MANDANTENRUNDSCHREIBEN - APRIL 2021 - WIRTSCHAFTSTREUHAND GMBH
←
→
Transkription von Seiteninhalten
Wenn Ihr Browser die Seite nicht korrekt rendert, bitte, lesen Sie den Inhalt der Seite unten
MANDANTENRUNDSCHREIBEN
April 2021
AUSGABE 04 | 2021 STEUERTERMINE 2021
INHALT APRIL - JUNI
SEITE 3
April Mai Juni
FÜR KAPITALANLEGER
Umsatzsteuer mtl. 12. 10. 10.
MEINUNGSSTREIT BEIM FG NIEDERSACHSEN Umsatzsteuer viertelj. 12.
ZUM ZUFLUSS VON BONUSZINSEN BEI EINEM Lohnsteuer 12. 10. 10.
BAUSPARVERTRAG Einkommensteuer 10.
Körperschaftsteuer 10.
Schonfrist für Zahlungen zu obigen Steuern 15. 14. 14.
SEITE 4 Gewerbesteuer 17.
Grundsteuer 17.
FÜR ALLE STEUERPFLICHTIGEN
Schonfrist für Zahlungen zur Gewerbe-/Grundsteuer 20.
DRITTES CORONA-STEUERHILFEGESETZ IN SV-Beitragsnachweis 26. 25. 25.
TROCKENEN TÜCHERN Fälligkeit der SV-Beiträge 28. 27. 28.
ÜBUNGSLEITER- UND EHRENAMTSPAUSCHALE
FÜR HELFER IN IMPFZENTREN
SCHECKZAHLUNGEN VERBRAUCHERPREISINDEX
SEITE 5 Bei Scheckzahlung muss der Scheck Veränderung gegenüber Vorjahr
dem Finanzamt spätestens drei Tage
FÜR ALLE STEUERPFLICHTIGEN 2/20 7/20 10/20 2/21
vor dem Fälligkeitstag vorliegen!
DIGITALE WIRTSCHAFTSGÜTER: BUNDESFINANZ- + 1,7 % 0,0 % - 0,5 % + 1,6 %
MINISTERIUM REGELT DIE SOFORTABSCHREIBUNG
ÜBERSICHT
FÜR KAPITALANLEGER
STEUERLICHE BEHANDLUNG VON NEGATIVZINSEN STEUERINFORMATIONEN FÜR APRIL 2021
Das Dritte Corona-Steuerhilfegesetz ist in trockenen Tüchern. Das Gesetz
SEITE 6 enthält einen Kinderbonus, eine Verlängerung des ermäßigten Umsatz-
steuersatzes (7 %) für Restaurant- und Verpflegungsdienstleistungen sowie
FÜR UNTERNEHMER einen erweiterten Verlustrücktrag.
AUSSETZUNG FÜR INSOLVENZANTRÄGE
UND FRISTVERLÄNGERUNG FÜR DIE Darüber hinaus ist in diesem Monat auf folgende Aspekte hinzuweisen:
STEUERERKLÄRUNG
Die Finanzministerien von Bund und Ländern haben sich auf eine steuer-
NEUERUNGEN IM STEUERRECHT FÜR liche Entlastung für freiwillige Helfer in Impfzentren festgelegt. Diese
EXISTENZGRÜNDER können nun von der Übungsleiter- oder Ehrenamtspauschale profitieren.
Mitte Januar hatte sich die Bundeskanzlerin mit den Regierungschefs
SEITE 7 der Bundesländer auf eine Sofortabschreibung bestimmter digitaler
FÜR UNTERNEHMER Wirtschaftsgüter (z. B. Computer) verständigt. Die Umsetzung sollte
durch eine untergesetzliche Regelung schnell verfügbar gemacht wer-
PAUSCHBETRÄGE FÜR SACHENTNAHMEN 2021 den. Obwohl einige Bundesländer eine Regelung durch ein Schreiben
FÜR ARBEITGEBER des Bundesfinanzministeriums ablehnten und eine gesetzliche Rege-
lung präferierten, ist ein entsprechendes Schreiben nun veröffentlicht
VERBILLIGTE WOHNRAUMÜBERLASSUNG IST
worden.
NUN AUCH SOZIALVERSICHERUNGSFREI
FÜR ARBEITNEHMER Existenzgründer müssen einige steuerliche Neuerungen beachten. Zu
RATGEBER FÜR LOHNSTEUERZAHLER 2021 der elektronischen Übermittlungspflicht des Gründerfragebogens und
der ausgesetzten Pflicht zur Abgabe monatlicher Umsatzsteuer-Voran-
meldungen hat das Bundesfinanzministerium nun Stellung bezogen.
Diese und weitere interessante Informationen finden Sie in der Ausgabe
für April 2021. Viel Spaß beim Lesen!
2 www.wirtschaftstreuhand.de
EDITORIAL
SEHR GEEHRTE LESERINNEN UND LESER,
mit Schreiben vom 16.03.2021 (Gz: IV C 1 – zeitraum 1999 nicht steuermindernd geltend Zudem wird darauf hingewiesen, dass die Bil-
S 2252/19/10012 : 011) räumt das Bundes- gemacht werden können. Demgegenüber ligkeitsregelung auch Sachverhalte umfasst,
ministerium für Finanzen (BMF) erstmals eine führen Zinsen auf Steuererstattungen gemäß bei denen die Erstattungszinsen zur Gewerbe-
Billigkeitsregelung zur ertragsteuerlichen Er- § 233a AO zu Einkünften aus Kapitalvermögen steuer in die Steuerbemessungsgrundlage zur
fassung von Zinsen auf Steuernachforderungen im Sinne des § 20 Abs. 1 Nr. 7 EStG oder in Ermittlung des zu versteuernden Einkommens
und Steuererstattungen nach § 233a AO ein. Verbindung mit § 20 Abs. 8 EStG zu Einkünften einbezogen werden, während Nachzahlungs-
anderer Art (z.B. Gewerbebetrieb). zinsen zur Gewerbesteuer, die hierzu im sach-
Aus Gründen sachlicher Härten sind auf Antrag lichen Zusammenhang stehen, nicht berück-
Erstattungszinsen i.S.d. § 233a AO nach § 163 Zwar vertritt das BMF weiterhin unverän- sichtigt werden.
AO nicht in die Steuerbemessungsgrundlage dert die Auffassung, diese unterschiedliche
einzubeziehen, soweit ihnen nicht abziehba- steuerliche Behandlung von Zinsen führe Ferner sind die Folgerungen aus den Billig-
re Nachzahlungszinsen gegenüberstehen, die regelmäßig nicht zu einer sachlichen Unbil- keitsregelungen dieses Schreibens auch für
auf ein und demselben Ereignis beruhen. Da- ligkeit. Gleichwohl anerkennt die Finanzver- die Ermittlung des Gewerbeertrags zu ziehen.
bei sind die Erstattungszinsen und die diesen waltung mit dem BMF-Schreiben aber erst-
gegenüberstehenden Nachzahlungszinsen auf malig an, dass die Regelung in Einzelfällen Gerne stehen wir Ihnen bei Fragen zu diesem
den Betrag der jeweils tatsächlich festgeleg- zu einem sachlich unbilligen Ergebnis führen und jedem anderen Thema zur Verfügung, um
ten Zinsen begrenzt. Die nach § 163 AO außer kann, wenn – bezogen auf die Steuerbemes- gemeinsam mit Ihnen eine Lösung zu finden.
Ansatz zu lassenden Erstattungszinsen sind im sungsgrundlage der Einkommen- oder Körper-
Bedarfsfall sachgerecht zu schätzen. Der An- schaftsteuer – sowohl Steuernachforderungen
trag ist bei dem für die Personensteuer örtlich als auch Steuererstattungen gegenüber dem- Ralf Heinstein
zuständigen Finanzamt zu stellen. selben Steuerpflichtigen auf ein und dem- Wirtschaftsprüfer |
selben Ereignis beruhen. Hierzu enthält das Steuerberater
Hintergrund dieser Billigkeitsregelung ist, BMF-Schreiben vier Beispielfälle, auf welche
dass Zinsen auf Steuernachforderungen nach an dieser Stelle verwiesen werden darf. Geschäftsführender
§ 233a AO mit Wirkung ab dem Veranlagungs- Gesellschafter
FÜR KAPITALANLEGER
MEINUNGSSTREIT BEIM FG NIEDERSACHSEN ZUM ZUFLUSS
VON BONUSZINSEN BEI EINEM BAUSPARVERTRAG
Zinsen aus einem Bausparvertrag sind zuge- sparkasse jährlich auf einem Bonuskonto des Bauspardarlehens.
flossen, wenn sie dem Bausparguthaben zuge- vermerkt wurden. Ein Zufluss wird von der
schlagen worden sind. Der Ausweis der Zinsen Rechtsprechung zwar auch dann angenom- Der 10. Senat des Finanzgerichts Nieder-
auf einem (zu Informationszwecken geführten) men, wenn eine Gutschrift in den Büchern des sachsen hatte in 2003 anders entschieden.
Bonuskonto stellt keinen Zuschlag der Zinsen Verpflichteten zum Ausdruck bringt, dass der Danach fließt der jährlich einem besonderen
zu dem Bausparkonto dar. Mit dieser Entschei- Betrag dem Berechtigten von nun an zur Ver- Bonuskonto zugeschriebene Zinsbonus be-
dung hat der 4. Senat des Finanzgerichts Nie- wendung zur Verfügung steht. reits in dem Kalenderjahr zu, für das er ge-
dersachsen der anderslautenden Sichtweise des währt wird.
10. Senats aus 2003 widersprochen. Doch dies war hier nicht der Fall. Denn ein An-
spruch auf die Bonuszinsen konnte frühestens Zur Sicherung einer einheitlichen Rechtspre-
Im Streitfall war in den Allgemeinen Bedingun- mit der Zuteilungsreife des Bausparvertrags chung wurde die Revision zugelassen, die in-
gen für Bausparverträge u. a. aufgeführt, dass entstehen, die insbesondere eine Mindest- zwischen beim Bundesfinanzhof anhängig ist.
der Bonus bei der „Auszahlung des gesamten sparzeit seit dem Vertragsabschluss, ein Min- Dieser wird sich u. a. auch damit beschäftigen
Bausparguthabens fällig und … dem Bauspar- destsparguthaben und den Verzicht auf das müssen, ob es für den Zuflusszeitpunkt darauf
konto zu diesem Zeitpunkt gutgeschrieben“ Bauspardarlehen erforderte. ankommt, ob der Steuerpflichtige die Inan-
wird. Der Bausparer konnte danach über den spruchnahme eines Bauspardarlehens von
Bonus nur in Verbindung mit dem Bauspar- Im Streitfall waren die Mindestsparzeit und vornherein nicht angestrebt hatte.
guthaben verfügen. das Mindestsparguthaben zwar erreicht. Es
fehlte aber an dem für den Anspruch auf den Quelle | FG Niedersachsen, Urteil vom 3.6.2020, Az. 4 K 242/18, Rev. BFH Az.
Ein früherer Zufluss wurde auch nicht dadurch Bonuszins erforderlichen definitiven Verzicht VIII R 18/20, unter www.iww.de, Abruf-Nr. 219168; FG Niedersachsen, Urteil
bewirkt, dass die Bonuszinsen bei der Bau- des Steuerpflichtigen auf die Auszahlung vom 17.7.2003, Az. 10 K 305/98
www.wirtschaftstreuhand.de 3
FÜR ALLE STEUERPFLICHTIGEN
DRITTES CORONA-STEUERHILFEGESETZ IN TROCKENEN TÜCHERN
Der Bundesrat hat dem Dritten Corona-Steuer- 30.6.2020 und vor dem 1.7.2021 erbrachte
hilfegesetz am 5.3.2021 zugestimmt. Das Ge- Merke | Beim Familienleistungsausgleich Restaurant- und Verpflegungsdienstleistun-
setz enthält einen Kinderbonus, eine Verlän- wird im Laufe des Jahres in der Regel gen (Getränke sind ausgenommen) erfolgte
gerung des ermäßigten Umsatzsteuersatzes Kindergeld gezahlt. Bei der Veranlagung bereits durch das (Erste) Corona-Steuerhilfe-
(7 %) für Restaurant- und Verpflegungs- zur Einkommensteuer prüft das Finanzamt gesetz eine Reduzierung auf den ermäßigten
dienstleistungen sowie einen erweiterten dann automatisch, ob ein Kinderfreibe- Steuersatz (7 %).
Verlustrücktrag. trag und zusätzlich ein Freibetrag für den
Betreuungs- und Erziehungs- oder Ausbil-
Kinderbonus: Einmalbetrag dungsbedarf des Kindes abzuziehen sind
in Höhe von 150 EUR oder ob es beim Kindergeld und dem aus-
gezahlten Kinderbonus verbleibt.
Erweiterter Verlustrücktrag
Beim Verlustrücktrag wurden die Höchstbe-
träge für Verluste der Veranlagungszeiträume
2020 und 2021 erhöht – und zwar bei der
Einzelveranlagung von 5 Mio. EUR auf 10 Mio.
EUR und bei der Zusammenveranlagung von 10
Mio. EUR auf 20 Mio. EUR.
Für den Monat Mai 2021 wird das Kindergeld Um die entsprechenden Betriebe auch über
um einen Einmalbetrag in Höhe von 150 EUR Restaurant- und Verpflegungs- den 30.6.2021 hinaus zu entlasten, wurde die
erhöht. Kinder, für die im Mai 2021 kein An- dienstleistungen Regelung nun bis zum 31.12.2022 verlängert.
spruch auf Kindergeld besteht, werden eben-
falls berücksichtigt, sofern für sie in einem Die Abgabe von Speisen zum Verzehr an Ort Quelle | Drittes Gesetz zur Umsetzung steuerlicher Hilfsmaßnahmen zur Be-
anderen Monat des Jahres 2021 ein Kinder- und Stelle unterliegt grundsätzlich dem regu- wältigung der Coronakrise (Drittes Corona-Steuerhilfegesetz), BR-Drs. 188/21
geldanspruch besteht. lären Umsatzsteuersatz von 19 %. Für nach dem (B) vom 5.3.2021
FÜR ALLE STEUERPFLICHTIGEN
ÜBUNGSLEITER- UND EHRENAMTSPAUSCHALE FÜR HELFER IN IMPFZENTREN
Impfung beteiligt sind – also in Aufklärungs- le werden nur bei Vergütungen aus neben-
gesprächen oder beim Impfen selbst – die beruflichen Tätigkeiten gewährt. Dies ist
Übungsleiterpauschale. Diese Regelung gilt für in der Regel der Fall, wenn sie im Jahr nicht
Einkünfte in den Jahren 2020 und 2021. mehr als ein Drittel der Arbeitszeit einer ver-
gleichbaren Vollzeitstelle in Anspruch nehmen.
Beachten Sie | Die Übungsleiterpauschale Dabei können auch solche Helfer nebenberuflich
lag 2020 bei 2.400 EUR und wurde mit tätig sein, die keinen Hauptberuf ausüben,
Wirkung ab 2021 auf 3.000 EUR jährlich also z. B. Studenten oder Rentner.
erhöht.
Die Finanzministerien von Bund und Ländern Zudem muss es sich beim Arbeitgeber oder
Merke | Die Übungsleiterpauschale und
haben sich auf eine steuerliche Entlastung für Auftraggeber um eine gemeinnützige Einrich-
die Ehrenamtspauschale sind Jahresbeträge,
freiwillige Helfer in Impfzentren festgelegt. Ehrenamtspauschale tung oder eine juristische Person des öffent-
die einmal pro Kalenderjahr gewährt wer-
Diese können nun von der Übungsleiter- oder lichen Rechts (z. B. Bund, Länder, Gemeinden)
den. Bei verschiedenen begünstigten Tätig-
Ehrenamtspauschale profitieren, wonach Ver- Wer sich in der Verwaltung und der Organi- handeln.
keiten werden die Einnahmen zusammen-
gütungen für bestimmte Tätigkeiten bis zu sation von Impfzentren engagiert, kann die
gerechnet.
einem festgelegten Betrag steuerfrei sind. Ehrenamtspauschale (720 EUR in 2020 und 840
EUR ab 2021) in Anspruch nehmen.
Übungsleiterpauschale Quelle | FinMin Baden-Württemberg, Mitteilung vom 15.2.2021, „Impfzentren:
Voraussetzungen steuerliche Erleichterungen für Freiwillige beschlossen“
Nach der Abstimmung zwischen Bund und
Ländern gilt für diejenigen, die direkt an der Die Übungsleiter- und die Ehrenamtspauscha-
4 www.wirtschaftstreuhand.de
FÜR ALLE STEUERPFLICHTIGEN FÜR KAPITALANLEGER
DIGITALE WIRTSCHAFTSGÜTER: BUNDESFINANZMINISTERIUM STEUERLICHE BEHANDLUNG
REGELT DIE SOFORTABSCHREIBUNG VON NEGATIVZINSEN
Mitte Januar hatte sich die Bundeskanzlerin Das Schreiben In einem aktuellen Schreiben nimmt das
mit den Regierungschefs der Bundesländer Bundesfinanzministerium zu Einzelfragen
auf eine Sofortabschreibung bestimmter Für bestimmte materielle Wirtschaftsgüter bei der Abgeltungsteuer Stellung. Interes-
digitaler Wirtschaftsgüter (z. B. Computer) „Computerhardware“ und bestimmte immate- sant sind hierbei vor allem die Ausfüh-
verständigt. Die Umsetzung sollte durch eine rielle Wirtschaftsgüter „Betriebs- und Anwen- rungen zu negativen Einlagezinsen, die
untergesetzliche Regelung schnell verfügbar dersoftware“ kann (im Gegensatz zum Ent- steuerlich grundsätzlich unbeachtlich sind.
gemacht werden. Obwohl einige Bundesländer wurfsschreiben keine „Muss-Vorschrift“) eine
(z. B. Hessen und Niedersachsen) eine Regelung betriebsgewöhnliche Nutzungsdauer von Behält ein Kreditinstitut negative Einlage-
durch ein Schreiben des Bundesfinanzminis- einem Jahr zugrunde gelegt werden. zinsen für die Überlassung von Kapital ein,
teriums ablehnten und eine gesetzliche Re- stellen die negativen Einlagezinsen keine
gelung präferierten, ist ein entsprechendes Zinsen im Sinne des § 20 Abs. 1 Nr. 7 Ein-
Beachten Sie | Bislang sind z. B. die An-
Schreiben nun veröffentlicht worden. kommensteuergesetz dar. Wirtschaftlich
schaffungskosten eines Computers über
gesehen handelt es sich vielmehr um eine
drei Jahre abzuschreiben, wenn sie mehr
Vorbemerkungen als 800 EUR (netto) betragen. Legt der
Art Verwahr- und Einlagegebühr, die bei
den Einkünften aus Kapitalvermögen als
Steuerpflichtige aber nun eine Nutzungs-
Zunächst hatte das Bundesfinanzministerium Werbungskosten vom Sparer-Pauschbetrag
dauer von einem Jahr zugrunde, sind die
an die Bundesländer ein Entwurfsschreiben ge- (801 EUR bei Einzel- und 1.602 EUR bei
Anschaffungs- und Herstellungskosten im
schickt. Nach Informationen von Handelsblatt Zusammenveranlagung) erfasst sind.
Jahr der Anschaffung oder Herstellung
online waren damit einige Bundesländer aber
in voller Höhe als Betriebsausgaben (gilt
nicht einverstanden. Sie wollten eine Reform, Handelt es sich jedoch um Anlageprodukte
z. B. für Selbstständige und Gewerbe-
bei der es um 11,6 Mrd. EUR Entlastung und mit gestaffelten Zinskomponenten (Staffel-
treibende) oder Werbungskosten (Arbeit-
einen größeren Eingriff in Abschreibungsregeln zinsen), ist die Gesamtverzinsung im
nehmer) abziehbar.
geht, gesetzlich regeln. Zeitpunkt des Zuflusses zu betrachten. Die
Folge: Bei einer insgesamt positiven Ver-
Der Begriff „Computerhardware“ umfasst z. B. zinsung dürfen die Negativzinsen bei solchen
Computer, Notebook-Computer, Work-stations, Anlageprodukten mit den positiven Zinsen
Dockingstations, externe Speicher- und Daten- steuersparend saldiert werden.
verarbeitungsgeräte sowie Peripheriegeräte.
Quelle | BMF-Schreiben vom 19.2.2021, Az. IV C 1 - S 2252/19/10003
Der Begriff „Software“ erfasst die Betriebs- :007, Randnummer 129a, unter www.iww.de, Abruf-Nr. 220719
und Anwendersoftware zur Dateneingabe und
-verarbeitung. Dazu gehören auch die nicht
technisch physikalischen Anwendungspro-
gramme eines Systems zur Datenverarbeitung
sowie neben Standardanwendungen auch auf
den individuellen Nutzer abgestimmte Anwen-
dungen (z. B. ERP-Software).
Das Schreiben findet erstmals Anwendung
in Gewinnermittlungen für Wirtschaftsjahre,
die nach dem 31.12.2020 enden (also in der
Regel ab 2021). In diesen Gewinnermittlungen
können auch Restbuchwerte von entspre-
chenden Wirtschaftsgütern, die in früheren
Zudem würde die tatsächliche Nutzungsdauer Wirtschaftsjahren angeschafft oder hergestellt
eines digitalen Wirtschaftsguts vielfach länger wurden und bei denen eine andere als die ein-
sein als ein Jahr. Würde die Nutzungsdauer jährige Nutzungsdauer zugrunde gelegt wurde,
durch ein Schreiben des Bundesfinanzministe- vollständig abgeschrieben werden.
riums herabgesetzt, könnte dies rechtlich an-
greifbar sein. Quelle | Videoschaltkonferenz der Bundeskanzlerin mit den Regierungsche-
finnen und Regierungschefs der Länder am 19.1.2021; BMF-Schreiben vom
Trotz dieser Bedenken wurde nun ein Schrei- 26.2.2021, Az. IV C 3 - S 2190/21/10002 :013, unter www.iww.de, Abruf-Nr.
ben veröffentlicht, das im Kern folgende 220811; Handelsblatt online vom 17.2.2021 „Streit um Abschreibungen: Bun-
Punkte enthält: desländer blockieren Scholz’ Elf-Milliarden-Steuersenkung“
www.wirtschaftstreuhand.de 5
FÜR UNTERNEHMER
AUSSETZUNG FÜR INSOLVENZANTRÄGE UND FRISTVERLÄNGERUNG FÜR DIE STEUERERKLÄRUNG
COVID-19-Pandemie erwarten können. Voraus- damit als nicht gläubigerbenachteiligend. Vor-
setzung ist grundsätzlich, dass die Anträge im aussetzung: Gegenüber dem Schuldner wurde
Zeitraum vom 1.11.2020 bis zum 28.2.2021 bis zum Ablauf des 18.2.2021 kein Insolvenz-
gestellt wurden. verfahren eröffnet.
Soweit von November bis Ende Februar aus Steuererklärungen 2019
rechtlichen oder tatsächlichen Gründen keine
Anträge gestellt werden konnten, wird die Die Frist zur Abgabe der Steuererklärungen
Insolvenzantragspflicht auch für solche Unter- für 2019 durch Steuerberater wurde verlän-
nehmen ausgesetzt, die nach den Bedingungen gert: Die Frist endet am 31.8.2021 – und nicht
des Programms in den Kreis der Antragsbe- wie sonst üblich bereits Ende Februar. Parallel
rechtigten fallen. Ausgenommen sind solche wurde auch die Karenzzeit zur Verschonung
Fälle, in denen offensichtlich keine Aussicht von der Verzinsung von Steuerschulden um
auf die Gewährung der Hilfe besteht oder in sechs Monate ausgeweitet. Somit beginnt der
denen die Auszahlung nichts an der Insolvenz- Zinslauf für den Besteuerungszeitraum 2019
reife ändern könnte. am 1.10.2021.
Der Bundesrat hat einer weiteren Aussetzung Auch der Anfechtungsschutz für pandemie- Quelle | Gesetz zur Verlängerung der Aussetzung der Insolvenzantragspflicht
der Insolvenzantragspflicht bis zum 30.4.2021 bedingte Stundungen wurde verlängert: Die und des Anfechtungsschutzes für pandemiebedingte Stundungen sowie zur Ver-
zugestimmt. Sie gilt für Unternehmen, die Leis- bis Ende März 2022 geleisteten Zahlungen auf längerung der Steuererklärungsfrist in beratenen Fällen und der zinsfreien Karenz-
tungen aus den staatlichen Hilfsprogrammen Forderungen aufgrund von Stundungen, die bis zeit für den Veranlagungszeitraum 2019, BGBl I 2021, S. 237; Bundesrat Kompakt,
zur Abmilderung der wirtschaftlichen Folgen der zum 28.2.2021 gewährt worden sind, gelten ausgewählte Tagesordnungspunkte der 1.000. Sitzung am 12.2.2021, TOP 3
FÜR UNTERNEHMER
NEUERUNGEN IM STEUERRECHT FÜR EXISTENZGRÜNDER
wirtschaftlichen Tätigkeit (Einzelunternehmen),
Gründung einer Personengesellschaft/
-gemeinschaft,
Gründung einer Kapitalgesellschaft bzw.
Genossenschaft.
Umsatzsteuer-Voranmeldungen
Für Neugründer wurde die generelle Pflicht
zur monatlichen Abgabe der Umsatzsteuer-
Voranmeldung für die Besteuerungszeiträume
2021 bis 2026 ausgesetzt. In Neugründungs-
fällen ab 2021 ist wie folgt zu unterscheiden:
Durch das Dritte Bürokratieentlastungsgesetz beruflichen Tätigkeit Auskünfte über die für Im Gründungsjahr ist die voraussichtliche
vom 22.11.2019 gelten für Existenzgründer die Besteuerung erheblichen rechtlichen und Steuer dieses Jahres zu schätzen. Beträgt sie
einige steuerliche Neuerungen. Zu der elekt- tatsächlichen Verhältnisse erteilen. mehr als 7.500 EUR, sind Voranmeldungen
ronischen Übermittlungspflicht des Gründer- monatlich zu übermitteln, anderenfalls gilt die
fragebogens und der ausgesetzten Pflicht zur Ab dem 1.1.2021 sind – sofern die Auskunfts- Quartalsabgabe. Im Folgejahr ist die tatsäch-
Abgabe monatlicher Umsatzsteuer-Voran- erteilung nicht wegen eines Härtefalls nach liche Steuer des Vorjahrs in eine Jahressteuer
meldungen hat das Bundesfinanzministerium amtlich vorgeschriebenem Vordruck zuge- umzurechnen. Für die Abgabe der Voranmel-
nun Stellung bezogen. lassen wurde – folgende Fragebögen (unter: dungen (monatlich oder quartalsweise) gilt
www.elster.de) nunmehr elektronisch zu dann erneut die Grenze von 7.500 EUR.
Steuerpflichtige müssen dem Finanzamt in- übermitteln:
nerhalb eines Monats nach Eröffnung eines Quelle | BMF-Schreiben vom 4.12.2020, Az. IV A 5 - O 1561/19/10003 :001,
land- und forstwirtschaftlichen oder gewerb- Aufnahme einer gewerblichen, selbststän- unter www.iww.de, Abruf-Nr. 220309; BMF-Schreiben vom 16.12.2020, Az. III C
lichen Betriebs oder der Aufnahme einer frei- digen (freiberuflichen) oder land- und forst- 3 - S 7346/20/10001 :002, unter www.iww.de, Abruf-Nr. 220308
6 www.wirtschaftstreuhand.de
FÜR UNTERNEHMER FÜR ARBEITGEBER
PAUSCHBETRÄGE FÜR VERBILLIGTE WOHNRAUMÜBERLASSUNG IST NUN AUCH
SACHENTNAHMEN 2021 SOZIALVERSICHERUNGSFREI
Das Bundesfinanzministerium hat die
Pauschbeträge für Sachentnahmen (Eigen-
verbrauch) 2021 veröffentlicht.
Die Pauschbeträge beruhen auf Erfahrungs-
werten und bieten dem Steuerpflichtigen
die Möglichkeit, Warenentnahmen monat-
lich pauschal zu verbuchen. Sie entbinden Die verbilligte Überlassung von Wohnungen der Verordnung über die Aufstellung von
ihn damit von der Aufzeichnung vieler Ein- an Arbeitnehmer kann seit dem 1.1.2020 lohn- Betriebskosten beträgt.
zelentnahmen. steuerfrei sein. Durch eine Anpassung des § 2
Abs. 4 S. 1 der Sozialversicherungsentgeltver- Da es an einer entsprechenden Regelung in
Da diese Regelung der Vereinfachung ordnung (SvEV) ist eine derartige Überlassung der SvEV bislang fehlte, blieb der geldwerte
dienen soll, sind Zu- oder Abschläge wegen ab dem 1.1.2021 nun auch beitragsfrei in der Vorteil aber in der Sozialversicherung beitrags-
individueller Ess- oder Trinkgewohnheiten Sozialversicherung. pflichtig. Mit Wirkung ab 1.1.2021 wurde das
nicht zulässig. Selbst Krankheit oder Urlaub Beitragsrecht nun an das Steuerrecht ange-
rechtfertigen keine abweichende Handha- Mit dem Bewertungsabschlag in § 8 Abs. 2 passt: „Für eine als Sachbezug zur Verfügung
bung. S. 12 Einkommensteuergesetz unterbleibt seit gestellte Wohnung ist als Wert der ortsübliche
dem 1.1.2020 der Ansatz eines Sachbezugs für Mietpreis unter Berücksichtigung der sich aus
eine dem Arbeitnehmer vom Arbeitgeber zu der Lage der Wohnung zum Betrieb ergebenden
Beachten Sie | Werden Betriebe jedoch
eigenen Wohnzwecken überlassene Wohnung, Beeinträchtigungen sowie unter entsprechender
nachweislich wegen einer landesrecht-
soweit Anwendung des § 8 Abs. 2 S. 12 des Einkom-
lichen Verordnung, einer kommunalen
das vom Arbeitnehmer gezahlte Entgelt mensteuergesetzes anzusetzen.“
Allgemeinverfügung oder einer behörd-
mindestens zwei Drittel des ortsübli-
lichen Anweisung vollständig wegen
chen Mietwerts und Quelle | Verordnung zur Änderung der Sozialversicherungsentgeltverordnung
der Coronapandemie geschlossen, kann
dieser nicht mehr als 25 EUR je Quadrat- und der Unfallversicherungsobergrenzenverordnung, BGBl I 2020, S. 2933,
in diesen Fällen ein zeitanteiliger Ansatz
meter ohne umlagefähige Kosten im Sinne unter www.iww.de, Abruf-Nr. 220617
der Pauschbeträge erfolgen.
Das Bundesfinanzministerium weist darauf FÜR ARBEITNEHMER
hin, dass es sich um pauschale Halbjahres-
werte für eine Person handelt. Für Kinder RATGEBER FÜR
bis zum vollendeten 2. Lebensjahr entfällt LOHNSTEUERZAHLER 2021
der Ansatz eines Pauschbetrags. Bis zum
vollendeten 12. Lebensjahr ist die Hälfte Die obersten Finanzbehörden der Länder haben
des jeweiligen Werts anzusetzen. einen kleinen Ratgeber für Lohnsteuerzahler
veröffentlicht, der Informationen und Tipps
Quelle | BMF-Schreiben vom 11.2.2021, Az. IV A 8 - S 1547/19/10001 zur Lohnsteuer 2021 enthält. Der Ratgeber
:002; unter www.iww.de, Abruf-Nr. 220723 kann unter www.iww.de/s10 heruntergeladen
werden.
www.wirtschaftstreuhand.de 7
WirtschaftsTreuhand GmbH AUCH ÜBER DIE INHALTE DIESES RUNDSCHREIBENS HINAUS
Wirtschaftsprüfungsgesellschaft STEHEN IHNEN UNSERE EXPERTEN JEDERZEIT GERNE FÜR
Steuerberatungsgesellschaft FRAGEN ODER EINE BERATUNG ZUR VERFÜGUNG.
Schulze-Delitzsch-Straße 28
70565 Stuttgart MIT FREUNDLICHEN GRÜSSEN
+49 711 4 89 31-0
info@wirtschaftstreuhand.de
Standort München
Gisela-Stein-Straße 6
81671 München
+49 89 520337-0
info-muc@wirtschaftstreuhand.de
Standort Schorndorf
Rehhaldenweg 60 Carsten Ernst Dr. André Fiebiger Mirco Hagemeyer
Wirtschaftsprüfer | Wirtschaftsprüfer | Steuerberater
73614 Schorndorf Steuerberater Steuerberater
+49 7181 99028-0 Geschäftsführender Geschäftsführender Geschäftsführender
info-sdf@wirtschaftstreuhand.de Gesellschafter Gesellschafter Gesellschafter
Standort Ludwigsburg
Schultheiß-Köhle-Straße 7
71636 Ludwigsburg
+49 7141 14187-0
info@wirtschaftstreuhand.de
Ralf Heinstein Prof. Dr. Georg Heni Dr. Werner Kleinle
Wirtschaftsprüfer | Wirtschaftsprüfer | Wirtschaftsprüfer |
Steuerberater Steuerberater Steuerberater
Geschäftsführender Geschäftsführender Geschäftsführender
IMPRESSUM Gesellschafter Gesellschafter Gesellschafter
Das Mandantenrundschreiben erscheint
einmal im Monat für Mandanten und
Geschäftsfreunde der WirtschaftsTreu-
hand-Gruppe. Wir bitten Sie zu beach-
ten, dass die Beiträge eine Auswahl
aus der aktuellen wirtschaftlichen und
steuerrechtlichen Gesetzeslage darstel-
len. In den einzelnen Beiträgen können
die angesprochenen Themen nur in ge-
drängter Form dargestellt werden und Martin Lucas Dieter Narr Andreas Weinberger
Steuerberater Wirtschaftsprüfer | Wirtschaftsprüfer |
können nicht das den individuellen Steuerberater Steuerberater
Verhältnissen angepasste Beratungsge- Geschäftsführender Geschäftsführender Geschäftsführender
spräch ersetzen. Das Mandantenrund- Gesellschafter Gesellschafter Gesellschafter
schreiben wurde mit größter Sorgfalt
zusammengestellt. Eine Gewähr für die
Richtigkeit und Vollständigkeit kann
dennoch nicht übernommen werden. Beste Wirtschaftsprüfer 2021 Handelsblatt
Beste Steuerberater 2021 Handelsblatt
HAFTUNGSAUSSCHLUSS | Der Inhalt des Aufnahme ins Ranking der Region Süden im JUVE Steuerhandbuch 2020
Rundschreibens ist nach bestem Wissen
und Kenntnisstand erstellt worden. Die
Komplexität und der ständige Wandel
der Rechtsmaterie machen es notwen-
dig, Haftung und Gewähr auszuschlie-
ßen. Das Rundschreiben ersetzt nicht
die individuelle persönliche Beratung. WIRTSCHAFTSPRÜFUNG | STEUERBERATUNG | RECHTSBERATUNG | UNTERNEHMENSBERATUNG
www.wirtschaftstreuhand.de
Sie können auch lesen
