Bundesregierung beschließt Steuersenkung - Auswirkungen der bevorstehenden Mehrwertsteuersenkung auf Dauerleistungen & Subscription-Services ...
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Bundesregierung beschließt Steuersenkung Auswirkungen der bevorstehenden Mehrwertsteuersenkung auf Dauerleistungen & Subscription- Services – und was Sie jetzt tun müssen.
Einzelkäufe vs. Dauerleistung* – Beim Einzelkauf entscheidet der Tag des Kaufes Bei Einzelkäufen ist die Situation recht klar. Es entscheidet der Tag des Kaufes über den anzuwendenden Mehrwertsteuersatz. 1. Stichtag 2. Stichtag Apr 20 Mai 20 Jun 20 Jul 20 Aug 20 Sep 20 Okt 20 Nov 20 Dez 20 Jan 21 Feb 21 Mär 21 Apr 21 Kunde 1 ⭕ ⭕ ⭕ ⭕ Kunde 2 ⭕ ⭕ ⭕ Kunde 3 ⭕ ⭕ ⭕ Zeitraum mit reduziertem Mehrwertsteuersatz Hier und auf den folgenden Seiten wird Dauerleistung im Sinne von sonstigen Leistungen * welche über einen Zeitraum erbracht werden verwendet. (vgl. BMF v. 11.08.2006 - IV A 5 - S ⭕ Rechnung für Einmalkauf mit MWSt = 19% Rechnung für Einmalkauf mit MWSt = 16% 7210 - 23/06, Abschn. 3.3.1)
Subscriptions sind eine Dauerleistung Der MwSt.-Satz hängt vom Ende des Leistungszeitraums ab Bei Subscriptions ist die Situation komplexer. Der Mehrwertsteuersatz für Positionen mit einem Leistungszeitraum (sog. Dauerleistungen) hängt vom Ende des Leistungszeitraums ab, nicht vom Rechnungsdatum*. 1. Stichtag 2. Stichtag Apr 20 Mai 20 Jun 20 Jul 20 Aug 20 Sep 20 Okt 20 Nov 20 Dez 20 Jan 21 Feb 21 Mär 21 Apr 21 Jahresabo Quartalsabo Monatsabo Zeitraum mit reduziertem Mehrwertsteuersatz So wurde es im Anwendungserlass für die Umstellung der MwSt. 2007 geregelt. Rechnung * (vgl. u.a. BMF v. 11.08.2006 - IV A 5 - S 7210 - 23/06, OFD Koblenz v. 27.12.2006 - S Leistungszeitraum mit MWSt = 19% Leistungszeitraum mit MWSt = 16% 7270 A - St 44 4). Es ist wahrscheinlich, dass diese Regel auch für die Umstellung in 2020/2021 Anwendung findet.
Subscriptions sind eine Dauerleistung Rechnungen können unterschiedliche Steuersätze enthalten Darüber hinaus können durch die Umstellung in einer Rechnung Positionen mit unterschiedlichen Steuersätzen vorkommen weil sie Positionen mit unterschiedlichen Leistungszeitpunkten und Leistungszeiträumen enthält. Juni M D M D F S S 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 Juli M D M D F S S 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 - Leistungszeitpunkt für Einmalkauf des Tagespasses – 19% MwSt. - Leistungszeitraum für „Dauerleistung“ - Ende des Leistungszeitraums der „Dauerleistung“ – 16% MwSt.
Subscriptions sind eine Dauerleistung Rechnungen können unterschiedliche Steuersätze enthalten Unter Umständen kann eine Dauerleistung auch in einzelne Teilleistungen aufgeteilt werden, wo das wirtschaftlich sinnvoll ist. 1. Stichtag 2. Stichtag Apr 20 Mai 20 Jun 20 Jul 20 Aug 20 Sep 20 Okt 20 Nov 20 Dez 20 Jan 21 Feb 21 Mär 21 Apr 21 Jahresabo Zeitraum mit reduziertem Mehrwertsteuersatz Rechnung Leistungszeitraum mit MWSt = 19% Leistungszeitraum mit MWSt = 16%
Billing-Prozess im Subscription-Business Automatisierte Rechnungskorrektur durchführen Es gibt schon jetzt Abo-Rechnungen, die steuerlich korrigiert werden müssen. Beispiel: Alle Jahres- Abo-Rechnungen, die zwischen Juli und Dezember 2019 gestellt wurden. Zeitpunkt der Rechnungs- stellung Juli 19 Aug 19 Sep 19 Okt 19 Nov 19 Dez 19 Jan 20 Feb 20 Mär 20 Apr 20 Mai 20 Jun 20 Jul 20 Jahresabo Nachträgliche Korrektur des USt.-Satzes von 19% auf 16% 1. Stichtag Juli 19 Aug 19 Sep 19 Okt 19 Nov 19 Dez 19 Jan 20 Feb 20 Mär 20 Apr 20 Mai 20 Jun 20 Jul 20 Jahresabo Rechnung Leistungszeitraum mit MWSt = 19% Leistungszeitraum mit MWSt = 16%
Checkliste für Ihr Subscription Management & - Abrechnungssystem Die folgende Checkliste soll Ihnen helfen zu klären, inwieweit Sie ihr Subscription Management- bzw. Ihr ERP-System bei der Umsetzung der beschriebenen Szenarien unterstützt: ☑ Unser System ist in der Lage, die Änderung des Steuersatzes automatisch zum Stichtag ausführen. ☑ Unser System ist in der Lage, die in diesem Zusammenhang besonderen Regelungen für Dauerleistungen zu berücksichtigen. ☑ Unser System ist in der Lage, betroffene Rechnungen, die bereits vor dem 1. Juli gestellt wurden, automatisch und unter Berücksichtigung der GoBD-Richtlinien zu korrigieren.
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Disclaimer und Haftungsausschluss Bitte beachten Sie, dass die folgenden Ausführungen sich auf diese Regelungen und Auslegungen beziehen und nicht die noch ausstehenden neuen gesetzlichen Regelungen enthalten können. Dieses Whitepaper stellt mögliche Szenarien dar, wie sie sich nach unserer Einschätzung aus der vergangenen Erhöhung der Mehrwertsteuer zum 1. Januar 2007 und deren Anwendung ergeben. Die Darlegungen stellen keine rechtliche oder steuerliche Beratung dar. Im konkreten Einzelfall kann der vorliegende Inhalt keine individuelle Beratung durch fachkundige Personen ersetzen. Jedwede Haftung der billwerk GmbH wird daher ausgeschlossen.
Über die Autoren Dennis Burmeister ist Wirtschaftsprüfer mit einem Hang zur Digitalen Buchführung und Start-Ups. Seit 2019 führt er gemeinsam mit weiteren Berufsträgern aus Big-4 Gesellschaften die taavas GmbH WPG. Die Kanzlei ist spezialisiert auf die Bereiche Finanzbuchhaltung, Transaktionsberatung sowie Jahresabschlussprüfung – insbesondere für Unternehmen aus SaaS und e-Commerce. Zuvor war er zwei Jahre als Geschäftsführer in einer mittelständischen Wirtschaftsprüfung- und Steuerberatungskanzlei in München tätig. Von 2015 bis 2017 arbeitete er bei dem Reise-Start-Up Travador als CFO und verantwortete die Bereiche Tax, Controlling und Reporting. Zuvor arbeitete er elf Jahre bei PriceWaterhouseCoopers und Deloitte. Er betreute Mittelstands- und Großmandate in Frankfurt, Nürnberg und München.
Über die Autoren Steffen Mey, Jahrgang 1965, zählt zu den Pionieren der Subscription-Ökonomie in Deutschland. Seit ca. 20 Jahren sammelt er Erfahrungen in Unternehmen mit Subscription Business Modellen. Er konzipiert und entwickelt seit mehr als 8 Jahren Subscription Management-Systeme, die die hohen Deutschen und Europäischen regulatorischen Anforderungen der GoBD erfüllen. Als Co-Founder und Head of Product von billwerk ist er maßgeblich an der funktionalen Entwicklung der Subscription Management Plattform beteiligt.
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