Wie viel Netto bleibt vom Brutto? - Ärzteversorgung Westfalen ...
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BESTEUERUNG DER RENTEN
Wie viel
Netto bleibt
vom
Brutto?
BEITRÄGE UND STEUERN SCHMÄLERN DIE RENTE –
D A S S O L LT E B E I D E R V O R S O R G E P L A N U N G B E A C H T E T W E R D E N
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BESTEUERUNG DER RENTEN
A
rbeitnehmer kennen es regelmäßig beim 1. Januar 2005 mit dem sogenannten Alterseinkünf-
Blick auf ihre Gehaltsabrechnung: Vater tegesetz grundlegend neu geregelt. Seitdem spricht
Staat und andere Institutionen schmälern man von der „nachgelagerten Besteuerung“. Nach-
den Bruttoverdienst unter Umständen erheblich. gelagert bedeutet, dass die Altersvorsorgeaufwen-
Das ist auch bei der Rente so. Allerdings ist das dungen (hierzu zählen auch die Versorgungsabgaben
nicht immer auf den ersten Blick erkennbar. Denn zur Ärzteversorgung) in der Ansparphase zuneh-
im Unterschied zur Gehaltsabrechnung werden die mend von der Steuer freigestellt werden und die
Abzüge bei der Rente nicht immer an ihrer Quelle daraus resultierenden Rentenleistungen stattdessen
vorgenommen. Es gibt zwar Abzüge, die auch von im Nachhinein (also bei ihrer Auszahlung) ebenfalls
der Rente der Ärzteversorgung einbehalten werden; zunehmend der Besteuerung unterworfen werden.
doch das Zusammenwirken der verschiedenen Frei-
beträge und Abzugsarten ist komplex. Anlass ge- Da in der Vergangenheit aber bereits diese Beiträ-
nug, um im VersorgungsMagazin einmal ein paar ge teilweise aus versteuertem Einkommen geleistet
Grundsätze zu erläutern. wurden, hat der Gesetzgeber zur Vermeidung einer
unzulässigen Doppelbesteuerung eine umfangrei-
DIE RENTE DER ÄRZTEVERSORGUNG UND STEUERN che Übergangsregelung geschaffen. Diese sieht vor,
Alle Geldleistungen, die die Ärzteversorgung er- dass die vollständige Besteuerung der Rente erst-
bringt, gelten als Versorgungsbezüge im steuer- mals für alle Rentenneuzugänge des Jahres 2040
rechtlichen Sinne. Und weil der Fiskus – zumindest gelten soll. In der Zeit davor gelten jährlich anstei-
teilweise – beim Vermögensaufbau mit Steuerfreibe- gende Prozentsätze. Dabei wird der Teil der Ren-
trägen geholfen hat, lässt er es sich im Leistungsfall te, der nicht steuerpflichtig ist, als sogenannter
nicht nehmen, die Rente – zumindest teilweise – zu persönlicher Rentenfreibetrag festgeschrieben und
besteuern. Diese Besteuerung der Rente wurde zum bleibt dauerhaft steuerfrei.
Grafisch dargestellt sieht das wie folgt aus:
STEUERPFLICHTIGER TEIL DER RENTE IN DER ÜBERGANGSZEIT BIS 2040 in Prozent
110
98 99 100
100
94 95 96 97
91 92 93
89 90
90 85 86 87 88
83 84
81 82
78 80
80 76
74
72
68 70
70 66
64
60 62
60 58
54 56
50 52
50
40
30
20
10
0
2005 2010 2015 2020 2025 2030 2035 2040
Besteuerungsanteil Besteuerungsanteil 2020
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BESTEUERUNG DER RENTEN
Dieser Teil der Einkünfte bleibt
bei Rentnerinnen und Rentnern steuerfrei
Für alle Steuerzahler gilt: Steu- BEISPIEL 1 tenzminimum im Jahr 2020, bis zu
erpflichtige Bezüge bis zur Höhe Ein lediges Mitglied der Ärzteversor- dem keine Steuern zu zahlen sind.
des steuerlichen Grundfreibetrages gung bekommt eine Jahresbruttorente Wenn das Mitglied keine weiteren
(2020 für Ledige = 9.408 Euro) bleiben von 15.600 Euro. Seine Rente hat im Ja- Einkünfte, wie Betriebsrenten oder
steuerfrei. Dieser Freibetrag erhöht nuar 2020 begonnen. Steuerfrei bleiben Mieten, hat, muss es keine Steuern
sich bei Rentnerinnen und Rentnern 20 Prozent, also 3.120 Euro. 80 Prozent, zahlen. Erst bei einer Jahresbrutto-
noch um einen Sonderausgaben- somit 12.480 Euro, sind dann steuer- rente von mehr als rund 15.600 Euro,
pauschbetrag von 36 Euro, einen pflichtiges Einkommen. Von diesem also monatlich rund 1.300 Euro, sind
Werbungskostenpauschbetrag von können noch Kranken- und Pflegeversi- Steuern zu zahlen. Rentenanpassun-
102 Euro, die Beiträge zur Kran- cherungsbeiträge sowie kleinere Pausch- gen könnten allerdings dazu führen,
ken- und Pflegeversicherung sowie beträge abgezogen werden. Das zu ver- dass das Mitglied später einmal
den persönlichen Rentenfreibetrag. steuernde Einkommen dürfte dann durch- Steuern zahlen muss, denn der redu-
Eventuell kommen noch weitere Frei- schnittlich nicht mehr als 9.408 Euro zierte Besteuerungsanteil gilt nicht
beträge (zum Beispiel für Schwerbe- betragen. 9.408 Euro entsprechen dem für Leistungserhöhungen infolge von
hinderte) hinzu. steuerlichen Grundfreibetrag oder Exis- Dynamisierungen.
Die Höhe der individuellen Steuerlast lässt sich
nicht pauschal aus dem steuerpflichtigen Teil der
Rente ableiten. Denn Freibeträge, Werbungskos-
̇ TIPP
ten und Sonderausgaben können hierauf ebenso
maßgeblichen Anteil haben, wie weitere Einkünfte
und die Einkommensverhältnisse des Ehepartners.
Den steuerrechtlich relevanten Betrag der Rente
Trotzdem sollte die voraussichtliche Steuerschuld
im letzten Kalenderjahr teilt die Ärzteversorgung
möglichst frühzeitig einkalkuliert werden, damit
Westfalen-Lippe ihren Rentnerinnen und Rentnern
der Steuerbescheid nicht zu einem bösen Erwachen
jeweils am Jahresanfang mit. Legen Sie diese Be-
führt. Bei dieser Prognose behilflich sind Steuerbe-
scheinigung zu den Steuerunterlagen, denn der
rater oder Lohnsteuerhilfevereine. Den Beschäftig-
Wert ist in die „Anlage R“ zur Einkommensteuer-
ten der Ärzteversorgung ist es nicht erlaubt, hier
erklärung zu übernehmen. Parallel dazu ist die Ärz-
individuell zu beraten.
teversorgung verpflichtet, den Rentenbetrag auto-
matisiert der Finanzverwaltung mitzuteilen.
Eine Ausnahme von dem dargestellten Besteue-
rungsanteil gilt für Rentnerinnen und Rentner der
Ärzteversorgung Westfalen-Lippe, die in der Ver-
gangenheit (also in der Zeit vor 2005) sehr hohe
Beiträge zum Versorgungswerk gezahlt haben. Wer „Öffnungsklausel“) für sich in Anspruch nehmen.
vor 2005 für mindestens zehn Jahre Beiträge Die Rente wird in diesen Fällen in einen nachgela-
oberhalb der jeweiligen Höchstbeträge der ge- gert zu besteuernden Anteil und in einen mit einem
setzlichen Rentenversicherung gezahlt hat, darf (niedrigeren) Ertragsanteil zu besteuernden Anteil
eine steuerrechtliche Besonderheit (die sogenannte aufgeteilt.
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BESTEUERUNG DER RENTEN
Rentnerinnen und Rentner, die gesetzlich
krankenversichert sind, müssen – ähnlich
wie Arbeitnehmende – von ihrer Rente
der Ärzteversorgung Beiträge zur Kranken-
und Pflegeversicherung zahlen.
zeit 3,05 Prozent (bzw. 3,3 Prozent bei kinderlosen
Ist die Rentenbesteuerung Mitgliedern) fällig. Insgesamt summieren sich diese
Beiträge also auf fast ein Fünftel der Rente.
verfassungsgemäß?
Die Zahlungsweise dieser Beiträge ist unterschied-
Regelmäßig erreichen auch die Beschäftigten der lich. Bei in der gesetzlichen Krankenversicherung
Ärzteversorgung Fragen von Mitgliedern sowie pflichtversicherten Rentnerinnen und Rentnern
Rentnerinnen und Rentnern, ob die seit 2005 gelten- zieht die Ärzteversorgung die Beiträge zur Kran-
den Regelungen zur Rentenbesteuerung nicht viel- ken- und Pflegeversicherung direkt von der Rente
leicht doch gegen das Verbot der Doppelbesteue- ab und überweist sie an die Sozialkassen. Anders
rung verstoßen und damit verfassungswidrig seien. verhält es sich bei freiwillig in der gesetzlichen
Aufgeschreckt werden sie dabei durch entsprechen- Krankenversicherung versicherten Mitgliedern.
de Nachrichten in den Medien oder aus der Politik. Diese zahlen den kompletten Beitrag selbst an ihre
Jüngst wurde jedoch klargestellt, dass seitens der Krankenkasse; eine Einbehaltung von der Rente
Regierungskoalition die Rentenbesteuerung vorerst durch die Ärzteversorgung erfolgt nicht.
nicht infrage gestellt wird. Die im Herbst letzten
Jahres bekannt gewordene anderslautende Mei-
nung eines Bundesrichters in dieser Frage spiegele
„nicht die bisherige Positionierung des zuständigen
10. Senats“ des Bundesfinanzhofs wider, heißt es in
einem jüngst veröffentlichten Regierungsschreiben.
DIE RENTE DER ÄRZTEVERSORGUNG UND
DIE KRANKEN- UND PFLEGEVERSICHERUNG
Rentnerinnen und Rentner, die gesetzlich kranken-
versichert sind, müssen – ähnlich wie Arbeitneh-
mende – von ihrer Rente der Ärzteversorgung Beiträge
zur Kranken- und Pflegeversicherung zahlen. Bis zu
einem monatlichen Einkommen von 4.687,50 Euro
(sogenannte Beitragsbemessungsgrenze im Jahr
2020) werden dabei der allgemeine Krankenversi-
cherungsbeitrag von 14,6 Prozent, der kassenindi-
viduelle Zusatzbeitrag von im Schnitt 1,1 Prozent
sowie der Beitrag zur Pflegeversicherung von der-
23BESTEUERUNG DER RENTEN
Viel größere Relevanz als bei der Frage der Zahlungs- versicherung der Rentner hingegen werden nur
weise hat die Unterscheidung „pflichtversicherter bestimmte Einkommensarten (ohne Kapitalvermö-
Rentner“ oder „freiwillig versicherter Rentner“ gen oder Einkünfte aus Vermietung) zur Beitrags-
in der gesetzlichen Kranken- und Pflegeversiche- berechnung herangezogen.
rung bei der Frage, von welchen Einkommens-
arten Rentnerinnen und Rentner Beiträge zu zahlen
haben. Wer nur eine Rente der Ärzteversorgung
Was ist die Kranken-
versicherung der Rentner?
Die Krankenversicherung der Rentner (KVdR) bie-
Wer nur eine Rente der Ärzte- tet Rentnerinnen und Rentnern einen besonderen
Krankenversicherungsschutz. In der KVdR wird
versorgung erhält, kann nicht pflichtversichert, wer eine Rente der gesetzlichen
Rentenversicherung bezieht und langjähriges (im
als pflichtversicherter Rentner Gesetz heißt es: 90 Prozent der zweiten Hälfte
seines Erwerbslebens) Mitglied der gesetzlichen
in die sogenannte Kranken- Krankenversicherung ist. Leistungen der berufs-
versicherung der Rentner ständischen Versorgung zählen nicht als Renten
der gesetzlichen Rentenversicherung. Deshalb
aufgenommen werden. werden die Rentnerinnen und Rentner der Ärzte-
versorgung nicht von der KVdR erfasst und müssen
sich stattdessen freiwillig bei einer gesetzlichen
Krankenkasse versichern. Die damit im Einzelfall
einhergehenden höheren Kranken- und Pflegever-
sicherungsbeiträge lassen sich aber unter Umstän-
den umgehen, wenn parallel ein Rentenanspruch
bei der Deutschen Rentenversicherung besteht
oder begründet wird. Die ungleiche Behandlung von
Renten der berufsständischen Versorgung und der
gesetzlichen Rentenversicherung mit Blick auf die
KVdR ist dem Gesetzgeber bekannt; er war zuletzt
jedoch nur bereit, bei bestimmten Beziehern einer
Waisenrente hier auf eine Gleichbehandlung hinzu-
wirken.
Sofern Rentnerinnen und Rentner der Ärzteversor-
erhält, kann nach den Vorschriften der gesetzlichen gung privat kranken- und pflegeversichert sind,
Krankenversicherung nicht als pflichtversicherter gelten für sie die Tarifbedingungen ihrer privaten
Rentner in die sogenannte Krankenversicherung Versicherung. Diese orientieren sich allerdings nicht
der Rentner aufgenommen werden – auch wenn an den individuellen (Renten-)Einkünften, sondern
er sein ganzes Versicherungsleben dort versichert an den vertraglich vereinbarten Tarifmerkmalen. Da
war. Diesen Mitgliedern bleibt als Rentenbezieher die monatlichen Beiträge zur privaten Kranken- und
nur die freiwillige Mitgliedschaft in der gesetzlichen Pflegeversicherung durchaus einen vierstelligen
Krankenversicherung. Betrag ausmachen können, sollten sie unbedingt
bei der individuellen Vorsorgeplanung mit berück-
Die freiwillige Krankenversicherung ist allerdings sichtigt werden. Die Ärzteversorgung beteiligt sich
oftmals teurer als die Krankenversicherung der nicht an den Krankenkassenbeiträgen (unabhängig
Rentner, weil dort alle Einkommensarten (auch davon, ob eine Mitgliedschaft in der gesetzlichen
Einkünfte aus Kapitalvermögen oder aus Vermie- oder privaten Krankenversicherung besteht), denn
tung) bis zur Beitragsbemessungsgrenze einer Bei- diese Leistung sieht die Satzung der Ärzteversor-
tragspflicht unterworfen werden. In der Kranken- gung nicht vor.
24BESTEUERUNG DER RENTEN
Besonderheiten bei Rentnerinnen und
Rentnern der gesetzlichen Rentenversicherung
Mitglieder der Ärzteversorgung, die tenanspruch in der gesetzlichen Renten- stellt, die Rentnerin erbt eine Eigen-
im Alter eine Rente unterhalb versicherung führen. Betroffenen wird tumswohnung mit monatlichen Miet-
der Beitragsbemessungsgrenze der geraten, dies in einer Auskunfts- und einkünften in Höhe von 1.000 Euro,
Krankenversicherung zu erwarten Beratungsstelle der Deutschen Renten- dann zahlt sie als freiwilliges Mit-
haben, parallel aber auch Kapitalein- versicherung klären zu lassen. Und ganz glied auch hierauf Kranken- und
künfte oder Einkünfte aus Vermie- wichtig: Weisen Sie auf die Besonderhei- Pflegeversicherungsbeiträge (insge-
tung erwarten dürfen, sollten prüfen, ten in der Krankenversicherung der samt circa 190 Euro monatlich). Die-
ob nicht ein Rentenanspruch in der Rentner hin! se Beitragspflicht könnte sie umge-
gesetzlichen Rentenversicherung zu hen, wenn sie – eine entsprechende
einer Beitragsreduzierung führen BEISPIEL 2 langjährige Versicherungsbiografie
kann. Denkbar ist das bei Müttern Die Rentnerin aus Beispiel 1 zahlt von in der gesetzlichen Krankenversi-
und Vätern, die ohnehin Beitragszei- der monatlichen Bruttorente in Höhe von cherung unterstellt – jetzt auch noch
ten aus Kindererziehungszeiten (so- 1.300 Euro als freiwillig in der gesetz- einen gesetzlichen Rentenanspruch
genannte Mütterrente) in der Ren- lichen Krankenversicherung versicher- bei der Deutschen Rentenversiche-
tenversicherung vorweisen können. tes Mitglied einen Beitrag in Höhe von rung vorweisen könnte. Gegebenen-
Aber auch Vorzeiten (beispielsweise 15,7 Prozent an die Krankenkasse falls würde es sich allein zu diesem
Zeiten des Wehr- oder Zivildienstes) (204,10 Euro). Zur Pflegeversicherung Zweck dort lohnen, einen Rentenan-
können eventuell zusammen mit werden (weil kinderlos) noch einmal spruch zu begründen.
freiwilligen Beiträgen zu einem Ren- 3,3 Prozent (42,90 Euro) fällig. Unter-
FA Z I T
Verschiedene Abzugsarten führen dazu, dass sich
die in Aussicht gestellte (Brutto-)Rente der Ärztever-
sorgung im Leistungsfall unter Umständen erheblich
schmälert. Das sollte bei der individuellen Vorsorge-
planung bereits in jungen Jahren mit berücksichtigt
werden. Vater Staat hilft beim Vermögensaufbau
durch Steuerfreibeträge für Altersvorsorgeaufwen-
dungen. Diese Steuerentlastung sollte konsequent
für eine Aufstockung der Alterssicherung verwendet
werden, um die Belastungen während der Rentenbe-
zugsphase zu kompensieren. Welche Möglichkeiten
der Aufstockung von Versorgungsabgaben die Ärz-
teversorgung für ihre Mitglieder bereithält, erfahren
Interessierte bei den Mitarbeitenden der Abteilung
Mitglieder und Renten.
Werfen Sie gerne auch einen Blick in unsere Bro- www.aevwl.de/downloadcenter
schüre „Ärzteversorgung und Steuern – das muss
ich wissen“. Diese finden Sie auf unserer Homepage
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