Einkommensteuererklärung für 2018 bisher verlängerte Abgabefristen im Ver
Ver-
4
waltungswege. Jetzt wurde das gesetzlich nur für die Mitunternehmerschaft selbst. Dann muss aber der Einkommensteuerbe-
geregelt. Für „normale“ Steuerpflichtige wie Die Fristverlängerung gilt aber ausdrücklich scheid auf jeden Fall später vom Finanzbe-
Arbeitnehmer, Selbstständige oder Gewer- nicht für die Abgabe der persönlichen Ein- amten nochmals geprüft und gegebenen-
betreibende mit dem Bilanzstichtag 31. 12 kommensteuererklärung des Landwirtes, falls angepasst werden. Auch die eigene
verlängert sich die Abgabefrist auf den da in dieser Erklärung keine eigenen land- Erklärung kann wohl noch Änderungen er-
28. 2 des übernächsten Jahres. Für bera- wirtschaftlichen Einkünfte enthalten sind. fahren. Mit einer Arbeitsvereinfachung hat
tene Landwirte mit ihrem abweichenden Die land- und forstwirtschaftlichen Einkünf- dies sicherlich nichts zu tun!
Wirtschaftsjahr endet die Abgabefrist für te kommen ja nur aus der gesonderten Fazit: Nur wer rechtzeitig mit seinem
das Steuerjahr 2018 am 31. 7. 2020. Gewinnfeststellung der Mitunternehmer
Mitunternehmer- Steuerberater zusammenarbeitet und ihm
Jetzt kommt aber das Problem. Wurden schaft. Die persönliche Erklärung muss da- die Unterlagen zur Verfügung stellt, kann
Steuererklärungen bis zum Fristende nicht her spätestens zum 28. 2. 2020 eingereicht die Fristen ordnungsgemäß erfüllen und
abgegeben, konnten die Finanzbeamten werden. Trotz massiver Bemühungen der dadurch programmgesteuerte, automa-
prüfen, ob sie Verspätungszuschläge fest- Verbände und Berufsvertretungen konnte tisch zu erhebenden Verspätungszuschlä-
setzen wollen. Im Hinblick auf das drohen- diese gesetzliche Regelung nicht verhindert ge vermeiden.
de Ende der Abgabefrist war es auch mög- werden. Bislang stellt sich auch die Finanz- Steuerberaterin Kerstin Warchhold
lich, im Einzelfall noch Fristverlängerungen verwaltung stur und pocht darauf, dass für Treukontax, Oettersdorf
zu beantragen. Mit dem Gesetz zur Mo- die Abgabe der persönlichen Einkommen-
dernisierung des Besteuerungsverfahrens- steuererklärung nur die verlängerte Frist bis
Foto: Herausgeber
und zur Entlastung der Finanzverwaltung zum 28. Februar, aber nicht die für landwirt-
sind aber nur noch in extremen Einzelfällen schaftliche Betriebe bis 31. Juli gilt.
Fristverlängerungen möglich. Daher muss die Einkommensteuererklä-
rung vorzeitig abgegeben werden, obwohl
Keine Fristverlängerungen mehr und die Gewinnermittlung des Betriebes unter
automatische Verspätungszuschläge Umständen noch nicht vorliegt. Und da
gerade bei der Erstellung des Jahresab-
Weiterhin gibt es zukünftig bei einer Frist- schlusses sehr viele persönliche Besteu-
überschreitung keine Ermessensentschei- erungspunkte für die Einkommensteuer
Einkommensteuer-
dung mehr zur Festsetzung von Verspä- erklärung aufgearbeitet werden, wie z. B.
tungszuschlägen. Diese werden – ähnlich private Aufwendungen und Sonderausga-
wie Säumniszuschläge – automatisch und ben, wird es schwierig, ohne vollständige
programmgesteuert durch die Rechner der Gewinnermittlung diese bereits bei der
Finanzverwaltung ermittelt und festgesetzt. früher abzugebenden Einkommensteu-
Auch die Höhe ist gesetzlich verpflichtend ererklärung anzugeben. Natürlich kann in
vorgeschrieben. Sie betragen 0,25 % des der Einkommensteuererklärung auch nur
Nachzahlungsbetrages, mindestens aber ein vorläufig geschätzter Gewinn aus der
25 € pro angefangener Monat der Verspä- Mitunternehmerschaft angegeben werden. Steuerberaterin Kerstin Warchhold
tung. Dies wird auch nicht beratene Steu-
erbürger hart treffen, die bis zum 31. 7. ihre
Erklärung nicht einreichen. Denn ein An- Keine Liebhaberei wegen Übergabe unter Nießbrauch
trag auf Fristverlängerung, mit der sie sich
bislang aus der Affäre gezogen haben, ist Der Bundesfinanzhof hat sich im Oktober die obersten Finanzrichter zunächst mal ei-
nicht mehr möglich. 2018 mit Fragen einer möglichen Lieb- nen klaren Riegel vor. Die Totalgewinnprog-
Werden die verlängerten Fristen einge- habereibetätigung in der Landwirtschaft nose muss auch den Zeitraum umfassen,
halten und gibt es keine Verspätungen, auseinandergesetzt. Konkret wurde die ab dem der Nachfolger den Betrieb führt.
so droht dennoch eine Besonderheit bei Hofübergabe unter Vorbehaltsnießbrauch Wie zu Forstbetrieben bereits entschieden,
landwirtschaftlichen Betrieben, die sicher
sicher- zum Stressfall mit dem Finanzamt. Die Be- kann sich auch bei Landwirtschaftsbetrie-
lich noch für viel Ärger sorgen wird. Nach triebsleiter hatten ihren Ackerbaubetrieb in ben die erforderliche Totalgewinnprognose
den gesetzlichen Regelungen gilt die ver- eine Pferdepension umgebaut und hohe In- über mehrere Generationen und damit be-
längerte Abgabefrist bis 31. 7. 2020 nur vestitionen getätigt. Noch bevor schwarze triebs- und generationenübergreifend er er-
für Steuerpflichtige mit eigenen landwirt- Zahlen geschrieben wurden, wurde der Hof strecken. Zu diesem Zweck sind die beiden
schaftlichen Einkünften oder für land- und unter Rückbehalt eines 5-jährigen Nieß- Betriebe in der Hand des Nießbrauchers
forstwirtschaftliche Gesellschaften. Be- brauches auf den Sohn übertragen. Das Fi- und des Eigentümers fiktiv zusammenzu-
wirtschaftet ein Landwirt aber seinen Hof nanzamt strich die Verluste bei den Eltern, rechnen. Tätigt der Übergeber Investitio-
im Rahmen z. B. einer Eltern & Kind GbR, da es die für die Liebhabereifrage relevante nen, die erst beim Übernehmer fruchten,
gilt die verlängerte Frist für die Abgabe der Totalgewinnprognose nur auf die Zeit des sind auch diese Erträge der nächsten Ge-
Gewinnermittlung und Steuererklärungen Nießbrauches beschränkt. Dem schoben neration in die Prognose einzubeziehen.
5
Die unechte Realteilung wird jetzt akzeptiert
Fiskus erleichtert das Ausscheiden von Gesellschaftern und Miterben
Nirgendwo sonst sind Personengesell-
Foto: Landpixel.de
schaften und Gemeinschaften so häufig
anzutreffen wie in der Branche Landwirt-
schaft. Einerseits sind es Gestaltungen zur
gleitenden Hofübergabe unter Errichtung
von Gesellschaften bürgerlichen Rechtes
(„GbR“), Zusammenschlüsse verschiede-
ner Landwirte zu Kooperationen, aber auch
die Übernahme landwirtschaftlicher Betrie-
be durch Erbengemeinschaften von Todes
wegen. All diesen Fällen ist gemeinsam,
dass der Hof von einer sog. steuerlichen
Mitunternehmerschaft geführt wird. Solch
ein gemeinsamer Betrieb wird übertragen,
aufgeteilt oder es finden Gesellschafter-
wechsel statt. Die Möglichkeiten der Ge-
staltungen im Zusammenhang mit Perso-
nengesellschaften und -gemeinschaften
sind umfangreich. Aber in der Vergangen-
heit gab es immer wieder Probleme und Gesellschafter und Miterben können leichter aus Gemeinschaften ausscheiden.
steuerneutrale Maßnahmenschritte waren
nur schwierig und zeitaufwendig zu errei- sich die Gesellschaft insgesamt auflöste. bleibt, ist auch diese unechte Realteilung
chen. Gerade für die Auflösung und das Wollten die anderen aber zusammenblei- eine steuerlich begünstigte Realteilung.
Ausscheiden von Gesellschaftern gab es ben und nur einer den Hut nehmen, gab Dies bedeutet, dass ohne Aufdeckung stil-
erhebliche Einschränkungen. es immer dann steuerlichen Stress, wenn ler Reserven auch einzelne Gesellschafter
der Ausscheidende nicht nur Aktivwerte, aus einer landwirtschaftlichen Mitunterneh-
Einer geht, die anderen bleiben! sondern auch Schulden mit übernehmen merschaft ausscheiden können und hierbei
sollte. Denn dies sah die Finanzverwaltung nicht nur Grundstücke, Gebäude, Maschi-
Diese Hürden wurden in den vergange- in der Vergangenheit als Veräußerungs- nen oder Gerätschaften, sondern auch
nen Jahren durch die Rechtsprechung des tatbestand und verlangte Steuern für die Schulden übernehmen dürfen, ohne dass
Bundesfinanzhofes erheblich aufgeweicht. Aufdeckung der in den übertragenen Wirt- es zu Steuerzahlungen kommt.
Zur Erleichterung aller Beteiligten hat sich schaftsgütern ruhenden stillen Reserven. Dies erleichtert Umstrukturierungen un-
die Finanzverwaltung aktuell im Dezember Um das Problem der Schuldenübernahme ter Fortführung der landwirtschaftlichen
2018 zur Anwendung einiger Erleichterun- in der Vergangenheit zu lösen, half nur die Personengesellschaften und Gemeinschaf-
gen entschlossen. Konkret geht es um das vollumfängliche Realteilung, bei der steuer- ten erheblich. Für die Steuerneutralität ist
Institut der sog. unechten Realteilung, das neutral nicht nur Aktivwerte, sondern auch nur erforderlich, dass das übernommene
die Finanzverwaltung jetzt akzeptiert und Schulden und Geld beliebig verteilt werden Vermögen vom ausscheidenden Landwirt
nun vorteilhaft genutzt werden kann. Be- konnten. in einem eigenen landwirtschaftlichen Be-
trachtet man landwirtschaftliche Betriebe Eingeleitet durch die Rechtsprechung trieb als Betriebsvermögen fortgeführt wird.
in der Hand mehrerer Eigentümer, seien es der obersten Finanzrichter aus München Entweder eröffnet der Ausscheider mit sei-
Gesellschaften oder Erbengemeinschaften, wurde dieses Institut der Realteilung nun- nem Vermögen einen neuen Betrieb oder
so erforderte bislang ein steuerneutrales mehr durch die unechte Realteilung erwei- er bringt diese Wirtschaftsgüter zurück in
Auseinandergehen die Einhaltung der Re- tert. Die Möglichkeiten der steuerneutralen seinen eigenen Hof.
gelungen der vollen Realteilung. Die Real- Realteilung sahen die Finanzrichter auch für Weitere Voraussetzung für die Steu-
teilung in zivilrechtlicher Hinsicht bedeutet, den Fall als gegeben an, wenn der landwirt- erneutralität ist, dass kein Spitzenaus-
dass das vorhandene Vermögen unter den schaftliche Betrieb in der Hand der verblei- gleich zwischen den Gesellschaftern oder
Anteilseignern vollständig aufgeteilt wird, benden Gesellschafter verblieb, während Miterben im Rahmen des Ausscheidens
sodass kein gemeinsames Vermögen mehr nur ein Gesellschafter unter Mitnahme von vereinbart wird. Steuern werden nämlich
vorhanden ist. Wollten Gesellschafter oder Vermögen und Schulden austrat. Obwohl immer dann fällig, wenn der ausscheiden-
Miterben aus dem Betrieb ausscheiden, die steuerliche Mitunternehmerschaft mit de Mitunternehmer aus seinem eigenen
war dies nur steuerneutral möglich, wenn den restlichen Gesellschaftern bestehen Vermögen Zahlungen an die verbliebenen
6
Gesellschafter oder Gemeinschafter leisten nen Grundstücke und weiteren Vermö-
Foto: Herausgeber
muss. Ist aber Geld im Betrieb vorhanden gensgegenstände bei diesem wiederum
oder wird dieses vor dem Ausscheiden Betriebsvermögen werden. Nachdem wir
z. B. durch den Verkauf von Ernte oder Ma- bereits berichtet haben, dass die Schaffung
schinen generiert, kann dieses verwendet von Betriebsvermögen unter Übernahme
werden, um den ansonsten anfallenden und Aufteilung des Verpächterwahlrechtes
Spitzenausgleich zu vermeiden. Auch da- und damit durch bloße Verpachtung der
mit wird die Steuerneutralität des Ausschei- Grundstücke nicht mehr möglich ist, sind
dens gewährleistet. hier neue Wege denkbar. Diejenigen Mit-
erben, die ihre Flächen selbst bewirtschaf-
Mögliche Lösung für Erbengemein- ten wollen oder über einen eigenen Hof
schaften mit Verpachtungsbetrieb verfügen, können ohne Aufdeckung stiller
Reserven ausscheiden. Diejenigen Miter
Miter-
Die neuen Regeln der unechten Re- ben, die nicht selber bewirtschaften wollen
alteilung helfen künftig auch weiter bei oder können, können aber als Rest-Erben-
Problemlösungen im Zusammenhang mit gemeinschaft zusammenbleiben und die
Erbengemeinschaften als Inhaber von Grundstücke wie bisher weiter verpachten.
Landwirtschaftsbetrieben. Auch solche Als verbleibende Gesellschafter steht ihnen
Erbengemeinschaften gelten als Mitunter- das Verpächterwahlrecht des vererbten Steuerberater Anton Thannheimer
nehmerschaften, die sich für ihre steuer
steuer- Hofes weiterhin zu.
neutrale Auseinandersetzung an die Regeln erbe mit entsprechenden Veränderungs-
der Realteilung halten müssen. Wollten Mit- Fazit wünschen beschäftigen. Wir helfen Ihnen
erben bislang unter Mitnahme von Schul- dabei, die steuerlich optimale Lösung für
den aussteigen, gab es Steuerprobleme. Die Anerkennung des Institutes der un- Ihr Ausscheiden zu finden. Wichtig ist, dass
Künftig kann auch hierfür die unechte Re- echten Realteilung durch die Finanzverwal- bereits bei den ersten Gesprächen über
alteilung genutzt werden. Dies bedeutet, tung eröffnet neue Gestaltungsmöglichkei- Veränderungen die steuerlichen Aspekte
dass einzelne Miterben vorab ausscheiden ten im Zusammenhang mit der Auflösung andiskutiert und in die Lösungsfindung mit
können, ohne dass ansonsten die Erben- von landwirtschaftlichen Personengesell- eingebunden werden. Denn nichts ist är-
gemeinschaft bereits final auseinanderge- schaften und Kooperationen. Auch Erben- gerlicher, als durch die falsche Gestaltung
setzt werden muss. gemeinschaften können von der Neurege- unnötig Steuern bezahlen zu müssen.
Wichtig ist für die Steuerneutralität aber, lung profitieren. Sprechen Sie uns daher an, Steuerberater Anton Thannheimer
dass die von dem Miterben übernomme- wenn Sie sich als Gesellschafter oder Mit- BBV Buchstelle, Kaufbeuren
EU droht mit Klage wegen Umsatzsteuer schen Schwierigkeiten konfrontiert wären.
So zumindest die Sichtweise der EU-Kom-
Den europarechtlichen Stress der Bun- dieser Sonderregelung stellen Landwirte mission.
desrepublik in Punkto Umsatzsteuerpau- ihren Kunden einen Pauschalausgleich für Neben der EU ist auch der Bundesrech-
schalierung nach § 24 UStG haben wir ihre Vorsteuerbelastung in Rechnung und nungshof der Meinung, dass deutsche
ja in früheren Ausgaben bereits erläutert. dürfen im Gegenzug keinen tatsächlichen Pauschallandwirte einen zu hohen Aus-
Nachdem Deutschland fristgerecht die an- Vorsteuerabzug beim Finanzamt geltend gleich erhalten, der die von ihnen tatsäch-
geforderte „Verteidigungs-Stellungnahme“ machen. lich gezahlte Vorsteuer übersteigt. Das ist
letztes Frühjahr abgegeben hat, geht das Diese Vereinfachungsregelung ist aber nach den EU-Vorschriften nicht erlaubt,
Spiel jetzt weiter! nach Auffassung der Europäischen Uni- weil es zu großen Wettbewerbsverzerrun-
Die EU-Kommission hat Ende Januar on nur für Landwirte gedacht, bei denen gen auf dem Binnenmarkt führen würde.
beschlossen, Deutschland ein sogenann- die Anwendung der normalen Mehrwert- Nach Eingang des Aufforderungsschrei-
tes Aufforderungsschreiben im Zusam- steuerregelung auf verwaltungstechnische bens hat Deutschland zwei Monate Zeit
menhang mit der Anwendung einer Mehr- Schwierigkeit stoße würde. Deutschland zur Stellungnahme. Kommt diese nicht,
wertsteuer-Sonderregelung auf Landwirte wende aber die Pauschalregelung durch- geht der Fall ans Gericht. Denn die EU-
zu übermitteln. Das EU-Mehrwertsteuer- gehend auf alle Landwirte an, das heißt Kommission kann dann beschließen, den
recht sieht zwar die Möglichkeit vor, dass auch auf große landwirtschaftliche Betrie- Fall an den Europäischen Gerichtshof zu
Landwirte bei der Mehrwertsteuer eine be, ohne zu unterscheiden, ob sie durch verweisen. Es bleibt also spannend, wie es
Pauschalregelung und damit ein verein- die Anwendung der normalen Mehrwert- mit der Umsatzsteuerpauschalierung wei-
fachtes Verfahren anwenden dürfen. Nach steuerregelung mit verwaltungstechni- tergeht. Wir halten Sie auf dem Laufenden.
7
Größe des Mähdreschers nicht entscheidend
Umsatzsteuerpauschalierung auch bei überwiegendem Lohneinsatz
Ein ewiger Zankapfel zwischen Landwirten von 51 500 € zum Wegfall der Umsatzsteu- rung für solche Lohnarbeiten anwendbar
und Finanzbeamten ist die Anwendung der erpauschalierung für solche Lohnarbeiten sei. Ausschließlich entscheidend ist, dass
Umsatzsteuerpauschalierung auf landwirt- führen. Das aktuell ergangene „Mähdre- die für überbetriebliche Leistungen einge-
schaftliche Dienstleistungen. Unterm Strich scher-Urteil“ des Bundesfinanzhofes rückt setzten Maschinen und Gerätschaften zum
geht es darum, ob der Landwirt aus seinen nunmehr diese strenge Auffassung der Fi- gewöhnlichen Ausrüstungsbestand des
Einnahmen 19 % Mehrwertsteuer ans Fi- nanzverwaltung etwas Zurecht. Im Streitfall landwirtschaftlichen Betriebes gehören.
nanzamt abführen muss oder seine Um- hatte ein Ackerbaubetrieb in einen neuen, Werden die für die Lohnarbeiten eingesetz-
satzsteuerpauschale von 10,7 % behalten modernen und größeren Mähdrescher in- ten Maschinen auch im eigenen Betrieb
darf. Der Einsatz eigener Maschinen und vestiert, mit denen etwa 20 % eigene Flä- in einem nicht unwesentlichen Umfang
Gerätschaften für überbetriebliche Leis- chen und überbetrieblich ca. 80 % fremde verwendet, ist eine Regelbesteuerung der
tungen führt zu zusätzlichen Einnahmen Ackerflächen abgeerntet wurden. Für sei- überbetrieblichen Arbeiten nicht zulässig.
und damit neben der Kostenreduzierung ne Dienste rechnete der Landwirt 10,7 % Eine Prüfung, ob die eingesetzte Ma-
im eigenen Hof auch zu einer betriebs- Mehrwertsteuer ab, die er nicht an das Fi- schine kapazitätsmäßig über die Anforde-
wirtschaftlich sinnvolleren Auslastung des nanzamt abführte. Nach einer Betriebsprü- rungen des eigenen Betriebes hinausgeht,
Maschinenparks. Diese Lohnarbeiten lösen fung forderte das Finanzamt massive Steu- ist nach Ansicht der obersten Finanzrichter
aber stets die Frage nach der zutreffenden ernachzahlungen ein, da sie die Einnahmen aus München nicht erforderlich. Dies gilt
Rechnungstellung und Besteuerung aus. der Regelbesteuerung mit 19 % unterwarf. insbesondere dann, wenn wie im Streitfall
Die Steuernachforderung begründete der der Unternehmer nur über einen einzigen
Pauschalierung auf einen Prüfer mit dem Umstand, dass der Mäh- Mähdrescher verfügt, mit dem er sowohl
Mähdrescher begrenzt drescher für den eigenen Hof überdimen- die eigenen Flächen bearbeitet als auch
sioniert wäre und somit die Umsatzsteuer
Umsatzsteuer- überbetrieblich tätig wird. Hier steht es
Nach dem EU-Mehrwertsteuerrecht un- pauschalierung ausscheiden müsse. dem Finanzamt nicht zu, eine Angemes-
terliegen der Umsatzsteuerpauschalierung senheitsprüfung der eingesetzten Ma-
nicht nur der Absatz eigenerzeugter Pro- Beim Einsatz mehrerer Mähdrescher schine vorzunehmen. Der Umstand, dass
dukte, sondern auch bestimmte, in der gilt jedoch die Regelbesteuerung der Mähdrescher nur zu 20 % im eigenen
MWSt.-Systemrichtlinie aufgelistete Dienst- Betrieb verwendet wurde, erachteten die
leistungen, wie z. B. die Hilfe bei Erntear
Erntear- Sowohl das angerufene Finanzgericht in Richter als völlig ausreichend. Die wieder
wieder-
beiten. Zur Umsatzbesteuerung vertritt die erster Instanz als auch der Bundesfinanz- holt von Seiten des Finanzamtes zu hören-
Finanzverwaltung eine harte Linie. Neben hof eilten aber dem Landwirt zu Hilfe. Es de Forderung, dass die zum Lohndrusch
weiteren Voraussetzungen soll insbeson- kommt nicht auf eine bestimmte Umsatz- verwendeten Mähdrescher zu mehr als
dere die Überschreitung einer Umsatzhöhe höhe an, ob die Umsatzsteuerpauschalie- 50 % im eigenen Betrieb fahren müssen,
ist nicht gerechtfertigt. Probleme sehen die
Richter aber dann, wenn der Landwirt über
Foto: Martin Wagner/Imago
mehrere Mähdrescher verfügt, mit denen er
Dienste an andere Landwirte erbringt. Hier
ist die Grenze zur umsatzsteuerlichen Re-
gelbesteuerung überschritten, sodass die
Einnahmen daraus sehr wohl Steuerzah-
lungen ans Finanzamt auslösen.
Diese Grundsätze gelten auch
bei anderen Maschinen
Die vom Bundesfinanzhof aufgestellten
Grundsätze gelten natürlich auch für wei-
tere überbetriebliche Dienstleistungen, die
Landwirte so erbringen. Es muss jeweils
nur geprüft werden, ob die eingesetzten
Maschinen und Gerätschaften zum ge-
Bei nur einem Mähdrescher im Betrieb ist die Pauschalierung der Umsatzsteuer auch wöhnlichen Ausrüstungsbestand gehören
bei hohem Anteil von Lohnarbeit möglich. und daher auch in ausreichendem Umfang
8
im eigenen Hof Verwendung finden. Die sahen die Richter hier keinen Ansatz für die fende Umsatzbesteuerung und halten Ihre
von der Finanzverwaltung ins Feld geführ
geführ- Annahme von Regelbesteuerungsumsät- Umsatzsteuerbelastungen so gering wie
te Grenzziehung, die Umsatzgrenze i. H. v. zen. Auch hier war entscheidend die Qua- möglich.
51 500 €, spielt dagegen nach Ansicht der lität der eingesetzten Maschinen und Ge- Steuerberater Helmut Scherz
BFH-Richter für die zutreffende Umsatz- rätschaften, die das oberste Steuergericht BBV Beratungsdienst, Fürstenfeldbruck
besteuerung keine Rolle. So haben es die zum normalen Ausrüstungsbestand des
Richter in ihrem Urteil nicht für erforderlich landwirtschaftlichen Betriebes rechnete.
Foto: Herausgeber
gehalten, sich mit dieser Grenze zu be-
schäftigen. Fazit
Exkurs: Mit einer identischen Urteilsbe-
gründung haben die BFH-Richter jüngst Zusammengefasst stärken diese Urteile
auch eine andere Streitfrage entschie- die Rechtsposition der betroffenen Land-
den, nämlich die Umsatzbesteuerung wirte. Diese befinden sich umsatzsteuer-
des Joghurtverkaufs. Hier geht es um die lich gesehen auf der sicheren Seite, wenn
Behandlung von be- und verarbeiteten die von ihnen eingesetzten Maschinen und
Eigenerzeugnissen in Verbindung mit Ver- Gerätschaften im eigenen Hof Verwendung
mischungen. Ein Milchbauer stellt aus sei- finden. Wichtig ist, dass damit Urprodukti-
ner Milch Fruchtjoghurt her, indem er seinen on betrieben wird, wie z. B. das Dreschen
Produkten ca. 14 % zugekaufte Früchte von Getreide oder das eigenerzeugte
beimischte. Da die Vermischung händisch Landwirtschaftsprodukte lediglich in einer
erfolgte und die Joghurtherstellung selber ersten Stufe be- und verarbeitet werden.
nur mit dem normalen Ausrüstungsbestand Fragen Sie Ihren Steuerberater, wenn
seines Milchviehbetriebes erfolgte, mit dem Sie überbetriebliche Dienstleistungen er-
er auch seine Naturprodukte und anderen bringen, bevor Sie darüber Rechnungen
landwirtschaftlichen Produkte herstellte, ausstellen. Wir beraten Sie über die zutref- Steuerberater Helmut Scherz
Ohne feste Laufzeit keine Verteilung des Ausgleichs werden. Die Entscheidung des BFH betrifft
Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung
Bereits Mitte letzten Jahres kam der Bun- digungen grundsätzlich möglich sei, hier- und damit nicht Einkünfte aus Land- und
desfinanzhof zu der Auffassung, dass eine bei kommt es aber darauf an, dass der Forstwirtschaft. Ob die Entscheidung im
Entschädigung für die Benutzung einer Vertrag eine bestimmte Laufzeit aufweist. Zweifel dennoch auch bei Einkünften aus
Ausgleichsfläche nicht auf mehrere Jahre Hat der Vertrag dagegen keine bestimmte Land- und Forstwirtschaft Anwendung fin-
und damit steuersparend verteilt werden Laufzeit („Laufzeit bis zur Kündigung“), so det, bleibt abzuwarten. Wir empfehlen aber
darf, wenn im Vertrag keine bestimmte kann eine Verteilung nicht vorgenommen trotzdem, eine Laufzeit festzulegen!
Laufzeit vereinbart wurde. Bei der Einkom-
mensbesteuerung ist es immer vorteilhaft,
Einnahmen auf einen möglichst langen Keine 19 % Mehrwertsteuer auf Schafbeweidung
Zeitraum verteilen zu können, damit der
progressive Steuersatz möglichst sanft Dienstleistungen des Betriebsinhabers an Dienst für einen Nichtlandwirt. Die Pau-
zum Einsatz kommt. Darüber hinaus be- andere Landwirte unterliegen regelmäßig schalierung könne somit nicht Anwendung
wirkt eine Verteilung von Einkünften einen der Pauschalierung. Werden die gleichen finden und der Umsatz sei der Regelbe-
„kostenlosen“ Stundungseffekt, der darü- Leistungen jedoch an zum Beispiel Gewer- steuerung von 19% zu unterwerfen.
ber hinaus beim Steuerpflichtigen beliebt bebetriebe erbracht, lösen sie eine Um- Die Richter des Bundesfinanzhofs aber
ist. Im Streitfall versuchte der Grundstücks- satzsteuerzahlung von 19 % ans Finanz- gaben letztlich dem Schäfer recht. Zwar
eigentümer die einmalige Nutzungsent- amt aus. In einem aktuellen Fall haben die habe das Finanzamt damit recht, dass die
schädigung aus einem Vertrag über die obersten Finanzrichter hier eine Ausnahme Weideleistung mit der Erzeugung von land-
Überlassung seines Grundstückes für Aus- gefunden. Es ging um einen Landwirt und wirtschaftlichen Produkten nichts zu tun
gleichsmaßnahmen auf eine möglichst lan- Schäfer, der für eine Immobilienmanagem- habe, dies spielt jedoch keine Rolle, weil
ge Laufzeit zu verteilen. Vertraglich war je- entgesellschaft Grünflächen mit seinen das Umsatzsteuergesetz für Wanderschä-
doch keine Laufzeit vereinbart. Die Parteien Schafen beweidete und hierfür ein Entgelt fereien explizit die Pauschalierung zulässt,
vereinbarten lediglich ein Ende der Laufzeit für die Landschaftspflege erhielt. Der Schä- unabhängig davon, ob der Empfänger der
bei Eintritt bestimmter Bedingungen bzw. fer berechnete der Immobiliengesellschaft Leistung damit landwirtschaftliche Erzeug-
bis zur Kündigung. die Weideleistung mit dem pauschalen nisse schafft oder nicht. Es ist unerheblich,
Der Bundesfinanzhof bestätigte, dass Steuersatz von 10,7 %. Das Finanzamt war wer der Empfänger der Leistung ist, solan-
eine Verteilung solcher Nutzungsentschä- anderer Auffassung und sah darin einen ge der Umsatz der Wanderschäferei dient.
9
Alle Zugänge an Futtermitteln
oder Abgänge beim Vieh fließen
in die Stoffstrombilanz ein.
Foto. Landpixel.de
Die Details zur Stoffstrombilanz
Welche Nährstoffgehalte und Mengenangaben sind zu verwenden?
Seit nunmehr über einem Jahr ist die Stoff- haltung. Das bedeutet, dass Betriebe mit Betrieben Wirtschaftsdünger/Gärreste
strombilanzverordnung (StoffBilV) in Kraft. Ackerbau und Teichwirtschaft nicht durch aufgenommen oder/und abgegeben wer-
Der anfänglichen Verunsicherung bei be- die Aufnahme von Wirtschaftsdünger unter den.“.
troffenen landwirtschaftlichen Betrieben die StoffBilV fallen. Betreiber von Biogasanlagen sind auf
oder auch Biogasanlagen konnte durch Kompost und Klärschlamm sind keine Informationen durch ihre Lieferanten ange-
landesweite Informationsveranstaltungen Wirtschaftsdünger. Daher kann die Aufnah- wiesen, ob diese selbst stoffstrombilanz-
seitens der BBV Steuerberatung entgegnet me dieser Stoffe keine Stoffstromstrom- pflichtig sind. Nur in diesen Fällen kann es
werden. Seit Verkündigung der Verordnung pflicht auslösen. Kartoffelfruchtwasser hin- zu einer Stoffstrombilanzpflicht der Biogas-
haben sich nunmehr weitere Auslegungs- gegen ist ein Wirtschaftsdünger und wird anlage selbst kommen. Hierzu äußert sich
probleme ergeben, denen sich der vorlie- – für die Frage ob ein Betrieb stoffstrom- die Landesanstalt für Landwirtschaft (LfL)
gende Beitrag widmet. pflichtig ist – analog zu Gülle und Gärest dahingehend, dass diese Information zwi-
Die Grundsätze der Stoffstrombilanz- behandelt. Reine Bioabfall-Biogasanlagen schen den Betrieben ausgetauscht werden
verordnung (vgl. Ablaufschema der LfL werden nur dann stoffstrombilanzpflichtig, muss, auch wenn es hierfür laut Verord-
auf www.lfl.bayern.de/naehrstoffbilanz) wenn sie zusätzlich Wirtschaftsdünger auf- nung keine Informationspflicht gibt.
gelten weiterhin unverändert. Es gilt wei- nehmen. Handeln Biogasanlagen und Sub-
terhin, dass Betriebe ohne Fläche und mit stratlieferanten auf Basis von Gehaltsliefe- Welche Angaben verwenden, wie
einer Nährstoffausscheidung unter 750 kg rungen stellt dies keinen Befreiungsgrund sind die Belege zu behandeln?
Gesamt-N je Betrieb (z. B. Metzgereien) für die Stoffstrombilanzpflicht dar, weil die
nicht stoffstrombilanzpflichtig sind. Das be- im Substrat gebundenen Nährstoffe zwar Es gilt der Grundsatz, dass die Angaben
deutet auch, dass nun klargestellt ist, dass nicht das zivilrechtliche Eigentum des Lie- der Deklaration verwendet werden müssen.
zum Beispiel eine Schweinemast KG, die feranten verlassen, jedoch über das Hoftor Für die Jahre 2018 und 2019 können auch
regelmäßig mehr als 750 kg Gesamt-N je transportiert werden. Angaben aus den Basisdaten (LfL Gelbes
Betrieb aufweist, eine Stoffstrombilanz er- Weitere Voraussetzung für eine Stoff- Heft) genutzt werden. Bei unbekannten
stellen muss, obwohl sie keine Fläche bi- strombilanzpflicht einer Biogasanlage ist Mengen oder Gewichtsschätzungen kön-
lanziert. Die GV für die Berechnung der 2,5 der funktionale Zusammenhang zu einem nen für 2018 und 2019 plausible Schät-
GV-Grenze erfolgt anhand des Bezugszeit- stoffstrombilanzpflichtigen Betrieb. Dieser zungen herangezogen werden. Dies trifft
raums (in der Regel das Wirtschafts- oder wird nun wie folgt definiert: „Ein funktionaler insbesondere dann zu, wenn stoffstromre-
Kalenderjahr). Fische gelten nicht als Tier- Zusammenhang besteht, wenn zwischen levante Mengen nicht über Wiegeeinrich-
10tungen veräußert/abgegeben werden (z. B. von der Biogasanlage zurück nimmt, wird Baiuvariorum“). In anderen Bundesländern
Zuchttiere oder Tierkörperbeseitigung). der LuF Betrieb stoffstrompflichtig. Gleich- kann es zu Abweichungen kommen.
Laut LfL gilt für 2018/2019, dass die zeitig muss für die Biogasanlage separat
Sammlung der Belege ausreicht. Belege die Stoffstrompflicht geprüft werden. Hinweise zur Erstellung
müssen nicht doppelt geführt werden. Zum Nimmt sie Wirtschaftsdünger aus dem der Stoffstrombilanz
Zeitpunkt der Kontrolle müssen die Belege LuF EU auf, steht sie gleichzeitig in einem
jedoch geordnet vorliegen. Es ist zu emp- funktionalen Zusammenhang mit diesem Der Bilanzierungszeitraum (Bezugszeit-
fehlen, die Belege zu kopieren und in einem und wird selbst stoffstrompflichtig. Die im raum) ist nur festgelegt, wenn der Betrieb
separaten Ordner aufzubewahren. Wird Sinne der Stoffstrombilanz vorliegenden 2 einen Nährstoffvergleich nach DüV rechnen
die Stoffstrombilanz anhand bzw. mit der Betriebe infizieren sich also gegenseitig. muss. In diesen Fällen muss der Bezugs-
Buchführung erstellt, ist das Auffinden der zeitraum übereinstimmen. Da z. B. Biogas-
Belege via Belegnummer und Datum im Fall 2: Landwirt A: Einzelunternehmen anlagen keinen Nährstoffvergleich nach
Buchführungsordner ohne größeren Zeit- Biogas Landwirt A: LuF Einzelunter- DüV rechnen müssen, gilt für diese Betrie-
verzug möglich. Eine doppelte Belegvorhal- nehmen: Es liegt lediglich 1 Betrieb vor, weil be die StoffBilV ab Verkündigung, das heißt
tung ist daher in diesen Fällen entbehrlich. jeweils Landwirt A Verfügungsberechtigter ab 1. 1. 2018. Die erstmalige Abgabe einer
Die Buchführungsunterlagen umfassen in ist. Es kann daher innerhalb eines Betriebes Stoffstrombilanz (grundsätzlich 6 Monate
diesen Fällen auch z. B. Lieferscheine oder nicht zu einer Aufnahme von Wirtschafts- nach Ende des Bezugszeitraums) ergibt
sonstige Deklarationsunterlagen, die hinter dünger kommen. Eine Infizierung von land- sich damit in Abhängigkeit des Bezugszeit-
dem Beleg im Sinne des Rechnungswe- wirtschaftlichem Betrieb und Biogasanlage raums wie folgt:
sens geheftet werden sollten. Als maßgeb- innerhalb eines Betriebes ist nicht möglich, Wirtschaftsjahr 2017/2018: Keine Abga-
liches Datum für den Zu- oder Abfuhrzeit- soweit kein Wirtschaftsdünger von z.B. ei- be erforderlich
punkt gilt entweder das Liefer- oder das nem dritten zugeführt wird. Wird in diesen Kalenderjahr 2018: 30.06.2019
Rechnungsdatum. Konstellationen das LuF Einzelunterneh- Wirtschaftsjahr 2018/2019: 31. 12. 2019
men Landwirtschaft für sich betrachtet Bitte beachten Sie, dass der Bezugs-
Handelt es sich um einen Betrieb stoffstrombilanzpflichtig (z. B. durch die zeitraum für den Nährstoffvergleich nach
oder zwei getrennte? Überschreitung der 2,5 GV/ha-Grenze bei § 8 DüV (Plausibilisierte Feld-Stallbilanz) mit
Vorliegen auch der übrigen Tatbestands- dem Bezugszeitraum für die Stoffstrombi-
Die Betriebsdefinition der Verordnung voraussetzungen) sollte der Betriebsleiter lanz identisch sein muss. Betriebe, die so-
ist relevant, wenn die Frage beantwortet auch die Aktivitäten der Biogasanlage in wohl unter die StoffBilV als auch unter die
werden soll, ob z. B. ein landwirtschaftli- die Stoffstrombilanz einbeziehen. Da die DüV fallen, müssen beide Nährstoffbilanzie-
cher Betrieb (inkl. Biogasanlage) oder zwei Zusammenfassung LuF Betrieb und Bio- rungen erstellen.
Betriebe in Form eines landwirtschaftlicher gasanlage zu einem Betrieb ein grundsätz- Fazit: Die Erstellung von Stoffstrombilan-
Betriebs und zusätzlich einer Biogasanlage liches Wahlrecht ist, kann der Betriebsleiter zen ist weiterhin mit vielen Unsicherheiten
vorliegt. Insbesondere bei Personengesell- auch entscheiden, die Biogasanlage als behaftet und es bedarf weiterer einheitli-
schaften, die häufig aufgrund steuer- oder separaten Betrieb zu definieren. Dies hat cher und vor allem zeitnaher Konkretisie-
zivilrechtlicher Umstände eine weite VerVer- allerdings zur Folge, dass für den Biogas- rungen seitens der Vollzugsbehörden. Die
breitung im landwirtschaftlichen Kontext anlagen Betrieb auch eine Stoffstrombi- BBV Steuerberatung hilft bei der Erstellung
finden, ist eine trennscharfe Abgrenzung lanzpflicht zu prüfen ist. der Stoffstrombilanz und mininimiert den
des Betriebs oder der Betriebe essentiell, Die beschriebene Betriebsdefinition gilt Aufwand für Sie. Dr. Sebastian Auburger
um anschließend in einem zweiten Schritt lediglich für das Bundesland Bayern („Lex Treukontax , München
die Frage zu klären ob und wenn ja, wel-
cher Betrieb eine Stoffstrombilanz erstel-
len muss. Es gilt weiterhin der nicht in der EEG-Umlage sinkt zum zweiten Mal in Folge
Verordnung beschriebene Grundsatz: „Ein
Betrieb ist ein Betrieb, wenn die gleichen Die Umstellung der Stromerzeugung auf die Höhe des Stromverbrauchs und der
Verfügungsberechtigen beteiligt sind.“ Da- die Nutzung erneuerbarer Energie ist eine Zubau an EEG-geförderten Anlagen mit
bei stellt die LfL auf den Gesellschaftsver
Gesellschaftsver- kostspielige Angelegenheit. Um diese zu ein. Zur Höhe der EEG-Umlage für 2019
trag ab. Beispiele: finanzieren, wird die EEG-Umlage von den haben die Übertragungsnetzbetreiber nun
Stromverbrauchern erhoben. Der techni- bekanntgegeben, dass die EEG-Umlage
Fall 1: Vater: LuF Einzelunternehmen sche Fortschritt wirkt sich hier aber positiv für dieses Jahr 6,405 Cent/kWh beträgt.
Vater/Sohn GbR in der Biogasanlage: Es aus. So kann die EEG-Umlage nach dem Damit liegt sie 0,387 Cent/kWh niedriger
liegen 2 Betriebe vor. Für beide Betriebe starken Anstieg in 2017 zum wiederholten als im Vorjahr. Die Endverbraucher dürfen
ist eine Stoffstrombilanzpflicht zu prüfen. Male gesenkt werden. Einmal jährlich wird sich aber leider trotzdem nicht über niedri-
Das Beteiligungsverhältnis ist irrelevant. die Höhe der EEG-Umlage für das folgende gere Strompreise freuen, da diese aufgrund
Das heißt, wenn das LuF Einzelunterneh- Jahr neu festgelegt. In die Berechnung flie- höherer Kosten in der Stromproduktion
men (Vater) tierhaltend ist und Gärreste ßen unter anderem der Börsen-Strompreis, trotzdem leicht ansteigen werden.
11Überweisung von Geld in Sekundenschnelle
SEPA-Echtzeitübeweisung: So geht das schnelle Zahlen
Bei Überweisungen dauert es heute bis
Foto: rüdiger wölk/imago
zu einem Tag, bis der Zahlungsempfänger
über das Geld verfügen kann. Mit der Echt-
zeitüberweisung ist der Betrag hingegen in-
nerhalb weniger Sekunden auf dem Konto
des Zahlungsempfängers. Darauf weist der
Bundesverband deutscher Banken hin.
Wer eine E-Mail verschickt, kann davon
ausgehen, dass die Nachricht in der Regel
innerhalb von Sekunden beim Empfänger
ankommt. Mit der SEPA-Echtzeitüberwei-
sung ist das Geld so schnell auf dem Konto
wie eine E-Mail im Postfach.
Ein Beispiel ist der Kauf von Gebraucht-
maschinen in der Landwirtschaft: Der Käu-
fer muss den Kaufpreis nicht mehr vor der
Übergabe überweisen oder bündelweise Mit dem Handy Geld überweisen und an der Kasse bezahlen.
Bargeld mitbringen, sondern kann auch
vor Ort mit dem Smartphone und der Mo- Euro pro Überweisung. Ob und zu welchen Per Smartphone an der Kasse zahlen
bile Banking App seiner Bank eine Echt- Konditionen Ihre Bank das Verfahren anbie-
zeitüberweisung auslösen. Der Verkäufer tet, erkennen Sie im Online Banking. Eine neuer Weg des bargeldlosen Ein-
sieht innerhalb weniger Sekunden, dass Das Verfahren wird seit November 2017 kaufens ist auch das Bezahlen mit dem
das Geld unwiderruflich auf seinem Konto schrittweise in dem einheitlichen Euro-Zah- Smartphone an der Ladenkasse. Es gibt
angekommen ist. Der Traktor, das Auto, lungsverkehrsraum SEPA (Single Euro Pay- eine Vielzahl von Angeboten mit verschie-
Fahrzeugpapiere und Schlüssel können ments Area) eingeführt. Dazu gehören die denen Ausgestaltungen. Banken bieten
übergeben werden. 28 Mitgliedstaaten der Europäischen Union vor allem die kartengestützte Variante an.
Die Echtzeitüberweisung steht immer sowie Island, Liechtenstein, Monaco, Nor- Hierbei wird eine „virtuelle Geldbörse“ (eng-
mehr Bankkunden mit einem Girokonto wegen, San Marino und die Schweiz. Die lisch: Wallet) für das Smartphone geschaf-
rund um die Uhr an allen Tag im Jahr zur hohe Anzahl an Zahlungsdienstleistern, fen, in der Ihre Debitkarte (zum Beispiel die
Verfügung, für Überweisungen im Inland die die neue SEPA-Echtzeitüberweisung girocard) oder Ihre Kreditkarte hinterlegt
und in weitern 33 europäischen Staaten. bereits unterstützen, wächst kontinuierlich wird. Je nach Ausgestaltung kann diese
Derzeit gilt eine Betragsgrenze von 15 000 weiter. Geldbörse eine eigene App der Bank sein.
Alternativ kann die Bank auch Geldbörsen
von anderen Anbietern unterstützen – zu
Kuhfoto auch ohne Zustimmung den bekanntesten zählen beispielsweise
Google Pay für das Android-System und
Wird eine Kuh ohne Zustimmung der Ei- sich durch die auf dem Foto abgebildeten Apple Pay für das iOS-System von iPho-
gentümerin fotografiert und werden die Sachen Rückschlüsse auf die Persönlich- nes.
Fotos anschließend veröffentlicht, wird da- keit des Rechtsgutsinhabers, hier der Klä- Ob Sie mit Ihrem Smartphone bezah-
mit weder das Eigentum noch das Persön- gerin, schließen lassen. Dies ist etwa ange- len können, erkennen Sie am Wellensym-
lichkeitsrecht der Eigentümerin verletzt. Ein nommen worden, bei dem ungenehmigten bol am Kassenterminal. Das Bezahlen mit
Anspruch auf Schadensersatz nach § 823 Fotografieren eines fremden Hauses und dem Smartphone an der Ladenkasse er er-
Abs. 1 BGB besteht daher nicht. Dies hat der ungenehmigten Verbreitung dieser Fo- folgt kontaktlos über eine Funkverbindung
das Amtsgericht Köln (Az.: 111 C 33/10) tos. Vorliegend ist der Fall jedoch anders, (NFC). Aktiviert wird diese Verbindung für
entschieden. da durch die Fotos des Rinderkalbs „Anita“ eine einzige Transaktion, die vom Händler
Zwar kann in der unzulässigen Fertigung keine Rückschlüsse auf die Persönlichkeit angestoßen wird. Ihr Smartphone kann mit
und Verbreitung von Fotos grundsätzlich der Klägerin erfolgen können. Denn anders dem Terminal über eine Distanz von bis zu
eine Verletzung des allgemeinen Persön- als bei Häusern bzw. Wohnungen, wo de- vier Zentimetern kommunizieren. Beträge
lichkeitsrechts liegen. Erforderlich ist inso- ren Eigentümer bzw. Besitzer gestaltend ab einer bestimmten Höhe, zumeist 25 €,
fern jedoch stets ein Bezug zur menschli- tätig wird, ist dies bei der Fertigung von Fo- müssen aus Sicherheitsgründen immer von
chen Persönlichkeit, z. B. dadurch, dass tos eines Rinderkalbs nicht der Fall. autorisiert werden, etwa durch die PIN.
12Trübt das Wetter die Sicht auf andere Risiken?
Neue Studie beleuchtet die Ertrags-, Preis- und Einkommensrisiken
Viele Landwirte standen in diesem Sommer aber um über 60 %. Auch zeigen die Analy-
Foto: Essmann/Agrar-press
wohl kopfschüttelnd vor ihren vertrockne- sen, dass niedrige Preise für die Erntepro-
ten Feldern und werden sich gefragt haben, dukte oft mit niedrigen Kosten für Betriebs-
wie sie angesichts der Dauerdürre über die mittel wie z. B. Dünger oder Futtermittel
Runden kommen. Der größte Feind des einhergingen. Dies milderte insbesondere
Bauern ist das Wetter, heißt es häufig. Aber in den Schweine- und Geflügelbetrieben
ist das wirklich so? Das Thünen-Institut hat die Auswirkungen von Preisschwankun-
in einer aktuellen Studie Antworten gege- gen.
ben. Also alles halb so schlimm? Mitnichten!
Risiken werden individuell sehr unter- Auch unabhängig von Extremwetter-Situ-
schiedlich und oft verzerrt wahrgenommen. ationen ist das Einkommensrisiko in vielen
Daher haben Wissenschaftler des Thünen- landwirtschaftlichen Betrieben in den ver-
Instituts für Betriebswirtschaft Daten von gangenen 20 Jahren deutlich angestiegen.
mehr als 3000 landwirtschaftlichen Betrie- Im Vergleich zwischen den Betriebsformen
ben in Deutschland über einen Zeitraum weisen Milchviehbetriebe immer noch die
von 20 Jahren ausgewertet. Dabei konnten niedrigsten Einkommensschwankungen
sie bei vielen Anbaukulturen tatsächlich auf, während sie in Schweine- und Geflü-
einen leichten Anstieg der Ertragsschwan- gelbetrieben und Ackerbaubetrieben am
kungen beobachten. „Aber der Ertrag ist stärksten ausgeprägt sind.
nur einer von vielen Faktoren, die das Ein- Das Preisrisiko hat stärker zugenommen Für die Landwirte heißt das: Nicht immer
kommen eines landwirtschaftlichen Betrie- als das Ertragsrisiko. ist das Wetter schuld. Ein effizientes Risi-
bes bestimmen“, sagt Agrarökonom Dr. komanagement muss sich an der Situa-
Frank Offermann vom Thünen-Institut, der trieb kann der Ertragsausfall einer einzelnen tion des einzelnen Betriebes orientieren.
gemeinsam mit seinem Kollegen Christoph Kultur oft aufgefangen werden. Auch fallen „Dabei sollte das Augenmerk weniger auf
Duden die Studie durchgeführt hat. „Unse- Schwankungen unterschiedlicher Einkom- einzelnen Einflussfaktoren liegen, sondern
re Auswertungen zeigen zum Beispiel, dass menskomponenten teilweise gegenläufig vielmehr auf den gesamtbetrieblichen, exis-
die Preise mehr schwanken als die Erträge. aus. So kann eine schlechte Ernte mit hö- tenzgefährdenden Risiken“, gibt Frank Of-
Zudem hat das Preisrisiko für pflanzliche heren Preisen einhergehen, ein Effekt, der fermann zu bedenken.
Produkte viel stärker zugenommen als das je nach Kultur die Erlösschwankungen um Manche Landwirte, zum Beispiel in der
Ertragsrisiko.“ 20 bis 40 % reduzierte. Ein Beispiel aus Heide, sind in diesem Jahr übrigens mit
Die Ergebnisse zeigen auch, wie wichtig dem letzten Jahr: Durch die weitverbreiten einem blauen Auge davon gekommen. Sie
es ist, Einzelrisiken vor dem Hintergrund Spätfröste fiel die Apfelernte zwar um 52 % konnten zumindest ihre Kartoffelfelder be-
des gesamten landwirtschaftlichen Betrie- gegenüber dem Vorjahr, gleichzeitig stiegen wässern, und Kartoffeln haben dieses Jahr
bes einzuordnen. In einem vielfältigen Be- die Preise wegen des knappen Angebots richtig gute Preise erzielt
70-Tage-Regelung für Saisonarbeitskräfte bleibt Verwaltungsaufwand bei der Einstellung
von Arbeitskräften hielt sich in Grenzen.
In den letzten Monaten sorgten sich vie- raum, in dem sich Angestellte „kurzfristig Die Ausweitung von 50 auf 70 Tage sollte
le Landwirte über das geplante Ende der beschäftigen“ lassen konnten, von 50 auf ursprünglich nur übergangsweise gelten.
70-Tage-Regelung beim Einsatz von Sai- 70 Tage. So kam man Saisonbetrieben Ab 2019 war die Rückkehr zur 50-Tage-
sonarbeitskräften. Innerhalb dieser Frist entgegen, die zu bestimmten Jahreszeiten Regelung geplant. Der neue Beschluss
bleiben saisonale Beschäftigungen frei von plötzlich eine große Anzahl an Arbeitskräf- des Koalitionsausschusses sieht vor, die
Sozialabgaben. Ende letzten Jahres hat ten für einen begrenzten Zeitraum benö- 70-Tage-Regelung unbefristet zu verlän-
der Koalitionsausschuss von Union und tigen. Arbeitgeber können Saisonarbeits- gern. Vor allem für Arbeitgeber, die Stu-
SPD über die Regelung entschieden und kräfte hierdurch günstig beschäftigen. Sie denten oder Saisonarbeitskräfte kurzfristig
diese nun unbefristet verlängert. müssen keine Kranken-, Pflege-, Arbeits- beschäftigen, ist das günstig. In der Land-
2015 trat das Mindestlohngesetz in losen- und Rentenversicherungsbeiträge wirtschaft sind es insbesondere die Son-
Deutschland in Kraft. Damit stieg der Zeit- zahlen. Auch der sonst übliche erhebliche derkulturbetriebe, die davon profitieren.
13Sie können auch lesen
