WARENEXPORT NACH BRASILIEN: FINANZIERUNG UND STEUERN - KLAUS HOFSTADLER Wirtschaftsdelegierter AußenwirtschaftsCenter São Paulo - WKO
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WARENEXPORT NACH BRASILIEN: FINANZIERUNG UND STEUERN KLAUS HOFSTADLER Wirtschaftsdelegierter AußenwirtschaftsCenter São Paulo 09.12.2020
WAS ERWARTET SIE?
15:10
MARKUS HOSKOVEC,
OEKB:
FINANZIERUNG UND 15:40
ABSICHERUNG VON
BRASILIENEXPORTEN Q&A SESSION
15:00 15:15
KLAUS HOFSTADLER, PAULO DUARTE,
WKÖ: STOCCHE FORBES:
BEGRÜSSUNG UND STEUERN, ABGABEN UND
EINFÜHRUNG HÜRDEN BEIM BRASILIEN-
EXPORT,
PREISGESTALTUNG
2
Allgemeine Informationen
Status Quo der
brasilianischen Wirtschaft
1
Entwicklung der
österreichischen Exporte
Finanzierungslösungen
3
Noch zum Start…
Kann ich Fragen stellen? Werden die Slides geteilt? Wird aufgezeichnet?
Ja! Ja! Ja!
WKO.at: Brasilien YouTube Channel:
Chat-/Fragenfunktion wko.at/aussenwirtschaft/Brasilien AUSSENWIRTSCHAFT AUSTRIA
Q&A nach Präsentationen Link via Email Link via Email
4
EXPERT FORUM Brazil: Webinare im Jänner, Februar und
März 2021
13.01.2021 Export und Registrierung von Wein und Nahrungsmitteln
20.01.2021 Brasiliens Startup-Ökosystem / FinTech Cluster São Paulo
27.01.2021 Erneuerbare Energiewirtschaft
24.02.2021 Automobilindustrie
03.03.2021 Geschäftskultur & Etikette in Brasilien
10.03.2021 Land- und Forstwirtschaft
17.03.2021 Maschinenexporte nach Brasilien und Normen
24.03.2021 Incoming-Tourismus aus Brasilien
5
COVID-Situation in Brasilien
• offiziell 176.941 COVID-Todesopfer, nach Zeitpunkt der Registrierung
Quelle: brasilianisches Gesundheitsministerium covid.saude.gov.br
Todesopfer
(Stand: 06.12.2020 18:00 BRT)
• Home-Office bzw.
Schichtarbeit in Büros
• „Normalität“ in
Einzelhandel +
Gastronomie
• Allgemeine
Maskenpflicht
6
Geschäftsreisen
• Österreich Brasilien: keine Einschränkungen
• Brasilien Österreich
• Einreise für Geschäftsreisende möglich!
• Quarantänepflicht in Österreich für Einreise aus Risikoländern von
19. Dezember bis 10. Jänner
• Einreise in Europa – Darf ich einreisen/durchreisen?
• https://www.iatatravelcentre.com/world.php
Quelle: IATA
7
Wie unterstützen wir österreichische Exporteure?
Marktanalyse Partnersuche B2B-Termine
Import &
Veranstaltungen …
Steuern
8
Umfrage
Exportiert Ihr Unternehmen bereits
nach Brasilien?
9
Status Quo der brasilianischen Wirtschaft
Unternehmervertrauen (Quelle: CNI)
BIP-Wachstum p.a. (%)
(Quelle: Weltbank)
10
8
6
4
2
0
-2
-4
-6
2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017 2018 2019
Österreich Brasilien Welt
10Brasilien – Importentwicklung (in Mrd. USD)
220
205
200
186 185 185
180
165
160 154
140
140
120
100
2016 2017 2018 2019 2020* 2021** 2022**
Quelle: Economist Intelligence Unit, *Schätzung, **Prognose
11Österreichische Exporte nach Brasilien (in Mio. EUR)
Quellen: Statistik Austria, The Economist
1061
1000
950
900 833
850
800
750
700
650
574
600
550
500
2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017 2018
12207 197
194,4
Österreichische 200
190
179,4
176,8
Exporte nach 180
170
Brasilien (in Mio. EUR) 160
150
Quelle: Statistik Austria
140 129,1
130
120
Q1 2019 Q2 2019 Q3 2019 Q4 2019 Q1 2020 Q2 2020
EUR-BRL Wechselkurs
in letzten 6 Quartalen
Quelle: EZB
25. Februar: erster
bestätigter COVID-
19-Fall in Brasilien
13Österreichische Exporte nach Brasilien breit gefächert
(Gesamt im 1 HJ: 326 Mio EUR)
Rest (Rohstoffe, Getränke; 34,0 Fertigwaren (Möbel, Waffen und Munition;
Tierfutter, etc.); 11,4 Kunststoffwaren etc.); 4,6
9,7
Pharma-Produkte; 55,5
Luftfahrtzulieferungen; Messgeräte (inkl.
10,5 medizin. Geräte); 9,6
Chemische Erzeugnisse;
Fahrzeuge; 13,8
30,3
Motoren ; 11,4 bearbeitete Waren
(Feuerfeststoffe, Papier,
Aluminium, etc.); 15,2
Elektrische Maschinen
(vor allem
Wechselrichter); 42,1 Eisen und Stahl; 15,4
Maschinen und Anlagen; Metallwaren (Beschläge, Nickellegierungen;
43,6 Werkzeuge, etc.); 9,2 9,7
Quelle: Statistik Austria, in Mio EUR 14Exportieren nach Brasilien – pro und contra
Marktgröße krisenanfällig
Nachholbedarf in vielen Währungsschwankungen
Bereichen Protektionismus
Finanzstarke Unternehmen Preissensibilität
in Schlüsselsektoren (Agro, Bürokratie bei
Mining, Oil&Gas,...) Wareneinfuhr
hohe Margen Zahlungsrisiko
… …
15SCHLÜSSELTHEMA FINANZIERUNG
PROBLEME BRASILIANISCHER KUNDEN
Hohe Refinanzierungszinsen in Brasilien (Ausnahme Agro)
Angst vor Ratenzahlung in Fremdwährung (Schwankungen)
CHANCE FÜR ÖSTERREICHISCHE EXPORTEURE
Finanzierungslösung als Teil des Angebots
OeKB-Finanzierung
Leasing in Lokalwährung
Quelle: IATA
16Markus Hoskovec, Direktor
Kundenberatung Export
2 Services, OeKB Gruppe
Finanzierung und
Absicherung von Brasilien-
Exporten
17Exportabsicherung und -finanzierung Oesterreichische Kontrollbank AG EXPERT FORUM Brazil | Warenexport nach Brasilien 2020-12-09
OeKB Export Services in Zahlen 2019
▪ Rund 3.500 Kunden
▪ ~115 Mitarbeiterinnen und Mitarbeiter
▪ Deckungen für derzeit 179 Länder möglich
▪ Neue Haftungsübernahmen: 1.159
▪ Neu übernommene Haftungszusagen: 6.169 Mio. Euro
▪ Neu erteilte Finanzierungszusagen im EFV: 5.818 Mio. Euro
2OeKB/Brasilien
▪ Bestehende Haftungen:
▪ derzeit knapp EUR 0,8 Mrd. Obligo
▪ ca. 50%: Finanzierung von Investitionen
▪ ca. 50%: Risikoabsicherung von Exporten (wirtsch./pol.) und Investitionen (politisch)
▪ Brasilien ist Nr. 5 nach CN, DE, RUS, USA
▪ Neuzusagen:
▪ seit 2018 kontinuierliche Steigerung der Neuzusagen
▪ in 2020 vor allem G1/Exportgeschäfte
▪ Brasilien ist Nr. 6 nach CN, USA, DE, BEL, THA
▪ Sektoren: Anlagenbau, Verkehrsinfrastruktur, Maschinenbau
06.12.2020 3Unterstützung durch die OeKB
Absichern Finanzieren
▪ Zahlungsrisiken bei ▪ Lieferanten- und Käuferkredite
Exportgeschäften - ▪ Forderungsverkauf
politische und wirtschaftliche ▪ Betriebsmittelkredite
Gründe ▪ Investitionen im Ausland
▪ Politische Risiken von Investitionen ▪ Investitionen im Inland mit
im Ausland Exportbezug
4Lieferantenkredit
Risikoabsicherung
Lieferantenkredit
österreichischer ausländischer
Exportvertrag
Exporteur Vertragspartner
Zahlung
G1
5Versicherbare politische Risiken
▪ Krieg oder kriegerische Ereignisse, Aufruhr oder Revolution
▪ Zahlungsverzug durch einen Staat, eine Zentralbank oder eine Institution,
die namens und auf Rechnung eines Staates handelt
▪ Devisenmangel, keine Konvertierung verspätete Überweisung von Devisen
▪ Enteignung, Beschädigung von Vermögenswerten
▪ Rechtsverfolgungskosten
6Versicherbare wirtschaftliche Risiken
▪ Stornierung einer Bestellung, Aufkündigung eines Vertrages durch einen
privaten Vertragspartner
▪ Nichtbezahlung von Forderungen trotz Mahnung oder Betreibung
(Zahlungsverzug)
▪ Insolvenz des Kunden
▪ Betreibungs- und Rechtsverfolgungskosten
7Deckung vor/nach Fakturierung
▪ Lieferung/Leistung
Vertrags- Produktion,
abschluss Bestellung bei Starting ▪ Fakturierung ▪ Cash
bzw. Lieferanten Point ▪ Übergabe Zahlung
▪ Kredit
Inkrafttreten usw. ▪ Inbetriebnahme
Risikolaufzeit
Risiko vor Starting Point Risiko nach Starting Point
→ Produktionsrisiko → Zahlungsausfalls-/Kreditrisiko
8Eckdaten des Exportvorhabens
▪ Exportware
▪ Abnehmer: Firmenname, Adresse, die letzten 2 Jahresabschlüsse oder
Auskunft mit Jahresabschluss-Zahlen der letzten 2 Jahre
▪ Vertragswert (inkl. Anzahlung)
▪ Zahlungsbedingungen
▪ Zeitplan: Produktion, Lieferung, Montage, Inbetriebnahme
▪ Sicherstellungen (sofern vorhanden): z.B. L/C, Bankgarantie, Mithaftung
einer anderen Firma
▪ Österreichische Wertschöpfung, lokale Kosten
9www.oekb.at/laender 06.12.2020 10
Kostenbeispiel (1):
Exportvertrag 10 MEUR
15% AZ + 12 Halbjahresraten
Produktionsphase 6 Monate
sehr gute Bonität des Kunden
Kosten der Absicherung: 1,93% p.a.
Refinanzierung z.B. 0,537 % p.a. fix
+ Aufschläge der Hausbank
11Kostenbeispiel (2):
Unregelmäßige Milestone-Zahlungen
Kosten der Absicherung: 1,9 – 3,22 % p.a.
je nach Bonität des Abnehmers
12my.oekb.at 06.12.2020 13
Prämienrechner – Zusätzliche Funktionen
▪ Quickcheck
▪ Prämiensatz-Bereich (gute bis schwache Bonität) mit wenigen Mausklicks ermitteln
▪ Kreditlaufzeiten unter 2 Jahren
▪ z.B. 12 Monatsraten
▪ Milestones
▪ Prämie für unregelmäßige Zahlungen berechnen
▪ Käuferkategorie berechnen (CC1 - CC5)
▪ Bilanzdaten selbst eingeben
14Investitionen im Ausland
Beteiligungsfinanzierung
Kredit
Gesellschafterdarlehen
Hausbank österr. ausländisches
Investor Tochterunternehmen
oder Kapitaleinschuss
Wechselakzept
WB
15Investitionen im Ausland
Beteiligungsfinanzierung
▪ Zweck: Gründung oder Kauf von ausländischen Unternehmen, Investitionen bei Tochter,
Eigenmittelerhöhung oder Gesellschafterdarlehen an ausl. Tochterunternehmen
▪ Laufzeit: bis max.14 Jahre
▪ Höchstbetrag: gesamte zu finanzierende Investition (max. EUR 1 Mrd.)
▪ Risikoübernahme: bonitätsabhängig, max. 30%, bis 10,5 Jahre Laufzeit
▪ WB-Entgelt: 0,2 % p.a. (für den Kreditteil auf Risiko der Hausbank)
0,4 % bzw. ab 5 J. 0,5 % p.a. (für den Kreditteil mit staatlicher Risikoübernahme)
▪ Zinssatz: EFV-Zinssätze (www.oekb.at/zinsen)
▪ öst. Wertschöpfung: positiver Effekt auf Leistungsbilanz u. österr. Beschäftigung
▪ Sicherheiten: anteilig wie Hausbank
16Kontakt
DI Mag. Markus Hoskovec
Gruppenleiter für K, St und NÖ
Kundenberatung Export Services
markus.hoskovec@oekb.at | +43 1 53127-2308
17KEYNOTE
Paulo Duarte, Partner,
3 Stocche Forbes Advogados:
Steuern, Abgaben und
Hürden beim Export nach
Brasilien
1Export Forum Brazil: Warenexport nach Brasilien
Brasilien: Besteuerung auf Importe
9. Dezember 2020
21. FAKTEN 3
1. Fakten
Föderative Republik Brasilien
Bund 1
4.400 Länder 26 + 1 = 27
Km
Gemeinden 5500
41. Fakten
Bruttoinlandsprodukt per Land %
Pernambuco
3
Bahia
4
Minas Gerais
9
33
São Paulo
12 Rio de
Rio Grande
6 Janeiro
do Sul
51. Fakten
Wirtschaftliche Dimension
[40% des Bruttoinlandsprodukts Lateinamerikas]
São Paulo
GDP ca. 15%
größer als
GDP
Argentinien
62. RECHTLICHE ASPEKTE:
EXPORTE
72. Rechtsaspekte: Exporte
High-Level Schwerpunkte – Exporte nach Brasilien:
– Relativ protektionistisch:
• Zollabgaben => Planen ist wichtig, um die Steuerlast zu optimieren.
• Lokalisierungsanforderungen => lokale Herstellung könnte von Vorteil sein;
• Notwendige Registrierungen => je früher die Analyse und
Registerbeantragung, desto besser.
– Importverfahren kann bürokratisch sein => eine gute Vorbereitung ist
empfehlenswert.
– Kunden könnten zollabgefertigte Waren erwerben => ein Lokalpartner ist
relevant;
– Handelsvertreter sind von spezifischen inländischen Rechtsvorschriften
geschützt => sehr wichtig einen klaren und guten Vertrag abzuschließen.
82. Rechtsaspekte: Exporte/FDI
High-Level Schwerpunkte:
– Kapitalbewegung ist von der bras. Zentralbank überwacht, aber
keine wichtige Barriere fürs Überweisungsverkehr;
– Verbraucherschutz-, Umwelt-, Antitrust- und Anti-Korruptions-
Vorschriften;
– Schutz von Patenten, Marken und Urheberrechten;
– Rechtsstaatsprinzip herrscht; Gerichtswesen funktionieren, obwohl
etwa langsam sein können; Schiedsverfahren ist eine gute Option,
obgleich kostenaufwendiger;
– Anspruchsvolle und wohl reguliertes Banksystem;
– Finanzierung auf normalem Wege ist teuer: höhe Zinssätze =>
besondere Kreditlinien für Produktivprojekte sind durch staatliche
Banken möglich; Gruppenfinanzierung ist eine gute Alternative.
92. Rechtsaspekte: FDI
High-Level Schwerpunkte – Direkte Investitionen:
– Gründung einer Tochtergesellschaft: Limitada oder S.A. (EIRELI ?).
– Kein Minimumkapital erforderlich (relevant für andere Zwecke, wie Importlizenz,
Unterkapitalisierungsregeln usw.).
– Erwerben soll vorsichtig geplant werden.
– Steuervergünstigungen sind NOCH verfügbar.
– Steuersystem ist komplex und verlangt extra Compliance-Anstrengungen.
– Arbeitsrecht ist streng und arbeitnehmerschützend, sogar nach der kürzlich in
Kraft getretenen Reform.
103. GESCHÄFTLICHE ASPEKTE 11
3. Geschäftliche Aspekte
Die Aufnahme der Geschäftstätigkeiten
– In Brasilien dauern viele Vorgänge oft länger
(Registrierungen, Ausstellung von Lizenzen etc.).
– Die verlängerte Zeitspanne muss bei jeder
Investitionsentscheidung in Brasilien berücksichtigt
werden.
Bürokratie und Korruption
– Der Schlüssel für den Erfolg liegt im Verständnis,
dass die Dinge in Brasilien länger dauern. Es ist
daher wichtig, realistische Fristen zu setzen und
gleich von Beginn an ein geeignetes Compliance-
Verfahren zu implementiert.
123. Geschäftliche Aspekte
Geschäftsförmlichkeiten
– Sind die Geschäftsbeziehungen bzw. -bedingungen von einer
bestimmten rechtlichen Form abhängig?
– Formlose Transaktionen/Geschäftsbeziehungen: Kann ich die
Bezahlung von gelieferten Exporten einfach, problemlos und
zeitvernünftig verlangen?
Haftung, Rechtliche Maßnahmen und Gerichtsverfahren
– Wenn es „schief geht“... Welche Unterschiede bestehen zwischen
formlosen Transaktionen und denjenigen die durch Vertrag (mit
oder ohne Sicherheitsleistungen) usw. abgeschlossen wurden?
– Wie kompliziert ist eine Klage gegen ein Unternehmen zu
erheben?
– Welche sind die wichtigsten Maßnahmen meine Forderungen
gegen ein Unternehmen zu sichern?
134. STEUERPOLITIK BRASILIENS 14
4. Steuerpolitik Brasiliens
92 3512
Steuervorschriften per Bundesland
verschiedene Abgaben
95%
der Unternehmen
€ 20 Md
Betrag an Bürokratie
überzahlen Abgaben
2600 1,88
Steuervorschriften verändert
Stunden per Jahr - Compliance
per Stunde
154. Steuerpolitik Brasiliens
Aufteilung der Steuerlast
Einkommen / Gewinne Sozialversicherung / Arbeit
2%
4% Konsum Kapital / Vermögen
18%
50%
26%
Konsumbesteuerung
Sozialversicherung
Einkommen-/Körperschaftsbesteuerung
BRASIL OCDE LATAM
Kapital / Vermögen
Andere
Revenue Statistics 2017 - © OECD 2017
165. LIEFERKETTE: BESTEUERUNG 17
5. Lieferkette: Besteuerung
Abgaben auf Importe
1. II = Einfuhrsteuer (Kostenfaktor)
2. AFRMM = Frachtgebühr (Kostenfaktor)
Einfuhr
3. Andere Einfuhrabgaben von geringer
Bedeutung (Gewerkschaftsbeitrag etc.)
Wiederverkauf 1 (Kostenfaktor)
Kunde
Kunden
Land São Paulo Kunden - - -- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -
4. IPI = Industrieproduktsteuer
(grundsätzlich nicht kumulativ)
Andere Bras. Wiederverkauf 2
Bundes-
länder Kunden 5. PIS = Sozialbeitrag auf Importe
Kunden (grundsätzlich nicht kumulativ)
Kinden
6. COFINS = Sozialbeitrag auf Importe
(grundsätzlich nicht kumulativ)
7. ICMS = (Einfuhr-)Umsatzsteuer
8.(nicht kumulativ – Netto-Alphasensystem mit Vorsteuerabzug)
185. Lieferkette: Besteuerung
IMPORTBESTEUERUNG – PRODUKTE
TATBESTAND BEMESSUNGSGRUNDLAGE STEUERZAHLER STEUERSATZ GUTSCHRIFT?
CIF Je nach
II Gütereinfuhr Importeur
(Zollwert) Produktart
PIS/COFINS-
Gütereinfuhr
CIF
Importeur Allg. 11,75%
*
Import (Zollwert)
IPI-Import
Industrieprodukt-
CIF + II Importeur
Je nach **
einfuhr Produktart
CIF + II + IPI + ICMS
Allg. 17% oder
ICMS-Import Gütereinfuhr + PIS + COFINS Importeur
18%
+ (...)
* Es gibt viele Ausnahmen.
** Kapitalaufwand (Capex) zu Importeur: IPI ist nicht neutral - Kostenfaktor.
195. Lieferkette: Besteuerung
DIREKTER IMPORT
(A) (B) (C)
Exporteur Importeur/ Verbraucher
Kleinhändler
(foreigner) Großhändler
INDIREKTER IMPORT (TRADING) – IM AUFTRAG UND AUF RECHNUNG DRITTEN / “CONTA E ORDEM”
(A) (B) (C) (D)
Exporteur Verbraucher
Trading Großhändler Kleinhändler
(Auland)
INDIREKTER IMPORT (TRADING) – IM AUFTRAG DRITTEN / “ENCOMENDA”
(A) (B) (C) (D)
Exporteur Verbraucher
Trading Großhändler Kleinhändler
(Ausland)
HERSTELLUNG VON PRODUKTEN IN BRASILIEN
(A) (B) (C)
Industrie Verbraucher
Großhändler Kleinhändler
(Local)
205. Lieferkette: Besteuerung
IMPORTBESTEUERUNG – PRODUKTE
ZOLLSTEUER
Quellen: O Globo, Bicicleta para Todos; Exame.com
212.
5. Steuerpolitik Brasiliens
Lieferkette: Besteuerung
Rindfleisch Bier Tennisschuhe
Strom Benzin Flugticket
Handy Auto 1.0 Vodka
Quelle: https://pedromaganem.jusbrasil.com.br/artigos/297605791/quanto-pagamos-de-
imposto-para-impostos-menores-votos-melhores
222.
5. Steuerpolitik Brasiliens
Lieferkette: Besteuerung
Toyota Corolla XEI 2.0
in Brasilien
Landes- Bundes-
abgaben abgaben Nettopreis
Preisvergleich
Südafrika Deutschland Indien Frankreich Argentinien England
Durchschnittspreis
Chile Südkorea Mexiko China Japan USA
Quelle: Revista Época 01/2015.
235. Lieferkette: Besteuerung
IMPORTBESTEUERUNG – PRODUKTE
• Beispiel*:
Einfuhr Autoteile – Teile von Getriebesystemen
Zolltarifnummer: NCM 8708.40.90 / 8708.99.90
FOB-Preis: EUR 1,000,000
Abgabe StSatz Bemessungsgrundlage Betrag (EUR) Effektive Steuerlast
AFRMM 25,00% Costs/International Maritime 5.000,00
Freight kumulativ (kostenfaktor) 18,86%
II 18,00% CIF 183.600,00
IPI 5,00% CIF + II 60.180,00 nicht kumulativ (neutral) 6,02%
nicht kumulativ (neutral) 1,68%
PIS 3,12% CIF 31.824,00
kumulativ (Kostenfaktor) 1,50%
nicht kumulativ (neutral) 7,75%
COFINS 15,37% CIF 156.774,00
kumulativ (Kostenfaktor) 7,93%
CIF + II + IPI + PIS + COFINS + ICMS
ICMS 18,00% 320.815,00 nicht kumulativ (neutral) 32,08%
+ sonst. Kosten
Total: 758.193,00 75,82%
* Insbesondere II und IPI variieren kräftig je nach Produktart.
245. Lieferkette: Besteuerung
IMPORTBESTEUERUNG – PRODUKTE
• Beispiele*:
Beispiele – Besteuerung auf Importe
CIF-Wert: EUR 1,000,000
Glyphosate / Glyphosate /
Rosen Gerste
Traktor Acephate – Acephate – Sonnenbrille
(Samen) (Bier)
Endprodukt Grundstoff
II - 100.000 140.000 140.000 120.000 200.000
IPI - - - - - 180.000
PIS - - 8.600 - - 21.000
- - 39.415 - - 96.500
COFINS
- - 5.185 - - 10.000
ICMS 219.513 250.000 122.426 - 252.771 389.426
TOTAL
219.513 350.000 315.626 140.000 372.771 896.926
Steuerlast
Kosten: - 100.000 145.186 140.000 120.000 210.000
*Insbesondere II und IPI variieren kräftig nach Produktart.
255. Lieferkette: Besteuerung
IMPORTBESTEUERUNG – DIENSTLEISTUNG
Abgaben St.Betrag
StSatz%
Invoice Value==> EUR 1.000.000 Steuerzahler
B.Grundlage=> EUR 1.000.000
1 Quellensteuer (WhT) 15,00% Dienstleister
Steuer EUR 150.000
B.Grundlage=> EUR 1.000.000
2 CIDE-Royalties (Dienst.) 10,00% Dienstnehmer
Steuer EUR 100.000
Dienstleistung Bezahlung
B.Grundlage=> EUR 1.000.000
3 Dienstl.St (ISS) 5,00% Dienstleister
Steuer EUR 50.000
B.Grundlage=> EUR 1.157.025
4 Sozialbeitrag – PIS 1,65% Dienstnehmer
Steuer EUR 19.091
B.Grundlage=> EUR 1.157.025
5 Sozialbeitrag – COFINS 7,60% Dienstnehmer
Steuer EUR 87.934
B.Grundlage=> EUR 800.000
6 Wechselsteuer (IOF) 0,38% Dientsnehmer
Steuer EUR 3.040
= INVOICE VALUE => EUR 1.000.000
= ABGABENBETRAG (Kosten) => EUR 410.065
% Abgabenkosten => 41,01%
265. Lieferkette: Besteuerung
IMPORTBESTEUERUNG – DIENSTLEISTUNG
TATBESTAND BEMESSUNGSGRUNDLAGE STEUERZAHLER STEUERSATZ GUTSCHRIFT?
25% - alg. Dienst./ *
WHT *
Einfuhr von
Dienstleistung
Bruttobetrag Dienstleister** 15% - techn.
Dienstleistung ?
Einfuhr von
CIDE technischer Bruttobetrag Dienstnehmer 10%
Dienstleistung
PIS/COFINS- Einfuhr von Bruttobetrag + ISS
Dienstnehmer 9,25%
Import Dienstleistung + PIS + COFINS
Je nach
Einfuhr von
ISS-Import Bruttobetrag Dienstleister** Dienstleistungs-
Dienstleistung
art: 2% bis 5%
IOF Wechsel für Betrag ins Ausland
Dienstnehmer 0,38%
Wechselsteuer Preiszahlung bezahlt
* Keine Quellensteuer oder Gutschriftmöglichkeit falls: DBA oder internes Gesetz so bestimmt.
** Verantwortlich für die Einbehaltung und Abführung am Finanzamt: Dienstnehmer (Quelle).
27Dr. Paulo César Teixeira Duarte Filho, LL.M
Stocche Forbes Advogados
São Paulo
Avenida Brigadeiro Faria Lima, 4100 – 10º andar
CEP 04538-132 – São Paulo/SP
Rio de Janeiro
Avenida Almirante Barroso, 52 – 23º andar – Centro
CEP 20031-000 – Rio de Janeiro/RJ
Brasília
SCS Quadra 9, Bloco C, 10 andar
70308-200 – Brasilia/DF
Belo Horizonte
Rua Sergipe, 1.440 - 6o andar - Savassi
30.130-174 - Belo Horizonte/MG
www.stoccheforbes.com.br
28Q&A Session
4 Klaus Hofstadler
Wirtschaftsdelegierter,
AußenwirtschaftsCenter Sao Paulo
Markus Hoskovec
Direktor Kundenberatung Export Services,
OeKB Gruppe
Paulo Duarte
Partner, Stocche Forbes Advogados
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saopaulo@wko.at
wko.at/aussenwirtschaft/br
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