Bundesgesetz über die Steuerreform und die AHV-Finanzierung (STAF)
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Bundesgesetz über die Steuerreform und die AHV-Finanzierung (STAF)
Annahme der Steuerreform
19. Mai
In der Volksabstimmung vom 19. Mai Die gesetzlichen Änderungen korrespon-
2019 hat das Volk das Bundesgesetz dieren mit der Absicht einer Senkung
über die Steuerreform und die AHV- der kantonalen Unternehmenssteuer-
Finanzierung (STAF) angenommen. Es sätze. Einige Unternehmensstandorte in
tritt bereits per 1. Januar 2020 in Kraft. der Schweiz zielen auf einen kombinier-
2019
Mit der Steuerreform schafft die ten Bundes- und Kantonsteuersatz von
Schweiz ein international anerkanntes ca. 12% - 14% ab.
Steuersystem und gewährleistet gleich-
zeitig die fortgesetzte wirtschaftliche Die Steuerreform bedeutet den grössten
Attraktivität des Steuerstandorts Umbau des Unternehmenssteuerrechts
Schweiz sowie ein angemessenes in der Schweiz in den letzten Jahrzehn-
Steueraufkommen. ten, von dem praktisch alle Unterneh-
men betroffen sind. Die Umsetzungsfrist
Die Steuerreform bringt insbesondere ist kurz, weshalb die Vorlage jetzt zu
die Abschaffung der besonderen Steuer- analysieren ist.
status auf Kantonsebene und deren Er-
satz durch neue, international akzep-
tierte Steuerregelungen.
01
„
Die Steuerreform stellt
die grösste Änderung des
Unternehmenssteuerrechts in
der Schweiz in den letzten
Jahrzehnten dar.
Die wichtigsten
steuerlichen Massnahmen
I
Abschaffung bestehender
II
Patentbox, obligatorisch auf
Steuerregimes Kantonsebene
Auf Kantonsebene werden die Steuerpri- Ein Kernbestandteil ist die Einführung
vilegien für Holding-, Domizil- und ge- einer Patentbox-Regelung in Überein-
mischte Gesellschaften abgeschafft. Die stimmung mit den Standards der OECD.
Bundespraxen in Bezug auf Prinzipalge- Innerhalb der Box werden Erträge aus
sellschaften und Swiss Finance Branches in- und ausländischen Patenten und ver-
werden mit dem Inkrafttreten des STAF gleichbaren Rechten gesondert mit ei-
ebenfalls abgeschafft. ner maximalen Ermässigung von 90%
besteuert.
III
Zusätzlicher Abzug für Forschung und
Entwicklung, optional auf Kantonsebene
Die Einführung eines zusätzlichen Ab-
zugs für inländische Forschung und Ent-
IV
wicklung (F&E) ist das Bekenntnis der
Schweiz, als attraktiver F&E-Standort
anerkannt zu werden (max. 50%).
Abzug für Eigenfinanzierung, optional
auf Kantonsebene
Hochsteuerkantone haben die Möglich-
keit, einen Zinsabzug auf überschüssi-
ges Eigenkapital einzuführen. Vor dem
Hintergrund der aktuellen Absichten der
Kantonsregierungen würde nur der Kan-
ton Zürich die Voraussetzungen
erfüllen.
V
Aufdeckung stiller Reserven,
Übergangsbestimmungen
Beim Wechsel von der privilegierten Be- Durch die Abschreibungen über die fol-
steuerung zur ordentlichen Besteuerung genden Jahre wird eine vergleichsweise
wird das Zweisatzmodell angewandt. Ge- tiefe effektive Steuerbelastung erreicht
winne in Bezug auf die Realisierung stil- (max. 10 Jahre). Dies ist insbesondere
ler Reserven, die im Rahmen der privile- für Unternehmen relevant, die vorab
gierten Besteuerung generiert wurden, freiwillig auf einen privilegierten Steuer-
unterliegen einem Sondersteuersatz. status verzichten. Dabei sind jedoch die
Die Kantone können die Höhe des Son- Auswirkungen aus Group Tax Accoun-
dersteuersatzes nach eigenem Ermes- ting Sicht speziell zu prüfen.
sen festlegen. Das Zweisatzmodell stellt
eine wettbewerbsfähige Gewinnsteuer- Bei einem Zuzug in die Schweiz findet
last über die fünfjährige Umstellungspe- das sogenannte Step-Up-System Anwen-
riode sicher. dung. Die steuerfrei aufgedeckten stillen
Reserven sind jährlich zu dem für Steu-
Die meisten Kantone bieten gemäss der erzwecke auf die jeweiligen Vermögens-
aktuellen Praxis bereits die Möglichkeit werte anzuwendenden Satz
einer steuerneutralen Aufdeckung der abzuschreiben.
stillen Reserven beim Wechsel des Steu-
erstatus (Step-Up).
VI
Entlastungsbegrenzung von max. 70%,
obligatorisch auf Kantonsebene
Patentbox, zusätzlicher Abzug für F&E,
VII
Abzug für Eigenfinanzierung sowie mög-
liche Abschreibungen im Rahmen der
vorzeitigen Umstellung von der privile-
gierten auf die ordentliche Besteuerung
unterliegen einer Entlastungsbegren-
zung von max. 70%.
Erhöhung der Dividenden-
besteuerung
Aktionärinnen und Aktionäre müssen Er-
träge aus qualifizierenden Beteiligungen
(mind. 10%) bei der direkten Bundes-
steuer neu zu 70% und bei der Kantons-
und Gemeindesteuer zu mindestens 50%
versteuern. Heute beträgt diese Besteu-
erung beim Bund 60% im Privatvermö-
gen und 50% im Geschäftsvermögen, in
einigen Kantonen liegt sie unter 50%.
VIII
Anpassung bei der Kapitalsteuer,
IX
Senkung der kantonalen
optional auf Kantonsebene Gewinnsteuersätze
Statusgesellschaften profitieren in der Die Senkung der kantonalen Gewinn-
Regel von einem tieferen Kapitalsteuer- steuersätze wird vom STAF nicht direkt
satz. Um den Wegfall dieses Steuervor- abgedeckt, ist jedoch notwendig, um für
teils zu kompensieren, dürfen die Kan- ehemalige Statusgesellschaften aus
tone den Kapitalsteuersatz auf Patenten steuerlicher Perspektive attraktiv zu
und vergleichbaren Rechten, qualifizier- bleiben. Die Erhöhung des Kantonanteils
ten Beteiligungen sowie konzerninter- an der direkten Bundessteuer von 17%
nen Darlehen reduzieren. auf 21,2% ermöglicht den Kantonen eine
Senkung ihrer Steuersätze. Basierend
auf den offiziellen Ankündigungen der
Kantonsregierungen kann davon ausge-
gangen werden, dass die Schweizer Kan-
tone mehrheitlich attraktive Steuersätze
für Gewinne vor Steuern zwischen 12%
und 14% (einschliesslich Bundessteuern)
festlegen werden.
02
„
Es kann davon ausgegangen
werden, dass die Schweizer
Kantone mehrheitlich attraktive
Steuersätze für Gewinne vor
Steuern zwischen 12% und 14%
(einschliesslich Bundessteuern)
festlegen werden.Weitere
Massnahmen
I
Anpassung des Kapitaleinlage-
II
Ausdehnung der pauschalen Steueran-
III
Soziale Kompensation
prinzips rechnung für Betriebsstätten ausländi- durch AHV
scher Gesellschaften
An einer Schweizer Börse kotierte Un- Es wird davon ausgegangen, dass sich
ternehmen dürfen Kapitaleinlagereser- Die Schweizer Betriebstätten ausländi- die Steuerausfälle im Zuge der Steuerre-
ven nur noch dann ohne Schweizer Quel- scher Unternehmen sollten berechtigt form auf CHF 2 Mrd. belaufen werden
lensteuer auf Dividenden ausbezahlen, sein, Quellensteuern auf Einkünfte aus (statische Betrachtung). Dieser Fehlbe-
wenn sie in gleicher Höhe steuerbare Di- Drittländern durch eine pauschale Steu- trag wird durch verschiedene AHV-Bei-
videnden ausschütten (50/50-Regel). eranrechnung geltend zu machen. träge ausgeglichen werden.03
„
Unternehmen sollten
die bevorstehenden
gesetzlichen Änderungen
verstehen und jetzt prüfen,
welchen Einfluss
die Reform auf
ihr Unternehmen hat.Ausblick
Die Steuerreform stellt die grösste Ände- Dabei ist auch zu beachten, dass gewisse
rung des Unternehmenssteuerrechts in Bestimmungen der Steuerreform auch
der Schweiz in den letzten Jahrzehnten ohne eine rechtzeitige kantonale Umset-
dar, die praktisch jedes Unternehmen in zung direkt Wirkung entfalten werden.
der Schweiz betrifft.
Steuerpflichtige sollten ihre Optionen des-
Durch das Inkrafttreten der Steuerreform halb umgehend analysieren und die not-
auf Bundesebene per 1. Januar 2020 ist wendigen Vorkehrungen in Bezug auf den
der politische Prozess zur Umsetzung der Übergang zu den neuen Vorschriften über-
Massnahmen der Steuerreform auch be- prüfen, um Chancen zu wahren und Wett-
reits in den meisten Kantonen gestartet. bewerbsnachteile zu vermeiden.
Ziel der Kantone ist es, die Massnahmen
ebenfalls auf Kantonsebene per 1. Januar
2020 umzusetzen. Es lohnt sich somit, die
aktuelle Entwicklung in den Kantonen mit-
zuverfolgen.04
„
Es ist für jedes
Unternehmen angezeigt,
jetzt tätig zu werden und
Berechnungen anzustellen,
was dieser Wandel für
das Unternehmen bedeutet.Fragestellungen zu
spezifischen Themen
I
Profitiert das Unternehmen zurzeit von
einer privilegierten Besteuerung auf
Kantons- oder Bundesebene?
• Ist ein vorgängiger Step-Up der stillen • Werden bestimmte Gesellschaften
Reserven möglich oder nur das überflüssig (bspw. bringt eine Holding-
Zweisatzmodell? gesellschaft noch Vorteile)?
• Wie wirken sich die beiden Übergangs- • Per wann erfolgt die Abschaffung,
modelle unter Berücksichtigung der wenn das Geschäftsjahr nicht mit Ka-
vorgegebenen Rahmenbedingungen im lenderjahr übereinstimmt?
Kanton auf ETR, Cash Tax Rate und
Verluste aus?II
Handelt es sich um ein innovationsge-
III
Liegt eine umfangreiche Holdingstruk-
triebenes Unternehmen mit Patenten tur vor? Hat das Unternehmen Aktio-
oder patentähnlichen Rechten? näre mit qualifizierenden Beteiligungen
und verfügt es über ausschüttbare
• Ist die Patentbox anwendbar Reserven?
(Eintrittsvoraussetzungen)?
• Wie hoch ist die Eintrittssteuerbelas- • Ist die bestehende Steuerstruktur wei-
tung bei Anwendung der Patentbox? terhin angemessen und effizient?
• Patentbox pro Patent, Produkt oder • Führt die Steuerreform zu einer wesent-
Produktfamilie? lich höheren Kapitalsteuerbelastung?
• Was sind die massgebenden For- • Lohnt es sich die Liquidität vor oder
schungs- und nach der Steuerreform auszuschütten?
Entwicklungsaufwendungen? • Sollen höhere Lohnzahlungen oder Divi-
• Wie gross ist der Umfang der steuerli- dendenausschüttungen vorgenommen
chen Erleichterung des Forschungs- werden?
und Entwicklungsabzugs sowie der Pat-
entbox (Kosten/Nutzenanalyse)
• Welche Gesellschaft in der Gruppe hat
genügend Gewinne, um den For-
schungs- und Entwicklungsabzug gel-
tend zu machen?IV Ist das Unternehmen überwiegend ei- genfinanziert und in einem Hochsteu- erkanton (ZH) ansässig? Hat das Un- ternehmen Patente, konzerninterne Darlehen oder qualifizierende Beteiligungen? • Ist überschüssiges Eigenkapital zur Be- anspruchung des Eigenfinanzierungs- abzuges vorhanden? • Kann von einer ermässigten Kapital- steuer auf Grund von Beteiligungen, konzerninternen Darlehen oder Paten- ten/vergleichbaren Rechten profitiert werden? • Lohnt sich eine Verlagerung mobiler Funktionen in andere Kantone?
05
„
Die rechtzeitige
Vorbereitung auf die
Steuerreform verhindert
unerwünschte Überraschungen
und Wettbewerbsnachteile.Unterstützung
durch EY
Die Steuerreform bringt tiefgreifende Än- EY verfügt über die relevanten Berech-
derungen des bisher gut bekannten «steu- nungs-Tools, welche den Übergang vom al-
erlichen Werkzeugkastens» mit sich. Der ten zum neuen System aufzeigen und die
Wechsel vom bisherigen System in die Steuerfolgen berechnen können. Sehr
neue Steuerlandschaft kann grosse Aus- gerne unterstützt EY die Unternehmen bei
wirkungen auf die Unternehmen haben. der Berechnung der Steuerfolgen und
Jetzt ist die Zeit diese Auswirkungen noch zeigt den optimalen Weg in die neue Steu-
möglichst positiv für das Unternehmen zu erlandschaft auf.
beeinflussen. Auf jeden Fall sollte jedes
Unternehmen jetzt Berechnungen und Si-
mulationen anstellen, was dieser Wandel
für das Unternehmen bedeutet.EY | Assurance | Tax | Transactions | Advisory
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