Neuheiten in der Steuerlandschaft des Kantons Basel-Landschaft - Peter B. Nefzger, 3. Februar 2020 - Baselland
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Peter B. Nefzger, 3. Februar 2020 Neuheiten in der Steuerlandschaft des Kantons Basel- Landschaft
2
Inhaltsübersicht
− Update SV17 in BL
− Gesetzesänderungen per 1. Januar 2020
− Neue Abzüge bei Liegenschaften
− Neue Quellensteuerordnung / Geldspielgesetz
− Weitere steuergesetzliche Grossprojekte
− Parlamentarische Vorstösse
− In eigener Sache
3 Update SV17 in BL
4
5
Übersicht wichtigste Reformpunkte
(1) Ersatzmassnahmen (2) Senkung Gewinn- und (3) Weitere Massnahmen
Kapitalsteuersatz Ausgewogenheit
Abschaffung Steuerstatus Senkung Teilbesteuerung von
Gewinnsteuersatz Dividenden
Patentbox Erhöhung Kinderdritt-
Senkung betreuungskosten
Kapitalsteuersatz
Erhöhung individuelle
Förderung von F&E Prämienverbilligung (IPV)
Erhöhung
Aufdeckung stiller Bundessteueranteil für
Reserven Anpassung
Kantone auf 21,2 % Kapitaleinlageprinzip
Massnahmen bei der
Kapitalsteuer
Entlastungsbegrenzung
6
Förderung von Forschung und Entwicklung (F&E)
Patentbox
− Obligatorisch für Kantone.
− Gewinne aus Patenten und vergleichbaren Rechten
werden zu 90 Prozent besteuert (z.B. Lizenzgebühren).
Zusätzlicher Abzug für Forschung und Entwicklung
− Fakultativ für Kantone.
− Zusätzlicher Abzug in BL:
20 Prozent auf F&E Aufwand im Inland.
Anreiz für Forschung und Entwicklung im Baselbiet.
Baselland als Forschungs- und Innovationsstandort!
7
Entlastungsbegrenzung
Steuerbarer Gewinn
Patent- F&E-
box Abzüge
Altrecht-
licher
Step Up
mindestens 50 %
des steuerbaren
Gewinns
8
Senkung Gewinnsteuersatz
Gewinnsteuersatz von 13,45 Prozent
− Wettbewerbsfähige Steuerbelastung
− Stärkung Wirtschaftsstandort
− Gestaffelte Senkung:
Alt Übergangsfrist / Staffelung Ab
Jahr 2019 2020 2021 2022 2023 2024 2025
Satz 20,7 % 18 % 18 % 18 % 15,9 % 15,9 % 13,45 %
Sonder-
--- 2,2 % 2,56 % 0
satz
§ 206 Abs. 5 StG
9 Steuerrechner für juristische Personen
10
Senkung Kapitalsteuersatz
Kapitalsteuersatz in ‰
Aktuell SV17 Effekt
Gemeinde Gemeinde
Kanton 2) Kanton2)/3)
(max.) (max.)
Ordentliche Besteuerung 1,050 1) 2,75 1,05 0,55
Holdinggesellschaft 0,105 0,10 1,05 0,55
Domizilgesellschaft 0,525 0,50 1,05 0,55
Gemischte Gesellschaft 0,525 0,50 1,05 0,55
Prinzipalgesellschaft 1,050 1) 2,75 1,05 0,55
1) Anrechnung Gewinn- an Kapitalsteuer bis 2019
2) Inkl.
Kirchensteuer
3) Wegfall Anrechnung Gewinn- an Kapitalsteuer ab 202011
Erleichterung bei der Kapitalsteuer
Alle Zahlen in TCHF
Ermäs-
Aktiven Anteil Passiven
sigung
Flüssige Fremd- Alle Zahlen in TCHF
100 10 % 0% 500
Mittel kapital Steuerbares Eigenkapital
Beteili- Eigen-
400 40 % 80 % 500 Eigenkapital 500
gungen kapital
- Ermässigung Beteiligungen
Darlehen - 160
400 40 % 80 % (EK 500 x 40 % x 80 %)
Konzern
- Ermässigung Darl. Konzern
- 160
Patente 100 10 % 80 % (EK 500 x 40 % x 80 %)
- Ermässigung Patente
Total 1′000 100 % 1'000 Total - 40
(EK 500 x 10 % x 80 %)
Steuerbares Eigenkapital 140
Effektive Kapitalsteuerbelastung ≈ 0,45 ‰12
Teilbesteuerung von Dividenden
− Erhöhung auf 60 Prozent (heute 50 Prozent).
− Wechsel vom Halbsatz- zum Teilbesteuerungs-
verfahren.13
Erhöhung Kinderdrittbetreuungskosten-Abzug
Aktuell Erhöhung Neu
Kinderdrittbetreuungskosten 5’500 + 4’500 10’000
im Kanton in CHF14 Gesetzestext
15 Gesetzesänderungen per 1. Januar 2020
16 Wohneigentumsbesteuerung – Energiestrategie 2050 − Umsetzung von zwingenden bundesrechtlichen Vorgaben. − Rückbaukosten im Hinblick auf einen Ersatzneubau sind ab- zugsfähig. − Investitionen, welche dem Energiesparen und dem Umwelt- schutz dienen, sind abzugsfähig. − Aufwandüberschüsse bei energetischen Investitionskosten, Investitionen in den Umweltschutz sowie Rückbaukosten können auf die nachfolgenden zwei Steuerperioden über- tragen werden. − Inkraftsetzung per 1. Januar 2020.
17 Wohneigentumsbesteuerung – Energiestrategie 2050 Definition von Rückbaukosten (1/2) − Kosten der Demontage: Darunter fallen insbesondere die Lüftungs-, Heizungsinstallationen sowie Sanitär- und Elek- troanlagen. − Kosten des Abbruchs: Diese entsprechen im Wesentlichen den eigentlichen Abbruchkosten des vorbestehenden Ge- bäudes. − Kosten des Abtransports: Diese umfassen die aus dem Rückbau resultierende örtliche Verschiebung des Bau- abfalls. − Kosten der Entsorgung: Darunter fällt die auf den Rückbau zurückzuführende Beseitigung des Bauabfalls.
18 Wohneigentumsbesteuerung – Energiestrategie 2050 Definition von Rückbaukosten (2/2) − Kosten von Altlastensanierungen des Bodens stellen nie Rückbaukosten dar. − Zu den weiteren nicht zum Abzug berechtigenden Kosten zählen Geländeverschiebungen, Rodungen, Planierungs- arbeiten und über den Rückbau hinausgehende Aushub- arbeiten im Hinblick auf den Ersatzneubau. − Die Rückbaukosten können nur dann von der steuerpflich- tigen Person geltend gemacht werden, wenn sie selber auch den Ersatzneubau realisiert.
19 Wohneigentumsbesteuerung – Energiestrategie 2050 Übertrag von Aufwandüberschüssen auf die beiden Folge- perioden (Art. 32 Abs. 2bis DBG / § 29 Abs. 2bis StG) (1/2) − Die Übertragungsmöglichkeit beschränkt sich auf die ener- giesparenden und umweltschonenden Investitionskosten sowie die Rückbaukosten. − Zuerst sind immer die Aufwände aus der Steuerperiode mit dem Reineinkommen aus der betreffenden Steuerperiode zu verrechnen. − Der Ersatzneubau ist innert angemessener Frist zu erstel- len. Typischerweise entspricht der Begriff «angemessene Frist» einer Zeitspanne von zwei Jahren.
20 Wohneigentumsbesteuerung – Energiestrategie 2050 Übertrag von Aufwandüberschüssen auf die beiden Folge- perioden (Art. 32 Abs. 2bis DBG / § 29 Abs. 2bis StG) (2/2) − Die übertragbaren Aufwendungen sind im Rahmen der tat- sächlichen Kosten geltend zu machen. Das hat zur Folge, dass auch die übrigen Liegenschaftskosten effektiv zu de- klarieren sind. Der Pauschalabzug für die betroffene Liegen- schaft entfällt somit in der entsprechenden Steuerperiode.
21 Wohneigentumsbesteuerung – Systemwechsel
22 Neue Quellensteuerordnung / Geldspielgesetz
23
Zentrale Massnahmen der LRV 2019/713
1. 2. 3.
Umsetzung Reform Umsetzung Harmonisierung &
Quellensteuer Geldspielgesetz Vereinfachung
Abschaffung nachträgliche Gleiche Beträge und Ab-
Tarifkorrekturen Neue steuerliche Bestim-
mungen über Freibeträge, züge wie bei der direkten
(zusätzliche Abzüge) Bundessteuer
Freigrenzen und Abzüge
Nachträgliche ordentliche
Veranlagung
Rückwirkung per 1.1.2019
Auf Antrag
Vereinfachte QST-Abrech-
Einmal NOV = immer NOV nung interkantonal
Vermeidung von Vereinheitlichung QST-
Schlechterstellungen Bezugsprovision auf 1 %24
Umsetzung Reform Quellensteuer
Bundesgesetze
Direkte Bundessteuer Steuerharmonisierungs- Kantonales Steuergesetz
(DBG) gesetz (StHG) (StG)
• In Kraft per 1.1.2021 • In Kraft per 1.1.2021 • In Kraft per 1.1.2021
• Bestimmungen über das • Bestimmungen über das • Zwingende Übernahme
Verfahren bei quellenbe- Verfahren bei quellenbe- der Bundesvorgaben
steuerten Personen steuerten Personen • Freiraum Bezugsprovision
• Möglichkeit der nachträg- • Möglichkeit der nachträg- zwischen 1–2 % (Vo StG)
lichen ordentlichen Veran- lichen ordentlichen Veran-
lagung (NOV) lagung (NOV)
• Einfachere QST-Abrech- • Einfachere QST-Abrech-
nung (Wohnsitzprinzip) nung (Wohnsitzprinzip)25
Umsetzung Geldspielgesetz
Bundesgesetze
Direkte Bundessteuer Steuerharmonisierungs- Geldspielgesetz (BGS)
(DBG) gesetz (StHG)
• In Kraft per 1.1.2019 • In Kraft per 1.1.2019 • In Kraft per 1.1.2019
• Steuerliche Bestimmungen • Steuerliche Bestimmungen • Bestimmungen über die
über die Gewinne über die Gewinne Zulassung und Bewilli-
• Steuerliche Bestimmungen • Steuerliche Bestimmungen gungspflicht von Geldspie-
über die Einsatzkosten über die Einsatzkosten len
(Abzüge) (Abzüge) • Definition der einzelnen
• Verweise auf das • Verweise auf das Geldspiele
Geldspielgesetz Geldspielgesetz • Vermeidung von Spiel-
sucht/Flucht in ausländ-
ische Geldspiele (Online-
Spielplattformen)26
7 Bundesvorgaben für den Kanton
Vorgabe im StHG (analog DBG) Freiraum Kanton BL
Freibetrag von CHF 1 Mio. für inländische • Einführung zwingend
1
Grossspiele (Swisslos; Euromillions; Win for Life) • Freibetrag darf höher sein als CHF 1 Mio.
Freigrenze von CHF 1’000 für bewilligte Wettbe- • Einführung zwingend
2
werbe zur Verkaufsförderung • Freigrenze frei bestimmbar
Bewilligte Kleinspiele im Inland (lokale Tombola):
3 • Einführung zwingend
alle Gewinne steuerfrei
Nicht bewilligte Geld- bzw. Glückspiele im Inland:
4 • Einführung zwingend
alle Gewinne steuerbar ab 1 CHF
Geld- bzw. Glückspiele im Ausland: alle Gewinne
5 • Einführung zwingend
steuerbar ab 1 CHF
• Einführung zwingend
Abzug der Einsatzkosten 5 %, max. CHF 5000
6 • Prozentsatz und Maximalbetrag frei
pro Treffer (Gewinn)
bestimmbar
Abzug der verbuchten Einsatzkosten bei Online- • Einführung zwingend
7
Spielbankenkonto bis max. CHF 25’000 pro Jahr • Maximalbetrag frei bestimmbar27 E-Quellensteuerabrechnung
28 Weitere steuergesetzliche Grossprojekte
29
Neues Bezugssystem
− Motion 2018/459
− Wechsel zum Postnumerandobezug
− Fälligkeit am 31. März des Folgejahres (analog Bund)
− Überweisung am 29. November 201830 Neues Bezugssystem – Grobzeitplan − Vorbereitung Vernehmlassungsvorlage 3. Quartal 2020 − Durchführung Vernehmlassung 4. Quartal 2020 − Parlamentarische Beratung ab 1. Quartal 2021 − Inkraftsetzung per Anfang?
31 Einkommens- und Vermögenssteuerreform − In Bezug auf die Vermögenssteuer sollen Vorschläge zur Neubewertung von Liegenschaften, zur Abschaffung des Baselbieter Steuerwerts für Wertpapiere und für einen neuen Vermögenssteuertarif gemacht werden. − Bei der Einkommenssteuer ist die Steuerkurve durch Anpassung des Steuertarifs neu zu gestalten. − Im AFP 2020–2023 sind ab 2022 30 Millionen Franken als Platzhalter für diese Revision eingestellt.
32
33 Einkommens- und Vermögenssteuerreform – Grobzeitplan − Vorbereitung Vernehmlassungsvorlage bis Mitte 2020 − Durchführung Vernehmlassung 3. Quartal 2020 − Parlamentarische Beratung ab 4. Quartal 2020 − Inkraftsetzung per Anfang 2022
34 Parlamentarische Vorstösse
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38 In eigener Sache
39 Zurück in Liestal − Gesamtsanierung des Hauptgebäudes Rheinstrasse 33 ist abgeschlossen. − Seit Montag, 4. November 2019, sind bis auf den Steuer- bezug und das Revisorat alle wieder in Liestal.
40
Neubesetzungen
− Ildiko Wissler
− Leiterin Geschäftsbereich Gemeinden und Einsprachen
− Eintritt per 1. Februar 2020
− Viktor Brunner
− Geschäftsbereichsleiter-Stv. Spezialsteuern
− Eintritt per 1. September 201941
Qualifizierte
Mitarbeitende für
Veranlagung und
Einsprachen42 Index-Umrechnungsziffern 2019
43
Eingelesene Meldungen
13’000
Manuell zugewiesen Total Meldungen
Meldungen 2017
5’000
66’500
Verdachtsfälle Davon aus Deutschland
415
45’000
Automatischer Informationsaustausch (AIA)44 Baselbieter Steuerinfo in neuem Format
45
46
47
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