EXISTENZGRÜNDUNG für Hebammen - Susanne Mengel, ADVISA Steuerberatungsgesellschaft mbH, Marktstraße 13, 35075 Gladenbach
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EXISTENZGRÜNDUNG
für Hebammen
Susanne Mengel, ADVISA Steuerberatungsgesellschaft mbH, Marktstraße 13, 35075 Gladenbach
1
Zu meiner Person: Susanne Mengel
Diplom-Betriebswirtin
ADVISA
Steuerberatungsgesellschaft mbH
Marktstraße 13
35075 Gladenbach
Telefon 06462 917245
Telefax 06462 917229
E-Mail: info@advisa-gladenbach.de
2
Was haben
Kindererziehung
und
Existenzgründung
gemeinsam?
3
… es wird nicht besser,
aber leichter,
wenn man einen roten Faden hat.
4
Der rote Faden…
¡ Idee
¡ Entscheidung
¡ Vorbereitung
¡ Businessplan
¡ Start ins selbständige Berufsleben
¡ Was eine Hebamme als
Unternehmerin vorher wissen
muss
5
ENTSCHEIDUNG
Viele gute Gründe für die Selbständigkeit
Selbstverwirklichung
Eigenverantwortung Unabhängigkeit
Unternehmerische „Freiheit“ Stolz
potenzielle Möglichkeit des
Spaß
höheren Einkommens
Entwicklungschancen
Flexibilität
keine staatliche Vorsorge
mehr
6
VORBEREITUNG
Die Idee nimmt Formen an – viele Fragen sind zu klären!
Eigenkapital Kenntnisse
Finanzierung
Marketing/ Werbung
Zielgruppe
Kranken-/ Rentenversicherung
(Angebot von Babymassage,
Steuern und Abgaben Geburtsvorbereitungskursen)
Fördermittel/ Zuschüsse
Corporate Identity / Außenauftritt
Weiterbildung
Personal
Formalitäten
Berufshaftpflicht / Firmenversicherungen
Bürokratische Hürden
Umsatz- und Rentabilitätsplanung
„Wettbewerber“
7
VORBEREITUNG
Gründungsarten – Was ist das Richtige für mich?
Neugründung
Praxis-
übernahme
Nebenerwerbs-
gründung
8
VORBEREITUNG
Neugründung - Teamgründung als Erfolgsrezept?
¡ Ergänzung von fehlendem Knowhow
¡ Teilen von Verantwortung und Risiko
¡ Erweiterung der Eigenkapitalbasis
¡ Höhere Kreditsicherheit
¡ Konfliktpotenzial
¡ Ausstiegsschwierigkeiten
¡ Kompetenzgerangel
9
VORBEREITUNG
Übernahme einer bestehenden Hebammen-Praxis
¡ Sofortiger Start ins Tagesgeschäft
¡ Nutzung vorhandener Geschäftsräume, Ausstattung, Struktur etc.
¡ Unterstützung durch das alteingesessene, fachkundige Personal
¡ Profitieren von vorhandenen Beziehungen
¡ Die Praxis ist bereits bekannt
¡ Finanzielle Belastung bei Kauf
¡ Fehlende Flexibilität bei personellen Problemen durch
Kündigungsschutzgesetze
¡ Ggf. Übernahme von Altlasten bei Kauf eines „Gesamtpakets“ (z. B.
Leasingverträge)
10VORBEREITUNG
Nebenerwerbsgründung
¡ Nebenberufliche Prüfung
¡ keine Aufgabe der Existenzgrundlage notwendig
¡ Ggf. Erweiterung der Tätigkeit bei Erfolg
¡ Keine finanzielle Abhängigkeit vom Erfolg des Unternehmens
¡ Aus Zeitgründen ggf. keine intensive Verfolgung möglich
¡ Genehmigung des Arbeitgebers erforderlich
11BUSINESSPLAN
Man baut auch kein Haus ohne
Bauplan!
¡ Intensive Beschäftigung mit dem Vorhaben
¡ Konzept zur systematischen Vorgehensweise, Planung bis Umsetzung
¡ Probleme werden erkennbar, Alternativen müssen überlegt werden
¡ Wesentliche Voraussetzung zur Kapitalbeschaffung bzw. zur Beantragung
von Zuschüssen
¡ Erfolgskontrolle – läuft das Vorhaben nach Plan
Die Dimension des geplanten Vorhabens wird sichtbar.
12BUSINESSPLAN
Die Bestandteile
Textteil Finanzplan
¡ Einleitung/ Executive Summery ¡ Umsatzplanung (mindestens für 24 Monate)
¡ Gründerperson/en mit Qualifikation ¡ Kostenplanung
¡ Produkt-/ Geschäftsidee ¡ Investitionsplanung
¡ Standortwahl ¡ Rentabilitätsplanung
¡ Stärken/ Schwächen ¡ Liquiditätsplanung
¡ Marktanalyse/ Mitbewerber ¡ Kapitalbedarfsplanung
¡ Außenauftritt/ Marketing/ Werbung ¡ Finanzierungsplan
¡ Ziele und Zeitplan
13BUSINESSPLAN
Liquiditätsplanung
¡ Hohe Anzahl von Schwangeren bedeutet noch lange keine
hohe Liquidität
¡ Anstreben von schnellen Zahlungseingängen (z. B. durch zeitnahe
Abrechnung)
Kapitalbedarfsplanung
¡ Einschätzung der notwendigen Anfangsinvestitionen
¡ Kalkulation der Anlaufkosten für die ersten Monate
¡ Berücksichtigung der Kosten der privaten Lebensführung
14BUSINESSPLAN
Finanzierung
¡ Eigenkapital
¡ Kredite von Banken
¡ Förderungen durch das Arbeitsamt
Rating der Kreditinstitute
(Beurteilung der voraussichtlichen wirtschaftlichen Fähigkeit eines Kredit-
nehmers, den Zahlungsverpflichtungen termingerecht nachzukommen)
¡ Entscheidung über Kreditwürdigkeit
¡ Ausfallrisiko bestimmt Kreditzins
15ÜBERBLICK UND ANTRAGSWEG
Das „Hausbankprinzip“
Quelle: kfw-Förderprogramm für Existenzgründer
16ÜBERBLICK UND ANTRAGSWEG
Förderfähige Vorhaben
Quelle: kfw-Förderprogramm für Existenzgründer
17ÜBERBLICK UND ANTRAGSWEG
Förderfähige Kosten
¡ Grundstücke, Gebäude
¡ Geräte, Einrichtung
¡ Fahrzeuge
¡ Übernahme-/Beteiligungspreis
¡ Betriebsmittel
Quelle: kfw-Förderprogramm für Existenzgründer
18MIKROKREDITE
(Finanzierung durch die Bundesregierung über Mikrokreditfonds Deutschland)
Startkredit
Betrag: 1 – 10 T€ in drei Stufen, max. 20 T€
Laufzeit: 6 – 36 Monate
Zielgruppe: Arbeitslose, Frauen, Jugendliche, Studenten
Sicherheiten: Konzept, persönlicher Eindruck, Anlagegüter > 500 €
Verwendung: Betriebsmittel und/oder Investitionen
Kondition: 8 – 10 %
Vorteile: § Keine Gebühren
§ Kostenfreie Abwicklung
§ Zinssatz konstant über die gesamte Laufzeit
19ALTERNATIVEN
Omas Sparbuch als Eigenkapital
n Verbesserung der Bewertung durch Eigenkapital
n Günstigere Konditionen
n Flexibilität
n Vorsicht: Regelungen sind notwendig!
20FÖRDERUNGEN
Verschiedene Möglichkeiten der
Förderung
n Zinsgünstige Darlehen (z. B. durch kfw)
n Bürgschaften
n Zuschüsse ohne Rückzahlung (z. B. Gründungszuschuss)
n Landesförderbanken (regional verschieden)
21FÖRDERUNGEN
Beantragung am Beispiel „Gründungszuschuss“
n Beantragung bei der Bundesagentur für Arbeit
n Erfüllung der Voraussetzungen
n Ausgefülltes Formular (Anforderung über den Sachbearbeiter)
n Aussagefähige Beschreibung des Existenzgründungsvorhabens
n Erläuterung der Geschäftsidee
22FÖRDERUNGEN
Voraussetzungen für den Erhalt einer Förderung
n Mind. 1 Tag arbeitslos zum Zeitpunkt der Antragsstellung
n Antrag vor der Gründung
n Hauptberuflich selbständige Tätigkeit
n Businessplan und fachkundige Stellungnahme
n Fachliche und unternehmerische Qualifikation, Berufserfahrung
Teilnahme an Maßnahmen zur Vorbereitung der Existenzgründung
23FÖRDERUNGEN
Gründungszuschuss
n Ermessenssache der Agentur für Arbeit
n Höhe richtet sich nach dem ALG I zuzüglich 300 € für
Sozialversicherungsbeiträge, max. 6 Monate
n Weitere 9 Monate kann Förderzuschuss 300 € betragen
n Steuerfrei und muss nicht zurückgezahlt werden
n ALG entfällt sodann
24Was eine Hebamme alles wissen muss
n Einleitung
§ Was sind Steuern?
§ Steuerpflicht
n Einkommensteuer
§ Was sind Sonderausgaben, außergewöhnliche Belastungen,
Werbungskosten?
§ Betriebsausgaben
§ Wie wird der Gewinn ermittelt?
§ Auswertungsarten
n Umsatzsteuer
§ Steuerpflichtig/steuerfrei
§ Soll-/Ist-Besteuerung
§ Kleinunternehmer
25Was eine Hebamme alles wissen muss
n Ggf. Gewerbesteuer
(bei Verkauf von Produkten)
n Lohnsteuer
§ Geringfügig Beschäftigte
§ Verträge mit nahen Angehörigen
n Pflichten des Unternehmers
§ Aufzeichnungspflichten
§ Aufbewahrungspflichten
§ Elektronische Datenübermittlung
26Das deutsche Steuerrecht:
“Das komplizierteste Steuerrecht der Welt”
Was Sie brauchen und heute bekommen:
Die Sensibilität für die Frage:
“Worauf muss ich achten?”
27EINLEITUNG
Was sind Steuern?
n „Steuern sind Geldleistungen, die nicht eine Gegenleistung für eine
besondere Leistung darstellen …“
Die Steuerpflicht?
n Beginnt mit der Geburt und endet mit dem Tod
28EINKOMMENSTEUER
Die 7 Einkunftsarten
n Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft
n Einkünfte aus Gewerbebetrieb
n Einkünfte aus selbständiger Arbeit
n Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit
n Einkünfte aus Kapitalvermögen
n Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung
n Sonstige Einkünfte
29EINKOMMENSTEUER
Sonderausgaben
Zu den wichtigsten Sonderausgaben zählen...
n Kranken-, Unfall- und Haftpflichtversicherungen,
soweit nicht Berufshaftpflicht
n Beiträge für die Rentenversicherungen
n Beiträge für die Bundesagentur für Arbeit
n Beiträge für bestimmte Lebensversicherungen
30EINKOMMENSTEUER
Außergewöhnliche Belastungen
n ... wenn dem Steuerpflichtigen zwangsläufig größere Aufwendungen als
der überwiegenden Mehrheit vergleichbarer Steuerzahler entstehen
§ “zwangsläufig”: der Steuerzahler kann sich den Aufwendungen aus
rechtlichen, tatsächlichen oder sittlichen Gründen nicht entziehen.
§ Beispiele: Ehescheidungs-, Begräbnis- oder Krankheitskosten
n Einen zumutbaren Teil solcher Belastungen muss der Steuerpflichtige
selbst übernehmen
n Daneben gibt es pauschalierte Abzüge für bestimmte außer-
gewöhnliche Belastungen
31EINKOMMENSTEUER
Vorweggenommene Betriebsausgaben
n Betriebsausgaben, die vor der eigentlichen selbständigen Tätigkeit
anfallen
n Sind abzugsfähig, wenn sie in einem wirtschaftlichen Zusammen-
hang mit dem zukünftigen Praxisbetrieb stehen
n Beispiele:
§ Werbemaßnahmen
§ Anmietung von Räumlichkeiten
§ Bürokosten, Papier und Logo-Entwurf
§ Reisekosten
§ Finanzierungskosten
32EINKOMMENSTEUER
Vorweggenommene Betriebsausgaben - Praxisvorlaufkosten
Reisekostenaufstellung
abwesend Verpflegungs-
Datum Ort Zweck km Stunden Übernachtung**
von/bis mehraufwand*
* Falls keine Belege vorhanden sind, Pauschale für Verpflegungsmehraufwand entsprechend der Dauer der Abwesenheit
** Falls keine Belege vorhanden sind, Pauschale für Übernachtungskosten
33EINKOMMENSTEUER
Betriebseinnahmen
n Abrechnungen der Leistungen gegenüber den Krankenkassen
n Wegegelder
n Babymassagen
n Babyschwimmen
n Geburtsvorbereitungskurse
n Akupunktur
n Ggf. Verkauf von Produkten
(ACHTUNG: Umsatz- und ggf. Gewerbesteuerpflicht)
34EINKOMMENSTEUER
Betriebsausgaben
betrieblich veranlasst privat veranlasst
beschränkt nicht
voll abzugsfähig
abzugsfähig abzugsfähig
§ im Übrigen § Geschenke § Spenden
§ Bewirtung § ESt, GewSt
§ Verpflegung § Geldstrafen
§ Arbeits-
zimmer
35EINKOMMENSTEUER
Betriebsvermögen oder Privatvermögen?
n Betriebsvermögen sind alle Wirtschaftsgüter, die ausschließlich und
unmittelbar für betriebliche Zwecke genutzt werden
§ notwendiges BV bei betrieblicher Nutzung > 50 %
§ gewillkürtes BV bei betrieblicher Nutzung 10 - 50 % (hier entscheiden Sie,
ob zum Privat- oder Betriebsvermögen zugehörig)
n Privatvermögen sind Wirtschaftsgüter, die eine betriebliche Nutzung
< 10 % aufweisen
36EINKOMMENSTEUER
Private Sacheinlagen
n Alle Wirtschaftsgüter, die im Privatvermögen stehen und in Zukunft
betrieblich genutzt werden sollen, müssen aufgelistet und „eingelegt“
werden
n Nur so sind Kosten steuermindernd zu berücksichtigen
n Beispiele:
§ Grundstücke § Büroausstattung
§ Geräte § Praxisausstattung
§ Kraftfahrzeuge
§ Literatur
37EINKOMMENSTEUER
Private Sacheinlagen
38EINKOMMENSTEUER
Absetzung für Abnutzung (AfA) - Abschreibungen
n Fiktiver Werteverzehr an Wirtschaftsgütern,
die > 1 Jahr betrieblich genutzt werden
§ linear 120.000
gleichmäßige Jahresbeträge auf die 100.000
Nutzungsdauer verteilt 80.000
(Nutzungsdauer aus AfA-Tabellen) 60.000
40.000
20.000
0
0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
39EINKOMMENSTEUER
Geringwertige Wirtschaftsgüter (GWG‘s)
n Beweglich
n Abnutzbar und
n Selbständig nutzbar
n Anschaffungskosten < 410 €
40EINKOMMENSTEUER
Geringwertige Wirtschaftsgüter (GWG‘s) - Abschreibungen
zwischen 150,01 und zwischen 150,01 und
bis 150 EUR (netto)
410,00 EUR (netto) 1.000,00 EUR (netto)
Immer Vollabschreibung Vollabschreibung oder „Poolbewertung“
im Jahr der Anschaffung Verteilung auf Nutzungs-
dauer = Abschreibung über 5
= Betriebsausgabe Jahre
41EINKOMMENSTEUER
Bewirtungskosten
Die Bewirtung von Geschäftsfreunden, dazu zählt:
n Brainstorming für bestimmtes Vorhaben
n „Kontaktpflege“
n Zusammenarbeit mit Ärzten oder
anderen Hebammen
Steuerlich sind nur 70 % abzugsfähig!
42EINKOMMENSTEUER
Bewirtungskosten
Bei Bewirtungsrechnungen sind besondere
Aufzeichnungspflichten zu beachten:
n Tag der Bewirtung
n Ort der Bewirtung
n Teilnehmer der Bewirtung
n Anlass der Bewirtung
n Höhe der Aufwendungen
Bei Gaststätten ist zwingend eine maschinell
erstellte Rechnung erforderlich!
43EINKOMMENSTEUER
Bewirtungskosten – Bewirtung von Geschäftsfreunden
Streitpunkte mit dem Finanzamt:
n „Betriebliche Veranlassung“
Vergleich Geburtsdaten des Unternehmers
und seiner Familie mit den Bewirtungsdaten
§ insbesondere Hochzeitstag oder Geburtstage
von Kindern
n Belege ordnungsgemäß ausgefüllt
n Vergleich der Anzahl der verzehrten Speisen mit
der Zahl der bewirteten Personen
44EINKOMMENSTEUER
Geschenke an Geschäftspartner und Kunden
n Auch Geschenke aus „betrieblichem“ Anlass gehören zu den
Betriebsausgaben.
n Geschenke je Empfänger und Jahr bis 35 EUR bleiben als
Betriebsausgabe abzugsfähig.
n Gesonderte Aufzeichnung der Geschenke erforderlich,
deshalb auf der Rechnung vermerken:
§ Empfängername
§ Anlass des Geschenks
45EINKOMMENSTEUER
Pkw-Kosten
n Pkw als Betriebsvermögen
§ Gewinnmindernde Betriebsausgaben:
AfA, Reparaturen, Benzin, Versicherungen etc.
n Pkw als Privatvermögen
§ Kosten für betriebliche Nutzung werden berücksichtigt (Nutzungseinlage)
Ø Tatsächliche Kosten
Ø Pauschale
46EINKOMMENSTEUER
Privatnutzung des betrieblichen Pkw‘s
n Pauschale Ermittlung:
1 % des Brutto-Listenpreises am Tage der Erstzulassung
n Fahrtenbuch-Ermittlung
ACHTUNG:
Ø Bei Prüfung ggf. Verwerfen des Fahrtenbuches
Ø Auswirkungen bei beiden Varianten: wie Betriebseinnahmen
47EINKOMMENSTEUER
Pkw-Kosten
Grundsätze:
n Je geringer der Listenpreis, desto sinnvoller die 1%-Methode!
n Je geringer die Nutzung für das Unternehmen, desto vorteilhafter
die 1%-Methode
n Je teurer der Pkw und je höher die Nutzung für das Unternehmen,
umso vorteilhafter ist ein Fahrtenbuch
è Es muss individuell ermittelt werden, welcher Vorteil
überwiegt
48EINKOMMENSTEUER
Pkw-Kosten
n Ein ordnungsgemäßes Fahrtenbuch muss enthalten:
§ komplette Auflistung aller betrieblichen und privaten Fahrten
§ Datum und Kilometerstand zu Beginn und Ende jeder einzelnen Fahrt
§ Reiseziel und Reiseroute
§ Reisezweck und aufgesuchte Personen
n Ein Fehler führt ggf. im Rahmen einer Betriebsprüfung
zur Nichtanerkennung des gesamten Fahrtenbuches!
49EINKOMMENSTEUER
Reise- und Fortbildungskosten
n Fahrtkosten
Pauschbetrag je gefahrener
Fahrzeug
Kilometer (seit 01.01.2014)
PKW 0,30 EUR
Motorrad 0,20 EUR n Übernachtung angemessene
Moped/Mofa 0,20 EUR tatsächliche Kosten oder
Fahrrad - Pauschbeträge
n Verpflegungsmehraufwand
ein-/mehrtägige Geschäfts-/Dienstreise im Inland Pauschbetrag
Anreisetag (auch weniger als 8 Stunden) 12,00 EUR
Abwesenheit mindestens 24 Stunden 24,00 EUR
Abreisetag (auch weniger als 8 Stunden) 12,00 EUR
50EINKOMMENSTEUER
Reise- und Fortbildungskosten
n Steuerliche Anerkennung ist immer vom Einzelfall abhängig!
n Bei Zusammentreffen von privaten und betrieblichen Anteilen
ist eine Aufteilung erforderlich
zum Beispiel bei:
§ Mitnehmen Ehegatten, Lebenspartner/in
§ Ein der Reise vor- oder nachgelagerter Urlaubsaufenthalt
51EINKOMMENSTEUER
Häusliches Arbeitszimmer
Abzugsfähig, wenn:
n Arbeitszimmer = Mittelpunkt der gesamten betrieblichen und beruflichen
Betätigung
oder
n Es steht kein anderer Arbeitsplatz zur Verfügung
n Kosten anteilig der Fläche des Arbeitszimmers
im Verhältnis zur Gesamtwohnfläche
52EINKOMMENSTEUER
Einnahmen-Überschuss-Rechnung
= Gegenüberstellung von Einnahmen und Ausgaben nach Geldfluss
Gewinn
Einnahmen
Ausgaben
53EINKOMMENSTEUER
„Auswertungsarten“
Bilanz
≠ ≠
EÜR ≠ BWA
(Einnahmen-Überschuss- (Betriebswirtschaftliche
Rechnung) Auswertung)
54LOHNSTEUER
Geringfügige Beschäftigung
n Geringfügige Beschäftigung: Entgelt £ 450 EUR
n Arbeitnehmer zahlt keine Lohnsteuer und SV-Beiträge
n Arbeitgeber zahlt Pauschalbeiträge:
§ pauschal 13 % Krankenversicherung
§ pauschal 15 % Rentenversicherung
§ pauschal 2 % Lohnsteuer
55LOHNSTEUER
Verträge mit nahen Angehörigen
56LOHNSTEUER
„Pflichten“ des Unternehmers
n Aufzeichnungspflichten
Unternehmer sind verpflichtet, für steuerliche Zwecke Aufzeichnungen
zu führen!
z. B.:
§ Betriebseinnahmen und -ausgaben
§ Bestandsverzeichnis für über mehrere Jahre genutzte
Wirtschaftsgüter
§ Lohnkonten
§ Kassenbuch
57UNTERLAGEN FÜR DEN STEUERBERATER
n Kassenbuch, Aufzeichnungen chronologisch
n Kontoauszüge mit sämtlichen Anlagen
(Überweisungen, Scheckeinreichungen, Lastschriften)
n alle Belege
(Eingangs- und Ausgangsrechnungen)
n Lohnunterlagen
58UNTERLAGEN FÜR DEN STEUERBERATER
Belegsortierung
Grundsatz:
Ø Keine Buchung ohne Beleg!
Ø Im Notfall à Eigenbeleg
n Bankkonto
§ Kontoauszüge chronologisch, hinter jedem Auszug der jeweilige Beleg
§ Trennung von privaten Ausgaben (separates Konto)
n Kassenaufzeichnungen
§ Belege chronologisch sortiert
§ Separat von dem Bankkonto halten
59DER EIGENBELEG
Angaben glaubhaft machen!
z. B. für: n Fremdbelege, die verloren gegangen sind
n Parkgebühren
n Waschen von Berufskleidung
n Münzkopierer
n Telefon
n Geschenke
n Trinkgelder
60DER EIGENBELEG
Eigenbeleg
61DIE STEUERERKLÄRUNG
Steuerfalle und Liquidität
Jahr 01: Gründung
Jahr 02: Erstellung Jahresabschluss und Steuer
Jahr 01
Jahr 03: Veranlagung durch das Finanzamt
§ von Jahr 01
§ Anpassung der Vorauszahlung für Jahr 02
§ Anpassung der Vorauszahlung für Jahr 03
62DIE STEUERERKLÄRUNG
Steuerfalle und Liquidität
Festgesetzte Steuer für Jahr 01 10.000 €
Anpassung für Jahr 02
soweit keine Vorauszahlungen geleistet 10.000 €
wurden
Anpassung für Jahr 03
je nach Ablauf der Quartale
§ ¼ oder 2.500 €
§ ½ oder 5.000 €
§ ¾ von 10.000 € 7.500 €
63AUFBEWAHRUNGSFRISTEN
10 Jahre:
n Bankbelege
n Verträge
n Lohnunterlagen
n Bilanzen
n Abschlussunterlagen
n Inventuren
n AfA-Verzeichnis
n Ein- und Ausgangsrechnungen
n Ausfuhrunterlagen (Zoll)
64AUFBEWAHRUNGSFRISTEN
6 Jahre:
n Aktenvermerke
n Vollmachten
n Schriftwechsel
n An-, Ab- und Ummeldungen zur
Krankenkasse
n Kassenzettel
n Auftragsbücher
n Spendenbescheinigungen
65Das Wichtigste zum Schluss …
66Ihre Fragen
67UNTERNEHMENSSTART
Jetzt kann es losgehen!
Denn …
68„Ich bereue nichts im Leben – außer dem,
was ich nicht getan habe.“
Coco Chanel
6970
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